Gesto de Tributos Exerccios Extras

1. Exerccio Prtico: Lucro bruto, ICMS e fluxo de caixa

1.1) A JB-Lany Comrcio de Bugigangas S/A durante o ms de junho comprou
1.000 unidades de uma mercadoria pelo valor de R$ 300 cada. Sabendo que a
empresa revendeu, no mesmo ms, 80% das mercadorias adquiridas pelo valor
unitrio de R$ 500 e que, tanto o fornecedor como os clientes, esto estabelecidos e
localizados no Estado de Santa Catarina, o seu Lucro Bruto ser de R$ 132.800,00.

Considerando as informaes acima, pede-se:

a) Qual o valor a JB-Lany dever recolher de ICMS no ms seguinte
apurao desse imposto R$ 17.000,00.
b) Qual o saldo em caixa restar no final do ms de junho, visto que as vendas
foram recebidas vista e o pagamento aos fornecedores foi realizado no
prprio ms das compras R$ 100.000,00.
c) A diferena entre o Lucro Bruto e o saldo final em Caixa deve corresponder
ao valor de custo remanescente das mercadorias em estoque, qual esse
valor mantido em estoque no final do ms de junho R$ 49.800,00.

DEMONSTRAO DO RESULTADO - R$
Receita Bruta (Faturamento) 400.000,00 ( 800 uni x R$ 500 )

( - ) I.C.M.S. 17% (68.000,00) ( 17% x R$ 400.000 )

Receita Lquida 332.000,00
Custo dos produtos Vendidos (199.200,00) ( 800 uni x R$ 249 )
Lucro Bruto (lucratividade) 132.800,00

FLUXO DE CAIXA - R$
Entradas:
Vendas 400.000,00
Sadas:
Compras (300.000,00) ( 1.000 uni x R$ 300 )

ICMS a recolher 0,00

Saldo 100.000,00

APURAO DO ICMS - R$

Venda - Dbito do ICMS (68.000,00) ( 17% x R$ 400.000 )

Compras - Crdito ICMS 51.000,00 ( 17% x R$ 300.000 )

Saldo Devedor (a recolher) (17.000,00)

Saldo em Estoque 49.800,00 ( 200 uni x R$ 249 )

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1.2) A Cia. Comercial Salgueiro, com sede em BH, no incio do ms de junho

comprou 300 unidades de uma mercadoria pelo valor de R$ 149,80 cada, com o IPI
de 5% j includo, quitando a duplicata da indstria fornecedora no final do ms.
Sabendo que no mesmo ms a empresa revendeu todas as mercadorias pelo valor
unitrio de R$ 330, recebendo em dinheiro dos clientes que esto localizados no
Estado de Minas Gerais, como tambm o fornecedor, qual ser o seu Lucro Bruto
no ms de junho 43.944,00.

Considerando as informaes acima, pede-se:

a) Qual o valor a Cia. Comercial Salgueiro dever recolher de ICMS no ms
de julho 10.116,00.
b) Qual o saldo em caixa restar no final do ms de junho 54.060,00.

DEMONSTRAO DO RESULTADO - R$ FLUXO DE CAIXA - R$

Receita Bruta (Faturamento) 99.000,00 Entradas:
( - ) I.C.M.S. 18% (17.820,00) Vendas 99.000,00
Receita Lquida 81.180,00 Sadas:
Custo dos produtos Vendidos (37.236,00) Compras (44.940,00)
Lucro Bruto (lucratividade) 43.944,00 ICMS a recolher
54%
Saldo 54.060,00
Venda - Dbito do ICMS (17.820,00)
Compras - Crdito ICMS 7.704,00
Saldo Devedor (ou Credor) (10.116,00)

GABARITO:
Valor da Mercadoria = (300 x 149,80) / (1 + 0,05) = 42.800,00
Crdito de ICMS = 18% x 42.800,00 = 7.704,00

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2. Exerccio Prtico: Preo de Venda e DRE

Os dados abaixo fornecidos pelo departamento de custos e acrescidos da margem de
lucro estimada pela diretoria de marketing devero compor o preo final de venda do
produto GPI destinado a uma empresa atacadista (comercializao). No entanto,
a dificuldade encontrada pelo departamento comercial em incluir os tributos no preo
de venda final desse produto determinou a imediata participao da gerncia de
impostos.

Dessa forma, calcule o preo final de venda do produto GPI com base nas alquotas
abaixo estabelecidas pela legislao tributria, conforme a orientao dos respectivos
departamentos e comprove o lucro almejado pela organizao preenchendo
corretamente a Demonstrao Contbil do Resultado:

Descrio Produto GPI

MP e MO 250,00

Outros custos 50,00

Lucratividade 100,00

Total 400,00

Preo de Venda (Faturamento) 613,24

DEMONSTRAO DE RESULTADO

Faturamento (Receita Bruta) 613,24

( - ) IPI 10% 55,75

( - ) ICMS 19% 105,92

( - ) Cofins 7,6% 42,37

( - ) PIS 1,65% 9,20

Receita Lquida 400,00

( - ) Custos dos Produtos Vendidos 300,00

Lucro Bruto 100,00

Gabarito:
Preo de Venda = [400,00 / (1 0,19 0,076 0,0165)] x (1 + 0,10) = 613,24
Valor da Mercadoria = 400,00 / (1 0,2825) = 557,49
IPI = 10% x 557,49 = 55,75
ICMS = 19% x 557,49 =105,92
COFINS = 7,6% x 557,49 = 42,37
PIS = 1,65% x 557,49 = 9,20

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3. Questes para Reflexo Imposto de Renda (IRPJ)

Com base nas informaes disponveis (atividade, razo social etc.), assinale o
regime tributrio que se sujeitam, obrigatoriamente, as sociedades abaixo. Caso dois
regimes sejam possveis, marque essa alternativa desde que no exista outra opo
economicamente mais vantajosa:
a) Hospital So Jorge S/A.
( ) Real ( ) Presumido ( X ) Os dois
Justificativa: As pessoas jurdicas que exeram atividades de prestao de
servios mdicos, incluindo os servios hospitalares, no esto obrigadas a
utilizar o regime do lucro real. Como tambm, no esto obrigadas a adotar
o regime do lucro real, as sociedades que se constituem por um Estatuto e
so regidas pela Lei das Sociedades por Aes. Portanto, como no existe
nenhuma outra informao que influenciasse economicamente na opo por
um dos regimes, os dois regimes so possveis.
b) A Cia de Equipamentos Telefnicos Bom-de-Papo aps ter sido constituda e
iniciado suas atividades no ms de setembro do ano-calendrio anterior
apresentou uma receita bruta, naquele perodo, no valor aproximado de R$
30 milhes.
( X ) Real ( ) Presumido ( ) Os dois
Justificativa: Um das obrigatoriedades adoo do lucro real ocorre quando
a pessoa jurdica apresenta no ano-calendrio anterior receita bruta total
superior a R$ 78 milhes ou a proporo deste limite, que determinada pela
multiplicao do nmero de meses de atividade exercida no ano-calendrio
anterior pelo valor mensal de R$ 6,5 milhes. Nesse caso, para no estar
obrigada ao lucro real a receita bruta total da companhia no poderia ter
ultrapassado o limite proporcional de R$ 26 milhes (4 meses x R$ 6,5
milhes).
c) Santos & Silva Engenheiros e Peritos S/S Ltda. apresenta uma boa
rentabilidade e seus gastos na manuteno do escritrio e da sua atividade,
representados pelos seus custos e despesas correspondem a 50% da sua
receita bruta.
( ) Real ( X ) Presumido ( ) Os dois
Justificativa: A prestao de servios de engenharia no est no rol das
obrigatoriedades ao regime do lucro real, por isso os dois regimes so
possveis. Porm, consta nas informaes disponibilizadas uma possibilidade
de anlise econmica bsica a fim de apontar o melhor regime diante de um
dos objetivos do planejamento tributrio. Como a rentabilidade da pessoa
jurdica boa, correspondendo a 50% da receita bruta, o lucro presumido se
apresentar economicamente melhor tendo em vista que os mesmos tributos
nesse regime incidiro sobre um valor correspondente a 32% da receita bruta.
d) Uma empresa de Agenciamento de Transporte e Logstica a fim de expandir
suas atividades no exterior abriu um escritrio em Singapura e tem recebido
honorrios por servios prestados a empresas asiticas.
( X ) Real ( ) Presumido ( ) Os dois
Justificativa: As pessoas jurdicas que tiverem rendimentos oriundos do
exterior por servios prestados fora do pas, por intermdio de filiais,
sucursais, agncias, representaes, coligadas, controladas ou outras
unidades descentralizadas da pessoa jurdica que lhes sejam assemelhadas,
no podem optar pelo lucro presumido j que esto obrigadas ao lucro real.

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e) Uma empresa de artefatos de borracha recolheu desde o incio do ano o

imposto de renda (IRPJ) e a contribuio social sobre o lucro lquido (CSLL)
em base estimada at o ms de junho, e suspendeu o recolhimento desses
tributos nos meses subsequentes.
( X ) Real ( ) Presumido ( ) Os dois
Justificativa: A apurao e o pagamento dos tributos pelo regime da
estimativa s possvel no regime do lucro real, assim como a possibilidade
de suspender ou reduzir o recolhimento dos mesmos tributos em qualquer
momento no decorrer do ano-calendrio, mediante o levantamento de
balancetes ou balanos.
f) A empresa Doce-Lar S/A de empreendimentos imobilirios iniciar uma obra
sob empreitada com utilizao exclusiva de mo de obra e a previso dos
custos e despesas para a execuo de toda a obra, segundo os estudos
realizados, corresponder a aproximadamente 75% da receita projetada com
a venda das unidades imobilirias.
( X ) Real ( ) Presumido ( ) Os dois
Justificativa: A pessoa jurdica que tem como atividades obras de construo
civil e empreendimentos imobilirios tem a opo em escolher um dos dois
regimes e, para isso, dois fatores so fundamentais nessa anlise: sua
rentabilidade e a utilizao ou no de material nesta prestao de servios.
Quando no so utilizados materiais nestas atividades, a base de clculo do
IRPJ e da CSLL no regime lucro presumido corresponde a 32% da receita
bruta. Por isso, o lucro real ser a melhor opo econmica j que nesse
regime a base de clculo desses tributos corresponder a 25% da receita
bruta.
g) Uma indstria que comercializa equipamentos e instrumentos mdicos, no
incio deste ano passou a prestar servios de assistncia tcnica aos seus
clientes e pretende realizar uma ciso parcial, ainda no decorrer deste ano, a
fim de segregar essas atividades e exercer a gesto em pessoas jurdicas
independentes.
( ) Real ( ) Presumido ( X ) Os dois
Justificativa: Tanto a industrializao e comercializao de quaisquer bens,
como tambm a prestao de servios de assistncia tcnica, no obrigam
uma pessoa jurdica a utilizar o regime do lucro real. Assim como, uma
operao de ciso parcial no acarretar tambm na adoo obrigatria desse
regime, seja pela sociedade cindida ou pela sociedade criada neste processo
de reorganizao empresarial. Portanto, com base nas informaes
disponibilizadas os dois regimes so possveis para as duas sociedades.
h) A prestadora de servios de assessoria creditcia e gesto de crdito CGC S/A
obteve xito em uma ao judicial e dever apresentar no prximo ano uma
receita inferior a R$ 70 milhes, todavia espera apresentar uma margem
lquida acima de 25% em razo da diminuio dos custos e despesas
operacionais.
( X ) Real ( ) Presumido ( ) Os dois
Justificativa: As empresas que exporem as atividades de prestao
cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica,
gesto de crdito, seleo e riscos fazem parte das atividades impeditivas
opo pelo lucro presumido, portanto a obrigatoriedade do lucro real decorre
da prpria atividade exercida pela pessoa jurdica.

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4. Exerccios Prticos Apurao no Lucro Presumido

Calcule o imposto de renda e a contribuio social, devidos e a recolher, incidentes
sobre a receita bruta das empresas abaixo, observando suas atividades operacionais,
a natureza das receitas e outras informaes por elas geradas:
1. Indstria e Comrcio de Embreagens de Caminhes Ltda.
A receita bruta (faturamento) na venda de produtos e mercadorias no 4o
trimestre do ano de 20X1 foi de R$ 2.550.000,00, com um IPI incidente e
lanado na operao no valor de R$ 130.000,00 e nesse perodo foram
concedidos descontos comerciais para alguns clientes, totalizando R$
20.000,00:

Lucro BC da
Presumido CSLL
Receita Bruta:
Mercadorias 2.550.000,00
(-) IPI (130.000,00)
(-) Devolues (20.000,00)
2.400.000,00 192.000,00 288.000,00
Lucro Presumido / Base de
Clculo 192.000,00 288.000,00
CSLL - 9% 25.920,00
IRPJ - 15% 28.800,00
Adicional - 10% 13.200,00
IRPJ Devido 42.000,00
Total (IR + CS) 67.920,00
2. Kit-Clean Servios de Limpeza e Conservao Ltda.
O faturamento pela prestao dos servios no 2o trimestre do ano de 20X2
foi de R$ 800.000,00 e um dos clientes no realizou o pagamento no
vencimento previsto na fatura no valor de R$ 50.000,00. Porm, a Kit-
Clean fez a opo pelo regime de caixa no trimestre anterior:

Lucro BC da
Presumido CSLL
Receita Bruta:
Servios 750.000,00 240.000,00 240.000,00
Lucro Presumido / Base de Clculo 240.000,00 240.000,00

CSLL - 9% 21.600,00
IRPJ - 15% 36.000,00
Adicional - 10% 18.000,00
IRPJ Devido 54.000,00
Total (IR + CS) 75.600,00

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5. Clculo do IRPJ e CSLL no Lucro Presumido

A sociedade INFOBLASTICA Ind. Com. de Produtos e Servios de Informtica Ltda.
apresentou no 1o trimestre do ano de 20X1 um resultado de R$ 1.700.000,00, antes
dos impostos incidentes sobre esse lucro.
Com base na demonstrao de resultado, elaborado pelo contador e a seguir
apresentada, calcule o imposto de renda IRPJ e a contribuio social sobre
o lucro lquido CSLL, segundo o regime do lucro presumido, atentando para
as atividades operacionais, a natureza das receitas e outras informaes
imprescindveis determinao da base de clculo destes tributos.

DEMONSTRAO DO RESULTADO ELABORADA

NO PRIMEIRO TRIMESTRE DE 20X1

VALOR R$
RECEITA BRUTA
Venda de Mercadorias e Produtos 8.600.000
Receita de Prestao de Servios 2.800.000
11.400.000
IMPOSTOS INCIDENTES
IPI (344.000)
ICMS (1.118.000)
ISS (84.000)
COFINS/PIS (416.100)
(1.962.100)

RECEITA LQUIDA 9.437.900

CUSTOS DOS PRODUTOS E SERVIOS
Mercadorias (5.160.000)
Prestao de Servios (420.000)
(5.580.000)

LUCRO BRUTO 3.857.900

Despesas Operacionais (2.280.000)
Outras Receitas Operacionais 122.100
LUCRO OPERACIONAL LAIR 1.700.000

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Lucro
BC da CSLL
Presumido
Receita Bruta:
Produtos 8.600.000,00
(-) IPI (344.000,00)
8.256.000,00 660.480,00 990.720,00
Servios 2.800.000,00 896.000,00 896.000,00
Lucro Presumido 1.556.480,00 1.886.720,00
Outras Receitas 122.100,00 122.100,00
Base de Clculo 1.678.580,00 2.008.820,00

CSLL - 9% 180.793,80
IRPJ - 15% 251.787,00
Adicional - 10% 161.858,00
IRPJ Devido 413.645,00

Total (IR + CS) 594.438,80

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6. Clculo do IRPJ e CSLL no regime do Lucro Presumido

A sociedade Emblastica Ind. e Com. de Embalagens Plsticas Ltda. apresentou no 1o
trimestre do ano de 20XD um resultado de R$ 904.096,00, antes dos impostos
incidentes sobre este lucro. Com base na demonstrao de resultado, elaborado pelo
contador e a seguir apresentada, calcule o imposto de renda IRPJ e a
contribuio social sobre o lucro lquido CSLL, segundo o regime do lucro
presumido, atentando para as atividades operacionais, a natureza das receitas e
outras informaes imprescindveis determinao da base de clculo destes
tributos.
DEMONSTRAO DO RESULTADO
ELABORADA NO PRIMEIRO TRIMESTRE DE 20XD
VALOR R$
RECEITA BRUTA
Venda de Mercadorias e Produtos 3.800.000
Receita de Prestao de Servios 456.000
4.256.000
IMPOSTOS INCIDENTES
IPI (304.000)
ICMS (570.000)
ISS (22.800)
COFINS/PIS (155.344)
(1.052.144)

RECEITA LQUIDA 3.203.856

CUSTOS DOS PRODUTOS E SERVIOS
Mercadorias (1.824.000)
Prestao de Servios (114.000)
(1.938.000)

LUCRO BRUTO 1.265.856

Despesas Operacionais (425.600)
Outras Receitas Operacionais 63.840
LUCRO OPERACIONAL LAIR 904.096

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 Gesto de Tributos Exerccios Extras

GABARITO:

Lucro
BC da CSLL
Presumido
Receita Bruta:
Mercadoria
s 3.800.000,00
(-) IPI (304.000,00)
3.496.000,00 279.680,00 419.520,00
Servios 456.000,00 145.920,00 145.920,00
425.600,00 565.440,00
Outras receitas 63.840,00 63.840,00
Base de clculo 489.440,00 629.280,00

CSLL - 9% 56.635,20
IRPJ - 15% 73.416,00
Adicional - 10% 42.944,00
IRPJ Devido 116.360,00

Total (IR + CS) 172.995,20

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 Gesto de Tributos Exerccios Extras

7. Clculo do IRPJ e CSLL - Lucro Real x Lucro Presumido

A) A direo da Cia. Comercial de Produtos Qumicos precisa definir o regime de
tributao a adotar no prximo exerccio para apurar e recolher o imposto sobre a
renda (IRPJ) e a contribuio social sobre o lucro lquido (CSLL). Considerando que
sejam mantidas as mesmas receitas, dedues, abatimentos e estimativa de lucro
para o prximo ano apresentados abaixo, ajude a direo escolher o regime ideal
para a tributao do lucro e aponte o montante da economia tributria estimada?

Dados Valor $
Receita bruta 35.700.000,00
IPI 3.250.000,00
ICMS 3.830.000,00
Bonificao em produtos 1.250.000,00
Receita lquida 27.370.000,00
Lucro real e base de clculo da CSLL 2.580.000,00

PERGUNTAS RESPOSTAS

Regime de tributao recomendado Lucro Real

Economia tributria Projetada R$ 83.760,00

B) O Contador da LEVANTA TUDO Comrcio, Locao e Servios de Guindastes Ltda.

precisa definir o regime de tributao a adotar no prximo exerccio para apurar e
recolher o imposto sobre a renda (IRPJ) e a contribuio social sobre o lucro lquido
(CSLL). Considerando que sejam mantidas as mesmas receitas, dedues,
abatimentos e estimativa de lucro para o prximo ano, a seguir, ajude-o a escolher
o regime ideal para a tributao do lucro e aponte o montante da economia tributria
estimada?

Dados Valor $
Receita da venda de guindastes 25.700.000,00
Receita da locao de guindastes 2.800.000,00
ICMS 4.370.000,00
PIS e COFINS 2.820.000,00
Descontos incondicionais 850.000,00
Receita lquida operacional 20.460.000,00
Lucro real e base de clculo da CSLL 3.500.000,00

PERGUNTAS RESPOSTAS
Lucro
Regime de tributao recomendado
Presumido
Economia tributria Projetada R$ 119.980,00

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 Gesto de Tributos Exerccios Extras

8. Exerccios Prticos Regime do Lucro Presumido

Calcule o imposto de renda (IRPJ) e a contribuio social (CSLL) sobre a receita bruta
das empresas abaixo, observando suas atividades operacionais e a natureza das
receitas por elas geradas:

1. Indstria e Comrcio de Produtos Farmacuticos Ltda.

O faturamento pela venda de medicamentos no 1o trimestre do ano de

20X1 foi de R$ 1.800.000, incluindo o IPI no valor de R$ 85.000 e um
ICMS S/T no valor de R$ 45.000:

Lucro
BC da CSLL
Presumido
Receita Bruta:
Comercializa o de produtos 1.800.000,00
(-) IPI (85.000,00)
(-) ICMS S/T (45.000,00)
1.670.000,00 1.670.000,00 1.670.000,00
Perc entuais de presun o 8% 12%
Luc ro e Base de Clc ulo Presumida 133.600,00 200.400,00
CSLL - 9% 18.036,00
IRPJ - 15% 20.040,00
Adic ional - 10% 7.360,00
IRPJ Devido 27.400,00
Total (IR + CS) a Recolher 45.436,00

2. Clnica Ortopdica e Peditrica S/S Ltda.

A receita na prestao de servios mdicos no hospitalares no 2o

trimestre do ano de 20X1 foi de R$ 4.000.000,00 e foram concedidos
descontos no valor de R$ 120.000,00 pelo pagamento antecipado ao
vencimento previsto na fatura:

Lucro
BC da CSLL
Presumido
Receita Bruta:
Presta o de servi os mdicos 4.000.000,00 4.000.000,00
Percentuais de presuno 32% 32%
Lucro e Base de Clculo Presumida 1.280.000,00 1.280.000,00
CSLL - 9% 115.200,00
IRPJ - 15% 192.000,00
Adicional - 10% 122.000,00
IRPJ Devido 314.000,00
Total (IR + CS) a Recolher 429.200,00

12
 Gesto de Tributos Exerccios Extras

3. A Concessionria de Veculos RODA-BEM Ltda. no 3o trimestre de 20X1

apresentou as seguintes receitas:

Servios Prestados R$ 1.200.000,00

Revenda de Peas e Mercadorias R$ 2.600.000,00
Descontos incondicionais concedidos R$ 320.000,001
Rendimento de aplicaes financeiras R$ 20.000,00
ISS devido no trimestre R$ 60.000,00
ICMS incidente sobre as vendas R$ 130.000,00

Lucro
Presumido
Receita Bruta:
Comercializao de produtos 2.600.000,00
(- ) Descontos inc ondic ionais (320.000,00)
2.280.000,00 8% 182.400,00
Rec eita da prestao servios 1.200.000,00 32% 384.000,00
Rendimentos de aplicaes 20.000,00 100% 20.000,00
Luc ro Presumido 586.400,00
IRPJ - 15% 87.960,00
Adic ional - 10% 52.640,00
IRPJ Devido 140.600,00

Base de
Clculo
Presumida
Receita Bruta:
Comercializao de produtos 2.600.000,00
(- ) Descontos inc ondic ionais (320.000,00)
2.280.000,00 12% 273.600,00
Rec eita da prestao servios 1.200.000,00 32% 384.000,00
Rendimentos de aplicaes 20.000,00 100% 20.000,00
Base de Clculo Presumida da CSLL 677.600,00
Alquota 9%
CSLL Devida 60.984,00

1
Na revenda de mercadorias

13
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9. Exerccio: Lucro Real x Lucro Presumido

No incio do ano-calendrio a diretoria financeira solicitou ao departamento de
planejamento tributrio uma anlise das demonstraes financeiras (balano
patrimonial e demonstrao do resultado) levantadas em 31 de janeiro com o
objetivo de fornecer subsdios tomada de uma deciso muito importante: qual
regime de tributao a companhia deveria adotar no recolhimento do imposto de
renda e se existiriam alternativas a serem implantadas para minimizar o impacto no
caixa deste encargo tributrio durante o ano-calendrio.
Com base na demonstrao de resultado abaixo e sabendo que na histria da
empresa os resultados da sua atividade so constantes no decorrer do ano-
calendrio, projete a economia tributria que seria possvel na escolha do regime
de tributao ideal e sugira alternativas de restruturao que viabilizem uma
reduo maior no nus tributrio, demonstrando em valores a estimativa das
provveis economias e em hiptese alguma a alternativa sugerida dever apresentar
demonstrao de resultado com prejuzo.

DEMONSTRAO DO RESULTADO
DO MS DE JANEIRO

VALOR R$
RECEITA BRUTA
Venda de Mercadorias e Produtos 1.000.000
Receita de Prestao de Servios 3.000.000
4.000.000
IMPOSTOS E CUSTOS
Mercadorias e Produtos (500.000)
Prestao de Servios (2.040.000)
(2.540.000)

LUCRO BRUTO 1.460.000

Despesas Operacionais (650.000)

LUCRO OPERACIONAL LAIR 810.000

Lucro
TRIBUTOS Lucro Real
Presumido
CSLL 9% 72.900 97.000

IRPJ 15% 121.500 156.000

Adicional 10% 79.000 102.000

Total dos Encargos 273.400 355.200

PERGUNTAS RESPOSTAS

Regime de tributao recomendado Lucro Real

Economia tributria Projetada R$ 981.600

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DEMONSTRAO DO RESULTADO
DO MS DE JANEIRO
VALOR R$ Empresa A Empresa B
RECEITA BRUTA REAL PRESUMIDO
Venda de Mercadorias e Produtos 1.000.000 1.000.000
Receita de Prestao de Servios 3.000.000 2.000.000 1.000.000
4.000.000 2.000.000 2.000.000
IMPOSTOS E CUSTOS
Mercadorias e Produtos (500.000) (500.000)
Prestao de Servios (2.040.000) (1.360.000) (680.000)
(2.540.000) (1.360.000) (1.180.000)

LUCRO BRUTO 1.460.000 640.000 820.000

Despesas Operacionais (650.000) (450.000) (200.000)

LUCRO OPERACIONAL LAIR 810.000 190.000 620.000

CSLL 9% (72.900) (17.100) (39.600)

IRPJ 15% (121.500) (28.500) (60.000)
Adicional 10% (79.000) (17.000) (38.000)
Total dos Encargos (273.400) (62.600) (137.600)

LUCRO LQUIDO 536.600 127.400 482.400

DESCRIO RESPOSTAS

Total dos tributos antes da sugesto 273.400

Total dos tributos das empresas (A e B) 200.200

Economia tributria Projetada R$ 878.400 (1)

(1) (273.400 200.200) x 12 = 878.400

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10. Caso Prtico Presumido x Simples

Historicamente os faturamentos decorrentes das atividades das empresas so
constantes no decorrer do ano-calendrio, com base nas informaes abaixo
demonstre em valores a estimativa das provveis economias escolhendo o regime de
tributao ideal com o menor nus tributrio:

Faturamento % FP s/
Empresa
Mensal Faturamento
HRCULES (comrcio) 220.000 4%

ATALANTA (servios2) 110.000 8%

PGASO (servios3) 270.000 12%

Outras informaes:
os encargos sociais (CPP) incidentes sobre a FP (folha de pagamento,
incluindo sistema S) correspondem a 28,5% sobre folha.
o ISS na prestao dos servios das empresas ATALANTA e PGASO nos
Municpios onde esto localizadas , respectivamente, 5% e 2%; e
o ICMS devido pela empresa HRCULES, considerando os crditos e a
localidade das operaes, estimado em 7%.

Total dos Tributos

Faturamento REGIME ECONOMIA

Empresa SIMPLES PRESUMIDO
Anual IDEAL TRIBUTRIA

HRCULES 2.640.000 272.448 371.448 SIMPLES (99.000)

ATALANTA 1.320.000 167.376 263.892 SIMPLES (96.516)
PGASO 3.240.000 780.840 369.660 PRESUMIDO 411.180

2
Servios de instalao, conserto e manuteno de equipamentos hidrulicos.
3
Servio prestado por laboratrios de anlises clnicas e quociente r corresponde a 18%

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HRCULES ATALANTA PGASO

Anexo I Anexo III Anexo IV

Receita Bruta - Mensal 220.000,00 110.000,00 270.000,00

Receita Bruta - Anual 2.640.000,00 1.320.000,00 3.240.000,00

SIMPLES (a) 272.448,00 10,32% 167.376,00 12,68% 780.840,00 24,10%

Folha de Pagamento 105.600,00 4% 105.600,00 8% 388.800,00 12%

CPP (1) - 28,50% 30.096,00 30.096,00 110.808,00

ICMS ou ISS 184.800,00 7% 66.000,00 5% 64.800,00 2%

IR - 15% 31.680,00 63.360,00 38.880,00

Adicional - 10% 18.240,00 1.920,00
IRPJ 31.680,00 81.600,00 40.800,00
CSLL 28.512,00 38.016,00 34.992,00
COFINS - 3% 79.200,00 39.600,00 97.200,00
PIS - 0,65% 17.160,00 8.580,00 21.060,00
Tributos e Contribuies 156.552,00 5,93% 167.796,00 12,71% 194.052,00 5,99%

TOTAL DOS TRIBUTOS (b) 371.448,00 14,07% 263.892,00 19,99% 369.660,00 11,41%

Simples x Presumido (a) - (b) (99.000,00) (96.516,00) 411.180,00

(1) Contribuio Previdenciria Patronal

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