Alguna vez ha sentido que el presupuesto de su planta y las

prcticas de varianza pueden daar realmente el negocio? Esto es lo

que le dice su instinto y qu hacer al respecto.

Los planes de trabajo de mantenimiento son de dos dimensiones y se

basan en actividades. La dimensin de la base, las tareas
determinadas para cada plan de trabajo, es la actividad. La otra
dimensin, tambin determinada por los anlisis, son los recursos y
sus costos unitarios a ser contratados o consumidos por cada
actividad.

La alternativa a los planes de trabajo de dos dimensiones basados en

actividades es inaceptable para los profesionales en mantenimiento.
Los profesionales en mantenimiento nunca aceptaran la prctica de
planes de trabajo de una lnea para los cuales el costo total de mano
de obra, partes y materiales, servicios, etc., se establezcan por regla
general o por lo que la gestin permite arbitrariamente. Sera un caos.

Sin embargo, eso es exactamente cmo las plantas hacen el

presupuesto de sus operaciones de mantenimiento, dejndolos sin
planificacin y control de gastos efectivos en relacin con las
operaciones comerciales. Cada ao comienza sin un verdadero plan
de dos dimensiones basado en la actividad. En cambio, solo tiene una
lnea de lmites de gastos adimensionales, por disciplina y tipo de
trabajo para cada centro de costos. Peor an, el proceso subsiguiente
de comparar los lmites de gastos reales con los presupuestados es
inevitablemente una desinformacin flagrante a la cual las respuestas,
con su desconocimiento, perjudican el negocio.

Este artculo presenta y explica el concepto del presupuesto basado

en la carga de trabajo y control de varianza para las operaciones de
mantenimiento de dos dimensiones. La explicacin se hace en
contraste con el enfoque adimensional tpicamente practicado. En el
contexto de la explicacin y el contraste, este artculo explica ms
detalladamente por qu el enfoque de presupuesto adimensional y
control de varianza perjudican el negocio.

Las dimensiones del presupuesto

En general, los presupuestos de mantenimiento son bsicamente una
tabla de lmites de gastos adimensionales. Las filas son una frase para
cada uno de los muchos grupos de trabajo. Las columnas de la tabla
son totales de los principales tipos de costos, como mano de obra,
partes y materiales, servicios, etc.

Entonces, de dnde vienen los totales de las partidas? Generalmente

son del ao anterior, proyectadas en el ao del presupuesto despus
del ajuste. El ajuste posterior puede ser otra manera de decir gastar
menos mientras se hace ms despus de haber sido negociado o
cambiado por algn desafo arbitrario. A veces se basa en ndices de
la industria, como un porcentaje del costo de reposicin de la planta.
Lo que es ms inquietante es que adems de cunto se gasta, no hay
orientacin operativa en el presupuesto.

Los lmites de gastos adimensionales ignoran la regla bsica de la

gravedad en la contabilidad de costos, que es que todos los costos
tienen dos dimensiones. La figura 1 muestra las dimensiones del
recuento de trabajo como carga de trabajo y factores de costo.
 Figura
1: Para que sean significativos, los presupuestos deben ser la
interseccin de dos dimensiones (cantidades en USD)

La dimensin de la plataforma para el presupuesto, basada en la

carga de trabajo y el control de varianza, es la carga de trabajo. La
carga de trabajo se cuantifica como la cantidad de trabajos. Todos los
grupos de carga de trabajo estn limitados con respecto a categoras,
tales como centro de costos, tipo de trabajo, disciplina del trabajador,
tipo de activo y responsabilidad.

La dimensin de la carga de trabajo debe cuantificarse porque hay

una conexin natural y directa entre las operaciones de mantenimiento
y las principales lneas de operaciones comerciales. En un extremo de
la conexin est el plan de produccin agregado asignado de la
planta. En el otro se encuentra la carga de trabajo de mantenimiento
determinada para asegurar la disponibilidad de activos de produccin
frente al plan agregado, al mismo tiempo que protege el valor de la
planta.

La otra parte de la dimensin de la carga de trabajo es cuantificar los

recursos y sus costos unitarios que sern contratados o consumidos
para ejecutar los grupos de carga de trabajo presupuestados. Como
se muestra en la figura 1, la dimensin puede llamarse factores de
costo. Los factores de costo para el presupuesto se derivan de
acuerdo con la naturaleza de cada grupo de carga de trabajo.

Mientras la dimensin de la carga de trabajo se vincula con el plan de

produccin agregada y el valor de la planta, los factores de la
dimensin de los costos tienen sus propias conexiones con las
operaciones comerciales. Primero est la conexin indirecta con las
lneas superiores de operaciones comerciales a travs de la
adecuacin de los recursos de la planta puestos a disposicin para
entregar la carga de trabajo presupuestada. La segunda es la
conexin entre el gasto fijo de la planta y la optimizacin del conjunto
de recursos con respecto a las estrategias y procesos de
mantenimiento que persistirn durante el perodo del presupuesto.

En contraste con el presupuesto adimensional y la varianza, la mayor

parte de las prcticas de mantenimiento y confiabilidad de la planta se
reflejarn fcilmente en el presupuesto de dos dimensiones basado en
la carga de trabajo y la varianza. Cada elemento se reflejar en una o
en ambas dimensiones. El presupuesto de cada ao obtiene la
referencia de la actividad y los factores de costo que sern aplicables
durante el perodo del presupuesto. Cada informe de varianza
confirma el rendimiento en comparacin con la referencia u ofrece un
punto de partida para saber por qu su anlisis de una referencia no
es correcto.