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CICL0: X
I. MARCO CONCEPTUAL 7
II. BASE LEGAL 11
III. MARCO TEORICO 43
1. IMPUESTOS MUNICIPALES 44
1.1. IMPUESTO PREDIAL 44
1.1.1. Qu es el Impuesto Predial?
1.1.2 Quin Paga el impuesto Predial?
1.1.3. Cmo se calcula el Impuesto Predial?
1.1.4. Dnde y Cmo presento la declaracin jurada?
1.1.5. Qu sucede si no cumple con presentar las
declaraciones juradas de inscripcin o descargo dentro de los plazos?
1.1.6. Cul es el beneficio para pensionistas?
1.1.7. Cul es el plazo para declarar un predio?
1.1.8. Dnde puedo declarar y pagar el Impuesto?
1.1.9. En caso de vender mi predio, qu debo hacer?
1.1.11. Cmo se pagan los arbitrios?
1.1.10. Cmo se adquiere la condicin de contribuyente para el
pago de arbitrios?
1.2. IMPUESTO VEHICULAR 49
1.2.1. Qu es el impuesto vehicular?
1.2.2. Quines estn obligados al pago del Impuesto Vehicular?
1.2.3. A partir de cundo se debe pagar el impuesto?
1.2.4. Cmo se calcula el impuesto vehicular?
1.2.5. Cules son las formas de pago del impuesto?
1.2.6. Cundo se debe Declarar?
1.2.7. Qu sanciones existen si no se declara?
1.2.8. Quines estn Inafectos al Pago de Impuesto?
1.2.9. Cuntos aos se paga el impuesto Vehicular?
1.2.10. Quin paga el impuesto vehicular?
1.2.11. Cul es la tasa del impuesto vehicular?
1.2.12. Cunto tiempo tiene el propietario para declarar el Vehculo?
1.2.13. Qu requisitos debe presentar el propietario para declarar el
vehculo?
1.2.14. En caso del robo de mi vehculo qu debo hacer?
1.2.15. En caso de vender mi vehculo Qu debo hacer?
1.3. IMPUESTO DE ALCABALA 55
1.3.1. Qu es el Impuesto de Alcabala?
1.3.2. Dnde debo pagar el Impuesto de Alcabala?
1.3.3. Quin paga el Impuesto de Alcabala?
1.3.4. Cunto se paga?
1.3.5. Hasta cundo hay plazo para efectuar el pago?
1.3.6. Qu requisitos debe cumplir para realizar la liquidacin del
Impuesto de Alcabala?
1.3.7Quienes estn infectas al pago impuesto?
I. MARCO CONCEPTUAL
ARANCELES:
Un arancel es el tributo que se aplica a los bienes, que son objeto de importacin o
exportacin. El ms extendido es el impuesto que se cobra sobre las importaciones,
mientras los aranceles sobre las exportaciones son menos corrientes; tambin
pueden existir aranceles de trnsito que gravan los productos que entran en un pas
con destino a otro.
FISCALIZACIN:
TASACION:
TASADOR:
COPROPIETARIO:
Se aplica a la persona que tiene una cosa en copropiedad con otra u otras
personas: los dueos de los pisos de un bloque son copropietarios del edificio.
ALICUOTA:
Es una parte que se toma de un volumen (alcuota lquida) o de una masa (alcuota
slida) iniciales, para ser usada en una prueba de laboratorio, cuyas propiedades
fsicas y qumicas, as como su composicin, representan las de la sustancia
original. Normalmente las alcuotas son el resultado de repartir un volumen inicial
en varias partes iguales. Se suele medir en mililitros (ml) o gramos (g).
PERMUTA:
Es un contrato por el cual cada una de las partes se obliga a dar el derecho de
propiedad (dominio) de una cosa para recibir el derecho de dominio sobre otra. Esto
se da cuando contrata a una persona para realizar un intercambio de propiedad
sobre diferentes cosas.
CONCECIONARIO:
AUTOVALUO:
RUSTICO:
PREDIO
FUSION:
CTICOS:
FEDATARIO
El impuesto se calcula aplicando al valor de autoevalo, del total de los predios del
contribuyente ubicados en cada distrito, la siguiente escala progresiva acumulativa:
Tramo de autoevalo Alcuota
Ms de 60 UIT 1.0%.
Arbitrios Municipales Los Arbitrios Municipales son tasas que se pagan por la
prestacin o mantenimiento de los servicios pblicos de Limpieza Pblica, Parques
y Jardines Pblicos y Serenazgo.
Asimismo, los predios de propiedad del Estado Peruano que hayan sido afectados
en uso a diferentes personas naturales o jurdicas, se consideran contribuyentes
para efectos del pago de los arbitrios a los ocupantes del mismo.
La Ley establece que el carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a
la situacin jurdica configurada al 01 de enero del ao a que corresponda la
obligacin tributaria. Por ejemplo, si al primero de enero del ao 2017 soy
propietario de un vehculo entonces estar obligado a pagar el impuesto que se
genere hasta el 31 de diciembre del 2017 y as sucesivamente hasta que hayan
pasado 3 aos desde su primera inscripcin en Registros Pblicos.
La tasa del Impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehculo. En ningn
caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 01 de enero del
ao al que corresponde el impuesto.
La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de adquisicin,
importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a la tabla
referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de Economa y Finanzas,
considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo.
a) se sancionar con 40% de UIT (persona natural) y 100% UIT (persona jurdica).
b) se sancionar con 20% UIT (persona natural) y 80% UIT (persona jurdica).
Debe ser pagado durante 3 aos, contados a partir del ao siguiente al que se realiz la
primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.
31.2.10. Quin paga el impuesto vehicular?
.
Est obligado al pago el propietario del vehculo al 1 de enero de cada ao, en el que el
vehculo deba tributar.
41.2.11. Cul es la tasa del impuesto vehicular?
.
La tasa del impuesto es el 1% de la base imponible.
En ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero
del ao al que corresponde el impuesto.
De no realizar esta declaracin, se le generar una multa por declarar fuera de plazo.
Documento de Identidad.
Documento que acredite la propiedad del vehculo: contrato compra venta
legalizada, factura, boleta, pliza de importacin, resolucin de remate, etc.
Tarjeta de Propiedad.
Recibo de luz, agua o telfono donde figure su direccin actual.
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1.2.14. En caso del robo de mi vehculo qu debo hacer?
.
En caso un vehculo fue materia de robo, no se determinar el Impuesto al Patrimonio
Vehicular a partir del ejercicio siguiente de sucedido el hecho, por desaparecer el bien
de la esfera del patrimonio de su propietario.
AMBITO DE APLICACION
A partir del 2002, grava la propiedad de los vehculos automviles, camionetas, station
wagon, camiones, buses y mnibus, con una antigedad no mayor de 3 aos, contados
a partir de su primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.
Sujetos afectos:
Personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos gravados, al 1 de enero del
ao.
Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin de
contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho.
Base Imponible:
El valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, segn conste en
el comprobante de pago, incluido los impuestos, el que en ningn caso ser menor a la
tabla referencial que anualmente apruebe el Ministerio de Economa y Finanzas.
Tasa del Impuesto:
1% de la base imponible. En ningn caso el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la
UIT vigente al 1 de enero al que corresponde el impuesto.
Pago del Impuesto:
Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero.
En forma fraccionada, hasta en 4 cuotas trimestrales (al ltimo da hbil de febrero,
mayo, agosto y noviembre).
La Administracin Municipal Provincial puede modificar la fecha de pago.
Inafectaciones:
a) Gobierno Central, Regiones y Municipalidades.
La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin
admitir pacto en contario.
El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente
de efectuada la transferencia. En caso contrario se aplicarn los intereses
moratorias correspondientes.
El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de
pago del precio de venta del bien acordada por las partes.
En este caso, se tiene que presentar adems de los requisitos antes indicados lo
siguiente:
Obligaciones si es el adquiriente:
Obligaciones si es el transferente:
Adems, estar obligado a efectuar el pago total del Impuesto Predial incluido el
de todo el ao en el que se realiz la transferencia.
Son las tasas que se paga por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico
de Limpieza Pblica, reas Verdes, y Seguridad Ciudadana. Individualizado en el
contribuyente. Las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se calcularn dentro del
ltimo trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin, en funcin del
costo efectivo del servicio a prestar.
Para la distribucin entre los contribuyentes de una municipalidad, del costo de las
tasas por servicios pblicos o arbitrios, se deber utilizar de manera vinculada y
dependiendo del servicio pblico involucrado, entre otros criterios que resulten
vlidos para la distribucin: el uso, tamao y ubicacin del predio del contribuyente.
3. IMPUESTO PREDIAL
1.- Planteamiento
El Sr. Santos Benigno Ciudad Gutirrez que tiene un nico predio ubicado en el Jr. Emilio
Althaus N 257 Distrito de Lince, nos solicita determinar el impuesto predial para el
ejercicio 2017 del inmueble que tiene la siguiente caracterstica:
Terreno:
2.- SOLUCIN
Muros C
Techos B
Pisos C
Puertas y ventanas B
Revestimiento C
Baos A
Instalaciones elctricas y sanitarias A
Para determinar el valor del terreno, se determina en primer lugar por metro cuadrado.
el valor arancelario del plano bsico del lince aplicable es de S/. 218(*). El arancel por
metro cuadrado de esta manera asciende a: S/. 218 x 700 m2 = S/ 152, 600
2.5 La base imponible para el impuesto predial del 2004 asciende a la suma de S/.
503,591 sobre el cual se aplica la tasa en escala progresiva del impuesto:
Impuestos calculado:
IMPUESTO VEHICULAR
CASO N 1: EL MONTO DE ADQUISICIN DEL VEHCULO ES MENOR AL
VALOR REFERENCIAL
Marca : Daihatsu
Modelo : Sirion 1.3
Categora : A2 (1,400 centmetros cbicos).
Ao de fabricacin : 2009
Fecha de inscripcin en Registros : 15.10.2009.
Valor original del automvil : S/. 35 000
Para determinar la base imponible sobre la cual se calcular el Impuesto, el monto de adquisicin
(S/. 35 000) se compara con el asignado a dicho automvil en la Tabla de Valores Referenciales
aprobada con la Resolucin Ministerial N 014-2010-EF/15 (14.01.2010), el mismo que asciende a
S/. 43 170 y se toma el monto mayor, en este caso es S/. 43 170 monto sobre el cual se liquidar el
impuesto:
Para la determinacin del Impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el monto mayor, as tenemos:
Marca : Daewoo
Modelo : Lanus SE
Categora : A2 (1,100 centmetros cbicos).
Ao de fabricacin : 2008
Fecha de inscripcin en Registros : 30.09.2009.
Valor original del automvil : S/. 40 000
SOLUCIN:
Marca : Daihatsu
Modelo : Sirion 1.3
Categora : A2 (1,400 centmetros cbicos)
Ao de fabricacin : 2005
Fecha de Inscripcin en Registros : 18.10.2009
Valor original del automvil : S/. 29,900
Valor Referencial del Ao 2009 : S/. 43,170
SOLUCIN:
En este caso el ao de fabricacin del vehculo es anterior al 2007, para la
determinacin del valor, se deber multiplicar el valor referencial del Ao 2009
contenidos en las Tablas de Valores Referenciales establecidos en la
Resolucin de Superintendencia N 010-2010-EF/15, por el Factor indicado para el
ao a que corresponde su fabricacin:
AO DE FABRICACIN FACTOR
2006 0.7
2005 0.6
2004 0.5
2003 0.4
2002 0.3
2001 0.2
2000 y aos anteriores 0.1
IMPUESTO DE ALCABALA
La empresa INMOBILIARIA SAN JOS S.A.C. nos comenta que va a adquirir un inmueble,
al Sr. Fernando Rosales, persona natural que no realiza actividad empresarial. Sobre el
particular nos consulta, acerca del sustento de esta operacin, as como su contabilizacin.
Considerar que el valor de la transferencia es de S/. 85,000 y que de acuerdo al auto avalo,
el valor del inmueble es de S/. 60,000, de los cuales, S/. 40,000 corresponde a la
construccin y S/. 20,000 el terreno.
SOLUCIN:
TRATAMIENTO CONTABLE
Respecto del caso expuesto por la empresa INMOBILIARIA SAN JOS S.A.C. se parte de
la premisa que el bien debe reconocerse como un elemento de Inmuebles, maquinaria y
equipo, pues es evidente que el bien cumple con las condiciones previstas para su
reconocimiento como tal, es decir:
Es probable que la entidad obtenga utilidades econmicas futuras derivadas del mismo; y,
En ese sentido, en cuanto al tratamiento contable de la adquisicin del inmueble por parte
de la empresa INMOBILIARIA SAN JOS S.A.C, es preciso considerar que dicha operacin
implica, la adquisicin de un terreno y de una construccin. No obstante, como el valor de la
transferencia es un valor que engloba estos dos conceptos, cabe distinguir los mismos a
efectos de su registro contable.
Importe s/
Detalle %
Proporcin
Terreno 33% S/. 28,330
Construccin 67% S/. 56,670
Total 100% S/. 85,000
Conocer de donde proviene los recursos y para que se utilizan refleja las relaciones
de poder en la sociedad. En una democracia, cobrar impuestos en un nivel
congruente con las exigencias del gasto por parte de la ciudadana, no es fcil. El
ciudadano no percibe directamente los beneficios del gasto, pero si percibe el costo
directo de pagar impuestos.
Por otro lado, tambien se puede reconocer la deficiencia, la Poltica Tributaria tiene
una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de las personas, debido a
una inadecuada Poltica Tributaria, carencia de medidas para enfrentar la Evasin
Tributaria y deficiente Programa de Educacin Tributaria.
.Si bien es verdad que un gobierno necesita de los impuestos para poder subsistir,
debe de evitar que, en esa bsqueda de ingresos, se complique el sistema
impositivo, que lo vuelva un obstculo para la inversin y el desarrollo y en
consecuencia disminuira la posibilidad de recaudar ms impuestos.
Tenemos que tener en cuenta que los impuestos es una obligacin que tenemos
que pagar para que el gobierno pueda pagar los gastos y para obtener ingresos
pues tienen gran importancia para la economa de nuestro pas, ya que gracias a
ellos se puede invertir en aspectos prioritarios como la educacin, la salud, la
imparticin de justicia y la seguridad, el combate a la pobreza y el impulso de
sectores econmicos que son fundamentales para el pas.
VII.BIBLIOGRAFA
Actualidad Empresarial.
Arana, R., & Jaime. (1993). Principios de tica pblica. Madrid: Montecorvo.
Estudios Fiscales.
Derecho Tributario.
VIII
ANEXOS
a) Nunca
b) A veces
c) Frecuentemente
d) Siempre
a) Siempre
b) Frecuentemente
c) A veces
d) Nunca
c) Equitativo
d) Muy equitativo
a) Nunca
b) A veces
c) Frecuentemente
d) Siempre
a) Siempre
b) Frecuentemente
c) A veces
d) Nunca
a) Siempre
b) Frecuentemente
c) A veces
d) Nunca
b) Frecuentemente
c) A veces 231
d) Nunca
a) Nunca
b) A veces
c) Frecuentemente
d) Siempre
Tributaria?
a) Nunca
b) A veces
c) Frecuentemente
d) Siempre
a) Bajo
b) Regular
c) Alto
d) Muy alto
a) En desacuerdo
b) Poco de acuerdo
d) Muy de acuerdo
Anexo N 02
CUESTIONARIO SOBRE LA CULTURA TRIBUTARIA
d) Nunca
17. Considera usted, que cuando hay una situacin difcil est bien pasarse
sobre la ley?
a) Muy de acuerdo
b) De acuerdo
c) Poco de acuerdo
d) En desacuerdo
22. Considera usted que los cambios en las leyes tributarias han permitido
que
los ricos paguen ms tributos?
a) Nunca
b) A veces
c) Frecuentemente
d) Siempre
23. Usted considera que los tributos en Per son excesivos y no van con la
realidad de nuestro pas?
a) Siempre
b) Frecuentemente
c) A veces
d) Nunca
24. Qu tan de acuerdo est usted con la siguiente frase: El sector pblico
es un
gran derrochador y que solo ofrece prestaciones mnimas
a) Nunca
b) A veces
c) Frecuentemente
d) Siempre
25. Est usted de acuerdo con la lnea poltica que sigue el Estado?
a) En desacuerdo
b) Poco de acuerdo
c) De acuerdo
d) Muy de acuerdo
menos
Tributos?
a) Muy de acuerdo
b) De acuerdo
c) Poco de acuerdo
d) En desacuerdo