Valoracin Del Deber Ciudadano Al Pagar Los Impuestos

El pago de los impuestos establecidos por los gobiernos tanto locales, regionales
como el nacional son parte de los deberes ciudadanos que tiene que cumplir el
pueblo, ya que es una de las formas que poseen las autoridades para financiarse
y cumplir con los objetivos planteados en los presupuestos, en reas como salud,
educacin, seguridad, empleo y tantos otros temas delicados y vitales o en casos
ms sencillos menos fundamentales aunque igual de importantes como cursos,
seminarios, etc.

Existe por los ciudadanos una falta de compromiso hacia los deberes en algunos
casos por desobediencia, otras por rebelda o simplemente como excusa y castigo
a los polticos por sus malas gestiones a nivel socio econmicos. En un pas
democrtico nos guste o no debemos cumplir con lo establecido por los poderes
polticos porque al final del da fueron escogidos con ese fin, y si de desea castigar
la forma correcta es en las urnas electorales, cualquier otra forma es tomarse la
ley en nuestras manos y eso no est permitido, un estado de derecho no puede
contemplar ni avalar que ningn ciudadano haga lo que le de la gana en perjuicio
de los dems. En cambio en los gobiernos autoritarios o dictatoriales hay que
cumplir aunque no nos guste por miedo a las represalias.

En la actualidad cuando muchos gobiernos estn bajo la lupa por sus casos de
corrupcin y malversacin de fondos es ms comn ver como el ciudadano que no
paga sus impuestos busque la justificacin por la va de para que pagar si se lo
van a robar, aunque en algunos casos es cierto est afirmacin es solo a nivel
parcial, por lo menos en gobiernos donde el resto de poderes pblicos funcionan,
ya que en estos casos la corrupcin no puede ser de forma descarada ya que
sera evidente y los contrarios polticos la utilizaran para provecho propio a nivel
electoral.

Ante todo, para poder yo exigir a mis representantes polticos tengo que cumplir
con mis deberes, porque la otra va, la de exijo y luego cumplo no vale como forma
de vida. El que existan gobernantes corruptos no implica que el pueblo generalice
penalizando a la sociedad quien es a final del cuento quien pierde. Si con la
recaudacin se estipula que se recuperar una biblioteca, una residencia de
mayores y se impartirn clases contra el maltrato de gnero y por no recaudar no
se cumplen los objetivos Quien pierde? El gobernante?

Evidentemente el pagar los impuestos no es el nico deber ya que tambin

debemos supervisar el gasto y exigir cuentas a los organismos pertinentes por las
vas que la ley establece para tal fin. De esta manera ponemos nuestro grano de
arena para mantener el orden y gobernabilidad de los pueblos y evitar las
anarquas reinantes cuando cada uno hace lo que le da la gana.

Definicin de impuesto
Un impuesto es un tributo que se paga a las Administraciones Pblicas y al Estado
para soportar los gastos. Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a personas
fsicas, como a personas jurdicas. (Son impuestos las prestaciones en dinero o en
especie, exigidas por el Estado en virtud del poder de imperio, a quienes se hallen
en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles)

La colecta de impuestos es la forma que tiene el Estado (como lo conocemos hoy

en da), para financiarse y obtener recursos para realizar sus funciones.

Clasificacin
Los impuestos pueden dividirse en multitud de categoras. Aqu vamos a hablar
de algunas de ellas:

Impuestos internos

Los impuestos internos a modo de historia eran los impuestos generales

impuestos a los elementos y a las tierras dentro de una nacin o de una colonia.
Estos son los impuestos sobre los bienes que la mayora de las personas
necesitaban o utilizaban, y tendan a afectar a las personas ms libres en la
nacin. Dado que estos impuestos eran tan generalizados, dictaminaron que las
mismas provincias de la nacin cobren estos impuestos, en vez de todo el
gobierno nacional.

Impuestos externos: Los Impuestos externos son los impuestos ms orientados

a los aranceles e impuestos a la exportacin/importacin en contra de los bienes
que se enva en (y fuera) de la nacin. Estos impuestos fueron de alcance
limitado: tendan a tener efecto slo en las ciudades a las que se enviaban los
bienes, y slo en un selecto grupo de personas, en particular los comerciantes,
que tenan que pagarles. El monto del impuesto se llevaba a cabo generalmente
en el precio del propio producto y no era aplicado contra el pueblo que luego
compraban la mercanca.

Cabe mencionar que los dos anteriores son obsoletos, ya que no son en la
actualidad utilizados por Guatemala, por otro lado se encuentran:

Impuestos Directos
Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurdico responsable de la obligacin
y el sujeto econmico que soporta el tributo. Ejemplo: El impuesto sobre la Renta y
Complementarios. El declarante es el mismo contribuyente que paga el
impuesto. (Grava directamente la obtencin de renta de las personas)

Impuestos Indirectos
Se trata de aquellos donde el sujeto jurdico no es el mismo sujeto econmico,
quien paga el monto respectivo. Ejemplo: El impuesto sobre las ventas: Quien
declara (responsable jurdico) no es el mismo que paga el monto del impuesto (lo
hace el comprador). (Grava el consumo de la renta de la persona. En este caso, la
persona que reporta el dinero en la Administracin Pblica, no es el sujeto pasivo
del impuesto.)
PRINCIPALES IMPUESTOS VIGENTES EN GUATEMALA
Impuesto al Valor Agregado IVA
El IVA es el impuesto que ms dinero genera para el Estado y su caracterstica
principal es que lo paga toda persona que compra algn bien o servicio. Est
normado por el Decreto 27-92 del Congreso de la Repblica y sus reformas. Las
modificaciones ms recientes se encuentran en los Decretos 04-2012 y 10-2012
Ley Antievasin II y Ley de Actualizacin Tributaria, respectivamente.

Conocer quin debe pagarlo, cmo, cundo y dnde nos ayuda a mantener orden
en nuestras cuentas, a la vez que colaboramos para que el Estado cuente con los
recursos que necesita para cumplir con su misin.

Tasa del impuesto e importancia de las facturas

Es muy importante tener claro que la tasa general del IVA es del 12 por ciento del
valor de cada producto o servicio y est siempre incluido en los precios de todo lo
que compramos, por lo que debemos rechazar de inmediato acciones que
pretendan sumarlo al precio, con el pretexto de que se pide factura. Sin embargo,
para la compra-venta de vehculos y viviendas, aplican otras cantidades, lo que se
explicar ms adelante.

Impuesto Sobre la Renta (ISR)

El Impuesto Sobre la Renta, ISR, normado por el Decreto 26-92 y sus reformas
(las ms recientes estn en los Decretos 4-2012 y 10-2012), es el impuesto que,
como su nombre lo indica, recae sobre las rentas o ganancias que obtengan las
personas individuales, jurdicas (empresas), entes o patrimonios nacionales o
extranjeros, residentes o no en el pas.

El impuesto se genera cada vez que se perciben ganancias en el territorio

nacional, segn procedan de lo siguiente:
Actividades lucrativas: Produccin, venta y comercializacin de bienes, la
prestacin y exportacin de todo tipo de servicios prestados por empresas,
organizaciones o personas individuales.

El trabajo: Toda clase de contraprestacin, retribucin o ingreso, cualquiera que

sea su denominacin o naturaleza que deriven del trabajo personal o prestado por
un trabajador en relacin de dependencia (empleado o asalariado), dentro o fuera
de Guatemala. Incluye los honorarios que se perciban por el ejercicio de
profesiones, oficios y artes a ttulo personal, as como las pensiones, jubilaciones y
montepos.

El capital y las ganancias de capital: Dividendos, utilidades, beneficios y otras

rentas derivadas de la participacin o tenencia de acciones; intereses o
rendimientos pagados por depsitos e inversiones de dinero en instrumentos
financieros, operaciones y contratos de crdito; diferencias de precio en
determinadas operaciones en bolsa; arrendamiento financiero; regalas; derechos
de autor; rentas de bienes muebles o inmuebles; premios de loteras; y otros.

Impuesto de Solidaridad ISO

Es un impuesto directo que deben pagar las personas individuales o jurdicas que
realizan actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional. Su base
legal est contenida en la Ley del Impuesto de Solidaridad Decreto No.73-2008.
Los establecimientos comerciales tambin estn afectos a este impuesto por su
actividad mercantil siempre que cumplan las siguientes caractersticas:
Disponer de patrimonio propio.
Realizar actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional.
Obtener un margen bruto superior al 4% de sus ingresos brutos.

Tipo Impositivo. La tarifa del impuesto es del 1% sobre la renta imponible.

Perodo de declaracin. Es trimestral y debe pagarse dentro del mes inmediato
siguiente a la finalizacin de cada trimestre.
Acreditacin del ISO y el ISR. Se pueden acreditar estos impuestos entre s y el
contribuyente puede optar por alguna de las dos formas.

A continuacin se presenta una tabla que contiene los principales impuestos

directos e indirectos vigentes en Guatemala.
PRINCIPALES IMPUESTOS INDIRECTOS VIGENTES

IMPUESTO HECHO QUE GENERA EL BASE PARA EL CLCULO TIPO IMPOSITIVO

IMPUESTO (Base Imponible) (Tarifa del Impuesto)

Este impuesto se genera por En las Ventas. El precio del bien o

- Para las ventas, las
Impuesto al la venta, permuta, servicio (-) Descuentos (+) importaciones, los
Valor arrendamiento y donacin, Recargos y Ajustes. arrendamientos y las bajas de
Agregado tanto de bienes muebles, inventario
como inmuebles; por la En las importaciones. - El Valor La tarifa es del 12%
IVA prestacin de servidos (en el CIF (Costo de la mercadera +
territorio nacional); por las seguro + flete) (+) los derechos Para el rgimen de Pequeos
Decreto importaciones de bienes; por la arancelarios a la importacin Contribuyentes
No. 27 92
- destruccin, prdida, retiro, DAI. La tarifa es del 5% de la
faltante de mercadera del facturacin total mensual.
inventario En los Arrendamientos. El valor de
-

la renta (+) otros recargos si los hay.

Impuesto a la Se genera en el momento del

Distribucin despacho del petrleo crudo y Cada galn americano de Tasa del Impuesto X galn
de Petrleo y combustibles derivados, que 3.785 litros despachado
sus han sido previamente Gasolina Sper Q4.70
Derivados nacionalizados o de Gasolina Regular Q4.60
produccin nacional, de los Gasolina P/Aviones Q4.70
Decreto depsitos o lugares de Diesel y Gas Oil Q1.30
No. 38 92
-
almacenamiento de los Kerosina (DPK) Q0.50
importadores, almacenadores, Kerosina Avjet Q0.50
distribuidores, refineras o Nafta Q0.50
plantas de transformacin, Gas Propano Q0.50
para su distribucin en el
territorio nacional por
cualquier medio de
transportacin o conduccin,
as como para su uso,
disposicin, o consumo
propio.

Impuesto Vehculos livianos terrestres

Sobre Se genera por la tenencia de El valor del vehculo segn la
Circulacin vehculos terrestres, martimos lista oficial vigente emitida por la Aos de uso Tasa
de Vehculos o areos por parte de los Superintendencia de De 1 ao 2.0%
contribuyentes y que se Administracin Tributaria-SAT De 1 a 2 1.8%
Decreto desplacen en el territorio, las De 2 a 3 1.6%
No. 70 84
- aguas y el De 3 a 4 1.4%
espacioareo De 4 a 5 1.2%
comprendido dentro de la De 5a 6 1.0%
soberana del Estado. De 6a 7 0.8%
De 7 a 8 0.6%
De 8 a 9 0.4%
De 9 a ms 0.2%
 NOTA: Las bases imponibles y tasas impositivas que se describen en los dos cuadros anteriores, fueron extradas de
las modificaciones que se hicieron en el ao 2012, en los decretos 4-2012 Disposiciones para el Fortalecimiento
del Sistema Tributario y Combate a la Defraudacin; y 10-2012 Ley de Actualizacin Tributaria. Si
durante l ci 2014, se hicieron rnodificaciones a las leyes tributarias, estas ri aparecern en aqu. Por ejemplo,
respecto al Impuesto Sobre Circulacin de Vehculos, se estaba discutiendo en el Congreso si las tarifas eran
reducidas a la mitad, por lo que si ese cambio fue aprobado, no aparecer aqu.

PRINCIPALES IMPUESTOS DIRECTOS VIGENTES

IMPUESTO HECHO QUE GENERA EL BASE PARA EL CLCULO TIPO IMPOSITIVO
IMPUESTO (Base Imponible) (Tarifa del Impuesto)
Este impuesto es generado
por los ingresos o rentas Rgimen Optativo de Pagos Rgimen Declaracin Trimestral (Ao
Impuesto que obtengan las personas Trimestrales.- Renta Bruta (-) Costos 2014) 28 % de la renta imponible
Sobre la Individuales o jurdica, y Gastos Deducibles (+) Rentas
Renta nacionales o Exentas. (Ver abajo nota 2) Rgimen de Retencin Definitiva.
extranjeras,
ISR domiciliadas o no en el pas,
as como cualquier ente, Rgimen de Retencin Definitiva.- Las 5% en rentas imponibles de hasta
patrimonio o bien que rentas brutas mensuales (-) las rentas Q30,000.00 y 7% en rentas imponibles
Libro I exentas mensuales. mayores a Q30,000.00.
especifique la Ley,
Decreto provenientes de la inversin de
10-2012 capital, del trabajo o de la Empleados.- Renta neta (-) Empleados.- Ver tabla de porcentajes e
combinacin de ambos. Deducciones de Ley, conforme al importes fijos en el artculo 73 del Decreto
artculo 72 del Decreto 10-2012. 10-2012 Ley de Actualizacin Tributaria.

Este ingreso es generado La que se mayor entre: En ambos casos la tarifa es del 1%
Impuesto de por la tenencia de
Solidaridad patrimonio propio por parte de a) La cuarta parte del monto del
los contribuyentes que activo neto; o
150 establece la Ley; o por el
b) La cuarta parte de los
contrario constituye hecho
Decreto ingresos brutos.
generador del ISO los
No. 73-2008
ingresos que obtengan los
contribuyentes dentro del
territorio nacional.

El impuesto se genera por la El valor de los distintos inmuebles que 1. Hasta Q2,000.00
Impuesto pertenezcan a un mismo Exento
nico Sobre tenencia de bienes contribuyente o sujeto pasivo del
Inmuebles 2. De Q2,000.01aQ20,000.00el 2 por millar
impuesto.
inmuebles, sean estos 3. DeQ20,000.01aQ70,000.00El 6 por
IUSI millar
4. De Q70,000.01 en adelante 9 por
terrenos o construcciones,
Decreto millar
estructuras e instalaciones
No. 15-98 adheridas a los terrenos.
Notas Importantes
1. La renta bruta es la cantidad de dinero que ingresa a la empresa, restndole el IVA, por ejemplo: Si la empresa vendi y
factur Q44,800.00 en un mes con el IVA incluido, la renta bruta sera Q40,000.00, que es la cantidad sin el
Impuesto al Valor Agregado-IVA.
2. En el Rgimen de Declaraciones Trimestrales del ISR existen dos formas de declarar y pagar el impuesto: una forma es
la de Cierres Pardales Trimestrales, que sobre una renta imponible se aplica la tarifa* de ISR; la otra forma es que al finalizar
cada trimestre, a las rentas brutas, se le restan las rentas exentas, el resultado se multiplica por 8% y el resultado se
multiplica por el 28% * y al finalizar un ejercicio fiscal, se debe realizar una declaracin anual, restndole las cantidades que se
pagaron en los trimestres del ao, ejemplo:

Enero-Marzo Renta Bruta Q42,000.00 (-) Renta Exenta Q2.000.00 = Q40,000.00 X 8% = Q3.200.00 X 28% = Q 896.00
Abril-Junio Renta Bruta Q48,000.00 (-) Renta Exenta Q3.000.00 = Q45,000.00 X 8% = Q3.600.00 X 28% = Q 1,008.00
Julio-Septiembre Renta B. Q31.000.00 (-) Renta Exenta Q 1,000.00 = Q30,000.00 X 8% = Q2,400.00 X 28% = 0 672.00

Al finalizar el ao se hace una declaracin anual, calculando el ISR sobre una Renta Imponible as: Renta Bruta Anual Q165,000.00 (-)
Costos y Gastos Deducibles Anuales Q90,000.00 (+) Costos No Deducibles Anuales Q1,000.00 (-) Rentas Exentas y no
Afectas Anuales Q6,000.00 = Renta Imponible Anual Q70,000.00 X 28% = Q19,600.00 (-)Total de ISR pagado en 3 trimestres
Q2,576.00 = ISR a pagar a finalizar el ao Q17,024.00.