Sunteți pe pagina 1din 7

1

Definii auditul statutar i identificai elementele fundamentale.


Rspuns:
n viziunea reglementrilor naionale, auditul statutar reprezint auditul situaiilor
financiare anuale sau al situaiilor financiare anuale consolidate, aa cum este prevzut de
legislaia comunitar, transpus n reglementrile naionale.
n viziunea Standardelor Internaionale de Audit, auditul statutar reprezint examinarea
efectuat de un profesionist competent i independent asupra situaiilor financiare ale unei
entiti n vederea exprimrii opinii motivate asupra imaginii fidele, clare i complete a poziiei
financiare i a performanei acesteia.
Elementele fundamentale ale definiiei sunt urmtoarele:
profesionist competent i independent;
obiectivul examinrii: situaiile financiare;
scopul examinrii: exprimarea unei opinii motivate asupra imaginii fidele, clare i complete a
poziiei financiare i a performanei entitii economice.

2
Explicai independena n audit.
Rspuns:
Independena n audit include dou componente: independena n gndire i independena n
apararen.
Independena n gndire este atitudinea care permite emiterea unei opinii neafectate de influene
care compromit raionamentul profesional, permind unei persoane s acioneze cu integritate,
s i exercite obiectivitatea i scepticismul profesional
Independena n apararen const n evitarea faptelor i mprejurrilor care sunt att de
semnificative, nct o ter parte rezonabil i informat, care dispune de toate informaiile
relevante, inclusiv prin orice msur de protecie aplicat, ar ajunge n mod rezonabil la
concluzia c au fost compromise integritatea, obiectivitatea sau scepticismul profesional ale
firmei sau ale unui membru al echipei de audit

3
Definii pragul de semnificaie i explicai modul de determinare.
Rspuns:
Pragul de semnificaie reprezint nivelul unei sume peste care auditorul consider c o
denaturare poate afecta fidelitatea situaiilor financiare, a poziiei financiare i a performanei
financiare a entitii.
Determinarea pragului de semnificaie se fundamenteaz pe aplicarea raionamentului
profesional.
Pragul de semnficaie se determin prin aplicarea unui procent la un reper. Pentru
identifcarea reperului adecvat, trebuie luate n considerare urmtoarele elemente:
Elementele situaiilor financiare, respectiv, active, datorii, capitaluri proprii, cheltuieli,
venituri.
Elemente care prezint interes pentru utilizatorii situaiilor financiare.
Natura entitii, sectorul de activitate i mediul economic n care entitatea opereaz.
Structura de proprietate a entitii i modalitile de finanare.
Volatilitatea relativ a reprerului.

4
Definii probele de audit i prezentai criteriile de calitate ale acestora.
Rspuns:
Probele de audit sunt informaiile utilizate de auditor pentru emiterea de concluzii pe care
se bazeaz opinia auditorului.
n ceea ce privete criteriile de calitate, probele de audit trebuie s fie suficente i
adecvate.
Caracterul suficient al probelor de audit reflect msur cantiti probelor de audit.
Cantitatea probelor de audit necesare este afectat de evaluarea de ctre auditor a riscurilor de
denaturare semnificativ i de asemenea, de calitatea acestor probe de audit. Obinerea de mai
multe probe de audit, totui, nu poate compensa calitatea slab a acestora.
Gradul de adecvare a probelor de audit reflect msura calitii acestora, respectiv,
relevana i credibilitatea lor.
Relevana probelor de audit abordeaz legtura care influeneaz scopul procedurii de audit, i,
n funcie de caz, afirmaia luat n considerare.
Credibilitatea probelor de audit este influenat de sursa i natura lor i de circumstanele n care
sunt obinute, inclusiv de controalele aferente ntocmirii i pstrrii lor, dac acestea sunt
relevante. Dei probele de audit obinute din surse externe entitii sunt mai credibile, pot exista
circumstane care efecteaz credibilitatea lor. n general, pentru creterea credibilitii probelor
de audit se au n vedere urmtoarele aspecte:
Credibilitatea probelor de audit este mai mare atunci cnd acestea sunt obinute din surse
independente externe entitii;
Credibilitatea probelor de audit care sunt generate intern este mai mare atunci cnd controalele
aferente, inclusiv cele cu privire la ntocmirea i pstrarea lor, impuse de entitate, sunt
eficiente;
Probele de audit obinute direct de auditor sunt mai credibile dect cele obinute indirect sau
prin deducie;
Probele de audit n format documentat, fie n format tiprit, electronic, sau pe alt suprt, sunt
mai credibile dect probele obinute verbal;
Probele de audit furnizate de documente originale sunt mai credibile dect cele furnizate prin
intermediul fotocopiilor sau facsimilelor, sau a celor filmate, transpuse pe suport digital sau
transferate pe alt suport electronic, a cror credibilitate poate depinde de controalele asupra
ntocmirii i pstrrii lor.

5
Ce este riscul de audit?
Rspuns:
Riscul de audit este riscul ca auditorul s exprime o opinie de audit necorespunztoare,
atunci cnd situaiile financiare sunt denaturate semnificativ. Riscul de audit este o funcie a
riscului de denaturare semnificativ i a riscului de detectare.

6
Prezentai riscul de denaturare semnificativ?
Rspuns:
Riscul de denaturare semnificativ este riscul ca situaiile financiare s fie denaturate
semnificativ nainte de auditare.
Componentele riscului de denaturare semnificativ sunt: riscul inerent i riscul de control.

Riscul inerent reprezint susceptibilitatea unei afirmaii cu privire la o clas de


tranzacii/sold al contului/prezentare de a fi denaturat semnificativ, individual/cumulat, nainte
de a lua n considerare orice controale legate de acestea.
Riscul legat de control este riscul ca o eroare semnificativ n cont/operaiuni
individual/cumulat nu este nici prevenit, nici descoperit i corectat prin sistemul contabil i de
control intern utilizate.

7
Prezentai inspecia, observarea i recalcularea, ca proceduri de audit.
Rspuns:
Inspecia const n examinarea nregistrrilor sau a documentelor interne sau externe, n
form tiprit, electronic sau n alt form, sau o examinare fizic a unui activ.
Observarea const n urmrirea unui proces sau a unei proceduri care este efectuat de
alte pri. Dei ofer probe privind efectuarea unui proces sau a unei proceduri, observarea este
limitat la momentul n care are loc, i de faptul c, actul de afi observat poate afecta modul n
care se desfoar procesul sau procedura respectiv.
Recalcularea const n verificarea corectitudinii matematice a documentelor sau
nregistrrilor.

8
Ce reprezint scepticismul profesional?
Rspuns:
Scepticismul profesional reprezint o atitudine care include o gndire rezervat din partea
auditorului, fiind atent la condiii care ar putea indica o posibil denaturare datorit fraudei sau
erorii i o evaluare critic a probelor de audit. Auditorul trebuie s planifice i s efectueze un
audit cu scepticism profesional, recunoscnd c ar putea s existe circumstane datorit crora
situaiile financiare s fie denaturate semnificativ.

9
Definii documentaia de audit i prezentai rolurile acesteia?
Rspuns:
Documentaia de audit reprezint nregistrarea procedurilor de audit efectuate, a probelorde
audit relevante precum i a concluziilor auditorului.
Rolurile documentaiei de audit sunt urmtoarele:
Este dovada modului n care s-a fundamentat concluzia auditorului cu privire la atingerea
obiectivelor generale ale auditorului dar i a faptului c auditul a fost planificat i efectuta n
conformitate cu ISA i reglementrile legale aplicabile.
Sprijin echipei de audit n planificarea i efectuarea auditului.
Sprijin membrii echipei de audit responsabili cu supervizarea, n ndrumarea i supervizarea
activitii de audit i n ndeplinirea responsabilitilor de revizuire.
Responsabilizeaz echipa misiunii de audit pentru activitatea sa.
Menine o eviden a problemelor cu semnificaie continu pentru misiunile viitoare de audit.
Permite efectuarea inspeciilor i revizuirilor controlului calitii, sau cu cerinele naionale cu
prevederi similar.
Permite efectuarea inspeciilor externe n conformitate cu cerinele legale sau de alt naur,
aplicabile.

10
Care sunt componentele scrisorii de misiune?
Rspuns:
Componentele scrisorii de misiune sunt urmtoarele:
Obiectivul i domeniul e aplicare a auditului situaiilor financiare.
Responsabilitile auditorului.
Responsabilitile conducerii.
Identificarea cadrului general de raportare financiar aplicabil pentru ntocmirea situaiilor
financiare.
Referiri cu privire la forma i coninutul ateptat al oricrui raport care urmeaz a fi emis
de ctre auditor i de o declaraie conform creia ar putea exista situaii n care un raport
ar putea s difere de forma i coninutul ateptate.

11
Prezentai tiplogia opiniei de audit.
Rspuns:
Tipologia opiniei de audit este urmtoarea:
Opinie nemodificat este opinia exprimat de auditor atunci cnd acesta ajunge la concluzia c
situaiile financiare sunt ntocmite sub toate aspectele semnificative, n conformitate cu cadrul
de raportare financiar aplicabil.
Opinie modificat este opinia exprimat de auditor atunci cnd:
o acesta concluzioneaz pe baza probelor de audit obinute c, situaiile financiare
conin denaturri semnificative, sau
o nu poate obine probe de audit suficiente i adecvate pentru a concluziona c
situaiile financiare, luate n ansamblu nu conin denaturri semnificative.
Opinia modificat poate fi: opinie cu rezerve, opinie contrar, imposibilitatea exprimrii
opiniei.
Opinie cu rezerve, exprimat de auditor, atunci cnd:
o n urma obinerii de probe de audit suficiente i adecvate, auditorul concluzioneaz
c denaturrile individuale/cumulate sunt semnificative dar nu omniprezente
pentru situaiile financiare; sau
o auditorul nu poate obine probe de audit suficiente i adecvate pe care s i
fundamenteze opinia, ns concluzioneaz c efectele posibile asupra situaiilor
financiare ale denaturrilor nedetectate, n cazul n care exist, ar putea fi
semnificative dar nu omniprezente.
Opinie contrar este opinia exprimat de auditor atunci cnd, dup ce a obinut probe
suficiente i adecvate, concluzioneaz c denaturrile, individuale sau cumulate, sunt att
semnificative ct i omniprezente pentru situaiile financiare.
Imposibilitatea exprimrii opiniei este specific situaiei n care auditorul nu poate obine
probe de audit suficiente i adecvate pe care s i fundamenteze opinia, i concluzioneaz c
efectele posibile ale denaturrilor nedetectate asupra situaiilor financiare ar putea fi att
semnificative ct i omniprezente.

12
Care sunt cerinele etice cu privire la auditul statutar?
Rspuns:
Cerinele etice cu privire la auditul statutar sunt urmtoarele: scepticismul profesional,
raionamentul profesional, probe de audit suficiente i adecvate i riscul de audit.
Scepticismul profesional este atitudinea care include o gndire rezervat din partea
auditorului, fiind atent la condiii care ar putea indica o posibil denaturare datorit fraudei sau
erorii i o evaluare critic a probelor de audit. Auditorul trebuie s planifice i s efectueze un
audit cu scepticism profesional, recunoscnd c ar putea s existe circumstane datorit crora
situaiile financiare s fie denaturate semnificativ.
Raionamentul profesional const n aplicarea pregtirii relevante, a cunotinelor i a
experienei n contextul respectiv de audit, contabilitate i standarde etice pentru a adopta decizii
n cunotin de cauz privind procedura adecvat n contextul circumstanelor misiunii de audit.
Pentru a obine o asigurare rezonabil, auditorul trebuie s obin probe de audit suficente i
adecvate pentru a reduce riscul de audit la un nivel acceptabil de sczut, ceea ce permite
auditorului s formuleze concluzii rezonabile pe care s i bazeze opinia.

13
Care sunt rolurile planificrii unui audit?
Rspuns:
Planificare unui audit are urmtoarele roluri:
l ajut pe auditor s acorde atenia cuvenit domeniilor importante ale auditului.
l ajut pe auditor s identifice i s rezolve problemele posibile, la momentul oportun.
l ajut pe auditor s organizeze i s gestioneze corect misiunea de audit astfel nct acesta s
se desfoare n mod eficient i eficace.
Furnizeaz asisten n selectarea membrilor echipei misiunii, care dispun de niveluri adecvate
de capaciti i competene, pentru a rspunde riscurilor anticipate, i n delegarea de sarcini
adecvate acestora.
Faciliteaz coordonarea i supervizarea membrilor echipei misiunii i revizuirea activitii
acestora.
Furnizeaz asisten, n ndrumarea activitii desfurate de auditorii componentelor i
experilor.

14
Care este structura raportului de audit?
Rspuns:
Structura raportului de audit este urmtoarea: titlul, destinatarul, paragraful introductiv,
responsabilitatea conducerii privind situaiile financiare, responsabilitatea auditorului, opinia
auditorului, alte responsabiliti de raportare, semntura auditorului, data raportului auditorului,
adresa auditorului.

15
Prezentai integritatea i obiectivitatea, principii fundamentale ale eticii profesionale.
Rspuns:
Integritatea presupune ca auditor trebuie s fie sincer i onest n desfurarea serviciilor
profesionale;
Obiectivitatea presupune ca un auditor trebuie s fie impartial, s nu se afle n conflicte de
interese sau sub influena nedorit exercitat de alte pri, care s prevaleze asupra
raionamentului professional sau de afaceri.

16
Explicai cerinele etice cu privire la un audit al situaiilor financiare.
Rspuns:
Cerinele etice cu privire la un audit al situaiilor financiare sunt: scepticismul
profesional, raionamentul profesional, probe de audit suficiente i adecvate.
Scepticismul profesional reprezint o atitudine care include o gndire rezervat din
partea auditorului, fiind atent la condiii care ar putea indica o posibil denaturare datorit
fraudei sau erorii i o evaluare critic a probelor de audit. Auditorul trebuie s planifice i s
efectueze un audit cu scepticism profesional, recunoscnd c ar putea s existe circumstane
datorit crora situaiile financiare s fie denaturate semnificativ.
Raionamentul profesional reprezint aplicarea pregtirii relevante, a cunotinelor i a
experienei n contextul respectiv de audit, contabilitate i standarde etice pentru a adopta decizii
n cunotin de cauz privind procedura adecvat n contextul circumstanelor misiunii de audit.
Probe de audit suficiente i adecvate i riscul de audit: pentru a obine o asigurare
rezonabil, auditorul trebuie s obin probe de audit suficente i adecvate pentru a reduce riscul
de audit la un nivel acceptabil de sczut, ceea ce permite auditorului s formuleze concluzii
rezonabile pe care s i bazeze opinia

17
Care sunt obiectivele generale ale auditorului n cadrul unui audit al situaiilor financiare?
Rspuns:
Obiectivele generale ale auditorului n cadrul unui audit al situaiilor financiare sunt:
S obin asigurri rezonabile cu privire la msura n care situaiile financiare ca ntreg nu
conin denaturri semnificative, fie ele ca urmare a fraudei sau erorii, permind astfel
auditorului s exprime o opinie cu privire la msura n care situaiile financiare sunt ntocmite,
sub toate aspectele semnificative, n conformitate cu cadrul general de raportare financiar
aplicabil; i
S raporteze cu privire la situaiile financiare i s comunice aa cum cer Standardele
Internaionale de Audit, n conformitate cu identificrile auditorului.

18
Ce este misiunea de asigurare?
Rspuns:
Misiunea de asigurare este o misiune n care un practician exprim o concluzie cu scopul
de a ntri gradul de ncredere al utilizatorilor crora le este destinat, alii dect partea
responsabil, cu privire la rezultatul evalurii sau msurrii unui subiect specific n raport cu
anumite criterii.

19
Ce este misiunea de revizuire?
Rspuns:
Misiunea de revizuire este o misiune ce are ca obiectiv de a permite unui auditor s
stabileasc dac, pe baza procedurilor care nu ofer toate probele necesrae unui audit, orice
atrage atenia auditorului l poate determina pe acesta s considere c situaiile financiare nu sunt
ntocmite, sub toate aspectele semnificative, n conformitate cu un cadru general de raportare
financiar aplicabil.

20
Definii procedurile analitice.
Rspuns:
Procedurile analitice sunt evaluri ale informaiilor financiare prin analizarea relaiilor
plauzibile dintre datele financiare i cele ne-financiare. Procedurile analitice includ i acele
investigaii considerate necesare cu privire la fluctuaiile sau relaiile care sunt discordante n
comparaie cu alte informaii relevante sau care difer cu o sum semnificativ fa de valorile
preconiate.

21
Definii auditul auditul intern.
Rspuns:
n viziunea Standardelor de Audit Intern, auditul intern este o activitate independent i
obiectiv care d unei entiti o asigurare n ceea ce privete gradul de control asupra
operaiunilor, o ndrum pentru a-i mbunti operaiunile i contribuie la adugarea unui plus
de valoare. Rolul ce revine auditului intern este s ajute entitatea s i ating obiectivele,
evalund printr-o abordare sistematic i metodic, procesele sale de management al riscurilor,
de control i de guvernare a organizaiei, i fcnd propuneri pentru a le consolida eficacitatea.
n viziunea Standardelor Internaionale de Audit, auditul intern este o activitate de evaluare
instituit de entitate/furnizat acesteia sub forma unui serviciu. Include:examinarea, evaluarea i
monitorizarea adecvrii i eficacitii controlului intern.

22
Explicai confidenialitatea i secretul professional n auditul statutar.
Rspuns:
Toate informaiile i documentele la care are acces auditorul statutar sau firma de audit
atunci cnd efectueaz un audit statutar trebuie s fie protejate potrivit regulilor adecvate privind
confidenialitatea i secretul profesional.
n cazul n care un auditor statutar sau o firm de audit este nlocuit() de un alt auditor
statutar sau de o alt firm de audit, fostul auditor statutar sau fosta firm de audit va asigura
accesul la toate informaiile relevante cu privire la entitatea auditat noului auditor statutar sau
noii firme de audit.
De asemenea, auditorul statutar i firma de audit, precum i angajaii firmelor de audit
trebuie s trateze ca fiind confideniale orice informaii despre care iau cunotin n cursul
activitii lor, n afara cazului n care legile sau reglementrile prevd altfel i n afara cazului n
care persoana la care se refer informaiile i-a dat consimmntul asupra renunrii la obligaia
privind confidenialitatea.
Auditorii statutari nu pot folosi informaiile confideniale dobndite ca rezultat al
relaiilor profesionale sau de afaceri n interes propriu sau al unor tere pri. Excepie fac
informaiile care se circumscriu obiectului altor relaii contractuale cu entitatea auditat sau
informaiile pentru care persoana la care se refer acestea i-a dat consimmntul asupra
renunrii la obligaia privind confidenialitatea, sau prevederile reglementrile legale.

23
Care sunt obiectivele auditului intern?
Rspuns:
Obiectivele auditului intern sunt urmtoarele:
Verificarea conformitii activitilor din entitatea economic auditat cu politicile,
programele i managementul acestuia, n conformitate cu prevederile legale;
Evaluarea gradului de adecvare i aplicare a controalelor financiare i nefinanciare dispuse i
efectuate de ctre conducerea unitii n scopul creterii eficienei activitii entitii
economice;
Evaluarea gradului de adecvare a datelor/informaiilor financiare i nefinanciare destinate
conducerii pentru cunoaterea realitii din entitatea economic;
Protejarea elementelor patrimoniale bilaniere i extrabilaniere i identificarea metodelor de
prevenire a fraudelor i pierderilor de orice fel.

24
Ce este conflictul de interese?
Rspuns:

Conflictul de interese reflect toate situaiile care conduc la tirbirea cerinei


fundamentale de independen n exercitarea independent a profesiei de auditor financiar.
2