ORDIN 400 12-06-2015 Codul CIM

ORDIN nr.
400 din 12 iunie 2015 (*actualizat*)

pentru aprobarea Codului controlului intern managerial al entitilor publice**)
(actualizat pn la data de 26 mai 2016*)
EMITENT: SECRETARIATUL GENERAL AL GUVERNULUI

----------
*) Not CTCE:
Forma consolidat a ORDINULUI nr. 400/2015, publicat n Monitorul Oficial nr. 444 din 22
iunie 2015, la data de 26 mai 2016 este realizat de ctre Departamentul juridic din cadrul S.C.
"Centrul Teritorial de Calcul Electronic" S.A. Piatra-Neam prin includerea tuturor modificrilor
i completrilor aduse de ctre: ORDINUL nr. 200 din 26 februarie 2016; ORDINUL nr. 530 din
20 mai 2016.
Data Intrarii in vigoare: 26 Mai 2016
-------------------------------------------------------------------------
----------
*) Not CTCE:
Forma consolidat a ORDINULUI nr. 400/2015, publicat n Monitorul Oficial nr. 444 din 22
iunie 2015, la data de 26 mai 2016 este realizat de ctre Departamentul juridic din cadrul S.C.
"Centrul Teritorial de Calcul Electronic" S.A. Piatra-Neam prin includerea tuturor modificrilor
i completrilor aduse de ctre: ORDINUL nr. 200 din 26 februarie 2016; ORDINUL nr. 530 din
20 mai 2016.
Coninutul acestui act aparine exclusiv S.C. Centrul Teritorial de Calcul Electronic S.A.
Piatra-Neam i nu este un document cu caracter oficial, fiind destinat pentru informarea
utilizatorilor.
**) Titlul ordinului a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDINUL nr. 200 din 26 februarie
2016 publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12 aprilie 2016.
Avnd n vedere prevederile art. 5 alin. (2^1) din Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind
controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare,
n temeiul art. 5 alin. (4) din Hotrrea Guvernului nr. 405/2007 privind funcionarea
Secretariatului General al Guvernului, cu modificrile i completrile ulterioare,
secretarul general al Guvernului emite urmtorul ordin:
ART. 1
Se aprob Codul controlului intern/managerial al entitilor publice, cuprinznd standardele de
control intern/ managerial, prevzut n anexa nr. 1.
ART. 2
1
Conductorul fiecrei entiti publice dispune, innd cont de particularitile cadrului legal de
organizare i de funcionare, precum i de standardele de control intern managerial, msurile de
control necesare pentru implementarea i dezvoltarea sistemului de control intern managerial,
inclusiv pentru actualizarea registrelor de riscuri i a procedurilor formalizate pe procese sau
activiti, care pot fi proceduri de sistem i proceduri operaionale.
----------
Art. 2 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDINUL nr. 200 din 26 februarie 2016 publicat
n MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12 aprilie 2016.
ART. 3
(1) n vederea monitorizrii, coordonrii i ndrumrii metodologice a implementrii i
dezvoltrii sistemului de control intern managerial, conductorul entitii publice constituie, prin
act de decizie intern, o structur cu atribuii n acest sens, denumit Comisia de monitorizare.
(2) Comisia de monitorizare cuprinde conductorii de compartimente din structura
organizatoric, care se actualizeaz ori de cte ori este cazul i este coordonat de ctre
preedinte, persoan care deine funcie de conducere. Secretarul comisiei i nlocuitorul acestuia
sunt desemnai de ctre preedinte.
(3) Modul de organizare i de lucru al Comisiei de monitorizare se afl n responsabilitatea
preedintelui acesteia i se stabilete n funcie de volumul i de complexitatea proceselor i
activitilor, pe baza Regulamentului de organizare i funcionare a comisiei.
(4) Preedintele Comisiei de monitorizare emite ordinea de zi a edinelor, asigur conducerea
edinelor i elaboreaz minutele edinelor i hotrrile comisiei.
(5) Comisia de monitorizare coordoneaz procesul de actualizare a obiectivelor i a
activitilor la care se ataeaz indicatori de performan sau de rezultat pentru evaluarea
acestora.
(6) Comisia de monitorizare analizeaz i prioritizeaz riscurile semnificative, care pot afecta
atingerea obiectivelor generale ale funcionrii entitii publice, prin stabilirea limitelor de
toleran la risc, anual, aprobate de ctre conducerea entitii, care sunt obligatorii i se transmit
tuturor compartimentelor pentru aplicare.
(7) Comisia de monitorizare analizeaz i avizeaz procedurile formalizate i le transmit spre
aprobare conductorului entitii publice.
(8) Comisia de monitorizare analizeaz, n vederea aprobrii, informarea privind
monitorizarea performanelor la nivelul entitii, elaborat de secretarul Comisiei de
monitorizare, pe baza raportrilor anuale privind monitorizarea performanelor anuale, de la
nivelul compartimentelor.
(9) Comisia de monitorizare analizeaz, n vederea aprobrii, informarea privind desfurarea
procesului de gestionare a riscurilor, elaborat de Echipa de gestionare a riscurilor, pe baza
raportrilor anuale, de la nivelul compartimentelor.
----------
ART. 4
(1) n vederea desfurrii activitii, Comisia de monitorizare elaboreaz Programul de
dezvoltare a sistemului de control intern managerial, denumit Program de dezvoltare.
(2) Obiectivele, activitile, aciunile, responsabilitile, termenele, precum i alte componente
2
ale msurilor de control luate de ctre conducerea entitii se cuprind n Programul de dezvoltare,
care se actualizeaz, anual, la nivelul fiecrei entiti publice.
(3) n Programul de dezvoltare se evideniaz, n mod distinct, aciunile de perfecionare
profesional, att pentru persoanele cu funcii de conducere, ct i pentru cele cu funcii de
execuie prin cursuri organizate de ctre Agenia Naional a Funcionarilor Publici sau de alte
organisme de interes public abilitate.
----------
ART. 5
(1) Pentru o bun administrare a riscurilor de la toate nivelurile manageriale conductorii
compartimentelor desemneaz un responsabil cu riscurile, care i asist n procesul de
administrare a riscurilor.
(2) Responsabilii cu riscurile de la nivelul compartimentelor particip la cursuri de pregtire n
domeniul managementului riscurilor i consiliaz personalul din cadrul acestora, pentru
elaborarea registrelor de riscuri pe compartimente, n conformitate cu modelul prezentat n anexa
nr. 2 A - Registrul de riscuri.
(3) n vederea gestionrii riscurilor la nivelul entitii publice, conductorul acesteia
constituie, prin act de decizie intern, o structur cu atribuii n acest sens, denumit Echipa de
gestionare a riscurilor. Pe baza deciziei managementului general se pot constitui echipe de
gestionare a riscurilor i la nivelul direciilor generale/direciilor, care raporteaz Echipei de
gestionare a riscurilor de la nivelul entitii publice.
(4) Echipa de gestionare a riscurilor cuprinde conductorii de compartimente sau nlocuitorii
acestora, din structura organizatoric, se actualizeaz ori de cte ori este cazul i este coordonat
de ctre preedinte, persoan care deine funcie de conducere i este diferit de persoana care
coordoneaz Comisia de monitorizare. Secretarul echipei de gestionare a riscurilor i nlocuitorul
acestuia sunt desemnai de ctre preedinte dintre responsabilii cu riscurile de la nivelul
compartimentelor.
(5) Preedintele Echipei de gestionare a riscurilor emite ordinea de zi a edinelor echipei,
asigur conducerea edinelor i elaborarea proceselor-verbale ale edinelor, care cuprind
dezbaterile privind riscurile i msurile de control stabilite, transmise la compartimente pentru
implementarea acestora.
(6) Secretarul Echipei de gestionare a riscurilor elaboreaz Registrul riscurilor de la nivelul
entitii, prin centralizarea registrelor de riscuri de la nivelul compartimentelor, i l actualizeaz
anual.
(7) Modul de organizare i de lucru al Echipei de gestionare a riscurilor se afl n
responsabilitatea preedintelui acesteia i se stabilete n funcie de organizarea entitii publice,
pe baza Regulamentului de organizare i de funcionare al echipei, dar i de volumul i
complexitatea riscurilor din cadrul entitii publice.
(8) Secretarul Echipei de gestionare a riscurilor elaboreaz, pe baza rapoartelor anuale privind
desfurarea procesului de gestionare a riscurilor de la nivelul compartimentelor, dar i pe baza
planului de implementare a msurilor de control ntocmit de secretarul echipei, o informare care
se discut i se analizeaz pentru a fi transmis spre aprobare Comisiei de monitorizare.
----------
3
ART. 6
(1) Conducerea entitii asigur elaborarea procedurilor formalizate, respectiv a procedurilor
de sistem i a procedurilor operaionale, pentru detalierea proceselor i activitilor derulate n
cadrul entitii i aducerea la cunotin personalului acesteia.
(2) n vederea ndeplinirii n condiii de regularitate, eficacitate, economicitate i eficien a
obiectivelor entitilor publice se elaboreaz proceduri formalizate, n coordonarea Comisiei de
monitorizare.
(3) Procedurile formalizate se elaboreaz pe procese sau activiti i descriu totalitatea pailor
de urmat n succesiune logic, modalitile de lucru i regulile de aplicat pentru realizarea
activitilor i aciunilor, respectiv activitile de control implementate, responsabilitile i
atribuiile personalului de conducere i de execuie din cadrul entitii publice.
(4) Procedurile formalizate se elaboreaz n conformitate cu modelul prezentat n anexa nr. 2
B - Procedura formalizat.
----------
ART. 6^1
Prin excepie de la dispoziiile art. 3-6, monitorizarea, coordonarea i ndrumarea
metodologic a implementrii i dezvoltrii sistemului de control intern managerial la nivelul
autoritilor i instituiilor publice din sistemul naional de aprare, ordine public i securitate
naional se organizeaz i se desfoar n condiiile stabilite prin ordin al conductorului
acestora.
----------
Art. 6^1 a fost introdus de pct. 1 al art. I din ORDINUL nr. 530 din 20 mai 2016 publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 401 din 26 mai 2016.
ART. 7
(1) Secretariatul General al Guvernului, prin Direcia de control intern managerial i relaii
interinstituionale (DCIMRI), elaboreaz i implementeaz politica n domeniul sistemului de
control intern managerial, coordoneaz i supravegheaz prin activiti de verificare i ndrumare
metodologic implementarea i dezvoltarea sistemelor de control intern managerial din cadrul
entitilor publice.
(2) Pentru ndeplinirea atribuiilor prevzute la alin. (1), DCIMRI deruleaz misiuni de
verificare i ndrumare metodologic la instituii publice n care se exercit funcia de ordonator
principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului
oricrui fond special, pe baza Planului anual de activitate al direciei.
(2^1) De la prevederile alin. (2) sunt exceptate autoritile i instituiile publice din sistemul
naional de aprare, ordine public i securitate naional.
----------
Alin. (2^1) al art. 7 a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDINUL nr. 530 din 20 mai 2016
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 401 din 26 mai 2016.
(3) Planul de activitate al DCIMRI este elaborat anual, de ctre conducerea direciei i aprobat
4
de ctre secretarul general al Guvernului, pe baza Notei de justificare.
(4) Planul anual de activitate al DCIMRI se modific i se completeaz pe baza Notei de
modificare pe parcursul anului sau la sfritul acestuia.
----------
ART. 8
(1) Actele administrative de constituire i de modificare a structurilor, prevzute la art. 3 i 5,
inclusiv programele de dezvoltare elaborate i actualizate, conform art. 4, se transmit, n vederea
informrii i armonizrii, la entitile publice ierarhic superioare, pn la data de 15 martie a
fiecrui an.
(2) Stadiul implementrii i dezvoltrii sistemelor de control intern managerial la nivelul
entitilor publice, precum i situaiile deosebite, constatate de ctre Comisia de monitorizare, fac
obiectul informrii, prin ntocmirea de situaii centralizatoare semestriale/anuale, conform
modelului prezentat n anexa nr. 3 - Situaia centralizatoare privind stadiul implementrii i
dezvoltrii sistemului de control intern managerial, care se transmit entitilor publice ierarhic
superioare, la termenele prevzute la alin. (4).
(3) Evaluarea stadiului implementrii i dezvoltrii sistemului de control intern managerial se
realizeaz la nivelul tuturor compartimentelor din structura organizatoric a entitii publice,
inclusiv a celor subordonate sau aflate n coordonarea acestora.
(4) Instituiile publice n care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului
de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special transmit la
DCIMRI, din cadrul Secretariatului General al Guvernului, situaiile centralizatoare semestriale,
prevzute la alin. (2), pn la data de 25 a lunii urmtoare fiecrui semestru ncheiat, iar situaiile
centralizatoare anuale, pn la 20 februarie a anului urmtor, pentru anul precedent.
----------
ART. 8^1
(1) Conductorul fiecrei entiti publice elaboreaz anual Raportul asupra sistemului de
control intern managerial la data de 31 decembrie 20.., n baza art. 4 alin. (3) din Ordonana
Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, conform modelului prezentat n anexa nr.
4 - Instruciuni privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea raportului asupra sistemului de
control intern managerial, care se prezint organului ierarhic superior la termenele stabilite de
acesta, la termenele prevzute la alin. (2).
(2) Instituiile publice n care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului
de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special transmit la
DCIMRI, din cadrul Secretariatului General al Guvernului, Raportul asupra sistemului de control
intern managerial la data de 31 decembrie 20.., prevzut la alin. (1), pn la 20 februarie a anului
urmtor, pentru anul precedent.
(3) Entitile publice care, conform reglementrilor legale, nu se subordoneaz unei entiti
publice superioare, precum i autoritile i instituiile publice din sistemul naional de aprare,
ordine public i securitate naional ntocmesc documentele prevzute la art. 8 i art. 8^1 ca
5
documente doveditoare ale implementrii i dezvoltrii sistemului de control intern managerial.
----------
Alin. (3) al art. 8^1 a fost modificat de pct. 3 al art. I din ORDINUL nr. 530 din 20 mai 2016
publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 401 din 26 mai 2016.
(4) Raportul se transmite odat cu situaia financiar anual i se prezint organului ierarhic
superior la termenele stabilite de acesta, n cadrul termenului prevzut de lege.
----------
Art. 8^1 a fost introdus de pct. 9 al art. I din ORDINUL nr. 200 din 26 februarie 2016 publicat
ART. 8^2
Controlul intern managerial este n responsabilitatea conductorilor entitilor publice, care au
obligaia proiectrii, implementrii i dezvoltrii continue a acestuia. ncredinarea unor teri a
realizrii activitilor privind implementarea i dezvoltarea sistemului de control intern
managerial al entitii publice presupune c, n aceast situaie, conductorul entitii publice nu
i ndeplinete propriile atribuii cu bune rezultate.
----------
ART. 8^3
(1) Secretariatul General al Guvernului, prin DCIMRI, elaboreaz i prezint Guvernului, n
temeiul art. 11 alin. (3) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 86/2014 privind stabilirea
unor msuri de reorganizare la nivelul administraiei publice centrale i pentru modificarea i
completarea unor acte normative, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 174/2015,
cu modificrile ulterioare, pn la sfritul semestrului I al anului curent, pentru anul precedent,
un raport privind stadiul implementrii sistemelor de control intern managerial la nivelul
instituiilor publice.
(2) Raportul prevzut la alin. (1) cuprinde analiza i stadiul implementrii sistemelor de
control intern managerial la nivelul instituiilor publice la care se exercit funcia de ordonator
oricrui fond special.
----------
ART. 8^4
Anexele nr. 1-4 fac parte integrant din prezentul ordin.
----------
ART. 9
La data intrrii n vigoare a prezentului ordin orice dispoziie contrar se abrog.
ART. 10
6
Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, i se afieaz pe pagina
de internet a Secretariatului General al Guvernului.
Secretarul general al Guvernului,

Ion Moraru
Bucureti, 12 iunie 2015.

Nr. 400.
ANEXA 1
CODUL CONTROLULUI INTERN MANAGERIAL

al entitilor publice
1. Consideraii generale privind conceptul de control intern managerial

1.1. Legislaia comunitar n domeniul controlului intern este alctuit, n mare parte, din
principii generale de bun practic, acceptate pe plan internaional i n Uniunea European.
Modalitatea n care aceste principii se transpun n sistemele de control intern este specific
fiecrei ri, fiind determinat de condiiile legislative, administrative, culturale etc.
1.2. n contextul principiilor generale de bun practic regsite n legislaia comunitar,
controlului intern i se asociaz o accepie mai larg, acesta fiind privit ca o funcie managerial,
i nu ca o operaiune de verificare. Prin exercitarea funciei de control, conducerea constat
abaterile rezultatelor de la intele stabilite, analizeaz cauzele care le-au determinat i dispune
msurile corective sau preventive care se impun.
1.3. Necesitatea i obligativitatea organizrii controlului intern n entitile publice sunt
reglementate prin Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i
controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
1.4. Conform Ordonanei Guvernului nr. 119/1999, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, controlul intern/managerial este definit ca reprezentnd ansamblul formelor de control
exercitate la nivelul entitii publice, inclusiv auditul intern, stabilite de conducere n
concordan cu obiectivele acesteia i cu reglementrile legale, n vederea asigurrii administrrii
fondurilor publice n mod economic, eficient i eficace; acesta include, de asemenea, structurile
organizatorice, metodele i procedurile.
1.5. n pofida faptului c definiiile date pe plan naional i internaional controlului intern sunt
numeroase, acestea nu sunt contradictorii n esen, toate preciznd c nu este vorba de o singur
funcie, ci de un ansamblu de dispozitive implementate de ctre responsabilii de la toate
nivelurile organizaiei pentru a deine controlul asupra funcionrii activitilor lor.
1.6. Organizarea sistemului de control intern managerial al oricrei entiti publice are n
vedere realizarea a trei categorii de obiective permanente, care pot fi grupate astfel:
a) obiective cu privire la eficacitatea i eficiena funcionrii - cuprind obiectivele legate de
scopurile entitii publice i de utilizarea n condiii de economicitate, eficacitate i eficien a
resurselor, incluznd i obiectivele privind protejarea resurselor entitii publice de utilizare
inadecvat sau de pierderi, precum i identificarea i gestionarea pasivelor;
b) obiective cu privire la fiabilitatea informaiilor externe i interne - includ obiectivele legate
de inerea unei contabiliti adecvate, de calitatea informaiilor utilizate n entitatea public sau
7
difuzate ctre teri, precum i de protejarea documentelor mpotriva a dou categorii de fraude:
disimularea fraudei i distorsionarea rezultatelor;
c) obiective cu privire la conformitatea cu legile, regulamentele i politicile interne - cuprind
obiectivele legate de asigurarea c activitile entitii se desfoar n conformitate cu obligaiile
impuse de legi i de regulamente, precum i cu respectarea politicilor interne.
1.7. Proiectarea, implementarea i dezvoltarea continu a unui sistem de control intern viabil
sunt posibile numai cu condiia ca sistemul s respecte urmtoarele cerine:
a) s fie adaptat dimensiunii, complexitii i mediului specific entitii;
b) s vizeze toate nivelurile de conducere i toate activitile/operaiunile;
c) s fie construit cu acelai "instrumentar" n toate entitile publice;
d) s ofere asigurri rezonabile c obiectivele entitii vor fi atinse;
e) costurile aplicrii sistemului de control intern s fie inferioare beneficiilor rezultate din
acesta;
f) s fie guvernat de regulile minimale de management cuprinse n standardele de control
intern managerial.
1.8. Sistemul de control intern managerial al oricrei entiti publice opereaz cu o diversitate
de procedee, mijloace, aciuni, dispoziii, care privesc toate aspectele legate de activitile
entitii, fiind stabilite i implementate de conducerea entitii pentru a-i permite deinerea unui
bun control asupra funcionrii entitii n ansamblul ei, precum i a fiecrei activiti/operaiuni
n parte. Instrumentarul de control intern managerial poate fi clasificat n ase grupe mari:
obiective; mijloace; sistem informaional; organizare; proceduri; control.
1.9. Construirea unui sistem de control intern solid este un proces de durat, care necesit
eforturi importante din partea ntregului personal al entitii i, n mod deosebit, din partea
angajailor cu funcii de conducere.
1.10. Activitile de control intern managerial fac parte integrant din procesul de gestiune
orientat spre realizarea obiectivelor stabilite i includ o gam divers de politici i proceduri
privind: autorizarea i aprobarea, separarea atribuiilor, accesul la resurse i documente,
verificarea, reconcilierea, analiza performanei de funcionare, revizuirea operaiilor, proceselor
i activitilor, supravegherea.
2. Scopul i definirea standardelor de control intern managerial

2.1. Standardele de control intern managerial definesc un minimum de reguli de management,
pe care toate entitile publice trebuie s le urmeze.
2.2. Scopul standardelor de control este de a crea un model de control intern managerial
uniform i coerent, care s permit comparaii ntre entiti de acelai fel sau n cadrul aceleiai
entiti, la momente diferite, i s fac posibil evidenierea rezultatelor entitii i a evoluiei
sale. Standardele constituie un sistem de referin, n raport cu care se evalueaz sistemele de
control intern managerial, se identific zonele i direciile de schimbare.
2.3. Stabilirea sistemului de control intern managerial intr n responsabilitatea conducerii
fiecrei entiti publice i trebuie s aib la baz standardele de control intern promovate de
Secretariatul General al Guvernului, n temeiul legii. Formularea ct mai general a acestora a
fost necesar pentru a da posibilitatea tuturor conductorilor s le aplice, n pofida deosebirilor
semnificative ntre diferitele entiti publice. Sistemele de control intern managerial trebuie
dezvoltate innd cont de specificul legal, organizaional, de personal, de finanare etc. al fiecrei
entiti publice n parte.
2.4. Standardele sunt grupate n cadrul a cinci elemente-cheie ale controlului intern
8
managerial:
mediul de control. Acesta grupeaz problemele legate de organizare, managementul
resurselor umane, etic, deontologie i integritate;
performane i managementul riscului. Acest element-cheie vizeaz problematica
managementului legat de fixarea obiectivelor, planificare (planificarea multianual), programare
(planul de management) i performane (monitorizarea performanelor);
activiti de control. Standardele grupate n acest element-cheie al controlului intern
managerial se focalizeaz asupra: documentrii procedurilor; continuitii operaiunilor;
nregistrrii excepiilor (abaterilor de la proceduri); separrii atribuiilor; supravegherii etc.;
informarea i comunicarea. n aceast seciune sunt grupate problemele ce in de crearea
unui sistem informaional adecvat i a unui sistem de rapoarte privind execuia planului de
management, a bugetului, a utilizrii resurselor, precum i a gestionrii documentelor;
evaluare i audit. Problematica vizat de aceast grup de standarde privete dezvoltarea
capacitii de evaluare a controlului intern managerial, n scopul asigurrii continuitii
procesului de perfecionare a acestuia.
2.5. Fiecare standard de control este structurat pe trei componente:
descrierea standardului - prezint trsturile definitorii ale domeniului de management la
care se refer standardul, domeniul fixat prin titlul acestuia;
cerine generale - prezint direciile determinante n care trebuie acionat, n vederea
respectrii standardului;
referine principale - listeaz actele normative reprezentative, care cuprind reglementri
aplicabile standardului, dar nu au un caracter exhaustiv.
3. Lista standardelor de control intern managerial la entitile publice

a) Mediul de control:
Standardul 1 - Etica i integritatea
Standardul 2 - Atribuii, funcii, sarcini
Standardul 3 - Competena, performana
Standardul 4 - Structura organizatoric
b) Performane i managementul riscului:
Standardul 5 - Obiective
Standardul 6 - Planificarea
Standardul 7 - Monitorizarea performanelor
Standardul 8 - Managementul riscului
c) Activiti de control:
Standardul 9 - Proceduri
Standardul 10 - Supravegherea
Standardul 11 - Continuitatea activitii
d) Informarea i comunicarea:
Standardul 12 - Informarea i comunicarea
Standardul 13 - Gestionarea documentelor
Standardul 14 - Raportarea contabil i financiar
e) Evaluare i audit:
Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control intern managerial
Standardul 16 - Auditul intern
9
1.1. Descrierea standardului

Conducerea i salariaii entitii publice cunosc i susin valorile etice i valorile organizaiei,
respect i aplic reglementrile cu privire la etic, integritate, evitarea conflictelor de interese,
prevenirea i raportarea fraudelor, actelor de corupie i semnalarea neregularitilor.
1.2. Cerine generale

1.2.1. Conducerea entitii publice sprijin i promoveaz, prin deciziile sale i prin puterea
exemplului personal, valorile etice, integritatea personal i profesional a salariailor.
1.2.2. Conducerea entitii publice adopt un cod etic/cod de conduit, dezvolt i
implementeaz politici i proceduri privind integritatea, valorile etice, evitarea conflictelor de
interese, prevenirea i raportarea fraudelor, actelor de corupie i semnalarea neregularitilor.
1.2.3. Conducerea entitii publice nlesnete comunicarea deschis, de ctre salariai, a
preocuprilor acestora n materie de etic i integritate, prin crearea unui mediu adecvat.
1.2.4. Aciunea de semnalare de ctre salariai a neregularitilor trebuie s aib un caracter
transparent pentru eliminarea suspiciunii de delaiune i trebuie privit ca exercitarea unei
ndatoriri profesionale.
1.2.5. Salariaii care semnaleaz neregulariti de care, direct sau indirect, au cunotin sunt
protejai mpotriva oricror discriminri, iar managerii au obligaia de a ntreprinde cercetrile
adecvate, n scopul elucidrii celor semnalate i de a lua, dac este cazul, msurile ce se impun.
1.2.6. Conducerea i salariaii entitii publice au o abordare pozitiv fa de controlul intern
managerial, a crui funcionare o sprijin n mod permanent.
1.3. Referine principale

- Legea nr. 477/2004 privind Codul de conduit a personalului contractual din autoritile i
instituiile publice;
- Codul de conduit al entitii publice;
- Legea nr. 7/2004 privind Codul de conduit a funcionarilor publici, republicat;
- Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de corupie, cu
modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 115/1996 pentru declararea i controlul averii demnitarilor, magistrailor, a unor
persoane cu funcii de conducere i de control i a funcionarilor publici, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Legea nr. 161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea transparenei n exercitarea
demnitilor publice, a funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea
corupiei, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 176/2010 privind integritatea n exercitarea funciilor i demnitilor publice,
pentru modificarea i completarea Legii nr. 144/2007 privind nfiinarea, organizarea i
funcionarea Ageniei Naionale de Integritate, precum i pentru modificarea i completarea altor
acte normative, cu modificrile ulterioare;
- Legea nr. 251/2004 privind unele msuri referitoare la bunurile primite cu titlu gratuit cu
prilejul unor aciuni de protocol n exercitarea mandatului sau a funciei;
- Legea nr. 571/2004 privind protecia personalului din autoritile publice, instituiile publice
i din alte uniti care semnaleaz nclcri ale legii;
- Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial i controlul financiar
10
preventiv, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 215/2012 privind aprobarea Strategiei naionale anticorupie pe
perioada 2012-2015, a Inventarului msurilor preventive anticorupie i a indicatorilor de
evaluare, precum i a Planului naional de aciune pentru implementarea Strategiei naionale
anticorupie 2012-2015.

Conducerea entitii publice asigur ntocmirea i actualizarea permanent a documentului
privind misiunea entitii publice, a regulamentelor interne i a fielor posturilor, pe care le
comunic angajailor.

2.2.1. Regulamentul de organizare i funcionare al entitii publice cuprinde ntr-o manier
integral sarcinile entitii, rezultate din actul normativ de organizare i funcionare, precum i
din alte acte normative; acesta se comunic salariailor i se public pe pagina de internet a
entitii publice.
2.2.2. Fiecare salariat trebuie s cunoasc misiunea ncredinat entitii, obiectivele i
atribuiile entitii publice i ale compartimentului din care face parte, rolul su n cadrul
compartimentului, stabilit prin fia postului, precum i obiectivele postului pe care l ocup.
2.2.3. Conductorii compartimentelor entitii publice au obligaia de a ntocmi i de a
actualiza, ori de cte ori este cazul, fiele posturilor pentru personalul din subordine.
2.2.4. Sarcinile trebuie s fie clar formulate i strns relaionate cu obiectivele postului, astfel
nct s se realizeze o deplin concordan ntre coninutul sarcinilor i coninutul obiectivelor
postului.
2.2.5. Conductorii compartimentelor entitii publice trebuie s identifice sarcinile noi i
dificile ce revin salariailor i s le acorde sprijin n realizarea acestora.
2.2.6. Conducerea entitii publice i identific funciile sensibile i funciile considerate ca
fiind expuse, n mod special, la corupie i stabilete o politic adecvat de gestionare a
personalului care ocup astfel de funcii.
2.2.7. Funciile sensibile i cele considerate ca fiind expuse, n mod special, la corupie pot fi
ataate tuturor activitilor privind gestionarea resurselor umane, financiare i informaionale.
2.2.8. Conducerea entitii identific funciile sensibile pe baza inventarului funciilor
sensibile i a listei salariailor care ocup aceste funcii sensibile. n situaia n care hotrte s
declare existena funciilor sensibile va elabora un plan pentru rotaia personalului la intervale, de
regul, de minimum 5 ani. n situaia n care conducerea entitii publice hotrte s nu declare
unele funcii sensibile, atunci, n mod obligatoriu, va implementa activiti de control
suplimentare sau alte msuri pe fluxul procesului respectiv, astfel nct n procesul de
administrare a riscurilor efectele asupra activitilor desfurate n cadrul entitii s fie minime.

- Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 90/2001 privind organizarea i funcionarea Guvernului Romniei i a ministerelor,
cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, republicat, cu modificrile i
11
- Legea administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Legea nr. 365/2004 pentru ratificarea Conveniei Naiunilor Unite mpotriva corupiei,
adoptat la New York la 31 octombrie 2003;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 11/2004 privind stabilirea unor msuri de
reorganizare n cadrul administraiei publice centrale, aprobat cu modificri i completri prin
Legea nr. 228/2004, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 64/2003 pentru stabilirea unor msuri privind
nfiinarea, organizarea, reorganizarea sau funcionarea unor structuri din cadrul aparatului de
lucru al Guvernului, a ministerelor, a altor organe de specialitate ale administraiei publice
centrale i a unor instituii publice, aprobat cu modificri prin Legea nr. 194/2004, cu
modificrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea i
dezvoltarea carierei funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea repartizrii principalelor funcii de
sprijin pe care le asigur ministerele, celelalte organe centrale i organizaiile neguvernamentale
privind prevenirea i gestionarea situaiilor de urgen;
- actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice;
- alte reglementri n domeniul muncii.

Conductorul entitii publice asigur ocuparea posturilor de ctre persoane competente,
crora le ncredineaz sarcini potrivit competenelor, i asigur condiii pentru mbuntirea
pregtirii profesionale a angajailor.
Performanele profesionale individuale ale angajailor sunt evaluate anual n scopul
confirmrii cunotinelor profesionale, aptitudinilor i abilitilor necesare ndeplinirii sarcinilor
i responsabilitilor ncredinate.

3.2.1. Conductorul entitii publice i salariaii dispun de cunotinele, abilitile i experiena
care fac posibil ndeplinirea eficient i efectiv a sarcinilor, precum i buna nelegere i
ndeplinire a responsabilitilor legate de controlul intern managerial.
3.2.2. Competena angajailor i sarcinile ncredinate trebuie s se afle n echilibru permanent,
pentru asigurarea cruia conducerea entitii publice acioneaz prin:
- definirea cunotinelor i deprinderilor necesare pentru fiecare loc de munc;
- conducerea interviurilor de recrutare, pe baza unui document de evaluare prestabilit;
- ntocmirea planului de pregtire profesional a noului angajat, nc din timpul procesului de
recrutare;
- revederea necesitilor de pregtire profesional i stabilirea cerinelor de formare
profesional n contextul evalurii anuale a angajailor, precum i urmrirea evoluiei carierei
acestora;
- asigurarea faptului c necesitile de pregtire identificate sunt satisfcute;
- dezvoltarea capacitii interne de pregtire complementar a formelor de pregtire externe
12
entitii publice.
3.2.3. Performanele profesionale individuale ale angajailor se evalueaz cel puin o dat pe
an n raport cu obiectivele anuale individuale i sunt discutate cu acetia de ctre evaluator.
3.2.4. Competena i performana trebuie susinute de instrumente adecvate, care includ
tehnica de calcul, programele informatice, brevetele, metodele de lucru etc.
3.2.5. Conductorii compartimentelor entitii publice asigur fiecrui angajat participarea n
fiecare an la cursuri de pregtire profesional, n domeniul su de competen.

ulterioare;
- Legea-cadru nr. 284/2010 privind salarizarea unitar a personalului pltit din fonduri publice,
- Legea nr. 490/2004 privind stimularea financiar a personalului care gestioneaz fonduri
comunitare, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesional a adulilor, republicat;
- Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al funcionarilor publici, cu
- Hotrrea Guvernului nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a
prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesional a adulilor, cu
- Hotrrea Guvernului nr. 595/2009 pentru aplicarea Legii nr. 490/2004 privind stimularea
financiar a personalului care gestioneaz fonduri comunitare, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.021/2004 pentru aprobarea modelului comun european de
curriculum vitae;
- hotrrile Guvernului pentru aprobarea planului de ocupare a funciilor publice anuale;
- actele normative prin care au fost aprobate statutele specifice ale personalului din entitile
sistemului de aprare i ordine public, precum i statutele corpurilor profesionale.

Conductorul entitii publice definete structura organizatoric, competenele,
responsabilitile, sarcinile, liniile de raportare pentru fiecare component structural i
comunic salariailor documentele de formalizare a structurii organizatorice.
Conductorul entitii publice stabilete, n scris, limitele competenelor i responsabilitilor
pe care le deleag.
13
4.2.1. Structura organizatoric este stabilit astfel nct s corespund scopului i misiunii
entitii i s serveasc realizrii n condiii de eficien, eficacitate i economicitate a
obiectivelor stabilite.
4.2.2. n temeiul actului normativ privind organizarea i funcionarea entitii publice,
conductorul entitii publice aprob structura organizatoric: departamente, direcii generale,
direcii, servicii, birouri, posturi de lucru.
4.2.3. ncadrarea cu personal de conducere i personal de execuie a acestor structuri se
regsete n statul de funcii al entitii i se realizeaz cu respectarea concordanei dintre natura
posturilor i competenele profesionale i manageriale necesare ndeplinirii sarcinilor fixate
titularilor de posturi.
4.2.4. Competena, responsabilitatea, sarcina i obligaia de a raporta sunt atribute asociate
postului; acestea trebuie s fie bine definite, clare, coerente i s reflecte elementele avute n
vedere pentru realizarea obiectivelor entitii publice.
4.2.5. Conducerea entitii publice analizeaz i determin periodic gradul de adaptabilitate a
structurii organizatorice la modificrile intervenite n interiorul i/sau exteriorul entitii, pentru a
asigura o permanent relevan i eficien a controlului intern.
4.2.6. n fiecare entitate public, delegarea se realizeaz, n principal, prin Regulamentul de
organizare i funcionare, fiele posturilor i, n unele cazuri, prin ordine exprese de a executa
anumite operaiuni.
4.2.7. Delegarea este condiionat n principal de potenialul i gradul de ncrcare cu sarcini a
conducerii entitii i a salariailor implicai.
Actul de delegare este conform atunci cnd:
- respect raportul dintre complexitatea sarcinilor/atribuiilor delegate i cunotinele,
experiena i capacitatea necesar efecturii actului de autoritate ncredinat;
- sunt precizate, n cuprinsul acestuia, termenele-limit de realizare i criteriile specifice pentru
ndeplinirea cu succes a sarcinilor/atribuiilor delegate;
- sunt furnizate de ctre manager toate informaiile asupra responsabilitii ce va fi
ncredinat;
- este confirmat, prin semntur, de ctre salariatul cruia i s-au delegat sarcinile/atribuiile.
4.2.8. Salariatul delegat rspunde integral de realizarea sarcinii, iar managerul care a delegat
i menine n faa superiorilor responsabilitatea final pentru realizarea acesteia.

ulterioare;
- Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
14
- regulamentul de organizare i funcionare, fiele posturilor i organigrama entitii publice.

Conducerea entitii publice definete obiectivele determinante, legate de scopurile entitii,
precum i pe cele complementare, legate de fiabilitatea informaiilor, conformitatea cu legile,
regulamentele i politicile interne, i comunic obiectivele definite tuturor salariailor i terilor
interesai.

5.2.1. Conducerea entitii publice stabilete obiectivele generale astfel nct acestea s fie
concordante cu misiunea entitii publice i s se refere la realizarea unor servicii publice de
bun calitate, n condiii de eficien, eficacitate i economicitate.
5.2.2. Conducerea entitii publice transpune obiectivele generale n obiective specifice i n
rezultate ateptate pentru fiecare activitate i le comunic salariailor.
5.2.3. Obiectivele specifice trebuie astfel definite nct s rspund pachetului de cerine
"S.M.A.R.T." [S - Precise (n limba englez: specific); M - msurabile i verificabile (n limba
englez: measurable and verifiable); A - necesare (n limba englez: appropriate); R - realiste (n
limba englez: realistic); T - cu termen de realizare (n limba englez: time-dependent)].
5.2.4. Stabilirea obiectivelor este n competena conducerii entitii publice, iar
responsabilitatea realizrii acestora este att a conducerii, ct i a salariailor.
5.2.5. Stabilirea obiectivelor are la baz formularea de ipoteze/premise, acceptate contient,
prin consens.
5.2.6. Conducerea entitii publice actualizeaz/reevalueaz obiectivele ori de cte ori constat
modificarea ipotezelor/premiselor care au stat la baza fixrii obiectivelor, ca urmare a
transformrii mediului intern i/sau extern.

ulterioare;
- legile bugetare anuale;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru aprobarea Instruciunilor privind
coninutul, forma de prezentare i structura programelor elaborate de ordonatorii principali de
credite n scopul finanrii unor aciuni sau unui ansamblu de aciuni;
- actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice.
Standard 6 - Planificarea

Conducerea entitii publice ntocmete planuri prin care se pun n concordan activitile
necesare pentru atingerea obiectivelor cu resursele maxim posibil de alocat, astfel nct riscurile
15
susceptibile s afecteze realizarea obiectivelor entitii s fie minime.

6.2.1. Conducerea entitii publice elaboreaz planuri/programe de activitate pentru toate
obiectivele entitii, identific i repartizeaz resursele, pornind de la stabilirea nevoilor pentru
realizarea obiectivelor, i organizeaz procesele de munc n vederea desfurrii activitilor
planificate.
6.2.2. Repartizarea resurselor necesit decizii cu privire la cel mai bun mod de alocare, dat
fiind caracterul limitat al resurselor.
6.2.3. Schimbarea obiectivelor, resurselor sau a altor elemente ale procesului de fundamentare
impune actualizarea planului/programului.
6.2.4. Pentru atingerea obiectivelor, conductorul entitii publice asigur coordonarea
deciziilor i aciunilor compartimentelor entitii i organizeaz consultri prealabile, att n
cadrul compartimentelor entitii, ct i ntre compartimentele respective.

- Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 80/2001 privind stabilirea unor normative de cheltuieli pentru
autoritile administraiei publice i instituiile publice, aprobat cu modificri prin Legea nr.
247/2002, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 866/1996 pentru actualizarea normativelor privind spaiile cu
destinaia de birou sau pentru activiti colective ori de deservire ce pot fi utilizate de ministere,
alte organe de specialitate ale administraiei publice centrale, de instituiile publice din
subordinea acestora, precum i de prefecturi;
- Hotrrea Guvernului nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor
referitoare la atribuirea contractelor de achiziie public din Ordonana de urgen a Guvernului
nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de
lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii, cu modificrile i completrile
ulterioare;
credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni.

Conductorul entitii publice asigur monitorizarea performanelor pentru fiecare obiectiv i
activitate, prin intermediul unor indicatori cantitativi i calitativi relevani, inclusiv cu privire la
economicitate, eficien i eficacitate, care trebuie s fie: msurabili; specifici; accesibili;
relevani i stabilii pentru o anumit durat n timp.
16
7.2.1. Conductorii compartimentelor entitii publice monitorizeaz performanele
activitilor aflate n coordonare, prin elaborarea i actualizarea, anual, a unei liste a obiectivelor,
activitilor i indicatorilor de performan sau de rezultat, pe baza propunerilor personalului
responsabil de activitile prevzute n fia postului.
7.2.2. Conductorii compartimentelor se asigur c pentru fiecare activitate din cadrul
obiectivelor specifice exist cel puin un indicator de performan sau de rezultat, cu ajutorul
cruia se raporteaz realizrile, i pe baza acestora se elaboreaz un raport de monitorizare a
performanelor, anual, pe care l transmit secretarului Comisiei de monitorizare.
7.2.3. Secretarul Comisiei de monitorizare ntocmete, pe baza rapoartelor anuale de
monitorizare a performanelor primite de la compartimente, o informare privind monitorizarea
performanelor la nivelul entitii n vederea analizrii i aprobrii n Comisia de monitorizare.
7.2.4. Sistemul de monitorizare a performanelor este influenat de mrimea i complexitatea
entitii publice, de modificarea/schimbarea obiectivelor sau/i a indicatorilor, de modul de acces
al salariailor la informaii.
7.2.5. Conducerea entitii publice evalueaz performanele, constat eventualele abateri de la
obiective i ia msurile corective ce se impun.

ulterioare;
credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni.

Conductorul entitii publice instituie i pune n aplicare un proces de management al
riscurilor, care s faciliteze realizarea eficient i eficace a obiectivelor acesteia.

8.2.1. Entitile publice i definesc propria strategie privind riscurile cu care se pot confrunta
i asigur documentarea complet i adecvat a acesteia, precum i accesibilitatea ntregii
organizaii la documentaie.
8.2.2. Conducerea entitii publice i stabilete clar obiectivele i activitile cuprinse ntr-o
list a obiectivelor, a activitilor i a indicatorilor de performan sau de rezultat, n vederea
identificrii i definirii riscurilor asociate acestora.
8.2.3. Conductorul entitii publice are obligaia crerii i meninerii unui sistem eficient de
management al riscurilor, n principal, prin:
a) identificarea riscurilor n strns legtur cu activitile din cadrul obiectivelor specifice a
17
cror realizare ar putea fi afectat de materializarea riscurilor; identificarea
ameninrilor/vulnerabilitilor prezente n cadrul activitilor curente ale entitii care ar putea
conduce la svrirea unor fapte de corupie i fraude;
b) evaluarea riscurilor, prin msurarea probabilitii de apariie i a impactului asupra
activitilor din cadrul obiectivelor n cazul n care acestea se materializeaz; ierarhizarea i
prioritizarea riscurilor n funcie de tolerana la risc, aprobat de ctre conducerea entitii;
c) stabilirea strategiei de gestionare a riscurilor prin identificarea celor mai adecvate modaliti
de tratare a riscurilor, astfel nct acestea s se ncadreze n limitele toleranei la risc aprobate de
ctre conducerea entitii i s asigure delegarea responsabilitii de administrare a acestora ctre
cele mai potrivite niveluri decizionale;
d) monitorizarea implementrii msurilor de control, precum i a eficacitii acestora;
e) revizuirea i raportarea periodic a situaiei riscurilor.
8.2.4. Toate activitile i aciunile iniiate i puse n aplicare n cadrul procesului de gestionare
a riscurilor sunt riguros documentate, iar sinteza informaiilor/datelor i deciziilor luate n acest
proces este cuprins n Registrul riscurilor, document care atest c n cadrul entitii publice
exist un sistem de management al riscurilor i c acesta funcioneaz.
8.2.5. Responsabilii cu riscurile pe compartimente din cadrul entitii publice colecteaz
riscurile aferente activitilor stabilite prin fiele de post, strategia de risc, riscurile revizuite i
msurile de control n curs de implementare, stabilite n cadrul edinelor Echipei de gestionare a
riscurilor de la personalul din cadrul fiecrui compartiment.
8.2.6. Pentru actualizarea riscurilor de la nivelul compartimentelor, acestea, pe baza
formularelor de alert la risc, sunt analizate i dezbtute n edinele Echipei de gestionare a
riscurilor, n care se stabilesc i msurile de control necesare pentru a fi administrate, care se
transmit compartimentelor, pe baza proceselor-verbale ntocmite de ctre secretarul Echipei de
gestionare a riscurilor.
8.2.7. Msurile de control stabilite n cadrul edinelor Echipei de gestionare a riscurilor,
transmise compartimentelor pentru implementare, se centralizeaz la nivelul entitii, de ctre
secretarul echipei, ntr-un plan de implementare a msurilor de control n vederea urmririi
implementrii lor. Msurile de control sunt obligatorii pentru administrarea riscurilor
semnificative de la nivelul compartimentelor i se implementeaz prin consilierea acordat de
ctre compartimentul de audit intern i opereaz pn la o nou analiz i revizuire anual a
acestora.
8.2.8. Conductorii compartimentelor asigur cadrul organizaional i procedural pentru
punerea n aplicare, de ctre persoanele responsabile, a msurilor de control stabilite n cadrul
edinelor Echipei de gestionare a riscurilor i care se urmresc pe baza unei situaii de
implementare a msurilor de control, de ctre responsabili cu riscurile de la nivelul
compartimentelor.
8.2.9. Conductorii compartimentelor asigur elaborarea rapoartelor privind desfurarea
procesului de gestionare a riscurilor, care cuprind numrul total de riscuri gestionate la nivelul
compartimentelor, numrul de riscuri tratate i nesoluionate pn la sfritul anului, msurile de
control implementate sau n curs de implementare i eventualele revizuiri ale evalurii riscurilor,
cu respectarea limitelor de toleran la risc aprobate de conducerea entitii publice, pe care le
transmit secretarului Echipei de gestionare a riscurilor.
8.2.10. Secretarul Echipei de gestionare a riscurilor, pe baza rapoartelor anuale primite de la
compartimente, actualizeaz planul de implementare a msurilor de control la nivelul entitii i
elaboreaz o informare privind desfurarea procesului de gestionare a riscurilor la nivelul
18
entitii n vederea analizrii n cadrul Echipei de gestionare a riscurilor i transmiterii spre
analiz i aprobare Comisiei de monitorizare.
8.2.11. Conducerea entitii publice analizeaz mediul extins de risc n care acioneaz i
stabilete modul n care acesta i afecteaz strategia de gestionare a riscurilor.

ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 215/2012 privind aprobarea Strategiei naionale anticorupie pe
perioada 2012-2015, a Inventarului msurilor preventive anticorupie i a indicatorilor de
evaluare, precum i a Planului naional de aciune pentru implementarea Strategiei naionale
anticorupie 2012-2015;
- Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea repartizrii principalelor funcii de
sprijin pe care le asigur ministerele, celelalte organe centrale i organizaiile neguvernamentale
privind prevenirea i gestionarea situaiilor de urgen;
- Metodologie de implementare a standardului de control intern "Managementul riscurilor",
elaborat de Ministerul Finanelor Publice, publicat pe adresa de internet a Secretariatului
General al Guvernului, www.sgg.ro

Conducerea entitii publice asigur elaborarea procedurilor formalizate pentru procesele sau
activitile derulate n cadrul entitii i le aduce la cunotin personalului implicat, respectiv
procedurile de sistem i proceduri operaionale.

9.2.1. Conducerea entitii publice se asigur, pe baza unei liste a obiectivelor, activitilor i
indicatorilor de performan sau de rezultat, c pentru toate procesele majore, activitile,
aciunile i/sau evenimentele semnificative exist o documentaie adecvat i c operaiunile sunt
consemnate n documente.
9.2.2. Pentru ca procedurile formalizate s devin instrumente eficace de control intern,
acestea trebuie:
- s se refere la toate procesele i activitile importante;
- s asigure o separare corect a funciilor de iniiere, de verificare, de avizare i de aprobare a
operaiunilor;
- s fie precizate n documente scrise;
- s fie simple, complete, precise i adaptate proceselor i activitii procedurate;
- s fie actualizate n permanen;
- s fie aduse la cunotin personalului implicat.
9.2.3. Conducerea entitii publice se asigur c, pentru toate situaiile n care din cauza unor
circumstane deosebite apar abateri fa de politicile sau procedurile stabilite, se ntocmesc
documente adecvate, aprobate la un nivel corespunztor, nainte de efectuarea operaiunilor.
19
Circumstanele i modul de gestionare a situaiilor de abatere de la politicile i procedurile
existente se analizeaz periodic, n vederea desprinderii unor concluzii de bun practic pentru
viitor, ce urmeaz a fi formalizate.
9.2.4. Procedurile formalizate concepute i aplicate de ctre personalul entitii publice trebuie
s asigure o separare a funciilor de iniiere i de verificare, astfel nct atribuiile i
responsabilitile de aprobare, de efectuare i de control al operaiunilor s fie ncredinate unor
persoane diferite. n acest mod, se reduce considerabil riscul de eroare, fraud, nclcare a
legislaiei, precum i riscul de nedetectare a acestor probleme.
9.2.5. Procedurile formalizate elaborate i aplicate de ntreg personalul entitii publice trebuie
s fie n conformitate cu structura unei proceduri privind elaborarea procedurilor, care este o
procedur de sistem i se elaboreaz pe baza anexei nr. 2 la Ordinul secretarului general al
Guvernului nr. 400/2015, cu modificrile i completrile ulterioare. Procedurile formalizate se
semneaz la ntocmire de ctre responsabili de activiti, la verificare de ctre eful de
compartiment, la avizare de ctre preedintele Comisiei de monitorizare i se aprob de ctre
conductorul entitii publice.
9.2.6. Conductorii entitilor publice n care, din cauza numrului mic de salariai, se
limiteaz posibilitatea de aplicare a separrii atribuiilor i responsabilitilor trebuie s fie
contieni de riscul cumulrii atribuiilor i responsabilitilor i s compenseze aceast limitare
prin activiti de control suplimentare implementate pe fluxul proceselor sau activitilor.
9.2.7. n entitile publice, accesul la resursele materiale, financiare i informaionale, precum
i protejarea i folosirea corect a acestora se reglementeaz prin acte administrative, care se
aduc la cunotina salariailor. Restrngerea accesului la resurse reduce riscul utilizrii inadecvate
a acestora.

- Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i
necorporale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Legea nr. 22/1969 privind angajarea gestionarilor, constituirea de garanii i rspunderea n
legtur cu gestionarea bunurilor agenilor economici, autoritilor sau instituiilor publice, cu
- Legea nr. 182/2002 privind protecia informaiilor clasificate, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Legea nr. 213/1998 privind bunurile proprietate public, cu modificrile i completrile
ulterioare;
ulterioare;
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 66/2011 privind prevenirea, constatarea i
sancionarea neregulilor aprute n obinerea i utilizarea fondurilor europene i/sau a fondurilor
publice naionale aferente acestora, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 142/2012,
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 94/2011 privind organizarea i funcionarea inspeciei
economico-financiare, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 107/2012, cu
20
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor
derulate prin trezoreria statului, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 781/2002 privind protecia informaiilor secrete de serviciu;
- Hotrrea Guvernului nr. 841/1995 privind procedurile de transmitere fr plat i de
valorificare a bunurilor aparinnd instituiilor publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.151/2012 pentru aprobarea Normelor metodologice privind
modul de organizare i exercitare a controlului financiar de gestiune;
- Decretul nr. 209/1976 pentru aprobarea Regulamentului operaiilor de cas ale unitilor
socialiste;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 923/2014 pentru aprobarea Normelor metodologice
generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv i a Codului specific de norme
profesionale pentru persoanele care desfoar activitatea de control financiar preventiv propriu,
republicat;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.235/2003 pentru aprobarea Normelor
metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind
formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, aprobat cu modificri prin
Legea nr. 201/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.661 bis/2003 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind modul de ncasare i utilizare a fondurilor bneti primite sub forma
donaiilor i sponsorizrilor de ctre instituiile publice;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.718/2011 pentru aprobarea Precizrilor privind
ntocmirea i actualizarea inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului;
metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor
publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale, cu
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.861/2009 pentru aprobarea Normelor privind
organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor
proprii.

Conducerea entitii publice iniiaz, aplic i dezvolt controale adecvate de supraveghere a
activitilor, operaiunilor i tranzaciilor, n scopul realizrii eficace a acestora.

10.2.1. Conducerea entitii publice trebuie s monitorizeze efectuarea controalelor de
supraveghere, pentru a se asigura c procedurile sunt respectate de ctre salariai n mod efectiv
i continuu.
10.2.2. Controalele de supraveghere implic revizuiri ale activitii realizate de salariai,
rapoarte despre excepii, testri prin sondaje sau orice alte modaliti care confirm respectarea
procedurilor.
10.2.3. Conductorii compartimentelor verific i aprob activitile salariailor, dau
21
instruciunile necesare pentru a asigura minimizarea erorilor i pierderilor, eliminarea neregulilor
i fraudei, respectarea legislaiei i corecta nelegere i aplicare a instruciunilor.
10.2.4. Supravegherea activitilor este adecvat, n msura n care:
- fiecrui salariat i se comunic atribuiile, responsabilitile i limitele de competen
atribuite;
- se evalueaz sistematic activitatea fiecrui salariat;
- se aprob rezultatele activitii n diverse etape de realizare a acesteia.

- regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.

Conducerea entitii publice identific principalele ameninri cu privire la continuitatea
derulrii proceselor i activitilor i asigur msurile corespunztoare pentru ca activitatea
acesteia s poat continua n orice moment, n toate mprejurrile i n toate planurile, indiferent
care ar fi natura unei perturbri majore.

11.2.1. Entitatea public este o organizaie a crei activitate trebuie s se deruleze continuu,
prin structurile componente. Eventuala ntrerupere a activitii acesteia afecteaz atingerea
obiectivelor stabilite.
11.2.2. Conducerea entitii publice inventariaz situaiile care pot conduce la discontinuiti
n activitate i ntocmete un plan de continuitate a activitii, care are la baz identificarea i
evaluarea riscurilor care pot afecta continuitatea operaional.
Situaii generatoare de discontinuiti:
- fluctuaia personalului;
- lipsa de coordonare, rezultat al unui management defectuos;
- fraude;
- dificulti i/sau disfuncionaliti n funcionarea echipamentelor din dotare;
- disfuncionaliti produse de unii prestatori de servicii;
- schimbri de proceduri etc.
11.2.3. Planul de continuitate a activitii trebuie s fie cunoscut, accesibil i aplicat n practic
de salariaii care au stabilite sarcini i responsabiliti n implementarea acestuia.
11.2.4. Conducerea entitii publice acioneaz n vederea asigurrii continuitii activitii
prin msuri care s previn apariia situaiilor de discontinuitate, spre exemplu:
- angajarea de personal n locul celor pensionai sau plecai din entitatea public din alte
considerente;
- delegarea, n cazul absenei temporare (concedii, plecri n misiune etc.);
- proceduri formalizate pentru administrarea situaiilor care pot afecta continuitatea
operaional i a tranzaciilor financiare relevante;
- achiziii pentru nlocuirea unor echipamente necorespunztoare din dotare;
22
- service pentru ntreinerea echipamentelor din dotare.
11.2.5. Conducerea entitii publice asigur revizuirea i mbuntirea planului de continuitate
a activitii, astfel nct acesta s reflecte ntotdeauna toate schimbrile ce intervin n organizaie.

- Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al funcionarilor publici, cu
dezvoltarea carierei funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare.

n entitatea public sunt stabilite tipurile de informaii, coninutul, calitatea, frecvena, sursele,
destinatarii acestora i se dezvolt un sistem eficient de comunicare intern i extern, astfel
nct conducerea i salariaii s i poat ndeplini n mod eficace i eficient sarcinile, iar
informaiile s ajung complete i la timp la utilizatori.

12.2.1. Calitatea informaiilor i comunicarea eficient sprijin conducerea i angajaii entitii
n ndeplinirea sarcinilor, a responsabilitilor i n atingerea obiectivelor i intelor privind
controlul intern managerial.
12.2.2. Informaia trebuie s fie corect, credibil, clar, complet, oportun, util, uor de
neles i receptat.
12.2.3. Informaia trebuie s beneficieze de o circulaie rapid, n toate sensurile, inclusiv n i
din exterior, care s necesite cheltuieli reduse, prin evitarea paralelismelor, adic a circulaiei
simultane a acelorai informaii pe canale diferite sau de mai multe ori pe acelai canal i a
transcrierii inutile de date.
12.2.4. Conducerea entitii publice stabilete metode i ci de comunicare care s asigure
transmiterea eficace a datelor, informaiilor i deciziilor necesare desfurrii proceselor
organizaiei, inclusiv ndeplinirii obiectivelor de control.
12.2.5. Sistemul de comunicare trebuie s fie flexibil i rapid, att n interiorul entitii
publice, ct i ntre aceasta i mediul extern i s serveasc scopurilor utilizatorilor.
12.2.6. Comunicarea cu prile externe trebuie s se realizeze prin canale de comunicare
stabilite i aprobate, cu respectarea limitelor de responsabilitate i a delegrilor de autoritate,
stabilite de manager.
12.2.7. Conducerea entitii publice reevalueaz sistematic i periodic cerinele de informaii i
stabilete natura, dimensiunea i sursele de informaii i date care corespund satisfacerii nevoilor
de informare a entitii.
23
- Legea nr. 52/2003 privind transparena decizional n administraia public, republicat;
- Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informaiile de interes public, cu modificrile i
- Ordonana de urgen a Guvernului nr. 27/2003 privind procedura aprobrii tacite, aprobat
cu modificri i completri prin Legea nr. 486/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 26/2003 privind transparena relaiilor financiare dintre autoritile
publice i ntreprinderile publice, precum i transparena financiar n cadrul anumitor
ntreprinderi;
- Hotrrea Guvernului nr. 123/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a
Legii nr. 544/2001 privind liberul acces la informaiile de interes public;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.085/2003 pentru aplicarea unor prevederi ale Legii nr. 161/2003
privind unele msuri pentru asigurarea transparenei n exercitarea demnitilor publice, a
funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei, referitoare la
implementarea Sistemului Electronic Naional, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.723/2004 privind aprobarea Programului de msuri pentru
combaterea birocraiei n activitatea de relaii cu publicul, cu modificrile ulterioare;
- bugetul aprobat al fiecrei entiti publice;
- analize periodice asupra execuiei bugetare;
- ordine/decizii ale conductorului entitii publice;
- adresa de internet a entitii publice.

Conductorul entitii publice organizeaz i administreaz procesul de creare, revizuire,
organizare, stocare, utilizare, identificare i arhivare a documentelor interne i a celor provenite
din exteriorul organizaiei, oferind control asupra ciclului complet de via al acestora i
accesibilitate conducerii i angajailor entitii, precum i terilor abilitai.

13.2.1. n fiecare entitate public sunt definite reguli clare i sunt stabilite proceduri cu privire
la nregistrarea, expedierea, redactarea, clasificarea, ndosarierea, protejarea i pstrarea
documentelor.
13.2.2. Conductorul entitii publice organizeaz un compartiment distinct pentru primirea,
nregistrarea i expedierea documentelor, iar la nivelul fiecrui compartiment se ine, n mod
obligatoriu, o eviden a documentelor primite i expediate.
13.2.3. n entitatea public sunt implementate msuri de securitate pentru protejarea
documentelor mpotriva distrugerii, furtului, pierderii, incendiului etc.
13.2.4. Conducerea entitii publice asigur condiiile necesare cunoaterii i respectrii de
ctre angajai a reglementrilor legale privind accesul la documentele clasificate i modul de
24
gestionare a acestora.
13.2.5. n entitatea public este creat un sistem de pstrare/arhivare exhaustiv i actualizat a
documentelor, potrivit unor reguli i proceduri stabilite, n vederea asigurrii conservrii lor n
bune condiii i pentru a fi accesibile personalului competent n a le utiliza.

- Legea Arhivelor Naionale nr. 16/1996, republicat;
- Legea nr. 182/2002 privind protecia informaiilor clasificate, cu modificrile i completrile
ulterioare;
- Legea nr. 455/2001 privind semntura electronic, republicat;
- Ordonana Guvernului nr. 27/2002 privind reglementarea activitii de soluionare a petiiilor,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 233/2002;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.007/2001 pentru aprobarea Strategiei Guvernului privind
informatizarea administraiei publice;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2001 privind aprobarea Normelor tehnice i metodologice
pentru aplicarea Legii nr. 455/2001 privind semntura electronic, cu modificrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.349/2002 privind colectarea, transportul, distribuirea i protecia,
pe teritoriul Romniei, a corespondenei clasificate, cu modificrile i completrile ulterioare.

Conductorul entitii publice asigur buna desfurare a proceselor i exercitarea formelor de
control intern adecvate, care garanteaz c datele i informaiile aferente utilizate pentru
ntocmirea situaiilor contabile anuale i a rapoartelor financiare sunt corecte, complete i
furnizate la timp.

14.2.1. Conductorul entitii publice este responsabil de organizarea i inerea la zi a
contabilitii i de prezentarea la termen a situaiilor financiare asupra situaiei patrimoniului
aflat n administrarea sa, precum i a execuiei bugetare, n vederea asigurrii exactitii tuturor
informaiilor contabile aflate sub controlul su.
14.2.2. Conductorul compartimentului financiar-contabil asigur calitatea informaiilor i
datelor contabile utilizate la realizarea situaiilor contabile, care reflect n mod real activele i
pasivele entitii publice.
14.2.3. Situaiile financiare anuale sunt nsoite de rapoarte anuale de performan n care se
prezint pentru fiecare program obiectivele, rezultatele preconizate i cele obinute, indicatorii i
costurile asociate.
14.2.4. n entitatea public sunt elaborate proceduri i controale contabile documentate n mod
corespunztor, viznd corecta aplicare a actelor normative din domeniul financiar-contabil i al
controlului intern.

25
ulterioare;
- Ordonana Guvernului nr. 81/2003 privind reevaluarea i amortizarea activelor fixe aflate n
patrimoniul instituiilor publice, aprobat prin Legea nr. 493/2003, cu modificrile i
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.802/2014 pentru aprobarea Reglementrilor
contabile privind situaiile financiare anuale individuale i situaiile financiare anuale
consolidate, cu modificrile i completrile ulterioare;
metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de
conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, cu modificrile i
- Norme metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale,
precum i a unor raportri financiare lunare, elaborate de Ministerul Finanelor Publice;
- Norme metodologice privind principalele aspecte legate de ntocmirea i depunerea
situaiilor financiare anuale i a raportrilor contabile anuale ale operatorilor economici la
unitile teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice.

Conductorul entitii publice instituie o funcie de evaluare a controlului intern managerial,
elabornd, n acest scop, politici, planuri i programe.
Conductorul entitii publice elaboreaz, anual, prin asumarea responsabilitii manageriale,
un raport asupra propriului sistem de control intern managerial.

15.2.1. Conductorul entitii publice asigur verificarea i evaluarea n mod continuu a
funcionrii sistemului de control intern managerial i a componentelor sale, pentru a identifica la
timp slbiciunile/deficienele controlului intern i pentru a lua msuri de corectare/eliminare n
timp util a acestora.
15.2.2. Conducerea entitii publice efectueaz, cel puin o dat pe an, pe baza unui
program/plan de evaluare i a unei documentaii adecvate, o verificare i autoevaluare a
propriului sistem de control intern managerial, pentru a stabili gradul de conformitate a acestuia
cu standardele de control intern managerial.
15.2.3. Conductorul entitii publice ia msuri adecvate i prompte pentru remedierea
deficienelor/slbiciunilor identificate n procesul de autoevaluare a sistemului de control intern
managerial.
15.2.4. Conductorul entitii publice elaboreaz, anual, un raport asupra sistemului de control
intern managerial, ca baz pentru un plan de aciune care s conin zonele vulnerabile
identificate, instrumentele de control necesar a fi implementate, msuri i direcii de aciune
pentru creterea capacitii controlului intern managerial n realizarea obiectivelor entitii.
26
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile ulterioare;
- Ordinul secretarului general al Guvernului nr. 400/2015 pentru aprobarea Codului controlului
intern managerial al entitilor publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
- regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.

Entitatea public nfiineaz sau are acces la o capacitate de audit competent, care are n
structura sa auditori competeni, a cror activitate se desfoar, de regul, conform unor
programe bazate pe evaluarea riscurilor.

16.2.1. Auditul intern asigur evaluarea independent i obiectiv a sistemului de control
intern managerial al entitii publice.
16.2.2. Domeniul activitii de audit intern trebuie s permit obinerea unei asigurri cu
privire la procesul de management al riscurilor, de control i de conducere (guvernan).
16.2.3. Compartimentul de audit public intern este dimensionat pe baza volumului de
activitate i a mrimii riscurilor asociate, astfel nct s asigure auditarea activitilor cuprinse n
sfera auditului public intern.
16.2.4. Atribuiile conductorului compartimentului de audit intern trebuie asumate prin
semntur de ctre un responsabil.
16.2.5. Auditorii interni din cadrul compartimentului de audit public intern trebuie s posede
competenele profesionale necesare pentru realizarea activitilor cuprinse n sfera auditului
public intern.
16.2.6. Auditorii interni trebuie s i mbunteasc cunotinele, abilitile i valorile n
cadrul formrii profesionale continue i s asigure compatibilitatea pregtirii cu tipul i natura
misiunilor de audit intern care trebuie realizate.
16.2.7. Auditorul intern finalizeaz aciunile sale prin rapoarte de audit, n care enun
punctele slabe identificate n sistem i formuleaz recomandri pentru eliminarea acestora.
16.2.8. Conductorul entitii publice dispune msurile necesare, avnd n vedere
recomandrile din rapoartele de audit intern, n scopul eliminrii punctelor slabe constatate de
misiunile de auditare.

- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile ulterioare;
- Hotrrea Guvernului nr. 235/2003 pentru aprobarea Normelor privind modul de
nominalizare a membrilor Comitetului pentru Audit Public Intern;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.086/2013 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea
activitii de audit public intern;
- Hotrrea Guvernului nr. 1.183/2012 pentru aprobarea Normelor privind sistemul de
cooperare pentru asigurarea funciei de audit public intern;
27
- Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2012 pentru aprobarea Normelor privind coordonarea i
desfurarea proceselor de atestare naional i de pregtire profesional continu a auditorilor
interni din sectorul public i a persoanelor fizice;
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 252/2004 pentru aprobarea Codului privind
conduita etic a auditorului intern.
4. Glosar de termeni
Abatere - nclcarea unei dispoziii cu caracter administrativ i disciplinar.
Activitate - totalitatea atribuiilor de o anumit natur care determin procese de munc cu un
grad de omogenitate i similaritate ridicat; cunotinele necesare realizrii activitii sunt din
domenii limitate, personalul utilizat putnd avea astfel o pregtire profesional sensibil unitar;
activitatea cuprinde atribuii omogene ce revin compartimentelor entitii publice.
Activitate procedurabil - totalitatea atribuiilor de o anumit natur care determin procese de
munc cu un grad de complexitate i omogenitate ridicat, pentru care se pot stabili reguli i
modaliti de lucru, general valabile, n vederea ndeplinirii, n condiii de regularitate,
eficacitate, economicitate i eficien, a obiectivelor compartimentului/entitii publice.
Atribuie - un ansamblu de sarcini de acelai tip, necesare pentru realizarea unei anumite
activiti sau unei pri a acesteia, care se execut periodic sau continuu i care implic
cunotine specializate pentru realizarea unui obiectiv specific.
Audit public intern - activitate funcional independent i obiectiv, de asigurare i consiliere,
conceput s adauge valoare i s mbunteasc activitile entitii publice; ajut entitatea
public s i ndeplineasc obiectivele, printr-o abordare sistematic i metodic, evalueaz i
mbuntete eficiena i eficacitatea managementului riscului, controlului i proceselor de
guvernan.
Autoevaluarea controlului intern - un proces n care eficacitatea controlului intern este
examinat i evaluat, n scopul furnizrii unei asigurri rezonabile c toate obiectivele entitii
publice vor fi realizate.
Competena - capacitatea de a lua decizii, n limite definite, pentru realizarea sarcinii.
Competena profesional - capacitatea de a aplica, a transfera i a combina cunotine i
deprinderi n situaii i medii de munc diverse, pentru a realiza activitile cerute la locul de
munc, la nivelul calitativ specificat n standardul ocupaional.
Comunicare - transmiterea i schimbul de informaii (mesaje) ntre persoane; proces prin care
un emitor transmite o informaie receptorului prin intermediul unui canal, cu scopul de a
produce asupra receptorului anumite efecte.
Coordonare - armonizarea deciziilor i a aciunilor componentelor structurale ale entitii
publice pentru a se asigura realizarea obiectivelor acesteia.
Control intern managerial - ansamblul formelor de control exercitate la nivelul entitii
publice, inclusiv auditul intern, stabilite de conducere n concordan cu obiectivele acesteia i cu
reglementrile legale, n vederea asigurrii administrrii fondurilor n mod economic, eficient i
eficace; acesta include, de asemenea, structurile organizatorice, metodele i procedurile.
Sintagma "control intern managerial" subliniaz responsabilitatea tuturor nivelurilor ierarhice
pentru inerea sub control a tuturor proceselor interne desfurate pentru realizarea obiectivelor
generale i a celor specifice.
Alte definiii ale controlului intern:
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu modificrile ulterioare:
control intern - totalitatea politicilor i procedurilor elaborate i implementate de managementul
28
entitii publice pentru a asigura: atingerea obiectivelor entitii ntr-un mod economic, eficient i
eficace; respectarea regulilor specifice domeniului, a politicilor i deciziilor managementului;
protejarea bunurilor i informaiilor, prevenirea i depistarea fraudelor i erorilor; calitatea
documentelor contabile, precum i furnizarea n timp util de informaii de ncredere pentru
management.
- Comisia European: controlul intern reprezint ansamblul politicilor i procedurilor
concepute i implementate de ctre managementul i personalul entitii publice, n vederea
furnizrii unei asigurri rezonabile pentru: atingerea obiectivelor entitii publice ntr-un mod
economic, eficient i eficace; respectarea regulilor externe i a politicilor i regulilor
managementului; protejarea bunurilor i a informaiilor; prevenirea i depistarea fraudelor i
greelilor; calitatea documentelor de contabilitate i producerea n timp util de informaii de
ncredere, referitoare la segmentul financiar i de management.
- INTOSAI: controlul intern este un instrument managerial utilizat pentru a furniza o asigurare
rezonabil c obiectivele managementului sunt ndeplinite.
- Comitetul Entitilor Publice de Sponsorizare a Comisiei Treadway (S.U.A.) - COSO:
controlul intern este un proces implementat de managementul entitii publice, care intenioneaz
s furnizeze o asigurare rezonabil cu privire la atingerea obiectivelor, grupate n urmtoarele
categorii: eficacitatea i eficiena funcionrii; fiabilitatea informaiilor financiare; respectarea
legilor i regulamentelor.
- Institutul Canadian al Contabililor Autorizai (Criteria of Control): controlul intern este
ansamblul elementelor unei organizaii (inclusiv resursele, sistemele, procesele, cultura, structura
i sarcinile) care, n mod colectiv, i ajut pe oameni s realizeze obiectivele entitii publice,
grupate n trei categorii: eficacitatea i eficiena funcionrii; fiabilitatea informaiei interne i
externe; respectarea legilor, regulamentelor i politicilor interne.
Cultura entitii publice - form de cultur organizaional, ce reprezint armonizarea valorilor
individuale, n vederea orientrii lor convergente spre realizarea obiectivelor fundamentale ale
entitii publice. Cultura reflect atitudinea pe care o are entitatea public fa de schimbare. ntr-
o entitate public cultura se transmite prin reguli scrise, reguli nescrise i prin standarde de etic
social i de comportare. Acestea sunt relativ stabile n timp. n entitile publice exist, n
general, o cultur de tip normativ, n care accentul se pune pe urmrirea corect a procedurilor,
care sunt mai importante dect rezultatele. De asemenea, n acest tip de cultur organizaional,
standardele profesionale, morale etc. sunt ridicate.
Deficien - o situaie care afecteaz capacitatea entitii publice de a-i atinge obiectivele
generale. Conform documentului Liniile directoare privind standardele de control intern n
sectorul public emise de INTOSAI, o deficien poate fi un defect perceput, potenial sau real
care odat ndeprtat consolideaz controlul intern i contribuie la creterea probabilitii ca
obiectivele generale ale entitii publice s fie atinse.
Delegare - procesul de atribuire de ctre un manager, pe o perioad limitat, a unora dintre
sarcinile sale unui subordonat, mpreun cu competenele i responsabilitile aferente.
Disfuncionalitate - orice lips de funcionalitate sau nerespectare n implementarea i
dezvoltarea sistemului de control intern managerial.
Economicitate - minimizarea costului resurselor alocate pentru atingerea rezultatelor estimate
ale unei activiti, cu meninerea calitii corespunztoare a acestor rezultate.
Eficacitate - gradul de ndeplinire a obiectivelor programate pentru fiecare dintre activiti i
raportul dintre efectul proiectat i rezultatul efectiv al activitii respective.
Eficiena - maximizarea rezultatelor unei activiti n relaie cu resursele utilizate.
29
Entitate public - autoritate public, instituie public, companie/societate naional, regie
autonom, societate la care statul sau o unitate administrativ-teritorial este acionar majoritar, cu
personalitate juridic, care utilizeaz/administreaz fonduri publice i/sau patrimoniu public.
Etica - etica n sectorul public acoper patru mari domenii: stabilirea rolului i a valorilor
serviciului public, precum i a rspunderii i nivelului de autoritate i responsabilitate; msuri de
prevenire a conflictelor de interese i modaliti de rezolvare a acestora; stabilirea regulilor
(standarde) de conduit a funcionarilor publici; stabilirea regulilor care se refer la neregulariti
grave i fraud.
Evaluare - funcie managerial care const n compararea rezultatelor cu obiectivele,
depistarea cauzal a principalelor abateri (pozitive i negative) n vederea lurii unor msuri cu
caracter corectiv sau preventiv.
Fia postului - document care definete locul i contribuia postului n atingerea obiectivelor
individuale i organizaionale, caracteristic att individului, ct i entitii i care precizeaz
sarcinile i responsabilitile care i revin titularului unui post. n general, fia postului cuprinde:
denumirea postului, obiectivele individuale, sarcinile, competenele, responsabilitile, relaiile
cu alte posturi, cerinele specifice privind pregtirea, calitile, aptitudinile i deprinderile
necesare realizrii obiectivelor individuale stabilite pentru postul respectiv.
Flux informaional - totalitatea tipurilor de informaii transmise ntr-un interval de timp
determinat, asamblate ntr-un circuit logic pe care datele l parcurg din momentul colectrii lor de
la sursa de informare i pn n momentul furnizrii la un receptor sub form de informaii, prin
canale informaionale adecvate destinaiei acestora.
Funcie - totalitatea posturilor care au caracteristici asemntoare din punctul de vedere al
sarcinilor, obiectivelor, competenelor, responsabilitilor i procedurilor.
Funcie public - ansamblul atribuiilor i responsabilitilor, stabilite n temeiul legii, n
scopul realizrii prerogativelor de putere public de ctre administraia public central,
administraia public local i autoritile administrative autonome.
Gestionarea documentelor - procesul de administrare a documentelor unei entiti publice,
pentru a servi intereselor acesteia, pe parcursul ntregii lor durate de via, de la nceput, prin
procesul de creare, revizuire, organizare, stocare, utilizare, partajare, identificare, arhivare, i
pn la distrugerea lor.
Guvernana - ansamblul proceselor i structurilor implementate de management n scopul
informrii, direcionrii, conducerii i monitorizrii activitilor entitii publice ctre atingerea
obiectivelor sale.
Indicator - expresie numeric ce caracterizeaz din punct de vedere cantitativ un fenomen sau
un proces economic, social, financiar etc. sau i definete evoluia n funcie de condiiile
concrete de loc i timp i legtura reciproc cu alte fenomene. Indicatorii se pot exprima n
mrime absolut, medie sau relativ.
Instituie public - Parlamentul, Administraia Prezidenial, ministerele, celelalte organe de
specialitate ale administraiei publice, alte autoriti publice, instituiile publice autonome,
precum i instituiile din subordinea/coordonarea acestora, finanate din bugetele prevzute la art.
1 alin. (2) din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Integritate - caracter integru; sentiment al demnitii, dreptii i contiinciozitii, care
servete drept cluz n conduita omului; onestitate, cinste, probitate.
ndrumare metodologic - activitatea de consiliere n procesul de implementare i dezvoltare a
sistemului de control intern managerial n entitile publice i acordarea de consultan de
30
specialitate de ctre echipa de ndrumare metodologic, la solicitarea entitii publice.
Managementul riscului - metodologie care vizeaz asigurarea unui control global al riscului,
ce permite meninerea unui nivel acceptabil al expunerii la risc pentru entitatea public, cu
costuri minime. Managementul riscului cuprinde o gam larg de activiti riguros definite i
organizate, plecnd de la condiiile de existen i obiectivele fundamentale ale entitii publice,
precum i analiza factorilor de risc ntr-o concepie de funcionare optim i eficient.
Msuri de control - stabilirea unor aciuni n vederea monitorizrii i verificrii permanente
sau periodice a unei activiti, a unei situaii .a., pentru a evidenia progresele i pentru a asigura
mbuntirea activitii.
Misiunea entitii - precizeaz scopul entitii i legitimitatea existenei sale n mediul
nconjurtor, contribuind la crearea imaginii interne i externe a entitii.
Monitorizare - activitatea continu de colectare a informaiilor relevante despre modul de
desfurare a procesului sau a activitii.
Monitorizarea performanelor - supravegherea, urmrirea, de ctre conducerea entitii
publice, prin intermediul unor indicatori relevani, a performanelor activitilor aflate n
coordonare.
Neregul - orice abatere de la legalitate, regularitate i conformitate n raport cu dispoziiile
naionale i/sau europene, precum i cu prevederile contractelor ori ale altor angajamente legale
ncheiate n baza acestor dispoziii, ce rezult dintr-o aciune sau inaciune a beneficiarului ori a
autoritii cu competene n gestionarea fondurilor europene, care a prejudiciat sau care poate
prejudicia bugetul Uniunii Europene/bugetele donatorilor publici internaionali i/sau fondurile
publice naionale aferente acestora printr-o sum pltit necuvenit.
Obiective - efectele pozitive pe care conducerea entitii publice ncearc s le realizeze sau
evenimentele/efectele negative pe care conducerea ncearc s le evite.
Obiective generale - inte exprimate sub form de efect, fixate pe termen mediu sau lung, la
nivelul global al entitii publice i/sau al funciunilor acesteia, enunate n actul normativ de
organizare i funcionare al entitii sau stabilite de conducere n planul strategic i documentele
de politici publice.
Obiective individuale - exprimri cantitative sau calitative ale scopului pentru care a fost creat
i funcioneaz postul respectiv. Aceste obiective se realizeaz prin intermediul sarcinilor, ca
urmare a competenei profesionale, a autonomiei decizionale i a autoritii formale de care
dispune persoana angajat pe postul respectiv.
Obiective specifice - obiective rezultate prin derivare din obiectivele generale i care
constituie, de regul, inte intermediare ale unor activiti care trebuie atinse pentru ca obiectivul
general corespunztor s fie ndeplinit. Acestea sunt exprimate descriptiv sub form de rezultate
i se stabilesc la nivelul fiecrui compartiment din cadrul entitii publice.
Planificare - ansamblul proceselor de munc prin care se stabilesc principalele obiective ale
organizaiei i ale componentelor sale, resursele i mijloacele necesare realizrii obiectivelor.
Politici - politicile decurg din obiectivele i strategia entitii publice, orienteaz deciziile
managerilor i permit implementarea planurilor strategice ale organizaiei.
Post - ansamblul obiectivelor, sarcinilor, competenelor i responsabilitilor desemnate pe un
interval de timp unui membru al organizaiei, reprezentnd n acelai timp elementul primar al
structurii organizatorice.
Procedur formalizat - totalitatea pailor ce trebuie urmai, a modalitilor de lucru stabilite i
a regulilor de aplicat, n vederea executrii activitii, atribuiei sau sarcinii i editate pe suport
hrtie i/sau electronic. Procedurile formalizate pot fi proceduri de sistem i proceduri
31
operaionale.
Procedur operaional - procedur care descrie un proces sau o activitate care se desfoar la
nivelul unuia sau mai multor compartimente dintr-o entitate.
Procedur de sistem - procedur care descrie un proces sau o activitate care se desfoar la
nivelul tuturor compartimentelor/structurilor dintr-o entitate.
Proces - un flux de activiti sau o succesiune de activiti logic structurate, organizate n
scopul atingerii unor obiective definite, care utilizeaz resurse, adugndu-le valoare.
Responsabilitate - obligaia de a ndeplini sarcina atribuit, a crei nendeplinire atrage
sanciunea corespunztoare tipului de rspundere juridic.
Responsabilitate managerial - definete un raport juridic de obligaie a ndeplinirii sarcinilor
de ctre managerul entitii publice sau al unei structuri organizatorice a acesteia, care presupune
s exercite managementul n limitele unor determinri interne i externe, n scopul realizrii
eficace, eficiente i n conformitate cu dispoziiile legale a obiectivelor stabilite, s comunice i
s rspund pentru nendeplinirea obligaiilor manageriale n conformitate cu rspunderea
juridic. Rspunderea managerial deriv din responsabilitatea managerului pentru toate cele
cinci componente ale controlului intern managerial n sectorul public: mediul de control;
performane i managementul riscului; activiti de control; informarea i comunicarea; evaluare
i audit.
Resurse - totalitatea elementelor de natur fizic, uman, informaional i financiar, necesare
ca input pentru ca strategiile s fie operaionale.
Risc - o problem (situaie, eveniment etc.) care nu a aprut nc, dar care poate aprea n
viitor, caz n care obinerea rezultatelor prealabil fixate este ameninat sau potenat. n prima
situaie, riscul reprezint o ameninare, iar n cea de-a doua, riscul reprezint o oportunitate.
Riscul reprezint incertitudinea n obinerea rezultatelor dorite i trebuie privit ca o combinaie
ntre probabilitate i impact.
Risc semnificativ - risc major, reprezentativ care poate afecta capacitatea entitii de a-i
atinge obiectivele.
Sarcina - cea mai mic unitate de munc individual i care reprezint aciunea ce trebuie
efectuat pentru realizarea unui obiectiv primar asociat acesteia; realizarea unei sarcini fr
atribuirea de competene adecvate nu este posibil; atribuirea de sarcini presupune fixarea de
responsabiliti.
Strategie - ansamblul obiectivelor majore ale organizaiei pe termen lung, principalele
modaliti de realizare, mpreun cu resursele alocate, n vederea obinerii avantajului competitiv
potrivit misiunii organizaiei. Strategia presupune stabilirea obiectivelor i prioritilor
organizaionale (pe baza previziunilor privind mediul extern i capacitile organizaiei) i
desemnarea planurilor operaionale prin intermediul crora aceste obiective pot fi atinse.
Strategie de risc - abordarea general pe care o are entitatea n privina riscurilor. Aceasta
trebuie s fie documentat i uor accesibil n entitatea public. n cadrul strategiei de risc se
definete tolerana la risc.
Supervizare - o activitate care transfer cunotine, abiliti i atitudini de la o persoan cu mai
mult experien ntr-o anumit profesie ctre una cu mai puin experien n profesia
respectiv. Aceast relaie este evaluativ, se ntinde n timp i are, n principal, scopul de a
mbunti funcia profesional a persoanei supervizate.
Tolerana la risc - cantitatea de risc pe care entitatea este pregtit s o tolereze sau la care este
dispus s se expun la un moment dat.
Valori etice - valori ce fac parte din cultura entitii publice i constituie un cod nescris, pe
32
baza cruia sunt evaluate comportamentele. Separat de acesta, entitatea public trebuie s aib un
cod de conduit oficial, scris, care este un mijloc de comunicare uniform a valorilor etice
tuturor salariailor. Codul etic stabilete care sunt obligaiile rezultate din lege crora trebuie s li
se supun salariaii, n plus peste cele rezultate ca urmare a raporturilor de munc: depunerea
declaraiei de avere, a declaraiei pentru prevenirea conflictului de interese. Exist i cazuri n
care legea prevede incompatibiliti pentru ocuparea unor funcii publice.
Viziune - definete modul n care o organizaie se vede sau se transpune n viitor.
----------
Anexa 1 a fost nlocuit cu anexa 1 din ORDINUL nr. 200 din 26 februarie 2016 publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 275 din 12 aprilie 2016, conform pct. 10 al art. I din ordinul mai sus
menionat.
ANEXA 2
ANEXA 2A
style="font-family:Courier New; font-size: 7pt;

color:Blue;">
style="font-family:Courier New; font-size: 7pt; color:Blue;">

REGISTRUL DE RISCURI Model
color:Blue;">

style="font-family:Courier New; font-size: 7pt; color:Blue;"> Entitatea
public ......................
color:Blue;"> Compartimentul .........................
color:Blue;">
style="font-family:Courier New; font-size: 7pt; color:Blue;">Obiective/

Cauzele Risc inerent Risc rezidual

style="font-family:Courier New; font-size: 7pt; color:Blue;">activitiRiscul
care
Observaii
favorizeazProbabilitateImpactExpunereStrategiaData
ProbabilitateImpactExpunere
apariia adoptat ultimei

riscului revizuiri

color:Blue;">
style="font-family:Courier New; font-size: 7pt; color:Blue;"> 1 2

3 4 5 6 7 8 9 10 11
12
33
color:Blue;">


color:Blue;">


color:Blue;">


color:Blue;">


color:Blue;">


color:Blue;">


color:Blue;">


color:Blue;">


color:Blue;">


color:Blue;">


color:Blue;">
34


color:Blue;">


color:Blue;">


color:Blue;">


color:Blue;">


color:Blue;">


color:Blue;">
ANEXA 2B
PROCEDURA FORMALIZAT
Model
Entitatea public ..........

Departamentul (Direcia) ..........
..........
..........
COD: PS/PO ..........
Ediia ..........
Revizia ..........
Entitatea public ........ Procedura formalizat ...... Ediia ....... Nr.
35
de ex. ......
Departamentul (Direcia) ...... Cod: PS/PO ..........
Revizia ..... Nr. de

ex. .......

Pagina ........
din ......

Exemplar
nr. ..........

1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei sau, dup

caz, a
reviziei n cadrul ediiei procedurii formalizate
Nr. Elemente privind responsabilii/operaiuneaNumele i prenumele Funcia Data

Semntura
crt.
1 2 3 4
5
1.1.Elaborat

1.2.Verificat

1.3.Aprobat


de ex. ......
36


ex. .......

Pagina ........
din ......

Exemplar
nr. ..........

2. Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii formalizate
Nr. Ediia sau, dup caz, reviziaComponenta revizuitModalitatea reviziei Data

de la care se
crt. n cadrul ediiei aplic
prevederile
ediiei
sau reviziei

ediiei
1 2 3
4
2.1.Ediia I x x
2.2.Revizia 1
2.3.Revizia 2
..... Revizia .......
....Ediia a II-a x x
37

....Revizia 1
2.n...........

de ex. ......

ex. .......

Pagina ........
din ......

Exemplar
nr. ..........

3. Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau, dup caz, revizia
din cadrul
ediiei procedurii formalizate
Scopul difuzriiExemplar nr.Compartiment Funcia Numele i Data

primirii Semntura
prenumele

1 2 3 4 5 6
7
3.1.aplicare

3.2.aplicare
38

.............

....informare

.............

....eviden

.............

....arhivare

.............

....alte scopuri

3.n...........


de ex. ......

ex. .......

Pagina ........
din ......

39
Exemplar
nr. ..........

4. Scopul procedurii formalizate

4.1. Stabilete modul de realizare a activitii, compartimentele i persoanele
implicate.
4.2. D asigurri cu privire la existena documentaiei adecvate derulrii
activitii.
4.3. Asigur continuitatea activitii, inclusiv n condiii de fluctuaie a
personalului.
4.4. Sprijin auditul i/sau alte organisme abilitate n aciuni de auditare
i/sau control,
iar pe manager, n luarea deciziei.
.............................................................................
........
4.n. Alte scopuri specifice procedurii formalizate.

de ex. ......

ex. .......

Pagina ........
din ......

Exemplar
nr. ..........

5. Domeniul de aplicare a procedurii formalizate

5.1. Precizarea (definirea) activitii la care se refer procedura formalizat
5.2. Delimitarea explicit a activitii procedurate n cadrul portofoliului de
activiti
desfurate de entitatea public
5.3. Listarea principalelor activiti de care depinde i/sau care depind de
activitatea
procedurat
5.4. Listarea compartimentelor furnizoare de date i/sau beneficiare de rezultate
ale
activitii procedurate; listarea compartimentelor implicate n procesul
activitii
40
de ex. ......

ex. .......

Pagina ........
din ......

Exemplar
nr. ..........

6. Documente de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate

6.1. Reglementri internaionale
-
-
6.2. Legislaie primar
-
-
6.3. Legislaie secundar
-
-
6.4. Alte documente, inclusiv reglementri interne ale entitii publice
-
-

de ex. ......

ex. .......

Pagina ........
din ......

Exemplar
nr. ..........

41

7. Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura formalizat

7.1. Definiii ale termenilor
Nr. Termenul Definiia i/sau, dac este cazul, actul care

definete termenul
crt.
1.Procedura formalizat Prezentarea detaliat, n scris, a tuturor pailor

ce trebuie
urmai, modalitile de lucru i regulile de aplicat
pentru
realizarea activitilor i aciunilor, respectiv
activitile de
control implementate, responsabilitile i
atribuiile
personalului de conducere i de execuie din cadrul
entitii
publice
2. Ediie a unei proceduri Forma iniial sau actualizat, dup caz, a unei
proceduri
formalizate formalizate, aprobat i difuzat
3. Revizia n cadrul unei Aciunile de modificare, adugare, suprimare sau

altele asemenea,
ediii dup caz, a uneia sau a mai multor componente ale
unei ediii a
procedurii formalizate, aciuni care au fost
aprobate i difuzate
.............. ..........
n .......... ..........
7.2. Abrevieri ale termenilor
Nr. Abrevierea Termenul abreviat
crt.
1.PS/PO Procedura formalizat
42

2.E Elaborare
3.V Verificare
4.A Aprobare
5.Ap. Aplicare
6.Ah. Arhivare
............. ..........
n ......... ..........
Entitatea public .......... Procedura operaional ........Ediia .... Nr. de

ex. .....
Departamentul (Direcia) .......Cod: PS/PO .........

ex. .......

Pagina ........
din ......

Exemplar
nr. ..........

8. Descrierea procedurii formalizate

8.1. Generaliti
8.2. Documente utilizate
8.2.1. Lista i proveniena documentelor utilizate
8.2.2. Coninutul i rolul documentelor utilizate
8.2.3. Circuitul documentelor
8.3. Resurse necesare
43
8.3.1. Resurse materiale
8.3.2. Resurse umane
8.3.3. Resurse financiare
8.4. Modul de lucru
8.4.1. Planificarea operaiunilor i aciunilor activitii
8.4.2. Derularea operaiunilor i aciunilor activitii
8.4.3. Valorificarea rezultatelor activitii

de ex. ......

ex. .......

Pagina ........
din ......

Exemplar
nr. ..........

9. Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii
Nr. Compartimentul I II III IV V VI

......
crt. (postul)/aciunea

(operaiunea)

0 1 2 3 4 5 6
......
1.a E

2.b V

44
3.c A

4.d Ap.

5.e Ap.

6.f Ah.

..............
.......
n z
.......

de ex. ......

ex. .......

Pagina ........
din ......

Exemplar
nr. ..........

10. Anexe, nregistrri, arhivri
Nr. Denumirea Elaborator Aprob Numr Difuzare Arhivare

Alte elemente
crt. anexei exemplare
Loc Perioad
45
0 1 2 3 4 5 6 7
8
1.
2.

de ex. ......

ex. .......

Pagina ........
din ......

Exemplar
nr. ..........

11. Cuprins
Numrul Denumirea componentei din cadrul procedurii formalizate

Pagina
componentei

n cadrul

procedurii

formalizate

Coperta

46
1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei

sau, dup caz, a reviziei n cadrul ediiei procedurii formalizate

2. Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii

formalizate

3. Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau, dup caz,

revizia din cadrul ediiei procedurii formalizate

4. Scopul procedurii formalizate

5. Domeniul de aplicare a procedurii formalizate

6. Documentele de referin (reglementri) aplicabile activitii

procedurate

7. Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura

operaional

8. Descrierea procedurii formalizate

9. Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii

10. Anexe, nregistrri, arhivri

11. Cuprins

Precizri cu privire la elaborarea unei proceduri formalizate
A. Precizri generale
a.1) Prezenta procedur formalizat este un model.
47
Modelul prezentat completeaz segmentul instrumentelor de lucru referitoare la activitile
entitilor publice n domeniul implementrii i dezvoltrii sistemului de management financiar
i control, procedurile formalizate fiind cunoscute n practic i sub alte denumiri: proceduri de
proces, proceduri de lucru etc.
a.2) Entitile publice, n funcie de mrimea entitii, de politica adoptat cu privire la
sistemul propriu de management financiar i control, de gradul de dotare, de tipurile de activiti
i complexitatea acestora etc., pot utiliza modelul de procedur formalizat n forma prezentat,
n forme completate i mbuntite cu noi componente sau pot elabora proceduri de proces, dup
modelul altor ghiduri ntlnite n practica domeniului, cu precizarea c, indiferent de forma
adoptat, trebuie avute n vedere prevederile Standardului de control intern managerial nr. 9 -
Proceduri, prezentat n anexa nr. 1 la ordin.
a.3) Pentru o bun gestionare a elaborrii, aprobrii i aplicrii procedurilor, conductorii
entitilor publice trebuie s asigure derularea tuturor aciunilor privind elaborarea i/sau
dezvoltarea sistemului de management financiar i control intern managerial, dispuse la art. 2, 3
i 4 din ordin.
a.4) Procedurile trebuie elaborate, aprobate i aplicate n condiiile cunoaterii i respectrii
regulilor de management constituite n cele 16 standarde de control intern managerial, prevzute
n anexa nr. 1 la ordin.
Indiferent de activitatea la care se refer, o procedur poart amprenta fiecrui standard de
control de la nivelul oricruia din cele 5 elemente-cheie ale controlului managerial, respectiv
mediul de control, performana i managementul riscului, informarea i comunicarea, activitile
de control, auditarea i evaluarea.
a.5) Condiiile eseniale ale procedurilor formalizate stabilesc, printre altele, c acestea trebuie
s fie scrise i editate pe suport hrtie i/sau electronic, simple i specifice pentru fiecare
activitate, actualizate n mod permanent i aduse la cunotina executanilor i a celorlali factori
interesai.
a.6) n msura n care dotarea tehnic i pregtirea personalului permit, operaiunile de
elaborare, avizare, aprobare, difuzare, utilizare etc. a procedurilor se pot derula i prin utilizarea
sistemelor informatice.
B. Precizri privind componentele procedurii formalizate

b.1) Precizri comune componentelor
b.1.1) Datele de identificare din cartuul de capt se trec pe fiecare pagin, cu modificrile
cerute de rubrici, acolo unde este cazul.
b.1.2) Denumirea procedurii formalizate i codul acesteia se stabilesc n cadrul fiecrei entiti
publice i trebuie s reflecte activitatea procedurat i locul acesteia n sistemul de codificare
utilizat.
b.1.3) Ediiile se numeroteaz cu cifre romane, iar reviziile din cadrul acestora, cu cifre arabe.
b.1.4) Orice modificare de reglementare, organizatoric sau de alt natur, cu efect asupra
activitii procedurate, determin revizia sau, dup caz, elaborarea unei noi ediii pentru
procedura formalizat respectiv.
b.1.5) n msura n care este posibil, se asigur pagin distinct pentru fiecare component a
procedurii.
b.2) Precizri specifice componentelor
b.2.1) Cu privire la Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea ediiei sau,
dup caz, a reviziei n cadrul ediiei procedurii formalizate (componenta 1):
48
- responsabilii se stabilesc, pentru fiecare operaiune (elaborare, verificare, aprobare), prin act
de decizie intern a conductorului entitii publice;
- cnd una sau mai multe dintre operaiuni se realizeaz, conform deciziei, de ctre un grup
sau o comisie, n list se cuprind toi membrii grupului sau ai comisiei.
b.2.2) Cu privire la Situaia ediiilor i a reviziilor n cadrul ediiilor procedurii formalizate
(componenta 2):
- se cuprind, n ordine cronologic, toate ediiile i, respectiv, reviziile n cadrul ediiilor;
- cnd se realizeaz o nou ediie a procedurii formalizate, coloanele nr. 2 i 3 privind
componenta revizuit, precum i modalitatea reviziei nu se completeaz;
- coloana nr. 3 (Modalitatea reviziei) privete aciunile de modificare, adugare, suprimare sau
altele asemenea, dup caz, referitoare la una sau mai multe componente ale procedurii
formalizate;
- la fixarea datei de la care se aplic prevederile noii ediii sau revizii (coloana nr. 4) se are n
vedere asigurarea timpului necesar pentru difuzarea i studierea acesteia de ctre aplicatori.
b.2.3) Cu privire la Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz ediia sau, dup caz,
revizia din cadrul ediiei procedurii formalizate (componenta 3):
- coloana nr. 1 (Scopul difuzrii) are n vedere faptul c oricare compartiment/persoan a
crui/crei activitate intr sub incidena aplicrii, informrii, evidenei, arhivrii sau este n alte
scopuri n legtur cu procedura respectiv trebuie s aib la dispoziie acest instrument, inclusiv
cu ocazia actualizrii prin noi ediii sau revizii.
b.2.4) Cu privire la Scopul procedurii formalizate (componenta 4):
- entitatea public, spre deosebire de scopurile considerate generale i prezentate ca exemple
n modelul procedurii formalizate la aceast component, identific i nscrie scopurile specifice
n cazul fiecrei proceduri formalizate elaborate, innd cont de rolul, locul, importana, precum
i de alte elemente privind activitatea procedurat; de exemplu, n cazul unei activiti de
aprovizionare, unul dintre scopurile specifice ale procedurii este i acela al descrierii, identificrii
i asigurrii necesarului de produse i servicii.
b.2.5) Cu privire la Domeniul de aplicare a procedurii formalizate (componenta 5):
- aceast component se bazeaz pe colaborarea dintre compartimentele entitii publice, astfel
nct la fixarea i definirea activitii (pct. 5.1), la delimitarea acesteia de alte activiti (pct. 5.2
i 5.3) sau la precizarea compartimentelor cu atribuii legate de activitatea respectiv (pct. 5.4) s
fie eliminat orice situaie de suprapunere de activiti, de activiti necuprinse n procesul de
analiz i elaborare a procedurilor, de suprapunere de atribuii ntre compartimente, de atribuii
pentru care nu au fost fixate responsabiliti etc.;
- de exemplu, n cazul unei proceduri formalizate privind raportarea numrului de personal i a
veniturilor salariale se recomand:
prezentarea activitii de raportare a datelor privind numrul de personal i veniturile
salariale ale acestuia (pct. 5.1);
delimitarea acesteia, n special de alte activiti de raportare, cum ar fi cele financiare, cele
privind achiziiile etc. (pct. 5.2);
nominalizarea activitilor privind organizarea concursurilor, examenelor de angajare sau de
ntocmire a pontajelor ori a statelor de salarii etc., ca activiti furnizoare de informaii ctre
activitatea de raportare a numrului de personal i a veniturilor salariale, sau nominalizarea
activitii de elaborare a rapoartelor de sintez, pe ansamblul entitii publice, care se bazeaz pe
informaiile primite de la activitatea procedurat (pct. 5.3);
nominalizarea, ca furnizor/furnizoare de date, a compartimentului/persoanei cu
49
atribuii/sarcini de organizare a concursurilor/examenelor de angajare, a direciilor/serviciilor la
nivelul crora se ntocmesc pontajele, a compartimentului/persoanei care elaboreaz statele de
salarii etc. sau a compartimentului de sintez, ca beneficiar de informaii. Se nominalizeaz ca
fiind implicate n procesul activitii persoana/biroul/serviciul cu sarcina evidenei personalului
i a stabilirii drepturilor salariale ale acestuia (pct. 5.4).
b.2.6) Cu privire la Documentele de referin (reglementri) aplicabile activitii procedurate
(componenta 6):
- aceast component privete, n special, listarea documentelor cu rol de reglementare fa de
activitatea procedurat;
- este necesar s fie cunoscute i respectate toate reglementrile care guverneaz fiecare
activitate;
- gruparea pe cele 4 categorii are rol de sistematizare a reglementrilor, unde: reglementrile
internaionale n legtur cu domeniul respectiv sunt cele la care Romnia este parte; legislaia
primar se refer la legi i la ordonane ale Guvernului; legislaia secundar are n vedere
hotrri ale Guvernului sau acte ale organismelor cu atribuii de reglementare i care sunt emise
n aplicarea legilor i/sau a ordonanelor Guvernului; alte documente, inclusiv reglementri
interne ale entitii publice (legislaie teriar), se refer la instruciuni, precizri, decizii, ordine
sau altele asemenea i au efect asupra activitii procedurate.
b.2.7) Cu privire la Definiii i abrevieri ale termenilor utilizai n procedura formalizat
(componenta 7):
- se va urmri definirea acelor termeni care: reprezint element de noutate; sunt mai puin
cunoscui; prezint sensuri diferite; prin neexplicitarea lor, pot conduce la confuzii etc.;
- se recomand precizarea, acolo unde este cazul, a actului relevant care definete termenul n
cauz;
- se va avea n vedere abrevierea termenilor (cuvinte, expresii, denumiri de instituii etc.)
utilizai cu mai mare frecven n textul procedurii i/sau care, n urma acestei aciuni, permit o
nelegere i utilizare mai uoar a procedurii;
- se recomand ca ordinea n care se nscriu att definiiile termenilor n tabelul de la pct. 7.1,
ct i abrevierile termenilor n tabelul de la pct. 7.2 s fie aceea dat de prima apariie n textul
procedurii formalizate a termenului definit sau abreviat, dup caz;
- n tabelele de la pct. 7.1 i 7.2 din modelul de procedur formalizat au fost definii i,
respectiv, abreviai, pentru exemplificare, termeni utilizai n model.
b.2.8) Cu privire la Descrierea procedurii formalizate (componenta 8):
- aceast component reprezint, n fapt, esena procedurii. n acelai timp, este i acea
component care nu este generalizabil prin model de procedur dect n termeni foarte largi.
Componenta este dependent, n mod direct, de condiiile concrete n care se desfoar
activitatea respectiv n cadrul entitii publice, de modul de organizare, de gradul de
subordonare, de gradul de dotare cu resurse materiale, financiare i umane, de calitatea i
pregtirea profesional a salariailor i, nu n ultimul rnd, de gradul de dezvoltare a sistemului
de management financiar i control. Cele cteva puncte i subpuncte, enumerate la aceast
component n prezentul model de procedur, recomand una din multitudinea de posibiliti de
descriere a acestei componente;
- la "Generaliti" (pct. 8.1) se cuprind elemente de ansamblu privind caracteristicile activitii.
Se va evita repetarea acelora deja abordate n cadrul celorlalte componente ale procedurii
formalizate, cum ar fi cele legate de scopul procedurii formalizate (prezentate la componenta 4),
cele privind domeniul de aplicare a procedurii formalizate (prezentate la componenta 5) sau cele
50
privind documentele de referin aplicabile activitii procedurate (prezentate la componenta 6).
De exemplu, n cazul unei proceduri privind activitatea de aprovizionare, la "Generaliti" se
poate meniona c aceasta urmrete descrierea clar a produsului/serviciului de achiziionat,
verificarea i aprobarea documentelor utilizate n procesul de aprovizionare, relaiile cu
furnizorii/prestatorii, recepia produsului/serviciului aprovizionat, pstrarea/arhivarea
documentelor etc. De asemenea, se pot prezenta principiile generale aplicabile activitii, cum ar
fi: transparena, egalitatea anselor potenialilor furnizori/prestatori, legalitatea, imparialitatea,
confidenialitatea etc.;
- la "Documente utilizate" (pct. 8.2) se cuprind, n principal, cele de natura formularelor, dar i
manuale, instruciuni operaionale, liste de verificare (check-lists) etc., care furnizeaz informaii
necesare derulrii activitii, contribuie la prelucrarea de date n cadrul procesului sau transmit
rezultatele obinute altor utilizatori. De reinut c documentele trebuie s fie actualizate, utile,
precise, uor de examinat, disponibile i accesibile managerului, salariailor i terilor, dac este
cazul. Subpct. 8.2.1, 8.2.2 i 8.2.3 au mai mult rolul de a ordona problemele abordate, ele putnd
fi comasate sau detaliate n funcie de amploarea, volumul, diversitatea i complexitatea
documentelor respective;
- la "Lista i proveniena documentelor utilizate" (subpct. 8.2.1) se are n vedere nominalizarea
tuturor documentelor, a organismelor abilitate cu emiterea i actualizarea acestora, a codurilor de
identificare, dac este cazul, a regimului informaiilor coninute etc. n aceast list se
nominalizeaz i documentele interne de aceast natur, emise i utilizate n cadrul
compartimentelor sau, prin colaborare, ntre compartimentele entitii publice;
- la "Coninutul i rolul documentelor utilizate" (subpct. 8.2.2) pot fi redate n forma complet,
anexnd la procedur modele ale documentelor, instruciuni de completare ale acestora i
meniuni referitoare la rolul lor;
- subpct. 8.2.3 "Circuitul documentelor" are n vedere compartimentele/persoanele la care
trebuie s circule documentele n procesul de realizare a activitii, precum i operaiunile ce se
efectueaz n legtur cu documentul respectiv la fiecare compartiment/persoan pe la care
circul. Este necesar ca circuitul documentelor aferente activitii s fie integrat n fluxul general
al documentelor din cadrul entitii publice. Se recomand utilizarea reprezentrii grafice a
circuitului documentelor;
- pct. 8.3 "Resurse necesare" se dezvolt pe structura clasic a acestora, respectiv resurse
materiale (subpct. 8.3.1), resurse umane (subpct. 8.3.2) i, respectiv, resurse financiare (subpct.
8.3.3). De menionat c structura resurselor este foarte sensibil fa de activitatea la care ne
referim, la unele activiti resursa necesar preponderent este cea material, iar la altele este
preponderent resursa uman sau resursa financiar ori combinaii ale acestora;
- subpct. 8.3.1 "Resurse materiale" se dezvolt pe elementele de logistic: birouri, scaune,
rechizite, linii telefonice, materiale informatice, calculatoare personale, acces la baza de date,
reea, imprimant, posibiliti de stocare a informaiilor etc., dar i pe elemente de alt natur,
dac specificul activitii o impune. De exemplu, n cazul unei entiti publice cu activitate de
teren intens, cu deplasri auto frecvente, activitatea de transport capt o conotaie distinct, iar
procedura operaional aferent, la resursa material, va trebui s reflecte parcul auto, fapt care,
n acest caz, va da greutate sporit acestui tip de resurs, n comparaie cu resursa uman sau
financiar;
- subpct. 8.3.2 "Resurse umane" fixeaz compartimentul/compartimentele i/sau
persoana/persoanele din cadrul entitii publice care sunt implicate, prin atribuiile/sarcinile de
serviciu, n realizarea activitii procedurate;
51
- subpct. 8.3.3 "Resurse financiare" are n vedere prevederea n buget a sumelor necesare
cheltuielilor de funcionare (achiziionarea materialelor consumabile necesare desfurrii
activitii, acoperirea contravalorii serviciilor de ntreinere a logisticii, plata cheltuielilor cu
personalul direct implicat n activitatea respectiv etc.), dar i a sumelor necesare altor tipuri de
cheltuieli proprii unei anume activiti. De exemplu, n situaia unei activiti de achiziie, resursa
financiar trebuie s reflecte sumele din buget aferente programului de achiziii al entitii
publice;
- pct. 8.4 "Modul de lucru" pentru o activitate poate fi formalizat, respectiv transpus n
procedur, numai prin aportul salariailor implicai direct n acea activitate;
- subpct. 8.4.1 "Planificarea operaiunilor i a aciunilor activitii" se sprijin, pe de o parte,
pe aciunile identificate, aa cum sunt ele listate n cadrul tabelului de la componenta 9,
"Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii", iar, pe de alt parte, pe o bun cunoatere
i stpnire a cerinelor generale i a celorlalte caracteristici ale Standardului de control intern nr.
6 - Planificarea i a Standardului de control intern nr. 8 - Managementul riscului, prezentate n
anexa nr. 1 la ordin. Aciunile analizate prin prisma resurselor de toate categoriile, a termenelor
de realizare, a riscurilor identificate i a msurilor de limitare a efectului acestora, a condiiilor
de eficien i legalitate impuse, puse n corelaie i ntr-o succesiune logic i cronologic,
constituie, n fapt, instrumentul de planificare cuprins n procedura pentru activitatea analizat;
- subpct. 8.4.2 "Derularea operaiunilor i aciunilor activitii" reflect programul de zi cu zi
al compartimentului/persoanei implicate n realizarea activitii, n care acesta/aceasta uzeaz de
toate instrumentele specifice i acioneaz corespunztor prevederilor din procedur i, n
special, celor din instrumentul de planificare a activitii. Se recomand cuprinderea n
procedur, sub form tabelar, a modului de operare, unde pe vertical se pot cuprinde etapele ce
se deruleaz n legtur cu activitatea respectiv, iar pe orizontal se precizeaz intrrile de
informaii (de la cine? ce?), operaiunile, aciunile/prelucrrile, completrile etc., ce au loc fa
de datele intrate, instrumentele utilizate n acest scop, ieirile de rezultate (care? ctre cine? etc.);
- subpct. 8.4.3 "Valorificarea rezultatelor activitii" poate fi orientat ctre mai multe direcii,
de exemplu: analiza gradului de realizare a indicatorilor de performan asociai activitii;
furnizarea datelor i informaiilor cu privire la rezultatele activitii ctre beneficiarii acestora;
identificarea msurilor de mbuntire etc.
b.2.9) Cu privire la Responsabiliti i rspunderi n derularea activitii (componenta 9):
- se vor urmri identificarea tuturor aciunilor care au loc n legtur cu activitatea
procedurat, precum i fixarea acestora pe compartimentele (posturile) crora le revin
responsabilitile i/sau, dup caz, rspunderile fa de acestea;
- se recomand cuprinderea aciunilor n tabel, pe ct posibil, n ordinea logic a desfurrii
lor, iar a compartimentelor (posturilor), n ordinea interveniei n proces;
- n tabelul de la pct. 9 din modelul de procedur, compartimentele (posturile) au fost
simbolizate, ipotetic, cu I, II, III, ..., aciunile (operaiunile), cu a, b, c, ..., iar
responsabilitile/rspunderile, cu abrevierile regsite n tabelul de la pct. 7.2, unde: E =
elaborare; V = verificare; A = aprobare; Ap. = aplicare; Ah. = arhivare. Observm, de exemplu,
c operaiunea a este o operaiune de elaborare E, care revine compartimentului I; operaiunea c
este o operaiune de aprobare A, n rspunderea postului III; aciunea f este o aciune de arhivare
Ah., ce revine compartimentului VI etc.
b.2.10) Cu privire la Anexe, nregistrri, arhivri (componenta 10):
- este necesar ca procedura s cuprind, n anexe, toate instrumentele relevante, prezentate n
cadrul celorlalte componente ale acesteia i care sunt aplicabile n realizarea activitii;
52
- pentru o mai bun ordonare i eviden a anexelor, se recomand ntocmirea tabelului
prezentat la componenta 10.
----------
menionat.
ANEXA 3
Entitatea public .....................
Aprobat
Preedintele structurii,
.............................
(numele, prenumele/funcia/
semntura/data)
SITUAIA CENTRALIZATOARE
privind stadiul implementrii i dezvoltrii
sistemului de control intern managerial la data
de*1)............
CAP. I
Informaii generale*2)
Nr. Total din care,

aferent:
crt. Specificaii
(numr)Observaii

AparatuluiEntitilor
propriu
publice

subordonate/
n
coordonare
0 1 2 3
4 5
1. Entiti publice subordonate/n coordonare X

X
2. Entiti publice n care s-a constituit Comisia de

monitorizare

3. Entiti publice n care s-a elaborat i aprobat

53
Programul de dezvoltare

4. Entiti publice care i-au stabilit obiectivele

generale

5. Obiective generale stabilite de ctre entitile

publice de la pct. 4

6. Entiti publice care i-au inventariat activitile

procedurabile

7. Activiti procedurabile inventariate de ctre

entitile publice de la pct. 6

8. Entiti publice care au elaborat proceduri

formalizate

9. Proceduri formalizate elaborate de ctre entitile

publice de la pct. 8

10. Entiti publice care au elaborat indicatori de

performan sau de rezultat asociai activitilor i

obiectivelor specifice

11. Indicatori de performan sau de rezultat asociai

activitilor i obiectivelor specifice de ctre


12. Entiti publice care au identificat, analizat i

gestionat riscuri

13. Riscuri nregistrate n Registrul de riscuri de ctre
54


CAP. II
Stadiul implementrii standardelor de control intern managerial, conform
rezultatelor autoevalurii
la data de 31 decembrie 20.....*3)
Denumirea standardului de control Numrul de din care:

Observaii
entiti

publice care Aparat propriuEntiti
publice
raporteaz
subordonate/n

coordonare
I PI NI I PI NI I PI
NI
1 2 3 4 5 6 7 8 9
10 11
I. Mediul de control




II. Performane i managementul riscului


55



III. Activiti de control



IV. Informarea i comunicarea


Standardul 14 - Raportarea contabil i

financiar

V. Evaluare i audit
Standardul 15 - Evaluarea sistemului de

control intern managerial


Gradul de conformitate a sistemului de control intern managerial cu standardele de

control intern
managerial se prezint astfel:
- (nr.) entiti au sisteme conforme;
56

- (nr.) entiti au sisteme parial conforme;
- (nr.) entiti au sisteme neconforme.
*1) Data Situaiei centralizatoare se completeaz astfel:

- cap. I "Informaii generale" se transmite semestrial pn la data de 25 a lunii urmtoare
fiecrui semestru ncheiat;
- cap. II "Stadiul implementrii standardelor de control intern managerial, conform rezultatelor
autoevalurii la data de 31 decembrie 20.." se transmite anual, pn la data de 20 februarie a
anului urmtor pentru anul precedent.
*2) La cap. I se fac urmtoarele precizri:
- n coloana 1 sunt prezentate 13 specificaii privind procesul de implementare a sistemului de
control intern managerial din entitile publice;
- n coloanele 2, 3 i 4 se nscriu date cumulative corespunztoare strii reale/mrimii
indicatorilor specificai n coloana 1 pe rndurile 1-13 la data situaiei centralizatoare, respectiv
30 iunie sau 31 decembrie;
- numrul total de entiti publice subordonate/n coordonare, care se nscrie pe rndul 1
coloana 2, cuprinde:
- entitile subordonate ordonatorului principal de credite, conduse de ordonatori secundari
sau, dup caz, teriari de credite, precum i entitile din subordinea ordonatorilor secundari de
credite;
- entitile publice aflate n coordonarea ordonatorului principal de credite;
- entitile publice subordonate/n coordonare, care se nscriu pe rndurile 2, 3, 4, 6, 8, 10, 12
coloana 4, se refer la:
- entitile subordonate ordonatorului principal de credite, conduse de ordonatori secundari
sau, dup caz, teriari de credite, precum i entitile din subordinea ordonatorilor secundari de
credite;
- entitile publice aflate n coordonarea ordonatorului principal de credite;
- n coloana 5 se nscriu precizri i completri cu privire la specificaiile corespunztoare.
*3) La cap. II se fac urmtoarele precizri:
- abrevierile "I", "PI" i "NI", corespunztoare coloanelor 2-10, au urmtoarele semnificaii:
"I" - implementat; "PI" - parial implementat; "NI" - neimplementat;
- coloanele 8-10 se completeaz de ordonatorul principal de credite, prin cumularea
informaiilor coninute n coloana 6 din anexa nr. 4.2 la Instruciuni, "Situaia sintetic a
rezultatelor autoevalurii", prevzute n anexa nr. 4 la ordin.
Aceste informaii sunt transmise de entitile publice direct subordonate ordonatorului
principal de credite, conduse de ordonatori secundari (care transmit inclusiv pentru entitile
aflate n subordine) sau, dup caz, teriari de credite, precum i de entitile publice aflate n
coordonarea ordonatorului principal de credite.
Elaborat:
.....................
57
Secretarul Comisiei de monitorizare.
----------
menionat.
ANEXA 4
INSTRUCIUNI
privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea raportului
asupra sistemului de control intern managerial
1. Prevederi generale
1.1. n conformitate cu dispoziiile art. 4 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 119/1999
privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv, republicat, cu modificrile
i completrile ulterioare, conductorul fiecrei entiti publice elaboreaz, anual, un raport
asupra sistemului de control intern managerial, denumit n continuare raport, ntocmit potrivit
formatului prevzut n anexa nr. 4.3, care face parte integrant din prezentele instruciuni.
1.2. Raportul constituie forma oficial de asumare a responsabilitii manageriale de ctre
conductorul entitii publice cu privire la sistemul de control intern managerial i este
documentul prin care entitile publice n care se exercit funcia de ordonator principal de
credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond
special furnizeaz Secretariatului General al Guvernului informaiile necesare elaborrii
raportului prevzut de lege, care se prezint Guvernului.
1.3. Raportul cuprinde declaraii ale conductorului entitii publice cu privire la sistemul de
control intern managerial al entitii, existent la data nchiderii exerciiului financiar.
Declaraiile formulate de conductorul entitii publice se ntemeiaz pe datele, informaiile i
constatrile rezultate din operaiunea de autoevaluare a strii sistemului de control intern
managerial, controalele ex-post, rapoartele de audit intern, precum i din recomandrile rezultate
din rapoartele de audit extern.
1.4. n vederea elaborrii raportului, conductorul entitii publice dispune programarea i
efectuarea de ctre conductorii de compartimente aflai n subordine a operaiunii de
autoevaluare a sistemului de control intern managerial.
Pentru pregtirea autoevalurii, conductorul entitii publice se recomand s recurg la
capacitatea de consiliere a compartimentului de audit intern, n condiiile prevederilor Hotrrii
Guvernului nr. 1.086/2013 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitii de
audit public intern, dar i a altor structuri cu rol de ndrumare metodologic a implementrii
sistemului de control intern managerial.
Operaiunea de autoevaluare a sistemului de control intern managerial al entitii se realizeaz
prin programarea i efectuarea urmtoarelor aciuni:
a) convocarea unei reuniuni a structurii cu atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare
metodologic privind sistemul propriu de control intern managerial, denumit n continuare
Comisia de monitorizare, constituit prin act de decizie intern a conductorului entitii publice,
n conformitate cu prevederile art. 3 alin. (1) din ordin, avnd ca obiect stabilirea msurilor de
organizare i realizare a operaiunii de autoevaluare;
58
b) completarea de ctre fiecare compartiment din organigrama entitii publice, pe baza
principiului adevrului, a "Chestionarului de autoevaluare a stadiului de implementare a
standardelor de control intern managerial", prevzut n anexa nr. 4.1, care face parte integrant
din prezentele instruciuni, i asumarea de ctre conductorul de compartiment a realitii datelor,
informaiilor i constatrilor nscrise n acesta;
c) ntocmirea de ctre Comisia de monitorizare a Situaiei sintetice a rezultatelor autoevalurii,
prevzut n anexa nr. 4.2, care face parte integrant din prezentele instruciuni, prin
centralizarea informaiilor din chestionarele de autoevaluare, semnate i transmise de
conductorii de compartimente;
d) aprecierea gradului de conformitate a sistemului propriu de control intern managerial cu
standardele de control intern managerial, n raport cu numrul de standarde implementate, care
se realizeaz astfel:
- sistemul este conform dac sunt implementate toate cele 16 standarde;
- sistemul este parial conform dac sunt implementate ntre 9 i 15 standarde;
- sistemul este neconform dac sunt implementate mai puin de 9 standarde.
1.5. Entitatea public are obligaia s elaboreze i s pstreze pe o perioad de cel puin 5 ani
documentaia relevant cu privire la organizarea i funcionarea sistemului de control intern
managerial propriu i pe cea referitoare la operaiunea de autoevaluare a acestuia.
2. Coninutul raportului
2.1. Formatul de raport cuprinde declaraiile minimal obligatorii pe care trebuie s le
formuleze conductorul entitii publice.
2.2. Conductorul entitii publice poate include n raport i alte informaii referitoare la
anumite elemente ale sistemului de control intern managerial propriu, cum ar fi:
a) informaii i constatri care s permit formularea unor aprecieri n legtur cu eficacitatea
sistemului n exerciiul financiar urmtor;
b) prezentarea unor elemente considerate relevante din programul i activitatea
compartimentului de audit intern;
c) stadiul implementrii msurilor/aciunilor/etapelor prevzute n programul de dezvoltare a
sistemului de control intern managerial;
d) formularea unor rezerve privind eficacitatea sistemului de control intern managerial, prin
menionarea uneia sau mai multor slbiciuni semnificative ale sistemului, existente la data
nchiderii exerciiului financiar, caz n care este obligatorie prezentarea msurilor destinate
nlturrii acestora, precum i termenele de realizare aferente;
e) analiza raportului cost/beneficiu la stabilirea i aplicarea msurilor de control intern
managerial.
3. Aprobarea i prezentarea raportului
3.1. Raportul asupra sistemului de control intern managerial se aprob prin semnarea acestuia
de ctre titularul de drept al competenei sau de ctre titularul unei competene delegate n
condiiile legii, n conformitate cu principiul responsabilitii manageriale.
3.2. Raportul se transmite odat cu situaia financiar anual i se prezint organului ierarhic
superior la termenele stabilite de acesta, n cadrul termenului prevzut de lege.
3.3. Au obligaia de a prezenta Secretariatului General al Guvernului - Direcia de control
intern managerial i relaii interinstituionale rapoarte anuale, ntocmite conform prezentelor
instruciuni, numai conductorii entitilor publice n care se exercit funcia de ordonator
oricrui fond special.
59
ANEXA 4.1
la instruciuni
Compartiment .........
Conductor de compartiment,
..................................
(numele, prenumele,
funcia/semntura/data)
CHESTIONARUL DE AUTOEVALUARE
a stadiului de implementare a standardelor
de control intern managerial
Criterii generale de evaluare a stadiului Rspuns i explicaii*2)

La nivelul
implementrii standardului*1)
compartimentului

standardul este*3):
Da/Nu*4) Explicaie
asociat
I/PI/NI
rspunsului
1 2 3
4
I. MEDIUL DE CONTROL
A fost comunicat personalului un cod de conduit, care
stabilete reguli de comportament etic n realizarea
atribuiilor de serviciu, aplicabil att personalului de
conducere, ct i celui de execuie din cadrul
compartimentului?
Salariaii beneficiaz de consiliere etic i li se aplic
un sistem de monitorizare a respectrii normelor de
60

conduit?
n cazul semnalrii unor neregulariti, conductorul de
compartiment a ntreprins cercetrile adecvate n scopul
elucidrii acestora i a aplicat msurile care se impun?
Personalului i sunt aduse la cunotin documentele
elaborate/actualizate privind misiunea entitii,
regulamentele interne i fiele posturilor?
Au fost identificate i inventariate funciile considerate
ca fiind n mod special expuse la corupie?
Au fost luate msuri de control adecvate i suficiente
pentru administrarea i gestionarea funciilor sensibile?
Au fost analizate i stabilite cunotinele i
aptitudinile necesare n vederea ndeplinirii sarcinilor/
atribuiilor asociate fiecrui post?
Sunt identificate nevoile de perfecionare a pregtirii
profesionale a personalului?
Sunt elaborate i realizate programe de pregtire
profesional a personalului, conform nevoilor de
perfecionare identificate anterior?
61
Sunt efectuate analize, la nivelul principalelor
activiti, n scopul identificrii eventualelor
disfuncionaliti n fixarea sarcinilor de lucru
individuale prin fiele posturilor i n stabilirea
atribuiilor compartimentului?
Structura organizatoric asigur funcionarea circuitelor
i fluxurilor informaionale necesare supravegherii i
realizrii activitilor proprii?
Actele de delegare sunt conforme cu prevederile legale i
cerinele procedurale aprobate?
II. PERFORMANE I MANAGEMENTUL RISCULUI
Sunt stabilite obiectivele specifice la nivelul
compartimentului?
Obiectivele sunt astfel stabilite nct s rspund
pachetului de cerine SMART? Unde: S - precise; M -
msurabile i verificabile; A - necesare; R - realiste;
T - cu termen de realizare.
Sunt reevaluate obiectivele specifice atunci cnd se
constat modificri ale ipotezelor/premiselor care au stat
la baza fixrii acestora?
62

Resursele alocate sunt astfel repartizate nct s asigure
activitile necesare realizrii obiectivelor specifice
compartimentului?
n cazul modificrii obiectivelor specifice, sunt
stabilite msurile necesare pentru ncadrarea n resursele
repartizate?
Sunt adoptate msuri de coordonare a deciziilor i
activitilor compartimentului cu cele ale altor
compartimente, n scopul asigurrii convergenei i
coerenei acestora?
Este instituit un sistem de monitorizare i raportare a
performanelor, pe baza indicatorilor asociai
obiectivelor specifice?
Indicatorii cantitativi i calitativi, asociai
obiectivelor specifice, sunt msurabili, specifici,
accesibili, relevani i stabilii pentru o anumit durat
n timp?
Atunci cnd necesitile o impun, se efectueaz o
reevaluare a relevanei indicatorilor asociai
obiectivelor specifice, n scopul operrii coreciilor
cuvenite?
63

Sunt identificate i evaluate/reevaluate principalele
riscuri, proprii obiectivelor compartimentului i
activitilor derulate n cadrul acestuia?
Sunt stabilite msuri de gestionare a riscurilor
identificate i evaluate la nivelul activitilor din
cadrul compartimentului?
Este asigurat completarea/actualizarea registrului
riscurilor?
III. ACTIVITI DE CONTROL
Pentru activitile proprii au fost elaborate i
actualizate proceduri formalizate?
Funciile de iniiere, verificare i aprobare a
operaiunilor sunt funcii separate i exercitate de
persoane diferite?
n situaia n care, din cauza unor circumstane
deosebite, apar abateri fa de procedurile stabilite, se
ntocmesc documente adecvate, aprobate la nivel
corespunztor, nainte de efectuarea operaiunilor?
Managerii supravegheaz i supervizeaz activitile care
intr n responsabilitatea lor direct?
64

Supravegherea i supervizarea activitilor este
documentat n mod adecvat?
Sunt instituite controale suficiente i adecvate de
supraveghere pentru activitile care implic un grad
ridicat de expunere la risc?
Sunt inventariate situaiile generatoare de ntreruperi n
derularea activitilor?
Sunt stabilite i aplicate msuri pentru asigurarea
continuitii activitii, n cazul apariiei unor
situaii generatoare de ntreruperi?
Msurile cuprinse n planul de continuitate a activitii
sunt supuse periodic revizuirii?
IV. INFORMAREA I COMUNICAREA
Au fost stabilite tipurile de informaii, coninutul,
calitatea, frecvena, sursele i destinatarii acestora,
astfel nct personalul de conducere i cel de execuie,
prin primirea i transmiterea informaiilor, s i poat
ndeplini sarcinile de serviciu?
Circuitele informaionale (traseele pe care circul
65
informaiile) asigur o difuzare rapid, fluent i
precis a informaiilor, astfel nct acestea s ajung la
timp la utilizatori?
Sunt stabilite canale adecvate de comunicare prin care
managerii i personalul de execuie din cadrul unui
compartiment s fie informai cu privire la proiectele de
decizii sau iniiative, adoptate la nivelul altor
compartimente, care le-ar putea afecta sarcinile i
responsabilitile?
Sunt aplicate proceduri pentru nregistrarea, expedierea,
redactarea, clasificarea, ndosarierea, protejarea i
arhivarea documentelor interne i externe?
Sunt implementate msuri de securitate pentru protejarea
documentelor mpotriva distrugerii, furtului, pierderii,
incendiului etc.?
Reglementrile legale n vigoare cu privire la manipularea
i depozitarea informaiilor clasificate sunt cunoscute i
aplicate n practic?
Procedurile contabile sunt elaborate/actualizate n
concordan cu prevederile normative aplicabile domeniului
financiar-contabil?
Procedurile contabile sunt aplicate n mod corespunztor?
66

Sunt instituite suficiente controale pentru a asigura
corecta aplicare a politicilor, normelor i procedurilor
contabile, precum i a prevederilor normative aplicabile
domeniului financiar-contabil?
V. EVALUARE I AUDIT
Conductorul compartimentului realizeaz, anual,
operaiunea de autoevaluare a subsistemului de control
intern managerial?
Operaiunea de autoevaluare a subsistemului de control
intern managerial are drept rezultat date, informaii i
constatri pertinente necesare lurii de decizii
operaionale, precum i raportrii?
Operaiunea de autoevaluare a sistemului de control intern
managerial este finalizat prin ntocmirea de ctre
conductorul entitii a raportului anual asupra
sistemului de control intern managerial?
Compartimentul de audit intern execut n afara misiunilor
de asigurare, planificate i aprobate de manager, i
misiuni de consiliere privind pregtirea procesului de
autoevaluare a sistemului de control intern/managerial al
compartimentului?
67

Compartimentul de audit intern dispune de suficient
personal pentru a realiza integral programul anual de
audit?
Compartimentul de audit intern ntocmete rapoarte
periodice cu privire la aciunile/activitile
desfurate?
Concluzii cu privire la stadiul de implementare a standardelor de control

intern/managerial: ........
.....................................................................................
..................
Msuri de
adoptat: .............................................................................
.......
.....................................................................................
..................
*1) Pe lng criteriile generale de evaluare a stadiului implementrii standardului, Comisia de

monitorizare poate defini i include n Chestionarul de autoevaluare i criterii specifice proprii.
*2) Fiecare rspuns din coloana 1 la "Criteriile generale de evaluare a stadiului implementrii
standardului" se motiveaz n coloana 3 "Explicaie asociat rspunsului" i se probeaz cu
documente justificative corespunztoare.
*3) Un standard aplicabil la nivelul compartimentului se consider a fi:
- implementat (I), atunci cnd, la fiecare dintre criteriile generale de evaluare aferente
standardului s-a rspuns cu "DA";
- parial implementat (PI), atunci cnd la cel puin unul dintre criteriile generale de evaluare
aferente standardului s-a rspuns cu "NU";
- neimplementat (NI), atunci cnd la fiecare dintre criteriile generale de evaluare aferente
standardului s-a rspuns cu "NU".
*4) n cazul criteriilor generale de evaluare aferente standardelor neaplicabile unui anumit
compartiment, n coloana 2 se precizeaz "neaplicabil" n dreptul fiecrui criteriu general de
evaluare al acelui standard, prin acronimul "NA", i se motiveaz n coloana 3 "Explicaie
asociat rspunsului". La nivelul unui compartiment pot fi considerate neaplicabile numai
standardele: 14 "Raportarea contabil i financiar" i 16 "Auditul intern", cu respectarea
condiiei ca la nivelul entitii toate standardele s fie aplicabile.
68
ANEXA 4.2
la instruciuni
style="font-family:Courier New; font-size: 7pt; color:Blue;"> Denumirea entitii

publice ...........
color:Blue;"> Aprobat
color:Blue;"> Preedintele
structurii,
color:Blue;"> ........................
.....
color:Blue;"> (numele,
prenumele/funcia/
color:Blue;"> semntura/data)
color:Blue;"> SITUAIA SINTETIC
color:Blue;"> a rezultatelor autoevalurii
color:Blue;">
style="font-family:Courier New; font-size: 7pt; color:Blue;"> Denumirea

standardului Numrul din care, compartimente La
nivelul entitii
compartimentelor n care standardul este:publice standardul este:
n care standardul
este aplicabil I*) PI NI I/PI/NI
color:Blue;">
style="font-family:Courier New; font-size: 7pt; color:Blue;"> 1

2 3 4 5 6
color:Blue;">
style="font-family:Courier New; font-size: 7pt; color:Blue;">Total numr

compartimente =

color:Blue;">
style="font-family:Courier New; font-size: 7pt; color:Blue;">I. Mediul de control

color:Blue;">
style="font-family:Courier New; font-size: 7pt; color:Blue;">Standardul 1 - Etica i

integritatea

color:Blue;">
69

style="font-family:Courier New; font-size: 7pt; color:Blue;">Standardul 2 -
Atribuii, funcii, sarcini

color:Blue;">

Competena, performana

color:Blue;">

Structura organizatoric

color:Blue;">
style="font-family:Courier New; font-size: 7pt; color:Blue;">II. Performane i

managementul riscului

color:Blue;">

Obiective

color:Blue;">

Planificarea

color:Blue;">

Monitorizarea performanelor

color:Blue;">

Managementul riscului

color:Blue;">
style="font-family:Courier New; font-size: 7pt; color:Blue;">III. Activiti de

control

color:Blue;">

Proceduri

color:Blue;">

Supravegherea
70

color:Blue;">

Continuitatea activitii

color:Blue;">
style="font-family:Courier New; font-size: 7pt; color:Blue;">IV. Informarea i

comunicarea

color:Blue;">

Informarea i comunicarea

color:Blue;">

Gestionarea documentelor

color:Blue;">

Raportarea contabil i financiar

color:Blue;">
style="font-family:Courier New; font-size: 7pt; color:Blue;">V. Evaluare i audit

color:Blue;">

Evaluarea sistemului de control
style="font-family:Courier New; font-size: 7pt; color:Blue;">intern/managerial

color:Blue;">
style="font-family:Courier New; font-size: 7pt; color:Blue;">Standardul 16 - Auditul

intern

color:Blue;">
style="font-family:Courier New; font-size: 7pt; color:Blue;">Gradul de conformitate

a sistemului de control intern managerial cu
standardele: ..........................................
color:Blue;">........................................................................
...................................................
style="font-family:Courier New; font-size: 7pt; color:Blue;">Msuri de
adoptat: .............................................................................
...........................
71
color:Blue;">........................................................................
...................................................
color:Blue;">
*) La nivelul entitii publice, un standard de control intern managerial se consider c este:

- implementat (I), dac numrul compartimentelor specificat n coloana 3, pe rndul
corespunztor acelui standard, reprezint cel puin 90% din numrul compartimentelor precizate
n coloana 2, pe acelai rnd;
- parial implementat (PI), dac numrul compartimentelor specificat n coloana 3, pe rndul
corespunztor acelui standard, reprezint ntre 41% i 89% din numrul compartimentelor
precizate n coloana 2, pe acelai rnd;
- neimplementat (NI), dac numrul compartimentelor specificat n coloana 3, pe rndul
corespunztor acelui standard, nu depete 40% din numrul compartimentelor precizate n
coloana 2, pe acelai rnd.
Elaborat:
..................
Secretarul Comisiei de monitorizare
ANEXA 4.3
la instruciuni
Denumirea entitii publice ............

Nr. ...../data ........
RAPORT
asupra sistemului de control intern managerial
la data de 31 decembrie 20...
n temeiul prevederilor art. 4 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind
controlul intern managerial i control financiar preventiv, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, subsemnatul ...(numele i prenumele)..., n calitate de ....(denumirea
funciei de conductor al entitii publice)..., declar c ...(denumirea entitii publice)... dispune
de un sistem de control intern managerial ale crui concepere i aplicare ....(permit/permit
parial/nu permit).... conducerii ....(i, dup caz, consiliului de administraie).... s furnizeze o
asigurare rezonabil c fondurile publice gestionate n scopul ndeplinirii obiectivelor generale i
specifice au fost utilizate n condiii de legalitate, regularitate, eficacitate, eficien i
economicitate.
Aceast declaraie se ntemeiaz pe o apreciere realist, corect, complet i demn de
ncredere asupra sistemului de control intern managerial al entitii, formulat n baza
autoevalurii acestuia.
Sistemul de control intern managerial ....(cuprinde/cuprinde parial/nu cuprinde)... mecanisme
72
de autocontrol, iar aplicarea msurilor privind creterea eficacitii acestuia ....(are/nu are)..... la
baz evaluarea riscurilor.
n acest caz, menionez urmtoarele:

- Comisia de monitorizare .....(este/nu este).... actualizat;
- Echipa de gestionare a riscurilor ....(este/nu este)..... actualizat;
- Registrul riscurilor la nivelul entitii, condus de secretarul Echipei de gestionare a
riscurilor .....(este/nu este)..... actualizat;
- procedurile formalizate, elaborate i actualizate, sunt n proporie de ..... % din totalul
activitilor procedurabile inventariate ....(numr)..., precizate n anexa nr. 3 la ordin, cap. I,
rndul 7;
- Programul de dezvoltare a sistemului de control intern managerial, actualizat, .....
(cuprinde/nu cuprinde)...., n mod distinct aciuni de perfecionare profesional a personalului de
conducere, execuie i a auditorilor interni n activitile realizate de Comisia de monitorizare;
- n cadrul entitii publice ....(exist/nu exist).... compartiment de audit intern i acesta este ...
(funcional/nefuncional)..., .....(fiind/nefiind)...... compus din minim dou persoane.
Precizez c declaraiile cuprinse n prezentul raport sunt formulate prin asumarea
responsabilitii manageriale i au drept temei datele, informaiile i constatrile consemnate n
documentaia aferent autoevalurii sistemului de control intern managerial, deinut n
cadrul .....(denumirea entitii publice)...., precum i n rapoartele de audit intern i extern.
Prezentul raport s-a elaborat n conformitate cu Instruciunile privind ntocmirea, aprobarea i
prezentarea raportului asupra sistemului de control intern managerial, prevzute n anexa nr. 4 la
Ordinul secretarului general al Guvernului nr. 400/2015 pentru aprobarea Codului controlului
intern managerial al entitilor publice, cu modificrile i completrile ulterioare, cuprinznd
standardele de control intern managerial la entitile publice.
Pe baza rezultatelor autoevalurii, apreciez c la data de 31 decembrie 20.., sistemul de control
intern managerial al ....(denumirea entitii publice).... este ....(conform/parial
conform/neconform).... cu standardele cuprinse n Codul controlului intern managerial.
Din analiza rapoartelor asupra sistemului de control intern managerial transmise ordonatorului
...(principal/secundar)... de credite de ctre ordonatorii ....(secundari i/sau teriari).... de credite,
direct subordonai, rezult c:
- (nr.) entiti au sistemul conform;
- (nr.) entiti au sistemul parial conform;
- (nr.) entiti au sistemul neconform.
..................
(funcia)
(numele i prenumele)
(semntura i tampila)
NOT:
Declaraiile conductorului entitii publice trebuie s fie corelate att ntre ele, ct i cu
coninutul anexei nr. 3 la ordin i anexelor nr. 4.1 i 4.2 la instruciuni.
----------
73
menionat.
-------
74

ORDIN 400 12-06-2015 Codul CIM

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

ORDIN 400 12-06-2015 Codul CIM

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

ORDIN nr.

400 din 12 iunie 2015 (*actualizat*)

EMITENT: SECRETARIATUL GENERAL AL GUVERNULUI

secretarul general al Guvernului emite urmtorul ordin:

Secretarul general al Guvernului,

Bucureti, 12 iunie 2015.

CODUL CONTROLULUI INTERN MANAGERIAL

1. Consideraii generale privind conceptul de control intern managerial

2. Scopul i definirea standardelor de control intern managerial

3. Lista standardelor de control intern managerial la entitile publice

1.1. Descrierea standardului

1.2. Cerine generale

1.3. Referine principale

Standardul 2 - Atribuii, funcii, sarcini

2.1. Descrierea standardului

2.2. Cerine generale

2.3. Referine principale

Standardul 3 - Competena, performana

3.1. Descrierea standardului

3.2. Cerine generale

3.3. Referine principale

Standardul 4 - Structura organizatoric

4.1. Descrierea standardului

4.3. Referine principale

5.1. Descrierea standardului

5.2. Cerine generale

5.3. Referine principale

6.1. Descrierea standardului

6.2. Cerine generale

6.3. Referine principale

Standardul 7 - Monitorizarea performanelor

7.1. Descrierea standardului

7.3. Referine principale

Standardul 8 - Managementul riscului

8.1. Descrierea standardului

8.2. Cerine generale

8.3. Referine principale

9.1. Descrierea standardului

9.2. Cerine generale

9.3. Referine principale

10.1. Descrierea standardului

10.2. Cerine generale

10.3. Referine principale

Standardul 11 - Continuitatea activitii

11.1. Descrierea standardului

11.2. Cerine generale

11.3. Referine principale

Standardul 12 - Informarea i comunicarea

12.1. Descrierea standardului

12.2. Cerine generale

Standardul 13 - Gestionarea documentelor

13.1. Descrierea standardului

13.2. Cerine generale

13.3. Referine principale

Standardul 14 - Raportarea contabil i financiar

14.1. Descrierea standardului

14.2. Cerine generale

14.3. Referine principale

Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control intern managerial

15.1. Descrierea standardului

15.2. Cerine generale

Standardul 16 - Auditul intern

16.1. Descrierea standardului

400 din 12 iunie 2015 (actualizat)