CASO PRCTICO DE ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

KOBAKUNG S.A.
Kobakung S.A. tiene los siguientes saldos al inicio del ejercicio 2016

10.1 Caja 14,000

11.23 Inversiones disponible para la venta 12,000
12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 15,000
20.1 Mercaderas manufacturadas 57,000
33.411 Equipo de transporte motorizado Costo 48,000
33.412 Equipo de transporte motorizado Reevaluacin 7,500
39.133 Depreciacin equipo de transporte - Costo 22,800
39.143 Depreciacin equipo de transporte - Revaluacion 3,000
42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 5,000
49.11 Impuesto a la renta diferido Patrimonio 1,350
50.11 Capital social. acciones 82,000
51.1 Acciones de inversin 5,000
52.1 Capital adicional Primas (descuentos) de acciones 6,000
57.12 Excedente de revaluacion Maquinaria y Equipo 3,150
58.2 Reserva legal 8,000
59.1 Utilidades distribuidas 17,200
153,500 153,500

1
 KOBAKUNG S.A.
MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS PATRIMONIALES
Codigo Cuentas Debe Haber Activo Pasivo
10.1 Caja 14,000 14,000
10.41 Cuentas corrientes operativas 4,000 4,000
11.23 Inversiones disponibles para la venta Valores empresas 13,630 13,630
12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 15,000 15,000
14.21 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas 12,600 9,000 3,600
16.51 Venta de activo inmovilizado Inversiones inmobiliaria 14,000 14,000
16.53 Valores de activo inmovilizado y equipo 26,775 26,775
20.1 Mercaderas manufacturadas 57,000 57,000
33.411 Equipo de transporte motorizado - Costo 48,000 30,000 18,000
33.412 Equipo de transporte - Revaluacion 10.200 7,500 2,700
39.133 Depreciacin equipo de transporte - Costo 12,000 22,800 10,800
39.143 Depreciacin equipo de transporte - Revaluacion 3,000 4,620 1,620
40.111 IGV Cuenta propia 4,275 4,275
40.171 Impuesto a la renta Tercera categora 1,000 1.000
40.9 Otros costos administrativos e intereses 550 550
42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 3,000 5,000 2,000
44.12 Accionistas Dividendos por pagar 6,000 6,000
44.19 Accionistas otras cuentas por pagar 4,500 4,500
49.11 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio 1,839 2,163 324
50.11 Capital social - Acciones 86,400 86,400
50.2. Acciones en tesorera 1,000 1,000
51.1 Acciones en inversin 3,000 5,000 2,000
52.1 Capital adicional Primas (Descuentos) de acciones 900 6,600 5,700
52.21 Capitalizaciones en tramite - Aportes 8,000 8,000
52.23 Capitalizaciones en tramite - Acreencias 2,400 2,400
52.24 Capitalizaciones en tramite Utilidades 2,000 2,000
56.3 Ganancias o prdidas en activo y pasivo financiero disponible para la venta. 1,630 1,630
57.12 Excedente Revaluacion Maquinaria Equipo 4,500 5,256 756
58.2 Reserva legal 9,500 9,500
59.1 Utilidades no distribuidas 10,850 29.150 18,300
65.513 Costo neto de enajenacin de activo inmovilizado Maquinaria. y equipo 22,500 22,500
65.516 Costo neto de enajenacin de activo inmovilizado inversin mobiliaria 13,630 13,630

2
67.37 Gastos financieros Intereses Obligaciones tributarias 200 200
75.63 Enajenacin de activo inmviizado - Imuebles, maquinaria y equipo 22,500 22,000
75.66 Enajenacin de activo inmovilizado Inversin mobiliaria 14,000 14,000
77.7 Ganancia por medicin de activo y pasivo financiero al valor razonable 1,630 1,630
89.1 Determinacin del resultados de ejercicio - Utilidad 7,450 7,450
305,104 305,104 199,855 199.855

3
 BALANCE DE PARTIDAS PATRIONIALES
Capital 85,400
Acciones de inversin 2,000
Capital adicional 10,100
Resultados no realizados 756
Reservas legales 9,500
Resultados acumulados 18,300
Total Patrimonio Neto 126,056

ANEXO DE CADA UNA DE ESTAS PARTIDAS:

CAPITAL
50.11 Capital social - Acciones 86,400
50.2 Acciones en tesorera (1,000)
TOTAL 86,400

ACCIONES DE INVERSION
51.1 Acciones de Inversin 2,000
TOTAL 2,000

CAPITAL ADICIONAL
52.1 Capital adicional Primas (Descuentos) de acciones 5,700
52.21 Capitalizaciones en tramite - Aportes 8,000
14.21 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas (3,600)
TOTAL 10,100

RESULTADOS NO REALIZADOS
57.12 Excedente Revaluacion I Maquinaria y equipo 756
TOTAL 756

RESERVAS LEGALES
58.2 Reserva legal 9,500
TOTAL 9,500

RESULTADOS ACUMULADOS
59.1 Utilidades no distribuidas 18,300
TOTAL 18,300

4
 KOBAKUNG S.A. 2016 OJA DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Op. Capital Acciones de Capital Result. no Reservas Resultados Total
Inversiones Adicional Realizados Legales Acumulados Patrimon
Saldos al 1 de Enero del ao 2016 82,000 5,000 6,000 3,150 8,000 17,200 121.3
Ganancias (Perdida) por valor razonable
1. Inmuebles, maquinarias y equipo
Revaluacion, neta de impuesto diferido c 756 7
Revaluacion del impuesto diferido 2016 i 1,350 1,3
Reversin Impuesto diferido por valuacin de j 489 4
inversiones
2. Activos financieros disponibles para la venta f 1,141 1,1
5. Ingresos (Gastos) reconocidos directamente en el
patrimonio
6. Transferencias netas de Resultaos no realizados
Transferencia de mayor valor de inversiones j (1,630) (1,63
disponibles para venta
Transferencia del excedente de revaluacion 2014 i (4,500) 4,500
8. Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio l 7,450 7,1
Total de Ingresos y Gastos reconocidos
9. Efecto acumulado de cambio en Polticas Contables y a (1,350) (1,35
Correccin de Errores
10. Distribuciones o Asignaciones a Reservas de b 1,500 (1,500)
Utilidades efectuadas en el periodo
11. Dividendos declarados y Participaciones acordados c (6,000) (6,00
12. Nuevos aportes de accionistas
Aumento sobre la par (Capital de acreencia) g 2,400 600 3,0
Nuevos aportes de accionistas, bajo la par k 4,000 4,0
13. Reduccin de Capital o redencin de Acciones de d (3,000) (300) (3,30
Inversin

5
14. Acciones de tesorera e (1,000) (200) (1,20
15. Capitalizacin de perdida patrimoniales (Utilidades) h 2,000 (2,000)
Saldos al 31 de diciembre patrimoniales del ao 2016 85,400 2,000 10,100 756 9,500 18,300 126,0

KOBAKUNG S.A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIONIO NETO
Por el ao terminado al 31 de diciembre del 2015 (en soles)
Capital Acciones de Capital Result. no Reservas Resultados Total
Inversiones Adicional Realizados Legales Acumulados Patrimonio
Saldos al 1 de Enero del ao 2,016 82,000 5,000 6,000 3,150 8,000 17,200 121.350
Ganancias (Perdida) por valor razonable
Inmuebles, maquinarias y equipo 2,106 2,106
Activos financieros disponibles para la venta 1,630 1,630
Ingresos (Gastos) reconocidos directamente en el 3,736 3,736
patrimonio
Transferencias netas de Resultaos no realizados (6,130) 4,500 (1,630)
Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio 7,450 7,450
Total de Ingresos y Gastos reconocidos (2,394) 11,950 9556
Efecto acumulado de cambio en Polticas Contables y (1,350) (1,350)
Correccin de Errores
Distribuciones o Asignaciones a Reservas de 1,500 (1,500)
Utilidades efectuadas en el periodo
Dividendos declarados y Participaciones acordados (6,000) (6,000)
durante el periodo
Nuevos aportes de accionistas 2,400 4,600 7,000
Reduccin de Capital o redencin de Acciones de (3,000) 3000 (3,300)
Inversin
Acciones de tesorera (1,000) (200) (1,200)
Capitalizacin de perdida patrimoniales 2,000 (2,000)

6
Saldos al 31 de diciembre patrimoniales del ao 2011 85,400 2,000 10,100 765 9,500 18,300 126,056

7
8
9
10