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SECCIN DE POSGRADO
PRESENTADA POR
LIMA PER
2013
INCIDENCIAS DEL CONTROL INTERNO EN LA OPTIMIZACIN DE
LA GESTIN DE LAS MICRO EMPRESAS EN EL DISTRITO
DE CHACLACAYO
DEDICATORIA
La autora
iii
AGRADECIMIENTO
La autora
iv
NDICE
CAPTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
CAPTULO II
MARCO TERICO
v
2.4.2 Gestin 70
2.5 Definiciones Conceptuales 90
2.6. Formulacin de Hiptesis 94
2.6.1 Hiptesis General 94
2.6.2 Hiptesis Especficos 94
CAPTULO III
METODOLOGA
CAPTULO IV
RESULTADOS
4.1 Presentacin 102
4.2 Anlisis de las variables 103
4.3 Interpretacin de los Resultados obtenidos por la Encuesta 104
4.4 Contrastacin de las Hiptesis 133
vi
CAPTULO V
DISCUSIN, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
FUENTES DE INFORMACIN
Referencias bibliogrficas 155
Referencias electrnicas 156
ANEXOS
Anexo N 01 Matriz de Consistencia
Anexo N 02 Encuesta
vii
RESUMEN
Como resultado de esta Tesis debemos concluir que nuestro aporte servir como
base y consulta para el apoyo a las micro empresas mencionadas, ya que
estamos conscientes de que en su gestin confrontan innumerables limitaciones y
dificultades.
viii
ABSTRACT
The research was the general objective to determine if the internal control
influences the management of micro enterprises Chaclacayo district, the same
structure that spanned from the Statement of the Problem, Theoretical Framework,
Methodology, Results, Conclusions and Recommendations, ending with Annexes
to, thus giving integrity to work.
With fieldwork, conducted in 2012, found that the application of scientific research
methodology was applied from the approach, the management of information for
the development of the theoretical conceptual as well as the objectives
hypotheses and all other aspects of the study, and finally, conduct the testing of
assumptions to arrive at conclusions, recommendations and other contributions of
the thesis.
As a result of this thesis we conclude that our contribution will serve as a basis for
consultation and support for micro companies mentioned, since we are aware that
in their management face many limitations and difficulties.
ix
INTRODUCCIN
xi
CAPTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1
Dentro de los aspectos ms importantes que afectan a las Micro, Pequeas
y Medianas Empresas es informalidad por la carencia de una organizacin
adecuada, debido a que no cuenta con un plan de organizacin, directivas,
reglamentos y otros documentos normativos que sean difundidas por todos
los integrantes de la empresa.
Por otro lado, otra desventaja que se manifiestan en las Micro, Pequeas y
Medianas Empresas, que tampoco permite un Control Interno adecuado, es
la del empresario cuando confunde la propiedad con la capacidad de dirigir,
pues de alguna manera el creer que es el nico que sabe hacer las cosas
dentro de la organizacin y el querer formar parte de todas las reas sin
delegar funciones y sin permitir que personas especializadas o
profesionales hagan aportes de ideas para la mejora de la empresa.
2
En razn a este mundo globalizado en que hoy en da desarrollan sus
operaciones las empresas, se ha creado la necesidad de integrar
metodologas y conceptos en todos los niveles de las diversas reas
administrativas y operativas y responder a las nuevas exigencias
empresariales, surge as una nueva orientacin del concepto de control.
3
labor de sus funciones, en los cdigos de conducta, a las polticas
establecidas o la legalidad de las acciones realizadas.
4
1.3 Objetivos de la Investigacin
5
1.4.2 Importancia
6
CAPTULO II
MARCO TERICO
7
gran importancia, debido a que, entre otras cosas, es
un instrumento muy eficaz en el proceso de reactivacin econmica,
ya que es mediante es el crdito una de las formas ms eficaces en
cmo puede impulsarse el desarrollo de una economa, pero a su
vez el riesgo que significar para la empresa otorgar un
determinado crdito y para ello es necesario conocer a travs de un
anlisis cuidadoso los estados financieros del cliente, anlisis de los
diversos puntos, tanto cualitativos como cuantitativos que en
conjunto permitir tener una mejor visin sobre el cliente y la
capacidad para poder pagar dicho crdito.
Teniendo un adecuado Control Interno se podra tener menor
cantidad de cuentas de incobrables.
8
que con tanta urgencia se requieren para alcanzar y ratificar la
eficiencia, efectividad, eficacia y economa en todos los procesos.
2.1.2 Gestin
11
Motivo ste que llev a los esquemas anteriores hayan variado
completamente, a raz de la constante evolucin tcnica, econmica
y financiera de las empresas y ha hecho necesario que los que
deseen dirigir empresas tengan estudios altamente calificados en
control y administracin y que adems posean sentido de
organizacin.
13
(1) ANTECEDENTES Y EVOLUCIN DEL CONTROL INTERNO
Determinar la
razonabilidad de la Detallada con algunas Empieza el
1905 1933 situacin financiera pruebas. reconocimiento.
presentada y divulgar
fraudes y errores
Determinar la
razonabilidad de la Pruebas selectivas. Despierta el inters.
1933 1940 situacin financiera
presentada y divulgar
fraudes y errores.
15
2.3.1 Control Interno
16
interno y sobre el riesgo de auditora y sus componentes:
riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.
2.3.2 Gestin
24
El trabajo es un deber y un derecho. Es base del bienestar
social y un medio de realizacin de la persona.
Artculo 58.- Economa Social de Mercado
La iniciativa privada es libre. Se ejerce en una economa social
de mercado. Bajo este rgimen, el Estado orienta el desarrollo
del pas, y acta principalmente en las reas de promocin del
empleo, salud, educacin, seguridad, servicios pblicos e
infraestructura.
25
Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente, Ley
MYPE.
Microempresa:
De uno (1) hasta diez (10) trabajadores inclusive y ventas
anuales hasta el monto mximo de 150 Unidades Impositivas
Tributarias (UIT).
Pequea Empresa:
De uno (1) hasta cien (100) trabajadores inclusive y ventas
anuales hasta el monto mximo de 1700 Unidades Impositivas
Tributarias. (UIT).
27
1. Acreditar que una micro o pequea empresa cumple con
las caractersticas establecidas en los artculos 4 y 5 de
la Ley;
2. Autorizar el acogimiento de la micro y pequea empresa a
los beneficios que le correspondan conforme a la Ley y el
presente Reglamento; y,
3. Registrar a las micros y pequeas empresas.
PARAMETROS
30
Artculo 20.- De los libros y registros contables
Los sujetos de este Rgimen no se encuentran obligados a
llevar libros y registros contables.
31
a. Actividades de comercio y/o industria, entendindose por
tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o
manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales
que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
b. Actividades de servicios, entendindose por tales a
cualquier actividad no sealada expresamente en el inciso
anterior.
32
Las adquisiciones a las que se hace referencia no
incluyen las de los activos fijos.
Se considera que los activos y adquisiciones de
bienes y/o servicios se encuentran afectados a la
actividad cuando sean necesarios para producir la
renta y/o mantener su fuente.
iv. Desarrollen actividades generadoras de rentas de
tercera categora con personal afectado a la actividad
mayor a 10 (diez) personas. Tratndose de
actividades en las cuales se requiera ms de un turno
de trabajo, el nmero de personas se entender por
cada uno de estos. Mediante Decreto supremo se
establecern los criterios para considerar el personal
afectado a la actividad.
33
v. Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas
y/u otros de naturaleza similar.
vi. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o
publicidad.
vii. Desarrollen actividades de comercializacin de
combustibles lquidos y otros productos derivados de
los hidrocarburos, de acuerdo con el reglamento para
la Comercializacin de Combustibles lquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos.
viii. Realicen venta de inmuebles.
ix. Presten servicios de depsitos aduaneros y
terminales de almacenamiento.
x. Realicen las siguientes actividades, segn la revisin
de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme-
CIIU aplicable en el Per segn las normas
correspondientes:
x.1 Actividades de mdicos y odontlogos.
x.2 Presten servicios de depsito aduaneros y
terminales de almacenamiento.
x.3 Actividades jurdicas.
x.4 Actividades de contabilidad, tenedura de libros y
auditoras, asesoramiento en materia de
impuestos.
x.5 Actividades de arquitectura e ingeniera y
actividades conexas de asesoramiento tcnico.
x.6 Actividades de informtica y conexas.
x.7 Actividades de asesoramiento empresarial y en
materia de gestin.
Las empresas que no superen las 150 UITs, llevarn los Libros
que son considerados para el RER. Llevarn contabilidad
completa, las empresas que superen los 150 UITs, los
siguientes libros:
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario, Libro Mayor
Registro de Compras y Registro de Venta.
Libro Caja y Bancos
...
2.4 Bases Tericas
El informe COSO
Es un documento que contiene las principales directivas para la
implantacin, gestin y control de un sistema de control.
36
Es un medio para un fin, no un fin en s mismo. Efectuado por la
junta directiva, gerencia u otro personal.
COSO II
Hacia fines de Septiembre de 2004, como respuesta a una serie de
escndalos, e irregularidades que provocaron prdidas importante a
inversionistas, empleados y otros grupos de inters.
1
Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras superiores (INTOSAI) op.citp. Pgina 2
37
El Plan de Organizacin, y todos los mtodos y procedimientos que
en forma coordinada se adoptan en un negocio para la proteccin de
sus activos, la obtencin de informacin financiera y administrativa y
que se cumplan los siguientes objetivos principales:
2
www.theiia.org/ecm/guide-ia.cfm?doc_id=378
38
Por otro lado, en la obra de KOHLER, Eric, como resultado de su
estudio y de sus pruebas define el Control Interno de la siguiente
forma:
3
Kohler, Eric L. Auditora. Pg. 123
39
El concepto est asociado al logro de resultados, es por eso, que no
debe entenderse como un conjunto de actividades sino de logros.
40
Las formas de asignacin de responsabilidades y de
administracin del desarrollo del personal.
El grado de documentacin de polticas y decisiones, y
formulacin de programas que contengan metas, objetivos e
indicadores de rendimiento4
4
Committee of Sponsoring Organizations of the treadway commission (COSO). Op. Cit. Pg. 26-28
41
las acciones y los cargos, a la par de establecer las diferentes
relaciones jerrquicas y funcionales para cada uno de estos.
5
Committee of sponsoring organizations of the treadway Commission (COSO). Control Interno
Estructura Conceptual Integrada. Pg. 40-43
43
Luego de identificar, estimar los riesgos, las gerencias deben
determinar los objetivos especficos de control y, con relacin a ellos,
establecer los procedimientos de control ms convenientes.
6
Committee of sponsoring organizations of the treadway commission (COSO). Control Interno
Estructura Conceptual Integrada. Pg. 60 64
45
mismas implican la forma correcta de hacer las cosas, as como
tambin porque el dictado de polticas y procedimientos y la
evaluacin de su cumplimiento, constituyen el medio ms idneo
para asegurar el logro de objetivos de la entidad.
46
La comunicacin es inherente a los sistemas de informacin. Las
personas deben conocer a tiempo las cuestiones relativas a sus
responsabilidades de gestin y control.
7
Committee of Sponsoring Organizations of the treadway commission (COSO) Control Interno
Estructura Conceptual Integrada Pg. 72-74
47
Las causas pueden encontrarse en los cambios internos y externos
a la gestin que, al variar las circunstancias, generan nuevos riesgos
a afrontar. 8
8
Committee of Sponsoring organizations of the treadway commission (COSO) Control Interno
Estructura Conceptual Integrada. Pg. 84-86
48
Los controles contables comprenden el plan de organizacin y todos
los mtodos y procedimientos que estn relacionados principalmente
con la proteccin de los activos de la empresa y la obtencin de la
informacin financiera basada en la confiabilidad , libros contables,
tambin comprender la limitacin de funciones, sistemas de
autorizacin y aprobacin relacionados con la custodia de los
bienes, verificaciones fsicas, el establecimiento de un departamento
de auditora interna que supervise el cumplimiento de los
procedimientos establecidos.
Toda empresa grande o pequea, tiene un cuerpo de mtodos
establecidos para iniciar registrar y resumir las operaciones. Estos
procedimientos debern enunciarse por escrito, quiz a travs de un
manual de hojas sustituibles, y deber ser revisado a medida que las
rutinas de operacin van cambiando. Si los procedimientos de
contabilidad son claramente enunciados por escrito, las polticas
establecidas por la administracin pueden ser puestas en ejecucin
en forma eficiente y consistente. El manejo uniforme de operaciones
similares es esencial para la produccin de registros contables,
informes dignos de crdito, y la uniformidad en el manejo de las
operaciones es slo posible cuando los procedimientos establecidos
para el manejo de las operaciones rutinarias se hacen del
conocimiento de todos los empleados9
9
MEIGS, Walter B. Principios de Auditora. Pg. 117.
49
La evaluacin de un Sistema de Control Interno constituye las bases
para determinar la extensin de las pruebas al revisar las
transacciones financieras. El efecto que tiene sobre la auditoria la
instalacin y la operacin de un sistema adecuado de Control Interno
es que en la actualidad la auditora gira en torno a las tcnicas de
auditora, de la revisin, del anlisis, del muestreo estadstico y
pruebas selectivas culminando en una evaluacin y en un juicio
profesional respecto a la adecuada presentacin de la informacin
financiera.
50
De ser posible, deber existir una rotacin de los empleados en
sus puestos, exigindose que las personas encargadas de
puestos claves tomen sus vacaciones. De esta manera se
reducen las posibilidades de fraude.
51
sistema de Control Interno financiero, por bueno que sea ste, podr
fracasar si existe colusin entre dos o ms empleados.
10
HOLMES Arthur W y OVERMYER. Wayne S. Principios Bsicos de Auditora. Pg. 59-62
52
Tanto los directivos como empleados deben:
Contar con un nivel de competencia profesional ajustado a sus
responsabilidades.
Comprender suficientemente la importancia, objetivos y
procedimientos de Control Interno.
13
OLIVERA MILLA, Marino Tenorio. EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS
POR COBRAR COMERCIALES DE LA EMPRESA HOGAR S.A., pp.4-5
56
Ayuda al manejo financiero de la empresa.
Asimismo, se puede sealar que los objetivos del control interno son
tres:
La obtencin de la informacin financiera correcta y segura;
La proteccin de los activos del negocio; y
La promocin de eficiencia de operacin.
60
Determinar si las cuentas por cobrar tales como figuran
expresadas, se realizarn como activos utilizables, esto es si son
cobrados.
Determinar si las cuentas por cobrar, estn debidamente
clasificadas y adecuadamente presentadas en el balance
general.
Determinar si las operaciones de ventas asentadas en los saldos
de las cuentas, han sido registradas en el perodo adecuado.
Determinar si han sido hechas las provisiones por prdidas
sobre crditos incobrables y por descuentos y fletes admisibles,
devoluciones, ajustes, etc. y si estas provisiones son adecuadas.
Determinar si los crditos que han sido prendados, descontados,
cedidos o vendidos se encuentran debidamente detallados.
Tambin para examinar las cuentas por cobrar que representan
obligaciones reales posedas por el cliente se debe tener en
consideracin que el auditor o la supervisin puede examinar
estas operaciones bajo dos formas:
Puede examinar las operaciones implicadas en los saldos a la
fecha del examen y los cobros efectuados despus de esa
fecha.
De acuerdo a los principios de control interno debe confirmarse
los saldos de los clientes por medio de correspondencia directa
con los deudores.
Por ello cualquier asiento que ofrezca dudas como son grandes
ventas efectuadas inmediatamente antes de finalizar el ejercicio,
merece la realizacin de una investigacin posterior, mediante
referencia a los documentos de expedicin, pedidos de ventas o
correspondencia. En el caso de las devoluciones y rebajas sobre
ventas el medio contable seran las copias de las notas de crdito,
los cuales deben ser examinados y comparados con los asientos de
diario, que amparen dichas operaciones. Las copias de contabilidad
de las facturas de ventas y las notas de crdito, tambin sirven como
medio de pase a los mayores auxiliares.
63
Por otro lado, cuando hay fraude en las fases de control
administrativo, stas son tres: en la operacin, documentacin y
contabilizacin. Por tanto el fraude es un acto desleal y que se
deben ms que nada a veces a falta de conocimiento, ignorancia,
mejor dicho que dichas faltas se cometen por una ausencia de
control. En la operacin de las fases administrativas nos
encontramos con una serie de irregularidades; si comenzamos a
analizar podremos ver que muchas veces los fraudes se cometen
por una mala administracin. Por ejemplo: El cajero, lleva libros de
contabilidad, maneja efectivo y documentos lo cual hace ms factible
a cualquier sustraccin o manipulacin de dinero o documentos.
64
De ah que la experiencia ensea que determinadas operaciones
comerciales ofrecen ocasin y tentacin de un modo superlativo
para cometer faltas o fraudes contra la verdad y exactitud de la
contabilidad. Podemos hablar, pues de puntos peligrosos con los
cuales resulta conveniente familiarizarse.
Tambin tenemos las caractersticas del control interno fiable que sirven para
clarificar las definiciones del control interno para lo cual es necesario realizar un
breve comentario de ellas. 14
14
CASHIN, James A.; NEUWIRTH, Paul D. y LEVY, John F.. MANUAL DE AUDTORA. 1,
pp.279-281
66
Por ello la fase ms importante en la preparacin de un plan de
organizacin eficaz es la creacin de una declaracin de las normas,
objetivos y procedimientos generales de la empresa, siendo sta
preparada con mucho cuidado y de forma que resulte aceptable. Sin
estos elementos bsicos, no se puede establecer ningn plan eficaz.
La segunda fase de la preparacin del plan consiste en la confeccin
de un organigrama en donde se representen las diferentes lneas de
responsabilidad y se enumeren las competencias funcionales
relacionadas.
67
proporcionan el medio para preparar los estados financieros y
operacionales peridicos para fines de control.
2.4.2 Gestin
16
VERGE, Xavier MARTINEZ, Joseph Llus. ESTRATEGIA Y SISTEMA DE
PRODUCCIN DE LAS EMPRESAS JAPONESAS GESTIN, p. 235
17
KARATSU, Jaime. LA SABIDURA JAPONESA GESTIN 2000 1992 p 122
71
medidas correctoras necesarias en caso de desviaciones
significativas.
Debido a la apertura de la economa, las empresa han tenido que ir
adaptndose a los requerimientos del mercado; y han ido innovando
para brindar un mejor servicio y darle mejor calidad al cliente y a su
entorno con una tono de responsabilidad social, es en este contexto
que todas las actividades que va a realizar la organizacin las debe
planear, nada se puede dejar a la improvisacin y es bsico ejercer
las funciones gerenciales. Como una precisin terminolgica de
gestin de la empresa, LABORDA CASTILLO, L. (2005:15), hace la
siguiente precisin:
74
La gestin es el proceso de intervenciones desde la autoridad
de gobierno para que las cosas sucedan de determinada
manera y sobre la base de propsitos ex ante y ex post. La
gestin no es un evento, no es una sola accin. Es un proceso
que incluye mltiples y complejas variables atravesadas por la
dimensin de tiempo.
75
sealados de eficacia(equilibrio externo) y eficiencia (equilibrio
interno).
a. Beneficio econmico
Es el excedente entre los ingresos obtenidos por la venta de los
productos y/o servicios de la empresa y los costos ocasionados
para generarlos.
b. Equilibro financiero
Consiste en la adecuada armonizacin de los cobros o ingresos
que la empresa va a obtener producto de su actividad con los
pagos que debe realizar, y debe ser de dos tipos 1) cuantitativa y
2) temporal. Esto implica que la empresa debe poseer los fondos
en la cuanta suficiente y en el momento oportuno para hacer
frente a sus deudas en sus vencimientos.
c. Eficiencia ecolgica
76
Conviene recordar aqu que, la economa es la ciencia que trata
de satisfacer las necesidades humanas con unos recursos
escasos, esta escasez obliga a un accionar responsable en el
uso de los mismos. Se d propender a un uso responsable de
los bienes escasos fundamentalmente por las dos razones
siguientes:
1) Los bienes escasos son caros, y
2) Se debe respetar el medio ambiente.
e. Responsabilidad Social
La empresa debe adaptarse a nuevas realidades y exigencias
sociales. Las expectativas sobre lo que debe ser considerada
una conducta correcta de las empresas por parte de la opinin
pblica estn en crecimiento. Se comienza a percibir una
exigencia social en el sentido que las organizaciones, entre ellas
las empresas, deben actuar con mayor conciencia moral y
social.
78
(trabajadores, clientes, accionistas, proveedores y, en general, la
comunidad en la que opera).
79
Estas empresas no son vctimas de un clculo econmico
miope sino negocios con alma corazn, instituciones que
representan algo, que tienen fibra moral, se preocupan por
todas sus partes interesadas y quieren existir durante largo
tiempo. Por suerte, esto las hace especialmente eficaces en
alcanzar propsitos modernos tan quintaesnciales como el
desarrollo de competencias diferenciadoras, la asociacin a lo
largo de la cadena de valor, la organizacin alrededor de
poderosos clientes y la promocin de una cultura del
aprendizaje, la creatividad y la iniciativa rpida.
80
Muchas de las empresas familiares surgen como una forma de
conseguir un sustento, porque a algn miembro recibi una
liquidacin por despido, renunci a su empleo o porque lleg la hora
de ser independiente y tiene la suficiente experiencia en proyecto
que piensa emprender, y tienen la iniciativa, la voluntad y el coraje
para desafiar dificultades, son innovadores y creativos. Como
considera MILLER, Danny e Isabelle LE BRETON-MILLER en su
trabajo las empresas familiares sus integrantes se proyectan a
travs de sus empresas:
82
Buena parte de las aportaciones al pensamiento de la gestin
se producen a finales del siglo XX. El desarrollo industrial de
esa poca conduce a la necesidad de una mayor eficiencia en la
produccin, buscndose nuevos mtodos para organizar y
dirigir mejor a los trabajadores. La escuela clsica agrupa un
conjunto de teoras que aparecen en ese momento.
La Escuela o Teora clsica est constituida por tres ramas bien
diferenciadas:
El management cientfico de Taylor
Los principios administrativos de Fayol.
La organizacin burocrtica de Max Weber
84
Para generar cambios y transformaciones en las
organizaciones debe tenerse el respaldo participativo y activo
de la gerencia y de la junta directiva, el gerente debe formar
parte del comit de personas voluntarias que, formando los
crculos de calidad, inicien la transformacin en la empresa
para superar la tradicin, la inercia y muchas veces el
anquilosamiento, dando ejemplo para que futuros grupos de
personas, trabajen en comits de transformacin, a los cuales
la gerencia les ha comunicado los objetivos a corto, mediano y
largo plazo, la situacin y planes de la empresa, la visin de la
organizacin y las ventajas de la transformacin y la innovacin
para la compaa y para sus colaboradores; dejndoles libertad
de actuar, recibiendo informacin peridica sobre sus estudios
y anlisis y una vez que sus ideas hayan sido analizadas y visto
sus ventajas y la posibilidad de su aplicabilidad, implementarlas
en la organizacin, aunque para ello sea necesario modificar la
estructura organizacional, los procesos y el sentido operacional
de la empresa temporal o definitiva.
89
La gran cantidad de empresas de este tipo, que sobrepasan los
tres millones y las dificultades que presentan se resumen en:
Una limitada capacidad para competir en el mercado.
La baja calidad de sus productos.
Altos costos de produccin.
Dficit de garantas.
Cultura productiva emprica.
Poca educacin tecnolgica
Ingreso comprometido con el gasto familiar.
Falta de informacin y comunicacin.
Poca capacidad de integracin.
Poca cultura crediticia.
Poca capacidad para consorciarse.
Atrasada tecnologa en maquinarias, calidad y diseo,
para competir con el mercado externo.
Pocas posibilidades para conseguir recursos de capital
de trabajo y compra de activos
90
direccin en relacin con la importancia del Control Interno y su
incidencia sobre las actividades de la entidad y resultados, por lo
que debe tener presente todas las disposiciones, polticas y
regulaciones que se consideren necesarias para su implantacin y
desarrollo exitoso. (Normas Generales del Control Interno).
2.5.3 Calidad
Es la aplicacin de medidas cuantitativas a la calidad para
determinar cmo se ha realizado el trabajo (bien o servicio). Alguna
de la informacin cuantitativa disponible puede ser: el nmero de
reclamaciones recibidas de los clientes (como medida de
rendimiento general de la empresa); el nmero de errores de
facturacin producidos, etc. (Enciclopedia de la Auditoria, Ocano,
Centrum, p. 226).
2.5.6 Estrategia
Es la determinacin de los objetivos bsicos a largo plazo de una
empresa, la adopcin de los recursos de accin y la asignacin de
18
BRAVO CERVANTES, Miguel. EDITORIAL SAN MARCOS. pp. 161
91
recursos necesarios para su cumplimiento. (Robertson, J. Bussines
Publications, 1979, p. 191)
2.5.8 Gestin
92
La comunicacin es inherente a los sistemas de informacin. Las
personas deben conocer en tiempo, las cuestiones relativas a su
responsabilidad de gestin y control. Cada funcin debe
especificarse con claridad, entendiendo como tal las cuestiones
relativas a la responsabilidad de los individuos dentro del Sistema de
Control Interno.
2.5.11 Procesos
La accin de avanzar o ir para adelante, al paso del tiempo y al
conjunto de etapas sucesivas advertidas en un fenmeno natural o
necesario para concretar una operacin artificial. (La Real Academia
Espaola)
2.5.12 Resultados
2.5.13 Seguimiento
93
2.5.14 Supervisin o Monitoreo
94
CAPTULO III
METODOLOGA
....
3.1.2 Estrategias o Procedimientos de contrastacin de Hiptesis
95
c. Fijar el nivel de significacin (), 5% 10, y est asociada al
valor de la tabla Chi-Cuadrado que determina el punto crtico
(X2t), especficamente el valor de la distribucin es X2t(k-1), (r-1) gl. y
se ubica en la tabla Chi-Cuadrado, este valor divide a la
distribucin en dos zonas, de aceptacin y de rechazo tal como
indica el grfico; si X2c es X2t se rechazar la hiptesis nula.
d. Calcular la prueba estadstica con la frmula siguiente:
X2c = ( oi ei )2 / ei
Donde:
Oi = Valor observado
ei = Valor esperado
X2c = Valor del estadstico calculado con datos de la
muestra que se trabajan y se debe comparar con los
valores paramtricos ubicados en la Tabla Chi-
Cuadrado segn el planteamiento de la hiptesis
alternante e indicados en el paso C.
X2t = Valor del estadstico obtenido en la Tabla Chi-
Cuadrado.
K = Filas, r = Columnas, gl = Grados de libertad.
e. Toma de decisiones
Se debe comparar los valores de la Prueba con los valores de
la Tabla.
Punto Crtico
96
3.2 Poblacin y Muestra
.
3.2.1 Poblacin
3.2.2 Muestra
N x Z2 x p x q
n=
d2 x (N-1) + Z2 x p x q
Donde:
N = 40 (universo)
Z2 = (1.96)2
p = 95%
q = 5%
d = (4.5%)2 = 0.002
7.2990
n=
0.2817
n= 26
0.000000
98
3.3 Operacionalizacin de variables
X: Control Interno
Definicin
Conceptual
X1. Ambiente de Control
X2. Evaluacin de Riesgos
Definicin
X3. Actividades de Control
Operacional
X4. Informacin y Comunicacin
X5. Supervisin y Monitoreo
X6. Seguimiento
Si
Escala
No
Valorativa
Desconoce
Y: Gestin
Definicin
Conceptual
Y1. Objetivos y Metas
Y2. Resultados
Definicin
Y3. Eficiencia y Eficacia
Operacional
Y4. Estrategias
Y5. Procesos
Y6. Calidad
Si
Escala
No
Valorativa
Desconoce
..
99
3.4 Tcnicas de recoleccin de datos
....
3.4.1 Descripcin de los instrumentos
100
3.6 Aspectos ticos
101
CAPTULO IV
RESULTADOS
4.1 Presentacin
102
e. Identificar la incidencia de la Supervisin o Monitoreo en el
mejoramiento de procesos.
f. Verificar la repercusin del Seguimiento en la obtencin de productos
de Calidad.
4.2.2 Gestin
TABLA 1
AMBIENTE DE CONTROL
Si 15 57.69%
No 8 30.77%
Desconoce 3 11.54%
TOTAL 26 100%
105
GRAFICO 1
AMBIENTE DE CONTROL
106
2. En su empresa se lleva a cabo la Evaluacin de Riesgos?
TABLA 2
EVALUACION DE RIESGOS
107
GRAFICO 2
EVALUACION DE RIESGOS
108
3. Indique Ud. si es importante en las Micro empresas las Actividades
del Control Interno?
TABLA 3
ACTIVIDADES DE CONTROL INTERNO
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 23 88,46%
No 0 0,00%
Desconoce 3 11,54%
TOTAL 26 100.00%
109
GRAFICO 3
ACTIVIDADES DE CONTROL
110
4. Precise Ud. si existen en su Micro empresa una apropiada
informacin y comunicacin entre sus colaboradores?
TABLA 4
INFORMACION Y COMUNICACION
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 22 88,62%
No 4 15,38%
Desconoce 0 0,00%
TOTAL 26 100.00%
111
GRAFICO 4
INFORMACION Y COMUNICACIN
112
5. Es eficaz la supervisin y monitoreo en la micro empresa donde
labora?
TABLA 5
SUPERVISION Y MONITOREO
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 11 42,31%
No 11 42,31%
Desconoce 4 15,38%
TOTAL 26 100.00%
113
GRAFICO 5
SUPERVISION Y MONITOREO
114
6. En su opinin se realiza el seguimiento a las medidas de control
implantadas por el titular?
TABLA 6
SEGUIMIENTO
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 10 38,46%
No 12 46,15%
Desconoce 4 15,38%
TOTAL 26 100.00%
115
GRAFICO 6
SEGUIMIENTO
116
7. Considera Ud. importante la influencia del control interno en las micro
empresas del distrito de Chaclacayo?
TABLA 7
CONTROL INTERNO
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 19 73,08%
No 1 3,85%
Desconoce 6 23,08%
TOTAL 26 100.00%
117
GRAFICO 7
CONTROL INTERNO
118
8. Precise Ud. si se han establecido en su empresa los objetivos y
metas?
TABLA 8
OBJETIVOS Y METAS
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 15 57,69%
No 11 42,31%
Desconoce 0 0,00%
TOTAL 26 100.00%
119
GRAFICO 8
OBJETIVOS Y METAS
120
9. Se estn alcanzando los resultados previstos en el plan de trabajo
formulado por su micro empresa?
TABLA 9
RESULTADOS
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 10 38,46%
No 12 46,15%
Desconoce 4 15,38%
TOTAL 26 100.00%
121
GRAFICO 9
RESULTADOS
122
10. Seale Ud. su la gestin que realiza la Micro empresa es Eficiente y
Eficaz?
TABLA 10
EFICIENCIA Y EFICACIA
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 10 30,77%
No 12 53,85%
Desconoce 4 15,38%
TOTAL 26 100.00%
123
GRAFICO 10
EFICIENCIA Y EFICACIA
124
11. Considera Ud. apropiadas las estrategias empresariales en su
organizacin?
TABLA 11
ESTRATEGIAS
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 9 34,62%
No 13 50,00%
Desconoce 4 15,38%
TOTAL 26 100.00%
125
GRAFICO 11
ESTRATEGIAS
126
12. Considera Ud. coherentes los procesos realizados en su Micro
empresa?
TABLA 12
PROCESOS
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 9 34,62%
No 11 42,31%
Desconoce 6 23,08%
TOTAL 26 100.00%
127
GRAFICO 12
PROCESOS
128
13. En su opinin los productos o servicios que brinda su micro empresa
tienen la aceptacin y calidad competitiva necesaria?
TABLA 13
CALIDAD
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 13 50,00%
No 12 46,15%
Desconoce 1 3,85%
TOTAL 26 100.00%
129
GRAFICO 13
CALIDAD
130
14. En su opinin se estn alcanzando los resultados en la gestin de su
micro empresa?
TABLA 14
GESTION
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 13 38,46%
No 12 50,00%
Desconoce 1 11,51%
TOTAL 26 100.00%
131
GRAFICO 14
CALIDAD
132
4.4 Contrastacin de las Hiptesis
c. Nivel de significacin ()
Para el caso del problema se ha considerado un nivel de
significacin de: = 5%, cuyo valor parametrito es X2t(k-1), (r-1) gl. =
9.49
X2c = ( oi ei )2 / ei = 15.79
Donde:
oi = Valor observado, producto de las encuestas.
ei = Valor esperado o valor terico que se obtiene en base a
los valores observados.
X2c = Valor del estadstico calculado con datos provenientes de
las encuestas y han sido procesados mediante el
Software Estadstico SPSS, y se debe comparar con los
133
valores asociados al nivel de significacin que se indica
en la Tabla de Contingencia N 01.
e. Toma de decisiones
Interpretacin:
Con un nivel de significacin del 5% se rechaza la hiptesis nula y se
acepta la hiptesis alternante, concluyendo que El Ambiente de
Control SI influye en el establecimiento de objetivos y metas de la
empresa, lo cual ha sido probado mediante la Prueba No Paramtrica
usando el software SPSS versin 17, para lo cual se adjunta las
evidencias.
134
Tabla de Contingencia 01
Si No Desconoce Total
Si 8 4 3 15
1.En su opinin es
apropiado el ambiente No 3 4 1 8
de control en la Micro Desconoc
Empresa donde 0 3 0 3
e
trabaja?
Total 11 11 4 26
Pruebas de chi-cuadrado
Sig.
Estadistico asinttica
Valor gl (bilateral)
Chi-cuadrado de 4 .012
Pearson 15.796
135
4.4.2 Segunda Hiptesis
X2c = ( oi ei )2 / ei = 19.18
Donde:
136
e. Toma de decisiones
Interpretacin:
137
Tabla de Contingencia 02
Si No Desconoce Total
Si 5 3 1 9
2.En su empresa se
lleva a cabo la No 5 10 0 15
Evaluacin de Desconoce 0 0 2 2
Riesgos?
Total 10 13 3 26
Pruebas de chi-cuadrado
Sig.
Estadistico asinttica
Valor gl (bilateral)
Chi-cuadrado de 4 .001
Pearson 19.185
138
4.4.3 Tercera Hiptesis
c. Nivel de significacin ()
Para el caso del problema se ha considerado un nivel de
significacin de: = 5%, cuyo valor parametrito es X2t(k-1), (r-1)
gl. = 9.488
X2c = ( oi ei )2 / ei = 13.61
Donde:
oi = Valor observado, producto de las encuestas.
ei = Valor esperado o valor terico que se obtiene en
base a los valores observados.
X2c = Valor del estadstico calculado con datos
provenientes de las encuestas y han sido procesados
mediante el Software Estadstico SPSS, y se debe comparar
con los valores asociados al nivel de significacin que se
indica en la Tabla de Contingencia N 03.
139
e. Toma de decisiones
Interpretacin:
140
Tabla de Contingencia 03
Si No Desconoce Total
Si 7 10 3 20
3. Indique Ud. si es
importante en las No 1 1 1 3
Micro empresas las
Actividades del Control Desconoce 0 3 0 3
Interno?
Total 8 14 4 26
Pruebas de chi-cuadrado
Sig.
Estadistico asinttica
Valor gl (bilateral)
Chi-cuadrado de 4 .025
Pearson 13.614
141
4.4.4 Cuarta Hiptesis
X2c = ( oi ei )2 / ei = 13.89
Donde:
oi = Valor observado, producto de las encuestas.
ei = Valor esperado o valor terico que se obtiene en
base a los valores observados.
X2c = Valor del estadstico calculado con datos
provenientes de las encuestas y han sido
procesados mediante el Software Estadstico
SPSS, y se debe comparar con los valores
asociados al nivel de significacin que se indica
en la Tabla de Contingencia N 03.
142
e. Toma de decisiones
Interpretacin:
Con un nivel de significacin del 5% se rechaza la hiptesis nula y se
acepta la hiptesis alternante, es decir La Informacin y Comunicacin
SI influyen en la determinacin de Estrategias dicha hiptesis ha sido
probado mediante la Prueba No Paramtrica usando el software SPSS
versin 17, para lo cual se adjunta las evidencias.
143
Tabla de Contingencia 04
Si No Desconoce Total
4.Precise Ud. si Si 8 8 3 19
existen en su Micro
No 1 2 1 4
empresa una
apropiada informacin Desconoce 0 3 0 3
y comunicacin entre
sus colaboradores? Total 9 13 4 26
Pruebas de chi-cuadrado
Sig.
Estadistico asinttica
Valor gl (bilateral)
Chi-cuadrado de 4 .014
Pearson 13.894
144
4.4.5 Quinta Hiptesis
c. Nivel de significacin ()
Para el caso del problema se ha considerado un nivel de
significacin de: = 5%, cuyo valor parametrito es X2t(k-1), (r-1) gl. =
9.488
X2c = ( oi ei )2 / ei = 15.59
Donde:
oi = Valor observado, producto de las encuestas.
ei = Valor esperado o valor terico que se obtiene en base
a los valores observados.
X2c = Valor del estadstico calculado con datos provenientes
de las encuestas y han sido procesados mediante el
Software Estadstico SPSS, y se debe comparar con los
valores asociados al nivel de significacin que se indica
en la Tabla de Contingencia N 03.
145
e. Toma de decisiones
Interpretacin:
146
Tabla de Contingencia 05
Si No Desconoce Total
Si 7 2 2 11
5.Es eficaz la
supervisin y No 2 5 4 11
monitoreo en la micro
empresa donde Desconoce 0 4 0 4
labora?
Total 9 11 6 26
Pruebas de chi-cuadrado
Sig.
Estadistico asinttica
Valor gl (bilateral)
Chi-cuadrado de
4 .012
Pearson 15.597
147
4.4.6 Sexta Hiptesis
c. Nivel de significacin ()
Para el caso del problema se ha considerado un nivel de
significacin de: = 5%, cuyo valor parametrito es X2t(k-1), (r-1)
gl. = 9.488
X2c = ( oi ei )2 / ei = 23.154
Donde:
oi = Valor observado, producto de las encuestas.
ei = Valor esperado o valor terico que se obtiene en
base a los valores observados.
X2c = Valor del estadstico calculado con datos
provenientes de las encuestas y han sido procesados
mediante el Software Estadstico SPSS, y se debe comparar
con los valores asociados al nivel de significacin que se
indica en la Tabla de Contingencia N 03.
148
e. Toma de decisiones
Interpretacin:
Con un nivel de significacin del 5% se rechaza la hiptesis nula y
se acepta la hiptesis alternante, es decir El Seguimiento SI
repercute en la obtencin de productos de Calidad, dicha hiptesis
ha sido probado mediante la Prueba No Paramtrica usando el
software SPSS versin 17, para lo cual se adjunta las evidencias.
149
Tabla de Contingencia 06
Si No Desconoce Total
Si 7 3 0 10
6. En su opinin se
realiza el seguimiento No 4 7 1 12
a las medidas de
control implantadas Desconoce 2 2 0 4
por el titular?
Total 13 12 1 26
Pruebas de chi-cuadrado
Sig.
Estadistico asinttica
Valor gl (bilateral)
Chi-cuadrado de 4 .011
Pearson 23.154
150
CAPTULO V
5.1 Discusin
151
La obtencin de la informacin financiera correcta y segura;
La proteccin de los activos del negocio; y
La promocin de eficiencia de operacin.
5.1.2 Gestin
152
5.2 Conclusiones
5.3.1.2 Gestin
154
FUENTES DE INFORMACIN
Referencias bibliogrficas
155
10. RODRGUEZ VALENCIA, Joaqun; (2006) CONTROL INTERNO. UN
EFECTIVO SISTEMA PARA LA EMPRESA. EDICION: 1. Mxico.
Editorial Trillas
Referencias electrnicas
15. Normas Generales del Control Interno (NGCI) (2011). Recuperado de:
www.slideshare.net/damalysyenil/normas-generales-de-control-interno
156
18. SAS Business Analytics Software (S.A.S). (2011). Recuperado de:
www.sas.com/
157
ANEXOS
158
ANEXO 01
MATRIZ DE CONSISTENCIA
INCIDENCIAS DEL CONTROL INTERNO EN OPTIMIZACION DE LA GESTION DE LAS MICRO EMPRESAS EN EL DISTRITO DE
CHACLACAYO
PROBLEMA OBJETIVOS HIPTESIS OPERACIONALIZACIN DE METODOLOGA
VARIABLES
A. GENERAL A. GENERAL A. GENERAL 1. Tipo de Investigacin
De qu manera el Control Interno Evaluar la incidencia del Control El control Interno incide en la VARIABLE
Aplicada
incide en la optimizacin de la Interno en la optimizacin de la optimizacin de la Gestin de las INDEPENDIENTE
Gestin de las Micro Empresas en el Gestin de las Micro Empresas en Micro Empresas en el distrito de
distrito de Chaclacayo? el distrito de Chaclacayo. Chaclacayo. X: CONTROL INTERNO
B. ESPECFICOS . B. ESPECFICOS B. ESPECFICOS 2. Nivel de investigacin
a) Cmo el Ambiente de Control a) Determinar la influencia del a) El Ambiente de Control INDICADORES: Descriptiva-Explicativa
influye al establecimiento de Ambiente de Control en el influye en el establecimiento
Objetivos y Metas de la establecimiento de Objetivos y de objetivos y metas de la X1: Ambiente de Control
empresa? Metas de la empresa. empresa. X2: Evaluacin de Riesgos 3. Tcnicas de Recoleccin de
b) En qu medida la Evaluacin b) Establecer si la Evaluacin de b) La Evaluacin de Riesgos X3: Actividades de Control Datos
de Riesgos influye en los Riesgos influye en los influye en los Resultados de X4: Informacin y
Resultados de la empresa? Resultados de la empresa. la empresa. Comunicacin Encuesta
c) De qu manera las Actividades c) Precisar la repercusin de las c) Las Actividades de Control X5: Supervisin o Monitoreo
de Control repercute en la Actividades de Control en la repercuten en la Eficiencia y X6: Seguimiento
Eficiencia y Eficacia de la Eficiencia y Eficacia de la Eficacia de la produccin. 4. Instrumentos de Recoleccin
produccin? produccin. d) La Informacin y de Datos
d) Cmo la Informacin y d) Sealar la influencia de la Comunicacin influyen en la VARIABLE DEPENDIENTE
Comunicacin influye en la Informacin y Comunicacin determinacin de Cuestionario
determinacin de Estrategias? en la determinacin de Estrategias. Y: GESTIN
Estrategias. e) La Supervisin o Monitoreo
e) En qu medida la Supervisin e) Identificar la incidencia de la inciden en el mejoramiento INDICADORES:
o Monitoreo incide en el Supervisin o Monitoreo en el de procesos.
mejoramiento de Procesos? mejoramiento de procesos. f) El Seguimiento repercute en Y1: Objetivos y Metas
f) De qu manera el Seguimiento f) Verificar la repercusin del la obtencin de productos de Y2: Resultados
repercute en la obtencin de Seguimiento en la obtencin Calidad. Y3: Eficiencia y Eficacia
productos de Calidad? de productos de Calidad. Y4: Estrategias
Y5: Procesos
Y6: Calidad
ANEXO 02
...
ENCUESTA
INTRUCCIONES:
La presente tcnica, tiene por finalidad recoger informacin de inters
relacionado con el tema INCIDENCIAS DEL CONTROL INTERNO EN
LA OPTIMIZACION DE LA GESTION DE LAS MICRO EMPRESAS EN
EL DISTRITO DE CHACLACAYO. Al respecto se le pide que en las
preguntas que a continuacin se acompaan, tenga a bien elegir la
alternativa que considere correcta, marcando para tal fin con un aspa
( x ) en el espacio correspondiente. Se le recuerda que esta tcnica es
annima, se agradece su participacin.