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GASTOS DEDUCIBLES.
Anlisis Tributario II
Mg. CPC Oscar Panibra
RENTA NETA DE TERCERA CATEGORA
A fin de establecer la renta neta de tercera categora o renta neta
empresarial, se deducir de la renta bruta los gastos necesarios para
producirla y mantener su fuente, as como los vinculados con la generacin
de ganancias de capital, en tanto la deduccin no est expresamente
prohibida por la Ley.
Para poder considera los gastos necesarios para cuantificar la renta neta
empresarial, la Ley del Impuesto a la Renta, recurre al principio de
causalidad como el vnculo necesario para la deduccin de gastos que
guarden relacin directa con la generacin de la renta o con el
mantenimiento de la fuente.
1. Intereses de deudas
Sern deducibles los intereses de las deudas y los gastos originados por su
constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas siempre que hayan
sido contradas para:
Adquirir bienes o servicios vinculados con la obtencin o produccin de
rentas gravadas en el pas, o;
Mantener su fuente productora.
Cuando se trate de intereses vinculados a ttulos valores, considere lo
mencionado en el Informe 032-2007-SUNAT.
Slo son deducibles los intereses, en la parte que excedan el monto de los
ingresos por intereses exonerados e inafectos.
Base legal: inciso a) del artculo 37 de la Ley e inciso a) del artculo 21 del Reglamento.
Base legal:
Segundo prrafo del
inciso c) del art. 37 de
la Ley e inciso b) del
art. 21 del
Reglamento.
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GASTOS DEDUCIBLES
3. Los castigos por deudas incobrables y las provisiones por
cobranza dudosa.
No se reconoce el carcter de deuda incobrable a:
Las deudas contradas entre s por partes vinculadas.
Las deudas afianzadas por empresas del sistema financiero y
bancario, garantizadas mediante derechos reales de garanta,
depsitos dinerarios o compra venta con reserva de propiedad.
Las deudas que hayan sido objeto de renovacin o prrroga expresa.
La provisin, en cuanto se refiere al monto, se considerar equitativa si
guarda relacin con la parte o el total si fuere el caso, que con arreglo a
lo dispuesto en el literal a) de este numeral, se estime de cobranza
dudosa.
Base legal: Inciso i) del artculo 37 de la Ley e inciso f) del artculo 21 del
Reglamento.
Ejemplo:
La empresa confecciones EL Deportista EIRL, cuenta con la siguiente
informacin del personal en el PDT Planilla Electrnica - PLAME. Se pide
determinar el valor de mercado de las remuneraciones de los trabajadores
vinculados con el empleador.
Informacin adicional:
1.La Sra. Mary Garca Porras, es esposa del Sr. Csar Lama Rejas.
2.El Sr. Antonio Cespedes Salas no tiene relacin de parentesco de
consanguinidad ni afinidad con la familia Lama Garca
* El valor de mercado ser el mayor ente (A) y (C) sin exceder el lmite mximo de (B)
** Habindose producido exceso de gasto existir dividendo por gravar conla tasa adicional de 6.8%
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GASTOS DEDUCIBLES
Determinacin de la
remuneracin a valor de
mercado de la esposa
del Titular Gerente
General: Sra. Mary
Garcia Porras Gerente
de Ventas
Base legal: inciso a1) del artculo 37 de la Ley e inciso v) del artculo 21 del Reglamento.
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GASTOS DEDUCIBLES
El lmite en ningn caso podr superar en el ejercicio gravable las 200 UIT.
Para que se pueda realizar el sustento de los gastos con estas Boletas, se
debe identificar en la Boleta de venta al adquirente o usuario con su nmero de
RUC, as como con sus apellidos y nombres o denominacin o razn social.
Base legal: inciso x) del art. 37 de la Ley e inciso s) del art. 21 del Reglamento.