Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
"CAPITOLUL III^1
Norme mpotriva practicilor de evitare a obligaiilor fiscale
care au inciden direct asupra funcionrii pieei interne
ART. 40^1
Definiii specifice
n sensul prezentului capitol, termenii i expresiile de mai jos au
urmtoarele semnificaii:
1. costurile ndatorrii - cheltuiala reprezentnd dobnda aferent
tuturor formelor de datorii, alte costuri echivalente din punct de
vedere economic cu dobnzile, inclusiv alte cheltuieli suportate n
legtur cu obinerea de finanare potrivit reglementrilor legale n
vigoare, cum ar fi, dar fr a se limita la acestea: pli n cadrul
mprumuturilor cu participare la profit, dobnzi imputate la
instrumente cum ar fi obligaiunile convertibile i obligaiunile cu
cupon zero, sume n cadrul unor mecanisme de finanare alternative
cum ar fi finanele islamice, costul de finanare al plilor de
leasing financiar, dobnda capitalizat inclus n valoarea contabil
a unui activ aferent sau amortizarea dobnzii capitalizate, sume
calculate pe baza unui randament al finanrii n temeiul normelor
TEXT VECHI TEXT NOU
privind preurile de transfer acolo unde este cazul, dobnzi
noionale n cadrul unor instrumente financiare derivate sau al unor
acorduri de acoperire a riscului aferente mprumuturilor unei
entiti, anumite ctiguri i pierderi generate de diferenele de curs
valutar la mprumuturi i instrumente legate de obinerea de
finanare, comisioane de garantare pentru mecanisme de finanare,
comisioane de intermediere i costuri similare aferente
mprumuturilor de fonduri;
2. costurile excedentare ale ndatorrii - suma cu care costurile
ndatorrii unui contribuabil depesc veniturile din dobnzi i alte
venituri echivalente din punct de vedere economic pe care le
primete contribuabilul;
3. perioad fiscal - perioada impozabil stabilit potrivit
prevederilor art. 16;
4. ntreprindere asociat - oricare dintre urmtoarele situaii:
a) o entitate n care contribuabilul deine direct sau indirect o
participaie, i anume drepturi de vot sau deineri de capital n
proporie de 25% sau mai mult, sau are dreptul s primeasc 25%
sau mai mult din profitul entitii respective;
b) o persoan fizic sau o entitate care deine direct sau indirect
o participaie, i anume drepturi de vot sau deineri de capital n
proporie de 25% sau mai mult ntr-un contribuabil, sau are dreptul
s primeasc 25% sau mai mult din profitul contribuabilului;
c) n cazul n care o persoan fizic sau o entitate deine direct
sau indirect o participaie de 25% sau mai mult ntr-un contribuabil
i n una sau mai multe entiti, toate entitile n cauz, inclusiv
contribuabilul, sunt considerate ntreprinderi asociate;
5. ntreprindere financiar - oricare dintre urmtoarele entiti:
a) o instituie de credit sau o ntreprindere de investiii, potrivit
art. 7 alin. (1^1) din Ordonana de urgen a Guvernului nr.
99/2006 privind instituiile de credit i adecvarea capitalului,
TEXT VECHI TEXT NOU
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 227/2007, cu
modificrile i completrile ulterioare, i art. 2 alin. (1) pct. 10 din
Legea nr. 24/2017 privind emitenii de instrumente financiare i
operaiuni de pia, sau un administrator de fonduri de investiii
alternative, astfel cum este definit la art. 3 pct. 2 din Legea nr.
74/2015 privind administratorii de fonduri de investiii alternative,
cu modificrile i completrile ulterioare, sau o societate de
administrare a unui organism de plasament colectiv n valori
mobiliare, astfel cum este definit la art. 4 alin. (1) i art. 5 alin. (1)
din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 32/2012 privind
organismele de plasament colectiv n valori mobiliare i societile
de administrare a investiiilor, precum i pentru modificarea i
completarea Legii nr. 297/2004 privind piaa de capital, aprobat
cu modificri i completri prin Legea nr. 10/2015, cu modificrile
ulterioare;
b) o ntreprindere de asigurare, definit ca fiind un asigurtor
potrivit art. 1 alin. (2) pct. 3 din Legea nr. 237/2015 privind
autorizarea i supravegherea activitii de asigurare i reasigurare,
cu modificrile ulterioare;
c) o ntreprindere de reasigurare, definit ca fiind un reasigurtor
potrivit art. 1 alin. (2) pct. 45 din Legea nr. 237/2015, cu
modificrile ulterioare;
d) un administrator de pensii, astfel cum este definit la art. 2 alin.
(1) pct. 8 din Legea nr. 411/2004 privind fondurile de pensii
administrate privat, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
e) instituii de pensii care gestioneaz sisteme de pensii
considerate a fi sisteme de securitate social care fac obiectul
Regulamentului (CE) nr. 883/2004 al Parlamentului European i al
Consiliului i al Regulamentului (CE) nr. 987/2009 al
Parlamentului European i al Consiliului, precum i orice entitate
TEXT VECHI TEXT NOU
juridic instituit n scopul investirii n astfel de sisteme;
f) un fond de investiii alternative (FIA) administrat de un AFIA,
astfel cum este definit la art. 3 pct. 20 - 22 din Legea nr. 74/2015
privind administratorii de fonduri de investiii alternative, cu
modificrile ulterioare;
g) un organism de plasament colectiv n valori mobiliare
(OPCVM), astfel cum este definit la art. 2 alin. (1) din Ordonana
de urgen a Guvernului nr. 32/2012 , cu modificrile ulterioare;
h) o contraparte central, astfel cum este definit la art. 2 pct. 1
din Regulamentul (UE) nr. 648/2012 al Parlamentului European i
al Consiliului;
i) un depozitar central de titluri de valoare, astfel cum este
definit la art. 2 alin. (1) pct. 1 din Regulamentul (UE) nr. 909/2014
al Parlamentului European i al Consiliului;
6. stat membru - are nelesul dat la art. 24 alin. (5) lit. a);
7. stat ter - are nelesul dat la art. 24 alin. (5) lit. c);
8. transferul de active - operaiunea prin care Romnia pierde
dreptul de a impozita activele transferate, n timp ce activele rmn
n proprietatea legal sau economic a aceluiai contribuabil;
9. transferul rezidenei fiscale - operaiunea prin care
contribuabilul nu mai are rezidena fiscal n Romnia i
dobndete reziden fiscal n alt stat membru sau ntr-un stat ter;
10. transferul unei activiti economice desfurate printr-un
sediu permanent - operaiunea prin care contribuabilul nu mai are
prezen fiscal n Romnia i dobndete o astfel de prezen n alt
stat membru sau ntr-un stat ter, fr s dobndeasc reziden
fiscal n acel stat membru sau stat ter.
ART. 40^2
Reguli privind limitarea deductibilitii dobnzii i a altor
costuri echivalente dobnzii din punct de vedere economic
(1) n sensul prezentului articol, costurile excedentare ale
TEXT VECHI TEXT NOU
ndatorrii, astfel cum sunt definite potrivit art. 40^1 pct. 2, care
depesc plafonul deductibil prevzut la alin. (4), sunt deduse
limitat n perioada fiscal n care sunt suportate, pn la nivelul a
10% din baza de calcul stabilit conform algoritmului prevzut la
alin. (2).
(2) Baza de calcul utilizat pentru stabilirea costurilor
excedentare ale ndatorrii, deductibile la calculul rezultatului
fiscal, o reprezint diferena dintre veniturile i cheltuielile
nregistrate conform reglementrilor contabile aplicabile, n
perioada fiscal de referin, din care se scad veniturile
neimpozabile i la care se adaug cheltuielile cu impozitul pe
profit, costurile excedentare ale ndatorrii, precum i sumele
deductibile reprezentnd amortizarea fiscal, determinate potrivit
art. 28.
(3) n condiiile n care baza de calcul are o valoare negativ sau
egal cu zero, costurile excedentare ale ndatorrii sunt
nedeductibile n perioada fiscal de referin i se reporteaz
potrivit alin. (7).
(4) Contribuabilul are dreptul de a deduce, ntr-o perioad
fiscal, costurile excedentare ale ndatorrii pn la plafonul
deductibil reprezentat de echivalentul n lei al sumei de 200.000
euro calculat la cursul de schimb comunicat de Banca Naional a
Romniei valabil pentru ultima zi a trimestrului/anului fiscal, dup
caz.
(5) Prin excepie de la alin. (1) i (4), n cazul n care
contribuabilul este o entitate independent, n sensul c nu face
parte dintr-un grup consolidat n scopuri de contabilitate financiar,
i nu are nicio ntreprindere asociat i niciun sediu permanent,
acesta deduce integral costurile excedentare ale ndatorrii, n
perioada fiscal n care acestea sunt suportate.
(6) Se exclud din domeniul de aplicare al alin. (1) i (4) costurile
TEXT VECHI TEXT NOU
excedentare ale ndatorrii rezultate din mprumuturi utilizate
pentru finanarea unui proiect de infrastructur public pe termen
lung care are scopul de a furniza, de a mbunti, de a opera i/sau
de a menine un activ de mari dimensiuni, considerat a fi de interes
public general, dac operatorii de proiect sunt nregistrai n
Uniunea European, iar costurile ndatorrii, activele utilizate n
scopul proiectului i veniturile nregistrate de operatorii de proiect
provin din/sunt n Uniunea European. Excluderea ia n considerare
att veniturile din dobnzi i alte venituri echivalente din punct de
vedere economic dobnzilor, ct i cheltuielile reprezentnd
dobnzi i alte costuri echivalente dobnzii din punct de vedere
economic, aferente unor proiecte de infrastructur public pe
termen lung.
(7) Costurile excedentare ale ndatorrii care nu pot fi deduse n
perioada fiscal de calcul n conformitate cu alin. (1) se reporteaz,
fr limit de timp, n anii fiscali urmtori n aceleai condiii de
deducere, conform prezentului articol.
(8) Pentru contribuabilii care intr sub incidena prevederilor
alin. (1) i (4), prin excepie de la art. 7 pct. 44 i 45, valoarea
fiscal a activelor nu include costuri de dobnd i alte costuri
echivalente dobnzii din punct de vedere economic.
(9) Regulile prevzute de prezentul articol sunt aplicabile i
dobnzilor i pierderilor nete din diferene de curs valutar, reportate
potrivit prevederilor art. 27, prevederi n vigoare pn la data de 31
decembrie 2017 inclusiv. n cazul entitilor independente
prevzute la alin. (5), dobnzile i pierderile nete din diferene de
curs valutar, reportate potrivit prevederilor art. 27 n vigoare pn
la data de 31 decembrie 2017 inclusiv, sunt integral deductibile.
ART. 40^3
Regimul fiscal al transferurilor de active, de reziden fiscal
i/sau de activitate economic desfurat printr-un sediu
TEXT VECHI TEXT NOU
permanent pentru care Romnia pierde dreptul de impozitare
(1) Pentru transferurile de active, de reziden fiscal i/sau de
activitate economic desfurat printr-un sediu permanent, aa
cum sunt definite la pct. 8, 9 i 10 ale art. 40^1, contribuabilul este
supus impozitului pe profit, n conformitate cu urmtoarele reguli:
a) se determin diferena ntre valoarea de pia a activelor,
potrivit alin. (10), transferate ntr-o perioad impozabil i valoarea
lor fiscal, potrivit art. 7 pct. 44 i 45;
b) n cazul n care diferena calculat potrivit lit. a) reprezint un
ctig, asupra acestuia se aplic cota prevzut la art. 17;
c) n cazul n care diferena calculat potrivit lit. a) reprezint o
pierdere, aceasta se recupereaz din ctigurile rezultate din
operaiuni de aceeai natur, potrivit modalitii de recuperare
prevzute de art. 31.
(2) Impozitul calculat potrivit alin. (1) se declar i se pltete,
pentru perioada fiscal de referin, potrivit prevederilor art. 41 i
42.
(3) Prezentul articol se aplic n urmtoarele situaii:
a) contribuabilul transfer active de la sediul central din
Romnia la sediul su permanent dintr-un alt stat membru sau
dintr-un stat ter, n msura n care, ca urmare a transferului,
Romnia pierde dreptul de a impozita activele transferate;
b) contribuabilul transfer active de la sediul permanent din
Romnia la sediul central sau la un alt sediu permanent dintr-un alt
stat membru sau dintr-un stat ter, n msura n care, ca urmare a
transferului, Romnia pierde dreptul de a impozita activele
transferate;
c) contribuabilul i transfer rezidena fiscal din Romnia ntr-
un alt stat membru sau ntr-un stat ter, cu excepia acelor active
care rmn legate efectiv de un sediu permanent n Romnia;
d) contribuabilul transfer activitatea economic desfurat n
TEXT VECHI TEXT NOU
Romnia printr-un sediu permanent ctre un alt stat membru sau
ctre un stat ter, n msura n care, ca urmare a transferului,
Romnia pierde dreptul de a impozita activele transferate.
(4) Contribuabilul care aplic regulile de la alin. (1) - (3)
beneficiaz de dreptul de ealonare la plat pentru acest impozit,
prin achitarea n trane pe parcursul a cinci ani, dac sunt
ndeplinite condiiile prevzute de Codul de procedur fiscal i
dac se afl n oricare dintre urmtoarele situaii:
a) transfer active de la sediul central din Romnia la sediul su
permanent dintr-un alt stat membru sau dintr-un stat ter care este
parte la Acordul privind Spaiul Economic European, denumit n
continuare Acordul privind SEE, iar, ca urmare a transferului,
Romnia pierde dreptul de a impozita activele transferate;
b) transfer active de la sediul permanent din Romnia la sediul
central sau la un alt sediu permanent dintr-un alt stat membru sau
dintr-un stat ter care este parte la Acordul privind SEE, iar, ca
urmare a transferului, Romnia pierde dreptul de a impozita
activele transferate;
c) transfer rezidena fiscal din Romnia ntr-un alt stat membru
sau ntr-un stat ter care este parte la Acordul privind SEE, cu
excepia acelor active care rmn legate efectiv de un sediu
permanent n Romnia;
d) transfer activitatea economic desfurat n Romnia printr-
un sediu permanent ctre un alt stat membru sau ctre un stat ter
care este parte la Acordul privind SEE, n msura n care, ca
urmare a transferului, Romnia pierde dreptul de a impozita
activele transferate.
(5) Prevederile alin. (4) se aplic n ceea ce privete statele tere
care sunt parte la Acordul privind SEE dac acestea au ncheiat un
acord cu Romnia sau cu Uniunea European referitor la asistena
reciproc n materie de recuperare a creanelor fiscale, echivalent
TEXT VECHI TEXT NOU
cu asistena reciproc prevzut n Directiva 2010/24/UE a
Consiliului, ale crei prevederi sunt transpuse n cadrul capitolului
II Asistena reciproc n materie de recuperare a creanelor legate
de taxe, impozite, drepturi i alte msuri al titlului X Aspecte
internaionale din Codul de procedur fiscal.
(6) Ealonarea la plat acordat potrivit alin. (4) i pierde
valabilitatea, pe lng cazurile prevzute n Codul de procedur
fiscal, i n urmtoarele cazuri:
a) activele transferate sau activitatea economic desfurat
printr-un sediu permanent sunt vndute sau sunt cedate n oricare
alt mod;
b) activele transferate sunt ulterior retransferate ntr-un stat ter;
c) rezidena fiscal a contribuabilului sau activitatea economic
transferat iniial din Romnia la un sediu permanent dintr-un alt
stat membru este ulterior retransferat ntr-un stat ter.
(7) Prevederile de la lit. b) i c) ale alin. (6) nu se aplic n ceea
ce privete statele tere care sunt pri la Acordul privind SEE dac
acestea au ncheiat un acord cu Romnia sau cu Uniunea
European referitor la asistena reciproc n materie de recuperare a
creanelor fiscale, echivalent cu asistena reciproc prevzut n
Directiva 2010/24/UE a Consiliului, ale crei prevederi au fost
transpuse n cadrul capitolului II Asistena reciproc n materie de
recuperare a creanelor legate de taxe, impozite, drepturi i alte
msuri al titlului X Aspecte internaionale din Codul de
procedur fiscal.
(8) Dispoziiile alin. (4) - (6) se completeaz cu prevederile
capitolului IV nlesniri la plat din cadrul titlului VII
Colectarea creanelor fiscale din Codul de procedur fiscal.
(9) n cazul transferului activelor, al rezidenei fiscale sau al
activitii economice desfurate printr-un sediu permanent, din alt
stat membru n Romnia, prin excepie de la art. 7 pct. 44 i 45,
TEXT VECHI TEXT NOU
valoarea fiscal a acestor active, utilizat la determinarea
rezultatului fiscal, este valoarea stabilit de ctre statul membru al
contribuabilului sau al sediului permanent care a efectuat transferul
n Romnia, ntrebuinat pentru calculul impozitului pe profit la
momentul pierderii dreptului de impozitare de ctre cellalt stat
membru, n afar de cazul n care aceast valoare nu reflect
valoarea de pia.
(10) n sensul alin. (1) i (9), prin valoare de pia se nelege
suma n schimbul creia un activ poate fi transferat sau obligaiile
reciproce pot fi stinse ntre cumprtori i vnztori independeni
interesai, ntr-o tranzacie direct. Valoarea de pia se stabilete
potrivit prevederilor art. 11.
(11) Sub condiia stabilirii faptului c activele transferate revin
n termen de maximum 12 luni n Romnia, prezentul articol nu se
aplic transferurilor de active legate de: finanarea prin instrumente
financiare sau constituite ca garanie, ndeplinirea anumitor cerine
prudeniale de capital sau de gestionare a lichiditilor.
ART. 40^4
Regula general antiabuz
(1) n scopul calculrii obligaiilor fiscale, nu se ia n considerare
un demers sau o serie de demersuri care, avnd n vedere toate
faptele i circumstanele relevante, nu sunt oneste, fiind ntreprinse
cu scopul principal sau cu unul dintre scopurile principale de a
obine un avantaj fiscal care contravine obiectului sau scopului
urmrit prin prevederile fiscale aplicabile. Un demers poate
cuprinde mai multe etape sau pri.
(2) n sensul alin. (1), un demers sau o serie de demersuri sunt
considerate ca nefiind oneste n msura n care nu sunt ntreprinse
din motive comerciale valabile care reflect realitatea economic,
astfel cum prevede art. 11.
(3) n cazul n care un demers sau o serie de demersuri nu
TEXT VECHI TEXT NOU
este/sunt luat/luate n considerare n conformitate cu alin. (1),
obligaia fiscal se calculeaz n conformitate cu prezentul titlu.
ART. 40^5
Reguli privind societile strine controlate
(1) O entitate este considerat societate strin controlat i i se
aplic prevederile prezentului articol, dac sunt ndeplinite
cumulativ urmtoarele condiii:
a) contribuabilul, singur sau mpreun cu ntreprinderile sale
asociate, deine o participaie direct sau indirect de mai mult de
50% din drepturile de vot sau deine direct sau indirect mai mult de
50% din capitalul entitii sau are dreptul s primeasc mai mult de
50% din profiturile entitii respective;
b) impozitul pe profit pltit efectiv pentru profiturile sale de
ctre entitatea sau sediul permanent este mai mic dect diferena
dintre impozitul pe profit care ar fi fost perceput de la entitate sau
sediul permanent, calculat n conformitate cu prevederile
prezentului titlu i impozitul pe profit pltit efectiv pentru
profiturile sale de ctre entitate sau de ctre sediul permanent. n
sensul prezentei litere, nu este luat n considerare sediul permanent
al unei entiti tratate ca societate strin controlat, n msura n
care sediul nu este supus impozitrii sau este scutit de impozit n
jurisdicia societii strine controlate respective.
(2) Prevederile prezentului articol se aplic i sediilor
permanente din state membre/state tere ale unui contribuabil
pltitor de impozit pe profit, ale cror profituri nu sunt supuse
impozitrii sau sunt scutite de impozit n Romnia.
(3) n cazul n care o entitate sau un sediu permanent este
considerat/considerat societate strin controlat, potrivit
prevederilor alin. (1), contribuabilul pltitor de impozit pe profit
care o controleaz include n baza impozabil veniturile
nedistribuite ale entitii care au provenit din urmtoarele:
TEXT VECHI TEXT NOU
a) dobnzi sau orice alte venituri generate de active financiare;
b) redevene sau orice alte venituri generate de drepturi de
proprietate intelectual;
c) dividende i venituri din transferul titlurilor de participare;
d) venituri din leasing financiar;
e) venituri din activiti de asigurare, activiti bancare sau alte
activiti financiare;
f) venituri de la societi care le obin din bunuri i servicii
cumprate de la ntreprinderi asociate i sunt vndute acestora fr
nicio valoare economic adugat sau cu o valoare adugat mic.
(4) Prevederile alin. (3) nu se aplic n cazul n care societatea
strin controlat desfoar o activitate economic semnificativ,
susinut de personal, echipamente, active i spaii, astfel cum o
demonstreaz faptele i circumstanele relevante, precum i n
cazul n care societatea strin controlat i are rezidena fiscal
sau este situat ntr-un stat ter care este parte la Acordul privind
SEE.
(5) Nu sunt considerate societi strine controlate n
conformitate cu prevederile alin. (1) i (2) urmtoarele:
a) entitatea sau sediul permanent, dac aceasta/acesta
nregistreaz ntr-o perioad fiscal venituri din categoriile
prevzute de alin. (3), reprezentnd o treime sau mai puin de o
treime din totalul veniturilor nregistrate n perioada fiscal de
calcul;
b) ntreprinderea financiar care nregistreaz ntr-o perioad
fiscal venituri de natura celor prevzute la alin. (3) care provin din
operaiuni desfurate cu contribuabilul romn sau cu
ntreprinderile asociate ale acestuia, reprezentnd o treime sau mai
puin de o treime din totalul veniturilor nregistrate de
ntreprinderea financiar.
(6) Veniturile prevzute la alin. (3) se includ n baza impozabil
TEXT VECHI TEXT NOU
a contribuabilului pltitor de impozit pe profit, potrivit dispoziiilor
prezentului titlu, proporional cu participaia contribuabilului n
entitate, astfel cum este definit la alin. (1) lit. a).
(7) Veniturile prevzute de alin. (3) se includ n baza impozabil
a contribuabilului, aferent perioadei sale fiscale n cursul creia se
ncheie perioada fiscal a entitii controlate/sediului permanent.
(8) Pierderile fiscale nregistrate de un sediu permanent calificat,
potrivit alin. (1) i (2), ca entitate strin controlat, urmeaz
regimul instituit la art. 40.
(9) Pentru evitarea dublei impuneri, n situaia n care entitatea
distribuie profit contribuabilului, iar acest profit distribuit este deja
inclus n veniturile impozabile ale contribuabilului n temeiul
prezentului articol, cuantumul veniturilor incluse anterior n baza
impozabil a contribuabilului se deduce n perioada fiscal n care
se calculeaz cuantumul impozitului datorat pentru profitul
distribuit.
(10) Pentru evitarea dublei impuneri, n cazul n care
contribuabilul cedeaz participaia sa ntr-o entitate controlat sau
activitatea economic desfurat printr-un sediu permanent, iar o
parte a ncasrilor din cedare a fost inclus anterior n baza
impozabil a contribuabilului, n temeiul prezentului articol,
cuantumul respectiv se deduce n perioada fiscal n care se
calculeaz cuantumul impozitului datorat pentru ncasrile
respective.
(11) Contribuabilul scade din impozitul pe profit datorat, potrivit
prevederilor art. 39, impozitul pltit unui stat strin de ctre
entitatea controlat/sediul su permanent.
ART. 40^6
Compatibilitatea cu legislaia european
Dispoziiile prezentului capitol transpun prevederile Directivei
2016/1.164/UE a Consiliului din 12 iulie 2016 de stabilire a
TEXT VECHI TEXT NOU
normelor mpotriva practicilor de evitare a obligaiilor fiscale care
au inciden direct asupra funcionrii pieei interne, publicat n
Jurnalul Oficial al Uniunii Europene seria L nr. 193 din 19 iulie
2016, cu excepia prevederilor referitoare la tratamentul neuniform
al elementelor hibride, pentru care termenul de transpunere a fost
amnat, potrivit art. 1 pct. 7 din Directiva 2017/952/UE, pn la 31
decembrie 2019, din necesitatea continurii lucrrilor.
TITLUL III IMPOZITUL PE VENITURILE MICRONTREPRINDERILOR
ART. 47 Definiia microntreprinderii 6. La articolul 47 alineatul (1), literele a) i b) se abrog.
(1) n sensul prezentului titlu, o microntreprindere este o
persoan juridic romn care ndeplinete cumulativ urmtoarele
condiii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
a) a realizat venituri, altele dect cele obinute din desfurarea
activitilor, prevzute la art. 48 alin. (6);
b) a realizat venituri, altele dect cele din consultan i
management, n proporie de peste 80% din veniturile totale;
7. La articolul 47 alineatul (1), litera c) se modific i va avea
urmtorul cuprins:
c) a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei a 500.000 "c) a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei a
euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului n euro 1.000.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea
este cel valabil la nchiderea exerciiului financiar n care s-au echivalentului n euro este cel valabil la nchiderea exerciiului
nregistrat veniturile; financiar n care s-au nregistrat veniturile;".
8. La articolul 47, dup alineatul (2) se introduce un nou
alineat, alineatul (3), cu urmtorul cuprins:
"(3) Nu intr sub incidena prezentului titlu urmtoarele persoane
juridice romne:
a) Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar,
constituit potrivit legii;
b) Fondul de compensare a investitorilor, nfiinat potrivit legii;
c) Fondul de garantare a pensiilor private, nfiinat potrivit legii;
d) Fondul de garantare a asigurailor, constituit potrivit legii;
TEXT VECHI TEXT NOU
e) entitatea transparent fiscal cu personalitate juridic."
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (3), persoana juridic 9. La articolul 48, alineatele (4), (5), (5^1), (5^2) i (6) se
romn nou-nfiinat care, ncepnd cu data nregistrrii n abrog.
registrul comerului, intenioneaz s desfoare activitile
prevzute la alin. (6), nu intr sub incidena prezentului titlu.
(5) Prin excepie de la prevederile alin. (3), persoana juridic
romn nou-nfiinat care, la data nregistrrii n registrul
comerului, are subscris un capital social de cel puin 45.000 lei
poate opta s aplice prevederile titlului II. Opiunea este definitiv,
cu condiia meninerii valorii capitalului social de la data
nregistrrii, pentru ntreaga perioad de existen a persoanei
juridice respective. n cazul n care aceast condiie nu este
respectat, persoana juridic aplic prevederile prezentului titlu,
ncepnd cu anul fiscal urmtor celui n care capitalul social este
redus sub valoarea de 45.000 lei, dac sunt ndeplinite condiiile
prevzute la art. 47.
(5^1) Pentru persoanele juridice romne care au aplicat prevederile
alin. (5), n forma n vigoare pn la data de 31 decembrie 2016,
condiia referitoare la meninerea unui capital social de cel puin
echivalentul n lei al sumei de 25.000 euro se consider ndeplinit
i n situaia n care capitalul social scade pn la nivelul sumei de
45.000 lei.
(5^2) Prin excepie de la prevederile art. 47, microntreprinderile
existente care au subscris un capital social de cel puin 45.000 lei
pot opta s aplice prevederile titlului II ncepnd cu 1 ianuarie 2017
sau cu trimestrul n care aceast condiie este ndeplinit. Opiunea
este definitiv, cu condiia meninerii valorii capitalului social
pentru ntreaga perioad de existen a persoanei juridice
respective. n cazul n care aceast condiie nu este respectat,
persoana juridic aplic prevederile prezentului titlu ncepnd cu
anul fiscal urmtor celui n care capitalul social este redus sub
TEXT VECHI TEXT NOU
valoarea de 45.000 lei, dac sunt ndeplinite condiiile prevzute la
art. 47. Ieirea din sistemul de impunere pe veniturile
microntreprinderilor ca urmare a opiunii se comunic organelor
fiscale competente, potrivit prevederilor Codului de procedur
fiscal. Calculul i plata impozitului pe profit de ctre
microntreprinderile care opteaz s aplice prevederile titlului II se
efectueaz lund n considerare veniturile i cheltuielile realizate
ncepnd cu trimestrul respectiv.
(6) Nu intr sub incidena prevederilor prezentului titlu persoanele
juridice romne care:
a) desfoar activiti n domeniul bancar;
b) desfoar activiti n domeniile asigurrilor i reasigurrilor, al
pieei de capital, cu excepia persoanelor juridice care desfoar
activiti de intermediere n aceste domenii;
c) desfoar activiti n domeniul jocurilor de noroc;
d) desfoar activiti de explorare, dezvoltare, exploatare a
zcmintelor petroliere i gazelor naturale.
10. La articolul 51, alineatele (5) i (6) se modific i vor avea
urmtorul cuprins:
(5) n cazul n care, n cursul anului fiscal, numrul de salariai se "(5) n cazul n care, n cursul anului fiscal, numrul de salariai se
modific, cotele de impozitare prevzute la alin. (1) se aplic n modific, cotele de impozitare prevzute la alin. (1) se aplic n
mod corespunztor, ncepnd cu trimestrul n care s-a efectuat mod corespunztor, ncepnd cu trimestrul n care s-a efectuat
modificarea, potrivit legii. Pentru microntreprinderile care au un modificarea, potrivit legii. Pentru microntreprinderile care au un
salariat, respectiv 2 salariai i care aplic cotele de impozitare salariat i care aplic cota de impozitare prevzut la alin. (1) lit. a),
prevzute la alin. (1) lit. a) i b), al cror raport de munc nceteaz, al cror raport de munc nceteaz, condiia referitoare la numrul
condiia referitoare la numrul de salariai se consider ndeplinit de salariai se consider ndeplinit dac n cursul aceluiai
dac n cursul aceluiai trimestru sunt angajai noi salariai. trimestru este angajat un nou salariat cu respectarea condiiei
(6) Pentru microntreprinderile care nu au niciun salariat sau au prevzute la alin. (6).
unul sau 2 salariai, n situaia n care numrul acestora se modific, (6) Pentru microntreprinderile care nu au niciun salariat, n situaia
n scopul meninerii/modificrii cotelor de impozitare prevzute la n care angajeaz un salariat, n scopul modificrii cotelor de
alin. (1), noii salariai trebuie angajai cu contract individual de impozitare prevzute la alin. (1), noul salariat trebuie angajat cu
TEXT VECHI TEXT NOU
munc pe durat nedeterminat sau pe durat determinat pe o contract individual de munc pe durat nedeterminat sau pe durat
perioad de cel puin 12 luni. determinat pe o perioad de cel puin 12 luni."
SECIUNEA a 7-a
Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate
datorate de persoanele fizice care realizeaz venituri din
investiii i din alte surse
ART. 176
Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate
datorate de persoanele fizice care realizeaz venituri din
investiii
(1) Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din investiii
sub forma ctigurilor din transferul titlurilor de valoare i orice
alte operaiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente
financiare derivate, precum i din transferul aurului financiar, baza
lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate
reprezint ctigul net anual determinat potrivit prevederilor art.
96, raportat la cele 12 luni ale anului de realizare a veniturilor.
(2) Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din
dividende, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale
de sntate reprezint totalul veniturilor brute din dividende, n
bani sau n natur, distribuite de persoanele juridice, realizate n
cursul anului fiscal precedent, raportat la cele 12 luni ale anului.
(3) Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din dobnzi,
baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate
reprezint totalul veniturilor brute din dobnzi, realizate n cursul
anului fiscal precedent, raportat la cele 12 luni ale anului.
(4) Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri impozabile
din lichidarea unei persoane juridice, inclusiv din reducerea de
capital, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de
sntate reprezint totalul veniturilor impozabile distribuite de
persoanele juridice.
TEXT VECHI TEXT NOU
(5) *** Abrogat
(6) Nu se cuprind n baza lunar de calcul al contribuiei de
asigurri sociale de sntate veniturile din investiii neimpozabile,
prevzute la art. 93.
(7) Persoanele care realizeaz venituri din investiii nu datoreaz
contribuie de asigurri sociale de sntate pentru aceste venituri,
dac realizeaz venituri de natura celor menionate la art. 155 alin.
(1) lit. a) - d), g), i) - l).
ART. 177
Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate
datorate de persoanele fizice care realizeaz venituri din alte
surse
(1) Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din alte
surse, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de
sntate reprezint totalul veniturilor brute prevzute la art. 114,
116 i art. 117, realizate n cursul anului fiscal precedent, raportat
la cele 12 luni ale anului.
(2) *** Abrogat
(3) Persoanele care realizeaz venituri din alte surse nu datoreaz
contribuie de asigurri sociale de sntate pentru aceste venituri,
dac realizeaz venituri de natura celor menionate la art. 155 alin.
(1) lit. a) - d), g), i) - l).
SECIUNEA a 8-a
Stabilirea i declararea contribuiei de asigurri sociale de
sntate datorate de persoanele fizice care realizeaz venituri
din investiii i din alte surse
ART. 178
Stabilirea contribuiei
(1) n cazul persoanelor fizice care realizeaz venituri din
TEXT VECHI TEXT NOU
investiii i/sau din alte surse, contribuia de asigurri sociale de
sntate se stabilete de organul fiscal competent, prin decizie de
impunere anual*), pe baza informaiilor din declaraia privind
venitul realizat sau din declaraia privind calcularea i reinerea
impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, precum i pe baza
informaiilor din evidena fiscal, dup caz.
(2) *** Abrogat
(3) Contribuia de asigurri sociale de sntate prevzut la alin.
(1) se stabilete n anul urmtor celui n care au fost realizate
veniturile, prin aplicarea cotei individuale de contribuie prevzute
la art. 156 lit. a) asupra bazelor de calcul menionate la art. 176 i
177, dup caz. Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de
sntate se evideniaz lunar n decizia de impunere.
(4) n cazul veniturilor prevzute la alin. (1), ale cror baze
lunare de calcul se situeaz sub nivelul valorii salariului de baz
minim brut pe ar, nu se datoreaz contribuia de asigurri sociale
de sntate. Pentru veniturile ale cror baze lunare de calcul sunt
mai mari sau egale cu valoarea salariului de baz minim brut pe
ar, contribuia datorat lunar se calculeaz asupra acestor baze de
calcul.
(5) Sumele reprezentnd obligaiile anuale de plat a contribuiei
de asigurri sociale de sntate stabilite prin decizia de impunere
anual, potrivit alin. (1), se achit n termen de cel mult 60 de zile
de la data comunicrii deciziei.
SECIUNEA a 9-a
Stabilirea contribuiei anuale de asigurri sociale de sntate
ART. 179
(1) Organul fiscal competent are obligaia stabilirii contribuiei
anuale de asigurri sociale de sntate datorate de persoanele fizice
TEXT VECHI TEXT NOU
care realizeaz, ntr-un an fiscal, venituri din urmtoarele categorii:
a) venituri din activiti independente;
b) venituri din activiti agricole, silvicultur, piscicultur;
c) venituri din asocierea cu o persoan juridic, contribuabil
potrivit titlurilor II, III sau Legii nr. 170/2016, pentru care sunt
aplicabile prevederile art. 125;
d) venituri din cedarea folosinei bunurilor.
(2) Contribuia anual de asigurri sociale de sntate prevzut
la alin. (1) se stabilete, de organul fiscal competent, n anul
urmtor celui de realizare a veniturilor, prin decizie de impunere
anual pentru stabilirea contribuiei de asigurri sociale de sntate,
la termenul i n forma stabilite prin ordin al preedintelui
A.N.A.F., pe baza informaiilor din declaraiile fiscale privind
veniturile realizate, precum i pe baza informaiilor din evidena
fiscal, dup caz.
(3) Contribuia anual se calculeaz prin aplicarea cotei
individuale asupra bazei anuale de calcul, determinat ca sum a
bazelor lunare de calcul asupra crora se datoreaz contribuia de
asigurri sociale de sntate, aferente veniturilor prevzute la alin.
(1). Baza anual de calcul nu poate fi mai mic dect valoarea a
dousprezece salarii de baz minime brute pe ar i nici mai mare
dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut nmulit cu
12 luni. n cazul persoanelor fizice care realizeaz att venituri
dintre cele prevzute la alin. (1), ct i venituri din salarii sau
asimilate salariilor, baza anual de calcul al contribuiei de
asigurri sociale de sntate utilizat la ncadrarea n plafonul
minim prevzut se determin ca sum a tuturor bazelor lunare de
calcul asupra crora se datoreaz contribuia de asigurri sociale de
sntate.
(4) Pe perioada n care persoanele fizice care realizeaz
veniturile prevzute la alin. (1) se ncadreaz n categoria
TEXT VECHI TEXT NOU
persoanelor care au calitatea de pensionari sau n categoria celor
prevzute la art. 154 alin. (1) lit. a), b), d) - g), baza anual de
calcul nu se ncadreaz n plafonul minim prevzut la alin. (3).
(5) n cazul n care baza anual de calcul este sub nivelul
plafonului minim prevzut la alin. (3), organul fiscal stabilete, prin
decizia de impunere anual prevzut la alin. (2), contribuia de
asigurri sociale de sntate datorat la nivelul contribuiei anuale
aferent plafonului anual minim.
(6) n cazul n care baza anual de calcul este mai mare dect
plafonul maxim prevzut la alin. (3), organul fiscal stabilete, prin
decizia de impunere anual prevzut la alin. (2), contribuia de
asigurri sociale de sntate datorat la nivelul contribuiei anuale
aferent plafonului anual maxim.
#M15
(6^1) *** Abrogat
#B
(7) Sumele de plat stabilite prin decizia de impunere anual
prevzut la alin. (2) se pltesc n termen de cel mult 60 de zile de
la data comunicrii deciziei de impunere, iar cele achitate n plus se
compenseaz sau se restituie potrivit prevederilor Codului de
procedur fiscal.
(8) Contribuia anual de asigurri sociale de sntate stabilit
prin decizia de impunere anual prevzut la alin. (2) se distribuie
proporional cu ponderea fiecrei baze de calcul n baza anual de
calcul prevzut la alin. (3).
(9) Contribuia de asigurri sociale de sntate aferent fiecrei
baze de calcul, distribuit potrivit alin. (8), se deduce potrivit
prevederilor titlului IV "Impozitul pe venit".
(10) Prevederile prezentului articol se aplic pentru veniturile
realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2017.
SECIUNEA a 10-a*) 85. Titlul seciunii a 10-a a capitolului III al titlului V
TEXT VECHI TEXT NOU
Declararea, stabilirea i plata contribuiei de asigurri "Contribuii sociale obligatorii" se modific i va avea
sociale de sntate n cazul persoanelor fizice care nu urmtorul cuprins:
realizeaz venituri de natura celor menionate la art. 155 sau "Declararea, stabilirea i plata contribuiei de asigurri
care realizeaz venituri lunare exclusiv din investiii i/sau din sociale de sntate n cazul persoanelor fizice care nu
alte surse sub nivelul valorii salariului de baz minim brut pe realizeaz venituri i nu se ncadreaz n categoriile de
ar i nu se ncadreaz n categoriile de persoane exceptate de persoane exceptate de la plata contribuiei de asigurri sociale
la plata contribuiei de asigurri sociale de sntate prevzute de sntate"
la art. 154 sau n categoriile de persoane prevzute la art. 153
alin. (1) lit. g) - o), pentru care plata contribuiei se suport din
alte surse
ART. 180*) 86. Articolul 180 se modific i va avea urmtorul cuprins:
Contribuia de asigurri sociale de sntate datorat de "ART. 180
ctre persoanele fizice care nu realizeaz venituri de natura Contribuia de asigurri sociale de sntate datorat de
celor menionate la art. 155 sau care realizeaz venituri lunare ctre persoanele fizice care nu realizeaz venituri
exclusiv din investiii i/sau din alte surse sub nivelul valorii (1) Persoanele fizice care nu realizeaz venituri de natura celor
salariului de baz minim brut pe ar i nu se ncadreaz n menionate la art. 155 i nu se ncadreaz n categoriile de persoane
categoriile de persoane exceptate de la plata contribuiei de exceptate de la plata contribuiei de asigurri sociale de sntate
asigurri sociale de sntate prevzute la art. 154 sau n prevzute la art. 154 datoreaz contribuia de asigurri sociale de
categoriile de persoane prevzute la art. 153 alin. (1) lit. g) - o), sntate astfel:
pentru care plata contribuiei se suport din alte surse a) lunar, prin aplicarea cotei de contribuie prevzute la art. 156
(1) Persoanele fizice care nu realizeaz venituri de natura celor asupra bazei de calcul reprezentnd valoarea salariului de baz
menionate la art. 155 sau care realizeaz venituri lunare exclusiv minim brut pe ar, i au obligaia s plteasc contribuia de
din investiii i/sau din alte surse ale cror baze lunare de calcul se asigurri sociale de sntate pe o perioad de cel puin 12 luni
situeaz sub nivelul valorii salariului de baz minim brut pe ar i consecutive, ncepnd cu luna n care se depune declaraia
nu se ncadreaz n categoriile de persoane exceptate de la plata prevzut la art. 181; sau
contribuiei sau n categoriile de persoane pentru care plata b) la data la care acceseaz serviciile acordate de sistemul public
contribuiei se suport din alte surse datoreaz contribuia de de asigurri sociale de sntate potrivit legii, prin depunerea
asigurri sociale de sntate astfel: declaraiei prevzute la art. 181, aplicnd cota de contribuie asupra
a) lunar, prin aplicarea cotei individuale de contribuie asupra bazei de calcul reprezentnd valoarea a de 7 ori salariul de baz
bazei de calcul reprezentnd valoarea salariului minim brut pe ar, minim brut pe ar.
i au obligaia s plteasc contribuia de asigurri sociale de (2) Salariul de baz minim brut pe ar, prevzut la alin. (1), este
TEXT VECHI TEXT NOU
sntate pe o perioad de cel puin 12 luni consecutive, ncepnd cu salariul de baz minim brut pe ar garantat n plat aprobat prin
luna n care se depune declaraia prevzut la art. 181; sau hotrre a Guvernului, n vigoare n luna pentru care se datoreaz
b) la data la care acceseaz serviciile acordate de sistemul public contribuia de asigurri sociale de sntate."
de asigurri sociale de sntate potrivit legii, prin depunerea
declaraiei prevzute la art. 181, aplicnd cota individual de
contribuie asupra bazei de calcul reprezentnd valoarea a de 7 ori
salariul minim brut pe ar.
(2) Salariul de baz minim brut pe ar, prevzut la alin. (1), este
salariul de baz minim brut pe ar garantat n plat aprobat prin
hotrre a Guvernului, la data depunerii declaraiei prevzute la art.
181.
....................................... 87. Capitolul IV "Contribuiile asigurrilor pentru omaj
datorate bugetului asigurrilor pentru omaj" al titlului V
"Contribuii sociale obligatorii", cuprinznd articolele 184 -
191, se abrog.
....................................... 88. Capitolul V "Contribuia pentru concedii i indemnizaii de
asigurri sociale de sntate" al titlului V "Contribuii sociale
obligatorii", cuprinznd articolele 192 - 200, se abrog.
....................................... 89. Capitolul VI "Contribuia de asigurare pentru accidente de
munc i boli profesionale" al titlului V "Contribuii sociale
obligatorii", cuprinznd articolele 201 - 208, se abrog.
....................................... 90. Capitolul VII "Contribuia la Fondul de garantare pentru
plata creanelor salariale, datorat de persoanele fizice i
juridice care au calitatea de angajator potrivit art. 4 din Legea
nr. 200/2006 privind constituirea i utilizarea Fondului de
garantare pentru plata creanelor salariale, cu modificrile
ulterioare", cuprinznd articolele 209 - 215, se abrog.
91. Dup capitolul VIII al titlului V "Contribuii sociale
obligatorii" se introduce un nou capitol, capitolul IX
"Contribuia asiguratorie pentru munc", cuprinznd
articolele 220^1 - 220^7, cu urmtorul cuprins:
TEXT VECHI TEXT NOU
"CAPITOLUL IX
Contribuia asiguratorie pentru munc
ART. 220^1
Contribuabilii care datoreaz contribuia asiguratorie
pentru munc
Contribuabilii obligai la plata contribuiei asiguratorii pentru
munc sunt, dup caz:
a) persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajatori sau
sunt asimilate acestora, pentru cetenii romni, ceteni ai altor
state sau apatrizii, pe perioada n care au, conform legii, domiciliul
sau reedina n Romnia, cu respectarea prevederilor legislaiei
europene aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i a
acordurilor privind sistemele de securitate social la care Romnia
este parte;
b) persoanele fizice ceteni romni, cetenii altor state sau
apatrizii, pe perioada n care au, conform legii, domiciliul sau
reedina n Romnia, i care realizeaz n Romnia venituri din
salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intr
sub incidena legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii
sociale, precum i a acordurilor privind sistemele de securitate
social la care Romnia este parte.
ART. 220^2
Categorii de venituri pentru care se datoreaz contribuia
asiguratorie pentru munc
(1) Contribuia asiguratorie pentru munc se datoreaz pentru
veniturile din salarii i asimilate salariilor, definite la art. 76 alin.
(1) - (3), dup caz, acordate de ctre contribuabilii prevzui la art.
220^1 lit. a), respectiv realizate de ctre persoanele fizice prevzute
la art. 220^1 lit. b).
TEXT VECHI TEXT NOU
(2) Pentru veniturile prevzute la alin. (1) se datoreaz
contribuia asiguratorie pentru munc i n cazul n care acestea
sunt realizate de persoanele fizice aflate n situaiile prevzute la
art. 60.
ART. 220^3
Cota contribuiei asiguratorie pentru munc
Cota contribuiei asiguratorie pentru munc este de 2,25%.
ART. 220^4
Baza de calcul al contribuiei asiguratorii pentru munc
(1) Baza lunar de calcul al contribuiei asiguratorii pentru
munc o reprezint suma ctigurilor brute realizate din salarii i
venituri asimilate salariilor, n ar i n strintate, cu respectarea
prevederilor legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii
sociale, precum i a acordurilor privind sistemele de securitate
social la care Romnia este parte, care include:
a) veniturile din salarii, n bani i/sau n natur, obinute n baza
unui contract individual de munc, a unui raport de serviciu sau a
unui statut special prevzut de lege. n situaia personalului romn
trimis n misiune permanent n strintate, veniturile din salarii
cuprind salariile de baz sau, dup caz, soldele de funcie/salariile
de funcie corespunztoare funciilor n care persoanele respective
sunt ncadrate n ar, la care se adaug, dup caz, sporurile i
adaosurile care se acord potrivit legii;
b) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei
funcii de demnitate public, stabilite potrivit legii;
c) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei
funcii alese n cadrul persoanelor juridice fr scop patrimonial;
d) remuneraia administratorilor societilor,
companiilor/societilor naionale i regiilor autonome,
desemnai/numii n condiiile legii;
e) remuneraia obinut de directorii cu contract de mandat i de
TEXT VECHI TEXT NOU
membrii directoratului de la societile administrate n sistem
dualist i ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum i
drepturile cuvenite managerilor, n baza contractului de
management prevzut de lege;
f) sumele reprezentnd participarea salariailor la profit, potrivit
legii;
g) sume reprezentnd salarii, stabilite n baza unor hotrri
judectoreti rmase definitive i irevocabile/hotrri judectoreti
definitive i executorii;
h) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect
cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare,
primite de salariai, potrivit legii, pe perioada delegrii/detarii,
dup caz, n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul
serviciului, pentru partea care depete plafonul neimpozabil
stabilit astfel:
(i) n ar, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizaie, prin
hotrre a Guvernului, pentru personalul autoritilor i instituiilor
publice;
(ii) n strintate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurn, prin
hotrre a Guvernului, pentru personalul romn trimis n strintate
pentru ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar;
i) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect
cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare,
primite de salariaii care au stabilite raporturi de munc cu
angajatori din strintate, pe perioada delegrii/detarii, dup caz,
n Romnia, n interesul serviciului, pentru partea care depete
plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordat
personalului romn trimis n strintate pentru ndeplinirea unor
misiuni cu caracter temporar, prin hotrre a Guvernului,
corespunztor rii de reziden a angajatorului, de care ar beneficia
personalul din instituiile publice din Romnia dac s-ar deplasa n
TEXT VECHI TEXT NOU
ara respectiv, cu respectarea prevederilor legislaiei europene
aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i a acordurilor
privind sistemele de securitate social la care Romnia este parte;
j) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect
cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare,
primite pe perioada deplasrii, n alt localitate, n ar i n
strintate, n interesul desfurrii activitii, astfel cum este
prevzut n raportul juridic, de ctre administratorii stabilii potrivit
actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, de ctre
directorii care i desfoar activitatea n baza contractului de
mandat potrivit legii, de ctre membrii directoratului de la
societile administrate n sistem dualist i ai consiliului de
supraveghere, potrivit legii, precum i de ctre manageri, n baza
contractului de management prevzut de lege, pentru partea care
depete plafonul neimpozabil stabilit astfel:
(i) n ar, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizaie, prin
hotrre a Guvernului, pentru personalul autoritilor i instituiilor
publice;
(ii) n strintate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurn, prin
hotrre a Guvernului, pentru personalul romn trimis n strintate
pentru ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar;
k) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect
cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare,
primite pe perioada deplasrii n Romnia, n interesul desfurrii
activitii, de ctre administratori sau directori, care au raporturi
juridice stabilite cu entiti din strintate, astfel cum este prevzut
n raporturile juridice respective, pentru partea care depete
plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordat
personalului romn trimis n strintate pentru ndeplinirea unor
misiuni cu caracter temporar, prin hotrre a Guvernului,
corespunztor rii de reziden a entitii, de care ar beneficia
TEXT VECHI TEXT NOU
personalul din instituiile publice din Romnia dac s-ar deplasa n
ara respectiv.
(2) Nu se cuprind n baza lunar de calcul al contribuiei
asiguratorie pentru munc sumele prevzute la art. 142.
ART. 220^5
Excepii specifice contribuiei asiguratorii pentru munc
Contribuia asiguratorie pentru munc nu se datoreaz pentru
prestaiile suportate din bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul
asigurrilor pentru omaj, precum i din Fondul naional unic de
asigurri sociale de sntate.
ART. 220^6
Stabilirea i plata contribuiei asiguratorie pentru munc
(1) Persoanele fizice i juridice prevzute la art. 220^1 lit. a) au
obligaia de a calcula contribuia asiguratorie pentru munc i de a
o plti la bugetul de stat, ntr-un cont distinct, pn la data de 25
inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc veniturile sau
pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru
care se pltesc veniturile, dup caz. Persoanele fizice prevzute la
art. 220^1 lit. b) efectueaz plata contribuiei pn la data de 25 a
lunii urmtoare celei pentru care se pltesc veniturile.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), persoanele fizice
care i desfoar activitatea n Romnia i obin venituri sub
form de salarii de la angajatori care nu au sediu social, sediu
permanent sau reprezentan n Romnia i care datoreaz
contribuiile sociale obligatorii pentru salariaii lor, potrivit
instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte, au
obligaia de a calcula contribuia asiguratorie pentru munc,
precum i de a o plti lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii
urmtoare celei pentru care se pltesc veniturile, numai dac exist
un acord ncheiat n acest sens cu angajatorul.
(3) Calculul contribuiei asiguratorie pentru munc se realizeaz
TEXT VECHI TEXT NOU
prin aplicarea cotei prevzute la art. 220^3 asupra bazei de calcul
prevzute la art. 220^4, cu respectarea prevederilor art. 220^5.
(4) Din contribuia asiguratorie pentru munc ncasat la bugetul
de stat se distribuie lunar, pn la sfritul lunii n curs, o cot de:
a) 15%, care se face venit la Fondul de garantare pentru plata
creanelor salariale constituit n baza Legii nr. 200/2006 privind
constituirea i utilizarea Fondului de garantare pentru plata
creanelor salariale, cu modificrile ulterioare;
b) 20%, care se face venit la Bugetul asigurrilor pentru omaj;
c) 5%, care se face venit la Sistemul de asigurare pentru
accidente de munc i boli profesionale;
d) 40%, care se face venit la bugetul Fondului naional unic de
asigurri sociale de sntate pentru plata concediilor medicale;
e) 20%, care se face venit la bugetul de stat ntr-un cont distinct.
(5) Aprobarea metodologiei de distribuire a sumelor pltite de
contribuabili n contul distinct i de stingere a obligaiilor fiscale
nregistrate de ctre acetia se va stabili prin ordin al preedintelui
A.N.A.F.
(6) Cotele prevzute la alin. (4) lit. a) - e) se pot modifica prin
legea anual a bugetului de stat.
(7) n cazul n care au fost acordate sume pentru perioade
anterioare, reprezentnd salarii sau diferene de salarii, stabilite
prin lege sau n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i
irevocabile/hotrri judectoreti definitive i executorii, precum i
n cazul n care prin astfel de hotrri s-a dispus rencadrarea n
munc a unor persoane, sumele respective se defalc pe lunile la
care se refer i se aplic prevederile legale n vigoare n acea
perioad. Contribuia datorat potrivit legii se calculeaz i se
pltete pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care au fost
pltite aceste sume.
ART. 220^7
TEXT VECHI TEXT NOU
Depunerea Declaraiei privind obligaiile de plat a
contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal
a persoanelor asigurate
(1) Persoanele prevzute la art. 220^1 sunt obligate s declare
contribuia asiguratorie pentru munc, datorat potrivit prevederilor
prezentului capitol, pn la termenul de plat prevzut la art.
220^6, prin depunerea declaraiei prevzute la art. 147 alin. (1).
(2) n cazul n care au fost acordate sume pentru perioade
anterioare, reprezentnd salarii sau diferene de salarii, stabilite
prin lege sau n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i
irevocabile/hotrri judectoreti definitive i executorii, precum i
n cazul n care prin astfel de hotrri s-a dispus rencadrarea n
munc a unor persoane, contribuia asiguratorie pentru munc
datorat potrivit legii se declar pn la data de 25 a lunii
urmtoare celei n care au fost pltite aceste sume, prin depunerea
declaraiilor rectificative pentru lunile crora le sunt aferente
sumele respective.
(3) Prevederile art. 147 alin. (4) - (22) sunt aplicabile n mod
corespunztor."
TITLUL VII TAXA PE VALOAREA ADUGAT
92. La articolul 297, dup alineatul (7) se introduce un nou
alineat, alineatul (8), cu urmtorul cuprins:
"(8) Organele fiscale competente au dreptul de a refuza
deducerea TVA dac, dup administrarea mijloacelor de prob
prevzute de lege, pot demonstra dincolo de orice ndoial c
persoana impozabil tia sau ar fi trebuit s tie c operaiunea
invocat pentru a justifica dreptul de deducere era implicat ntr-o
fraud privind taxa pe valoarea adugat care a intervenit n
amonte sau n aval n lanul de livrri/prestri."
TITLUL VIII ACCIZE I ALTE TAXE SPECIALE
TEXT VECHI TEXT NOU
93. La articolul 449 alineatul (3), litera b) se modific i va
avea urmtorul cuprins:
b) confiscarea cisternelor, recipientelor i mijloacelor de transport "b) confiscarea cisternelor, recipientelor i mijloacelor de
utilizate n transportul produselor accizabile, n cazul prevzut la transport utilizate n transportul produselor accizabile, n cazurile
lit. i); prevzute la lit. i) i k);".
TITLUL IX IMPOZITE I TAXE LOCALE
__
94. La articolul 470 alineatul (5), tabelul se modific i va
avea urmtorul cuprins:
______________________________________________________________________________
| "Numrul de axe i greutatea brut ncrcat | Impozitul |
| maxim admis | (n lei/an) |
________________________ | |_________________________|
| Numrul de axe i greutatea brut ncrcat | Impozitul | | |Ax(e) |Alte |
| maxim admis | (n lei/an) | | |motor(oare) |sisteme de |
| |_________________________| | |cu sistem |suspensie |
| |Ax(e) |Alte | | |de |pentru |
| |motor(oare) |sisteme de | | |suspensie |axele |
| |cu sistem |suspensie | | |pneumatic |motoare |
| |de |pentru | | |sau | |
| |suspensie |axele | | |echivalentele| |
| |pneumatic |motoare | | |recunoscute | |
| |sau | | |____________________________________________________|_____________|___________|
| |echivalentele| | | I | dou axe |
| |recunoscute | | |_____|________________________________________________________________________|
|____________________________________________________|_____________|___________| | | 1 | Masa de cel puin 12 tone, dar mai mic | 0| 142 |
| I | dou axe | | | | de 13 tone | | |
|_____|________________________________________________________________________| |_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | 1 | Masa de cel puin 12 tone, dar mai mic | 0| 133 | | | 2 | Masa de cel puin 13 tone, dar mai mic | 142 | 395 |
| | | de 13 tone | | | | | | de 14 tone | | |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________| |_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | 2 | Masa de cel puin 13 tone, dar mai mic | 133 | 367 | | | 3 | Masa de cel puin 14 tone, dar mai mic | 395 | 555 |
| | | de 14 tone | | | | | | de 15 tone | | |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________| |_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | 3 | Masa de cel puin 14 tone, dar mai mic | 367 | 517 | | | 4 | Masa de cel puin 15 tone, dar mai mic | 555 | 1257 |
| | | de 15 tone | | | | | | de 18 tone | | |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________| |_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | 4 | Masa de cel puin 15 tone, dar mai mic | 517 | 1.169 | | | 5 | Masa de cel puin 18 tone | 555 | 1257 |
| | | de 18 tone | | | |_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________| | II | 3 axe |
| | 5 | Masa de cel puin 18 tone | 517 | 1.169 | |_____|________________________________________________________________________|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________| | | 1 | Masa de cel puin 15 tone, dar mai mic | 142 | 248 |
| II | 3 axe | | | | de 17 tone | | |
|_____|________________________________________________________________________| |_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | 1 | Masa de cel puin 15 tone, dar mai mic | 133 | 231 | | | 2 | Masa de cel puin 17 tone, dar mai mic | 248 | 509 |
TEXT VECHI TEXT NOU
| | | de 17 tone | | | | | | de 19 tone | | |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________| |_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | 2 | Masa de cel puin 17 tone, dar mai mic | 231 | 474 | | | 3 | Masa de cel puin 19 tone, dar mai mic | 509 | 661 |
| | | de 19 tone | | | | | | de 21 tone | | |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________| |_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | 3 | Masa de cel puin 19 tone, dar mai mic | 474 | 615 | | | 4 | Masa de cel puin 21 tone, dar mai mic | 661 | 1019 |
| | | de 21 tone | | | | | | de 23 tone | | |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________| |_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | 4 | Masa de cel puin 21 tone, dar mai mic | 615 | 947 | | | 5 | Masa de cel puin 23 tone, dar mai mic | 1019 | 1583 |
| | | de 23 tone | | | | | | de 25 tone | | |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________| |_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | 5 | Masa de cel puin 23 tone, dar mai mic | 947 | 1.472 | | | 6 | Masa de cel puin 25 tone, dar mai mic | 1019 | 1583 |
| | | de 25 tone | | | | | | de 26 tone | | |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________| |_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | 6 | Masa de cel puin 25 tone, dar mai mic | 947 | 1.472 | | | 7 | Masa de cel puin 26 tone | 1019 | 1583 |
| | | de 26 tone | | | |_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________| | III | 4 axe |
| | 7 | Masa de cel puin 26 tone | 947 | 1.472 | |_____|________________________________________________________________________|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________| | | 1 | Masa de cel puin 23 tone, dar mai mic | 661 | 670 |
| III | 4 axe | | | de 25 tone | | |
|_____|________________________________________________________________________| |_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | 1 | Masa de cel puin 23 tone, dar mai mic | 615 | 623 | | | 2 | Masa de cel puin 25 tone, dar mai mic | 670 | 1046 |
| | | de 25 tone | | | | | | de 27 tone | | |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________| |_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | 2 | Masa de cel puin 25 tone, dar mai mic | 623 | 973 | | | 3 | Masa de cel puin 27 tone, dar mai mic | 1046 | 1661 |
| | | de 27 tone | | | | | | de 29 tone | | |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________| |_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | 3 | Masa de cel puin 27 tone, dar mai mic | 973 | 1.545 | | | 4 | Masa de cel puin 29 tone, dar mai mic | 1661 | 2464 |
| | | de 29 tone | | | | | | de 31 tone | | |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________| |_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | 4 | Masa de cel puin 29 tone, dar mai mic | 1.545 | 2.291 | | | 5 | Masa de cel puin 31 tone, dar mai mic | 1661 | 2464 |
| | | de 31 tone | | | | | | de 32 tone | | |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________| |_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | 5 | Masa de cel puin 31 tone, dar mai mic | 1.545 | 2.291 | | | 6 | Masa de cel puin 32 tone | 1661 | 2464"|
| | | de 32 tone | | | |_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
| | 6 | Masa de cel puin 32 tone | 1.545 | 2.291 |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___________|
ART. II
Pentru prevederile titlului V "Contribuii sociale obligatorii" sunt aplicabile urmtoarele dispoziii tranzitorii:
(1) Pentru veniturile aferente perioadelor anterioare anului fiscal 2018, contribuiile sociale obligatorii sunt cele n vigoare n
perioada creia i sunt aferente veniturile.
(2) Prevederile titlului V "Contribuii sociale obligatorii" se vor aplica veniturilor realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie
2018.
(3) n cazul n care au fost acordate sume reprezentnd salarii/solde sau diferene de salarii/solde, pensii sau diferene de
pensii, stabilite prin lege sau n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile/hotrri judectoreti definitive
i executorii, precum i n cazul n care prin astfel de hotrri s-a dispus rencadrarea n munc a unor persoane, sumele
respective se defalc pe lunile la care se refer i se aplic prevederile legale n vigoare n acea perioad. Contribuiile sociale
obligatorii datorate potrivit legii se calculeaz, se rein la data efecturii plii, se pltesc i se declar pn la data de 25 inclusiv
a lunii urmtoare celei n care au fost pltite aceste sume.
ART. III
Prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
prevederile prezentei ordonane de urgen intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2018.