CONTROL INTERNO

El sistema de control interno comprende el plan de la organizacin y todos los mtodos

coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos
y verificar la confiabilidad de los datos.

Se define como un proceso efectuado por la junta directiva de la entidad, diseado para
proporcionar seguridad razonable relacionada con el logro de objetivos de las siguientes
categoras:

1. Eficacia y eficiencia de las operaciones

2. Fiabilidad de la informacin financiera y operativa
3. Salvaguardar recursos de la entidad
4. Cumplimiento de las leyes y normas aplicables
5. Prevenir errores e irregularidades.

OBJETIVO

1. La obtencin de la informacin financiera oportuna, confiable y suficiente como

herramienta til para la gestin y control.
2. Promover la obtencin de la informacin tcnica y otro tipo de informacin no
financiera para utilizarla como elemento til para la gestin y control.
3. Procurar adecuadas medidas para la proteccin, uso y conservacin de los recursos
financieros, materiales, tcnicos y cualquier otro recurso de propiedad de la entidad.
4. Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el logro de sus objetivos y
misin.
5. Asegurar que todas las acciones institucionales en la entidad se desarrollen en el marco
de las normas constitucionales, legales y reglamentarias.

IMPORTANCIA

Es de importancia para la estructura administrativa contable de una empresa. Esto asegura que
tanto son confiables sus estados contables, frente a los fraudes y eficiencia y eficacia operativa.

ELEMENTOS

Ambiente de control
Evaluacin de riesgos
Procedimientos de control
Supervisin
Sistemas de informacin y comunicacin

EL CONTROL INTERNO OPERATIVO Se relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas

por el ente.

EL CONTROL INTERNO CONTABLE Comprende el plan de la organizacin y los registros que

conciernen a la salvaguarda de los activos y a la confiabilidad de los registros contables.

NAGAS
Son Los principios fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los
auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la
calidad del trabajo profesional del auditor

CLASIFICACION

NORMAS GENERALES O PERSONALES

1. Entrenamiento y capacidad profesional: La Auditoria debe ser efectuada por personal

que tiene el entrenamiento tcnico y pericia como Auditor.
2. Independencia: La libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su opinin
libre de presiones (polticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos
personales e intereses de grupo).
3. Cuidado o esmero profesional: El cuidado profesional, es aplicable para todas las
profesiones, ya que cualquier servicio que se proporcione al pblico debe hacerse con
toda la diligencia del caso, lo contrario es la negligencia, que es sancionable.

NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO

4. Planeamiento y Supervisin: La auditora debe ser planificada apropiadamente y el

trabajo de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado.
5. Estudio y Evaluacin del Control Interno: Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente
la estructura del control interno (de la empresa cuyos estados financieros se encuentra
sujetos a auditora0 como base para establecer el grado de confianza que merece, y
consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los
procedimientos de auditora.
6. Evidencia Suficiente y Competente: Debe obtenerse evidencia competente y suficiente,
mediante la inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin para proveer una base
razonable que permita la expresin de una opinin sobre los estados financieros sujetos
a la auditora.

NORMAS DE PREPARACIN DEL INFORME

7. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados: Los principios

de contabilidad generalmente aceptados son reglas generales, adoptadas como guas y
como fundamento en lo relacionado a la contabilidad, aprobadas como buenas y
prevalecientes, o tambin podramos conceptuarlos como leyes o verdades
fundamentales aprobadas por la profesin contable.
8. Consistencia: Para que la informacin financiera pueda ser comparable con ejercicios
anteriores y posteriores, es necesario que se considere el mismo criterio y las mismas
bases de aplicacin de principios de contabilidad generalmente aceptados, en caso
contrario, el auditor debe expresar con toda claridad la naturaleza de los cambios
habidos.
9. Revelacin Suficiente: A menos que el informe del auditor lo indique, se entender que
los estados financieros presentan en forma razonable y apropiada, toda la informacin
necesaria para mostrarlos e interpretarlos apropiadamente.
 10. Opinin del Auditor: El dictamen debe expresar una opinin con respecto a los estados
financieros tomados en su conjunto o una afirmacin a los efectos de que no puede
expresar una opinin en conjunto. El objetivo de esta norma, relativa a la informacin
del dictamen, es evitar una mala interpretacin del grado de responsabilidad que se est
asumiendo. El auditor no debe olvidar que la justificacin para expresar una opinin, ya
sea con salvedades o sin ellas, se basa en el grado en que el alcance de su examen se
haya ajustado a las NAGAS.

HABILIDADES Y DESTREZAS DE UN AUDITOR

En forma complementaria a la formacin profesional, terica y/o prctica, el equipo auditor

demanda de otro tipo de cualidades que son determinantes en su trabajo, referidas a recursos
personales producto de su desenvolvimiento y dones intrnsecos a su carcter.
Actitud positiva.
Estabilidad emocional.
Objetividad.
Sentido institucional.
Saber escuchar.
Creatividad.
Respeto a las ideas de los dems.
Mente analtica.
Conciencia de los valores propios y de su entorno.
Capacidad de negociacin.
Imaginacin.
Claridad de expresin verbal y escrita.
Capacidad de observacin.
Iniciativa.

TECNICAS DE AUDITORIA

Las tcnicas de auditoria son los recursos particulares de investigacin, utilizados por el auditoria
para obtener los datos necesarios para corroborar la informacin que ha obtenido o le han
suministrado.

Tipos de tcnicas

1. Observacin: Cerciorar en forma ocular ciertos hechos o circunstancias.

2. Comparacin: Estudio de los casos para descubrir igualdad o diferencias al examinar,
con el fin de apreciar semejanzas.
3. Revisin selectiva
4. Rastreo
5. Anlisis: Clasificacin de los distintos elementos que forman una cuenta o un todo.
6. Indagacin: Obtener informacin a travs de averiguaciones y conversaciones para ver
su relacin razonable.
7. Conciliacin: Consiste en hacer que concuerde 2 conjuntos de cifras relacionadas
separadas e independientes
8. Confirmacin: Consiste en obtener una afirmacin escrita de una fuente distinta a la
entidad bajo examen.
9. Comprobacin: Consiste bsicamente en comprobar hechos a travs de la
documentacin comprobatoria.
10. Computacin o clculo: Consiste en verificar la exactitud matemtica de las operaciones
o clculos por la empresa.
11. Totalizacin
12. Inspeccin: Consiste en examinar fsicamente bienes, documentos y/o valores con el
objeto de demostrar su autenticidad.
13. Verificacin
14. Declaracin

Los papeles de trabajo son evidencias.