Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Introducere
Auditul intern este o activitate independenta de asigurare obiectiva si de consiliere, destinata sa adauge
valoare si sa antreneze imbunatatirea activitatilor organizatiei, pe care o sustine in indeplinire obiectivelor
sale. Ajuta organizatia in indeplinirea obiectivelor sale printr-o abordare sistematica si disciplinata in
cadrul evaluarii si imbunatatirii eficacitatii proceselor de management al riscurilor, control si guvernare.
Activitatile de audit intern se desfasoara in diferite medii legislative si culturale; in cadrul unor organizatii
care difera din punct de vedere al scopului, marimii, complexitatii si structurii; de catre persoane din
cadrul sau din afara organizatiei. Desi pot exista diferente privind practica auditului intern in fiecare dintre
aceste medii, este esential sa se respecte Standardele Internationale pentru Practica Profesionala a
Auditului Intern, pentru ca responsabilitatile auditorilor interni sa fie indeplinite. Daca auditorii interni
sunt ingraditi de legislatie sau regulamente si, drept urmare, nu pot respecta anumite parti ale
Standardelor, ei trebuie sa respecte toate celelalte sectiuni ale Standardelor si sa declare neconformitatea
produsa.
Misiunile de asigurare implica evaluarea obiectiva a probelor de catre auditorul intern, in vederea
formularii unei opinii independente sau a unor concluzii privind un proces, sistem sau alt subiect supus
auditului. Tipul si sfera de cuprindere a misiunilor de asigurare sunt stabilite de catre auditorul intern. In
general, sunt implicate trei entitati in misiunile de asigurare: (1) persoana sau grupul implicat(a) direct in
procesul, sistemul sau subiectul auditat responsabilul pentru proces, (2) persoana sau grupul care
efectueaza evaluarea auditorul intern, (3) persoana sau grupul care utilizeaza rezultatul evaluarii
beneficiarul misiunii.
1. Sa contureze principiile de baza care reprezinta practica de audit intern asa cum trebuie sa fie ea.
2. Sa furnizeze un cadru general de realizare si sustinere a unei game largi de audituri interne care
genereaza o valoare adaugata.
3. Sa functioneze ca un cadru de referinta pe baza caruia se evalueaza rezultatele auditului intern.
4. Sa stimuleze mbunatatirea proceselor si operatiunilor organizatiei.
Standardele cuprind Standardele de Calificare, Standarde de Performanta si Standarde de Implementare.
Standardele de Calificare vizeaza caracteristicile organizatiilor si ale participantilor ce desfasoara activitati
de audit intern. Standardele de Performanata descriu tipul activitatilor de audit intern si ofera criterii
calitative in functie de care sa fie evaluate rezultatele prestarii acestor servicii. In timp ce Standardele de
Calificare si cele de Performanta se aplica tuturor activitatilor de audit intern, standardele de Implementare
se aplica numai anumitor timpuri de misiuni.
Exista un sigur set de Standarde de Calificare si de Performanta, insa sunt mai multe seturi de Standarde
de Implementare: cate un set pentru fiecare tip principal de activitate de audit intern. Standardele de
Implementare au fost stabilite pentru activitati de asigurare (A) si de consiliere (C).
Standardele fac parte din Cadrul Generl al Practicii Profesionale. Cadrul General al Practicii Profesionale
include Definitia Auditului Intern, Codul de Etica, Standardele si alte indrumari. Indumari privind modul
in care pot fi aplicate Standardele sunt incluse Modalitati practice de aplicare, care sunt redactate de
Comitetul de rezolvare a problemelor profesionale.
STANDARDELE DE CALIFICARE
Interpretare:
Statutul auditului intern este un document oficial care definete scopul, autoritatea si responsabilitatea
activitatii de audit intern. Statutul auditului intern stabileste pozitia activitatii de audit intern in cadrul
entitatii; autorizeaza accesul la inregistrari, personal si proprietati fizice relevante pentru derularea
misiunii; si defineste aria de cuprindere a activitatii de audit intern. Aprobarea finala a statutului
auditului intern este o prerogativa a consiliului.
1000.A1 Tipul misiunilor de asigurare furnizate organizatiei trebuie sa fie definit n statutul auditului
intern. Daca misiunile de asigurare sunt furnizate tertilor n raport cu organizatia, tipul acestor misiuni de
asigurare trebuie, de asemenea, definit n statutul auditului intern.
1000.C1 Tipul misiunilor de consiliere trebuie definit n statutul auditului intern.10 - Recunoasterea
Definiie Auditului Intern, Codului de etic i Standardelor in Intern
Obligativitatea Definiiei Auditului Intern, Codului de etic i Standardelor trebuie recunoscuta in Statutul
auditului intern. Conducatorul executiv al auditului ar trebui sa discute Definiia Auditului Intern, Codul
de Etic i Standardele cu conducerea superioara si consiliul.
1100 Independenta si obiectivitate
Activitatea de audit intern trebuie sa fie independenta, iar auditorii interni trebuie sa dea dovada de
obiectivitate n desfasurarea activitatii lor.
Interpretare:
Independenta reprezinta libertatea in raport cu conditiile care ameninta capacitatea functiei de audit
intern sau a conducatorului executiv al auditului de a realiza sarcinile de audit intern intr-o maniera
nepartinitoare. Pentru a atinge nivelul de independenta necesar pentru a realiza eficace sarcinile de audit
intern, conducatorul executiv al auditului are acces direct si fara restrictii la conducerea superioara i
consiliu. Acest lucru poate fi realizat printr-o relatie de raportare dubla. Amenintarile la adresa
independentei trebuie gestionate la nivelul fiecarui auditor intern, misiuni, functii si organizatii.
Obiectivitatea este o atitudine mentala impartiala, care permite auditorilor interni sa realizeze misiunile
astfel incat sa poata privi cu incredere produsul muncii lor si sa nu fie nevoiti sa faca nici un compromis
cu privire la calitate. Obiectivitatea presupune ca auditorii interni sa nu se lase influentati de alte
persoane in ceea ce priveste aprecierea lor profesionala in legatura cu aspectele de audit. Amenintarile la
adresa obiectivitatii trebuie gestionate la nivelul fiecarui auditor intern, misiuni, functii si organizatii.
1110.A1 Auditul intern nu trebuie sa fie ngradit de nici o imixtiune n determinarea sferei sale de
cuprindere, n modul de desfasurare a activitatii si n comunicarea rezultatelor.
Interpretare:
Conflictul de interese este o situatie in care un auditor intern, caruia i se confera o pozitie de incredere,
urmareste un interes personal sau profesional concurent. Aceste interese concurente pot ridica probleme
la adresa indeplinirii impartiale a sarcinilor.
Conflictul de interese exista chiar daca din acesta nu decurge nici un act necorespunzator sau lipsit de
etica. Conflictul de interese poate crea impresia derularii unei activitati necorespunzatoare care conduce
la scaderea increderii in auditorul intern, activitatea de audit intern si in aceasta profesie. Conflictul de
interese poate prejudicia capacitatea unei persoane de a-si indeplini obiectiv sarcinile.
Interpretare:
Prejudicierea independentei organizationale si a obiectivitatii individuale poate include, fara a se limita
la conflictul personal de interese, limitarea sferei de cuprindere, restrictii asupra accesului la
inregistrari, personal si proprietati, si limitarea resurselor, cum ar fi finantarea.
Stabilirea partilor corespunzatoare carora trebuie sa le fie dezvaluite detaliile privind prejudicierea
independentei sau obiectivitatii depinde de asteptarile cu privire la responsabilitatile activitatii de audit
intern si a conducatorului executiv al auditului fata de conducerea superioara si consiliu, stabilite in
statutul auditului intern, precum si de tipul prejudiciului.
1130.A1 Auditorii interni trebuie sa evite evaluarea anumitor activitati de care au fost responsabili n
trecut. Se presupune ca obiectivitatea acestora este prejudiciata daca auditorii interni ofera servicii de
asigurare n legatura cu o activitate de care au fost raspunzatori n cursul anului anterior.
1130.C1 Auditorii interni pot presta servicii de consiliere legate de operatiunile pentru care au fost
anterior responsabili.
1130.C2 Daca independenta si obiectivitatea legate de serviciile de consiliere propuse sunt afectate,
acest fapt trebuie comunicat beneficiarului misiunii naintea acceptarii acesteia.
1210 Competenta
Auditorii interni trebuie sa detina cunostintele, abilitatile si celelalte competente necesare exercitarii
responsabilitatilor lor individuale. Functia de audit intern n mod colectiv trebuie sa detina sau sa
dobndeasca cunostintele, abilitatile si celelalte competente necesare exercitarii responsabilitatilor sale.
Interpretare:
Cunostintele, abilitatile si celelalte competente reprezinta o unitate de sens colectiv care se refera la
competenta profesionala pe care auditorii interni trebuie sa o detina pentru a-si indeplini
responsabilitatile profesionale cu eficacitate. Auditorii interni sunt incurajati sa-si demonstreze
competenta prin obtinerea unor certificari si calificari profesionale corespunzatoare, cum ar fi titulatura
de auditor intern certificat sau alte titulaturi oferite de Institutul Auditorilor Interni si alte organizatii
profesionale corespunzatoare.
1210.A1 Conducatorul executiv al auditului trebuie sa obtina consiliere si asistenta competenta daca
auditorii interni nu detin cunostintele, abilitatile si celelalte competente necesare pentru a-si realiza partial
sau total misiunile de audit.
1210.A2 Auditorii interni trebuie sa detina cunostinte suficiente pentru a evalua riscul de frauda si
modul in care acesta este gestionat in cadrul organizatiei, dar aceasta nu nseamna ca trebuie sa aiba
expertiza unei persoane a carei principala responsabilitate este detectarea si instrumentarea fraudelor.
1210.A3 Pentru derularea activitatii, auditorii interni trebuie sa aiba cunostinte suficiente asupra
principalelor riscuri si controale privind tehnologia informatiei si asupra tehnicilor de audit bazate pe
utilizarea tehnologiei informatiei disponibile.
Totusi, nu se asteapta de la toti auditorii sa aiba cunostintele unui auditor intern a carui responsabilitate
principala este auditarea tehnologiei informatiei.
1210.C1 Conducatorul executiv al auditului trebuie sa refuze misiunile de consiliere sau sa obtina
consilierea si asistenta necesara daca auditorii interni nu poseda cunostintele, calificarile sau alte
competentele necesare realizarii integrale sau partiale a misiunii.
1220.A1 Auditorul intern trebuie sa dea dovada de constiinciozitate profesionala, luand n considerare
urmatoarele aspecte:
1220.A3 Auditorii interni trebuie sa fie atenti la riscurile semnificative care pot afecta obiectivele,
operatiunile sau resursele. Totusi, numai procedurile de asigurare, chiar daca sunt aplicate cu
constiinciozitate profesionala, nu garanteaza faptul ca toate riscurile semnificative vor fi identificate.
Nevoile si asteptarile clientilor, inclusiv a celor privind tipul, perioada de desfasurare si comunicarea
rezultatelor misiunii;
Complexitatea si volumul de munca necesar atingerii obiectivelor fixate; si
Costul misiunii de consiliere n raport cu beneficiile scontate.
Interpretare:
Un program de asigurare si mbunatatire a calitatii are rolul de a facilita evaluarea activitatii de
audit intern din punct de vedere al conformitatii acesteia cu Definiia Auditului Intern si
a Standardelor si evaluarea aplicarii Codului de Etica de catre auditorii interni. Programul
evalueaza, de asemenea, eficienta si eficacitatea activitatii de audit intern si identifica oportunitatile
de imbunatatire.
Interpretare:
Monitorizarea continua este o parte integranta din activitatea zilnica de supervizare, verificare si
masurare a activitaii de audit intern. Monitorizarea continua este incorporata in politicile si practicile de
rutina utilizate pentru gestionarea activitatii de audit intern si presupune folosirea unor procese,
instrumente si informatii considerate necesare pentru a evalua conformitatea cu Definitia auditului intern,
Codului de Etica si a Standardelor.
Verificarile periodice sunt evaluari realizate pentru a analiza conformitatea cu Definitia auditului intern,
Codul de Etica si cu Standardele.
Cunostintele suficiente cu privire la practicile de audit intern presupun cel putin intelegerea tuturor
elementelor din Cadrul International de Practici Profesionale.
Interpretare:
Un evaluator sau o echipa de evaluatori calificati este formata din persoane competente cu privire la
practica profesionala a auditului intern si la procesul de evaluare externa. Evaluarea competentei
evaluatorului si a echipei de evaluare presupune o analiza a experientei profesionale de audit intern si a
calificarii profesionale a persoanelor selectate pentru a realiza evaluarea. Evaluarea calificarilor trebuie
sa aiba in vedere si dimensiunea si complexitatea organizatiilor cu care au colaborat evaluatorii
raportate la dimensiunea organizatiei a carei activitate de audit intern este evaluata, precum si
necesitatea detinerii unor cunostinte intr-un anumit sector, domeniu, sau cunostinte tehnice.
Un evaluator sau echipa de evaluare independenta presupune ca acestia sa nu aiba un conflict de interese
real sau potential si sa nu faca parte sau sa se afle sub controlul organizatiei a carei activitate de audit
intern este evaluata.
Interpretare:
Forma, continutul si frecventa comunicarii rezultatelor programului de asigurare si imbunatatire a
calitatii sunt stabilite in urma discutiilor cu conducerea superioara si consiliul si au in vedere
responsabilitatile activitatii de audit intern si ale conducatorului executive al auditului mentionate in
statutul auditului intern. Pentru a demonstra conformitatea cu Definitia auditului intern, Codului de Etica
si a Standardelor, rezultatele evaluarilor externe si ale evaluarilor interne periodice sunt comuicate dupa
finalizarea acestor evaluari iar rezultatele monitorizarii continue sunt comunicate cel putin anual.
Rezultatele include evaluarea facuta de evaluator sau echipa de evaluare cu privire la nivelul
conformitatii.
Interpretare:
Activitatea de audit intern este gestionata in mod eficace atunci cand:
Rezultatele activitatii de audit intern sunt conforme cu scopul si responsabilitatile incluse in statutul
auditului intern;
Activitatea de audit intern este conforma cu Definiia Auditului Intern si a Standardelor; si
Persoanele care deruleaza activitatea de audit intern demonstreaza ca respecta Codul de Etica
si Standardele.
2010 Planificarea
Conducatorul executiv al auditului trebuie sa stabileasca planificari pe baza riscurilor pentru a determina
prioritatile activitatii de audit intern, n concordanta cu obiectivele organizatiei.
Interpretare:
Conducatorul executiv al auditului este responsabil cu elaborarea unui plan pe baza riscurilor.
Conducatorul executiv al auditului ia in considerare cadrul de gestionare a riscului din organizatie,
incluzand nivelul de deschidere la risc stabilit de catre conducere pentru diverse activitati sau zone din
organizatie. Daca nu exisa un astfel de cadru, conducatorul executiv al auditului utilizeaza propria sa
apreciere cu privire la riscuri in urma consultarii cu conducerea superioara si consiliul.
Interpretare:
Caracterul corespunzator se refera la un cumul de cunostinte, abilitati si alte competente necesare pentru
realizarea planului. Caracterul suficient se refera la cantitatea de resurse necesare pentru indeplinirea
planului. Resursele sunt utilizate efectiv atunci cand folosite intr-un mod care optimizeaza realizarea
planului aprobat.
Interpretare:
Forma si continutul politicilor si procedurilor depind de dimensiunea si structura functiei de audit intern
si de complexitatea acestei activitati.
2050 Coordonarea
Conducatorul executiv al auditului ar trebui sa mpartaseasca informatii si sa-si coordoneze activitatile cu
alti furnizori interni si externi de servicii de audit si consiliere pentru a asigura acoperirea corespunzatoare
a activitatii de catre echipa de audit si minimalizarea duplicarii eforturilor.
Interpretare:
Frecventa si continutul raportarii sunt stabilite prin discutii cu conducerea superioara si consiliul si
depind de importanta informatiilor care trebuie comunicate si de urgenta masurilor care trebuie luate de
conducerea superioara sau consiliu.
2110 Guvernarea
Auditul intern trebuie sa evalueze si sa faca recomandari adecvate pentru mbunatatirea procesului de
guvernare, n demersul sau de ndeplinire a urmatoarelor obiective:
2110.A2 Auditul intern trebuie sa evalueze daca guvernarea tehnologiei informatiei la nivelul
organizatiei sustine si sprijina strategiile si obiectivele organizatiei respective.
Interpretare:
2120.A1 Activitatea de audit intern trebuie sa evalueze expunerile la risc implicate in guvernarea
organizatiei, operatiuni si sistemele informationale, avand in vedere:
2120.A2 Activitatea de audit intern trebuie sa evalueze posibilitatea de aparitie a fraudei si modul in
care organizatia gestioneaza riscul de frauda.
2120.C1 In timpul misiunilor de consiliere, auditorii interni trebuie sa abordeze riscurile legate de
obiectivele misiunii si sa fie vigilenti la alte riscuri semnificative.
2120.C3 Cand asista conducerea la stabilirea sau imbunatatirea proceselor de management al riscului,
auditorii interni trebuie sa evite sa-si asume orice responsabilitate de management care presupune
gestionarea efectiva a riscurilor.
2130 Controlul
Activitatea de audit intern trebuie sa sprijine organizatia n mentinerea unor controale eficace, prin
evaluarea eficientei si eficacitatii acestora si prin promovarea unei mbunatatiri permanente.
2130.A1 Activitatea de audit intern trebuie sa evalueze caracterul adecvat si eficacitatea controalelor
stabilite pentru a reactiona la riscurile incluse n guvernarea organizatiei, operatiuni si sistemele
informationale, din urmatoarele puncte de vedere:
2130.A2 Auditorii interni ar trebui sa certifice n ce masura s-au stabilit obiectivele operationale si
programatice si ct de concordante sunt acestea cu obiectivele organizatiei.
2130.A3 Auditorii interni ar trebui sa analizeze operatiunile si programele pentru a evalua n ce masura
sunt acestea executate conform planificarii si ct de concordante sunt rezultatele cu obiectivele si
scopurile stabilite.
2130.C1 In timpul misiunilor de consiliere, auditorii interni trebuie sa analizeze controalele legate de
obiectivele misiunii si sa fie atenti la orice aspect semnificativ legat de control.
2130.C2 In evaluarea proceselor de control stabilite de catre organizatie, auditorii interni trebuie sa tina
cont de riscurile identificate n timpul misiunilor de consiliere.
Obiectivele activitatii auditate si mijloacele prin care aceasta activitate si controleaza performanta;
Riscurile semnificative ale activitatii, obiectivele acesteia, resursele, operatiunile si mijloacele prin
care impactul potential al riscului este mentinut la un nivel acceptabil;
Caracterul adecvat si eficacitatea proceselor de management al riscului si de control n comparatie cu
un cadru sau model relevant de control; si
Oportunitatile pentru mbunatatirea semnificativa a proceselor de management al riscului si de control
stabilite la nivelul activitatii.
2201.A1 In momentul planificarii unei misiuni pentru structuri din afara organizatiei, auditorii interni
trebuie sa stabileasca o ntelegere scrisa cu acestea privind obiectivele, sfera de cuprindere,
responsabilitatile aferente si alte aspecte, inclusiv n ceea ce priveste restrictionarea distribuirii rezultatelor
auditului si a accesului la documentele misiunii.
2201.C1 Auditorii interni trebuie sa stabileasca o ntelegere cu clientul misiunii de consiliere cu privire
la obiective, sfera de cuprindere, responsabilitati si la alte asteptari ale clientului. Pentru misiunile
semnificative aceasta ntelegere trebuie sa fie documentata.
2210.A1 Auditorii interni trebuie sa efectueze o evaluare preliminara a riscurilor relevante pentru
activitatea n curs de evaluare. Obiectivele misiunii trebuie sa reflecte rezultatele acestei evaluari.
2210.A3 Pentru evaluarea controalelor sunt necesare criterii adecvate. Auditorii interni trebuie sa
certifice masura n care conducerea si-a stabilit criterii adecvate, pe baza carora sa determine daca
obiectivele si scopurile au fost realizate. Daca acestea sunt corespunzatoare, auditorii interni trebuie sa le
foloseasca n evaluarile proprii. n caz contrar, auditorii interni trebuie sa colaboreze cu conducerea n
vederea stabilirii unor criterii de evaluare corespunzatoare.
2220.A2 Daca n timpul unei misiuni de asigurare apar oportunitati de consiliere semnificative, ar trebui
stabilita o ntelegere specifica scrisa asupra obiectivelor, sferei de cuprindere, responsabilitatilor si altor
asteptari cu privire la aceasta, iar rezultatele misiunii de consiliere ar trebui communicate n concordanta
cu standardele de consiliere.
2240.A1 Programele de lucru trebuie sa includa procedurile pentru identificarea, analizarea, evaluarea si
documentarea informatiilor n timpul misiunii. Programul de lucru trebuie sa fie aprobat nainte de
implementarea sa, iar orice modificare trebuie aprobata prompt.
2240.C1 Programele de lucru pentru misiunile de consiliere pot varia din punct de vedere al formei si
continutului, n functie de tipul misiunii.
Interpretare:
Informatiile suficiente sunt bazate pe fapte, adecvate si convingatoare, astfel incat o persoana logica si
informata ar ajunge la aceeasi concluzie ca si auditorul. Informatiile sigure sunt cele mai bune informatii
care se pot obtine prin utilizarea tehnicilor corespunzatoare in cadrul misiunii. Informatiile relevante
sustin observatiile si recomandarile misiunii si sunt in concordanta cu obiectivele misiunii. Informatiile
utile ajuta organizatia sa-si atinga scopurile.
2320 Analiza si Evaluarea
Auditorii interni trebuie sa si fundamenteze concluziile si rezultatele misunii pe analize
corespunzatoare si evaluari.
2330.C1 Conducatorul executiv al auditului trebuie sa dezvolte politici care sa guverneze custodia si
pastrarea nregistrarilor misiunii, precum si transmiterea nregistrarilor catre parti din interiorul sau
exteriorul organizatiei. Aceste politici trebuie sa fie consecvente cu procedurile organizatiei si cu orice
cerinte reglementare, sau de alta natura, pertinente.
Interpretare:
Anvergura supervizarii va depinde de competenta si experienta auditorilor interni si de complexitatea
misiunii. Conducatorul executiv al auditului detine responsabilitatea generala pentru supervizarea
misiunii, facuta de catre sau in beneficiul departamentului de audit intern, insa poate desemna auditori cu
experienta corespunzatoare pentru realizarea acestei activitati de supervizare. Se documenteaza si se
pastreaza dovezi corespunzatoare cu privire la supervizare.
2410.A1 Comunicarea finala a rezultatelor misiunii trebuie sa contina, acolo unde este cazul, opinia
generala a auditorilor interni si/sau concluziile acestora.
2410.C1 Comunicarea stadiului si rezultatelor misiunilor de consiliere variaza, din punct de vedere al
formei si continutului, n functie de tipul misiunii si de nevoile clientului.
Interpretare:
Comunicarile precise nu includ erori sau distorsiuni si redau fidel faptele. Comunicarile obiective sunt
echitabile, impartiale si obiective si sunt rezultatul unei evaluari corecte si echilibrate asupra tuturor
faptelor si circumstantelor relevante. Comunicarile clare sunt usor de inteles si logice, evitand limbajul
tehnic inutil si furnizand toate informatiile semnificative si relevante. Comunicarile concise sunt facute la
obiect si evita digresiunile inutile si detaliile superflue, redundanta si logoreea. Comunicarile
constructive sunt utile pentru clientul misiunii si organizatiei si conduc catre imbunatatire, unde este
cazul. Comunicarile complete contin toate elementele esentiale pentru publicul tinta si includ toate
informatiile si observatiile semnificative si relevante pentru sustinerea recomandarilor si concluziilor.
Comunicarile la timp sunt realizate la momentul oportun si indicat, depinzand de importanta subiectului,
permitand conducerii sa ia masurile corrective corespunzatoare.
Auditorii interni pot raporta ca misiunile lor sunt realizate in conformitate cu Standardele internationale
pentru practica profesionala a auditului intern doar daca rezultatele programului de asigurare si
mbunatatire a calitatii sustin aceasta afirmatie.
Principiul sau regula de conduita din Codul etic sau din Standard(e) cu care deplina conformitate nu a
fost atinsa;
Motivul(ele) pentru neconformitate; si
Impactul neconformitatii asupra misiunii si a rezultatelor communicate cu privire la misiune.
Interpretare:
Conducatorul executiv al auditului sau persoana delegata revizuieste si aproba comunicarea finala cu
privire la misiune inainte de emiterea acesteia sidecide cui si cum va fi difuzata.
2440.A1 Conducatorul executiv al auditului este responsabil pentru comunicarea rezultatelor finale
partilor care pot asigura ca vor trata acele rezultate cu atentia cuvenita.
2440.A2 Daca nu este mandatat altfel prin cerinte legale, statutare sau de reglementare, nainte de
transmiterea rezultatelor catre terti, conducatorul executiv al auditului trebuie:
2440.C1 Conducatorul executiv al auditului este responsabil pentru comunicarea rezultatelor finale ale
misiunilor de consiliere clientului.
Activitatea de audit intern Un departament, serviciu, echipa de consultanti sau alti practicieni care
furnizeaza servicii de asigurare si consiliere independente si obiective, destinate sa adauge valoare si sa
mbunatateasca operatiunile organizatiei. Activitatea de audit intern ajuta o organizatie sa-si atinga
obiectivele printr-o abordare sistematica si disciplinata, utilizata pentru evaluarea si mbunatatirea
eficacitatii proceselor de guvernare, management al riscurilor si control.
Ar trebui
Codul de Etica Codul de Etica al Institutului Auditorilor Interni (IIA) include Principiile relevante
pentru profesia si practica auditului intern si Regulile de conduita care descriu comportamentul asteptat
din partea auditorilor interni. Codul de Etica se aplica att partilor ct si entitatilor care furnizeaza servicii
de audit intern. Scopul Codului de Etica este sa promoveze cultura etica n profesia globala de audit intern.
Conflict de interese Orice relatie care este, sau pare sa nu fie stabilita n interesul organizatiei. Un
conflict de interese ar prejudicia capacitatea unei persoane de a-si realiza ndatoririle si responsabilitatile
n mod obiectiv.
Conformitatea Aderarea la politici, planuri, proceduri, legi, regulamente, contracte si alte cerinte.
Control Orice masura luata de conducere, consiliu si alte parti pentru a gestiona riscurile si a mari
probabilitatea ca obiectivele si scopurile stabilite sa fie atinse. Conducerea planifica, organizeaza si
directioneaza realizarea unor actiuni suficiente pentru a furniza o asigurare rezonabila privind atingerea
obiectivelor si scopurilor.
Frauda Orice act ilegal caracterizat prin nselaciune, tainuire sau abuz de ncredere. Aceste acte nu
presupun amenintarea cu violenta sau utilizarea fortei fizice. Fraudele sunt comise de parti sau organizatii
pentru a obtine bani, proprietati sau servicii; pentru a evita plata sau pierderea unor servicii; sau pentru a-
si asigura avantaje n scop personal sau institutional.
Furnizor extern de servicii O persoana sau firma din afara organizatiei care are cunostinte, abilitati si
experienta speciale ntr-un anumit domeniu.
Independenta Libertatea fata de conditiile care ameninta obiectivitatea sau aparenta obiectivitatii.
Asemenea amenintari cu privire la obiectivitate trebuie gestionate la nivelul fiecarui auditor, misiuni,
functii si organizatii.
Insemnatate
Importanta relativa a unui aspect in contextul in care este analizat, incluzand factori cantitativi si calitativi,
cum ar fi proportie, tip, efect, relevanta si impact. Aprecierea profesionala ii sprijina pe auditorii interni
atunci cand evalueaza insemnatatea unor aspecte in contextul obiectivelor relevante.
Misiune O misiune specifica, sarcina sau activitate de evaluare cum ar fi un audit intern, autoevaluare a
controlului, examinare a fraudei sau consiliere. O misiune poate include multiple sarcini sau activitati
destinate sa realizeze un set specific de obiective conexe.
Obiectivele misiunii Enunturi cuprinzatoare, elaborate de auditorii interni, care definesc rezultatele
urmarite prin misiunea respectiva.
Obiectivitate O atitudine mentala impartiala, care permite auditorilor interni sa realizeze misiunile
astfel incat sa poata privi cu incredere produsul muncii lor si sa nu fie nevoiti sa faca nici un compromis
semnificativ cu privire la calitate. Obiectivitatea presupune ca auditorii interni sa nu se lase influentati de
alte persoane in ceea ce priveste aprecierea lor profesionala in legatura cu aspectele de audit.
Procesele de control Politicile, procedurile si activitatile care fac parte din cadrul de control, destinate
sa asigure ca riscurile sunt pastrate n limita de toleranta stabilita prin procesul de management al
riscurilor.
Programul de lucru al misiunii Un document care cuprinde procedurile ce trebuie urmate n timpul
misiunii, cu rolul de a realiza planul acesteia.
Risc Posibilitatea aparitiei unui eveniment care va avea impact asupra atingerii obiectivelor. Riscul este
masurat din punct de vedere al impactului si probabilitatii.
Risc rezidual Riscul care ramne dupa ce conducerea ia masuri de reducere a impactului si
probabilitatii de aparitie a unui eveniment advers, incluznd activitatile de control derulate ca reactie la un
risc.
Servicii de asigurare O examinare obiectiva a probelor n scopul furnizarii unei evaluari independente
asupra proceselor de guvernare, management al riscurilor si control din cadrul organizatiei. Exemplele pot
include misiuni de audit pe probleme financiare, de performanta, de conformitate, securitatea sistemelor si
evaluare (due diligence).
Servicii de consiliere Activitati consultative si conexe oferite clientului, al caror tip si sfera de
cuprindere sunt agreeate cu clientul, care au rolul sa adauge valoare si sa mbunatateasca procesele de
guvernare, management al riscurilor si control ale organizatiei, fara ca auditorul sa si asume
responsabilitatea conducerii. Exemplele includ expertiza, consilierea, facilitarea si formarea.
Standard O opinie profesionala promulgata de Consiliul pentru Standardizarea Auditului Intern care
descrie cerintele pentru realizarea unei sfere largi de activitati de audit intern si pentru evaluarea
performantei activitatii de audit intern.
Statut Statutul activitatii de audit intern este un document oficial, care defineste scopul, autoritatea si
responsabilitatea activitatii de audit intern. Statutul activitatii de audit intern stabileste pozitia activitatii de
audit intern n cadrul organizatiei; autorizeaza accesul la nregistrari, personal si proprietatile fizice
relevante pentru realizarea misiunii; si defineste sfera de cuprindere a activitatii de audit intern.
Valoare adaugata Valoarea este furnizata prin mbunatatirea oportunitatilor pentru atingerea
obiectivelor organizationale, identificarea mbunatatirii operationale si/sau reducerea expunerii la risc att
prin misiuni de asigurare ct si prin misiuni de consiliere.
UNIVERSITATEA "OVIDIUS" CONSTANA
STANDARDELE INTERNATIONALE
PENTRU PRACTICA PROFESIONALA A AUDITULUI INTERN
COORDONATOR TIINIFIC
ABSOLVENT
LUPU FLORENTINA
CONSTANA
2014