Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
- Trgovite 2013 -
Studiu de caz privind derularea activitii de audit intern verificarea operaiunilor
de salarizare - la instituia de credit BRD Groupe Socit Gnrale
ERNST&YOUNG SA
Compartiment Audit Intern
Nr. 077 / 09.01.2013
ORDIN DE SERVICIU
Avnd n vedere prevederile din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 99/2006 privind
instituiile de credit i adecvarea capitalului, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
227/2007, cu modificrile i completrile ulterioare, i normei BNR nr. 17/2003 privind
organizarea i controlul intern al activitii instituiilor de credit i administrarea riscurilor
semnificative, precum i organizarea i desfurarea activitii de audit intern a instituiilor de
credit, se va efectua o misiune clasic de audit la BRD Groupe Socit Gnrale.
Misiunea de audit o reprezint inspectarea serviciilor operaionale, avnd ca principale
obiective:
1. Organizarea sistemului de salarizare
2. Plata corect i la timp a drepturilor bneti
Menionm c se va efectua un audit operaional de ctre economiti Cpraru Alexandra,
Rooiu Andra auditori interni, iar supervizarea va fi asigurat de economistul ....................
auditor intern.
2
ERNST&YOUNG SA
Compartiment Audit Intern
Misiunea de audit : AUDITAREA OPERAIUNILOR DE SALARIZARE
DECLARAIA DE INDEPENDEN
3
ERNST&YOUNG SA
Compartiment Audit Intern
Pentru o mai bun documentare a echipei de audit intern referitoare la activitatea direciei,
v rugm s ne punei la dispoziie urmtoarea documentaie necesar:
Statul de organizare al unitii;
Organigrama;
Regulamentul de organizare i funcionare;
4
Lista specimenelor de semnturi;
Fiele posturilor pentru personalul de conducere i execuie;
Registru de cas;
tatele de plat a salariilor;
Centralizatorul statelor de salarii;
Procedurile scrise care descriu activitile ce se desfoar in cadrul direciei;
Rapoartele de audit intern anterioare;
ERNST&YOUNG SA
Compartiment Audit Intern
5
COLECTAREA INFORMAIILOR
Data: 09.01.2013
COLECTAREA INFORMAIILOR
DEPARTAMENT BANCAR DA NU Observaii
Identificarea legilor i regulamentelor aplicabile
x -
structurii auditate
Obinerea organigramei x -
Centralizatorul x -
Este prima
Obinerea rapoartelor de audit intern anterioare x
misiune de audit
Identificarea personalului responsabil x
ERNST&YOUNG SA
Compartiment Audit Intern
6
LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE
Data: 05.01.2012
ERNST&YOUNG SA
Compartiment Audit Intern
7
IDENTIFICAREA RISCURILOR
1.2 Plata corect 1.2.1 Operarea n baza de date a Datele din Dispoziia de personal s
i la timp a programului de salarii a fie preluate eronat n baza de date a
drepturilor elementelor nscrise n programului de salarii.
bneti Dispoziia de personal.
8
1.2.5 Emiterea statelor de plat Statul de plat a salariilor s nu
si a centralizatorului. cuprind toate elementele, iar
sumele nscrise n centralizator s nu
coincid cu totalul sumelor
consemnate n statele de plat.
1.2.6 Emiterea fluturailor de S nu existe concordan ntre
salarii. elementele nscrise n statele de
salarii i cele din flutura.
1.2.7 Plata salariilor, emiterea nscrierea n o.p. a unor date
o.p. i virarea tuturor eronate sau omiterea virrii la
sumelor aferente salariilor. destinaie a reinerilor din salarii.
1.2.8 ntocmirea declaraiilor Omiterea ntocmirii i depunerii la
fiscale privind constituirea organele abilitate a declaraiilor
i plata obligaiilor ctre fiscale sau ntocmirea eronat a
bugetul de stat, la acestora.
termenele legale
ERNST&YOUNG SA
Compartiment Audit Intern
9
CLASAREA OPERAIILOR N FUNCIE DE GRADUL DE RISC
10
1.2.4 Operarea n baza de Operarea inexact a Mare
date a programului de salarii datelor nscrise n
a documentelor privind declaraiile salariailor
acordarea deducerilor privind persoanele aflate
personale n ntreinere
1.2.5 Emiterea statelor de Statul de plat a salariilor Mare
plat si a centralizatorului s nu cuprind toate
elementele, iar sumele
nscrise n centralizator s
nu coincid cu totalul
sumelor consemnate n
statele de plat
1.2.6. Emiterea fluturailor S nu existe concordanta Medie
de salarii ntre elementele nscrise
n statele de salarii i cele
din flutura
1.2.7. Plata salariilor, nscrierea n o.p. a unor Medie
emiterea o.p. i virarea date eronate sau omiterea
tuturor sumelor aferente virrii la destinaie a
salariilor reinerilor din salarii
1.2.8. ntocmirea Omiterea ntocmirii i Medie
declaraiilor fiscale privind depunerii la organele
constituirea i plata abilitate a declaraiilor
obligaiilor ctre bugetul de fiscale sau ntocmirea
stat, la termenele legale eronat a acestora
11
ERNST&YOUNG SA
Compartiment Audit Intern
PROGRAMUL DE AUDIT INTERN
Data: 09.01.2013
DURATA PERSOANELE LOCUL
OBIECTIVELE AUDITULUI ACTIVITILE PROGRAMATE
(H) IMPLICATE DESFURRII
AUDITAREA OPERAIUNILOR DE SALARIZARE
1. Pregtirea misiunii de audit 68
1. Tiprirea i procesarea Ordinului de serviciu 2 Cpraru Alexandra D.A.I
2. Tiprirea i procesarea Declaraiei de 2 Rooiu Andra D.A.I
independena
3. Pregtirea i transmiterea Notificrii privind 5 .................... D.A.I
declanarea misiunii de audit intern ctre prile
interesate
4. Colectarea i prelucrarea informaiilor 20 Cpraru Alexandra D.A.I
Rooiu Andra
5. ntocmirea Listei centralizatoare a obiectelor 6 Cpraru Alexandra D.A.I
auditabile
6. Clasarea obiectelor auditabile n zona de risc 4 Rooiu Andra D.A.I
12
DURATA PERSOANELE LOCUL
OBIECTIVELE AUDITULUI ACTIVITILE PROGRAMATE
(H) IMPLICATE DESFURRII
7. ntocmirea Programului de audit intern 9 Rooiu Andra D.A.I
8.Intocmirea Notei i a Programului interveniei 9 Cpraru Alexandra D.A.I
la faa locului
9. Obinerea aprobrii Colectarea i prelucrarea 2 Cpraru Alexandra D.A.I
datelor, Zonele de risc i Programul interveniei
la faa locului.
10. Planificarea i organizarea edinei de 6 Rooiu Andra D.A.I
deschidere cu societatea Banca BRD Groupe BRD Groupe Socit
Socit Gnrale Gnrale
11. Redactarea Minutei edinei de deschidere. 3 Rooiu Andra BRD Groupe Socit
Obinerea numelui persoanelor de contact i Cpraru Alexandra Gnrale
stabilirea unui loc pentru desfurarea activitii
de audit.
2. Intervenia la faa locului 128
Obiectivul I. Organizarea 1.1 Efectuarea testrilor 20 Rooiu Andra
sistemului de salarizare 1.2 Discutarea constatrilor cu directorul 2 Cpraru Alexandra
societii BRD Groupe Socit
Obiectivul II. Plata corect i la Banca Transilvania Gnrale
timp a drepturilor bneti 1.3 Elaborare FIAP - urilor 12 D.A.I
1.4 Colectarea dovezilor 20
1.5 Revizuirea documentelor de lucru din punct 8
de vedere al coninutului i al formei i
ntocmirea Notei centralizatoare a documentelor
de lucru
3. Raportul de audit intern 40
1. Redactarea proiectului de Raport de audit 12 Cpraru Alexandra D.A.I
intern
13
DURATA PERSOANELE LOCUL
OBIECTIVELE AUDITULUI ACTIVITILE PROGRAMATE
(H) IMPLICATE DESFURRII
2. Revizuirea Raportului de audit intern 2 Rooiu Andra D.A.I
Cpraru Alexandra
14
ERNST&YOUNG SA
Compartiment Audit Intern
Unitatea Nr.
Numele Funcia E-mail Semntura
Departament telefon
BRD Groupe
Broiu Loredana Director
Socit Gnrale
BRD Groupe
Dan Daniela Casier
Socit Gnrale
Director BRD Groupe
Popa Adrian
financiar Socit Gnrale
Director BRD Groupe
Mihalache Marius
Resurse Umane Socit Gnrale
Cpraru
Auditor intern DET AUDIT
Alexandra
Rooiu Andra Auditor intern DET AUDIT
......................... Auditor intern DET AUDIT
B. Stenograma edinei
15
stabilirea persoanelor pe care auditorii interni le pot contacta n vederea colectrii
informaiilor, efecturii de teste i asupra modului de obinere a interviurilor. S-a
stabilit si programul ntlnirilor, respectiv timpul necesar pentru realizarea
acestor proceduri;
stabilirea condiiilor minime pe care auditatul trebuie s le asigure n vederea
realizrii misiunii de audit (spaiu de lucru, calculatoare, posibilitate de editare
etc.);
convenirea asupra unor aspecte procedurale, respectiv eventualitatea unor edine
intermediare n cursul derulrii misiunii de audit, informarea sistematic asupra
constatrilor efectuate .a.
stabilirea edinei de nchidere, inclusiv a participanilor la aceasta;
stabilirea modalitii de redactare a Raportului de audit intern (cnd, cum i cui va
fi distribuit);
explicarea modului cum vor fi discutate i analizate recomandrile formulate, ca
urmare a eventualelor disfuncionaliti constatate, inclusiv Planul de aciune
realizat de entitatea auditat i Calendarul implementrii acestora, cu termene i
persoane responsabile.
16
DE SALARIZARE
17
ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS.
1.2.1 Operarea n baza de date a programului de salarii a
elementelor nscrise n Dispoziia de personal
a. ntocmirea documentelor este corect, complet, n mod
x
cronologic i sistematic, cu respectarea metodologiei contabile ?
b. ntocmirea documentelor se realizeaz n mod responsabil prin
includerea tuturor datelor necesare i obligatorii n conformitate cu Observare
x
prevederile n vigoare ale BNR ? direct
c. Sunt utilizate conturile corespunztoare ? x
d. Conturile corespondente examinate au la baz Planul de conturi ? x
e. Examinarea notelor contabile urmrete natura operaiei contabile,
conturile utilizate i certificarea ?
18
f. S-a procedat la examinarea calculelor ? Sunt acestea efectuate cu
x
exactitate i asigur realitatea rezultatelor ?
1.2.2.Operarea n baza de date a programului de salarii a
elementelor nscrise n Situaia prezenei la program
a. Programele informatice utilizate n cadrul departamentului sunt
x
gestionate eficient ?
b. Este asigurat corectitudinea introducerii datelor n programele
x Observare
utilizate ?
direct
c. Este asigurat securitatea aplicaiilor prin utilizarea programelor
x
antivirus ?
d. Este asigurat securitatea informaiilor introduse i prelucrate n
x
cadrul programelor ?
e. Este asigurat caracterul secret al datelor ? x
1.2.3 Operarea n baza de date a programului de salarii a
documentelor privind acordarea concediilor medicale
a. Este asigurat corectitudinea introducerii datelor n programele
x
utilizate ?
b. Certificatul medical este vizat de ctre medicul de familie i Observare
x
aprobat de eful unitii? direct
c. Coincid datele nscrise n certificatul medical cu cele din statul de
x
plat a salariilor?
d. Operarea n baza de date a perioadelor de incapacitate temporar
x
de munc se face n baza certificatului medical?
1.2.4 Operarea n baza de date a programului de salarii a
documentelor privind acordarea deducerilor personale
a. Au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei
x
sume sub forma de deducere personala?
b. Datelor nscrise n declaraiile salariailor privind persoanele
x Observare
aflate n ntreinere sunt corecte?
direct
c. Declaraia este nsoit de anexe care s justifice acordarea
x
deducerilor personale, este complet i actual?
d. Verificarea operrii n baza de date a programului de salarii se
x
face n baza declaraiei?
e. Personalul este trimis in misiune permanenta in strintate? x
1.2.5 Emiterea statelor de salarii si a centralizatorului
a. Statul de plat a salariilor cuprinde toate elementele? x
b. tatele de plat sunt n corelaie cu baza de date a programului de Observare
x
salarii ? direct
c. Sumele nscrise n centralizatorul statelor de salarii coincid cu
x
totalul sumelor consemnate n statele de plat?
1.2.6. Emiterea fluturailor de salarii
a. Elementele nscrise n flutura corespund cu cele din statele de
x Observare
plata?
direct
b. Emiterea fluturailor de salarii se face de ctre persoane
x
responsabile?
19
1.2.7. Plata salariilor, emiterea o.p. i virarea tuturor sumelor Observare
aferente salariilor Direct
a. Exist o buna separare a sarcinilor i a responsabilitilor in
cadrul activitii de salarizare? x Test nr.
b. Funcia de ntocmire a statelor de plata, este la nivelul instituiei 1.2.1
de credit independenta de funcia efectiva de plata? x Foaie de
c. Modificrile nregistrate in mrimea salariului sunt aprobate de lucru
departamentul specializat la nivel de instituie de credit? x
1.2.1
d. Are loc o verificare de ctre persoanele independente a modului List de
de evideniere in contabilitatea a salariilor? x
e. Participarea salariailor la profit se efectueaz in acord cu control
reglementrile legale in vigoare? 1.2.1
x FIAP
1.2.1
1.2.8. ntocmirea declaraiilor fiscale privind constituirea i plata
obligaiilor ctre bugetul de stat, la termenele legale
a. Impozitul pe profit , taxa pe valoare adugata, impozitul pe
dividende, impozitul pe salarii, impozitul pe cldiri sunt evideniate
x
in contabilitatea instituiilor de credit cu respectarea regulamentarilor Observare
legale si a celor ale BNR in vigoare? direct
b. Amenzile, penalitile, despgubirile sunt reflectate in contabilitate
x
in acord cu prevederile legale?
c. Orice alte impozite si taxe identificate la nivelul instituiei de
x
credit sunt evideniate in contabilitate in acord cu prevederile legale?
ERNST&YOUNG SA
Compartiment Audit Intern
Nr.
crt. NTREBRI DA NU
A fost organizat controlul financiar preventiv propriu privind activitatea de
1 salarizare a personalului ? X
Exercitarea controlului financiar preventiv propriu asigur plata corect i la
2 timp a drepturilor bneti? X
20
Exist proceduri scrise (formalizate) privind operarea n baza de date a
programului de salarii a elementelor nscrise n documentele anexate la statul
3 de salarii, emiterea fluturailor de salarii, ntocmirea declaraiilor i fielor X
fiscale ?
Procedurile scrise (formalizate) sunt utilizate i asigur desfurarea
4 corespunztoare a activitii de salarizare ? X
21
Statele de salarii conin elementele necesare i suficiente pentru
20 ntocmirea centralizatoarelor? X
Auditori, Supervizor,
Cpraru Alexandra .............................
Rooiu Andra
ERNST&YOUNG SA
Compartiment Audit Intern
TESTUL NR. 1
22
S-a verificat dac operarea datelor din Situaia prezenei la program se face n
baza unor proceduri i dac aceste proceduri sunt complete i asigur atingerea
obiectivelor.
S-a verificat dac situaia prezenei la program este emis i autorizat i dac
cuprinde informaiile necesare i suficiente.
S-a verificat dac exist concordan ntre elementele operate n baza de date a
programului de salarii i cele nscrise n Situaia prezenei la program i cele
consemnate n Dispoziia zilnic a efului unitii.
S-a verificat dac a fost desemnat o persoan care s opereze elementele
nscrise n Situaia prezenei la program.
S-a verificat dac este organizat controlul ierarhic, stabilite persoane i
responsabiliti, la nivelul sistemului de salarizare, cu privire la ntocmirea
situaiei prezenei la program i la procesarea datelor consemnate n aceasta.
Concluzii:
Nu exist proceduri privind procesarea datelor nscrise n situaia prezenei la
program.
Situaia prezenei la program nu este emis i naintat la compartimentul financiar
de fiecare structur (compartiment) n parte.
Situaia prezenei la program este autorizat (aprobat de persoanele competente)
dar nu cuprinde informaiile necesare i suficiente.
Datele nscrise n tatul de plat i situaia prezenei la program nu concord cu cele
din Dispoziia zilnic a efului unitii.
A fost desemnat o persoan care s opereze elementele nscrise n Situaia prezenei
la program.
23
Eantionul astfel constituit va fi verificat integral.
n urma verificrii eantionului se va ntocmi Lista de control nr. 1 privind
operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia
prezenei la program n care se vor concretiza rezultatele testrii.
24
LISTA DE CONTROL NR. 1 privind operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la
program
Nr. Elemente
crt. Testate Numr Meseria Ore
Nume si
Elemente Data de marc sau lucrate Referine Semnturi
prenume
eantionate funcia
25
FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI NR. 1
PROBLEMA:
Lipsa de concordan ntre datele cuprinse n Foaia colectiv de prezen i cele
cuprinse n dispoziia zilnic pe unitate, urmare a organizrii i exercitrii inadecvate a
controlului ierarhic asupra prezenei la program a personalului cu riscuri majore de natur
financiar ce se pot materializa n plata nejustificat a drepturilor salariale.
CONSTATRI:
Inexistena concordanei ntre datele privitoare la prezena la program a personalului
de la nivel central din cadrul unitatii cuprinse n Foaia colectiv de prezen i cele nscrise
n dispoziiile zilnice pe unitate.
CAUZE:
1. Foaia colectiv de prezen ntocmit de Serviciul Resurse Umane nu a avut la
baz datele referitoare la prezena la program transmise de efii ierahici ai personalului n
cauz, potrivit prevederilor art. 14 din O.M.A.I. nr. 316/2002 privind programul de lucru,
formele de organizare a acestuia i acordarea repausului sptmnal, modificat i completat
de O.M.A.I. nr. 159/2004 i O.M.A.I. nr. 1155/2006 ;
2. n cadrul compartimentelor de la nivel central din cadrul unitii de credit nu a fost
exercitat controlul ierarhic asupra prezenei la program a personalului, aa cum este definit la
art. 1 i art. 14 din Instruciunile nr. 447/2003 privind organizarea i exercitarea controlului
ierarhic;
3. Absena unei proceduri scrise referitoare la ntocmirea dispoziiei zilnice pe
unitate i a documentelor ce presupun justificarea prezenei la program a personalului i a
circuitului acestora.
CONSECINE:
Favorizarea condiiilor de plat nejustificat a drepturilor salariale;
Managementul de vrf este lipsit de asigurarea c personalul subordonat este pltit
proporional cu timpul lucrat.
RECOMANDRI:
1 Foaia colectiv de prezen se va ntocmi de Serviciul Resurse Umane pe baza
datelor referitoare la prezena la program transmise de efii ierarhici ai personalului n cauz;
2 Exercitarea controlului ierarhic n ceea ce privete ntocmirea situaiei prezenei la
program va fi consemnat n Registrul de eviden a controalelor ierarhice;
26
TESTUL NR.2
Obiectul auditabil:
Asigurarea cu resurse umane pregtite pentru derularea n bune condiii a activitii de
salarizare a personalului
Stabilirea eantionului:
Eantionul supus verificrii a fost format din:
- Dispoziia zilnic a efului unitii nr. 1/03.01.2007 i D.S.Z.U. nr. 1/04.01.2008
prin care a fost organizat controlul ierarhic;
- Statul de organizare nr. II/0565/10.07.2006;
- Fiele postului aferente compartimentului salarizare;
- Programele de pregtire profesional a personalului nr. S/3421/05.01.2007 i
S/785/09.01.2008.
Descrierea testului:
- S-a verificat dac la nivelul compartimentului de salarizare a fost organizat controlul
ierarhic i dac structura compartimentului este adecvat necesitilor.
- S-a verificat dac gradul de ocupare al funciilor compartimentului de salarizare
asigur buna desfurare a activitilor i dac personalul compartimentului este pregtit
pentru derularea n bune condiii a activitilor specifice.
- S-a verificat dac sunt ntocmite fiele posturilor din cadrul compartimentului de
salarizare i dac exist i sunt puse n aplicare programe de pregtire profesional a
personalului din cadrul compartimentului de salarizare.
Concluzie:
- A fost organizat controlul ierarhic la nivelul compartimentului salarizare.
- Structura compartimentului de salarizare corespunde necesitilor
compartimentului auditat.
- Gradul de ocupare al funciilor compartimentului de salarizare asigur buna
desfurare a activitilor iar personalul compartimentului este pregtit pentru derularea n
bune condiii a activitilor specifice.
- Sunt ntocmite fiele posturilor din cadrul compartimentului de salarizare.
- Exist i sunt puse n aplicare programe de pregtire profesional a personalului din
cadrul compartimentului de salarizare.
27
TESTUL NR. 3
Stabilirea eantionului:
A fost supus verificrii R.O.F., aprobat prin O.M.A.I. nr. 494/20.03.2007.
Descrierea testului:
- S-a verificat dac este elaborat i aprobat de cei n drept Regulamentul de
Organizare i Funcionare.
- S-a verificat dac ROF conine toate activitile pe care le desfoar
compartimentul de salarizare.
- S-a verificat dac Compartimentul de salarizare desfoar i activiti care nu sunt
cuprinse n ROF i dac atribuiile din ROF, pe linia salarizrii, se regsesc n fiele
posturilor persoanelor ncadrate la compartimentul salarizare.
Concluzie:
- Regulamentul de Organizare i Funcionare este elaborat i aprobat de cei n drept.
- ROF conine toate activitile pe care le desfoar compartimentul de salarizare.
- Compartimentul de salarizare nu desfoar activiti care nu sunt cuprinse n ROF.
- Atribuiile din ROF, pe linia salarizrii, se regsesc n fiele posturilor persoanelor
ncadrate la compartimentul salarizare.
TESTUL NR. 4
Concluzii:
Nu exist i nu sunt utilizate proceduri interne privind desfurarea procesului de
salarizare.
28
ERNST&YOUNG SA
Compartiment Audit Intern
29
CONSTATAREA I RAPORTAREA IREGULARITILOR
In urma misiunii de audit public intern efectuat la Banca BRD Groupe Socit
Gnrale s-au constatat urmtoarele:
- Nu au fost elaborate i implicit nu au fost utilizate proceduri interne formalizate privind
desfurarea procesului de salarizare potrivit prevederilor Standardului nr. 17 din O.M.F.P. nr.
946/2005 pentru aprobarea Codului Controlului Intern, cuprinznd standardele de
management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control
managerial
- Inexistena concordanei ntre datele referitoare la prezena la program a personalului de la
nivel central din cadrul entitii cuprinse n Foaia colectiv de prezen i cele nscrise n
dispoziiile zilnice pe unitate.
CAUZE:
1. S-a considerat c nu este necesar ntocmirea procedurilor, deoarece legislaia n
vigoare precum i normele de aplicare a acesteia sunt suficiente pentru desfurarea
corespunztoare a procesului de salarizare.
2. Foaia colectiv de prezen ntocmit de Serviciul Resurse Umane nu a avut la baz
datele referitoare la prezena la program transmise de efii ierahici ai personalului n cauz
potrivit prevederilor art. 14 din O.. nr. 316/2002 privind programul de lucru, formele de
organizare a acestuia i acordarea repausului sptmnal, modificat i completat de O. nr.
159/2004 i O.. nr 1155/2007;
3. n cadrul compartimentelor de la nivel judeean din cadrul entitii nu a fost exercitat
controlul ierarhic asupra prezenei la program a personalului, aa cum este definit la art. 1 i
art. 14 din Instruciunile nr. 447/2003 privind organizarea i exercitarea controlului ierarhic;
4. Absena unei proceduri scrise referitoare la ntocmirea dispoziiei zilnice pe unitate i
a documentelor ce presupun justificarea prezenei la program a personalului i a circuitului
acestora.
30
CONSECINE:
RECOMANDRI:
1. Realizarea unor proceduri scrise prin care s se descrie etapele de urmat n realizarea
sarcinilor, funciile implicate, termenele i responsabilitile pe care le presupune salarizarea
personalului.
2. Foaia colectiv de prezen se va ntocmi de Serviciul Resurse Umane pe baza datelor
referitoare la prezena la program transmise de efii ierarhici ai personalului n cauz;
3. Exercitarea controlului ierarhic n ceea ce privete ntocmirea situaiei prezenei la program
va fi consemnat n Registrul de eviden a controalelor ierarhice;
31
ERNST&YOUNG SA
Compartiment Audit Intern
B. Concluzii:
32
ERNST&YOUNG SA
Compartiment Audit Intern
I. INTRODUCERE
33
R.O.F cadru instituional corespunztor, bazat pe separarea
activitilor de programare, implementare, monitorizare/raportare i
evaluare.
Organigrama
Fise de post
State de plata
Centralizatorul statelor de salarii
Certificate medicale
Fluturaii de salarii
Ordine de plata
Declaraii fiscale
CONSTATRI
34
Declaraia pentru completarea fiei fiscale este nsoit de anexe care s justifice
deducerile personale;
Deducerile acordate sunt n concordan cu documentele anexate la declaraiile
ntocmite de cei ndreptii s beneficieze de aceste deduceri;
Numrul de persoane prevzut n statul de organizare se regsete n statul de
plat;
Statul de plat a salariilor este aprobat de ctre eful unitii i este vizat pentru
c.f.p.p;
Au fost consemnate atribuii privind controlul intern (autocontrolul) n fia
postului aferent persoanei desemnate s ntocmeasc statele de salarii;
Exist concordan ntre sumele nscrise n centralizatorul statelor de plat i
totalul sumelor nscrise n statele de plat.
A fost elaborat lista de verificare (check-list) privind plata salariilor;
Centralizatorul tatelor de plat a salariilor este aprobat de ctre conductorul
ageniei;
Elementele nscrise n fluturaul de salarii corespund cu cele din tatul de plat;
Fluturaul de salarii este semnat de ctre fiecare salariat;
Reinerile de salarii au fost virate la destinaie;
Obligaiile ctre bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul
asigurrilor sociale de sntate i fonduri speciale au fost virate integral i la termen;
Viramentele n contul de carduri sunt n concordan cu restul de plat din
centralizatorul de salarii;
Virarea salariilor n contul de card individual este conform cu lista cuprinznd
numele, numrul contului i suma de plat;
Declaraiile fiscale au fost depuse la instituiile abilitate;
Au fost ntocmite fie fiscale pentru toi angajai i acestea au fost semnate de
ctre conductorul entitii auditate;
Exist concordan ntre datele nscrise n fiele fiscale i cele din tatul de
plat.
35
formele de organizare a acestuia i acordarea repausului sptmnal, modificat i
completat de O. nr. 159/2004 i O. nr. 1155/2006;
3. n cadrul compartimentelor de la nivel judeean al unitii nu a fost exercitat
controlul ierarhic asupra prezenei la program a personalului, aa cum este definit la art. 1
i art. 14 din Instruciunile nr. 447/2003 privind organizarea i exercitarea controlului
ierarhic n M.A.I.;
4. Absena unei proceduri scrise referitoare la ntocmirea dispoziiei zilnice pe
unitate i a documentelor ce presupun justificarea prezenei la program a personalului i a
circuitului acestora.
CONSECINE:
1. Dificulti n evaluarea corespunztoare a realizrii atribuiilor celor implicai.
2. Salariile s nu fie pltite corect i la timp.
3. Favorizarea condiiilor de plat nejustificat a drepturilor salariale;
4. Managementul de vrf este lipsit de asigurarea c personalul
subordonat este pltit proporional cu timpul lucrat.
RECOMANDRI:
1. Realizarea unor proceduri scrise prin care s se descrie etapele de urmat n
realizarea sarcinilor, funciile implicate, termenele i responsabilitile pe care le
presupune salarizarea personalului.
2. Foaia colectiv de prezen se va ntocmi de Serviciul Resurse Umane pe
baza datelor referitoare la prezena la program transmise de efii ierarhici ai personalului
n cauz.
3. Exercitarea controlului ierarhic n ceea ce privete ntocmirea situaiei
prezenei la program va fi consemnat n Registrul de eviden a controalelor ierarhice.
III. CONCLUZII
36
APRECIERE
NR.
OBIECTIVUL DE
CRT. FUNCIONAL CRITIC
MBUNTIT
1. Organizarea sistemului de
X
salarizare
2. Plata corect i la timp a
X
drepturilor bneti
37
ERNST&YOUNG SA
Compartiment Audit Intern
URMRIREA RECOMANDRILOR
FI DE URMRIRE A RECOMANDRILOR
38
ANEXE
Anexa nr. 1
39
Dintre principalele obiecte de activitate ale BRD Groupe Socit Gnrale amintim:
- deschidere de conturi curente i conturi de depozit n lei i n valut;
- efectuarea de ncasri i pli prin aceste conturi;
- acordarea de credite n lei i valut;
- emiterea i primirea de cecuri sau documente de plat;
- acceptarea de efecte de comer i efectuarea de operaiuni de scont;
- efectuarea de operaiuni de plasament, subscriere, gestionare i de pstrare de
titluri i alte valori.
40
Anexa nr. 2
41
Anexa nr. 3
42