Contabilitatea Trezoreriei

Investiii pe termen scurt

n categoria investiiilor pe termen scurt sunt incluse:aciunile deinute la entitile afiliate (501), obligaiunile emise i
rscumprate(505), obligaiunile achiziionate - emise de alte societi (506)precum i alte investiii pe termen
scurt(508).Acestea din urm reprezint alte valori mobiliare achiziionate n vederea realizrii unui profit ntr-un termen
scurt. n categoria altor investiii pe termen scurt intr i depozitele bancare pe termen scurt.

La intrarea n entitate, investiiile pe termen scurt se evalueaz la costul de achiziie, prin care se nelege preul de
cumprare, sau la valoarea stabilit potrivit contractelor. Depozitele bancare pe termen scurt n valut se nregistreaz la
constituire la cursul de schimb valutar comunicat de BNR, de la data operaiunii de constituire.

n cazul valorilor mobiliare pe termen scurt admise la tranzacionare pe o pia reglementat, costul de achiziie nu
include costurile de tranzacionare direct atribuibile achiziiilor, aceste costuri fiind nregistrate n conturile de cheltuieli
corespunztoare (622). n cazul valorilor mobiliare pe termen scurt care nu sunt admise la tranzacionare pe o pia
reglementat costul de achiziie include i costurile de tranzacionare direct atribuibile achiziiilor.

La ieirea din gestiune a investiiilor pe termen scurt, cu excepia depozitelor bancare pe termen scurt, acestea se
evalueaz i nregistreaz n contabilitate prin aplicarea uneia din metodele FIFO, CMP, LIFO. Lichidarea depozitelor
constituite n valut se efectueaz la cursul de schimb valutar comunicat de BNR, de la data operaiunii de lichidare.
Diferenele de curs valutar ntre cursul de la data constituirii sau cursul la care sunt nregistrate n contabilitate i cursul
BNR de la data lichidrii depozitelor bancare se nregistreaz la venituri sau cheltuieli din diferene de curs valutar, dup
caz.

La data inventarierii, titlurile pe termen scurt (aciuni i alte investiii financiare) admise la tranzacionare pe o pia
reglementat se evalueaz la valoarea de cotaie din ultima zi de tranzacionare, iar pentru titlurile netranzacionate se
reflect ajustri pentru pierdere de valoare, nregistrate pe seama cheltuielilor. La sfritul fiecrui exerciiu financiar,
ajustrile pentru pierderile de valoare reflectate se suplimenteaz, diminueaz sau anuleaz, dup caz. La ieirea din
entitate a investiiilor pe termen scurt, eventualele ajustri pentru pierdere de valoare se anuleaz.

Casa i conturi la bnci

Conturile la bnci cuprind: valorile de ncasat (511), cum sunt cecurile i efectele comerciale depuse la bnci,
disponibilitile n lei i valut (512), creditele bancare pe termen scurt (519), precum i dobnzile aferente
disponibilitilor i creditelor acordate de bnci n conturile curente (518). Sumele virate sau depuse la bnci ori prin
mandat potal, pe baz de documente prezentate entitii i neaprute nc n extrasele de cont, se nregistreaz ntr-un
cont distinct (5125).

Operaiunile privind ncasrile i plile n valut se nregistreaz n contabilitate la cursul de schimb valutar, comunicat
de BNR, de la data efecturii operaiunii. Operaiunile de vnzare-cumprare de valut, inclusiv cele derulate n cadrul
contractelor cu decontare la termen, se nregistreaz n contabilitate la cursul utilizat de banca comercial la care se
efectueaz licitaia cu valut, fr ca acestea s genereze n contabilitate diferene de curs valutar. La finele fiecrei luni,
disponibilitile n valut i alte valori de trezorerie, cum sunt titluri de stat n valut, acreditive i depozite n valut se
evalueaz la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de BNR din ultima zi bancar a lunii n cauz. Diferenele de
curs nregistrate se recunosc n contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferene de curs valutar (765/665), dup caz.

n vederea achitrii unor obligaii fa de furnizori, entitile pot solicita deschiderea de acreditive la bnci, n lei sau n
valut, n favoarea acestora. Lichidarea acreditivelor constituite n valut se efectueaz la cursul de schimb comunicat de
BNR, de la data operaiunii de lichidare. Diferenele de curs valutar ntre cursul de la data constituirii sau cursul la care
acreditivele sunt nregistrate n contabilitate i cursul BNR de la data lichidrii acreditivelor se nregistreaz la venituri
sau cheltuieli din diferene de curs valutar (765/665), dup caz.

Avansuri de trezoreriere prezint sumele n numerar, puse la dispoziia personalului sau a terilor, n vederea efecturii
unor pli n favoarea entitii i se nregistreaz distinct n contabilitate (542). n cazul plilor n valut suportate din
avansuri de trezorerie, cheltuielile se recunosc n contabilitate la cursul din data efecturii operaiunilor sau la cursul din
data decontrii avansului. Sumele reprezentnd avansuri de trezorerie, acordate potrivit legii i nedecontate pn la data
bilanului, se evideniaz n contul de debitori diveri (461) sau creane n legtur cu personalul (4282), n funcie de
natura creanei.

n contul de viramente interne (581) se nregistreaz transferurile de disponibiliti bneti ntre conturile la bnci, precum
i ntre conturile la bnci i casieria entitii.
Contabilitatea Trezoreriei

Investiii pe termen scurt

n categoria investiiilor pe termen scurt sunt incluse:aciunile deinute la entitile afiliate (501), obligaiunile emise i
rscumprate(505), obligaiunile achiziionate - emise de alte societi (506)precum i alte investiii pe termen
scurt(508).Acestea din urm reprezint alte valori mobiliare achiziionate n vederea realizrii unui profit ntr-un termen
scurt. n categoria altor investiii pe termen scurt intr i depozitele bancare pe termen scurt.

La intrarea n entitate, investiiile pe termen scurt se evalueaz la costul de achiziie, prin care se nelege preul de
cumprare, sau la valoarea stabilit potrivit contractelor. Depozitele bancare pe termen scurt n valut se nregistreaz la
constituire la cursul de schimb valutar comunicat de BNR, de la data operaiunii de constituire.

n cazul valorilor mobiliare pe termen scurt admise la tranzacionare pe o pia reglementat, costul de achiziie nu
include costurile de tranzacionare direct atribuibile achiziiilor, aceste costuri fiind nregistrate n conturile de cheltuieli
corespunztoare (622). n cazul valorilor mobiliare pe termen scurt care nu sunt admise la tranzacionare pe o pia
reglementat costul de achiziie include i costurile de tranzacionare direct atribuibile achiziiilor.

La ieirea din gestiune a investiiilor pe termen scurt, cu excepia depozitelor bancare pe termen scurt, acestea se
evalueaz i nregistreaz n contabilitate prin aplicarea uneia din metodele FIFO, CMP, LIFO. Lichidarea depozitelor
constituite n valut se efectueaz la cursul de schimb valutar comunicat de BNR, de la data operaiunii de lichidare.
Diferenele de curs valutar ntre cursul de la data constituirii sau cursul la care sunt nregistrate n contabilitate i cursul
BNR de la data lichidrii depozitelor bancare se nregistreaz la venituri sau cheltuieli din diferene de curs valutar, dup
caz.

La data inventarierii, titlurile pe termen scurt (aciuni i alte investiii financiare) admise la tranzacionare pe o pia
reglementat se evalueaz la valoarea de cotaie din ultima zi de tranzacionare, iar pentru titlurile netranzacionate se
reflect ajustri pentru pierdere de valoare, nregistrate pe seama cheltuielilor. La sfritul fiecrui exerciiu financiar,
ajustrile pentru pierderile de valoare reflectate se suplimenteaz, diminueaz sau anuleaz, dup caz. La ieirea din
entitate a investiiilor pe termen scurt, eventualele ajustri pentru pierdere de valoare se anuleaz.

Casa i conturi la bnci

Conturile la bnci cuprind: valorile de ncasat (511), cum sunt cecurile i efectele comerciale depuse la bnci,
disponibilitile n lei i valut (512), creditele bancare pe termen scurt (519), precum i dobnzile aferente
disponibilitilor i creditelor acordate de bnci n conturile curente (518). Sumele virate sau depuse la bnci ori prin
mandat potal, pe baz de documente prezentate entitii i neaprute nc n extrasele de cont, se nregistreaz ntr-un
cont distinct (5125).

Operaiunile privind ncasrile i plile n valut se nregistreaz n contabilitate la cursul de schimb valutar, comunicat
de BNR, de la data efecturii operaiunii. Operaiunile de vnzare-cumprare de valut, inclusiv cele derulate n cadrul
contractelor cu decontare la termen, se nregistreaz n contabilitate la cursul utilizat de banca comercial la care se
efectueaz licitaia cu valut, fr ca acestea s genereze n contabilitate diferene de curs valutar. La finele fiecrei luni,
disponibilitile n valut i alte valori de trezorerie, cum sunt titluri de stat n valut, acreditive i depozite n valut se
evalueaz la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de BNR din ultima zi bancar a lunii n cauz. Diferenele de
curs nregistrate se recunosc n contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferene de curs valutar (765/665), dup caz.

n vederea achitrii unor obligaii fa de furnizori, entitile pot solicita deschiderea de acreditive la bnci, n lei sau n
valut, n favoarea acestora. Lichidarea acreditivelor constituite n valut se efectueaz la cursul de schimb comunicat de
BNR, de la data operaiunii de lichidare. Diferenele de curs valutar ntre cursul de la data constituirii sau cursul la care
acreditivele sunt nregistrate n contabilitate i cursul BNR de la data lichidrii acreditivelor se nregistreaz la venituri
sau cheltuieli din diferene de curs valutar (765/665), dup caz.

Avansuri de trezoreriere prezint sumele n numerar, puse la dispoziia personalului sau a terilor, n vederea efecturii
unor pli n favoarea entitii i se nregistreaz distinct n contabilitate (542). n cazul plilor n valut suportate din
avansuri de trezorerie, cheltuielile se recunosc n contabilitate la cursul din data efecturii operaiunilor sau la cursul din
data decontrii avansului. Sumele reprezentnd avansuri de trezorerie, acordate potrivit legii i nedecontate pn la data
bilanului, se evideniaz n contul de debitori diveri (461) sau creane n legtur cu personalul (4282), n funcie de
natura creanei.

n contul de viramente interne (581) se nregistreaz transferurile de disponibiliti bneti ntre conturile la bnci, precum
i ntre conturile la bnci i casieria entitii.