Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
OMFP Contabilitate Institutiile Publice
OMFP Contabilitate Institutiile Publice
Avnd n vedere dispoziiile art. 19 lit. d) din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu
modificrile i completrile ulterioare, ale art. 80 alin. (2) i ale art. 84 din Legea nr. 273/2006 privind
finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale art. 4 alin. (1) din Legea
contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
n temeiul art. 10 alin. (4) din Hotrrea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea i funcionarea
Ministerului Finanelor Publice, cu modificrile i completrile ulterioare, ministrul finanelor
publice emite urmtorul ordin:
ART. 1
Se aprob Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale
instituiilor publice la 31 decembrie 2015, prevzute n anexa nr. 1.
ART. 2
Normele metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul
de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.
1.186 i 1.186 bis din 29 decembrie 2005, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific i se
completeaz conform anexei nr. 2.
ART. 3
Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale
instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2009, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 629/2009, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 242
i 242 bis din 10 aprilie 2009, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific i se completeaz
dup cum urmeaz:
1. Anexa nr. 41 "Corelaii ntre formularele de situaii financiare" se modific i se completeaz
conform anexei nr. 3.
2. Anexa nr. 1 "Bilan" se modific i se completeaz conform anexei nr. 4.
ART. 4
Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice
la 31 decembrie 2009, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 79/2010, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 63 din 28 ianuarie 2010, se modific dup cum urmeaz:
1. Anexa nr. 10 la normele metodologice (anexa 34 "Situaia modificrilor n structura activelor
nete/capitalurilor proprii") se modific i se nlocuiete cu anexa nr. 5.
2. Anexa nr. 11 la normele metodologice (anexa 35a "Situaia activelor fixe amortizabile") se
modific i se nlocuiete cu anexa nr. 6.
3. Anexa nr. 12 la normele metodologice (anexa 35b "Situaia activelor fixe neamortizabile") se
modific i se nlocuiete cu anexa nr. 7.
ART. 5
Anexele nr. 1 - 7 fac parte integrant din prezentul ordin.
ART. 6
Prevederile art. 2 se aplic n situaiile financiare ale exerciiilor financiare ncepnd cu anul 2016.
ART. 7
La data intrrii n vigoare a prezentului ordin se abrog orice alte dispoziii contrare acestuia.
ART. 8
Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.
ANEXA 1
NORME METODOLOGICE
privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2015
CAPITOLUL I
Prevederi generale
1.1. Autoritile publice, ministerele i celelalte organe ale administraiei publice centrale i locale,
instituiile publice autonome i instituiile publice subordonate au obligaia, potrivit Legii
contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, s ntocmeasc
situaii financiare trimestriale i anuale.
1.2. Situaiile financiare ale anului 2015 reprezint documente oficiale de prezentare a situaiei
patrimoniului aflat n administrarea statului i a unitilor administrativ-teritoriale, precum i a
execuiei bugetului de venituri i cheltuieli la data de 31 decembrie 2015.
1.3. Situaiile financiare anuale se compun din: bilan, contul de rezultat patrimonial, situaia
fluxurilor de trezorerie, situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii, conturile
de execuie bugetar i anexe la situaiile financiare care includ politici contabile i note explicative.
1.4. Situaiile financiare se ntocmesc n moneda naional, respectiv n lei, fr subdiviziuni ale
leului. Pentru necesiti proprii de informare i la solicitarea unor organisme internaionale se pot
ntocmi situaii financiare i ntr-o alt moned.
1.5.(1) Situaiile financiare anuale se ntocmesc pe modelele aprobate prin:
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009 pentru aprobarea Normelor metodologice
privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum i a
unor raportri financiare lunare n anul 2009, cu modificrile i completrile ulterioare (anexele 2 - 7,
14a, 14b, 15, 17, 18, 30, 30b, 30b.1 i 40a - 40c la situaiile financiare);
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 79/2010 pentru aprobarea Normelor metodologice
privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2009
(anexele 22 - 26, 31 - 33 la situaiile financiare anuale);
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 980/2010 pentru aprobarea Normelor metodologice
privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum i a
unor raportri financiare lunare n anul 2010, cu completrile ulterioare (anexele 27 i 28 la situaiile
financiare);
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.865/2011 pentru aprobarea Normelor metodologice
privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum i a
unor raportri financiare lunare n anul 2011 (anexele 7b, 9, 11 - 13, 29, 31b la situaiile financiare);
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 24/2012 pentru aprobarea Normelor metodologice
privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2011
(anexele 20a i 20b la situaiile financiare);
- Ordinul viceprim-ministrului, ministrul finanelor publice, nr. 71/2013 pentru aprobarea
Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice
la 31 decembrie 2012 (anexa 19 la situaiile financiare);
- Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 505/2013 pentru aprobarea Normelor metodologice
privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum i a
unor raportri financiare lunare n anul 2013 (anexa 16 la situaiile financiare);
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 465/2015 pentru aprobarea Normelor metodologice
privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum i a
unor raportri financiare lunare n anul 2015, pentru modificarea i completarea Normelor
metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi
pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 1.917/2005, precum i pentru modificarea i completarea altor norme
metodologice n domeniul contabilitii publice (anexa 41 la situaiile financiare).
1.5.(2) Formularele au fost adaptate structurii indicatorilor aprobai n Legea bugetului de stat pe
anul 2015 nr. 186/2014, cu modificrile i completrile ulterioare, Legea bugetului asigurrilor sociale
de stat pe anul 2015 nr. 187/2014, cu modificrile i completrile ulterioare, i altor reglementri n
vigoare.
1.5.(3) Formularele actualizate ce compun situaiile financiare la 31 decembrie 2015 i corelaiile
dintre acestea sunt afiate pe site-ul Ministerului Finanelor Publice: www.mfinante.ro/domenii de
activitate/reglementari contabile/institutii publice/legislatie
1.6. n baza art. 56 alin. (1) i (5) din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i
completrile ulterioare: "Pe baza situaiilor financiare prezentate de ordonatorii principali de credite,
a conturilor privind execuia de cas a bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat i a
bugetelor fondurilor speciale, prezentate de organele care, potrivit legii, au aceast sarcin, i n
urma verificrii i analizrii acestora, Ministerul Finanelor Publice elaboreaz contul general anual
de execuie a bugetului de stat i, respectiv, contul de execuie a bugetului asigurrilor sociale de
stat, care au ca anexe conturile anuale de execuie a bugetelor fondurilor speciale i bugetele
ordonatorilor principali de credite, inclusiv anexele acestora, pe care le prezint Guvernului." Dup
verificarea efectuat de ctre Curtea de Conturi, acestea se aprob de Parlament.
1.7. Potrivit prevederilor art. 40 alin. (1) din Legea nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, Ministerul Finanelor Publice ntocmete anual bilanul instituiilor publice.
Bilanul anual al instituiilor publice, n structura stabilit de Ministerul Finanelor Publice, se
prezint Guvernului odat cu contul general anual de execuie a bugetului de stat.
CAPITOLUL II
Inventarierea, evaluarea, nregistrarea i prezentarea elementelor patrimoniale n bilan
2.1. Inventarierea anual se efectueaz de ctre instituiile publice potrivit prevederilor Normelor
privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i
capitalurilor proprii, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.861/2009.
2.2. Evaluarea elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii cu ocazia
inventarierii i la nchiderea exerciiului financiar se efectueaz potrivit prevederilor Normelor
metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi
pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale Normelor
metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31
decembrie 2007, aprobate prin Ordinul ministrului economiei i finanelor nr. 116/2008.
2.3.(1) Reevaluarea activelor fixe corporale se efectueaz de ctre instituiile publice, potrivit
prevederilor art. 2^1 din Ordonana Guvernului nr. 81/2003 privind reevaluarea i amortizarea
activelor fixe aflate n patrimoniul instituiilor publice, aprobat prin Legea nr. 493/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, conform crora: "Reevaluarea activelor fixe corporale se
efectueaz cu scopul determinrii valorii juste a acestora, inndu-se seama de inflaie, utilitatea
bunului, starea acestuia i de preul pieei, atunci cnd valoarea contabil difer semnificativ de
valoarea just", precum i ale art. 2^2, conform crora: "ncepnd cu data de 1 ianuarie 2008,
activele fixe corporale de natura construciilor i terenurilor aflate n patrimoniul instituiilor publice
vor fi reevaluate cel puin o dat la 3 ani, n condiiile prevzute la art. 2^1, de o comisie numit de
conductorul instituiei publice sau de evaluatori autorizai conform reglementrilor legale n
vigoare, rezultatele reevalurii urmnd a fi nregistrate n contabilitate pn la finele anului n care s-
a efectuat reevaluarea."
2.3.(2) Procedura de selectare a evaluatorilor autorizai se efectueaz n conformitate cu
prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de
achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de
servicii, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 337/2006, cu modificrile i completrile
ulterioare. Evaluatorii autorizai pot fi selectai din cadrul evaluatorilor acreditai de ctre
organismele profesionale de profil.
2.3.(3) n cazul reevalurii efectuate de specialiti din cadrul instituiilor publice, pentru
desfurarea n bune condiii a operaiunilor de inventariere i reevaluare, n comisii se numesc
persoane cu pregtire corespunztoare economic i tehnic n domeniu, care s asigure efectuarea
corect i la timp a inventarierii activelor fixe corporale i s poat aprecia starea, respectiv gradul de
uzur fizic i moral, utilitatea i valoarea de pia a acestora.
2.4. La ntocmirea bilanului contabil se au n vedere urmtoarele:
a) nregistrarea cronologic i sistematic a operaiunilor consemnate n documente justificative;
b) ultima balan de verificare a conturilor sintetice la 31 decembrie 2015, pus de acord cu
balanele de verificare ale conturilor analitice;
c) analiza soldurilor conturilor contabile, astfel nct acestea s reflecte operaiunile patrimoniale
ale instituiei publice i s corespund funciunii stabilite n planul de conturi.
Se analizeaz soldul contului 215 "Alte active ale statului", astfel nct acesta s evidenieze
resursele minerale situate pe teritoriul rii, n subsolul rii i al platoului continental n zona
economic a Romniei din Marea Neagr (zcmintele, resursele biologice necultivate, rezervele de
ap);
d) clarificarea sumelor ce se menin nejustificat n conturile: 232 "Avansuri acordate pentru active
fixe corporale", 234 "Avansuri acordate pentru active fixe necorporale", 401 "Furnizori", 404
"Furnizori de active fixe", 409 "Furnizori-debitori", 411 "Clieni", 428 "Alte datorii i creane n
legtur cu personalul", 461 "Debitori", 462 "Creditori", 473 "Decontri din operaii n curs de
clarificare" etc., urmrindu-se achitarea obligaiilor i ncasarea creanelor n lei i n valut, dup caz.
Sumele nregistrate n contul 473 "Decontri din operaii n curs de clarificare" trebuie clarificate
de ctre instituie n termen de 3 luni, n sold putnd fi pstrate numai sumele ce se justific n mod
obiectiv, prevzute n normele metodologice specifice. Peste termenul de 3 luni pot fi reinute sume
n contul 473 "Decontri din operaii n curs de clarificare" numai pe baza unei note de fundamentare
aprobate de ordonatorul de credite;
e) n situaia n care operaiunile i extind efectele pe mai muli ani, iar veniturile i cheltuielile
trebuie s fie atribuite anului n care au fost realizate, se impune utilizarea conturilor 471 "Cheltuieli
nregistrate n avans" i 472 "Venituri nregistrate n avans", dup caz;
f) nregistrarea dobnzilor de primit aferente disponibilitilor pentru care Trezoreria Statului sau
instituiile de credit acord dobnzi, potrivit legii (51807 = 44801 sau 51807 = 766, dup caz). Pentru
dobnzile datorate de Trezoreria Statului se utilizeaz documentul "Situaia dobnzilor acordate la
data ......", eliberat de unitile Trezoreriei Statului;
g) corectarea erorilor contabile aferente exerciiilor precedente, aprute n urma unor greeli
matematice, a greelilor de aplicare a politicilor contabile, ignorrii sau interpretrii greite a
tranzaciilor i altor evenimente, se efectueaz n conturile corespunztoare de active, datorii i
capitaluri, iar cele referitoare la venituri i cheltuieli se efectueaz n contul 117 "Rezultatul reportat".
2.5.(1) Pentru ultima zi a perioadei de raportare se efectueaz att contabilizarea tranzaciilor n
valut, ct i evaluarea la cursul Bncii Naionale a Romniei, utilizndu-se:
a) pentru contabilizarea tranzaciilor efectuate n ultima zi a perioadei de raportare, cursul de
schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din ultima zi bancar anterioar
operaiunii, disponibil ca informaie la momentul efecturii operaiunii (ncasare, plat, emitere de
documente);
b) pentru evaluarea creanelor i a datoriilor n valut, a disponibilitilor n valut i a altor valori
de trezorerie, cum sunt titlurile de stat n valut, acreditivele i depozitele n valut, existente n sold
la sfritul lunii, cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din
ultima zi bancar a perioadei de raportare (afiat pe site-ul Bncii Naionale a Romniei i pe cel al
Ministerului Finanelor Publice).
2.5.(2) Pentru nregistrarea n contabilitatea instituiilor publice a operaiunilor privind contribuia
financiar nerambursabil a Comunitii Europene, precum i evaluarea elementelor monetare
exprimate n euro, se aplic prevederile cap. I "Dispoziii generale" pct. 1.3 "Moneda i cursul de
nregistrare" din Normele metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor
publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate
prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare,
cu excepia fondurilor pentru care exist reglementri specifice.
2.6.(1) Pentru realizarea cerinei prevzute n funciunea contului 8067000 "Angajamente legale",
respectiv ca la finele anului soldul contului s reprezinte totalul angajamentelor rmase neachitate n
limita creditelor bugetare aprobate sau a creditelor de angajament aprobate, se efectueaz
urmtoarele:
a) analiza i regularizarea sumelor reprezentnd angajamente legale aferente drepturilor salariale
ale personalului i obligaiilor aferente, astfel nct soldul contului s reflecte obligaii rmase
neachitate nscrise n documentele de lichidare nregistrate n conturile 421 "Personal - salarii
datorate", 431 "Asigurri sociale", 437 "Asigurri pentru omaj" etc., pentru care au fost prevzute
credite bugetare.
Potrivit cerinelor contabilitii de angajamente, cheltuielile de personal (salarii n bani i n natur
i contribuiile aferente acestora) se recunosc n perioada n care munca a fost prestat. Astfel,
drepturile cuvenite i neachitate personalului, precum i contribuiile aferente exerciiului bugetar,
evideniate n conturile precizate mai sus, pot depi valoarea angajamentelor legale neachitate.
Potrivit Legii nr. 500/2002, cu modificrile i completrile ulterioare, obligaiile de plat nregistrate
la nivelul unui an reprezentnd drepturi salariale pot depi creditul bugetar cu diferena dintre
cheltuielile lunii decembrie a anului curent i cheltuielile lunii decembrie a anului precedent, precum
i a altor cauze independente de voina ordonatorilor de credite;
b) analiza i regularizarea sumelor reprezentnd angajamente legale individuale aferente bunurilor
i serviciilor, astfel nct soldul contului s reflecte obligaii rmase neachitate ce decurg din:
- angajamente legale individuale ncheiate cu furnizori i ali creditori, n limita creditelor bugetare
aprobate i/sau a creditelor de angajament, care nu au fost materializate n bunuri livrate, lucrri
executate i servicii prestate pn la sfritul anului;
- angajamente legale individuale ncheiate cu furnizori i ali creditori, n limita creditelor bugetare
aprobate i/sau a creditelor de angajament, materializate n bunuri livrate, lucrri executate i servicii
prestate, care nu au fost achitate pn la finele anului, evideniate n conturile: 401 "Furnizori", 404
"Furnizori de active fixe", 408 "Furnizori - facturi nesosite" i 462 "Creditori".
Potrivit cerinelor contabilitii de angajamente, cheltuielile cu serviciile se recunosc n perioada
cnd serviciile au fost prestate i lucrrile executate, astfel nct facturile privind furnizarea de
energie electric, termic, ap, canal, salubritate, telefon etc., care reflect consumuri aferente lunii
decembrie i care au fost primite de instituiile publice pn la data ntocmirii bilanului, se
nregistreaz n contabilitate n luna decembrie.
Ca urmare a acestor nregistrri, obligaiile datorate furnizorilor i creditorilor evideniate n
conturile precizate mai sus pot depi valoarea angajamentelor legale neachitate.
Potrivit Legii nr. 500/2002, cu modificrile i completrile ulterioare, obligaiile de plat nregistrate
la nivelul unui an reprezentnd serviciile privind furnizarea de utiliti pot depi creditul bugetar cu
diferena dintre cheltuielile lunii decembrie a anului curent i cheltuielile lunii decembrie a anului
precedent, precum i a altor cauze independente de voina ordonatorilor de credite.
nregistrarea n contabilitate a facturilor privind prestarea de servicii i executarea de lucrri
aferente anului 2015, primite de instituie n anul 2016 dup ntocmirea bilanului contabil, se
efectueaz n conturi de cheltuieli, dup natura acestora, i nu n contul 117 "Rezultatul reportat",
ntruct nu reprezint corectarea unei erori din anii anteriori;
c) analiza i regularizarea sumelor reprezentnd pensii i ajutoare sociale stabilite conform legilor
n vigoare, precum i cheltuielile cu dobnzile i alte cheltuieli aferente datoriei publice, care au fost
nregistrate n contul 8067000 "Angajamente legale", astfel nct soldul contului s reflecte obligaii
rmase neachitate nscrise n documentele de lichidare nregistrate n conturile contabile
corespunztoare, conform Planului de conturi pentru instituiile publice.
2.6.(2) Cheltuielile de personal, cheltuielile cu pensiile i ajutoarele sociale, precum i cheltuielile
cu utilitile, aferente lunii decembrie pentru care creditele bugetare sunt aprobate n bugetul anului
urmtor, nu se nregistreaz la finele anului n contul 8067000 "Angajamente legale" i nu se
raporteaz n anexa 7 la situaiile financiare "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice -
Cheltuieli" i anexa 7b la situaiile financiare "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice -
Cheltuieli" ca angajamente legale, dar se nregistreaz drept cheltuieli efective (6XX) i se raporteaz
n anexele 7 i 7b la coloana "cheltuieli efective".
2.7.(1) Creditul de angajament rmas neangajat (n cazul n care valoarea angajamentelor legale
ncheiate n exerciiul bugetar este mai mic dect valoarea creditelor de angajament aprobat n
acest exerciiu) va fi avut n vedere la elaborarea proiectului de buget pentru anii urmtori, pn la
finalizarea aciunii multianuale, i poate fi angajat n exerciiile bugetare urmtoare, n condiiile legii.
La finalizarea aciunii multianuale, creditele de angajament angajate sunt egale cu creditele
bugetare, nsumate corespunztor perioadei de implementare a programului/proiectului.
2.7.(2) n situaia n care pe parcursul derulrii unui program multianual sunt necesare i cheltuieli
pentru care se ncheie contracte anuale, aceste cheltuieli se angajeaz n limita creditelor de
angajament aprobate.
2.8.(1) n vederea prezentrii unei imagini fidele asupra patrimoniului aflat n administrarea
ordonatorului principal de credite, la ntocmirea situaiilor financiare centralizate se au n vedere
urmtoarele operaiuni:
a) compensarea soldurilor conturilor 481 "Decontri ntre instituia superioar i instituiile
subordonate" i 482 "Decontri ntre instituii subordonate" din activele i datoriile bilanului
centralizat la nivelul instituiei superioare pentru instituiile subordonate;
b) compensarea soldurilor creditoare i debitoare ale conturilor 117 "Rezultatul reportat" i 121
"Rezultatul patrimonial" la nivelul ordonatorului principal i secundar de credite, astfel nct n
bilanul i contul de rezultat patrimonial centralizate ale ordonatorului principal i secundar de
credite conturile respective s prezinte numai sold creditor sau debitor;
c) compensarea soldurilor creditoare i debitoare ale conturilor 117 "Rezultatul reportat" i 121
"Rezultatul patrimonial" la nivelul Ministerului Finanelor Publice pentru bilanul, contul de rezultat
patrimonial i situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii agregate pe
fiecare subsector al administraiei publice i pe total administraie public, astfel nct conturile
respective s prezinte numai sold creditor sau debitor;
d) compensarea soldurilor contului 489 "Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat
din anul curent" la nivelul Ministerului Finanelor Publice, din bilanul centralizat al subsectorului
administraiei centrale, precum i din bilanul centralizat al instituiilor publice.
Soldul debitor al contului 4890000 rezultat din nchiderea contului de excedent al bugetului de stat
(52002), reprezentnd venituri ale bugetului de stat (52001), se raporteaz n bilan la rndul cu
codul 21 "Creane din operaiuni comerciale, avansuri i alte decontri" i respectiv rndul cu codul
21.1 "Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din anul curent". Soldul debitor poate
fi negativ n situaia n care restituirile din venituri sunt mai mari dect ncasrile. La aceleai rnduri,
Trezoreria central a statului completeaz soldul debitor al contului 4890000 reprezentnd deficitul
bugetului de stat (52002) preluat din extrasul de cont emis de Trezoreria operativ central. n bilan
nu se completeaz soldul la nceputul anului n rd. 21.1.
Soldul creditor al contului 4890000 rezultat din nchiderea contului de deficit al bugetului de stat
(52002) reprezentnd cheltuieli ale bugetului de stat (770), la instituiile publice finanate integral din
bugetul de stat precum i la alte instituii publice din administraia local (uniti de nvmnt
preuniversitar) i asigurri sociale (case de pensii) care efectueaz pli n limita creditelor deschise
din bugetul de stat, se raporteaz la rndul cu codul 60 "Datorii comerciale, avansuri i alte
decontri" i respectiv rndul cu codul 60.1 "Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat
din anul curent". n bilan nu se completeaz soldul la nceputul anului n rd. 60.1.
n bilanul centralizat, soldul debitor al contului 489 rmas dup operaiunea de compensare se
situeaz la nivelul plilor efectuate din bugetul de stat de ctre Societatea Romn de
Radiodifuziune i Societatea Romn de Televiziune;
e) opional, se pot compensa soldurile conturilor privind taxa pe valoarea adugat de plat,
respectiv de recuperat.
2.8.(2) Soldul contului 481 "Decontri ntre instituia superioar i instituiile subordonate" i al
contului 482 "Decontri ntre instituii subordonate", care evideniaz valoarea neamortizat a
activelor fixe sau a stocurilor transferate cu titlu gratuit, se nchide att la instituia care a transferat,
ct i la instituia care a primit bunurile, dup amortizarea integral a activului fix, dup consumul
stocurilor sau dup casarea obiectelor de inventar respective, prin contul 117 "Rezultatul reportat".
Soldul contului 481 "Decontri ntre instituia superioar i instituiile subordonate", care
evideniaz sumele transmise de instituia superioar ctre instituiile din subordine pentru
efectuarea unor cheltuieli aprobate, se nchide la finele perioadei, att la instituia care a transferat,
ct i la instituia care a primit sumele, cu suma plilor efectuate, prin contul 117 "Rezultatul
reportat". Sumele rmase neutilizate i restituite instituiei superioare se nregistreaz n debitul
contului 481 la instituia subordonat i n creditul contului 481 la instituia superioar.
Excepie fac instituiile care i-au schimbat subordonarea n urma unor procese de reorganizare, n
aceast situaie conturile de decontri 481 i 482 nchizndu-se la momentul ntocmirii bilanului de
nchidere, conform termenelor prevzute de actele normative prin care s-au aprobat reorganizrile.
Instituiile publice implicate n astfel de operaiuni efectueaz punctaje reciproce privind sumele
nscrise n conturile de decontri, iar instituia care a primit bunurile i le-a consumat va solicita n
scris instituiei care le-a transferat nchiderea contului de decontare.
2.9.(1) Intrarea n patrimoniu a unui activ fix primit prin transfer cu titlu gratuit ntre instituii sau
redistribuiri ntre uniti aflate n subordinea aceluiai ordonator de credite se nregistreaz la
valoarea rmas neamortizat ori la valoarea just n situaia n care este complet amortizat.
2.9.(2) Intrarea n patrimoniu a unui activ fix primit prin transfer cu titlu gratuit ntre instituii care
nu se afl n subordinea aceluiai ordonator de credite se nregistreaz la valoarea just.
2.10. n bilanul contabil ncheiat la 31 decembrie 2015, urmtoarele conturi nu pot prezenta sold:
2.10.(1) La instituiile publice finanate integral de la bugetul de stat (sector 01, sursa A):
- contul 5120102 "Conturi la instituii de credit n lei" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele
metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 4.075/2015, cu modificrile i completrile ulterioare);
- contul 5120402 "Conturi la instituii de credit n valut" (cu excepia situaiilor prevzute de
Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 4.075/2015, cu modificrile i completrile ulterioare);
- contul 531 "Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea
exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
4.075/2015, cu modificrile i completrile ulterioare);
- contul 52001 "Disponibil al bugetului de stat" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin
contul 52002 "Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent" cu soldul conturilor de venituri
ale bugetului de stat din anul curent, pe fiecare subdiviziune a clasificaiei bugetare pe care au fost
evideniate veniturile ncasate);
- contul 52002 "Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent" (se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin contul 489 "Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din
anul curent");
- contul 770 "Finanarea de la buget" (se nchide prin creditul contului 52002 "Rezultatul execuiei
bugetului de stat din anul curent", cu soldul plilor nete de cas efectuate din bugetul de stat n anul
curent);
- conturile 6xx "Cheltuieli ..." (efectuate din finanarea de la bugetul de stat se nchid prin debitul
contului 121 "Rezultatul patrimonial");
- conturile 7xx "Venituri ..." (ale bugetului de stat se nchid prin creditul contului 121 "Rezultatul
patrimonial").
2.10.(2) La unitile administrativ-teritoriale (sector 02, sursa A):
- contul 5120102 "Conturi la instituii de credit n lei" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele
metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 4.075/2015, cu modificrile i completrile ulterioare);
- contul 5120402 "Conturi la instituii de credit n valut" (cu excepia situaiilor prevzute de
Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 4.075/2015, cu modificrile i completrile ulterioare);
- contul 531 "Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea
exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
4.075/2015, cu modificrile i completrile ulterioare);
- contul 52101 "Disponibil al bugetului local" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul
52102 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent");
- contul 52102 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" (se nchide la sfritul exerciiului
financiar prin contul 52103 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni" la unitatea
administrativ-teritorial, dup preluarea deficitului de la instituiile publice de subordonare local
finanate integral din bugetul local prin contul 48109 "Alte decontri");
- contul 770 "Finanarea de la buget" (se nchide la unitatea administrativ-teritorial i la instituiile
publice de subordonare local finanate integral din bugetul local, cu soldul plilor nete de cas
efectuate din bugetul local n anul curent, prin creditul contului 52102 "Rezultatul execuiei bugetare
din anul curent");
- contul 770 "Finanarea de la buget" (se nchide la unitile de nvmnt preuniversitar prin
creditul contului 52002 "Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent", cu soldul plilor nete
de cas efectuate din bugetul de stat n anul curent);
- contul 52002 "Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent" (se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin contul 489 "Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din
anul curent");
- contul 4680107 "Sume acordate din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor
temporare de cas i pentru finanarea cheltuielilor seciunii de dezvoltare";
- contul 5190107 "Sume primite din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor
temporare de cas i pentru finanarea cheltuielilor seciunii de dezvoltare";
- conturile 6xx "Cheltuieli ..." (efectuate din finanarea de la bugetul local se nchid prin debitul
contului 121 "Rezultatul patrimonial");
- conturile 7xx "Venituri ..." (ale bugetului local se nchid prin creditul contului 121 "Rezultatul
patrimonial").
2.10.(3) La instituiile publice finanate din bugetul asigurrilor sociale de stat (sector 03, sursa A):
- contul 5120102 "Conturi la instituii de credit n lei" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele
metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 4.075/2015, cu modificrile i completrile ulterioare);
- contul 5120402 "Conturi la instituii de credit n valut" (cu excepia situaiilor prevzute de
Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 4.075/2015, cu modificrile i completrile ulterioare);
- contul 531 "Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea
exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
4.075/2015, cu modificrile i completrile ulterioare);
- contul 52501 "Disponibil al bugetului asigurrilor sociale de stat" (se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin contul 52502 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent");
- contul 52502 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" (se nchide la sfritul exerciiului
financiar prin contul 52503 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni");
- contul 770 "Finanarea de la buget" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin creditul
contului 52502 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent", cu totalul plilor nete de cas
efectuate din bugetul asigurrilor sociale de stat n anul curent, la Casa Naional de Pensii Publice i
instituiile subordonate, precum i casele de pensii sectoriale.);
- conturile 6xx "Cheltuieli ..." (efectuate din finanarea de la bugetul asigurrilor sociale de stat se
nchid prin debitul contului 121 "Rezultatul patrimonial");
- conturile 7xx "Venituri ..." (ale bugetului asigurrilor sociale de stat se nchid prin creditul contului
121 "Rezultatul patrimonial").
2.10.(4) La instituiile publice finanate din bugetul asigurrilor pentru omaj (sector 04, sursa A):
- contul 5120102 "Conturi la instituii de credit n lei" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele
metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 4.075/2015, cu modificrile i completrile ulterioare);
- contul 5120402 "Conturi la instituii de credit n valut" (cu excepia situaiilor prevzute de
Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 4.075/2015, cu modificrile i completrile ulterioare);
- contul 531 "Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea
exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
4.075/2015, cu modificrile i completrile ulterioare);
- contul 57401 "Disponibil din veniturile bugetului asigurrilor pentru omaj" (se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin contul 57402 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent");
- contul 57402 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" (se nchide la sfritul exerciiului
financiar prin contul 57403 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni");
- contul 770 "Finanarea de la buget" (se nchide prin creditul contului 57402 "Rezultatul execuiei
bugetare din anul curent" cu soldul plilor nete de cas efectuate din bugetul asigurrilor de omaj
n anul curent);
- conturile 6xx "Cheltuieli ..." (efectuate din finanarea de la bugetul asigurrilor pentru omaj se
nchid prin debitul contului 121 "Rezultatul patrimonial");
- conturile 7xx "Venituri ..." (ale bugetului asigurrilor pentru omaj se nchid prin creditul contului
121 "Rezultat patrimonial").
2.10.(5) La instituiile publice finanate din bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de
sntate (sector 05, sursa A):
- contul 5120102 "Conturi la instituii de credit n lei" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele
metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 4.075/2015, cu modificrile i completrile ulterioare);
- contul 5120402 "Conturi la instituii de credit n valut" (cu excepia situaiilor prevzute de
Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 4.075/2015, cu modificrile i completrile ulterioare);
- contul 531 "Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea
exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
4.075/2015, cu modificrile i completrile ulterioare);
- contul 57101 "Disponibil din veniturile Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate" (se
nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 57102 "Rezultatul execuiei bugetare din anul
curent");
- contul 57102 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" (se nchide la sfritul exerciiului
financiar prin contul 57103 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni");
- contul 770 "Finanarea din buget" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin creditul
contului 57102 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent", cu soldul plilor nete de cas
efectuate din bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate n anul curent);
- conturile 6xx "Cheltuieli ..." (efectuate din finanarea de la bugetul Fondului naional unic de
asigurri sociale de sntate se nchid prin debitul contului 121 "Rezultatul patrimonial");
- conturile 7xx "Venituri ..." (ale bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate se
nchid prin creditul contului 121 "Rezultatul patrimonial").
2.10.(6) La instituiile publice finanate integral din venituri proprii, instituiile publice finanate din
venituri proprii i subvenii acordate de la buget, activiti finanate integral din venituri proprii,
activitatea de privatizare (sectoarele 01, 02, 03, 04, 05 - sursele F, G, E, H):
- contul 531 "Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea
exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
4.075/2015, cu modificrile i completrile ulterioare);
- contul 5600101 "Disponibil n lei al instituiilor publice finanate integral din venituri proprii -
Disponibil curent la trezorerie" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 56002
"Rezultatul execuiei bugetare din anul curent");
- contul 56002 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" (se nchide la sfritul exerciiului
financiar prin contul 56003 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni") pentru bugetul
instituiilor publice finanate integral din venituri proprii;
- contul 5610100 "Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii" (se
nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 56102 "Rezultatul execuiei bugetare din anul
curent");
- contul 56102 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" (se nchide la sfritul exerciiului
financiar prin contul 56103 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni") pentru bugetul
instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii;
- contul 5620101 "Disponibil n lei al activitilor finanate integral din venituri proprii - Disponibil
curent la trezorerie" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin contul 56202 "Rezultatul
execuiei bugetare din anul curent" pentru bugetul activitilor finanate integral din venituri proprii,
inclusiv pentru bugetul activitii de privatizare);
- contul 56202 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" (se nchide la sfritul exerciiului
financiar prin contul 56203 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni", pentru bugetul
activitilor finanate integral din venituri proprii, inclusiv pentru bugetul activitii de privatizare);
- contul 770 "Finanarea de la buget" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin creditul
contului 56002 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" pentru bugetul instituiilor publice
finanate integral din venituri proprii, al contului 56102 "Rezultatul execuiei bugetare din anul
curent" pentru bugetul instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii i al contului
56202 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" pentru bugetul activitilor finanate integral
din venituri proprii, inclusiv pentru bugetul activitii de privatizare, cu soldul plilor nete de cas
efectuate din bugetele respective);
- contul 4680109 "Alte mprumuturi acordate pe termen scurt";
- contul 5190190 "Alte mprumuturi pe termen scurt";
- conturile 6xx "Cheltuieli ..." (efectuate din bugetul de venituri proprii sau venituri proprii i
subvenii, bugetul activitilor finanate integral din venituri proprii, inclusiv bugetul activitii de
privatizare se nchid prin debitul contului 121 "Rezultatul patrimonial");
- conturile 7xx "Venituri .............." (venituri ale bugetelor de venituri proprii sau venituri proprii i
subvenii, bugetul activitilor finanate integral din venituri proprii, inclusiv bugetul activitii de
privatizare se nchid prin creditul contului 121 "Rezultatul patrimonial").
2.10.(7). La instituiile publice finanate din bugetul Fondului pentru mediu (sector 01, sursa I)
- contul 5120102 "Conturi la instituii de credit n lei" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele
metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 4.075/2015, cu modificrile i completrile ulterioare);
- contul 5120402 "Conturi la instituii de credit n valut" (cu excepia situaiilor prevzute de
Normele metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 4.075/2015, cu modificrile i completrile ulterioare);
- contul 531 "Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea
exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
4.075/2015, cu modificrile i completrile ulterioare);
- contul 57501 "Disponibil din veniturile Fondului pentru mediu" (se nchide la sfritul exerciiului
financiar prin contul 57502 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent");
- contul 57502 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" (se nchide la sfritul exerciiului
financiar prin contul 57503 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni");
- contul 770 "Finanarea de la buget" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin creditul
contului 57502 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" cu soldul plilor nete de cas
efectuate din bugetul respectiv);
- conturile 6xx "Cheltuieli ..." (efectuate din bugetul Fondului pentru mediu se nchid prin debitul
contului 121 "Rezultatul patrimonial");
- conturile 7xx "Venituri ...." (ale bugetului Fondului pentru mediu se nchid prin creditul contului
121 "Rezultatul patrimonial").
2.10.(8) n contabilitatea Trezoreriei centrale i n contabilitatea unitilor trezoreriilor teritoriale
ale statului (sector 01, sursa A):
- contul 52002 "Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent" (se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin contul 489 "Decontri privind ncheierea execuiei bugetului de stat din
anul curent");
- contul 770 "Finanarea de la buget" (se nchide la sfritul exerciiului financiar prin creditul
contului 52002 "Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent");
- conturile 6xx "Cheltuieli ..." (se nchid prin debitul contului 121 "Rezultatul patrimonial");
- conturile 7xx "Venituri ..." (se nchid prin creditul contului 121 "Rezultatul patrimonial").
n contabilitatea Trezoreriei centrale i n contabilitatea unitilor trezoreriilor teritoriale ale
statului (sector 01, sursa J):
- contul 52401 "Disponibil al bugetului trezoreriei statului" se nchide la sfritul exerciiului
financiar prin debitul contului 52402 "Rezultatul execuiei bugetului trezoreriei statului din anul
curent" cu soldul conturilor de venituri ale bugetului Trezoreriei Statului din anul curent, pe fiecare
subdiviziune a clasificaiei bugetare pe care au fost evideniate veniturile ncasate);
- contul 770 "Finanarea de la buget" (pentru bugetul Trezoreriei Statului se nchide la sfritul
exerciiului financiar prin creditul contului 52402 "Rezultatul execuiei bugetului trezoreriei statului
din anul curent" cu soldul plilor nete de cas efectuate din bugetul Trezoreriei Statului n anul
curent);
- contul 52402 "Rezultatul execuiei bugetului trezoreriei statului din anul curent" (se nchide la
sfritul exerciiului financiar prin contul 48109 "Alte decontri");
- conturile 6xx "Cheltuieli ..." (se nchid prin debitul contului 121 "Rezultatul patrimonial");
- conturile 7xx "Venituri ..." (se nchid prin creditul contului 121 "Rezultatul patrimonial").
n contabilitatea Trezoreriei centrale (sector 01, sursa A) stabilirea rezultatului execuiei bugetare
se realizeaz astfel:
- preluarea la sfritul anului a excedentelor bugetului de stat transferate de unitile Trezoreriei
Statului pe baza extrasului de cont emis de Trezoreria Operativ Central prin formula contabil
"52002 = 489";
- preluarea la sfritul anului a deficitelor bugetului de stat transferate de unitile Trezoreriei
Statului pe baza extrasului de cont emis de Trezoreria Operativ Central prin formula contabil "489
= 52002";
- soldul creditor al contului 52002 "Rezultatul execuiei bugetului de stat din anul curent" se preia
la sfritul anului n creditul contului 1660202 "Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului
de stat din contul curent general al trezoreriei statului (pentru sumele ce urmeaz a fi pltite n cursul
exerciiilor viitoare)", reprezentnd sumele utilizate din disponibilitile aflate n contul general al
Trezoreriei Statului pentru acoperirea deficitului curent al bugetului de stat.
n contabilitatea Trezoreriei centrale (sector 01, sursa J) stabilirea rezultatului execuiei bugetare se
realizeaz astfel:
- preluarea la sfritul anului a excedentelor bugetului Trezoreriei Statului transferate de unitile
Trezoreriei Statului pe baza extrasului de cont emis de Trezoreria Operativ Central prin formula
contabil "52402 = 48109";
- preluarea la sfritul anului a deficitelor bugetului Trezoreriei Statului transferate de unitile
Trezoreriei Statului pe baza extrasului de cont emis de Trezoreria Operativ Central prin formula
contabil "48109 = 52402";
- contul 52402 "Rezultatul execuiei bugetului trezoreriei statului din anul curent" se nchide la
sfritul exerciiului financiar prin contul 52403 "Rezultatul execuiei bugetului trezoreriei statului din
anii precedeni".
2.10. (9) La instituiile publice finanate din bugetele creditelor interne, bugetele creditelor externe
i din bugetul fondurilor externe nerambursabile
- contul 531 "Casa" (cu excepia situaiilor prevzute de Normele metodologice privind ncheierea
exerciiului bugetar al anului 2015, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
4.075/2015, cu modificrile i completrile ulterioare);
- contul 5130101 "Disponibil n lei din mprumuturi interne i externe contractate de stat la
trezorerie" (se nchide la sfritul exerciiului financiar, cu veniturile ncasate la codurile bugetare de
venituri 41.02.00 "Sume aferente creditelor interne" i 41.03.00 "Sume aferente creditelor externe",
prin contul 5130301 "Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate n anul
curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi contractate de stat" i prin contul 5130302
"Disponibil n lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate n anul curent i reportate n
anul urmtor - din mprumuturi contractate de stat");
- contul 5140101 "Disponibil n lei din mprumuturi interne i externe garantate de stat la
trezorerie" (se nchide la sfritul exerciiului financiar, cu veniturile ncasate la codurile bugetare de
venituri 41.02.00 "Sume aferente creditelor interne" i 41.03.00 "Sume aferente creditelor externe"
prin contul 5140301 "Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate n anul
curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi garantate de stat" i prin contul 5140302
"Disponibil n lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate n anul curent i reportate n
anul urmtor - din mprumuturi garantate de stat");
- contul 5160101 "Disponibil n lei din mprumuturi interne i externe contractate de autoritile
administraiei publice locale la trezorerie" se nchide la sfritul exerciiului financiar, cu veniturile
ncasate la codurile bugetare de venituri 41.02.00 "Sume aferente creditelor interne" i 41.03.00
"Sume aferente creditelor externe", prin contul 5160301 "Disponibil n lei al bugetului creditelor
interne din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi contractate
de autoritile administraiei publice locale" i prin contul 5160302 "Disponibil n lei al bugetului
creditelor externe din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi
contractate de autoritile administraiei publice locale";
- contul 5170101 "Disponibil n lei din mprumuturi interne i externe garantate de autoritile
administraiei publice locale la trezorerie" (se nchide la sfritul exerciiului financiar, cu veniturile
ncasate la codurile bugetare de venituri 41.02.00 "Sume aferente creditelor interne" i 41.03.00
"Sume aferente creditelor externe", prin contul 5170301 "Disponibil n lei al bugetului creditelor
interne din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi garantate
de autoritile administraiei publice locale" i prin contul 5170302 "Disponibil n lei al bugetului
creditelor externe din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi
garantate de autoritile administraiei publice locale");
- contul 770 "Finanarea de la buget" (se nchide la sfritul exerciiului financiar cu soldul plilor
nete de cas efectuate din bugetele creditelor interne i bugetele creditelor externe, prin creditul
conturilor: 5130301 "Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate n anul
curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi contractate de stat", 5130302 "Disponibil n lei
al bugetului creditelor externe din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din
mprumuturi contractate de stat", 5140301 "Disponibil n lei al bugetului creditelor interne din sume
neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi garantate de stat", 5140302
"Disponibil n lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate n anul curent i reportate n
anul urmtor - din mprumuturi garantate de stat", 5160301 "Disponibil n lei al bugetului creditelor
interne din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi contractate
de autoritile administraiei publice locale", 5160302 "Disponibil n lei al bugetului creditelor
externe din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi
contractate de autoritile administraiei publice locale", 5170301 "Disponibil n lei al bugetului
creditelor interne din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi
garantate de autoritile administraiei publice locale", 5170302 "Disponibil n lei al bugetului
creditelor externe din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor - din mprumuturi
garantate de autoritile administraiei publice locale");
- contul 5150103 "Disponibil n lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie - venituri ale
bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D)" se nchide la sfritul exerciiului financiar
prin contul 51504 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" n situaia n care bugetul FEN
(sursa D) este aprobat cu venituri i, respectiv, prin contul 51506 "Disponibil al bugetului fondurilor
externe nerambursabile din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul urmtor" n situaia n
care bugetul FEN (sursa D) nu este aprobat cu buget de venituri, iar sumele ncasate au fost
evideniate la codul bugetar de venituri 41.04 "Sume aferente FEN";
- contul 51504 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" (se nchide la sfritul exerciiului
financiar prin contul 51505 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni") pentru bugetul
fondurilor externe nerambursabile (sursa D) n situaia n care acesta este aprobat cu venituri;
- contul 770 "Finanarea de la buget" aferent bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa
D) se nchide prin creditul contului 51504 "Rezultatul execuiei bugetare din anul curent" n situaia n
care bugetul FEN (sursa D) este aprobat cu venituri i, respectiv, prin contul 51506 "Disponibil al
bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate n anul curent i reportate n anul
urmtor" n situaia n care bugetul FEN (sursa D) nu este aprobat cu buget de venituri, iar sumele
ncasate au fost evideniate la codul bugetar de venituri 41.04 "Sume aferente FEN";
- contul 4680109 "Alte mprumuturi acordate pe termen scurt" (n situaia n care bugetul FEN -
sursa D este aprobat cu venituri);
- contul 5190190 "Alte mprumuturi pe termen scurt" (n situaia n care bugetul FEN - sursa D, este
aprobat cu venituri);
- conturile 6xx "Cheltuieli ..." (efectuate din bugetele creditelor interne, externe i din bugetul
fondurilor externe nerambursabile) se nchid prin debitul contului 121 "Rezultatul patrimonial");
- conturile 7xx "Venituri ..." (aferente bugetului fondurilor externe nerambursabile - sursa D se
nchid prin creditul contului 121 "Rezultatul patrimonial").
2.11.(1) Instituiile publice nregistreaz sumele prevzute prin hotrri judectoreti definitive
avnd ca obiect acordarea unor drepturi de natur salarial stabilite n favoarea personalului din
sectorul bugetar, devenite executorii pn la data de 31 decembrie 2015, a cror plat se efectueaz
ealonat, potrivit prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 71/2009 privind plata unor
sume prevzute n titluri executorii avnd ca obiect acordarea unor drepturi salariale personalului din
sectorul bugetar, aprobat cu modificri prin Legea nr. 230/2011, ale art. 14 din Ordonana
Guvernului nr. 17/2012 privind reglementarea unor msuri fiscal-bugetare, aprobat cu modificri
prin Legea nr. 280/2013, ale art. XI din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 92/2012 privind luarea
unor msuri n domeniul nvmntului i cercetrii, precum i n ceea ce privete plata sumelor
prevzute n hotrri judectoreti devenite executorii n perioada 1 ianuarie - 31 decembrie 2013,
precum i prin art. 21 alin. (1) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 103/2013 privind
salarizarea personalului pltit din fonduri publice n anul 2014, precum i alte msuri n domeniul
cheltuielilor publice, aprobat cu completri prin Legea nr. 28/2014, cu modificrile i completrile
ulterioare, i ale art. 34 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 83/2014 privind salarizarea
personalului pltit din fonduri publice n anul 2015, precum i alte msuri n domeniul cheltuielilor
publice, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 71/2015, cu modificrile i completrile
ulterioare, ca provizioane, potrivit cap. III "Prevederi referitoare la elementele de bilan" lit. B pct. 3
"Provizioane" din Normele metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor
publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate
prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare, i
ale pct. 2.11 din Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale
instituiilor publice la 31 decembrie 2011, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
24/2012.
2.11. (2) Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor nregistreaz sumele prevzute
prin hotrri validate de ctre aceast instituie i nepltite, reprezentnd despgubiri acordate
persoanelor ndreptite potrivit prevederilor Legii nr. 9/1998 privind acordarea de compensaii
cetenilor romni pentru bunurile trecute n proprietatea statului bulgar n urma aplicrii Tratatului
dintre Romnia i Bulgaria, semnat la Craiova la 7 septembrie 1940, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, Legii nr. 290/2003 privind acordarea de despgubiri sau compensaii
cetenilor romni pentru bunurile proprietate a acestora, sechestrate, reinute sau rmase n
Basarabia, Bucovina de Nord i inutul Hera, ca urmare a strii de rzboi i a aplicrii Tratatului de
Pace ntre Romnia i Puterile Aliate i Asociate, semnat la Paris la 10 februarie 1947, cu modificrile
i completrile ulterioare, i Legii nr. 393/2006 privind acordarea de compensaii cetenilor romni
pentru bunurile trecute n proprietatea fostului Regat al Srbilor, Croailor i Slovenilor, n urma
aplicrii Protocolului privitor la cteva insule de pe Dunre i la un schimb de comune ntre Romnia
i Iugoslavia, ncheiat la Belgrad la 24 noiembrie 1923, i a Conveniei dintre Romnia i Regatul
Srbilor, Croailor i Slovenilor, relativ la regimul proprietilor situate n zona de frontier, semnat
la Belgrad la 5 iulie 1924, cu modificrile ulterioare, ca provizioane, potrivit cap. III "Prevederi
referitoare la elementele de bilan" lit. B pct. 3 "Provizioane" din Normele metodologice privind
organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile
publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare.
2.11. (3) Administraia Fondului de Mediu nregistreaz provizioane pentru sumele pe care le are
de restituit conform art. 12 alin. (1) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 9/2013 privind
timbrul de mediu pentru autovehicule, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 37/2014,
cu modificrile i completrile ulterioare.
2.11. (4). Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului nregistreaz provizioane pentru
obligaiile ce decurg din art. II din Legea nr. 113/2013 pentru aprobarea Ordonanei de urgen a
Guvernului nr. 93/2012 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea Autoritii de Supraveghere
Financiar.
2.11. (5) Provizioanele aferente drepturilor salariale ce urmeaz s fie pltite n exerciiile viitoare
se raporteaz n "Bilan" (cod 01) la datorii necurente, rndul 55 "Provizioane".
2.12. Instituiile care nregistreaz cheltuieli cu dobnzile aferente mprumuturilor vor avea n
vedere respectarea prevederilor pct. 3 din anexa la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr.
2.021/2013 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice privind organizarea i
conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i
instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
1.917/2005, conform cruia: "Dobnzile datorate i calculate n baza dreptului constatat aferente
perioadei de raportare reprezint dobnda aferent perioadei de raportare care se calculeaz prin
aplicarea ratei de dobnd la soldul zilnic a datoriei n fiecare zi din perioada de raportare."
2.13. n conformitate cu prevederile art. 11 alin. (3^1) din Ordonana de urgen a Guvernului nr.
146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, ncepnd cu anul 2016, obligaiile de plat aferente
cheltuielilor pentru funcionarea unitilor Trezoreriei Statului, rmase neachitate din bugetul
Trezoreriei Statului la finele anului 2015, se preiau la bugetul de stat. n contabilitatea activitilor de
trezorerie i contabilitate public din cadrul direciilor generale regionale ale finanelor publice
referitor la operaiuni specifice ale bugetului Trezoreriei Statului, soldurile conturilor de teri, stocuri
i capitaluri proprii aferente acestora se vor nchide prin contul 892 "Bilan de nchidere"/sectorul
01/sursa J i se redeschid n contabilitatea direciilor generale regionale ale finanelor publice prin
contul 891 "Bilan de deschidere"/sectorul 01/sursa A, la data de 1 ianuarie 2016.
Cheltuielile pentru funcionarea unitilor Trezoreriei Statului suportate din bugetul Ministerului
Finanelor Publice se nregistreaz potrivit prevederilor Normelor metodologice privind organizarea
i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituii publice i
instruciuni de aplicare ale acestuia aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare.
2.14. Eventualele sume aflate n contul 50.24 "Disponibil al Fondului de dezvoltare al spitalului"
virate la 31 decembrie 2015 de ctre spitalele publice n contul de excedent al bugetului instituiilor
publice finanate integral din venituri proprii aparinnd spitalelor din administraia public central
i local, se nregistreaz n contabilitate astfel:
2.15. Disponibilitile din fondurile publice care potrivit reglementrilor n vigoare pot rmne cu
sold la finele anului n conturi deschise la instituii de credit i care sunt evideniate n contabilitate
cu ajutorul conturilor 5xx "Disponibil n lei/valut ... la instituii de credit", dezvoltate n conturi
analitice pe clasificaia de venituri i/sau clasificaia de cheltuieli potrivit anexei nr. 2 "Dezvoltarea
conturilor sintetice n conturi analitice n scop de raportare a Balanei de verificare la Ministerul
Finanelor Publice" la Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.021/2013, se nchid la sfritul
anului prin aceleai conturi de disponibil fr a fi dezvoltate pe clasificaia bugetar.
Exemple:
- pentru conturile rmase cu sold debitor n care sunt evideniate veniturile ncasate n valut:
5XX "Disponibil n lei/valut ... la = 5XX "Disponibil n lei/valut ... la
instituii de credit"/cod sector/ instituii de credit"/cod sector/
surs de finanare surs de finanare/clasificaie
venituri
- pentru conturile rmase cu sold debitor n care sunt evideniate ncasrile din conturile de
trezorerie i plile efectuate n conturile deschise la instituiile de credit din acelai cod bugetar:
- pentru conturile rmase cu sold creditor n care sunt evideniate plile efectuate din veniturile
ncasate n valut:
CAPITOLUL III
ncheierea execuiei bugetare
CAPITOLUL IV
ntocmirea situaiilor financiare anuale
CAPITOLUL V
Semnarea i depunerea situaiilor financiare anuale
ANEXA 2
MODIFICRI I COMPLETRI
la Normele metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice,
Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005
" * NOT:
La ntocmirea bilanului centralizat al instituiilor publice, Ministerul Finanelor Publice va avea n
vedere plile i cheltuielile efectuate de ordonatorii de credite ai bugetului de stat pentru raportarea
corect a rezultatului patrimonial - buget de stat."
IV. CAPITOLUL XIX: "Contabilitatea unor operaiuni specifice unitilor teritoriale ale trezoreriei
statului" se modific i se completeaz astfel:
La punctul 2 "Monografia privind nregistrarea n CONTABILITATEA UNITILOR TREZORERIEI
STATULUI A PRINCIPALELOR OPERAIUNI DERULATE PRIN BUGETUL TREZORERIEI STATULUI I A
CHELTUIELILOR EFECTUATE DIN BUGETUL DE STAT - MINISTERUL FINANELOR PUBLICE - ACIUNI
GENERALE":
- la Bugetul Trezoreriei Statului - Venituri, poziia 3 "Capitol/Subcapitol de venituri bugetare", 36.50
"Alte venituri", se nlocuiete cu urmtorul coninut:
______________________________________________________________________________
|3. | Capitol/Subcapitol de venituri bugetare | | |
| | 36.50 "Alte venituri": | | |
|____|_______________________________________________________|________|________|
| - la nivelul activitilor de trezorerie i contabilitate public din cadrul |
| direciilor generale regionale ale finanelor publice i a municipiului |
| Bucureti |
|______________________________________________________________________________|
| | - nregistrarea comisioanelor percepute de Trezoreria | 46609 | 75104 |
| | Statului pentru serviciile prestate clienilor i a | | |
| | prejudiciilor create ca urmare a afectrii | | |
| | integritii disponibilitilor bneti pstrate la | | |
| | Trezoreria Statului, dup caz | | |
|____|_______________________________________________________|________|________|
| | - ncasarea comisioanelor/recuperarea prejudiciilor | 52401 | % |
| | suportate din bugetul Trezoreriei Statului | | 46609 |
| | | | 75104 |
|____|_______________________________________________________|________|________|
| - la nivelul unitilor operative ale Trezoreriei Statului |
|______________________________________________________________________________|
| | - nregistrarea comisioanelor/majorrilor de | 46609 | 44801 |
| | ntrziere percepute de Trezoreria Statului pentru | | |
| | serviciile prestate clienilor | | |
|____|_______________________________________________________|________|________|
| | - virarea sumelor ncasate la bugetul Trezoreriei | 44801 | 46609 |
| | Statului | | |
|____|_______________________________________________________|________|________|
- la Bugetul Trezoreriei Statului - Cheltuieli se elimin poziiile I.1. a) - e), I.2. - I.5., III i IV.
V. Anexa nr. 2 "Dezvoltarea conturilor sintetice n conturi analitice n scop de raportare a Balanei
de verificare la Ministerul Finanelor Publice" la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr.
2.021/2013 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice privind organizarea i
conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i
instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
1.917/2005, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 831 i 831 bis din 24 decembrie
2013, se modific i se completeaz astfel:
- contul 1680702 "Dobnzi aferente altor mprumuturi i datorii asimilate - primite din contul
curent general al trezoreriei statului" se dezvolt pe clasificaia funcional i economic a
cheltuielilor pentru cheltuielile cuprinse i pltite din bugetul instituiei.
- contul 1680709 "Dobnzi aferente altor mprumuturi i datorii asimilate - altele" se dezvolt pe
clasificaia funcional i economic a cheltuielilor pentru cheltuielile cuprinse i pltite din bugetul
instituiei.
- contul 2670602 "Dobnzi aferente mprumuturilor acordate pe termen lung din contul curent
general al trezoreriei statului" se dezvolt pe clasificaia veniturilor pentru sumele ncasate n bugetul
instituiei. Nu se dezvolt pe clasificaia veniturilor n situaiile n care nu implic o ncasare n
bugetul instituiei.
- contul 2670603 "Dobnzi aferente mprumuturilor acordate pe termen lung din venituri din
privatizare" se dezvolt pe clasificaia veniturilor pentru sumele ncasate n bugetul instituiei. Nu se
dezvolt pe clasificaia veniturilor n situaiile n care nu implic o ncasare n bugetul instituiei.
- contul 2670609 "Dobnzi aferente altor creane imobilizate" se dezvolt pe clasificaia veniturilor
pentru sumele ncasate n bugetul instituiei. Nu se dezvolt pe clasificaia veniturilor n situaiile n
care nu implic o ncasare n bugetul instituiei.
- contul 4500300 "Sume declarate i solicitate Comisiei Europene/altor donatori - FONDURI
EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE" se dezvolt pe clasificaia veniturilor pentru sumele
ncasate n bugetul instituiei. Nu se dezvolt pe clasificaia veniturilor la instituiile publice care nu
au sumele ncasate cuprinse n buget (ex. la autoritile de certificare);
- contul 4580501 "Avansuri primite de la Autoritile de Certificare/Autoritile de
Management/Ageniile de Pli - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE" se dezvolt
pe clasificaia veniturilor pentru sumele ncasate n bugetul instituiei. Nu se dezvolt pe clasificaia
veniturilor la instituiile publice care nu au sumele ncasate cuprinse n buget (ex. sumele ncasate n
contul de disponibil al liderului de proiect datorate partenerilor);
- contul 4580502 "Avansuri primite de la Autoritile de Certificare/Autoritile de
Management/Ageniile de Pli - FONDURI DE LA BUGET" se dezvolt pe clasificaia veniturilor
pentru sumele ncasate n bugetul instituiei. Nu se dezvolt pe clasificaia veniturilor la instituiile
publice care nu au sumele ncasate cuprinse n buget (ex. sumele ncasate n contul de disponibil al
liderului de proiect datorate partenerilor);
- contul 4620103 "Creditori sub 1 an - datorii din operaiuni cu FEN" se dezvolt pe clasificaia
veniturilor la instituiile care ncaseaz avansuri sub form de prefinanare, iar sumele ncasate se
includ n buget (ex. partenerii n cadrul unui proiect derulat n parteneriat. Nu se dezvolt pe
clasificaia veniturilor la liderul de proiect, derulat n parteneriat, pentru sumele cuprinse n cererea
de rambursare declarate de parteneri.).
- contul 4690105 "Dobnzi aferente mprumuturilor acordate pe termen scurt din contul curent
general al trezoreriei statului" se dezvolt pe clasificaia veniturilor pentru sumele ncasate n bugetul
instituiei. Nu se dezvolt pe clasificaia veniturilor n situaiile n care nu implic o ncasare n
bugetul instituiei.
- contul 4690106 "Dobnzi aferente mprumuturilor acordate pe termen scurt din venituri din
privatizare" se dezvolt pe clasificaia veniturilor pentru sumele ncasate n bugetul instituiei. Nu se
dezvolt pe clasificaia veniturilor n situaiile n care nu implic o ncasare n bugetul instituiei.
- contul 5180605 "Dobnzi de pltit - aferente mprumuturilor primite din contul curent general al
trezoreriei statului" se dezvolt pe clasificaia funcional i economic a cheltuielilor pentru
cheltuielile cuprinse i pltite din bugetul instituiei.
- contul 5180701 "Dobnzi de ncasat - conturi la trezorerie" se dezvolt pe clasificaia veniturilor la
instituiile care ncaseaz dobnda n bugetul de venituri proprii. Nu se dezvolt pe clasificaia
veniturilor n situaia n care dobnda se cuvine bugetului de stat sau altor bugete.
- contul 5180702 "Dobnzi de ncasat - conturi la instituii de credit" se dezvolt pe clasificaia
veniturilor la instituiile care ncaseaz dobnda n bugetul de venituri proprii. Nu se dezvolt pe
clasificaia veniturilor n situaia n care dobnda se cuvine bugetului de stat sau altor bugete.
- contul 5580202 "Disponibil n lei din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect cele
eligibile de la buget aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile
la instituii de credit" se dezvolt pe clasificaia funcional i economic a cheltuielilor.
- contul 5580303 "Disponibil n valut din contribuia naional reprezentnd alte cheltuieli dect
cele eligibile de la buget aferent programelor/proiectelor finanate din fonduri externe
nerambursabile la instituii de credit" se dezvolt pe clasificaia funcional i economic a
cheltuielilor.
- contul 5590202 "Disponibil n valut de la buget reprezentnd prefinanri i fonduri n cazul
indisponibilitilor temporare aferente programelor/proiectelor finanate din fonduri externe
nerambursabile la instituii de credit" se dezvolt pe clasificaia funcional i economic a
cheltuielilor.
- contul 5600103 "Disponibil n valut al instituiilor publice finanate integral din venituri proprii -
Disponibil curent la instituii de credit" se dezvolt pe clasificaia veniturilor pentru veniturile n
valut ncasate prin instituiile de credit cuprinse n bugetul instituiei. Se dezvolt pe clasificaia
funcional i economic a cheltuielilor pentru cheltuielile n valut cuprinse n bugetul instituiei,
care se pltesc prin instituiile de credit. Nu se dezvolt pe clasificaia bugetar, pentru sumele
ncasate n cont cuvenite altor creditori (ex. garanii de participare la licitaie).
- contul 5610102 Disponibil n lei al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii -
Disponibil curent la instituii de credit se dezvolt pe clasificaia veniturilor pentru veniturile n lei
ncasate prin instituiile de credit cuprinse n bugetul instituiei. Se dezvolt pe clasificaia funcional
i economic a cheltuielilor pentru cheltuielile n lei cuprinse n bugetul instituiei, care se pltesc
prin instituiile de credit. Nu se dezvolt pe clasificaia bugetar, pentru sumele ncasate n cont
cuvenite altor creditori (ex. garanii de participare la licitaie).
- contul 5610103 Disponibil n valut al instituiilor publice finanate din venituri proprii i
subvenii - Disponibil curent la instituii de credit se dezvolt pe clasificaia veniturilor pentru
veniturile n valut ncasate prin instituiile de credit cuprinse n bugetul instituiei. Se dezvolt pe
clasificaia funcional i economic a cheltuielilor pentru cheltuielile n valut cuprinse n bugetul
instituiei, care se pltesc prin instituiile de credit. Nu se dezvolt pe clasificaia bugetar, pentru
sumele ncasate n cont cuvenite altor creditori (ex. garanii de participare la licitaie).
- contul 6580109 "Alte cheltuieli operaionale - alte operaiuni" se dezvolt pe clasificaia
funcional i economic a cheltuielilor pentru plile efectuate din bugetul instituiei. Nu se dezvolt
pe clasificaia funcional i economic a cheltuielilor n situaiile n care nu implic o plat din
bugetul instituiei.
- contul 7630000 "Venituri din creane imobilizate" se dezvolt pe clasificaia veniturilor pentru
sumele ncasate n bugetul instituiei. Nu se dezvolt pe clasificaia veniturilor n situaiile n care nu
implic o ncasare n bugetul instituiei.
- contul 7790109 "Venituri, bunuri i servicii primite cu titlu gratuit - alte operaiuni" se dezvolt pe
clasificaia veniturilor pentru sumele ncasate n bugetul instituiei. Nu se dezvolt pe clasificaia
veniturilor n situaiile n care nu implic o ncasare n bugetul instituiei.
Urmtoarele conturi sintetice se dezvolt n analitic pe codul bugetar 980000 "Excedent", care se
completeaz n structura analitic a contului n cmpul "clasificaie venituri/clasificaie funcional
cheltuieli":
- contul 5150500 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni";
- contul 5210300 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni";
- contul 5240300 "Rezultatul execuiei bugetului trezoreriei statului din anii precedeni";
- contul 5250301 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni - a sistemului de asigurare
pentru accidente de munc i boli profesionale";
- contul 5250302 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni - al bugetului asigurrilor
sociale de stat";
- contul 5600300 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni";
- contul 5610300 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni";
- contul 5620300 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni";
- contul 5710300 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni";
- contul 5740301 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni al Fondului de garantare pentru
plata creanelor salariale";
- contul 5740302 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni al bugetului asigurrilor pentru
omaj";
- contul 5750300 "Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni".
VI. n ntreg cuprinsul Normelor metodologice se modific i se completeaz simbolurile i
denumirile conturilor, precum i detalierea conturilor sintetice de gradul I pe conturile sintetice de
gradul II i gradul III, potrivit prevederilor pct. I.
ANEXA 3
MODIFICRI I COMPLETRI
la anexa 41 la Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare
trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2009,
aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009
NOT:
Textul urmtor:
"NOT:
Corelaia nu se respect n urmtoarele situaii:
1) La Ministerul Educaiei Naionale i Cercetrii tiinifice, cu soldul contului 7700000 Finanarea
de la buget - bugetul de stat, n cazul instituiilor publice de subordonare local cu finanare i din
bugetul de stat, i din bugetul local (de exemplu: uniti de nvmnt preuniversitar);
2) n cazul Trezoreriei Centrale a Statului, unde se va respecta urmtoarea corelaie:
Rd. 41 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = Rd. 15 col. 01 din formularul anexa 3 Situaia
fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) + Rd. 17 col. 01 din formularul anexa 4 Situaia
fluxurilor de trezorerie la data ... (cod 04)."
se modific dup cum urmeaz:
"NOT:
Corelaia nu se respect n urmtoarele situaii:
1) La Trezoreria Central a Statului, unde se va respecta urmtoarea corelaie:
Rd. 41 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = (rd. 15 col. 01) - (rd. 15 col. 03) din formularul
anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) + rd. 17 col. 01 din formularul anexa
4 Situaia fluxurilor de trezorerie la data ... (cod 04).
2) La Ministerul Educaiei Naionale i Cercetrii tiinifice, n cazul instituiilor publice de
subordonare local cu finanare i din bugetul de stat, i din bugetul local (de exemplu: uniti de
nvmnt preuniversitar) n situaia existenei unor conturi de sume de mandat care provin din
finanarea de la bugetul de stat, ale cror solduri nu sunt raportate n bilan i care sunt raportate n
fluxul de trezorerie al acestora."
Dup textul de mai sus se introduce textul cu urmtorul cuprins:
"Rd. 60.1 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = Rd. 15 col. 03 din formularul anexa 3 Situaia
fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03).
NOT:
Corelaia nu se respect n urmtoarele situaii:
1) La Ministerul Finanelor Publice centralizat unde se respect urmtoarele corelaii:
Rd. 21.1 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = Rd. (2 + 6 + 10) col. 03 din formularul anexa 3
Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03).
Rd. 60.1 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = Rd. (3 + 7 + 11) col. 03 din formularul anexa 3
Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03).
2) La Trezoreria Central a Statului nu se respect corelaia:
Rd. 21.1 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = Rd. (2 + 6 + 10) col. 03 din formularul anexa 3
Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03)."
Dup textul "Corelaiile ntre formularul anexa 29 Situaia plilor efectuate din buget i
nejustificate prin bunuri, lucrri, servicii la finele perioadei (cod 31) i anexa 40a Situaia activelor
i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia central la data de ... (cod 17)", dup
ultima corelaie, se introduce textul cu urmtorul cuprins:
"Corelaii ntre formularul Bilan (cod 01) i formularul anexa 34 Situaia modificrilor n
structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25):
Rd. 84 col. 01 din formularul Bilan (cod 01) = total de la rd. 01 col. 01 la rd. 15 col. 01 din
formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25).
Rd. 84 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = total de la rd. 01 col. 04 la rd. 15 col. 04 din
formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25).
Rd. 85 col. 01 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 17 col. 01 din formularul anexa 34 Situaia
modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25).
Rd. 85 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 17 col. 04 din formularul anexa 34 Situaia
modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25).
Rd. 86 col. 01 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 18 col. 01 din formularul anexa 34 Situaia
modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25).
Rd. 86 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 18 col. 04 din formularul anexa 34 Situaia
modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25).
Rd. 87 col. 01 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 19 col. 01 din formularul anexa 34 Situaia
modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25).
Rd. 87 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 19 col. 04 din formularul anexa 34 Situaia
modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25).
Rd. 88 col. 01 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 20 col. 01 din formularul anexa 34 Situaia
modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25).
Rd. 88 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 20 col. 04 din formularul anexa 34 Situaia
modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25).
Rd. 90 col. 01 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 21 col. 01 din formularul anexa 34 Situaia
modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25).
Rd. 90 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 21 col. 04 din formularul anexa 34 Situaia
modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25).
NOT:
n cazul n care soldul contului 117 Rezultatul reportat, la sfritul anului, din col. 4 a
formularului anexei 34 Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod
25), este de semn contrar soldului iniial, se va nscrie pe rndul corespunztor lui astfel:
- soldul final creditor cu minus se va nscrie la rd. 18 ca sold final debitor;
- soldul final debitor cu minus se va nscrie la rd. 17 ca sold final creditor.
n mod similar se va proceda i n cazul contului 121 Rezultatul patrimonial.
Indicatorul Total capitaluri proprii de la rd. 21 din formularul anexa 34 Situaia modificrilor n
structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod 25) se determin numai pentru col. 1 Sold la
nceputul anului i col. 4 Sold la sfritul anului.
Corelaii ntre formularul Bilan (cod 01) i formularul anexa 35a Situaia activelor fixe
amortizabile i formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile:
Rd. 03 col. 01 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 05 col. 03 din formularul anexa 35a Situaia
activelor fixe amortizabile (cod 26) - rd. 05 col. 18 anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile
(cod 27) + rd. 04 col. 04 anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 28).
Rd. 03 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 05 col. (22 + 23 + 24) din formularul anexa 35a
Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27) + rd. 04 col. 17 anexa 35b Situaia activelor fixe
neamortizabile (cod 29).
Rd. 04 col. 01 din formularul Bilan (cod 01) + rd. 05 col. 01 din formularul Bilan (cod 01) = rd.
19 col. 03 din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 26) - rd. 19 col. 18 din
formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27) + rd. 06 col. 04 din formularul
anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 28) + rd. 07 col. 04 din formularul anexa 35b
Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 28) + rd. 08 col. 04 din formularul anexa 35b Situaia
activelor fixe neamortizabile (cod 28) + rd. 17 col. 04 din formularul anexa 35b Situaia activelor
fixe neamortizabile (cod 28) + rd. 18 col. 04 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe
neamortizabile (cod 28) + rd. 19 col. 04 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe
neamortizabile (cod 28).
Rd. 04 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) + rd. 05 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = rd.
19 col. (22 + 23 + 24) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27) + rd. 06
col. 17 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) + rd. 07 col. 17 din
formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) + rd. 08 col. 17 din formularul
anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) + rd. 17 col. 17 din formularul anexa 35b
Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) + rd. 18 col. 17 din formularul anexa 35b Situaia
activelor fixe neamortizabile (cod 29) + rd. 19 col. 17 din formularul anexa 35b Situaia activelor
fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 06 col. 01 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 20 col. 04 din formularul anexa 35b Situaia
activelor fixe neamortizabile (cod 28).
Rd. 06 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 20 col. 17 din formularul anexa 35b Situaia
activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Corelaii n cadrul formularului anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27):
Rd. 02 col. (17 - 21) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27) = Rd.
02 col. (22 + 23 + 24) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27)
Rd. 03 col. (17 - 21) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27) = Rd.
03 col. (22 + 23 + 24) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27)
Rd. 04 col. (17 - 21) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27) = Rd.
04 col. (22 + 23 + 24) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27)
Rd. 05 col. (17 - 21) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27) = Rd.
05 col. (22 + 23 + 24) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27)
Rd. 07 col. (17 - 21) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27) = Rd.
07 col. (22 + 23 + 24) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27)
Rd. 08 col. (17 - 21) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27) = Rd.
08 col. (22 + 23 + 24) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27)
Rd. 17 col. (17 - 21) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27) = Rd.
17 col. (22 + 23 + 24) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27)
Rd. 18 col. (17 - 21) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27) = Rd.
18 col. (22 + 23 + 24) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27)
Rd. 19 col. (17 - 21) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27) = Rd.
19 col. (22 + 23 + 24) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27)
Rd. 20 col. (17 - 21) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27) = Rd.
20 col. (22 + 23 + 24) din formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27)"
Corelaii ntre formularul anexa 3 "Situaia fluxurilor de trezorerie" (cod 03) i anexa 40a "Situaia
activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia central la data de ..." (cod
17):
Nota aferent primei corelaii se completeaz cu punctul 2) cu urmtorul cuprins:
"2) La Ministerul Educaiei Naionale i Cercetrii tiinifice, n cazul instituiilor publice de
subordonare local cu finanare i din bugetul de stat, i din bugetul local (de exemplu: uniti de
nvmnt preuniversitar) n situaia existenei unor conturi de sume de mandat care provin din
finanarea de la bugetul de stat, ale cror solduri nu sunt raportate n anexa 40a Situaia activelor i
datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia central la data de ... (cod 17) i care
sunt raportate n fluxul de trezorerie al acestora".
Corelaia:
"Rd. 15 col. 01 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) =
(Rd. 04 + Rd. 05 + Rd. 11) col. 02 din formularul anexa 40a Situaia activelor i datoriilor financiare
ale instituiilor publice din administraia central la data de ... (cod 17)." se modific dup cum
urmeaz:
"(Rd. 15 col. 01 - rd. 15 col. 03) din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data
de .... (cod 03) = (rd. 04 + rd. 05 + rd. 11) col. 02 din formularul anexa 40a Situaia activelor i
datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia central la data de ... (cod 17)".
NOT:
Urmtorul text:
"NOT:
Corelaia nu se respect n urmtoarele situaii:
1) La Ministerul Educaiei Naionale i Cercetrii tiinifice, cu soldul contului 7700000 Finanarea
de la buget - bugetul de stat, n cazul instituiilor publice de subordonare local cu finanare i din
bugetul de stat i din bugetul local (de exemplu: uniti de nvmnt preuniversitar);
2) n cazul Trezoreriei Centrale a Statului, unde se va respecta urmtoarea corelaie:
Rd. 15 col. 01 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) = (Rd.
16 + Rd. 21) col. 02 din formularul anexa 40a Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor
publice din administraia central la data de ... (cod 17)." se modific dup cum urmeaz:
"NOT:
Corelaia de mai sus nu se respect n urmtoarele situaii:
1) La Trezoreria Central a Statului, unde se va respecta urmtoarea corelaie: (rd. 15 col. 01 - rd.
15 col. 03) din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) = (rd. 16 +
rd. 21) col. 02 din formularul anexa 40a Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor
publice din administraia central la data de ... (cod 17)
2) La Ministerul Educaiei Naionale i Cercetrii tiinifice, n cazul instituiilor publice de
subordonare local cu finanare i din bugetul de stat, i din bugetul local (de exemplu: uniti de
nvmnt preuniversitar) n situaia existenei unor conturi de sume de mandat care provin din
finanarea de la bugetul de stat, ale cror solduri nu sunt raportate n anexa 40a Situaia activelor i
datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia central la data de ... (cod 17) i care
sunt raportate n fluxul de trezorerie al acestora."
Dup textul de mai sus se introduce textul cu urmtorul cuprins:
"Rd. 14 col. 2 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) = rd.
4 col. 1 din formularul anexa 40a Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din
administraia central la data de ... (cod 17).
Rd. 15 col. 2 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) = rd. 4
col. 2 din formularul anexa 40a Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din
administraia central la data de ... (cod 17)."
Dup textul "Corelaii ntre formularul anexa 4 Situaia fluxurilor de trezorerie la data ... (cod 04)
i anexa 40a Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia
central la data de ... (cod 17), dup ultima corelaie se introduce textul cu urmtorul cuprins:
"Corelaii ntre formularul anexa 31 Situaia aciunilor deinute de instituiile publice, n numele
statului romn, la societile comerciale, societi/companii naionale, precum i n capitalul unor
organisme internaionale i companii strine la data de ... i formularul anexa 40a Situaia activelor
i datoriilor instituiilor publice din administraia central la data de ... (cod 17).
Totalul general col. 03 anexa 31 Situaia aciunilor deinute de instituiile publice, n numele
statului romn, la societile comerciale, societi/companii naionale, precum i n capitalul unor
organisme internaionale i companii strine la data de ... (cu excepia FMI) = rd. 256 col. 02 + rd.
264 col. 02 + rd. 274 col. 02 din formularul 40a Situaia activelor i datoriilor instituiilor publice din
administraia central la data de ... (cod 17).
NOT:
Corelaia nu se va respecta cu valoarea participaiilor la FMI deinute de ctre Ministerul
Finanelor Publice.
Corelaii ntre formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor
proprii (cod 25) i formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29):
Rd. 01 col. 04 din formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor
nete/capitalurilor proprii (cod 25) = rd. 02 col. 18 din formularul anexa nr. 35b Situaia activelor
fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 02 col. 04 din formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor
nete/capitalurilor proprii (cod 25) = (rd. 06 + rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18 + rd. 20) col. 19 din
formularul anexa nr. 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 03 col. 04 din formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor
nete/capitalurilor proprii (cod 25) = (rd. 06 + rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18) col. 20 din formularul
anexa nr. 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 03.1 col. 04 din formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor
nete/capitalurilor proprii (cod 25) = (rd. 06 + rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18) col. 21 din formularul
anexa nr. 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 04 col. 04 din formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor
nete/capitalurilor proprii (cod 25) = (rd. 06 + rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18) col. 22 din formularul
anexa nr. 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 05 col. 04 din formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor
nete/capitalurilor proprii (cod 25) = (rd. 06 + rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18) col. 23 din formularul
anexa nr. 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 05.1 col. 04 din formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor
nete/capitalurilor proprii (cod 25) = (rd. 06 + rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18) col. 24 din formularul
anexa nr. 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 01 la rd. 05.1 col. 04 din formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor
nete/capitalurilor proprii (cod 25) = rd. 22 (col. 18 la 24) din formularul anexa nr. 35b Situaia
activelor fixe neamortizabile (cod 29).
NOT:
Corelaiile dintre formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor
nete/capitalurilor proprii (cod 25) i formularul anexa nr. 35b Situaia activelor fixe
neamortizabile (cod 29) nu se respect n cazul bunurilor confiscate sau intrate, potrivit legii, n
proprietatea privat a statului sau a unitilor administrativ-teritoriale.
Corelaii n cadrul formularului anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29):
Rd. 21 col. 19 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) = (rd. 06 +
rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18 + rd. 20) col. 19 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe
neamortizabile (cod 29).
Rd. 21 col. 20 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) = (rd. 06 +
rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18) col. 20 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe
neamortizabile (cod 29).
Rd. 21 col. 21 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) = (rd. 06 +
rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18) col. 21 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe
neamortizabile (cod 29).
Rd. 21 col. 22 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) = (rd. 06 +
rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18) col. 22 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe
neamortizabile (cod 29).
Rd. 21 col. 23 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) = (rd. 06 +
rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18) col. 23 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe
neamortizabile (cod 29).
Rd. 21 col. 24 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) = (rd. 06 +
rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18) col. 24 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe
neamortizabile (cod 29).
Rd. 22 col. 18 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) = rd. 04
col. 18 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 22 col. 19 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) = rd. 21
col. 19 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 22 col. 20 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) = rd. 21
col. 20 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 22 col. 21 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) = rd. 21
col. 21 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 22 col. 22 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) = rd. 21
col. 22 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 22 col. 23 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) = rd. 21
col. 23 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 22 col. 24 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) = rd. 21
col. 24 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 21 col. 17 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) = (rd. 06 +
rd. 07 + rd. 08 + rd. 17 + rd. 18 + rd. 19 + rd. 20). col. 4 la col. 17 pentru fiecare coloan distinct, din
formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29).
Rd. 22 col. 17 din formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29) = (rd. 04 +
rd. 21). col. 4 la col. 17 pentru fiecare coloan distinct, din formularul anexa 35b Situaia activelor
fixe neamortizabile (cod 29)".
Corelaii ntre formularele de situaii financiare la subsectorul Administraia local (S1313)
Corelaii ntre formularul "Bilan" (cod 01) i anexa 3 "Situaia fluxurilor de trezorerie la data de ...."
(cod 03):
Corelaia:
"Rd. 33 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = Rd. 15 col. 01 din formularul anexa 3 Situaia
fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) + Rd. 15 col. 03 din formularul anexa 3 Situaia
fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03)." se modific dup cum urmeaz:
"Rd. 33 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = rd. 15 col. 01 din formularul anexa 3 Situaia
fluxurilor de trezorerie la data de ... (cod 03)."
Nota aferent corelaiei se completeaz la punctul 2) cu urmtorul cuprins:
"La unitile de nvmnt preuniversitar se va respecta urmtoarea corelaie:
Rd. 33 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = (Rd. 15 col. 01 - Rd. 15 col. 4) din formularul anexa
3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03)."
Dup textul de mai sus, se introduce textul cu urmtorul cuprins:
"Rd. 60.1 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = Rd. 15 col. 03 din formularul anexa 3 Situaia
fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03)."
Corelaii ntre formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) i anexa
40b Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia local la data
de ... (cod 18):
Corelaia:
"Rd. 15 col. 01 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) +
Rd. 15 col. 03 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) = (Rd.
04 + Rd. 05 + Rd. 19) col. 02 din formularul anexa 40b Situaia activelor i datoriilor financiare ale
instituiilor publice din administraia local la data de ... (cod 18)." se modific dup cum urmeaz:
"Rd. 15 col. 01 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de ... (cod 03) = (rd.
04 + rd. 05 + rd. 19) col. 02 din formularul anexa 40b Situaia activelor i datoriilor financiare ale
instituiilor publice din administraia local la data de ... (cod 18)".
Dup textul:
"NOT:
Corelaia nu se respect n urmtoarele situaii:
1) La unitile administrativ-teritoriale, n situaia existenei unor conturi de sume de mandat care
provin din finanarea de la bugetul de stat, ale cror solduri sunt raportate n anexa 40b i nu sunt
raportate n fluxul de trezorerie centralizat al acestora;
2) La unitile de nvmnt preuniversitar care au finanare i din buget de stat, i din buget local,
n situaia existenei unor conturi de sume de mandat care provin din finanarea de la bugetul de
stat, ale cror solduri sunt raportate n anexa 40b i nu sunt raportate n fluxul de trezorerie al
acestora." se introduce textul cu urmtorul cuprins:
"Rd. 14 col. 02 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de ... (cod 03) = rd.
04 col. 01 din formularul anexa 40b Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice
din administraia local la data de ... (cod 18).
Rd. 15 col. 2 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) = rd. 4
col. 2 din formularul anexa 40b Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din
administraia local la data de ... (cod 18)".
Dup textul "Corelaii ntre formularul anexa 29 Situaia plilor efectuate din buget i
nejustificate prin bunuri, lucrri, servicii la finele perioadei (cod 31) i anexa 40b Situaia activelor
i datoriilor financiare ale instituiilor publice din administraia local la data de ... (cod 18), dup
ultima corelaie, se introduce textul cu urmtorul cuprins:
"Anexa 31b Situaia aciunilor/prilor sociale deinute direct/indirect de unitile administrativ-
teritoriale la operatorii economici cu formularul anexa 40b Situaia activelor i datoriilor financiare
ale instituiilor publice din administraia local la data de ... (cod 18)
Totalul general coloana 12 din formularul anexa 31b Situaia aciunilor/prilor sociale deinute
direct/indirect de unitile administrativ-teritoriale la operatorii economici = (rd. 126 + rd. 134 + rd.
142) col. 2 din formularul 40b Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din
administraia local la data de ... (cod 18).
NOT:
Urmtoarele corelaii de la subsectorul Administraia central (S1311) se respect i la subsectorul
Administraia local (S1313):
1. formularul Bilan (cod 01) i formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor
nete/capitalurilor proprii (cod 25);
2. formularul Bilan (cod 01) i formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile i
anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile;
3. corelaii n cadrul formularului anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27);
4. formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod
25) i formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29);
5. corelaii n cadrul formularului anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29)."
Corelaii ntre formularele de situaii financiare din subsectorul Asigurri sociale (S1314)
Corelaii ntre formularul "Bilan" (cod 01) i anexa 3 "Situaia fluxurilor de trezorerie la data de ...."
(cod 03):
Dup textul:
"Rd. 33 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = Rd. 15 col. 01 din formularul anexa 3 Situaia
fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03)." se introduce textul cu urmtorul cuprins:
"NOT:
Corelaia nu se respect n urmtoarea situaie:
1) La Casele de pensii sectoriale ale Ministerului Aprrii Naionale, Ministerului Afacerilor Interne,
Serviciului Romn de Informaii, unde se respect urmtoarea corelaie:
Rd. 33 col. 02 din formularul Bilan (cod 01) = (Rd. 15 col. 01 - Rd. 15 col. 5) din formularul anexa
3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03)."
La textul "Corelaii ntre formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod
03) i anexa 40c Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din domeniul
asigurrilor sociale (de stat, omaj, sntate) la data de ... (cod 19),
dup textul:
"Rd. 15 col. 01 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) =
(Rd. 04 + Rd. 05 + Rd. 14) col. 02 din formularul anexa 40c Situaia activelor i datoriilor financiare
ale instituiilor publice din domeniul asigurrilor sociale (de stat, omaj, sntate) la data de ... (cod
19)" se introduce textul cu urmtorul cuprins:
"NOT:
Corelaia nu se respect n urmtoarea situaie:
1) La casele de pensii sectoriale ale Ministerului Aprrii Naionale, Ministerului Afacerilor Interne,
Serviciului Romn de Informaii, unde se respect urmtoarea corelaie:
(Rd. 15 col. 01 - Rd. 15 col. 5) din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data
de .... (cod 03) = (Rd. 04 + Rd. 05 + Rd. 14) col. 02 din formularul anexa 40c Situaia activelor i
datoriilor financiare ale instituiilor publice din domeniul asigurrilor sociale (de stat, omaj,
sntate) la data de ... (cod 19)".
Dup textul de mai sus, se introduce textul cu urmtorul cuprins:
"Rd. 14 col. 2 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) = rd.
4 col. 1 din formularul anexa 40c Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice din
domeniul asigurrilor sociale (de stat, omaj, sntate) la data de ... (cod 19)
Rd. 15 col. 2 din formularul anexa 3 Situaia fluxurilor de trezorerie la data de .... (cod 03) = rd.
04 col. 2 din formularul anexa 40c Situaia activelor i datoriilor financiare ale instituiilor publice
din domeniul asigurrilor sociale (de stat, omaj, sntate) la data de ... (cod 19)".
Dup textul "Corelaii ntre formularul anexa 29 Situaia plilor efectuate din buget i
nejustificate prin bunuri, lucrri, servicii la finele perioadei (cod 31) i anexa 40c Situaia activelor
i datoriilor financiare ale instituiilor publice din domeniul asigurrilor sociale (de stat, omaj,
sntate) la data de ... (cod 19)", dup ultima corelaie se introduce textul cu urmtorul cuprins:
"NOT:
Urmtoarele corelaii de la subsectorul Administraia central (S1311) se respect i la domeniul
asigurrilor sociale (de stat, omaj, sntate) (S1314):
1. formularul Bilan (cod 01) i formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor
nete/capitalurilor proprii (cod 25);
2. formularul Bilan (cod 01) i formularul anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile i
anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile;
3. corelaii n cadrul formularului anexa 35a Situaia activelor fixe amortizabile (cod 27);
4. formularul anexa 34 Situaia modificrilor n structura activelor nete/capitalurilor proprii (cod
25) i formularul anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29);
5. corelaii n cadrul formularului anexa 35b Situaia activelor fixe neamortizabile (cod 29)".
ANEXA 4*)
(Anexa 1 la situaiile financiare)
BILAN
la data de .............
Cod
01 -
lei
______________________________________________________________________________
|Nr. | DENUMIREA INDICATORILOR | Cod |Sold la |Sold la |
|crt.| | rnd|nceputul|sfritul|
| | | |anului |perioadei|
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| A | B | C | 1 | 2 |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 1.| ACTIVE | 01 | X | X |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 2.| ACTIVE NECURENTE | 02 | X | X |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 3.| Active fixe necorporale | 03 | | |
| | (ct. 2030000 + 2050000 + 2060000 + 2080100 + | | | |
| | 2080200 + 2330000 - 2800300 - 2800500 - | | | |
| | 2800800 - 2900400 - 2900500 - 2900800 - | | | |
| | 2930100*) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 4.| Instalaii tehnice, mijloace de transport, | 04 | | |
| | animale, plantaii, mobilier, aparatur | | | |
| | birotic i alte active corporale | | | |
| | (ct. 2130100 + 2130200 + 2130300 + 2130400 + | | | |
| | 2140000 + 2310000 - 2810300 - 2810400 - | | | |
| | 2910300 - 2910400 - 2930200*) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 5.| Terenuri i cldiri | 05 | | |
| | (ct. 2110100 + 2110200 + 2120000 + 2310000 - | | | |
| | 2810100 - 2810200 - 2910100 - 2910200 - | | | |
| | 2930200) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 6.| Alte active nefinanciare | 06 | | |
| | (ct. 2150000) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 7.| Active financiare necurente (investiii pe | 07 | | |
| | termen lung) peste un an | | | |
| | (ct. 2600100 + 2600200 + 2600300 + 2650000 + | | | |
| | 2670201 + 2670202 + 2670203 + 2670204 + | | | |
| | 2670205 + 2670208 - 2960101 - 2960102 - | | | |
| | 2960103 - 2960200), din care: | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 8.| Titluri de participare | 08 | | |
| | (ct. 2600100 + 2600200 + 2600300 - 2960101 - | | | |
| | 2960102 - 2960103) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 9.| Creane necurente - sume ce urmeaz a fi | 09 | | |
| | ncasate dup o perioada mai mare de un an | | | |
| | (ct. 4110201 + 4110208 + 4130200 + 4280202 + | | | |
| | 4610201 + 4610209 - 4910200 - 4960200), din | | | |
| | care: | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_______
__|
| 10.| Creane comerciale necurente - sume ce urmeaz| 10 | | |
| | a fi ncasate dup o perioada mai mare de un | | | |
| | an | | | |
| | (ct. 4110201 + 4110208 + 4130200 + 4610201 - | | | |
| | 4910200 - 4960200) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 11.| TOTAL ACTIVE NECURENTE | 15 | | |
| | (rd. 03 + 04 + 05 + 06 + 07 + 09) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 12.| ACTIVE CURENTE | 18 | x | x |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 13.| Stocuri | 19 | | |
| | (ct. 3010000 + 3020100 + 3020200 + 3020300 + | | | |
| | 3020400 + 3020500 + 3020600 + 3020700 + | | | |
| | 3020800 + 3020900 + 3030100 + 3030200 + | | | |
| | 3040100 + 3040200 + 3050100 + 3050200 + | | | |
| | 3070000 + 3090000 + 3310000 + 3320000 + | | | |
| | 3410000 + 3450000 + 3460000 + 3470000 + | | | |
| | 3490000 + 3510100 + 3510200 + 3540100 + | | | |
| | 3540500 + 3540600 + 3560000 + 3570000 + | | | |
| | 3580000 + 3590000 + 3610000 + 3710000 + | | | |
| | 3810000 +/- 3480000 +/- 3780000 - 3910000 - | | | |
| | 3920100 - 3920200 - 3930000 - 3940100 - | | | |
| | 3940500 - 3940600 - 3950100 - 3950200 - | | | |
| | 3950300 - 3950400 - 3950600 - 3950700 - | | | |
| | 3950800 - 3960000 - 3970000 - 3980000) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 14.| Creane curente - sume ce urmeaz a fi | 20 | x | x |
| | ncasate ntr-o perioad mai mic de un an - | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 15.| Creane din operaiuni comerciale, avansuri i| 21 | | |
| | alte decontri | | | |
| | (ct. 2320000 + 2340000 + 4090101 + 4090102 + | | | |
| | 4110101 + 4110108 + 4130100 + 4180000 + | | | |
| | 4250000 + 4280102 + 4610101 + 4610109 + | | | |
| | 4730109** + 4810101 + 4810102 + 4810103 + | | | |
| | 4810200 + 4810300 + 4810900 + 4820000 + | | | |
| | 4830000 + 4890000 - 4910100 - 4960100 + | | | |
| | 5120800), din care: | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 16.| Decontri privind ncheierea execuiei | 21.1| x | |
| | bugetului de stat din anul curent | | | |
| | (ct. 4890000) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 17.| Creane comerciale i avansuri | 22 | | |
| | (ct. 2320000 + 2340000 + 4090101 + 4090102 + | | | |
| | 4110101 + 4110108 + 4130100 + 4180000 + | | | |
| | 4610101 - 4910100 - 4960100), din care: | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 18.| Avansuri acordate | 22.1| | |
| | (ct. 2320000 + 2340000 + 4090101 + 4090102) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 19.| Creane bugetare | 23 | | |
| | (ct. 4310100** + 4310200** + 4310300** + | | | |
| | 4310400** + 4310500** + 4310700** + 4370100** | | | |
| | + 4370200** + 4370300** + 4420400 + 4420800** | | | |
| | + 4440000** + 4460000** + 4480200 + 4610102 + | | | |
| | 4630000 + 4640000 + 4650100 + 4650200 + | | | |
| | 4660401 + 4660402 + 4660500 + 4660900 + | | | |
| | 4810101** + 4810102** + 4810103** + 4810900** | | | |
| | + 4820000** - 4970000), din care: | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 20.| Creanele bugetului general consolidat | 24 | | |
| | (ct. 4630000 + 4640000 + 4650100 + 4650200 + | | | |
| | 4660401 + 4660402 + 4660500 + 4660900 - | | | |
| | 4970000) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 21.| Creane din operaiuni cu fonduri externe | 25 | | |
| | nerambursabile i fonduri de la buget | | | |
| | (ct. 4500100 + 4500300 + 4500501 + 4500502 + | | | |
| | 4500503 + 4500504 + 4500505 + 4500700 + | | | |
| | 4510100 + 4510300 + 4510500 + 4530100 + | | | |
| | 4540100 + 4540301 + 4540302 + 4540501 + | | | |
| | 4540502 + 4540503 + 4540504 + 4550100 + | | | |
| | 4550301 + 4550302 + 4550303 + 4560100 + | | | |
| | 4560303 + 4560309 + 4570100 + 4570201 + | | | |
| | 4570202 + 4570203 + 4570205 + 4570206 + | | | |
| | 4570209 + 4570301 + 4570302 + 4570309 + | | | |
| | 4580100 + 4580301 + 4580302 + 4610103 + | | | |
| | 4730103** + 4740000 + 4760000), din care: | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 22.| Sume de primit de la Comisia European/ali | 26 | | |
| | donatori | | | |
| | (ct. 4500100 + 4500300 + 4500501 + 4500502 + | | | |
| | 4500503 + 4500504 + 4500505 + 4500700) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 23.| mprumuturi pe termen scurt acordate | 27 | | |
| | (ct. 2670101 + 2670102 + 2670103 + 2670104 + | | | |
| | 2670105 + 2670108 + 2670601 + 2670602 + | | | |
| | 2670603 + 2670604 + 2670605 + 2670609 + | | | |
| | 4680101 + 4680102 + 4680103 + 4680104 + | | | |
| | 4680105 + 4680106 + 4680107 + 4680108 + | | | |
| | 4680109 + 4690103 + 4690105 + 4690106 + | | | |
| | 4690108 + 4690109) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 24.| Total creane curente (rd. 21 + 23 + 25 + 27) | 30 | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 25.| Investiii pe termen scurt | 31 | | |
| | (ct. 5050000 - 5950000) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 26.| Conturi la trezorerii i instituii de credit:| 32 | x | x |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 27.| Conturi la trezorerie, casa n lei | 33 | | |
| | (ct. 5100000 + 5120101 + 5120501 + 5130101 + | | | |
| | 5130301 + 5130302 + 5140101 + 5140301 + | | | |
| | 5140302 + 5150101 + 5150103 + 5150301 + | | | |
| | 5150500 + 5150600 + 5160101 + 5160301 + | | | |
| | 5160302 + 5170101 + 5170301 + 5170302 + | | | |
| | 5200100 + 5210100 + 5210300 + 5230000 + | | | |
| | 5250101 + 5250102 + 5250301 + 5250302 + | | | |
| | 5250400 + 5260000 + 5270000 + 5280000 + | | | |
| | 5290101 + 5290201 + 5290301 + 5290400 + | | | |
| | 5290901 + 5310101 + 5500101 + 5520000 + | | | |
| | 5550101 + 5550400 + 5570101 + 5580101 + | | | |
| | 5580201 + 5590101 + 5600101 + 5600300 + | | | |
| | 5600401 + 5610100 + 5610300 + 5620101 + | | | |
| | 5620300 + 5620401 + 5710100 + 5710300 + | | | |
| | 5710400 + 5740101 + 5740102 + 5740301 + | | | |
| | 5740302 + 5740400 + 5750100 + 5750300 + | | | |
| | 5750400 - 7700000) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 28.| Dobnd de ncasat, alte valori, avansuri de | 33.1| | |
| | trezorerie | | | |
| | (ct. 5180701 + 5320100 + 5320200 + 5320300 + | | | |
| | 5320400 + 5320500 + 5320600 + 5320800 + | | | |
| | 5420100) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 29.| Depozite | 34 | x | x |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 30.| Conturi la instituii de credit, BNR, cas n | 35 | | |
| | valut | | | |
| | (ct. 5110101 + 5110102 + 5120102 + 5120402 + | | | |
| | 5120502 + 5130102 + 5130202 + 5140102 + | | | |
| | 5140202 + 5150102 + 5150202 + 5150302 + | | | |
| | 5160102 + 5160202 + 5170102 + 5170202 + | | | |
| | 5290102 + 5290202 + 5290302 + 5290902 + | | | |
| | 5310402 + 5410102 + 5410202 + 5500102 + | | | |
| | 5550102 + 5550202 + 5570202 + 5580102 + | | | |
| | 5580202 + 5580302 + 5580303 + 5590102 + | | | |
| | 5590202 + 5600102 + 5600103 + 5600402 + | | | |
| | 5620102 + 5620103 + 5620402) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 31.| Dobnd de ncasat, avansuri de trezorerie | 35.1| | |
| | (ct. 5180702 + 5420200) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 32.| Depozite | 36 | x | x |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 33.| Total disponibiliti i alte valori (rd. 33 +| 40 | | |
| | 33.1 + 35 + 35.1) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 34.| Conturi de disponibiliti ale Trezoreriei | 41 | | |
| | centrale i ale trezoreriilor teritoriale | | | |
| | (ct. 5120600 + 5120700 + 5120901 + 5120902 + | | | |
| | 5121000 + 5240100 + 5240200 + 5240300 + | | | |
| | 5550101 + 5550102 + 5550103 - 7700000) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 35.| Dobnd de ncasat, alte valori, avansuri de | 41.1| | |
| | trezorerie | | | |
| | (ct. 5180701 + 5180702 + 5320400) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 36.| Cheltuieli n avans | 42 | | |
| | (ct. 4710000) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 37.| TOTAL ACTIVE CURENTE | 45 | | |
| | (rd. 19 + 30 + 31 + 40 + 41 + 41.1 + 42) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 38.| TOTAL ACTIVE (rd. 15 + 45) | 46 | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 39.| DATORII | 50 | x | x |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 40.| DATORII NECURENTE - sume ce urmeaz a fi | 51 | x | x |
| | pltite dup o perioad mai mare de un an | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 41.| Sume necurente - sume ce urmeaz a fi pltite | 52 | | |
| | dup o perioad mai mare de un an | | | |
| | (ct. 2690200 + 4010200 + 4030200 + 4040200 + | | | |
| | 4050200 + 4280201 + 4620201 + 4620209 + | | | |
| | 5090000), din care: | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 42.| Datorii comerciale | 53 | | |
| | (ct. 4010200 + 4030200 + 4040200 + 4050200 + | | | |
| | 4620201) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 43.| mprumuturi pe termen lung | 54 | | |
| | (ct. 1610200 + 1620200 + 1630200 + 1640200 + | | | |
| | 1650200 + 1660201 + 1660202 + 1660203 + | | | |
| | 1660204 + 1670201 + 1670202 + 1670203 + | | | |
| | 1670208 + 1670209 - 1690200) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 44.| Provizioane | 55 | | |
| | (ct. 1510201 + 1510202 + 1510203 + 1510204 + | | | |
| | 1510208) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 45.| TOTAL DATORII NECURENTE (rd. 52 + 54 + 55) | 58 | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 46.| DATORII CURENTE - sume ce urmeaz a fi pltite| 59 | x | x |
| | ntr-o perioad de pn la un an | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 47.| Datorii comerciale, avansuri i alte decontri| 60 | | |
| | (ct. 2690100 + 4010100 + 4030100 + 4040100 + | | | |
| | 4050100 + 4080000 + 4190000 + 4620101 + | | | |
| | 4620109 + 4730109 + 4810101 + 4810102 + | | | |
| | 4810103 + 4810200 + 4810300 + 4810900 + | | | |
| | 4820000 + 4830000 + 4890000 + 5090000 + | | | |
| | 5120800), din care: | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 48.| Decontri privind ncheierea execuiei | 60.1| x | |
| | bugetului de stat din anul curent | | | |
| | (ct. 4890000) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 49.| Datorii comerciale i avansuri | 61 | | |
| | (ct. 4010100 + 4030100 + 4040100 + 4050100 + | | | |
| | 4080000 + 4190000 + 4620101), din care: | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 50.| Avansuri primite (ct. 4190000) | 61.1| | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 51.| Datorii ctre bugete | 62 | | |
| | (ct. 4310100 + 4310200 + 4310300 + 4310400 + | | | |
| | 4310500 + 4310700 + 4370100 + 4370200 + | | | |
| | 4370300 + 4400000 + 4410000 + 4420300 + | | | |
| | 4420800 + 4440000 + 4460000 + 4480100 + | | | |
| | 4550501 + 4550502 + 4550503 + 4620109 + | | | |
| | 4670100 + 4670200 + 4670300 + 4670400 + | | | |
| | 4670500 + 4670900 + 4730109 + 4810900 + | | | |
| | 4820000), din care: | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 52.| Datoriile instituiilor publice ctre bugete | 63 | x | x |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 53.| Contribuii sociale | 63.1| | |
| | (ct. 4310100 + 4310200 + 4310300 + 4310400 + | | | |
| | 4310500 + 4310700 + 4370100 + 4370200 + | | | |
| | 4370300) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 54.| Sume datorate bugetului din Fonduri externe | 64 | | |
| | nerambursabile | | | |
| | (ct. 4550501 + 4550502 + 4550503) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 55.| Datorii din operaiuni cu Fonduri externe | 65 | | |
| | nerambursabile i fonduri de la buget, alte | | | |
| | datorii ctre alte organisme internaionale | | | |
| | (ct. 4500200 + 4500400 + 4500600 + 4510200 + | | | |
| | 4510401 + 4540402 + 4540409 + 4510601 + | | | |
| | 4510602 + 4510603 + 4510605 + 4510606 + | | | |
| | 4510609 + 4520100 + 4520200 + 4530200 + | | | |
| | 4540200 + 4540401 + 4540402 + 4540601 + | | | |
| | 4540602 + 4540603 + 4550200 + 4550401 + | | | |
| | 4550402 + 4550403 + 4550404 + 4560400 + | | | |
| | 4580401 + 4580402 + 4580501 + 4580502 + | | | |
| | 4590000 + 4620103 + 4730103 + 4760000), din | | | |
| | care: | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 56.| Sume datorate Comisiei Europene/ali donatori | 66 | | |
| | (ct. 4500200 + 4500400 + 4500600 + 4590000 + | | | |
| | 4620103) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 57.| mprumuturi pe termen scurt - sume ce urmeaz | 70 | | |
| | a fi pltite ntr-o perioad de pn la un an | | | |
| | (ct. 5180601 + 5180603 + 5180604 + 5180605 + | | | |
| | 5180606 + 5180608 + 5180609 + 5180800 + | | | |
| | 5190101 + 5190102 + 5190103 + 5190104 + | | | |
| | 5190105 + 5190106 + 5190107 + 5190108 + | | | |
| | 5190109 + 5190110 + 5190180 + 5190190) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 58.| mprumuturi pe termen lung - sume ce urmeaz a| 71 | | |
| | fi pltite n cursul exerciiului curent | | | |
| | (ct. 1610100 + 1620100 + 1630100 + 1640100 + | | | |
| | 1650100 + 1660101 + 1660102 + 1660103 + | | | |
| | 1660104 + 1670101 + 1670102 + 1670103 + | | | |
| | 1670108 + 1670109 + 1680100 + 1680200 + | | | |
| | 1680300 + 1680400 + 1680500 + 1680701 + | | | |
| | 1680702 + 1680703 + 1680708 + 1680709 - | | | |
| | 1690100) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 59.| Salariile angajailor | 72 | | |
| | (ct. 4210000 + 4230000 + 4260000 + 4270100 + | | | |
| | 4270300 + 4280101) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 60.| Alte drepturi cuvenite altor categorii de | 73 | | |
| | persoane (pensii, indemnizaii de omaj, | | | |
| | burse) | | | |
| | (ct. 4220100 + 4220200 + 4240000 + 4260000 + | | | |
| | 4270200 + 4270300 + 4290000 + 4380000), din | | | |
| | care: | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 61.| Pensii, indemnizaii de omaj, burse | 73.1| x | x |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 62.| Venituri n avans | 74 | | |
| | (ct. 4720000) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 63.| Provizioane | 75 | | |
| | (ct. 1510101 + 1510102 + 1510103 + 1510104 + | | | |
| | 1510108) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 64.| TOTAL DATORII CURENTE | 78 | | |
| | (rd. 60 + 62 + 65 + 70 + 71 + 72 + 73 + 74 + | | | |
| | 75) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 65.| TOTAL DATORII (rd. 58 + 78) | 79 | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 66.| ACTIVE NETE = TOTAL ACTIVE - TOTAL DATORII = | 80 | | |
| | CAPITALURI PROPRII | | | |
| | (rd. 80 = rd. 46 - rd. 79 = rd. 90) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 67.| CAPITALURI PROPRII | 83 | x | x |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 68.| Rezerve, fonduri | 84 | | |
| | (ct. 1000000 + 1010000 + 1020101 + 1020102 + | | | |
| | 1030000 + 1040101 + 1040102 + 1050100 + | | | |
| | 1050200 + 1050300 + 1050400 + 1050500 + | | | |
| | 1060000 + 1320000 + 1330000 + 1390100) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 69.| Rezultatul reportat | 85 | | |
| | (ct. 1170000 - sold creditor) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 70.| Rezultatul reportat | 86 | | |
| | (ct. 1170000 - sold debitor) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 71.| Rezultatul patrimonial al exerciiului | 87 | | |
| | (ct. 1210000 - sold creditor) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 72.| Rezultatul patrimonial al exerciiului | 88 | | |
| | (ct. 1210000 - sold debitor) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
| 73.| TOTAL CAPITALURI PROPRII | 90 | | |
| | (rd. 84 + 85 - 86 + 87 - 88) | | | |
|____|_______________________________________________|_____|_________|_________|
*) Conturi de repartizat dup natura elementelor respective.
**) Solduri debitoare ale conturilor respective.
ANEXA 5
(Anexa 34 la situaiile financiare)
SITUAIA MODIFICRILOR
n structura activelor nete/capitalurilor proprii
Cod 25 - lei -
______________________________________________________________________________
| Denumirea elementului de capital | Cod |Sold la |Creteri|Reduceri|Sold la |
| | rnd|nceputul| | |sfritul|
| | |anului | | |anului |
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| A | B | 1 | 2 | 3 | 4 |
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Fondul activelor fixe necorporale| | | | | |
| Ct. 1000000 | 01 | | | | |
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Fondul bunurilor care alctuiesc | | | | | |
| domeniul public al statului | | | | | |
| Ct. 1010000 | 02 | | | | |
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Fondul bunurilor care alctuiesc | | | | | |
| domeniul privat al statului | | | | | |
| Ct. 1020101 | 03 | | | | |
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Fondul bunurilor care alctuiesc | | | | | |
| proprietatea privat a | | | | | |
| instituiei publice | | | | | |
| Ct. 1020102 | 03.1| | | | |
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Fondul bunurilor care alctuiesc | | | | | |
| domeniul public al unitilor | | | | | |
| administrativ-teritoriale | | | | | |
| Ct. 1030000 | 04 | | | | |
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Fondul bunurilor care alctuiesc | | | | | |
| domeniul privat al unitilor | | | | | |
| administrativ-teritoriale | | | | | |
| Ct. 1040101 | 05 | | | | |
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Fondul bunurilor care alctuiesc | | | | | |
| proprietatea privat a | | | | | |
| instituiei publice din | | | | | |
| administraia local | | | | | |
| (ct. 1040102) | 05.1| | | | |
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Rezerve din reevaluare | | | | | |
| Ct. 1050100, 1050200, 1050300, | 06 | | | | |
| 1050400, 1050500 | | | | | |
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Diferene din reevaluare i | | | | | |
| diferene de curs aferente | | | | | |
| dobnzilor ncasate (SAPARD) | | | | | |
| Ct. 1060000 | 07 | | | | |
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Fondul de rulment | | | | | |
| Ct. 131 | 08 | X | X | X | X |
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Fondul de rezerv al bugetului | | | | | |
| asigurrilor sociale de stat | | | | | |
| Ct. 1320000 | 09 | | | | |
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Fondul de rezerv constituit | | | | | |
| conform Legii nr. 95/2006 | | | | | |
| Ct. 1330000 | 10 | | | | |
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Fondul de amortizare aferent | | | | | |
| activelor fixe deinute de | | | | | |
| serviciile publice de interes | | | | | |
| local | | | | | |
| Ct. 134 | 11 | X | X | X | X |
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Fondul de risc | | | | | |
| Ct. 135 | 12 | X | X | X | X |
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Fondul depozitelor speciale | | | | | |
| constituite pentru construcii de| | | | | |
| locuine | | | | | |
| Ct. 136 | 13 | X | X | X | X |
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Taxe speciale | | | | | |
| Ct. 137 | 14 | X | X | X | X |
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Fondul de dezvoltare a spitalului| | | | | |
| Ct. 1390100 | 15 | | | | |
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Alte fonduri | | | | | |
| Ct. 1392 + Ct. 1393 + Ct. 1394 + | 16 | X | X | X | X |
| Ct. 1396 + Ct. 1399 | | | | | |
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Rezultatul reportat | | | | | |
| Ct. 1170000 - sold creditor | 17 | | | | |
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Rezultatul reportat | | | | | |
| Ct. 1170000 - sold debitor | 18 | | | | |
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Rezultatul patrimonial al | | | | | |
| exerciiului | | | | | |
| Ct. 1210000 - sold creditor | 19 | | | | |
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Rezultatul patrimonial al | | | | | |
| exerciiului | | | | | |
| Ct. 1210000 - sold debitor | 20 | | | | |
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
| Total capitaluri proprii (rd. 01 | 21 | | x | x | |
| la 17 - rd. 18 + rd. 19 - rd. 20)| | | | | |
|__________________________________|_____|_________|________|________|_________|
ANEXA 6
(Anexa 35a la situaiile financiare)
Cod
26 -
lei -
______________________________________________________________________________
| Denumirea activelor fixe|Nr. |Existent |Sold la | Creteri |
|_________________________|rnd|la: |nceputul|__________________________|
| | |31.12.2015|anului | a | b | c | d | e | f |
|_________________________|____|__________|_________|______|___|___|___|___|___|
| A | B | 1 | 2 | 3 |4=5+6+| 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| | | | | |+7+8+9| | | | | |
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|ACTIVE FIXE NECORPORALE | 01 | x | x | x | x | x | x | x | x | x |
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|Cheltuieli de dezvoltare | 02 | x | x | | | | | | | |
|(ct. 2030000) | | | | | | | | | | |
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|Concesiuni, brevete, | 03 | x | x | | | | | | | |
|licene, mrci | | | | | | | | | | |
|comerciale, drepturi i | | | | | | | | | | |
|active similare | | | | | | | | | | |
|(ct. 2050000) | | | | | | | | | | |
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|Alte active fixe | 04 | x | x | | | | | | | |
|necorporale | | | | | | | | | | |
|(ct. 2080100, 2080200) | | | | | | | | | | |
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|TOTAL (rd. 02 + 03 + 04) | 05 | x | x | | | | | | | |
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|ACTIVE FIXE CORPORALE | 06 | x | x | x | x | x | x | x | x | x |
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|Amenajri la terenuri | 07 | x | x | | | | | | | |
|(ct. 2110200) | | | | | | | | | | |
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|Construcii | 08 | x | x | | | | | | | |
|(ct. 2120000) (rd. 08 = | | | | | | | | | | |
|de la rd. 09 la rd. 16), | | | | | | | | | | |
|din care: | | | | | | | | | | |
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|- drumuri publice, | 09 | x | x | | | | | | | |
|exclusiv poduri, podee, | | | | | | | | | | |
|pasarele i viaducte i | | | | | | | | | | |
|tunele | | | | | | | | | | |
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|- drumuri industriale | 10 | x | x | | | | | | | |
|agricole | | | | | | | | | | |
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|- infrastructur pentru | 11 | x | x | | | | | | | |
|transport feroviar, | | | | | | | | | | |
|exclusiv poduri, podee, | | | | | | | | | | |
|pasarele i viaducte i | | | | | | | | | | |
|tunele | | | | | | | | | | |
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|- poduri, podee, | 12 | x | x | | | | | | | |
|pasarele i viaducte | | | | | | | | | | |
|pentru transporturi | | | | | | | | | | |
|feroviare i rutiere; | | | | | | | | | | |
|viaducte | | | | | | | | | | |
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|- tunele | 13 | x | x | | | | | | | |
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|- piste pentru | 14 | x | x | | | | | | | |
|aeroporturi i platforme | | | | | | | | | | |
|de staionare pentru | | | | | | | | | | |
|avioane i autovehicule; | | | | | | | | | | |
|construcii aeroportuare | | | | | | | | | | |
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|- canale pentru navigaie| 15 | x | x | | | | | | | |
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|- alte active fixe | 16 | x | x | | | | | | | |
|ncadrate n grupa | | | | | | | | | | |
|construcii | | | | | | | | | | |
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|Instalaii tehnice, | 17 | x | x | | | | | | | |
|mijloace de transport, | | | | | | | | | | |
|animale i plantaii | | | | | | | | | | |
|(ct. 2130100, 2130200, | | | | | | | | | | |
|2130300, 2130400) | | | | | | | | | | |
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|Mobilier, aparatur | 18 | x | x | | | | | | | |
|birotic, echipamente de | | | | | | | | | | |
|protecie a valorilor | | | | | | | | | | |
|umane i materiale i | | | | | | | | | | |
|alte active fixe | | | | | | | | | | |
|corporale (ct. 2140000) | | | | | | | | | | |
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|TOTAL | 19 | x | x | | | | | | | |
|(rd. 07 + 08 + 17 + 18) | | | | | | | | | | |
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
|TOTAL ACTIVE FIXE | 20 | x | x | | | | | | | |
|(rd. 05 + 19) | | | | | | | | | | |
|_________________________|____|_____|____|_________|______|___|___|___|___|___|
Cod
27 -
lei -
_________________________________________________________________________________
| Denumirea activelor |Nr. | Reduceri | a |Ajustri de |Valoarea |
| fixe |rnd| | |valoare |contabil |
| | | | |(amortizri |net, |
| | | | |i ajustri |din care: |
| | | | |pentru | |
| | | | |depreciere) | |
| | |_______________________| |____________|___________|
| | | b | c| d| e| f| g| h| | i| j| k| l | m | n | o |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
| A | B |10= |11|12|13|14|15|16|17=|18|19|20|21=|22=|23=|24=|
| | |11+12| | | | | | |3+4| | | |18+|17-|17-|17-|
| | |+13+ | | | | | | |-10| | | |+19|-21|21-|21-|
| | |14+15| | | | | | | | | | |-20|-23|22-|22-|
| | |+16 | | | | | | | | | | | |-24|24 |23 |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|ACTIVE FIXE NECORPORALE| 01 | x | x| x| x| x| x| x| x | x| x| x| x | x | x | x |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|Cheltuieli de | 02 | | | | | | | | | | | | | | | |
|dezvoltare | | | | | | | | | | | | | | | | |
|(ct. 2030000) | | | | | | | | | | | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|Concesiuni, brevete, | 03 | | | | | | | | | | | | | | | |
|licene, mrci | | | | | | | | | | | | | | | | |
|comerciale, drepturi | | | | | | | | | | | | | | | | |
|i active similare | | | | | | | | | | | | | | | | |
|(ct. 2050000) | | | | | | | | | | | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|Alte active fixe | 04 | | | | | | | | | | | | | | | |
|necorporale | | | | | | | | | | | | | | | | |
|(ct. 2080100, 2080200) | | | | | | | | | | | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|TOTAL | 05 | | | | | | | | | | | | | | | |
|(rd. 02 + 03 + 04) | | | | | | | | | | | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|ACTIVE FIXE CORPORALE | 06 | x | x| x| x| x| x| x| x | x| x| x| x | x | x | x |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|Amenajri la terenuri | 07 | | | | | | | | | | | | | | | |
|(ct. 2110200) | | | | | | | | | | | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|Construcii | 08 | | | | | | | | | | | | | | | |
|(ct. 2120000) (rd. 08 | | | | | | | | | | | | | | | | |
|= de la rd. 09 la | | | | | | | | | | | | | | | | |
|rd. 16), din care: | | | | | | | | | | | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|- drumuri publice, | 09 | | | | | | | | | | | | | | | |
|exclusiv poduri, | | | | | | | | | | | | | | | | |
|podee, pasarele i | | | | | | | | | | | | | | | | |
|viaducte i tunele | | | | | | | | | | | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|- drumuri industriale | 10 | | | | | | | | | | | | | | | |
|agricole | | | | | | | | | | | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|- infrastructur | 11 | | | | | | | | | | | | | | | |
|pentru transport | | | | | | | | | | | | | | | | |
|feroviar, exclusiv | | | | | | | | | | | | | | | | |
|poduri, podee, | | | | | | | | | | | | | | | | |
|pasarele i viaducte | | | | | | | | | | | | | | | | |
|i tunele | | | | | | | | | | | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|- poduri, podee, | 12 | | | | | | | | | | | | | | | |
|pasarele i viaducte | | | | | | | | | | | | | | | | |
|pentru transporturi | | | | | | | | | | | | | | | | |
|feroviare i rutiere; | | | | | | | | | | | | | | | | |
|viaducte | | | | | | | | | | | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|- tunele | 13 | | | | | | | | | | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|- piste pentru | 14 | | | | | | | | | | | | | | | |
|aeroporturi i | | | | | | | | | | | | | | | | |
|platforme de staionare| | | | | | | | | | | | | | | | |
|pentru avioane i | | | | | | | | | | | | | | | | |
|autovehicule; | | | | | | | | | | | | | | | | |
|construcii | | | | | | | | | | | | | | | | |
|aeroportuare | | | | | | | | | | | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|- canale pentru | 15 | | | | | | | | | | | | | | | |
|navigaie | | | | | | | | | | | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|- alte active fixe | 16 | | | | | | | | | | | | | | | |
|ncadrate n grupa | | | | | | | | | | | | | | | | |
|construcii | | | | | | | | | | | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|Instalaii tehnice, | 17 | | | | | | | | | | | | | | | |
|mijloace de transport, | | | | | | | | | | | | | | | | |
|animale i plantaii | | | | | | | | | | | | | | | | |
|(ct. 2130100, 2130200, | | | | | | | | | | | | | | | | |
|2130300, 2130400) | | | | | | | | | | | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|Mobilier, aparatur | 18 | | | | | | | | | | | | | | | |
|birotic, echipamente | | | | | | | | | | | | | | | | |
|de protecie a | | | | | | | | | | | | | | | | |
|valorilor umane i | | | | | | | | | | | | | | | | |
|materiale i alte | | | | | | | | | | | | | | | | |
|active fixe corporale | | | | | | | | | | | | | | | | |
|(ct. 2140000) | | | | | | | | | | | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|TOTAL | 19 | | | | | | | | | | | | | | | |
|(rd. 07 + 08 + 17 + 18)| | | | | | | | | | | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
|TOTAL ACTIVE FIXE | 20 | | | | | | | | | | | | | | | |
|(rd. 05 + 19) | | | | | | | | | | | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|__|___|__|__|__|___|___|___|___|
*) Coloana 5 se completeaz cu creterile de valoare din reevaluare evideniate
n conturile 105 "Rezerve din reevaluare" i 7813 "Venituri din ajustri privind
deprecierea activelor fixe".
**) Coloana 11 se completeaz cu reducerile de valoare din reevaluare
evideniate n conturile 105 "Rezerve din reevaluare" i 6813 "Cheltuieli
operaionale privind ajustrile pentru deprecierea activelor fixe".
***) Coloana 12 se completeaz cu valoarea amortizrii eliminat din valoarea
activului fix n situaia n care reevaluarea se efectueaz de ctre evaluatori
autorizai. Aceeai valoare se completeaz i pe coloana 20 "Reduceri".
ANEXA 7
(Anexa 35b la situaiile financiare)
Cod
28 -
lei -
______________________________________________________________________________
| Denumirea activelor |Nr. |Existent |Sold la | Creteri |
| fixe |rnd|la |nceputul| |
| | |31.12.2015|anului | |
| | |__________| |___________________________|
| | | UM|UM |UM| |Total, | a | b | c | d | e |
| | | | | | |din | | | | | |
| | | | | | |care: | | | | | |
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
| A | B | 1 | 2 | 3| 4 |5=6+7+ | 6 | 7 | 8 | 9 | 10|
| | | | | | |+8+9+10| | | | | |
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|ACTIVE FIXE NECORPORALE | 01 | x | x | x| x | x | x | x | x | x | x |
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|nregistrri ale | 02 | x | x | x| | | | | | | |
|evenimentelor | | | | | | | | | | | |
|cultural-sportive | | | | | | | | | | | |
|(ct. 2060000) | | | | | | | | | | | |
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|Active fixe necorporale | 03 | x | x | x| | | | | | | |
|n curs de execuie | | | | | | | | | | | |
|(ct. 2330000) | | | | | | | | | | | |
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|TOTAL (rd. 02 + 03) | 04 | x | x | x| | | | | | | |
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|ACTIVE FIXE CORPORALE | 05 | x | x | x| x | x | x | x | x | x | x |
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|Amenajri la terenuri | 06 | x | x | x| | | | | | | |
|(ct. 2110200) | | | | | | | | | | | |
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|Terenuri (ct. 2110100) | 07 | | x | x| | | | | | | |
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|Construcii | 08 | x | x | x| | | | | | | |
|(ct. 2120000) (rd. 08 = | | | | | | | | | | | |
|de la rd. 09 la rd. 16),| | | | | | | | | | | |
|din care: | | | | | | | | | | | |
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|- drumuri publice, | 09 | x | x | x| | | | | | | |
|exclusiv poduri, podee,| | | | | | | | | | | |
|pasarele i viaducte i | | | | | | | | | | | |
|tunele | | | | | | | | | | | |
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|- drumuri industriale i| 10 | x | x | x| | | | | | | |
|agricole | | | | | | | | | | | |
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|- infrastructur pentru | 11 | x | x | x| | | | | | | |
|transport feroviar | | | | | | | | | | | |
|exclusiv, poduri, | | | | | | | | | | | |
|podee, pasarele i | | | | | | | | | | | |
|viaducte i tunele | | | | | | | | | | | |
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|- poduri, podee, | 12 | x | x | x| | | | | | | |
|pasarele i viaducte | | | | | | | | | | | |
|pentru transporturi | | | | | | | | | | | |
|feroviare i rutiere; | | | | | | | | | | | |
|viaducte | | | | | | | | | | | |
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|- tunele | 13 | x | x | x| | | | | | | |
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|- piste pentru | 14 | x | x | x| | | | | | | |
|aeroporturi i platforme| | | | | | | | | | | |
|de staionare pentru | | | | | | | | | | | |
|avioane i autovehicule;| | | | | | | | | | | |
|construcii aeroportuare| | | | | | | | | | | |
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|- canale pentru | 15 | x | x | x| | | | | | | |
|navigaie | | | | | | | | | | | |
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|- alte active fixe | 16 | x | x | x| | | | | | | |
|ncadrate n grupa | | | | | | | | | | | |
|construcii | | | | | | | | | | | |
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|Instalaii tehnice, | 17 | x | x | x| | | | | | | |
|mijloace de transport, | | | | | | | | | | | |
|animale i plantaii | | | | | | | | | | | |
|(ct. 2130100, 2130200, | | | | | | | | | | | |
|2130300, 2130400) | | | | | | | | | | | |
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|Mobilier, aparatur | 18 | x | x | x| | | | | | | |
|birotic, echipamente de| | | | | | | | | | | |
|protecie a valorilor | | | | | | | | | | | |
|umane i materiale i | | | | | | | | | | | |
|alte active fixe | | | | | | | | | | | |
|corporale (ct. 2140000) | | | | | | | | | | | |
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|Active fixe corporale n| 19 | x | x | x| | | | | | | |
|curs de execuie | | | | | | | | | | | |
|(ct. 2310000) | | | | | | | | | | | |
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|Alte active ale statului| 20 | x | x | x| | | | | | | |
|(ct. 2310000) | | | | | | | | | | | |
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|TOTAL (rd. 06 + 07 + 08 | 21 | x | x | x| | | | | | | |
|+ 17 + 18 + 19 + 20) | | | | | | | | | | | |
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
|TOTAL ACTIVE FIXE | 22 | x | x | x| | | | | | | |
|(rd. 04 + 21) | | | | | | | | | | | |
|________________________|____|___|___|__|_________|_______|___|___|___|___|___|
Cod 29 - lei -
________________________________________________________________________________
| Denumirea activelor |Nr. | Reduceri |Sold la |Valoarea activelor |
| fixe |rnd| |sfritul|fixe neamortizabile |
| | |____________________|anului |____________________|
| | |Total| | | | | | | | | | | | | |
| | |_____| | | | | | | | | | | | | |
| | |din | a| b| c| d| e| | f| g| h| i| j| k| l|
| | |care:| | | | | | | | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
| A | B |11=12|12|13|14|15|16|17=4+5-11|18|19|20|21|22|23|24|
| | |+13+ | | | | | |17=18+19+| | | | | | | |
| | |14+15| | | | | |+20+21+22| | | | | | | |
| | |+16 | | | | | |+23+24 | | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|ACTIVE FIXE NECORPORALE| 01 | x | x| x| x| x| x| x | x| x| x| x| x| x| x|
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|nregistrri ale | 02 | | | | | | | | | x| x| x| x| x| x|
|evenimentelor | | | | | | | | | | | | | | | |
|cultural-sportive | | | | | | | | | | | | | | | |
|(ct. 2060000) | | | | | | | | | | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|Active fixe necorporale| 03 | | | | | | | | x| x| x| x| x| x| x|
| n curs de execuie | | | | | | | | | | | | | | | |
|(ct. 2330000) | | | | | | | | | | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|TOTAL (rd. 02 + 03) | 04 | | | | | | | | | x| x| x| x| x| x|
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|ACTIVE FIXE CORPORALE | 05 | x | x| x| x| x| x| x | x| x| x| x| x| x| x|
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|Amenajri la terenuri | 06 | | | | | | | | x| | | | | | |
|(ct. 2110200) | | | | | | | | | | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|Terenuri (ct. 2110100) | 07 | | | | | | | | x| | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|Construcii | 08 | | | | | | | | x| | | | | | |
|(ct. 2120000) (rd.08 = | | | | | | | | | | | | | | | |
|de la rd. 09 la rd. 16)| | | | | | | | | | | | | | | |
| din care: | | | | | | | | | | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|- drumuri publice, | 09 | | | | | | | | x| | | | | | |
|exclusiv poduri, | | | | | | | | | | | | | | | |
|podee, pasarele i | | | | | | | | | | | | | | | |
|viaducte i tunele | | | | | | | | | | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|- drumuri industriale | 10 | | | | | | | | x| | | | | | |
|i agricole | | | | | | | | | | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|- infrastructur pentru| 11 | | | | | | | | x| | | | | | |
|transport feroviar, | | | | | | | | | | | | | | | |
|exclusiv poduri, | | | | | | | | | | | | | | | |
|podee, pasarele i | | | | | | | | | | | | | | | |
|viaducte i tunele | | | | | | | | | | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|- poduri, podee, | 12 | | | | | | | | x| | | | | | |
|pasarele i viaducte | | | | | | | | | | | | | | | |
|pentru transporturi | | | | | | | | | | | | | | | |
|feroviare i rutiere; | | | | | | | | | | | | | | | |
|viaducte | | | | | | | | | | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|- tunele | 13 | | | | | | | | x| | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|- piste pentru | 14 | | | | | | | | x| | | | | | |
|aeroporturi i | | | | | | | | | | | | | | | |
|platforme de staionare| | | | | | | | | | | | | | | |
|pentru avioane i | | | | | | | | | | | | | | | |
|autovehicule; | | | | | | | | | | | | | | | |
|construcii | | | | | | | | | | | | | | | |
|aeroportuare | | | | | | | | | | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|- canale pentru | 15 | | | | | | | | x| | | | | | |
|navigaie | | | | | | | | | | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|- alte active fixe | 16 | | | | | | | | x| | | | | | |
|ncadrate n grupa | | | | | | | | | | | | | | | |
|construcii | | | | | | | | | | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|Instalaii tehnice, | 17 | | | | | | | | x| | | | | | |
|mijloace de transport, | | | | | | | | | | | | | | | |
|animale i plantaii | | | | | | | | | | | | | | | |
|(ct. 2130100, 2130200, | | | | | | | | | | | | | | | |
|2130300, 2130400) | | | | | | | | | | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|Mobilier, aparatur | 18 | | | | | | | | x| | | | | | |
|birotic, echipamente | | | | | | | | | | | | | | | |
|de protecie a | | | | | | | | | | | | | | | |
|valorilor umane i | | | | | | | | | | | | | | | |
|materiale i alte | | | | | | | | | | | | | | | |
|active fixe corporale | | | | | | | | | | | | | | | |
|(ct. 2140000) | | | | | | | | | | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|Active fixe corporale | 19 | | | | | | | | x| x| x| x| x| x| x|
|n curs de execuie | | | | | | | | | | | | | | | |
|(ct. 2310000) | | | | | | | | | | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|Alte active ale | 20 | | | | | | | | x| | x| x| x| x| x|
|statului (ct. 2150000) | | | | | | | | | | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|TOTAL | 21 | | | | | | | | x| | | | | | |
|(rd. 06 + 07 + 08 + 17 | | | | | | | | | | | | | | | |
|+ 18 + 19 + 20) col. 4 | | | | | | | | | | | | | | | |
|la 17 | | | | | | | | | | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|
|TOTAL ACTIVE FIXE | 22 | | | | | | | | | | | | | | |
|(rd. 04 + 21) col. 4 | | | | | | | | | | | | | | | |
|la 17 | | | | | | | | | | | | | | | |
|_______________________|____|_____|__|__|__|__|__|_________|__|__|__|__|__|__|__|