Reglementari privind TVA in UE

TVA - norme i cote

La nivelul UE, exist norme armonizate referitoare la TVA, dar aplicarea lor poate fi diferit de la o ar la alta. n
principiu, trebuie s pltii TVA pentru toate bunurile i serviciile, inclusiv n momentul vnzrii ctre consumatorul final.
Taxa pe valoare adugat se percepe n fiecare etap a procesului de producie (achiziia de componente, asamblare,
transport etc.).

Pentru ntreprinderile cu sediul n UE, se aplic TVA la majoritatea vnzrilor i achiziiilor n UE.

TVA-ul nu se aplic exporturilor ctre ri din afara UE. n acest caz, TVA-ul se pltete n ara de import. Va trebui s
prezentai dovezi cu privire la faptul c bunurile au fost exportate ctre o ar din afara UE.

Cotele de TVA

Dei TVA-ul se percepe peste tot n UE, fiecare ar i stabilete propriile cote. Putei consulta cotele de TVA n tabelul de
mai jos. Pentru informaii ct mai exacte, v recomandm s contactai biroul local al administraiei fiscale.

Perceperea i deducerea TVA

Perceperea TVA

Cnd se percepe TVA pentru bunuri sau servicii, se poate folosi termenul livrri taxabile".

Dac avei propria afacere i furnizai bunuri sau servicii trebuie, n mod normal:

s v nregistrai pe lng autoritile fiscale din ara UE n care avei sediul

s percepei clienilor dumneavoastr TVA i s l declarai autoritilor fiscale.

Este posibil s fii nevoit s aplicai TVA (de obicei, la valoarea de pia) pentru bunuri i servicii pe care:

le schimbai cu alte bunuri sau servicii

le donai
le achiziionai pentru consumul dumneavoastr privat.

Deducerea TVA

Dac avei propria afacere, n mod normal, putei deduce TVA-ul achitat pentru achiziiile fcute de ntreprinderea
dumneavoastr din TVA-ul pe care-l aplicai clienilor. Apoi va trebui doar s achitai diferena ctre autoritile fiscale i s
raportai sumele n declaraia de TVA.

Uneori, TVA-ul achitat de ntreprinderea dumneavoastr depete TVA-ul aplicat clienilor. n acest caz, autoritile fiscale
v vor rambursa sau credita diferena.

TVA transfrontalier

n cazul cumprrii sau vnzrii de produse i servicii din/n alte ri se aplic reguli speciale.

Vnzrile ctre ntreprinderi

Dac vindei produse unei alte ntreprinderi, iar produsele respective sunt trimise n alt ar din UE, nu percepei TVA, n
cazul n care clientul are un numr de TVA valid.
Putei totui deduce TVA-ul pe care l-ai achitat pentru cheltuieli conexe (produse/servicii achiziionate pentru a putea
efectua vnzrile respective).

n cazul n care clientul nu deine un numr de TVA valid, n mod normal, trebuie s percepei TVA-ul aplicabil n ara
dumneavoastr.

Vnzrile ctre consumatori

Dac vindei i livrai produse ctre consumatoridin alt ar din UE, trebuie s v nregistrai n ara respectiv i s
percepei cota de TVA aplicabil acolo cu excepia cazului n care valoarea vnzrilor dumneavoastr anuale n acea ar
se situeaz sub limita stabilit de aceasta (35 000 EUR sau 100 000 EUR).

* Autoritile naionale nu au furnizat nc aceste informaii

Dac vindei produse supuse accizelor sau mijloace de transport noi (autovehicule, ambarcaiuni sau avioane), se aplic
reguli speciale.

Cumprare

Dac achiziionai produse pentru ntreprinderea dumneavoastr din alt ar din UE, trebuie s achitai TVA-ul pentru
tranzacia respectiv, ca i cum ai fi vndut dumneavoastr niv produsele, la cota aplicabil n ara dumneavoastr.

n mod normal, vei putea deduce aceast sum ulterior.

Exist cteva excepii importante de la aceste reguli de baz.

ri din afara UE

Vnzare

Dac vindei produse unor clieni din afara UE, nu percepei TVA, dar putei deduce TVA-ul pe care l-ai achitat pentru
cheltuieli conexe (produse/servicii achiziionate pentru a putea efectua vnzrile respective).

Cumprare

Dac achiziionai produse de care are nevoie ntreprinderea dumneavoastr de la un furnizor cu sediul n afara UE, n
general, trebuie s pltii TVA la punctul de import (i s-l deducei n viitoarea declaraie fiscal, dac vnzrile
dumneavoastr sunt supuse impozitrii).

Sursa: http://europa.eu/youreurope/business/vat-customs/buy-sell/index_ro.htm
 Cota TVA pentru cateva tari din Uniunea Europeana 2017
(%)
Tara 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
Bulgaria 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20
Cehia 19 19 19 19 19 20 20 20 21 21 21 21 21
Croatia 22 22 22 22 22 23 23 25 25 25 25 25 25
Polonia 22 22 22 22 22 22 23 23 23 23 23 23 23
Ungaria 25 20 20 20 20 25 25 27 27 27 27 27 27
Romania 19 19 19 19 19 24 24 24 24 24 24 20 19
Slovacia 19 19 19 19 19 19 20 20 20 20 20 20 20
Slovenia 20 20 20 20 20 20 20 20 22 22 22 22 22
Sursa: KPMG, 2017

Cota TVA Bulgaria

20 % Standard Alte bunuri si servicii in afara de cele cu cota redusa de TVA.
9% Redus Cazare hotel si camping
0% Zero Transport intern si international

Cota de TVA Croatia

25 % Standard Alte bunuri si servicii in afara de cele cu cota redusa de TVA.
Unele produse alimentare; alimentare cu apa (excludem apa la pet); ziare (altele decat cele
zilnice publicate cu 50 publicitate; ziare periodice (magazine altele decat cele de stiinta avand
13 % Redus
mai putin 50% reclama in continut); bilete pentru concerte; cazare la hotel; restaurante; unele
baruri, cafenele si cluburi de noapte, unele bauturi alcolice.
Unele alimente (inclus paine, lapte si lapte formula de nou nascuti); produse farmaceutice (
numai medicamente prescrise de doctor); unele echipamente medicale; carti (excludem e-
5% Redus
books); ziare zilnice (cu mai putin de 50% de publicitate in continut); magazine periodice de
stiinta; intrare la cinema.
0% Zero Transport intern si international (excludem transportul rutier si de cale ferata).

Cota de TVA pentru Republica Ceha

21 % Standard Alte bunuri si servicii in afara de cele cu cota redusa de TVA..
Unele alimente (exclus lapte sugari); bauturi fine; alimentare cu apa; unele produse
farmaceutice; unele echipamente medicale pentru persoane cu dizabilitati; transport
domenstic pentru pasager; carti (exclus e-books); ziare si ziare perioadice ( cu unele
reglementari) ; intrarea al evenimente culturale si parcuri de distractie; case sociale; reparatii
15 % Redus sau renovare la casele personale; furniture in agricultura; cazare la hotel; intrarea la
evenimente sportive; facilitate pentru sport; transport intern facut pe cale rutiera, ferata sau
maritima; unele vehicule cu motor; unele servicii sociale; servicii funerare; reparatii minore
tehnice (incluzand biciclete, incaltaminte si bunuri din piele,haine sau lucruri casnice); lemn de
foc, plante folosite in scopuri decorative; scaune auto copii; ingrijire medicala si dentara.
Produse alimentare clasate ca esentiale in hrana copiilor; ziare si magazine periodice, unele
10 % Redus
carti
0% Zero Transport intern si international

Cota TVA Ungaria

27 % Standard Alte bunuri si servicii in afara de cele cu cota redusa de TVA.
Unele produse alimentare; Intrarea la unele concerte in aer liber; cazare la hotel;
18 % Redus
servicii de restaurante
Unele produse de baza; Produse farmaceutice( pentru oameni); unele echipamente
5% Redus
medicale pentru persoane cu dizabilitati; carti(exclus e-books); ziare si periodice;
 unele locuinte sociale; unele produse de constructie pentru cladiri noi.
0% Zero Transport intern si international.

Cota TVA Polonia

23 % Standard Alte bunuri si servicii in afara de cele cu cota redusa de TVA.
Unele alimente; suc natural de fructe; unele carti si periodice ( exclus e-books); unele
5% Redus
produse agricole.
Unele alimente; alimentare cu apa; produse farmaceutice; echipament medical
pentru persoane cu dizabilitati; scaune auto de copii; transport de pasageri; transport
intracomunitar si international de pasageri pe apele interne si pe cale rutiera; unele
ziare si periodice scrise; intrarea la evenimente cultural si parcuri de distractii; cablu
8% Redus TV; scriitori si compozitori case sociale; unele renovari si reparatii la casele personale;
cazare la hotel; restaurante; accesul la evenimente sportive; colectarea gunoiului
menajer; reparatii minore biciclete, incaltaminte, intrarea la evenimente sportive,
servicii funerare, lemne de foc; unele baruri si cafenele; cresterea plantelor pentru uz
decorative si alimentative; construirea de cladiri noi.
0% Zero Transport intern si internationalde pasageri (exclus pe ape interne si rutier).

Cota TVA in Romania

19 % Standard Alte bunuri si servicii in afara de cele cu cota redusa de TVA.
Produse farmaceutice; echipament medical pentru persoane cu dizabilitati; carti;
9% Redus ziare si ziare periodice; cazare la hotel; restaurante si servicii de catering; unele beri si
bauturi fine.
Case sociale; carti (exclus e-books); ziare si periodice; intrarea la evenimente
5% Redus
culturale; intrarea la evenimente sportive.
Transport intern si international de pasageri
0% Zero

Cota TVA Slovacia

20 % Standard Alte bunuri si servicii in afara de cele cu cota redusa de TVA.
Unele produse alimentare; produse farmaceutice; echipament medical pentru
10 % Redus
persoane cu dizabilitati; carti scrise.
Transport intern si international
0% Zero

Cota TVA Slovenia

22 % Standard Alte bunuri si servicii in afara de cele cu cota redusa de TVA.
Alimente de baza; alimentare cu apa; produse farmaceutice; echipament pentru
persoane cu dizabilitati; transport pasageri; carti exclus e-books; evenimente
culturale si parcuri tematice; ziare si periodice; scriitori si compozitori; case sociale;
9.5 % Redus renovare si reparatii la case private; restaurant; servicii de curatenie; cazare la hotel;
intrarea la evenmente sportive; reparatii minore la biciclete, incaltaminte si bunuri
din piele; servicii de ingrijire persoane;bautiri fine; exploatarea plantelor pentru
productia alimentara ; unele constructii noi.
0% Zero Transport intern si international (exclus pe cale rutiera).