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CAJAMARCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS, CONTABLES Y
ADMINISTRATIVAS
ASIGNATURA :
DOCENTE :
INTEGRANTES :
MEDINA PEREZ DANNY EBER
CICLO - AO : IX Ciclo A - 5 ao
4
AGRADECIMIENTO
El presente trabajo est dedicado en primer lugar a Dios por cuidarnos y protegernos desde
el inicio hasta la culminacin de este trabajo.
A nuestros padres quienes con esfuerzo y sacrificio se dedican a nuestra formacin personal
y profesional.
Por ltimo a la docente de aula que nos que con sus conocimientos y criterio formativo nos
orienta para la consecucin de nuestros propsitos a travs del estudio, valores y la
educacin que nos imparte diariamente
5
RESUMEN
El estudio realizado en esta investigacin permite conocer las actividades que realiza la empresa
con la finalidad de mejorar el control sobre sus inventarios de productos terminados, poder
reducir sus costos y el tiempo, logrando aumentar la rentabilidad de la empresa adems
mantener el nivel ptimo de la inversin en inventarios, donde deben reflejarse los ndices de
stock y consumos acordes con las posibilidades de capital con que cuentan las empresa.
Por lo tanto, la Empresa MERCURIO S.A.C tiene que resolver los problemas mencionados
optimizando el control del sistema de inventarios.
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INTRODUCCIN
La presente investigacin tiene por objetivo analizar y proponer soluciones a los problemas
relacionados con el control de inventarios de productos terminados de la empresa MERCURIO
S.A.C en el ao 2016.
Para el desarrollo de nuestra investigacin, el presente trabaj tiene un captulo donde se aborda el
planteamiento del problema y los objetivos, as como el marco terico y el desarrollo de una
casustica donde se plantea de manera prctica los problemas, las conclusiones y recomendaciones
de nuestra investigacin
Dentro del captulo I se presenta el planteamiento del problema de nuestro presente trabajo
de Tesis determinando la problemtica la cual se acoge nuestra investigacin y abordando los
puntos esenciales y de utilidad para lo que posteriormente se reflejar en nuestro marco
terico.
RESEA
HISTORICA:
7
PRESENTACIN
:
La Empresa MERCURIO S.A.C Tiene desarrollando sus actividades hace 10 aos, su giro de
negocio es imprenta y de acuerdo al Cdigo Tributario se encuentra en el rgimen general,
ellos elaboran libros preuniversitarios y pedaggicos, cuentan con varios establecimientos
de ventas, en distintos lugares de cajamarca.
VISIN
Ser una empresa lder en el sector empresarial que a travs de la mejora constante y la
comunicacin eficiente con nuestros clientes y proveedores, tenga la capacidad de crecer
a travs del uso de la tecnologa y pre-visin de los cambios del mercado.
MISIN
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ORGANIGRAMA MERCURIO S.A.C
GERENTE GENERAL
Luis Fernndez S.
DPTO. DE
DPTO. DE COMPRAS DPTO. DE PUBLICIDAD
ADMINISTRACION
Ericka Montoya C. Andrs Gutirrez S.
Alberto Torres P.
DPTO. DE
MANTENIMIENTO
DPTO. DE TESORERIA
Rafael Martnez V.
Sara Domingo F.
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A continuacin se presenta la siguiente propuesta, mediante un:
PLAN DE AUDITORIA
INTRODUCCIN
El presente plan de auditora ha sido elaborado con el propsito de evaluar los controles
internos que aplica la empresa en el cuidado y conservacin de los productos terminados,
materiales y suministros.
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL:
OBJETIVOS ESPECFICOS:
EQUIPO DE AUDITORIA:
ALCANCE DE AUDITORIA
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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Ref.
EMPRESA: EMPRESA INDUSTRIAL DE IMPRESION Fecha : 31/12/2016
Realizado por:
Revisado por:
MERCURIO S.A.C AREA: ALMACN
1 CUSTODIA
1.1 Se han jado claramente las responsabilidades de cada x
uno de los almaceneros, si existen varios? Hay que
comprobar si las responsabilidades por las mercancas
estn correctamente asignadas a cada uno de los
empleados.
1.2 Se conservan las existencias en almacenes bajo llave a x
los que slo tienen acceso las personas autorizadas?
Se deben jar las responsabilidades para asegurarse
de que las mercancas no pueden ser retiradas sin la
debida autorizacin.
1.3 Se encuentran las mercancas debidamente protegidas x
contra el deterioro fsico?
1.4 Verican los almaceneros las cantidades recibidas x
contra los informes de produccin, recepcin y otros?
1.5 Se hacen todas las entregas de almacn tan slo x
mediante la presentacin de solicitudes debidamente
aprobados y prenumerados?
Si los almaceneros deben hacerse responsables por
las mercancas que estn bajo su custodia, deben
tener, adems de un control fsico sobre stas,
justicantes adecuados de las recepciones y envos
1.6 Se exige a los almaceneros que informen acerca de las x
mercancas obsoletas, no utilizables, de poco movimiento
o estropeadas?
1.7 Aprueba un empleado responsable, la eliminacin de las x
mercancas daadas, obsoletas o no utilizables?
1.8 Existe una poltica de provisiones para obsolescencia? x
1.9 Existe un acondicionamiento fsico de los almacenes x
que facilite los recuentos, una proteccin adecuada, un
cmodo manejo y una pronta localizacin?
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ITEM PREGUNTA SI NO N/A OBSERVACION
2.2 Cuando se llevan cuentas individuales, se cuadra su x
importe peridicamente con la cuenta de control?
Una parte esencial del control interno es la exigencia
de que todas las cuentas auxiliares deben ser
cuadradas con la cuenta de control que se ha originado
independientemente
2.3 Las personas que llevan los registros son distintas de x
las encargadas de custodiar las existencias?
Sin esta segregacin, el responsable del registro puede
cancelar mediante anotaciones indebidas las
diferencias o faltantes. Si es ecesario por conveniencia
reunir las dos funciones en una misma persona, el
control con el mayor debe ser revisado por otro
Las anotaciones en los registros debe originarse tan
slo en documentos apropiados.
2.4 Se llevan registros adecuados para:
1. las mercancas en almacn, por grupos de productos? x Control defectuoso
2. las mercancas en poder de proveedores, en depsito, x
en consignacin u otros?
3. las mercancas recibidas en consignacin, en calidad x
de prstamo, etc.?
Como las mercancas expedidas en consignacin son
propiedad de la empresa hasta que se venden, hay que
llevar el mismo control que el ejercido sobre las
mercancas en almacn. Lo mismo, pero a la inversa,
para las mercancas recibidas en consignacin. Ello
supone el establecimiento de controles en la
contabilizacin de estos bienes, para evitar la
posibilidad de que se incluyan estas mercancas en el
inventario fsico de la empresa.
2.5 Se revisan peridicamente los registros con el propsito x
de determinar las existencias que tienen poco
3 INVENTARIO FSICO
3.1 Se efecta un recuento fsico de todas las existencias
en almacn (incluidas las mercancas recibidas en
consignacin y otras):
- al nal del ejercicio econmico? x
- peridicamente durante el ao? x
3.2 En relacin con la mercanca enviada en consignacin, en x
poder de proveedores, o en depsito:
- se efecta un recuento fsico a nal de ao?
- se conrman las existencias a nal de ao?
- se efectan recuentos fsicos peridicamente?
- se conrman las existencias peridicamente?
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ITEM PREGUNTA SI NO N/A OBSERVACION
La existencia fsica de la mercanca enviada en
consignacin o guardada en almacenes exteriores
debe ser conrmada peridicamente a la empresa por
sus tenedores. Estas conrmaciones deben basarse en
recuentos fsicos o registros adecuados de inventario, y
3.3 Existe un programa denido de recuentos rotativos de
las existencias?
3.4 Los procedimientos que se siguen para llevar a cabo los
recuentos fsicos comprenden:
- unas instrucciones adecuadas por escrito? una x
supervisin adecuada?
- una supervisin adecuada? x
- una identicacin clara de las existencias daadas y x
anticuadas, de los derechos, etc.?
- el recuento de las partidas y el acceso a las tarjetas o x
etiquetas de recuento por parte de personas ajenas a la
custodia de las existencias?
- la vericacin posterior, o doble, de los recuentos y de x
las descripciones, en aquellos casos en los que no se
llevan registros de inventario permanente o cuando las
diferencias con las hojas del inventario permanente son
- el empleo de tarjetas o etiquetas numeradas con x
anticipacin y debidamente controladas?
- la adecuada identicacin del corte de produccin, de x
envos, de recepcin de mercancas, etc.?
- la investigacin cuidadosa de los sobrantes o faltantes x
de importancia?
- el ajuste inmediato de los libros por razn de las x
diferencias detectadas en los inventarios fsicos,
debidamente aprobado por un empleado responsable
que no tenga relacin con el personal de almacn?
Para asegurar una toma adecuada de inventario, se
debe preparar unas instrucciones que indiquen todos
los productos a inventariar, el modo de hacer el registro
de tal recuento y el procedimiento para efectuar un
corte satisfactorio de las salidas y entradas, de tal forma
que las ventas y las compras sean registradas en el
perodo adecuado.
Las mercancas mantenidas en consignacin deben ser
adecuadamente identicadas para evitar su inclusin
en el inventario. La tarea de determinar cundo las
mercancas estn obsoletas, y de aprobar el reajuste de
su valoracin no debe encargarse a un empleado de
compras, pues, de hacerse as, ste podra realizar
70
ITEM PREGUNTA SI NO N/A OBSERVACION
los empleados responsables de las existencias y de los
registros de inventario no deben ser los nicos
responsables de los recuentos.
En cuanto al empleo de tarjetas, deben establecerse
mtodos para evitar la alteracin de los registros y la
preparacin de tarjetas en las que se hagan aparecer
cantidades que no existen
Todas las tarjetas las utilizadas, las anuladas y las
sobrantes deben ser controladas por un empleado re-
sponsable. Si surgen diferencias en la comparacin
entre el recuento fsico y los registros, deben ser
investigadas por personas que no tengan acceso a las
existencias. Hay que identicar la causa de las
diferencias y tomar las medidas pertinentes para el
futuro. El ajuste de los registros al inventario fsico debe
hacerse despus de que las diferencias hayan sido
totalmente investigadas y con la aprobacin de un
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A continuacin se muestra el estado del Balance General de la empresa MERCURIO
S.A.C antes y despus del Plan de Auditoria:
MERCURIO S.A.C
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre de 2016
Expresado en Soles
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 5.895.929 Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas 49.774
PATRIMONIO NETO
Capital 5.751.537
Reservas Legales 35.139
Resultados Acumulados 69.900
RESULTADO DEL EJERCICIO 974.471
72
FIGURA N 2: BALANCE GENERAL DESPUS DEL PLAN DE AUDITORIA
DETAMA SAC
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre de 2012
Expresado en Soles
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 212,988 212,988 Tributos por Pagar 127,012 127,012
Cuentas por Cobrar Comerciales 80,288 80,288 Cuentas por Pagar Comerciales 2,491 2,491
Otras Cuentas por Cobrar 96,167 96,167 Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas 17,785 17,785
Existencias 885,980 559,300 Otras Cuentas por Pagar 143,242 143,242
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 5,895,929 5,895,929 Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas 49,774 49,774
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 5,895,929 5,895,929 TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 49,774 49,774
PATRIMONIO NETO
TOTAL ACTIVOS 7,171,352 6,844,672 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO 7,171,352 6,844,672
73
DETERMIMANDO EL OBJETIVO ESPECFICO 1
Se debe reconocer la prdida extraordinaria por las valorizaciones mal hechas y por
los faltantes que se determinaron en el inventario fsico. La prdida extraordinaria
asciende a S/ 326,680.00.
74
FIGURA N 3: ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS ANTES DEL PLAN DE
AUDITORIA
MERCURIO S.A.C
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2012
Expresado en Soles
INGRESOS OPERACIONALES
Ventas Netas (Ingresos Operacionales) 3.410.267
COSTO DE VENTAS
Costo de Ventas (Operacionales) -1.367.636
Ingresos Financieros 39
Diferencia de cambio neto 190.751
RESULTADO ANTES DE IMPTO RENTA 1.357.014
75
FIGURA N 4: ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS DESPUS DEL PLAN DE AUDITORIA
MERCURIO S.A.C
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2016
Expresado en Soles
ORIGINAL % MODIFICADO %
INGRESOS OPERACIONALES
Ventas Netas (Ingresos Operacionales) 3.410.267 100,0% 3.410.267 100,0%
COSTO DE VENTAS
Costo de Ventas (Operacionales) -1.367.636 40,1% -1.367.636 40,1%
76
FIGURA N 5: DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA DESPUS DEL PLAN DE
AUDITORIA
ORIGINAL MODIFICADO
77
DETERMIMANDO EL OBJETIVO ESPECFICO 2
Algo similar sucede con la misma coleccin en sustrato bond, pues segn sistema existen
1355 colecciones y en el inventario fsico se encontraron slo 355 ejemplares (VER FIGURA
N 7).
Esta falta de control y consistencia de informacin origina que se reciban pedidos a pesar
que no se cuenta con el stock suficiente de ejemplares. En consecuencia, al no poder atender
adecuadamente los pedidos de los clientes se est perdiendo oportunidad para generar
mayores ingresos a la empresa.
Cabe menciona que el importe total de las diferencias ENTRE EL SISTEMA DE ALMACN Y EL
INVENTARIO FSICO asciende a S/ 326,680.00 (VER FIGURA N 6).
78
FIGURA N 6: RESUMEN DE INVENTARIO FSICO DE PRODUCTOS TERMINADOS (ANTES DEL PLAN DE AUDITORIA)
MERCURIO S.A.C
INVENTARIO DE LIBROS
(Diciembre de 2012)
UBICACIN: ALMACEN DE PRODUCTOS TERMINADOS
GRUPO STOCK
STOCK COSTO COSTO
SEGN COSTO
CODIGO DESCRIPCION SUBSTRATO ALMACEN SEGN SOBRA FALTA SEGN SEGN DIFERENCIA
INVENTARIO UNITARIO
SISTEMA SISTEMA INVENTARIO
FISICO
COLECCION 00009881 PROBLEMAS RESUELTOS RAZONAMIENTO MATEMATI PERIODICO ALM. DE LIBROS 2.996 2.215 -781 35,00 104.860 77.525,00 27.335,00
COLECCION 00008915 PROBLEMAS RESUELTOS DE TRIGONOMETRIA PLANA PERIODICO ALM. DE LIBROS 599 593 -6 40,00 23.960 23.720,00 240,00
COLECCION 00009238 PROBLEMAS SELECTOS PERIODICO ALM. DE LIBROS 649 632 -17 40,00 25.960 25.280,00 680,00
COLECCION 00001673 PROPEDEUTICA DE RAZONAMIENTO VERBAL TOMO I PERIODICO ALM. DE LIBROS 822 825 3 45,00 36.990 37.125,00 -135,00
COLECCION 00002632 PROPEDEUTICA DE RAZONAMIENTO VERBAL TOMO I BOND ALM. DE LIBROS 457 457 - - 70,00 31.990 31.990,00 -
COLECCION 00002633 PROPEDEUTICA DE RAZONAMIENTO VERBAL TOMO I PERIODICO ALM. DE LIBROS 1.398 1.427 29 45,00 62.910 64.215,00 -1.305,00
COLECCION 00001674 PROPEDEUTICA DE RAZONAMIENTO VERBAL TOMO I BOND ALM. DE LIBROS 1.681 683 -998 70,00 117.670 47.810,00 69.860,00
COLECCION 00002631 PSICOLOGIA UNA PERPECTIVA CIENTIFICA PERIODICO ALM. DE LIBROS 274 275 1 50,00 13.700 13.750,00 -50,00
COLECCION 00002791 PSICOLOGIA UNA PERPECTIVA CIENTIFICA BOND ALM. DE LIBROS 1.280 594 -686 85,00 108.800 50.490,00 58.310,00
COLECCION 00001677 QUIMICA: ANALISIS DE PRINCIPIOS Y APLICACIONES PERIODICO ALM. DE LIBROS 1.868 860 -1.008 40,00 74.720 34.400,00 40.320,00
COLECCION 00002635 QUIMICA: ANALISIS DE PRINCIPIOS Y APLICACIONES BOND ALM. DE LIBROS 448 450 2 60,00 26.880 27.000,00 -120,00
COLECCION 00005500 QUIMICA: ANALISIS DE PRINCIPIOS Y APLICACIONES PERIODICO ALM. DE LIBROS 179 175 -4 50,00 8.950 8.750,00 200,00
COLECCION 00000792 QUIMICA: ANALISIS DE PRINCIPIOS Y APLICACIONES BOND ALM. DE LIBROS 1.085 1.087 2 85,00 92.225 92.395,00 -170,00
COLECCION 00000786 RAZONAMIENTO MATEMATICO: PROPEDEUTICA PAR PERIODICO ALM. DE LIBROS 1.367 - -1.367 45,00 61.515 - 61.515,00
COLECCION 00005501 RAZONAMIENTO MATEMATICO: PROPEDEUTICA PAR BOND ALM. DE LIBROS 1.355 355 -1.000 70,00 94.850 24.850,00 70.000,00
FUENTE PROPIA
7
FIGURA N 7: REPORTE GENERADO POR SISTEMA DE ALMACEN (KARDEX) Y DETERMINACION DE DIFERENCIAS DE
DETAMA SAC
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
Del 01 al 31 de Enero de 2012
ENTRADAS SALIDAS SALDO
FECHA CONCEPTO GRUPO DESCRIPCION SUSTRATO VALOR VALOR VALOR VALOR VALOR VALOR
CANTIDAD UNITARIO TOTAL CANTIDAD UNITARIO TOTAL CANTIDAD UNITARIO TOTAL
01/01/2013 SALDO INICIAL COLECCIN RAZONAMIENTO MATEMATICO PERIODICO 2067 45.00 93,015.00
08/01/2013 ORDEN DE PRODUCCION COLECCIN RAZONAMIENTO MATEMATICO PERIODICO 400 25.00 10,000.00 2467 45.00 111,015.00
10/01/2013 SE VENDE COLECCIN RAZONAMIENTO MATEMATICO PERIODICO 600 25.00 15,000.00 1867 45.00 84,015.00
15/01/2013 ORDEN DE PRODUCCION COLECCIN RAZONAMIENTO MATEMATICO PERIODICO 100 25.00 2,500.00 800 25.00 20,000.00 1167 45.00 52,515.00
12/01/2013 DEVOLUCION COLECCIN RAZONAMIENTO MATEMATICO PERIODICO 200 25.00 5,000.00 1367 45.00 61,515.00
05/01/2013 ORDEN DE PRODUCCION COLECCIN RAZONAMIENTO MATEMATICO BOND 1300 35.00 21,000.00 1355 70.00 94,850.00
FUENTE PROPIA
8
DETERMIMANDO EL OBJETIVO ESPECFICO 3
81
FIGURA N 8: RATIO DE RENTABILIDAD PATRIMONIAL
Al 31/12/2012
FORMULA
974.471 0,14
ROE = =
6.831.047
647.791
ROE = = 0,10
6.504.367
82
CAPTULO IV. INFORME DE INVESTIGACIN
83
diferente sustrato (bond o peridico) han sido confundidos al momento
de ingresarlos al sistema de almacenes.
4.2 CONCLUSIONES
84
disminucin en las ventas de la empresa. Tambin podemos observar
como la rentabilidad sobre la inversin y sobre las ventas, se ha visto
afectada, pues ambos ratios han disminuido debido a la informacin
equivocada que se tena.
4.3 RECOMENDACIONES
1. Revisar los controles internos, no slo en rea de almacn, pues pueden existir
otras reas que tambin estn generando prdidas producto de la falta de control.
85
I. BIBLIOGRAFIA
http://es.calameo.com/read/004369521bd3e8542a242
https://prezi.com/zcc2-iita0wf/plan-de-trabajo-cuentas-por-pagar/?webgl=0
https://prezi.com/ygkhkoxk1mwj/auditoria-empresa-constructora-landa-
sas/?webgl=0
http://auditoriaopertivayadministrativadued1.blogspot.pe/2012/10/proceso-de-
analisis-de-las-areas.html
http://www.ripleyperu.com/inversionistas/wp-content/uploads/2016/07/UBS-
Latam-opportunities-Junio-2015.pdf
86
ANEXOS
ANEXO A:
MATRIZ DE CONSISTENCIA
TTULO: "EL CONTROL INTERNO DEL SISTEMA DE INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS EN LA DETERMINACION DEL COSTO DE INVENTARIOS DE LA EMPRESA INDUSTRIAL DE IMPRESION MERCURIO S.A.C, EN
EL DISTRITO DE CAJAMARCA"
90
ANEXO B:
FLUJOGRAMA DE PRODUCTOS TERMINADOS
FUENTE PROPIA
91
ANEXO C:
DEPARTAMENTO DE PRODUCCIN:
Tiene como jefe a una Ingeniero industrial; el cual tiene las funciones principales de:
MAESTROS DE PRODUCCIN:
Se encarga de:
92
2. Almacenar en forma ordenada y adecuada, para facilitar la ubicacin de
los productos terminados, tanto para la entrega de pedidos, como para la
realizacin de los inventarios.
DEPARTAMENTO DE VENTAS:
Se encuentra integrado por un rea destinada a realizar las ventas en las instalaciones de
la empresa. Sus funciones principales son:
93