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El presente trabajo trata acerca de la relacin y la importancia de los presupuestos y las decisiones
gerenciales. Son varias dcadas que las ciencias administrativas han optado por la utilizacin de
presupuestos en las distintas reas de la empresa: Ventas, recursos humanos, produccin y rea
financiera, y han obtenido resultados positivos de la correcta aplicacin e interpretacin de los
presupuestos, que se han convertido en una de las variadas herramientas que acompaan toda la
funcin gerencial. Es por ello, que se pretende investigar algunos puntos importantes de la teora
presupuestal, centrada en su importancia para la gerencia empresarial.
El desarrollo y uso de los presupuestos, a nivel empresa, permiten a cada rea plasmar sus objetivos y
metas a nivel cuantitativo, y mantener una estrecha relacin con todas las reas integrantes de la
organizacin en pos de una meta comn, alcanzar la visin de la empresa, y corregir falencias en
trminos de administracin de los recursos econmicos que son un activo importante e indispensable
para la empresa.
Algunos de los aspectos a describir son los tipos de presupuestos, pasos sencillos de aplicacin y
fundamentalmente sus beneficios especficos asociados con la planeacin, organizacin, direccin y
control.
ABSTRACT:
This paper deals with the relationship and importance of budgets and management decisions. For
several decades the administrative sciences have opted for the use of budgets in the different areas of
the company: Sales, human resources, production and financial area, and have obtained positive
results from the correct application and interpretation of budgets, which have become one of the many
tools that accompany the entire managerial function. This is why it is intended to investigate some
important points of budget theory, focusing on its importance for business management.
The development and use of budgets, in companies, allow each area to capture its objectives and
goals at a quantitative level, and maintain a close relationship with all areas of the organization in
pursuit of a common goal, achieve the vision of and correct shortcomings in terms of administration
of the economic resources that are an important and indispensable asset for the company.
Some of the aspects to be described are the types of budgets, simple steps of application and
fundamentally their specific benefits associated with the planning, organization, direction and control.
TABLA DE CONTENIDOS
Capitulo I. INTRODUCCION
del mercado, hace de la elaboracin del presupuesto un requisito indispensable para dar
Hoy en da, y como se muestra a lo largo de esta investigacin, las organizaciones estn
permiten una visin a futuro de las empresas; sin embargo, los presupuestos fueron
decisiones empresariales:
humanas; por ejemplo, los imperios, babilnico, egipcio y romano planeaban sus
actividades de acuerdo a los cambios climticos para aprovechar las pocas de lluvias y
asegurar la produccin de alimentos. Sin embargo, una noticia relativamente reciente de los
control tuvo su origen en el sector gubernamental a finales del siglo XVIII, cuando se
presentaban al Parlamento britnico los planes de gastos del reino y se daban pautas sobre
La palabra presupuesto, deriva del francs antiguo bougette o bolsa. Adaptada al ingls
con el trmino budget, de uso comn y que se traduce en nuestro idioma como presupuesto.
en 1821 como elemento de control de gasto pblico y como herramienta para los
Entre 1912 y 1925, y en especial despus de la Primera Guerra Mundial, el sector privado
not los beneficios que poda generar la utilizacin del presupuesto en materia de control de
gastos, y para destinar recursos a aquellos aspectos necesarios para obtener mrgenes de
empresarial apropiados.
programas y presupuestos.
quienes sealan que en especial los pronsticos relacionados con el manejo del efectivo son
liquidez, proceder a la inversin oportuna de fondos sobrantes, acudir a crditos cuando las
la poltica de dividendos.
El buen empresario debe planear con inteligencia el tamao de sus operaciones, los
ingresos y gastos, con la mira puesta en la obtencin de utilidades, cuyo logro se subordina
debe instaurar procedimientos que no ahoguen la iniciativa de las personas y que auspicien
pesimistas u optimistas.
ejecucin, control y evaluacin; los cuales conllevan al logro de los objetivos establecidos
en un plan.
El presupuesto es el medio para maximizar las utilidades, y el camino que debe recorrer la
Se deben evaluar los resultados de periodos anteriores, se analizan las tendencias de las
principales variables para calificar la gestin gerencial (ventas, costos, precios de las
Con base en los planes aprobados para cada nivel funcional por parte de la gerencia, se
En el campo de las ventas, su valor se subordinar a las
perspectivas de los
volmenes a comercializar previstos y de los precios.
Para garantizar el alcance de los objetivos mercantiles se tomarn decisiones
crediticia.
En el frente productivo se programaron las cantidades a fabricar
o ensamblar, segn
los estimativos de venta y las polticas sobre inventarios.
Con base en los programas de produccin y en las polticas que regulan los niveles
de inventarios de materias primas, insumos o componentes, se calculan las compras
en trminos cuantitativos y monetarios.
Con base en los requerimientos del personal planteados por cada jefatura, segn los
criterios de la remuneracin y las disposiciones gubernamentales que gravitan sobre
planes" y con el consecuente inters de alcanzar los objetivos trazados, con el comit de
propuestas.
El presupuesto es una especie de termmetro para medir la ejecucin de todas y cada una
de las actividades empresariales, por lo que su concurso sera parcial al no incorporar esta
etapa en la cual es viable determinar hasta qu punto puede marchar la empresa con el
obtenidos que contendr no slo las variaciones sino el comportamiento de todas y cada
Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. El orden de prioridades
2.4.2. Segn el periodo que cubren.- Pueden ser a corto o largo plazo.
b) A largo Plazo.- Aplicados por el estado y las grandes empresas; Las grandes empresas
con amplitud el primer ao y se presentan datos generales para los aos restantes.
financieros.
prima, etc.
capitalizables.
2.4.4. Segn el sector en el que se utilicen.- Pueden ser pbicos, privados o de tercer
sector.
a) Presupuestos del sector pblico.- Cuantifican los recursos que requieren los gastos de
entidades oficiales.
b) Presupuestos del sector privado.- Los utilizan las empresas privadas como base de
presupuestos ya que en el descansan todos los dems debido a que sus objetivos
Existe una multitud de factores que afectan las ventas, como las polticas de precio, el
presupuesto y control.
Determina el nmero de unidades por cada producto a fabricarse para satisfacer las ventas
planeadas a travs de niveles de inventarios apropiados y a los costos que permitan obtener
beneficios esperados.
Determinar el nivel de inventario por producto
de acuerdo al plan de ventas y las
necesidades de rotacin de inventarios.
Necesidad de produccin total y por producto
Anlisis de capacidad de produccin
Determinar la complejidad y duracin de los procesos de fabricacin
Revisar las condiciones de instalaciones de la fbrica
Elaborar el presupuesto de materia prima
Elaborar el presupuesto de mano de obra
Elaborar el presupuesto de Gastos de Fabricacin
Elaborar el presupuesto de inversiones (compras de maquinaria, repuestos)
inventarios y una razonable compra de la materia prima; permite que los materiales estn
Por lo general se dispone de una hoja de especificaciones o formulacin para cada producto
que muestre el tipo y la cantidad de cada material directo por unidad de produccin.
Con base a esa lista, el departamento de compras prepara los programas de compras y
entregas, los que deben estar en estrecha combinacin con el presupuesto de produccin y
presupuestos:
cuanto a cantidades y costos, con base en polticas que sobre el particular instaure la
utilizado en la empresa.
Es el diagnstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de
Componentes.
Personal diverso
El presupuesto de mano de obra debe estar en armona con la planificacin realizada para la
produccin de unidades a fabricarse, razn por la que este presupuesto debe realizarse
aspectos:
Comprende los estimados de las necesidades de mano de obra directa necesarias para
Existe un grupo de costos y gastos (fijos y variables) que sirven para la produccin, pero
Estos costos son estimados de manera directa o indirecta que intervienen en toda la etapa
del proceso produccin, son gastos que se deben cargar al costo del producto.
a) Departamento de servicios.-
por hora
d) Departamentos productivos.-
Incluye la funcin de la alta gerencia as como ciertas actividades de servicio tales como
direccin general y gastos generales comunes. Son imputables gastos tales como sueldos,
material de oficina, viajes, dietas del personal, gastos de contratacin de nuevo personal,
etc., as como los gastos generales comunes como alumbrado, telfono, correo, etc.
Cuando una empresa mercantil hace una inversin del capital incurre en una salida de
efectivo actual, esperando a cambio beneficios futuros. Por lo general, estos beneficios se
Una propuesta de inversin se debe juzgar con relacin as brinde un rendimiento igual o
presupuesto que muestra el pronstico de las futuras entradas y salidas de dinero (efectivo)
La importancia del presupuesto de efectivo, es que ste nos permite prever la futura
disponibilidad del efectivo: saber si vamos a tener un dficit o una falta de efectivo, o si
pronsticos que se hacen sobre las ventas, los que se hacen con terceros y los propios de la
organizacin.
Consiste adems en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando ms exacto sea el
direccin de la Empresa.
una vez elaborado el presupuesto, este sirve como una herramienta til en el control de los
costos.
2.5.10.2. Enfoques:
la empresa y el mercado.
B) Enfoque sobre la base de la organizacin.- El pronstico se inicia desde abajo con cada
uno de los vendedores, la ventaja radica en que todos los niveles de la empresa participa de
necesidad de la toma de decisiones en todos los niveles y de manera continua; sin embargo,
pese a que los gerentes tienen gran experiencia para utilizar la intuicin, los constantes
necesita el apoyo de informacin fidedigna que mitigue el riesgo futuro de una mala
decisin en el presente.
Son los presupuestos una herramienta til para funcin gerencial dentro de las
empresas?
Conocer las distintas clases de presupuesto que utiliza la gerencia de una empresa.
compresin.
direccin y control.
compilada y resumida, que permita al lector la comprensin rpida para ampliar los
conocimientos de la materia.
mercado competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre, mayores sern los
la empresa.
los recursos disponibles, y uno de ellos es el presupuesto, el cual, empleado de una manera
El presupuesto es el medio para maximizar las utilidades, y el camino que debe recorrer la
Obtener tasas de rendimiento sobre el capital que interpreten las expectativas de los
inversionistas.
No pueden compartir los conceptos quienes afirman que sus negocios marchan bien sin
tienen su costo y por tanto debe concedrsele la importancia que merece. Los planes los
evaluar y analizar con el comit asesor (los jefes de departamentos) y con la junta
directiva. Al aprobar los planes se acepta que estos reportaban los mayores beneficios y,
participacin en la toma de decisiones, son cualidades que no debe olvidar el gerente de las
empresas modernas.
Los modelos de planeacin estratgica son fases importantes del proceso de planeacin, la
responsabilidades asignadas.
participacin de todos los niveles. El propsito de planeacin es dar a cada integrante los
operacionales.
financiera de los resultados esperados, en tiempo y econmicos, para la entidad y cada una
fracaso de la planeacin.
situacin financiera. La informacin asume un rol fundamental para el control pues permite
presupuestos; resalta la labor del sistema de informacin como un flujo que retroalimenta
mejor cuando estos se relacionan con los fundamentos de la administracin misma, o sea,
direccin y control.
direccin permiten asignar recursos y poner en marcha los planes con el fin de alcanzar los
objetivos.
Sin presupuesto, la direccin de una empresa no se sabe hacia cul meta debe dirigirse, no
puede precisar los campos de la inversin que merecen financiarse, puede incurrir en la
administracin incorrecta de los recursos econmicos, no tiene bases slidas para emplear
el proceso de presupuestacin.
personal operativo de la empresa, mejores sern los resultados alcanzados, pues esto los
propuestos.
La figura anterior muestra las funciones administrativas y los elementos que consulta la
gerencia como soportes del trabajo presupuestal. En efecto, son las personas, sus ideas y las
acorde con las circunstancias del entorno. El presupuesto acta en cada una de sus etapas o
define como, por qu o para qu se efectu y si no se cuenta con los recursos suficientes
para ejecutarla.
contador. Estos slo registran e informan los planes y los comparan con los resultados
presupuestos, sin considerar que stos fueron preparados por personal del departamento
financiero y no por personal de operacin. As, sus resultados son un juego de cifras
superficiales en vez de un presupuesto asignado por el personal que tiene que ver
mayores resultados que aquellos que se lanzan a la aventura de manejarlas sin haber
previsto el futuro.
tomar decisiones.
6. Se crea la necesidad de idear medidas para utilizar con eficacia los limitados recursos de
Desventajas:
1. Sus datos al ser estimados estarn sujetos al juicio o la experiencia de quienes los
determinaron.
2. Es slo una herramienta de la gerencia. Un plan presupuestario se disea para que sirva
despus del segundo o tercer periodo cuando se haya ganado experiencia y el personal que
anlisis de los mercados, se procede a hacer un pronstico de ventas que sirve para elaborar
Con base en los resultados obtenidos a travs de los presupuestos mencionados, se procede
a elaborar los presupuestos financieros, dentro de los cuales se incluyen los presupuestos de
fiscal.
Una vez aprobados y dados a conocer, la empresa puede tomar decisiones y realizar la
organizacional y las metas deseadas para un periodo futuro, lo cual permite llevar los
empresa. Dirigido a cada una de las reas de forma que contribuya al logro del
este proceso se le conoce como presupuesto maestro, formado por las diferentes
determinacin de los ingresos que se pretenden obtener, as como los gastos que se
empresa debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operacin,
Las partidas del presupuesto sirven como guas durante la ejecucin de programas
Los diferentes presupuestos, son una gran herramienta para los gerentes, que facilitan
presupuesto.
inicial para la toma de decisiones. A partir del conocimiento de las ventas surgen diversas
cobertura integral de las exigencias comerciales, el pleno y ptimo empleo de los recursos
materiales.
trabajo dispuestas para el normal desenvolvimiento del trabajo fabril puede propiciar la
las partes o usadas en la fabricacin de los artculos terminados que se entregarn a los
consumidores finales.
control de los asuntos atendidos por la tesorera, ya que cuando existen cambios
los mismos, aumento de las tasas de inters) es posible aplicar correctivos, como un mayor
esfuerzo para cobrar cuentas, restringir los gastos con pagos exigibles en efectivo, aplazar
El Presupuesto maestro ayuda a los gerentes a definir los objetivos bsicos de la empresa,
actividades. Permite realizar un auto anlisis de cada periodo para tomar decisiones sobre
empresaria, ya que los beneficios son extensos y permite un crecimiento ordenado y una
todas las reas de la empresa, para que la informacin que se genere, sea relevante,
Captulo X. ANEXOS