Sunteți pe pagina 1din 42

UNIVERSITATEA VALAHIA TRGOVITE

FACULATEA DE TIINE ECONOMICE


DEPARTAMENTUL DE MASTERAT

RAPORT DE AUDIT INTERN BANCAR

VERIFICAREA OPERAIUNILOR DE SALARIZARE


LA BANCA BRD Groupe Socit Gnrale

Masteranzi: CPRARU ALEXANDRA ELENA


ROOIU ANDRA-VALENTINA
..................................................

- Trgovite 2013 -
Studiu de caz privind derularea activitii de audit intern verificarea operaiunilor
de salarizare - la instituia de credit BRD Groupe Socit Gnrale

ERNST&YOUNG SA
Compartiment Audit Intern
Nr. 077 / 09.01.2013

ORDIN DE SERVICIU

Avnd n vedere prevederile din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 99/2006 privind
instituiile de credit i adecvarea capitalului, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
227/2007, cu modificrile i completrile ulterioare, i normei BNR nr. 17/2003 privind
organizarea i controlul intern al activitii instituiilor de credit i administrarea riscurilor
semnificative, precum i organizarea i desfurarea activitii de audit intern a instituiilor de
credit, se va efectua o misiune clasic de audit la BRD Groupe Socit Gnrale.
Misiunea de audit o reprezint inspectarea serviciilor operaionale, avnd ca principale
obiective:
1. Organizarea sistemului de salarizare
2. Plata corect i la timp a drepturilor bneti
Menionm c se va efectua un audit operaional de ctre economiti Cpraru Alexandra,
Rooiu Andra auditori interni, iar supervizarea va fi asigurat de economistul ....................
auditor intern.

Director compartiment audit intern,


EC. .....................

2
ERNST&YOUNG SA
Compartiment Audit Intern
Misiunea de audit : AUDITAREA OPERAIUNILOR DE SALARIZARE

DECLARAIA DE INDEPENDEN

Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat Da Nu


Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar
putea s v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s -
constatai slbiciuni de audit n orice fel?
Avei idei preconcepute fat de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care
-
ar putea sa v influeneze n misiunea de audit?
Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un alt
-
mod n activitatea entitii/structurii ce va fi auditat?
Avei responsabiliti n derularea programelor si proiectelor privind gestiunea
-
resurselor umane?
Ai fost implicat n elaborarea si implementarea sistemelor de control ale
-
entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat?
Suntei ot/otie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul
entitii/structurii ce va fi auditat sau cu membrii organului de conducere -
colectiv?
Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau
primirea de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivel -
guvernamental?
Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat si alte instrumente de plat pentru
-
entitatea/structura ce va fi auditat?
Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat? -
Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la
-
entitatea/structura ce va fi auditat?
Dac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal, extern
sau organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra si a face
-
rapoartele de audit impariale, notificai seful Compartimentului Audit Public
Intern de urgent?

Auditor, Director Compartiment Audit Intern Ec.


Cpraru Alexandra EC. ............................
Rooiu Andra

3
ERNST&YOUNG SA
Compartiment Audit Intern

NOTIFICARE PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

Ctre: BRD Groupe Socit Gnrale


De la: Compartimentului Audit Intern
Referitor la misiunea de audit intern: AUDITAREA OPERATIUNILOR DE SALARIZARE

n conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2012, urmeaz ca n perioada


01.12.2012 05.01.2013 s efectum o misiune de audit intern avnd ca tema AUDITAREA
OPERATIUNILOR DE SALARIZARE.
Scopul misiunii de audit intern este acela de a furniza o asigurare independent conducerii
n ceea ce privete funcionalitatea sistemului de control intern ataat activitii auditate i
formularea de recomandri pentru mbuntirea acestuia.
Perioada supus evalurii este 01.06.2012 01.09.2012
V rugm, de asemenea, s desemnai o persoan de contact pentru a ne ajuta n timpul
derulrii misiunii de audit intern, urmnd a stabili de comun acord data edinei de deschidere,
avnd pe ordinea de zi urmtoarele:
prezentarea auditorilor;
prezentarea i discutarea obiectivelor misiunii de audit intern;
discutarea programului interveniei la faa locului;
stabilirea persoanelor de legtur n cadrul compartimentelor auditate;
alte aspecte organizatorice necesare desfurrii misiunii.

Pentru o mai bun documentare a echipei de audit intern referitoare la activitatea direciei,
v rugm s ne punei la dispoziie urmtoarea documentaie necesar:
Statul de organizare al unitii;
Organigrama;
Regulamentul de organizare i funcionare;

4
Lista specimenelor de semnturi;
Fiele posturilor pentru personalul de conducere i execuie;
Registru de cas;
tatele de plat a salariilor;
Centralizatorul statelor de salarii;
Procedurile scrise care descriu activitile ce se desfoar in cadrul direciei;
Rapoartele de audit intern anterioare;

Pentru eventualele ntrebri privind aceast aciune, v rugm s contactai pe


Cpraru Alexandra,Rooiu Andra, auditori interni, sau pe directorul compartimentului de audit
intern - ........................

Cu stim, Data: 09.01.2013


Director Compartiment Audit Intern,
EC. .............................

ERNST&YOUNG SA
Compartiment Audit Intern

5
COLECTAREA INFORMAIILOR

Misiunea de audit : AUDITAREA OPERATIUNILOR DE SALARIZARE.


Perioada auditat: 01.06.2012-01.09.2012
ntocmit: Cpraru Alexandra, Rooiu Andra
Avizat: ........................

Data: 09.01.2013
COLECTAREA INFORMAIILOR
DEPARTAMENT BANCAR DA NU Observaii
Identificarea legilor i regulamentelor aplicabile
x -
structurii auditate
Obinerea organigramei x -

Obinerea regulamentului de organizare i funcionare x -

Obinerea listei specimenelor de semnturi x -

Obinerea fielor posturilor x -

Obinerea statelor de plat x -

Centralizatorul x -
Este prima
Obinerea rapoartelor de audit intern anterioare x
misiune de audit
Identificarea personalului responsabil x

ERNST&YOUNG SA
Compartiment Audit Intern

6
LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Misiunea de audit : AUDITAREA OPERATIUNILOR DE SALARIZARE.


Perioada auditat: 01.06.2012-01.09.2012
ntocmit: Cpraru Alexandra
Avizat: .......................

Data: 05.01.2012

Obiective Obiecte auditabile


Organizarea 1.1.1 Asigurarea cu resurse umane pregtite pentru derularea n bune
sistemului de condiii a activitii de salarizare a personalului.
salarizare 1.1.2 Reflectarea activitii de salarizare n Regulamentul de organizare
i funcionare la Banca BRD Groupe Socit Gnrale
1.1.3 Asigurarea unei dotri corespunztoare cu tehnic de calcul,
mobilier i spaii de lucru n vederea derulrii n bune condiii a
activitii de salarizare.
Plata corect i 1.2.1 Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor
la timp a nscrise n Dispoziia de personal.
drepturilor 1.2.2 Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor
bneti nscrise n Situaia prezenei la program.
1.2.3 Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor
privind acordarea concediilor medicale.
1.2.4 Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor
privind acordarea deducerilor personale.
1.2.5 Emiterea statelor de plat si a centralizatorului
1.2.6 Emiterea fluturailor de salarii
1.2.7 Plata salariilor, emiterea OP-urilor i virarea tuturor sumelor
aferente salariilor.
1.2.8 ntocmirea declaraiilor fiscale privind constituirea i plata
obligaiilor ctre bugetul de stat, la termenele legale.

ERNST&YOUNG SA
Compartiment Audit Intern

7
IDENTIFICAREA RISCURILOR

Misiunea de audit : AUDITAREA OPERATIUNILOR DE SALARIZARE.


Perioada auditat: 01.06.2012-01.09.2012
ntocmit: Rooiu Andra
Avizat: ......................
Data: 09.01.2013
Nr. Obiectiv de Obiecte auditabile Identificarea riscurilor
crt. audit
1.1 Organizarea 1.1.1 Asigurarea cu resurse Personalul angrenat n activitatea de
sistemului de umane pregtite pentru salarizare s fie insuficient sau
salarizare derularea n bune condiii pregtirea de specialitate a acestuia
a activitii de salarizare a s nu corespund cerinelor
personalului.
1.1.2 salarizare n Activitatea de salarizare s nu fie
Regulamentul de clar reflectat n ROF.
organizare i funcionare
la Banca BRD Groupe
Socit Gnrale.

1.1.3 Asigurarea unei dotri Dotarea cu tehnic de calcul,


corespunztoare cu tehnic mobilier i spaii de lucru s fie
de calcul, mobilier i spaii insuficient pentru derularea
de lucru, n vederea activitii de salarizare.
derulrii n bune condiii a
activitii de salarizare

1.2 Plata corect 1.2.1 Operarea n baza de date a Datele din Dispoziia de personal s
i la timp a programului de salarii a fie preluate eronat n baza de date a
drepturilor elementelor nscrise n programului de salarii.
bneti Dispoziia de personal.

1.2.2 Operarea n baza de date a Omiterea sau operarea inexact n


programului de salarii a baza de date a programului de
elementelor nscrise n salarii a elementelor nscrise n
Situaia prezenei la Situaia prezenei la program.
program.
1.2.3 Operarea n baza de date Operarea eronat a unor date
a programului de salarii neconforme cu cele nscrise in
a documentelor privind certificatele medicale.
acordarea concediilor
medicale.
1.2.4 Operarea n baza de date a Operarea inexact a datelor
programului de salarii a nscrise n declaraiile salariailor
documentelor privind privind persoanele aflate n
acordarea deducerilor ntreinere
personale.

8
1.2.5 Emiterea statelor de plat Statul de plat a salariilor s nu
si a centralizatorului. cuprind toate elementele, iar
sumele nscrise n centralizator s nu
coincid cu totalul sumelor
consemnate n statele de plat.
1.2.6 Emiterea fluturailor de S nu existe concordan ntre
salarii. elementele nscrise n statele de
salarii i cele din flutura.
1.2.7 Plata salariilor, emiterea nscrierea n o.p. a unor date
o.p. i virarea tuturor eronate sau omiterea virrii la
sumelor aferente salariilor. destinaie a reinerilor din salarii.
1.2.8 ntocmirea declaraiilor Omiterea ntocmirii i depunerii la
fiscale privind constituirea organele abilitate a declaraiilor
i plata obligaiilor ctre fiscale sau ntocmirea eronat a
bugetul de stat, la acestora.
termenele legale

ERNST&YOUNG SA
Compartiment Audit Intern

9
CLASAREA OPERAIILOR N FUNCIE DE GRADUL DE RISC

Misiunea de audit : AUDITAREA OPERAIUNILOR DE SALARIZARE.


Perioada auditat: 01.06.2012-01.09.2012
ntocmit: Cpraru Alexandra
Avizat: ................
Data: 09.01.2013

Nr. Obiective Obiecte auditabile Riscuri identificate Zona de risc


crt. atribuit
1.1 Organizarea 1.1.1 Asigurarea cu resurse Personalul angrenat n Mare
sistemului umane pregtite pentru activitatea de salarizare s
fie insuficient sau
de salarizare derularea n bune condiii a pregtirea de specialitate
activitii de salarizare a a acestuia s nu
personalului corespund cerinelor
1.1.2 Reflectarea activitii Activitatea de salarizare s Medie
de salarizare n nu fie clar reflectat n
Regulamentul de organizare ROF
i funcionare al entitii
1.1.3 Asigurarea unei dotri Dotarea cu tehnic de Medie
corespunztoare cu tehnic calcul, mobilier i spaii de
de calcul, mobilier i spaii lucru s fie insuficient
de lucru n vederea derulrii pentru derularea activitii
n bune condiii a activitii de salarizare
de salarizare
1.2 Plata 1.2.1 Operarea n baza de Datele din Dispoziia de Medie
corect i la date a programului de salarii personal s fie preluate
timp a a elementelor nscrise n eronat n baza de date a
drepturilor Dispoziia de personal programului de salarii
bneti
1.2.2.Operarea n baza de Omiterea sau operarea Medie
date a programului de salarii inexact n baza de date a
a elementelor nscrise n programului de salarii a
Situaia prezenei la elementelor nscrise n
program Situaia prezenei la
program
1.2.3 Operarea n baza de Operarea eronat a unor Medie
date a programului de salarii date neconforme cu cele
a documentelor privind nscrise n certificatele
acordarea concediilor medicale
medicale

10
1.2.4 Operarea n baza de Operarea inexact a Mare
date a programului de salarii datelor nscrise n
a documentelor privind declaraiile salariailor
acordarea deducerilor privind persoanele aflate
personale n ntreinere
1.2.5 Emiterea statelor de Statul de plat a salariilor Mare
plat si a centralizatorului s nu cuprind toate
elementele, iar sumele
nscrise n centralizator s
nu coincid cu totalul
sumelor consemnate n
statele de plat
1.2.6. Emiterea fluturailor S nu existe concordanta Medie
de salarii ntre elementele nscrise
n statele de salarii i cele
din flutura
1.2.7. Plata salariilor, nscrierea n o.p. a unor Medie
emiterea o.p. i virarea date eronate sau omiterea
tuturor sumelor aferente virrii la destinaie a
salariilor reinerilor din salarii
1.2.8. ntocmirea Omiterea ntocmirii i Medie
declaraiilor fiscale privind depunerii la organele
constituirea i plata abilitate a declaraiilor
obligaiilor ctre bugetul de fiscale sau ntocmirea
stat, la termenele legale eronat a acestora

11
ERNST&YOUNG SA
Compartiment Audit Intern
PROGRAMUL DE AUDIT INTERN

Misiunea de audit : AUDITAREA OPERATIUNILOR DE SALARIZARE


Perioada auditat: 01.06.2012-01.09.2012
ntocmit: Rooiu Andra
Avizat: ....................

Data: 09.01.2013
DURATA PERSOANELE LOCUL
OBIECTIVELE AUDITULUI ACTIVITILE PROGRAMATE
(H) IMPLICATE DESFURRII
AUDITAREA OPERAIUNILOR DE SALARIZARE
1. Pregtirea misiunii de audit 68
1. Tiprirea i procesarea Ordinului de serviciu 2 Cpraru Alexandra D.A.I
2. Tiprirea i procesarea Declaraiei de 2 Rooiu Andra D.A.I
independena
3. Pregtirea i transmiterea Notificrii privind 5 .................... D.A.I
declanarea misiunii de audit intern ctre prile
interesate
4. Colectarea i prelucrarea informaiilor 20 Cpraru Alexandra D.A.I
Rooiu Andra
5. ntocmirea Listei centralizatoare a obiectelor 6 Cpraru Alexandra D.A.I
auditabile
6. Clasarea obiectelor auditabile n zona de risc 4 Rooiu Andra D.A.I

12
DURATA PERSOANELE LOCUL
OBIECTIVELE AUDITULUI ACTIVITILE PROGRAMATE
(H) IMPLICATE DESFURRII
7. ntocmirea Programului de audit intern 9 Rooiu Andra D.A.I
8.Intocmirea Notei i a Programului interveniei 9 Cpraru Alexandra D.A.I
la faa locului
9. Obinerea aprobrii Colectarea i prelucrarea 2 Cpraru Alexandra D.A.I
datelor, Zonele de risc i Programul interveniei
la faa locului.
10. Planificarea i organizarea edinei de 6 Rooiu Andra D.A.I
deschidere cu societatea Banca BRD Groupe BRD Groupe Socit
Socit Gnrale Gnrale
11. Redactarea Minutei edinei de deschidere. 3 Rooiu Andra BRD Groupe Socit
Obinerea numelui persoanelor de contact i Cpraru Alexandra Gnrale
stabilirea unui loc pentru desfurarea activitii
de audit.
2. Intervenia la faa locului 128
Obiectivul I. Organizarea 1.1 Efectuarea testrilor 20 Rooiu Andra
sistemului de salarizare 1.2 Discutarea constatrilor cu directorul 2 Cpraru Alexandra
societii BRD Groupe Socit
Obiectivul II. Plata corect i la Banca Transilvania Gnrale
timp a drepturilor bneti 1.3 Elaborare FIAP - urilor 12 D.A.I
1.4 Colectarea dovezilor 20
1.5 Revizuirea documentelor de lucru din punct 8
de vedere al coninutului i al formei i
ntocmirea Notei centralizatoare a documentelor
de lucru
3. Raportul de audit intern 40
1. Redactarea proiectului de Raport de audit 12 Cpraru Alexandra D.A.I
intern

13
DURATA PERSOANELE LOCUL
OBIECTIVELE AUDITULUI ACTIVITILE PROGRAMATE
(H) IMPLICATE DESFURRII
2. Revizuirea Raportului de audit intern 2 Rooiu Andra D.A.I
Cpraru Alexandra

3. Transmiterea proiectului de Raport de audit 2 Rooiu Andra D.A.I


intern la auditat i solicitarea de rspuns n 15
zile
4. Planificarea i organizarea Reuniunii de 4 Rooiu Andra BRD Groupe Socit
conciliere, dac este cazul Cpraru Alexandra Gnrale

5. Includerea n Raportul de audit intern a 2 Cpraru Alexandra D.A.I


aspectelor reinute din punct de vedere al
auditatului
6. Finalizarea Raportului de audit intern 8 Cpraru Alexandra D.A.I
7. Obinerea Raportului de audit intern aprobat 5 Rooiu Andra D.A.I
de conducerea Banca BRD Groupe Socit
Gnrale
8. Transmiterea recomandrilor aprobate ctre 2 Rooiu Andra D.A.I
Banca BRD Groupe Socit Gnrale Cpraru Alexandra
4. Urmrirea recomandrilor 1. ntocmirea Fisei de urmrire a recomandrilor 3 Rooiu Andra D.A.I

14
ERNST&YOUNG SA
Compartiment Audit Intern

MINUTA EDINEI DE DESCHIDERE

Misiunea de audit : AUDITAREA OPERATIUNILOR DE SALARIZARE.


Perioada auditat: 01.06.2012-01.09.2012
ntocmit: Rooiu Andra, Cpraru Alexandra
Avizat: .......................
A. Lista participanilor:

Unitatea Nr.
Numele Funcia E-mail Semntura
Departament telefon
BRD Groupe
Broiu Loredana Director
Socit Gnrale
BRD Groupe
Dan Daniela Casier
Socit Gnrale
Director BRD Groupe
Popa Adrian
financiar Socit Gnrale
Director BRD Groupe
Mihalache Marius
Resurse Umane Socit Gnrale
Cpraru
Auditor intern DET AUDIT
Alexandra
Rooiu Andra Auditor intern DET AUDIT
......................... Auditor intern DET AUDIT

B. Stenograma edinei

n cadrul edinei de deschidere s-a procedat la:


prezentarea echipei de auditori care urmeaz s efectueze misiunea de audit
intern;
prezentarea i discutarea obiectivelor generale ale auditului intern, semnificaia
acestora. S-a cerut de ctre echipa de auditori prerea auditailor cu privire la
obiectiv, s-a considerat de ctre auditati c activitatea ce urmeaz a se derula
reprezint zone cu risc i s-a luat la cunostiint misiunea;
prezentarea Programului interveniei la faa locului, respectiv modul de abordare
pe teren a obiectivelor auditabile care vor fi testate, dup analiza de risc efectuat;

15
stabilirea persoanelor pe care auditorii interni le pot contacta n vederea colectrii
informaiilor, efecturii de teste i asupra modului de obinere a interviurilor. S-a
stabilit si programul ntlnirilor, respectiv timpul necesar pentru realizarea
acestor proceduri;
stabilirea condiiilor minime pe care auditatul trebuie s le asigure n vederea
realizrii misiunii de audit (spaiu de lucru, calculatoare, posibilitate de editare
etc.);
convenirea asupra unor aspecte procedurale, respectiv eventualitatea unor edine
intermediare n cursul derulrii misiunii de audit, informarea sistematic asupra
constatrilor efectuate .a.
stabilirea edinei de nchidere, inclusiv a participanilor la aceasta;
stabilirea modalitii de redactare a Raportului de audit intern (cnd, cum i cui va
fi distribuit);
explicarea modului cum vor fi discutate i analizate recomandrile formulate, ca
urmare a eventualelor disfuncionaliti constatate, inclusiv Planul de aciune
realizat de entitatea auditat i Calendarul implementrii acestora, cu termene i
persoane responsabile.

Auditori interni, Auditai,


Cpraru Alexandra Broiu Loredana
Rooiu Andra Dan Daniela
...................... Popa Adrian
Mihalache Marius

LISTA DE VERIFICARE NR. 1

Obiectivul ORGANIZAREA SISTEMULUI

16
DE SALARIZARE

ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS.


1.1.1 Asigurarea cu resurse umane pregtite pentru derularea n
bune condiii a activitii de salarizare a personalului
Personalul angrenat in activitatea de salarizare este suficient Observare
x
pregtit? direct
Pregtirea personalului este corespunztoare activitii de salarizare? x
Exist i sunt puse n aplicare programe de pregtire profesional a
x
personalului din cadrul compartimentului de salarizare?
Structura compartimentului de salarizare este adecvat necesitilor? x
1.1.2 Reflectarea activitii de salarizare n Regulamentul de
organizare i funcionare al entitii
a. Este elaborat i aprobat de cei n drept Regulamentul de
x
Organizare i Funcionare? Observare
b. ROF conine toate activitile pe care le desfoar direct
x
compartimentul de salarizare?
c. Compartimentul de salarizare desfoar i activiti care nu sunt
x
cuprinse n ROF?
d. Sunt identificate semnturile persoanelor responsabile cu
x
ntocmirea documentelor i aprobarea operaiunilor ?
e. n documente sunt completate toate rndurile i coloanele,
eventual spaiile neutilizate sunt barate pentru a nu fi completate x
ulterior ?
f. Exist tersturi sau corecturi neregulamentare ? x
1.1.3 Asigurarea unei dotri corespunztoare cu tehnic de calcul,
mobilier i spaii de lucru n vederea derulrii n bune condiii a
activitii de salarizare
a. Compartimentul de salarizare este dotat cu tehnic de calcul
x
suficient bunei desfurri a activitilor specifice? Observare
b. Dotarea cu mobilier a compartimentului de salarizare este direct
x
corespunztoare bunei desfurri a activitilor?
c. Spaiile de lucru ale compartimentului de salarizare sunt suficiente
x
i corespunztoare?
d. Personalul compartimentului de salarizare este mulumit de
x
condiiile de munc create?

Obiectivul PLATA CORECTA I LA TIMP


A DREPTURILOR BNETI

17
ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS.
1.2.1 Operarea n baza de date a programului de salarii a
elementelor nscrise n Dispoziia de personal
a. ntocmirea documentelor este corect, complet, n mod
x
cronologic i sistematic, cu respectarea metodologiei contabile ?
b. ntocmirea documentelor se realizeaz n mod responsabil prin
includerea tuturor datelor necesare i obligatorii n conformitate cu Observare
x
prevederile n vigoare ale BNR ? direct
c. Sunt utilizate conturile corespunztoare ? x
d. Conturile corespondente examinate au la baz Planul de conturi ? x
e. Examinarea notelor contabile urmrete natura operaiei contabile,
conturile utilizate i certificarea ?

18
f. S-a procedat la examinarea calculelor ? Sunt acestea efectuate cu
x
exactitate i asigur realitatea rezultatelor ?
1.2.2.Operarea n baza de date a programului de salarii a
elementelor nscrise n Situaia prezenei la program
a. Programele informatice utilizate n cadrul departamentului sunt
x
gestionate eficient ?
b. Este asigurat corectitudinea introducerii datelor n programele
x Observare
utilizate ?
direct
c. Este asigurat securitatea aplicaiilor prin utilizarea programelor
x
antivirus ?
d. Este asigurat securitatea informaiilor introduse i prelucrate n
x
cadrul programelor ?
e. Este asigurat caracterul secret al datelor ? x
1.2.3 Operarea n baza de date a programului de salarii a
documentelor privind acordarea concediilor medicale
a. Este asigurat corectitudinea introducerii datelor n programele
x
utilizate ?
b. Certificatul medical este vizat de ctre medicul de familie i Observare
x
aprobat de eful unitii? direct
c. Coincid datele nscrise n certificatul medical cu cele din statul de
x
plat a salariilor?
d. Operarea n baza de date a perioadelor de incapacitate temporar
x
de munc se face n baza certificatului medical?
1.2.4 Operarea n baza de date a programului de salarii a
documentelor privind acordarea deducerilor personale
a. Au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei
x
sume sub forma de deducere personala?
b. Datelor nscrise n declaraiile salariailor privind persoanele
x Observare
aflate n ntreinere sunt corecte?
direct
c. Declaraia este nsoit de anexe care s justifice acordarea
x
deducerilor personale, este complet i actual?
d. Verificarea operrii n baza de date a programului de salarii se
x
face n baza declaraiei?
e. Personalul este trimis in misiune permanenta in strintate? x
1.2.5 Emiterea statelor de salarii si a centralizatorului
a. Statul de plat a salariilor cuprinde toate elementele? x
b. tatele de plat sunt n corelaie cu baza de date a programului de Observare
x
salarii ? direct
c. Sumele nscrise n centralizatorul statelor de salarii coincid cu
x
totalul sumelor consemnate n statele de plat?
1.2.6. Emiterea fluturailor de salarii
a. Elementele nscrise n flutura corespund cu cele din statele de
x Observare
plata?
direct
b. Emiterea fluturailor de salarii se face de ctre persoane
x
responsabile?

19
1.2.7. Plata salariilor, emiterea o.p. i virarea tuturor sumelor Observare
aferente salariilor Direct
a. Exist o buna separare a sarcinilor i a responsabilitilor in
cadrul activitii de salarizare? x Test nr.
b. Funcia de ntocmire a statelor de plata, este la nivelul instituiei 1.2.1
de credit independenta de funcia efectiva de plata? x Foaie de
c. Modificrile nregistrate in mrimea salariului sunt aprobate de lucru
departamentul specializat la nivel de instituie de credit? x
1.2.1
d. Are loc o verificare de ctre persoanele independente a modului List de
de evideniere in contabilitatea a salariilor? x
e. Participarea salariailor la profit se efectueaz in acord cu control
reglementrile legale in vigoare? 1.2.1
x FIAP
1.2.1
1.2.8. ntocmirea declaraiilor fiscale privind constituirea i plata
obligaiilor ctre bugetul de stat, la termenele legale
a. Impozitul pe profit , taxa pe valoare adugata, impozitul pe
dividende, impozitul pe salarii, impozitul pe cldiri sunt evideniate
x
in contabilitatea instituiilor de credit cu respectarea regulamentarilor Observare
legale si a celor ale BNR in vigoare? direct
b. Amenzile, penalitile, despgubirile sunt reflectate in contabilitate
x
in acord cu prevederile legale?
c. Orice alte impozite si taxe identificate la nivelul instituiei de
x
credit sunt evideniate in contabilitate in acord cu prevederile legale?

ERNST&YOUNG SA
Compartiment Audit Intern

CHESTIONAR DE CONTROL INTERN

Nr.
crt. NTREBRI DA NU
A fost organizat controlul financiar preventiv propriu privind activitatea de
1 salarizare a personalului ? X
Exercitarea controlului financiar preventiv propriu asigur plata corect i la
2 timp a drepturilor bneti? X

20
Exist proceduri scrise (formalizate) privind operarea n baza de date a
programului de salarii a elementelor nscrise n documentele anexate la statul
3 de salarii, emiterea fluturailor de salarii, ntocmirea declaraiilor i fielor X
fiscale ?
Procedurile scrise (formalizate) sunt utilizate i asigur desfurarea
4 corespunztoare a activitii de salarizare ? X

A fost organizat controlul ierarhic n vederea desfurrii corespunztoare a


5 activitii de salarizare? X

Exercitarea controlului ierarhic asigur desfurarea n bune condiii a


6 activitii de salarizare? X

Pentru executarea cu responsabilitate a activitii de salarizare este


7 desemnat o persoan anume, din cadrul compartimentului financiar? X

Persoana desemnat i exercit corespunztor atribuiile privind activitatea de


8 salarizare? X
La acordarea/modificarea salariului de baz i a altor elemente de natur
9 salarial (sporuri cu caracter permanent, etc.) se utilizeaz Dispoziia de X
personal?
Elementele nscrise n Dispoziia de personal au fost procesate la timp,
10 integral i exact ? X

Sporurile care nu au caracter permanent se pltesc n baza Situaiei


11 prezenei la program, ntocmit de ctre fiecare compartiment funcional n X
parte?
Elementele nscrise n Situaia prezenei la program au fost procesate
12 integral, la timp i exact? X

Indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc se acord n baza


13 certificatelor de concediu medical vizate de ctre medicul de familie i X
aprobate de ctre eful unitii ?
ndemnizaia pentru incapacitate de munc se pltete n
14 concordan cu datele nscrise n certificatele medicale? X
Deducerile personale sunt acordate n concordan cu datele declarate de
15 salariai n declaraiile pentru completarea declaraiei fiscale? X

Datele nscrise n declaraiile salariailor privind persoanele aflate n


16 ntreinere sunt procesate integral i exact? X

17 Statul de plat a salariilor este emis n baza statului de organizare? X


Este concordan ntre datele nscrise n statul de plat, statul de organizare i
18 situaia prezenei la program, privind persoanele enumerate? X
Datele cuprinse n statele de plat sunt centralizate lunar?
19 X

21
Statele de salarii conin elementele necesare i suficiente pentru
20 ntocmirea centralizatoarelor? X

Restul de plat este adus la cunotina personalului, prin intermediul


21 fluturaului de salariu? X
Exist concordan ntre elementele nscrise n statul de salarii i cele din
22 flutura? X
Reinerile din salariu sunt virate lunar la destinaie
23 X
Exist concordan ntre sumele virate i cele nscrise n centralizatorul
24 salariilor? X
25 Declaraiile fiscale se ntocmesc prin preluarea datelor din statele de salarii? X
26 Declaraiile fiscale sunt depuse la organele statului, la termenele legale? X

Auditori, Supervizor,
Cpraru Alexandra .............................
Rooiu Andra

ERNST&YOUNG SA
Compartiment Audit Intern

TESTUL NR. 1

Misiunea de audit: AUDITAREA OPERAIUNILOR DE SALARIZARE


Perioada auditat: 01.06.2012-01.09.2012

Obiectivul testului: Plata corect i la timp a drepturilor bneti


Obiectul testului: Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor
nscrise n Situaia prezenei la program
Descrierea testului:
S-a verificat dac exist proceduri clare privind procesarea datelor nscrise n
Situaia prezenei la program, dac acestea sunt autorizate i dac asigur
separarea sarcinilor i responsabilitilor.

22
S-a verificat dac operarea datelor din Situaia prezenei la program se face n
baza unor proceduri i dac aceste proceduri sunt complete i asigur atingerea
obiectivelor.
S-a verificat dac situaia prezenei la program este emis i autorizat i dac
cuprinde informaiile necesare i suficiente.
S-a verificat dac exist concordan ntre elementele operate n baza de date a
programului de salarii i cele nscrise n Situaia prezenei la program i cele
consemnate n Dispoziia zilnic a efului unitii.
S-a verificat dac a fost desemnat o persoan care s opereze elementele
nscrise n Situaia prezenei la program.
S-a verificat dac este organizat controlul ierarhic, stabilite persoane i
responsabiliti, la nivelul sistemului de salarizare, cu privire la ntocmirea
situaiei prezenei la program i la procesarea datelor consemnate n aceasta.
Concluzii:
Nu exist proceduri privind procesarea datelor nscrise n situaia prezenei la
program.
Situaia prezenei la program nu este emis i naintat la compartimentul financiar
de fiecare structur (compartiment) n parte.
Situaia prezenei la program este autorizat (aprobat de persoanele competente)
dar nu cuprinde informaiile necesare i suficiente.
Datele nscrise n tatul de plat i situaia prezenei la program nu concord cu cele
din Dispoziia zilnic a efului unitii.
A fost desemnat o persoan care s opereze elementele nscrise n Situaia prezenei
la program.

A fost organizat controlul ierarhic, stabilite persoane i responsabiliti la nivelul


sistemului de salarizare cu privire la ntocmirea situaiei prezenei la program i la
procesarea datelor consemnate n aceasta.

Data: Auditor intern, Supervizor,


09.01.2013 Cpraru Alexandra ..........................
FOAIE DE LUCRU NR. 1

Existenta documentelor in baza crora se realizeaz operaiunile

Eantionul supus verificrii a fost format din totalitatea Foilor colective de


prezent si cele cuprinse n dispoziia zilnic pe unitate.

Eantionului n vederea testrii prezenei la program a personalului a fost


constituit astfel:
populaia statistic = 24 foi colective de prezen;
eantionul 20% = 6 foi colective de prezen;
pasul de selecie = 3;
eantionul rezultat din aplicarea pasului va ncepe de la Foaia colectiv
de prezent nr. 2 i va cuprinde urmtoarele formulare: nr.3, nr.6, nr.13, nr.17.

23
Eantionul astfel constituit va fi verificat integral.
n urma verificrii eantionului se va ntocmi Lista de control nr. 1 privind
operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia
prezenei la program n care se vor concretiza rezultatele testrii.

Data: Auditor intern, Supervizor,


07.10.2012 Rooiu Andra .............................

24
LISTA DE CONTROL NR. 1 privind operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia prezenei la
program

Nr. Elemente
crt. Testate Numr Meseria Ore
Nume si
Elemente Data de marc sau lucrate Referine Semnturi
prenume
eantionate funcia

1. Foaia colectiv de prezen nr. 3 - - - - - x -


2. Foaia colectiv de prezen nr. 6 - - - - - - -
3. Foaia colectiv de prezen nr. 13 - - - - x - -
4. Foaia colectiv de prezen nr. 17 - - - - - x -

Data: 09.01.2013 Auditor intern,


Rooiu Andra

25
FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI NR. 1

Misiunea de audit: Auditarea operaiunilor de salarizare


Perioada auditat: 01.06.2012-01.09.2012

PROBLEMA:
Lipsa de concordan ntre datele cuprinse n Foaia colectiv de prezen i cele
cuprinse n dispoziia zilnic pe unitate, urmare a organizrii i exercitrii inadecvate a
controlului ierarhic asupra prezenei la program a personalului cu riscuri majore de natur
financiar ce se pot materializa n plata nejustificat a drepturilor salariale.

CONSTATRI:
Inexistena concordanei ntre datele privitoare la prezena la program a personalului
de la nivel central din cadrul unitatii cuprinse n Foaia colectiv de prezen i cele nscrise
n dispoziiile zilnice pe unitate.

CAUZE:
1. Foaia colectiv de prezen ntocmit de Serviciul Resurse Umane nu a avut la
baz datele referitoare la prezena la program transmise de efii ierahici ai personalului n
cauz, potrivit prevederilor art. 14 din O.M.A.I. nr. 316/2002 privind programul de lucru,
formele de organizare a acestuia i acordarea repausului sptmnal, modificat i completat
de O.M.A.I. nr. 159/2004 i O.M.A.I. nr. 1155/2006 ;
2. n cadrul compartimentelor de la nivel central din cadrul unitii de credit nu a fost
exercitat controlul ierarhic asupra prezenei la program a personalului, aa cum este definit la
art. 1 i art. 14 din Instruciunile nr. 447/2003 privind organizarea i exercitarea controlului
ierarhic;
3. Absena unei proceduri scrise referitoare la ntocmirea dispoziiei zilnice pe
unitate i a documentelor ce presupun justificarea prezenei la program a personalului i a
circuitului acestora.

CONSECINE:
Favorizarea condiiilor de plat nejustificat a drepturilor salariale;
Managementul de vrf este lipsit de asigurarea c personalul subordonat este pltit
proporional cu timpul lucrat.

RECOMANDRI:
1 Foaia colectiv de prezen se va ntocmi de Serviciul Resurse Umane pe baza
datelor referitoare la prezena la program transmise de efii ierarhici ai personalului n cauz;
2 Exercitarea controlului ierarhic n ceea ce privete ntocmirea situaiei prezenei la
program va fi consemnat n Registrul de eviden a controalelor ierarhice;

26
TESTUL NR.2

Obiectul auditabil:
Asigurarea cu resurse umane pregtite pentru derularea n bune condiii a activitii de
salarizare a personalului
Stabilirea eantionului:
Eantionul supus verificrii a fost format din:
- Dispoziia zilnic a efului unitii nr. 1/03.01.2007 i D.S.Z.U. nr. 1/04.01.2008
prin care a fost organizat controlul ierarhic;
- Statul de organizare nr. II/0565/10.07.2006;
- Fiele postului aferente compartimentului salarizare;
- Programele de pregtire profesional a personalului nr. S/3421/05.01.2007 i
S/785/09.01.2008.
Descrierea testului:
- S-a verificat dac la nivelul compartimentului de salarizare a fost organizat controlul
ierarhic i dac structura compartimentului este adecvat necesitilor.
- S-a verificat dac gradul de ocupare al funciilor compartimentului de salarizare
asigur buna desfurare a activitilor i dac personalul compartimentului este pregtit
pentru derularea n bune condiii a activitilor specifice.
- S-a verificat dac sunt ntocmite fiele posturilor din cadrul compartimentului de
salarizare i dac exist i sunt puse n aplicare programe de pregtire profesional a
personalului din cadrul compartimentului de salarizare.
Concluzie:
- A fost organizat controlul ierarhic la nivelul compartimentului salarizare.
- Structura compartimentului de salarizare corespunde necesitilor
compartimentului auditat.
- Gradul de ocupare al funciilor compartimentului de salarizare asigur buna
desfurare a activitilor iar personalul compartimentului este pregtit pentru derularea n
bune condiii a activitilor specifice.
- Sunt ntocmite fiele posturilor din cadrul compartimentului de salarizare.
- Exist i sunt puse n aplicare programe de pregtire profesional a personalului din
cadrul compartimentului de salarizare.

27
TESTUL NR. 3

Obiectul (activitatea) auditabil:


Reflectarea activitii de salarizare n Regulamentul de organizare i funcionare al
entitii.

Stabilirea eantionului:
A fost supus verificrii R.O.F., aprobat prin O.M.A.I. nr. 494/20.03.2007.
Descrierea testului:
- S-a verificat dac este elaborat i aprobat de cei n drept Regulamentul de
Organizare i Funcionare.
- S-a verificat dac ROF conine toate activitile pe care le desfoar
compartimentul de salarizare.
- S-a verificat dac Compartimentul de salarizare desfoar i activiti care nu sunt
cuprinse n ROF i dac atribuiile din ROF, pe linia salarizrii, se regsesc n fiele
posturilor persoanelor ncadrate la compartimentul salarizare.
Concluzie:
- Regulamentul de Organizare i Funcionare este elaborat i aprobat de cei n drept.
- ROF conine toate activitile pe care le desfoar compartimentul de salarizare.
- Compartimentul de salarizare nu desfoar activiti care nu sunt cuprinse n ROF.
- Atribuiile din ROF, pe linia salarizrii, se regsesc n fiele posturilor persoanelor
ncadrate la compartimentul salarizare.

TESTUL NR. 4

Obiectul (activitatea) auditabil:


1.2.1.Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Dispoziia
de personal.
1.2.2.Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor inscrise in Situatia
prezentei la program.
1.2.3.Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea
concediilor medicale.
1.2.4.Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea
deducerilor personale.
1.2.5.Listarea statelor de salarii si a centralizatorului.
1.2.6.Listare fluturai de salarii.
1.2.7.ntocmirea ordinelor de plat privind obligaiile ctre bugetul de stat, bugetul
asigurrilor sociale de stat, fonduri speciale i contul de salarii pltite prin card precum i a
reinerilor din salarii.
1.2.8.ntocmirea declaraiilor fiscale privind constituirea i plata obligaiilor ctre bugetul
de stat, la termenele legale.
Descrierea testului:
S-a verificat dac exist proceduri clare privind desfurarea procesului de salarizare, dac
acestea sunt autorizate i dac asigur separarea sarcinilor i responsabilitilor.
S-a verificat dac aceste proceduri sunt complete, dac asigur atingerea obiectivelor i
dac sunt utilizate n desfurarea procesului de salarizare.

Concluzii:
Nu exist i nu sunt utilizate proceduri interne privind desfurarea procesului de
salarizare.

28
ERNST&YOUNG SA
Compartiment Audit Intern

NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU

Misiunea de audit : Auditarea operaiunilor de salarizare


Perioada auditat: 01.06.2012-01.09.2012
ntocmit: Cpraru Alexandra, Rooiu Andra
Avizat: .........................
Data: 09.01.2013
Ob Exist
s Obiectivul auditat Document justificativ Da Nu
nr.
1 1.1.2 Reflectarea activitii de salarizare n Regulament de organizare i x
Regulamentul de organizare i funcionare al funcionare al entitii
entitii
2 1.2.1 Operarea n baza de date a Statul de salarii x
programului de salarii a elementelor nscrise Dispoziia de personal
n Dispoziia de personal
3 1.2.2.Operarea n baza de date a Statul de salarii x
programului de salarii a elementelor nscrise Situaia prezenei la program
n Situaia prezenei la program
4 1.2.3 Operarea n baza de date a Statul de salarii x
programului de salarii a documentelor Certificate de concediu medical
privind acordarea concediilor medicale
5 1.2.4 Operarea n baza de date a State de salarii x
programului de salarii a documentelor Documente justificative privind
privind acordarea deducerilor personale acordarea deducerilor
6 1.2.5 Emiterea statelor de plat si a State de plat x
centralizatorului Centralizatorul de state de plata
7 1.2.6. Emiterea fluturailor de salarii Flutura de salarii x
State de plata
8 1.2.7 Plata salariilor, emiterea o.p. i virarea Ordin de plata x
tuturor sumelor aferente salariilor State de salarii
9 1.2.8. ntocmirea declaraiilor fiscale privind Declaraiilor fiscale x
constituirea i plata obligaiilor ctre bugetul Ordine de plata
de stat, la termenele legale State de salarii

Auditor intern, Supervizor,


Rooiu Andra .....................

29
CONSTATAREA I RAPORTAREA IREGULARITILOR

FORMULAR DE CONSTATARE l RAPORTARE A IREGULARITILOR

Ctre: Directorul Direciei Audit Intern

In urma misiunii de audit public intern efectuat la Banca BRD Groupe Socit
Gnrale s-au constatat urmtoarele:
- Nu au fost elaborate i implicit nu au fost utilizate proceduri interne formalizate privind
desfurarea procesului de salarizare potrivit prevederilor Standardului nr. 17 din O.M.F.P. nr.
946/2005 pentru aprobarea Codului Controlului Intern, cuprinznd standardele de
management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control
managerial
- Inexistena concordanei ntre datele referitoare la prezena la program a personalului de la
nivel central din cadrul entitii cuprinse n Foaia colectiv de prezen i cele nscrise n
dispoziiile zilnice pe unitate.

CAUZE:
1. S-a considerat c nu este necesar ntocmirea procedurilor, deoarece legislaia n
vigoare precum i normele de aplicare a acesteia sunt suficiente pentru desfurarea
corespunztoare a procesului de salarizare.
2. Foaia colectiv de prezen ntocmit de Serviciul Resurse Umane nu a avut la baz
datele referitoare la prezena la program transmise de efii ierahici ai personalului n cauz
potrivit prevederilor art. 14 din O.. nr. 316/2002 privind programul de lucru, formele de
organizare a acestuia i acordarea repausului sptmnal, modificat i completat de O. nr.
159/2004 i O.. nr 1155/2007;
3. n cadrul compartimentelor de la nivel judeean din cadrul entitii nu a fost exercitat
controlul ierarhic asupra prezenei la program a personalului, aa cum este definit la art. 1 i
art. 14 din Instruciunile nr. 447/2003 privind organizarea i exercitarea controlului ierarhic;
4. Absena unei proceduri scrise referitoare la ntocmirea dispoziiei zilnice pe unitate i
a documentelor ce presupun justificarea prezenei la program a personalului i a circuitului
acestora.

30
CONSECINE:

1. Dificulti n evaluarea corespunztoare a realizrii atribuiilor celor implicai.


2. Salariale s nu fie pltite corect i la timp.
3. Favorizarea condiiilor de plat nejustificat a drepturilor salariale;
4. Managementul de vrf este lipsit de asigurarea ca personalul subordonat este pltit
proporional cu timpul lucrat.

RECOMANDRI:

1. Realizarea unor proceduri scrise prin care s se descrie etapele de urmat n realizarea
sarcinilor, funciile implicate, termenele i responsabilitile pe care le presupune salarizarea
personalului.
2. Foaia colectiv de prezen se va ntocmi de Serviciul Resurse Umane pe baza datelor
referitoare la prezena la program transmise de efii ierarhici ai personalului n cauz;
3. Exercitarea controlului ierarhic n ceea ce privete ntocmirea situaiei prezenei la program
va fi consemnat n Registrul de eviden a controalelor ierarhice;

31
ERNST&YOUNG SA
Compartiment Audit Intern

MINUTA EDINEI DE NCHIDERE

A. Meniuni generale: unitatea auditata BRD Groupe Socit Gnrale


B. Misiunea de audit : Auditarea operaiunilor de salarizare
C. Perioada auditat: 01.06.2012-.01.09.2012
D. ntocmit: Cpraru Alexandra, Rooiu Andra
E. Avizat: ....................

Lista participanilor: Data: 09.01.2013

Unitatea Nr. E- Semntur


Numele Funcia
Departament telefon mail a
BRD Groupe
Broiu Loredana Director
Socit Gnrale
BRD Groupe
Dan Daniela Casier
Socit Gnrale
BRD Groupe
Popa Adrian Director financiar
Socit Gnrale
Cpraru Alexandra Auditor intern DET AUDIT
Rooiu Andra Auditor intern DET AUDIT
.................... Auditor intern DET AUDIT

B. Concluzii:

n cadrul edinei s-au prezentat opiniile auditorilor interni n legtur cu sistemul de


salarizare. De asemenea, au fost discutate constatrile, au fost analizate cauzele care au
contribuit la realizarea disfuncionalitilor, eventualelor consecine, i au fost comentate
recomandrile care urmeaz a fi implementate pentru eliminarea acestora.
n cadrul edinei de nchidere structura auditat i-a nsuit n totalitate constatrile i
recomandrile formulate de echipa de auditori.
n consecin, proiectul Raportului de audit intern devine Raport de audit intern final,
care va fi pregtit pentru aprobare i difuzare structurii Banca BRD Groupe Socit Gnrale.
Raportul de audit intern va fi nsoit de un rezumat care va conine principalele
constatri i recomandri ale echipei de auditori interni i concluziile generale pentru Banca
BRD Groupe Socit Gnrale.

Not: Datorit acceptrii integrale a constatrilor i recomandrilor formulate de echipa de


auditori interni, Reuniunea de conciliere nu se va mai organiza.

32
ERNST&YOUNG SA
Compartiment Audit Intern

RAPORT DE AUDIT INTERN

I. INTRODUCERE

Structura auditat: BRD Groupe Socit Gnrale Departamentul Resurse Umane

Ordinul de efectuare a misiunii de audit auditarea activitilor cuprinse n Planul de


audit intern pe anul 2012 s-a fcut n baza Ordinului de serviciu nr.025/01.06.2011.

Baza legala a aciunii de auditare: Ordonana de urgen a Guvernului nr.


99/2006 privind instituiile de credit i adecvarea capitalului, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr.227/2007, cu modificrile i completrile ulterioare, norma
BNR nr. 17/2003 privind organizarea i controlul intern al activitii instituiilor de credit,
Planul de audit intern pentru anul 2011, aprobat de conducerea entitii; Dispoziia prin
care se aprob Normele proprii de exercitare a auditului intern n cadrul entitii.

Durata aciunii de auditare 01.12.2012-05.01.2013

Perioada supus auditrii 01.06.2012-01.09.2012

Scopul aciunii de auditare consta n a verifica procedurile i metodele


organizaionale n vederea determinrii eficientei i oportunitii acestora;

Obiectivele aciunii de audit intern sunt:


1. Organizarea sistemului de salarizare;
2. Plata corect i la timp a drepturilor bneti.

Tipul de auditare: s-a efectuat un audit operaional

Metode i tehnici utilizate :

a) verificarea n vederea asigurrii validrii, realitii i acurateei nregistrrilor n


aplicaiile informatice ale societii bancare ct i n evidenele departamentului; prin
examinarea pentru detectarea erorilor n completarea documentelor
b) eantionarea bazat pe raionament profesional pentru analiza ntocmirii
documentelor;
c) observarea fizic n vederea formrii unei preri proprii privind modul de ntocmire i
emitere a documentelor.

Documentele care au stat la baza auditului:

33
R.O.F cadru instituional corespunztor, bazat pe separarea
activitilor de programare, implementare, monitorizare/raportare i
evaluare.
Organigrama
Fise de post
State de plata
Centralizatorul statelor de salarii
Certificate medicale
Fluturaii de salarii
Ordine de plata
Declaraii fiscale

Materiale ntocmite pe timpul auditrii:

liste de verificare pe obiective;


fi de identificare i analiza a problemelor constatate (FIAP);
list centralizatoare a obiectelor audiabile;
teste de verificare i foi de lucru;
programul de audit, programul interveniei la faa locului;
minutele edinelor de deschidere, de nchidere .

II. CONSTATRI I RECOMANDRI

CONSTATRI

Opinia exprimat de auditori, n urma verificrii documentelor i materialelor


puse la dispoziie de instituia de credit, care i asum ntreaga responsabilitate cu
privire la existena, coninutul, realitatea, legalitatea i forma de prezentare a acestora,
este bazat n principal pe urmtoarele aspecte pozitive:
Atribuiile din Fiele posturilor sunt n acord cu cele nscrise n R.O.F;
Dispoziiile de personal sunt vizate pentru c.f.p.p.;
Rezultatele controalelor ierarhice sunt consemnate n Registrul pentru evidena
controalelor ierarhice i sunt aduse la cunotina efului unitii n vederea dispunerii
msurilor necesare;
In fia postului aferent persoanei desemnate s ntocmeasc statele de salarii au
fost consemnate atribuiuni n acest sens;
Datele nscrise n dispoziiile de personal, referitoare la salariile de funcie i
ncadrare, salariile de grad profesional, salariile de merit, indemnizaia de conducere,
gradaii, sporuri i condiii de munc, sunt procesate corect;
Certificate medicale sunt emise de ctre medicii de familie i aprobate de ctre
conductorul entitii;
Indemnizaia de incapacitate de munc a fost calculat n concordan cu datele
nscrise n certificatele de concediu medical;

34
Declaraia pentru completarea fiei fiscale este nsoit de anexe care s justifice
deducerile personale;
Deducerile acordate sunt n concordan cu documentele anexate la declaraiile
ntocmite de cei ndreptii s beneficieze de aceste deduceri;
Numrul de persoane prevzut n statul de organizare se regsete n statul de
plat;
Statul de plat a salariilor este aprobat de ctre eful unitii i este vizat pentru
c.f.p.p;
Au fost consemnate atribuii privind controlul intern (autocontrolul) n fia
postului aferent persoanei desemnate s ntocmeasc statele de salarii;
Exist concordan ntre sumele nscrise n centralizatorul statelor de plat i
totalul sumelor nscrise n statele de plat.
A fost elaborat lista de verificare (check-list) privind plata salariilor;
Centralizatorul tatelor de plat a salariilor este aprobat de ctre conductorul
ageniei;
Elementele nscrise n fluturaul de salarii corespund cu cele din tatul de plat;
Fluturaul de salarii este semnat de ctre fiecare salariat;
Reinerile de salarii au fost virate la destinaie;
Obligaiile ctre bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul
asigurrilor sociale de sntate i fonduri speciale au fost virate integral i la termen;
Viramentele n contul de carduri sunt n concordan cu restul de plat din
centralizatorul de salarii;
Virarea salariilor n contul de card individual este conform cu lista cuprinznd
numele, numrul contului i suma de plat;
Declaraiile fiscale au fost depuse la instituiile abilitate;
Au fost ntocmite fie fiscale pentru toi angajai i acestea au fost semnate de
ctre conductorul entitii auditate;
Exist concordan ntre datele nscrise n fiele fiscale i cele din tatul de
plat.

Totodat, caracterul opiniei oferite de ctre auditori a fost determinat i de


urmtoarele constatri cu caracter negativ:

- Nu au fost elaborate i implicit nu au fost utilizate proceduri interne


formalizate privind desfurarea procesului de salarizare, potrivit prevederilor
Standardului nr. 17 din O.M.F.P. nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului Controlului
Intern, cuprinznd standardele de management/control intern i pentru dezvoltarea
sistemelor de control managerial.

- Inexistena concordanei ntre datele referitoare la prezena la program a


personalului de la nivel central din cadrul unitii de credit cuprinse n Foaia colectiv de
prezen i cele nscrise n dispoziiile zilnice pe unitate.
CAUZE:
1. S-a considerat c nu este necesar ntocmirea procedurilor,
deoarece legislaia n vigoare precum i normele de aplicare a acesteia sunt
suficiente pentru desfurarea corespunztoare a procesului de salarizare.
2. Foaia colectiv de prezen ntocmit de Serviciul Resurse Umane nu a avut
la baz datele referitoare la prezena la program trasmise de efii ierahici ai personalului
n cauz potrivit prevederilor art. 14 din O.I. nr. 316/2002 privind programul de lucru,

35
formele de organizare a acestuia i acordarea repausului sptmnal, modificat i
completat de O. nr. 159/2004 i O. nr. 1155/2006;
3. n cadrul compartimentelor de la nivel judeean al unitii nu a fost exercitat
controlul ierarhic asupra prezenei la program a personalului, aa cum este definit la art. 1
i art. 14 din Instruciunile nr. 447/2003 privind organizarea i exercitarea controlului
ierarhic n M.A.I.;
4. Absena unei proceduri scrise referitoare la ntocmirea dispoziiei zilnice pe
unitate i a documentelor ce presupun justificarea prezenei la program a personalului i a
circuitului acestora.

CONSECINE:
1. Dificulti n evaluarea corespunztoare a realizrii atribuiilor celor implicai.
2. Salariile s nu fie pltite corect i la timp.
3. Favorizarea condiiilor de plat nejustificat a drepturilor salariale;
4. Managementul de vrf este lipsit de asigurarea c personalul
subordonat este pltit proporional cu timpul lucrat.

RECOMANDRI:
1. Realizarea unor proceduri scrise prin care s se descrie etapele de urmat n
realizarea sarcinilor, funciile implicate, termenele i responsabilitile pe care le
presupune salarizarea personalului.
2. Foaia colectiv de prezen se va ntocmi de Serviciul Resurse Umane pe
baza datelor referitoare la prezena la program transmise de efii ierarhici ai personalului
n cauz.
3. Exercitarea controlului ierarhic n ceea ce privete ntocmirea situaiei
prezenei la program va fi consemnat n Registrul de eviden a controalelor ierarhice.

III. CONCLUZII

n urma tuturor celor prezentate n cuprinsul prezentului raport, echipa de auditori


este n msur s formuleze urmtoarele concluzii asupra sistemului auditat n raport cu
obiectivele misiunii.
1. Asigurarea substanial pentru sistemul de salarizare care prin activitatea
desfurat a asigurat atingerea n mod adecvat a obiectivului privind plata corect i la
timp a personalului.
Totodat apreciem c prin implementarea recomandrilor formulate, gradul de
funcionalitate al sistemelor de management i control care gestioneaz activitatea de
salarizare va fi mbuntit i capabil ntr-o msur sporit s asigure realizarea
obiectivelor entitii auditate.

36
APRECIERE
NR.
OBIECTIVUL DE
CRT. FUNCIONAL CRITIC
MBUNTIT
1. Organizarea sistemului de
X
salarizare
2. Plata corect i la timp a
X
drepturilor bneti

Precizm faptul c toate constatrile prezentate au la baz probe de audit obinute


prin teste efectuate si consemnate n documentele de lucru ntocmite de ctre auditori i
nsuite de ctre factorii de management ai entitii. Aceste evaluri au la baza discuiile
care au avut loc cu privire la recomandrile auditorului n edina de nchidere a misiunii,
apreciate de ctre participanii la aceast edin, ca fiind realiste i fezabile, materializate
n minuta edinei de nchidere.
n urma edinei de nchidere instituia de credit nu a formulat obiecii,
neregularitile constatate fiind nsuite n totalitate urmnd a se implementa un control
mai minuios.
Proiectul Raportului de Audit Intern a fost transmis i conducerii entitii auditate
pentru posibilitatea de analiz a coninutului acestuia i formarea unei opinii personale.
Dup ncheierea misiunii de asigurare pe obiectivele stabilite au fost restituite toate
actele i documentele puse la dispoziie n vederea fundamentrii constatrilor.
Prezentul Raport de Audit a fost ntocmit ntr-un exemplar nregistrat la
ERNST&YOUNG SA CU NR.77/09.01.2013.

Auditor intern, Director audit,


Ec. Cpraru Alexandra, Rooiu Andra ..............................

37
ERNST&YOUNG SA
Compartiment Audit Intern

URMRIREA RECOMANDRILOR

FI DE URMRIRE A RECOMANDRILOR

Misiunea de audit: Auditarea operaiunilor de salarizare


Perioada auditat: 01.06.2012-01.09.2012

Parial Data planificat


Nr.
Recomandarea Implementat Implementa Neimplementat Data
crt.
t implementrii
1. Se recomanda revizuirea activitii 15.01.2013
privind aplicarea prevederilor
Ordonana Guvernului nr. 38/2003
privind salarizarea i alte drepturi
x
aprobata cu modificri prin Legea
nr. 353/2003 cat si pentru toate
activitile instituiei si ntrirea
rolului controlului intern.
2. In vederea aprofundrii La momentul
cunotinelor, legislaiei si practicii oportun
in domeniu, se recomanda
realizarea unor proceduri scrise
prin care s se descrie etapele de x
urmat n realizarea sarcinilor,
funciile implicate, termenele i
responsabilitile pe care le
presupune salarizarea personalului

Auditor intern, Supervizor,


Rooiu Andra ............................

38
ANEXE

Anexa nr. 1

INFORMAII DESPRE ENTITATEA AUDITAT

Banca Romn pentru Dezvoltare ,BRD Groupe Socit Gnrale, s-


a nfiinat n anul 1923, prin legea Societii Naionale pentru Credit Industrial ca
instituie public. Potrivit acelui an, 20% din capitalul social era deinut de stat,30% de
BNR, iar restul de 50% revenea unui grup de persoane particulare, printre care i un grup
de foti directori ai Mormorosch Bank & Co,prima banc modern din Romnia.Pn la
cel de-al doilea Rzboi Mondial, Societatea Naional pentru Credit Industrial a cunoscut
o cretere puternic, consolidndu-i prezena n sectorul industrial i devenind apoi cea
mai mare instituie financiar din Romnia.
n 1957, dup reorganizarea sistemului financiar, cnd s-a introdus o specializare
rigid pe sectoare, Bncii de Credit pentru Investiii i s-a oferit o poziie de monopol n
Romnia n domeniula sigurrii finanrii pe termen mediu i lung al investiiilor
din toate sectoarele industriale, cu excepia agriculturii i industriei alimentare, fiind
redenumit Banca de Investiii.Majoritatea finanrilor oferite de Banca Mondial, pe
toat aceast perioad, au fost derulate prin Banca pentru Investiii i n acest mod o parte
din angajaii B.R.D. au cptat experien n analiza proiectelor de investiii prin metode
utilizate de organizaiile financiare internaionale.n mediul bancar romnesc, datorit
schimbrilor survenite, n cadrul sistemului financiar din Romnia au aprut bnci
moderne, capabile s rspund exigenelor n cretere ale clienilor. Printre acestea
amintim: Banca Romn de Comer Exterior, Banca de Investiii, Casa de Investiii,
Casa de Economii i Consemnaiuni, Banca pentru Agricultur i Industrie Alimentar. n
1990 are loc desfiinarea monopolului de care s-a bucurat fiecare dintre bncile
specializate n domeniul propriu de activitate. Una din marile realizri ale acestei
perioade a fost i transformarea fostei Bnci de Investiii n actuala
Banca Romn pentru Dezvoltare, prelundu-i n totalitate activele, pasivele i
ntregul personal. nfiinat la 1decembrie 1990, banca nou creat, cu o echip de
conducere omogen i extrem de dinamic, n ciuda unor diferene notabile de vrst
sau experien, a reuit s depeasc condiia unei bnci strict specializate i sajung
n scurt timp n topul bncilor comerciale din Romnia, cu un profil bancar nou
i o identitate proprie.
BRD (Banca Romn pentru Dezvoltare)- Groupe Socit Gnrale este o
societate pe aciuni. Ea funcioneaz conform Legii nr. 31/1990 cu privire la societile
comerciale i Ordonanei de Urgen nr. 99/2006 privind instituiile de credit i adecvarea
capitalului, precum i conform altor reglementri specifice.
Intrarea Bncii la categoria I a Bursei de Valori Bucureti, la nceputul anului 2001, a
determinat creterea exigenelor n materie de management bancar, n condiiile unei mai mari
transparene cerute de regulile bursiere. n calitate de societate listat, BRD se supune
legislaiei nvigoare cu privire la pieele de capital, reglementrilor Comisiei Naionale a
Valorilor Mobiliare i ale Bursei de Valori Bucureti.

39
Dintre principalele obiecte de activitate ale BRD Groupe Socit Gnrale amintim:
- deschidere de conturi curente i conturi de depozit n lei i n valut;
- efectuarea de ncasri i pli prin aceste conturi;
- acordarea de credite n lei i valut;
- emiterea i primirea de cecuri sau documente de plat;
- acceptarea de efecte de comer i efectuarea de operaiuni de scont;
- efectuarea de operaiuni de plasament, subscriere, gestionare i de pstrare de
titluri i alte valori.

40
Anexa nr. 2

TIPURI DE DOCUMENTE VERIFICATE N TIMPUL MISIUNII:

A) Actul de nfiinare al Bncii BRD Groupe Socit Gnrale


B) Fie de post (n vigoare la data misiunii).
C) Organigrama.
D) R.O.F cadru instituional corespunztor, bazat pe separarea activitilor de
programare, implementare, monitorizare/raportare i evaluare.
E) tat de organizare.
F) Dispoziii de personal.
G) Dispoziii zilnice ale efului unitii.
H) Registrul proiectelor de operaiuni prevzute a fi prezentate la viza de c.f.p.p.
I) tatele de plat.
J) Situaia prezenei la program.
K) Certificate medicale.
L) Fie fiscale.
M) Centralizatorul tatelor de salarii.
N) Fluturaii de salarii.
O) Ordine de plat.
P) Declaraii fiscale.

41
Anexa nr. 3

TEHNICI I INSTRUMENTE DE AUDIT

1. Pentru ndeplinirea obiectivelor misiunii de audit intern,


am folosit ca tehnici de audit:
a) Verificarea care asigur validarea, confirmarea, acuratetea
nregistrrilor n evidene, precum i eficacitatea controalelor interne.
Aceast tehnic a fost realizat prin:
examinare pentru detectarea erorilor n completarea documentelor;
comparaia pentru identificarea caracteristicilor asemntoare sau diferite ale
informaiei din dou sau mai multe surse;
recalcularea pentru verificarea calculelor matematice;
sondajul nestatistic pentru selecionarea unui anumit numr de pri dintr-o mulime.
b) Interviul care ofer posibilitatea lmuririi unor aspecte legate de organizarea i
desfurarea activitilor.
c) Observarea fizic pe baza creia se poate forma o prere proprie privind modul de
ntocmire i circulaie a documentelor.

2. Instrumentele de audit utilizate au fost: chestionarul de luare la


cunotin (CLC), chestionarul de control intern (CCI), chestionarul, tabloul de
prezentare a circuitului auditului (pista de audit), fia de identificare i analiz a
problemei (FIAP), teste de conformitate (TC), teste de substan (TS) i
formularul de constatare i raportare a iregularitilor (FCRI).

In conformitate cu programul misiunii de audit public intern, obiectivul de audit, avut n


vedere, a fost evaluarea prin prisma managementului riscurilor i a controlului intern al
sistemului de salarizare, sub aspectul plii drepturilor salariale n cuantumul corect i la timp.

42