Aplicación Del Modelo Costo-Volumen-utilidad

APLICACIN DEL MODELO COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
EN EL PRESUPUESTO DE LA ASOCIACIN AMRICA

OESTE- TRUJILLO 2016.
MARA TERESA GUA VERA
UNIVERSIDAD PRIVADA LEONARDO DA VINCI

CONTABILIDAD Y FINANZAS
TRUJILLO
2016
ii
APLICACIN DEL MODELO COSTO-VOLUME-UTILIDAD EN

EL PRESUPUESTO DE LA ASOCIACIN AMRICA OESTE
TRUJILLO 2016
MARA TERESA GUA VERA
Trabajo de tesis, para

optar el ttulo de Contadora Pblica
Mg. Silvia Marleni Zavaleta Soria
UNIVERSIDAD PRIVADA LEONARDO DA VINCI

CARRERA
TRUJILLO
2016
iii
Nota de aceptacin
____________________
____________________
____________________
____________________
________________________
Firma del Presidente del jurado
______________
Firma del Jurado
______________
Firma del Jurado
Trujillo, 09 de Diciembre de 2016.

iv
Dedicatoria
Dedico el presente trabajo primero a

Dios que me ha iluminado y protegido en
todo momento; quin me mantiene con
salud y con vida, quin siempre cuidar de
mi.
Y sobre todo a mis amados Padres, con todo

el corazn y amor. Quines se han
encargado de formarme en los caminos de
la vida de la mejor manera.
v
Agradecimientos
Muy agradecida con Dios por habernos guiado en todos estos aos de mi vida y sobre todo en la
etapa universitaria.
Eternamente agradecidos con mis Padres por todo lo transmitido en todos los aspectos de la vida.
Nunca podr pagarles tanto amor, dedicacin y apoyo incondicional que me brindan hasta el da
de hoy. Gracias adorados Padres.
vi
Resumen
Las asociaciones, formados por personas carente de conocimientos que le permitan
gestionar sus recurso econmicos, son unidades pequeas, susceptibles de paralizacin ante
cualquier conflicto econmico que afecte sus costos de produccin, y particularmente expuestas
a un medio lleno de incertidumbre que imposibilita el diseo de estrategias que permitan lograr
sus objetivos y metas planeadas.
Ante tales circunstancias, una de las exigencias actuales para poder enfrentar estas
dificultades es la de emplear herramientas de gestin, como el presupuesto y el modelo costo-
volumen-utilidad, orientadas hacia la planificacin y el control de las utilidades, pues la base del
xito de cualquier empresa depende de la habilidad de la direccin para planificar y controlar las
actividades de la organizacin.
El Presupuesto es un plan que describe la forma en que los fondos sern obtenidos y
gastados en mano de obra, materia prima, equipos, etctera. Su objetivo principal es controlar los
diferentes aspectos de un negocio, mediante la comparacin de los resultados reales con los datos
presupuestados y el modelo de la relacin costo-volumen-utilidad sirve de apoyo fundamental al
proceso de planificacin; es decir, al diseo de acciones para lograr el desarrollo integral de la
empresa.
vii
Tabla de Contenidos
Captulo I Introduccin e informacin general

1. . PROBLEMA..............1
1.1.REALIDAD PROBLEMTICA...1
1.1.1. Antecedentes1
1.1.2. Justificacin..3
1.1.3. Limitaciones 4
1.1.4. Enunciado del problema......4
2. MARCO TERICO..5
2.1. ANTECEDENTES.5
2.2. BASES TERICAS12
2.3. DEFINICIN DE TRMINOS23
3. HIPTESIS.24
3.1.VARIABLES24
3.1.1. Operacionalizacin de variables..24
4. OBJETIVOS.25
4.1.OBJETIVO GENERAL25
4.2. OBJETIVOS ESPECFICOS..25
Captulo II Materiales y mtodos
1. POBLACIN26
2. MUESTRA26
3. DISEO DE INVESTIGACIN.....26
4. INSTRUMENTOS Y TCNICAS EMPLEADOS PARA LA RECOLECCIN DE
DATOS.27
4.1.INSTRUMENTOS27
4.2. TCNICAS..27
5. MTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE ANLISIS DE LA
INFORMACIN..27
Captulo III
RESULTADOS.29
Captulo IV
DISCUSIN DE RESULTADOS58
Captulo V
CONCLUSIONES59
Captulo VI
RECOMENDACIONES................60
Captulo VII
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
Tesis...61
Libros.61
Artculos webs...62
APNDICES.63
viii
Lista de tablas
Tabla 1.Produccin y precio de venta

Tabla 2. Lista de materia prima, insumos y menaje (elaborac. 400 productos)
Tabla 3. Costo de menajes desechables (para 400 productos diario)
Tabla 4. Egresos diarios
Tabla 5. Egresos mensuales
Tabla 6. Consumo de gas
Tabla 7 Remuneraciones
Tabla 8. Costo de materia prima e insumos por producto
Tabla 12. Prorrateo de menaje por producto
Tabla 13. Desembolso de efectivo (pago materiales y servicios)
Tabla 14. Clasificacin de costos: costos variables
Tabla 15. Clasificacin de costos: costos fijos
Tabla 16. Costo unitario por producto
Tabla 17. Presupuesto de ventas diario
Tabla 18. Ventas diarias (promedio)
Tabla 19. Ventas mensuales
Tabla 20. Variaciones venta unidades fsicas
Tabla 21.Variaciones venta soles
Tabla 22. Tabla de resultados de comprobacin
Tabla 25. Presupuesto de produccin
Tabla 26. Compra de productos vendidos
Tabla 27. Compra de productos vendidos
Tabla 28. Variaciones de productos vendidos
Tabla 29. Variacin de productos vendidos
ix
Lista de figuras
Figura 1. Representacin del costo total

Figura 2. Representacin de los ingresos
Figura 3. Representacin del punto de equilibrio
Figura 4. Produccin diaria
Figura 5. Desembolso de efectivo diario por menaje
Figura 6. Desembolso de efectivo diario porcentaje
Figura 7. Ventas diarias
Figura 8. Variaciones de ventas unidades fsicas
Figura 9. Variaciones de ventas soles
Figura 10. Punto de equilibrio papa rellena
Figura 11. Punto de equilibrio cachanga
Figura 12. Punto de equilibrio picarones
Figura 13. Punto de equilibrio chicha morada
Figura 14. Presupuesto de produccin
Figura 15. Compra de productos vendidos
Figura 16. Variaciones de productos vendidos
Figura 17. Variaciones de productos vendidos
1
Captulo 1
Introduccin e informacin general
1. Problema
1.1. Realidad problemtica.
1.1.1. Antecedentes.
Determinar la utilidad en una empresa o negocio, es una de las formas
ms frecuentes de detectar su xito. Por ello, es indispensable analizar si los
ingresos y egresos son los adecuados para no perjudicar el desarrollo de la
actividad empresarial. En vista de esta necesidad, empezaron a surgir ciertos
instrumentos que faciliten estos procesos. Pero, no basta emplear herramientas
para evitar o estar preparado para una dificultad; sino que es indispensable
establecer los caminos que se han de seguir para lograr lo que se busca.
Para elaborar un producto se debe de tener en cuenta todos los recursos
que se utilizaron, ya que estos formaran el costo total. As mismo, estos
debern ser clasificados y diferenciados entre costos fijos y costos variables.
Los costos fijos se mantendrn, exista produccin o no. Sin embargo, los costos
variables tendrn cambios conforme el nivel de produccin vari. Por lo tanto,
para obtener un margen de ganancia ptimo, se deber tener un control
adecuado de todos estos costos, para que estos no sean mayores que los
ingresos.
En los negocios en los cuales los comerciantes ambulantes deciden
formalizarse, y para ello, optan por formar asociaciones, se desconoce la

2
importancia de gestionar los ingresos y los egresos. Como consecuencia,
muchas veces el volumen de ventas no genera los resultados esperados. Es as,
como se desperdicia recursos y se generan prdidas. Si esta situacin se
mantiene constante, perjudicara al negocio, y este, podra quebrar. Sin
embargo, si se determina la cantidad de productos que se deben vender para
lograr un equilibrio; es decir, no ganar ni perder se podr fijar la cantidad de
productos que deben de producirse para generar el nivel de ventas que permita
cubrir los gastos y generar utilidad.
Los negocios formales, como las asociaciones como es el caso de
Amrica Oeste, desarrollan actividades de emprendimiento dedicadas a la
elaboracin y comercializacin de alimentos. Estas personas emprendedoras
suelen considerar importante solo la parte operativo de su actividad; es decir, la
preparacin de sus productos. Casi siempre, olvidan o desconocen cmo
gestionar sus recursos. Esto sucede porque no cuentan con el conocimiento o
personal idneo. Es importante clasificar los costos y determinar cules sern
los gastos e ingresos que se generan con el fin de tener estabilidad en el
mercado y generar beneficios econmicos. Sin embargo, ellas suelen pensar
que utilizar mecanismos para determinar lo antes mencionado, es costoso y no
genera valor, por lo que no los consideran necesarios. Algunos, recurren al
clculo emprico, y lo desarrollan en el momento inadecuado; lo cual, no es
correcto.
El modelo costo-volumen-utilidad es una herramienta que estudia las
interrelaciones dinmicas entre el precio, los costos y el volumen de ventas.

3
Durante el anlisis y planificacin de las utilidades de la empresa, existe una
variacin entre los costos y gastos; y que para su estudio, es necesario conocer
el margen de contribucin y el punto de equilibrio. Adems, se requiere de
identificar y cuantificar los costos fijos y variables. Cabe resaltar que en el
desarrollo de esta herramienta, se obtiene cul debe ser el volumen de ventas
para no generar prdidas ni ganancias; es decir, que los ingresos sean iguales a
los costos
La planificacin es imprescindible para todo tipo de empresa ya que
desde el momento en que se empieza a utilizar, se puede mejorar la toma
anticipada de decisiones. As de importante, es el presupuesto, ya que mediante
esta herramienta se hace posible un anlisis sistemtico del futuro y presente
del proceso productivo y financiero de una empresa, calculando los input y los
output de los recursos. Considerando ahora ambos elementos, la planificacin o
planeacin presupuestaria es el mecanismo que est dirigido a cumplir un
objetivo previsto, expresado en valores y trminos financieros que deben
cumplirse en un determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas.
1.1.2. Justificacin.
La razn de realizar esta investigacin es demostrar que las
herramientas o mecanismos que utilizan las grandes empresas para alcanzar y
obtener beneficios, pueden ser aplicados por aquellos pequeos negocios,
especialmente por aquello que apostaron por la formalizacin y ahora son
integrantes de asociaciones.
4
Finalmente, esta investigacin representar una base para los prximos
estudios teniendo como referencia los pequeos negocios, en este caso
asociaciones. Asimismo, este trabajo de investigacin servir para lograr una
adecuada gestin en cualquier tipo de pequeo negocio ya que proporcionara
informacin oportuna y necesaria para el desarrollo de sus actividades
econmicas.
1.1.3. Limitaciones.
La limitacin de la presente investigacin radica en la falta de registros
estructurados de ingresos, gastos y costos. Estos tipos de negocios, dedicados al
servicio de alimentacin, no cuentan con esta documentacin, ya que, las
propietarias no cuentan con el personal idneo ni el conocimiento necesario
para su oportuna elaboracin. Una segunda limitacin con la que se encontr,
guarda relacin con los datos que se recolectaban, debido a que, en un
principio, la informacin que se obtuvo no era completa, esto se deba a cierta
desconfianza por parte del propietario de brindar toda su informacin.
Finalmente, la falta de conocimientos y experiencia con respecto al
tema de costos, fue una de las dificultades en la que ms esfuerzo requiri, ya
que carecer este tipo de conocimientos dificult el desarrollo de mi
investigacin.
1.1.4. Enunciado del problema.
De qu manera la aplicacin del modelo costo-volumen-utilidad
influye en el presupuesto del negocio dedicado a la elaboracin y venta de

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productos alimenticios, que integra la Asociacin Amrica Oeste, Trujillo -
2016?
2. Marco terico
2.1. Antecedentes.
A. Modelo costo-volumen-utilidad.
Martnez, B. (2010). Anlisis comparativo de las principales herramientas de
planeacin financiera (tesis de maestra). Universidad Nacional Autnoma de
Mxico, D.F., Mxico. Recuperado de http://www.ptolomeo.unam.mx:8080/
Conclusiones:
Con el fin de obtener la informacin necesaria para elaborar los planes y
estrategias a seguir por la empresa, el financiero cuenta con un amplia
gama de herramientas, todas con objetivos y caractersticas diferentes, las
cuales le proporcionarn los datos que requiera, dependiendo de las
necesidades de cada empresa.
La elaboracin del anlisis comparativo de las principales herramientas de
planeacin financiera, realizado a travs de los criterios definidos mediante
informacin documental y de expertos, hizo posible conocer las
caractersticas ms importantes de dichas herramientas.
La herramienta del Punto de Equilibrio se utiliza cuando se requiere
determinar niveles de ventas y de volumen de produccin, en los cuales, la
empresa no obtenga prdidas ni ganancias. Esta herramienta puede
aplicarse tanto en empresas que ya se encuentran en operacin, como en
proyectos de inversin, y requerir, para su aplicacin, de informacin

6
financiera proveniente de los estados financieros proyectados. El Punto de
Equilibrio es un instrumento de gestin simple que permite analizar los
efectos del precio de venta, el costo fijo y el costo variable unitario en los
resultados econmicos de la empresa, y tambin es de gran ayuda al fijar
los precios de venta, al establecer el control de los costos, y al tomar
decisiones acerca de programas de expansin; sin embargo, se requiere un
anlisis ms detallado y de la ayuda de otras herramientas antes de que
puedan elaborarse los juicios finales. Adems, la informacin obtenida de
la aplicacin de esta herramienta ser til a la hora de elaborar los
presupuestos de ventas y operacin de la empresa.
Es de suma importancia que el financiero realice una correcta seleccin y
aplicacin de las herramientas de Planeacin Financiera, de acuerdo a los
recursos con que cuente la empresa; ya que, de este proceso depende la
veracidad y exactitud de la informacin utilizada mayormente para la
elaboracin de los presupuestos y los planes de la empresa, los cuales
generarn alternativas que apoyen y mejoren la toma de decisiones por
parte de los administradores, para la solucin de problemas o impulsar
esquemas que perfeccionen y mejoren los actuales procesos productivos y
administrativos; para as, conseguir un mejor desempeo de la empresa.
La tesis que se us como referencia para el desarrollo de mi
investigacin, obtuvo un total de nueve conclusiones, de las cuales se consider
cuatro. La autora, hace un anlisis comparativo de cuatro herramientas (punto
de equilibrio, apalancamiento, pronstico financiero y razones financieras) de

7
planeacin financiera. Ninguna es mejor que la otra. Cada de una de las
herramientas mencionadas cumple una funcin especfica, y esta corresponde
al objetivo que busca alcanzar cada empresa o negocio que la utilizara.
En esta ocasin, la herramienta que se busca analizar para la presente
investigacin, es el punto de equilibrio. Hay que mencionar, que en el modelo
costo-volumen-utilidad, se desarrolla el punto de equilibrio.
En efecto, se logra rescatar que el anlisis del modelo costo-volumen-
utilidad es un instrumento de planeacin financiera, el cual utiliza los costos, el
volumen de venta y el precio de venta para poder determinar cundo se genera
una utilidad real.
En suma, es una herramienta completa que permite mantener un control
de todo lo que pueda planificarse, tanto la utilidad como el presupuesto.
Fasshauer, L. (2014). El modelo costo-volumen utilidad como herramienta en
la planeacin de utilidades de la empresa calzado La nica (Tesis de
pregrado). Universidad Nacional de Trujillo, Per. Recuperado de
http://dspace.unitru.edu.pe/
Conclusiones:
La empresa de calzado La nica no contaba con un ordenamiento de los
costos y gastos en directos e indirectos; en fijos y variables que le
permitiera planear sus utilidades.
La empresa La nica ha replanteado su informacin, clasificando los
costos, para utilizar el punto de equilibrio como punto de partida en la
planeacin de utilidades.
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Las dos conclusiones tomadas de las cuatro obtenidas en mi
investigacin, demuestra claramente que para aplicar el modelo costo-volumen-
utilidad es indispensable desarrollar una clasificacin de costos. Adems, se
puede apreciar que este modelo logra cumplir los objetivos o metas planeadas.
Del mismo modo, brinda informacin sobre el desarrollo de la empresa, lo cual
permite estar preparados frente a los diversos cambios en el mundo
empresarial.
Hernndez, V. (2015, 2 de septiembre). Influencia de los sistemas de
contabilidad de costos como estrategia de gestin para la rentabilidad de las
PyMEs. Revista de Investigacin Acadmica Sin Frontera. Recuperado de
http://revistainvestigacionacademicasinfrontera.com
Conclusiones:
Las PyMEs mexicanas que pretendan lograr un liderazgo en costos, deben
desarrollar los mecanismos necesarios de registro, anlisis y control para
conocer adems de administrar adecuadamente sus costos de produccin y
operacin. De esta forma estarn en posicin de disear e implementar un
esquema de administracin estratgica de costos. No es una meta
inalcanzable y los beneficios a obtener realmente valen la pena.
Dentro de este trabajo de investigacin se muestran que los empresarios de
la muestra estn conscientes de que un buen anlisis de costo para la
realizacin de un buen anlisis financiero ofrece la ventaja de que las
decisiones se toman sobre una base slida con cifras reales y saber con
antelacin el margen de beneficio de cada uno de los productos al momento

9
de hacer una venta, ayuda a la empresa a la evaluacin de la situacin
financiera y a medir la rentabilidad para luego tomar decisiones
proporcionando la informacin necesaria para evaluar la capacidad de
administracin y el manejo eficiente de los recursos para lograr los
objetivos.
Finalmente, los resultados han mostrado evidencia de que la utilizacin de
tcnicas y modelos de gestin avanzados impactan de forma positiva sobre
el rendimiento de la PyME, especialmente en lo relativo al rendimiento
racional (eficiencia y productividad) y el rendimiento de procesos internos.
De las cuatro conclusiones obtenidas en mi investigacin, se puede
rescatar tres, de las cuales se afirma que la contabilidad de costos no es un
instrumento exclusivo de grandes empresas; sin embargo, requiere cierta
inversin y de personal capacitado. La contabilidad de costos permite
desarrollar registros que permitan clasificar los costos de manera objetiva y
oportuna, teniendo en cuenta el giro de negocio y necesidad que presente la
empresa.
La clasificacin de costos permite el uso eficiente de los recursos de la
empresa. Adems, hace posible el desarrollo de otras herramientas de gestin,
como es el modelo costo-volumen-utilidad.
B. Presupuesto.
Porras, L. (2010). El presupuesto en una actividad de construccin en la
provincia de Trujillo (Prueba de capacidad profesional). Universidad Nacional
de Trujillo, Per.
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Conclusiones:
Los presupuestos en construccin tienen vital importancia, pues permite
conocer las variaciones que ocurren durante la ejecucin de la obra,
determinando las causas que la originaron, y as poder corregirlas, si fuera
posible durante la ejecucin de la obra, o en todo caso tomar en cuenta los
errores al elaborar futuros presupuestos.
Poca predisposicin de la gerencia para desarrollar mejor sus actividades
para estar acorde al mercado y pocos deseos de inversin debido a falta de
conocimientos tcnicos para ello.
De las cinco conclusiones obtenidas, las siguientes permiten una visin
clara del rol del presupuesto dentro de una actividad econmica. Los
presupuestos juegan un rol importante en las empresas, ya que permiten tener
un control eficiente de los ingresos y egresos; pero para que esto se desarrolle
correctamente, se necesita de un plan previo para su ejecucin.
Loly, C. y Terrones, F. (2013). Incidencia del presupuesto en el logro de los
objetivos estratgicos de la empresa SEGURIMASTER E.I.R.L. Trujillo- 2011-
2012 (Tesis de pregrado). Universidad Privada Antenor Orrego, Trujillo, Per.
Recuperado de http://repositorio.upao.edu.pe/
Conclusiones:
Se analiz la situacin presupuestal de los aos 2011-2012, en donde los
presupuestos elaborados por la empresa Segurimaster E.I.R.L. no estn
cumpliendo con su funcin, asimismo los presupuestos deben semejarse a
la realidad e integrar todas las reas de la empresa, adems se afirma que el

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presupuesto no ha permitido orientar los recursos fsicos, logsticos,
humanos de los objetivos estratgicos por qu estn mal diseados, no
estn hechos con las mnimas previsiones y no tienen una metodologa
adecuada.
El presupuesto no incidi en el logro de objetivos estratgicos de la
empresa en los aos 2011-2012 pues el presupuesto muestra una expresin
cuantitativa pero alejada de la realidad, asimismo debera haber servido
como medio de comunicacin entre las dems reas para el logro conjunto
de los objetivos estratgicos planeados por la empresa.
De las cuatro conclusiones obtenidas en la investigacin, las siguiente
demuestran que el presupuesto debe reflejar el uso de los recurso de manera
real; as, se podr lograr cumplir los objetivo y metas trazados. Si el
presupuesto no se desarrolla adecuadamente, no se optimizaran los recursos;
por lo tanto, originara perdidas a la empresa.
Cabrera, M. y Randazzo M. (2013). Evaluacin del proceso de formulacin
presupuestaria de la empresa CVG VENALUM Puerto Ordaz Edo Bolivia
(Tesis de pregrado). Universidad Nacional Experimental de Guayana, Puerto
Ordaz, Guayana, Venezuela. Recuperado de http://www.cidar.uneg.edu.ve/
Conclusiones:
La formulacin presupuestaria, nos permite presentar en forma organizada,
de fcil manejo y comprensin los datos que se presentan en el presupuesto,
as mismo permite estandarizar y unificar la informacin fiscal para efectos
de integracin y consolidacin, por lo tanto constituye un proceso de suma

12
importancia para la empresa. En CVG VENALUM, el proceso de
formulacin presupuestaria cuenta con tres etapas: captura de la
informacin, simulacin presupuestaria y presentacin de resultados.
La empresa no cuenta con un manual de procedimiento que describa
detalladamente el proceso de formulacin presupuestaria (estableciendo de
manera clara sus etapas), trayendo como consecuencia sub o sobre
estimaciones en el anteproyecto.
De las cinco conclusiones obtenidas en la investigacin, dos de ellas
apoyan mi investigacin. As pues, la elaboracin, ejecucin y control de los
presupuestos permite establecer responsabilidades y coordinacin de esfuerzo
para el logro de objetivos, metas, toma de decisiones en el momento oportuno,
mejorando la forma de desarrollar sus actividades.
El negocio en el cual baso mi investigacin, no desarrolla un presupuesto, por
lo cual, considero que sus operaciones no generan los beneficios adecuados.
2.2. Bases tericas.
2.2.1. Modelo costo-volumen-utilidad.
El modelo costo-volumen-utilidad (C-V-U-) es una herramienta de
gestin que permite evaluar la relacin entre tres componentes: el costo, el
volumen de venta y precio del producto o productos que se venden en un
determinado ente econmico.
Un experto como Garca (1996), enfatiza lo antes mencionado de la
siguiente manera:
13
Una de las maneras ms frecuentes de medir el xito de una empresa es
en trminos de la utilidad neta, la cual depende de la relacin ventas-
costos. Las ventas sufren modificaciones por cambios en el precio
unitario, el volumen y la mezcla de productos de venta; a su vez, los
costos sufren modificaciones por cambios en los costos variables por
unidad, los costos fijos totales, el volumen y la mezcla. Ninguno de
estos factores que afectan la utilidad es independiente de los dems ()
Por lo tanto, el anlisis de costo-volumen-utilidad presenta la
interrelacin de los cambios en costos, volumen y utilidades, y
constituye una herramienta til en la planeacin, el control y la toma de
decisiones, debido a que proporciona informacin para evaluar en
forma apropiada los probables efectos de las futuras oportunidades de
obtener utilidades.
El costeo es directo es de gran importancia para el anlisis costo-
volumen-utilidad y el punto inicial del anlisis es el punto de equilibrio.
(p.228)
El modelo C-V-U se basa en un anlisis de los componentes base de
toda empresa, o en este caso, de todo negocio; los cuales son: los costos, los
precios y los volmenes de venta. Se puede a afirmar, que al determinar la
relacin de estos elementos se puede lograr cumplir con objetivos planificados
o estar preparado para afrontar diversas situaciones que se presenten en el
mercado empresarial. Para poder desarrollar este anlisis, es necesario
clasificar los costos en fijos y variable.

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El punto de equilibrio es el punto donde los ingresos totales son
iguales a los costos totales; es decir, el volumen de ventas con cuyos ingresos
se igualan los costos totales y la empresa no reporta utilidad pero tampoco
perdidas (Garca, 1996, p.28).
Considero que el punto de equilibrio (PE), punto econmico o punto
muerto como lo denominan otros autores, es de suma importancia en todo
negocio. Hallar la cantidad mnima de productos que debes vender para no
perder ni ganar, hace posible no solo, realizar una planeacin objetiva de las
ventas; sino tambin, conocer si verdaderamente se ha generado ganancias o
prdida en la actividad empresarial.
Garca (1996) manifiesta que para obtener el PE, existen tres mtodos:
(a) mtodo de la ecuacin; (b) mtodo del margen de contribucin; y (c)
mtodo grfico.
a. Mtodo grfico.
Segn Garca (1996), el estado de resultados se puede expresar como una
ecuacin:
Ecuacin 1
V CV CF = Utilidad antes de impuestos
Donde:
V: venas
CV: costos variables
CF: costos fijos
Ecuacin 2
15
(PVu x U) (CVu x U) CF = Utilidad antes de impuestos
Donde:
PVu: precio de venta por unidad
U: unidades
Ecuacin 3
Si: X = Nmero de unidades a vender para alcanzar el PE, entonces:
$30X - $20X - $20,000 = 0
$10X - $20,000 = 0
$10X = $20,000
$20,000
=
$10
X = 2,000 unidades
El valor hallado (X), determina que se tendr que vender 2,000
unidades que equivalen a un ingreso de $60,000 (2,000 unidades a $30
por unidad) para que la empresa no reporte utilidad pero tampoco
prdida.
b. Mtodo del margen de contribucin.
Tambin recibe la denominacin de utilidad margina. Este mtodo
es igual a los ingresos por ventas menos todos los costos variables de
produccin y operacin (Garca, 1996, p.229).
Se puede representar de la siguiente manera:
CF
PE =
CM
16
Donde:
PE: Punto de equilibrio
CF: Costos fijos totales
CM: Contribucin marginal
c. Mtodo grfico.
1. Se traza la lnea del costo total, sumando el costo fijo total ms el costo
variable total.
Figura 1.Representacin costo total.
2. Se traza la lnea de ingresos totales.
Figura 2.Representacin de los ingresos

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3. Cuando las lneas rectas que representan el ingreso total y el costo total
se colocan en la misma grfica, se puede determinar el punto de
equilibrio que es donde se intersectan la lnea de ingresos totales y la
lnea de los costos totales; adems, esta grfica muestra las perspectivas
de utilidades o prdidas para los diferentes volmenes.
Figura 3. Representacin del punto de equilibrio
Para utilizar cualquiera de los mtodos antes mencionados, es
indispensable desarrollar una clasificacin de costos (fijos y variables). Como
vemos, se menciona constantemente la clasificacin de costos; esto se debe, a
que los costos juegan un rol importante en el desarrollo empresarial, incluso
para aquellos negocios dedicados a la elaboracin y venta de productos
alimenticios. El conocimiento sobre los costos puede ser una ventaja
competitiva al mercado abierto y globalizado, donde los mltiples canales unen
cada vez ms las economas mundiales, lo que hace de carcter prioritario para
cada negocio conocer realmente cunto le est representando econmicamente
una lnea de produccin, o bien sea un producto, y as determinar qu procesos
realmente significan ms recursos para la empresa, qu puede ser reemplazados

18
por medio de la subcontratacin o con la realizacin de nuevos acuerdos con
proveedores estratgicos, no slo nacionales sino tambin internacionales. Es
as, aquellos que empezaron con un negocio sencillo y pequeo, empiezan a
surgir y creer en la vida empresarial.
Rivero (2015) conoce el modelo costo-volumen-utilidad como anlisis
costo-volumen-utilidad, es porque estudia el comportamiento y la relacin
entre los: (a) ingresos totales; (b) costos totales (fijos y variables) y; (c) gastos
totales (fijos y variables) (p.210).
En el punto de equilibrio se obtiene lo que se debe vender en unidades o
en nuevos soles para que la utilidad operativa sea cero (). En las
empresas, si se vende por encima del punto de equilibrio se obtendr
utilidad mientras que si vende unidades por debajo, lo ms probable es
que se pierda. De estar en la segunda situacin, de prdida, hay que
tomar las medidas correctivas del caso, pues, si se repite durante mucho
tiempo, puede afectar la estabilidad del negocio. (Rivero, 2015, p.211)
Rivero (2015) establece que para hallar el punto de equilibrio se hace
uso de las siguientes frmulas:
Cada autor establece una frmula diferente para hallar el punto de
equilibrio; sin embargo, utilizan los mismos elementos. Existe una frmula,
19
que la mayora recurre para determinar el punto de equilibrio; y se debe de
enfatizar, se sigue utilizando los mismos elementos (costos y precio de venta).
Luego de analizar qu es el modelo costo-volumen-utilidad y cmo
hallarlo, podemos confirmar que es un instrumento que permite mejorar la
eficiencia en un negocio. Es de gran utilidad, especialmente, para los negocios
dedicados a la industria alimentaria, ya que se logra el uso eficiente de sus
recursos, y as generar verdaderas ganancias o evitar que se incurra en
prdidas.
El anlisis de la utilidad, del punto de equilibrio, de los ingresos y
egresos, es importante y esencial para cualquier empresa, este se debe
tener como planteamiento inicial y se debe estar recalculando
constantemente con los cambios y crecimientos de la empresa. Este
anlisis ofrece indicadores de control que ayudaran a la administracin
a reconocer sus fortalezas y debilidades financieras (Rincn, 2009,
p.193).
Finalmente, en el proceso de planeacin, el punto de equilibrio se
convierte en una herramienta importante al mostrar el nivel lmite a partir del
cual se pueden disear estrategias que permitan estar siempre por encima de l,
para incrementar las utilidades de la empresa. En el proceso de toma de
decisiones el anlisis costo-volumen-utilidad es una herramienta importante,
porque suministra la informacin sobre la cantidad de ingresos que la empresa

20
debe generar para ni ganar ni perder; como tambin para obtener utilidades
planeadas de acuerdo con cambios en las estructuras de costos, precios, metas
de crecimientos e inventarios (Berro & Castrillm, 2009).
2.2.2. Presupuesto.
Cuando nombramos herramientas de gestin, no hay mejor o el ms
utilizado, que el presupuesto. Siempre hemos escuchado de l; sin embargo,
pocos son los que recurren a su uso. Dentro del grupo que olvidan o
desconocen un presupuesto, estn aquellos que poseen pequeos negocios. Este
hecho, muchas veces ocasiona, que sus recursos no sean empleados de manera
eficiente.
El presupuesto es punto de partida para analizar la manera como se
desarrollar el proceso productivo del nuevo perodo(Rincn, 2011,p.3).
Segn Rincn (2011), un presupuesto debidamente estructurado
permite:(a) prever circunstancias inciertas; (b) trabajar con rumbo definido; (c)
planear metas razonables, (d) procurar obtener resultados; (e) anticiparse al
futuro; (f) prever el futuro; (g) idear mecanismo para obtener los logros, y; (h)
analizar estrategias (p.4).
En suma, el presupuesto es ms que una simple herramienta que nos permite
gestionar adecuada y oportunamente los recursos de un ente econmico. Nos
permite administrar los ingresos y salidas de materiales, dinero, etc. Ya se ha
convertido en un instrumento necesario para el desarrollo, prueba de ello, es el
presupuesto pblico y las grandes empresas. Toda empresa con xito, hace uso
del presupuesto, ya que, hablar de presupuesto es hablar de eficacia y

21
eficiencia. As mismo, es una gua continua que debe ser controlada y evaluada
continuamente.
Para tener una mejor visin de lo que significa el presupuesto,
Chambergo (2009), explica:
El presupuesto es el esquema de un plan proyectado de accin de una
empresa, para un periodo de tiempo definido. El objetivo fundamental
de un presupuesto es ayudar a obtener el control de los diferentes
aspectos de un negocio. Esto se logra comparando los resultados
obtenidos con las cifras del presupuesto y utilizando estas ltimas como
una base de comparacin o medida para determinar la eficiencia de las
operaciones. (p. 309)
La finalidad del presupuesto es analizar la situacin, determinar el
curso que nuestro negocio debe seguir y ayudar luego a la direccin en
el control de las operaciones, de modo que puedan obtenerse los
objetivos deseados, o por lo menos, aproximarse a estos.(Chambergo,
2009, p.310)
Chambergo (2009) afirma que son tres los objetivos de primordial
importancia en relacin con los presupuestos:(a) Planear y predecir;
determinacin de normas i polticas de accin, planeamiento detallado de la
futura actuacin y preparacin de las mejores estimaciones posibles, por lo que
respecta a las influencia externas sobre le negocio. (b) Coordinacin; asegura
que una empresa ser operada como un conjunto unificado y no simplemente
como un grupo de departamentos separados. (c) Control; incluye la asignacin

22
de la responsabilidad y la medicin de los resultados, con el fin de que pueda
alcanzarse la meta de las ganancias previstas
Entonces, el presupuesto es el conjunto de proyecciones financieras que
se elaboran con el fin de predecir lo que podr suceder en una empresa en un
periodo futuro, siendo una expresin cuantitativa de los objetivos y metas de
una empresa y sirve como medio de control del avance hacia el logro
(Chambergo,2009).
La clasificacin del presupuesto puede variar segn los autores; sin
embargo, considerando algunos y por el tipo de negocio en el que se enfoca
esta investigacin, considerare: el presupuesto de ventas y el presupuesto de
produccin. Se tom en cuenta estos dos elementos, ya que, la esencia del
negocio bsicamente est en sus ventas y en su produccin, y los egresos en los
que incurre solo se enfocan en la elaboracin del producto.
El presupuesto de venta es un clculo prudente del nivel de ventas
esperado y que se utiliza principalmente para tomar decisiones de compras,
produccin y flujo de efectivo (Chambergo, 2009, p.340)
Chambergo (2009) describe que para elaborar un presupuesto de ventas, se
requiere pronosticar el nmero de ventas en unidades fsicas y unidades
monetarias (soles). Adems, al no contar con informacin de la demanda o el
nmero de clientes que acuden al negocio, para determinar el nmero de ventas
se usa el mtodo promedio, usando datos que se obtuvieron durante un mes.
El presupuesto de produccin es aquel que va desde la adquisicin de la
materia prima hasta la transformacin de la misma, con la utilizacin de los

23
recursos tcnicos, tecnolgicos y humanos que sean para la obtencin de un
producto til (Chambergo, 2009). Bsicamente, el presupuesto de produccin
est compuesto por: materia prima, mano de obra y costos indirectos.
Hacer uso del presupuesto es un medio para construir un camino hacia
el xito, entonces, cualquier organismo independiente del tamao, giro o
constitucin jurdica puede hacer uso de este instrumento, ya que no existe
ninguna restricciones para poder usarla
2.3. Definicin de trminos.
Tomado como base diccionarios especializados en el rea contable y econmica, se
obtuvo las siguientes definiciones:
- Costo. Son todos los recursos empleados en la produccin de un bien en una
empresa industrial (Rivero, 2015).
- Costo fijo. Aquel costo que permanece constante dentro de un perodo
determinado y un rango relevante de actividad (Berro y Castrillm, 2009).
- Costo variable. Aquel costo total que cambia o flucta en relacin directa con una
actividad o volumen dado, mientras que el costo unitario permanece constante dentro
de un rango de tiempo y actividad dado (Berro y Castrillm, 2009).
- Egresos. Erogaciones o salidas de recursos financieros con el fin de liquidar una
obligacin por la adquisicin de un bien o servicio recibido, o por otro concepto
(Rivero, 2015).
- Gasto. Es todo costo expirado de un bien o servicio que ya fue vendido o
consumido en un periodo y brind un beneficio. Los gastos van a la cuenta de
resultados (gastos administrativos, gastos de ventas y otros gastos). (Rivero, 2015).

24
- Ingresos. Incremento en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, por
entradas o aumentos en el valor de los activos, o disminucin de los pasivos. No
incluye aportaciones, monetarias o no, de los socios o propietarios (Galindo, 2009).
- Mano de obra. Representa el esfuerzo, ya sea fsico o mental, en la elaboracin de
un bien. (Rivero, 2015).
- Resultados del ejercicio. Son los montos contables representativos de la renta
empresarial. Est formado por la diferencia entre los ingresos y lo gatos en un
determinado periodo de tiempo. Cuando el resultado contable es positivo se denomina
beneficio (ganancia) y cuando es negativo prdida (Galindo, 2009)
3. Hiptesis
3.1. Formulacin de la hiptesis.
La aplicacin del modelo costo-volumen-utilidad influye significativamente en
el presupuesto del negocio dedicado a la elaboracin y venta de productos alimenticios,
que integra la Asociacin Amrica Oeste Trujillo, 2016
3.2. Variables.
Variable independiente : modelo costo-volumen-utilidad.
Variable dependiente : presupuesto.
3.2.1. Operacionalizacin de variables.
Ver Apndice A y B
25
4. Objetivos
4.1. Objetivo general.
Evaluar la influencia al aplicar del modelo costo-volumen-utilidad sobre el
presupuesto del negocio dedicado a la elaboracin y venta de productos alimenticios,
que integra la Asociacin Amrica Oeste, Trujillo - 2016.
4.2. Objetivos especficos.
Elaborar esquemas que permitan registrar y clasificar los costos, gastos e
ingresos.
Determinar el punto de equilibrio de los productos del negocio.

26
Captulo 2
Materiales y mtodos
1. Poblacin
La poblacin a ser investigada est conformada por los datos contables (compras y
ventas) de los negocios, dedicados a la elaboracin de alimentos, que conforman la
Asociacin Amrica Oeste, periodo 2016.
2. Muestra
La muestra de esta investigacin est conformada por los datos contables (compras y
ventas) de uno de los negocios que conforman la Asociacin Amrica Oeste, los cuales se
recolectaran durante un trimestre (Septiembre a Noviembre), periodo 2016.
3. Diseo de investigacin
El diseo de investigacin es experimental: pre-experimental.
Se pretende determinar los efectos al aplicar el modelo costo-volumen-utilidad (por
primera vez) en un negocio dedicado a la elaboracin y venta de productos alimenticios,
durante la elaboracin de su presupuesto.
Diagrama:
Aplicacin del pretest o Aplicacin del estmulo o Aplicacin del pretest
medicin inicial tratamiento o medicin final
O1 X O2
27
4. Instrumentos y tcnicas empleados para l recoleccin de datos
4.1. Instrumentos
- Gua de observacin
- Gua de entrevista
- Fichas de recoleccin de datos (ingresos y egresos)
- Ficha de clasificacin de egresos (costos: fijos y variable)
- Frmula y grfico de costo-volumen-utilidad
4.2. Tcnicas
- Observacin
- Entrevista
- Anlisis y revisin de los datos contables (compras y ventas) del negocio
- Anlisis de los resultados del modelo costo-volumen-utilidad
5. Mtodos y procedimientos de anlisis de informacin
La metodologa es la recoleccin de datos en base a la medicin numrica y al mtodo
deductivo, ya que no se cuenta con un registro fsico, se debe registrar los montos totales y
luego determinar, por procedimientos bsicos de matemtica, los montos que cada producto
genera.
1. Se recolecta los datos contables (ingresos y egresos).
2. Se cuantifica las cantidades que se utilizan para elabora cada producto.
3. Se clasifican los costos en fijos y variables.

28
4. Se determina el costo unitario de cada producto.
5. Se realiza un promedio del nmero de ventas para determinar los ingresos.
6. Se determina el punto de equilibrio de cada producto.
7. Se realiza un presupuesto de ventas y produccin.
8. Se compara los resultados de los presupuesto con las ventas y produccin real.
29
Captulo 3
Resultados
Datos generales del negocio:
- La gua de observacin y la entrevista, me ayudaron a obtener una perspectiva general del
desarrollo de la actividad econmica en la que se desenvuelven.
- La propietaria es quien dirige el negocio; sin embargo, no utiliza un presupuesto.
Desconoce la clasificacin de costos, por lo que no puede decir con exactitud el costo
unitario de cada producto.
- No hay un personal administrativa que ayude en la gestin de los recursos. Todo el
personal es operativo: se dedica a la elaboracin y venta.
- Cuando la persona encargada de preparar el producto no est disponible, es la propietaria
quien ocupa el cargo.
- No determina si genero ganancia o prdidas despus de las ventas.

30
Tabla 1
Produccin y precio de venta
Precio de
Producto Unidades
venta
Papa rellena 200 S/. 1,50
Cachanga 100 S/. 1,00
Picarones 50 S/. 2,00
Chicha Morada 50 S/. 1,00
Total produccin diaria 400
Total produccin mensual 12.000

Nota: Informacin del propio negocio; elaboracin propia.
13%
12% Papa rellena

Cachanga
50%
Picarones
Chicha Morada
25%
Figura 4. Produccin diaria
El negocio produce y vende cuatro tipos de productos, los cuales estn detallados en la primera
tabla. El grfico representa porcentualmente, la cantidad diaria. El producto estrella es la papa
rellena.
31
Tabla 2
Lista de materia prima, insumos y menaje (elaboracin de 400 productos)
Unidad de
Cantidad Descripcin Costo unitario Costo total
medida
20 kg papa yungay 3,00 60,00
20 kg papa huevo de indio 2,50 50,00
375 gr sal 0,001 0,38
250 gr maicena 0,01 2,40
6 gr pimienta 0,30 1,20
6 gr ajinomoto 0,30 1,20
1 1/2 kg huevos 5,00 7,50
1 paquete cebolla china 2,50 2,50
1 kg cebolla de cabeza 1,00 1,00
2 kg carne molida 10,00 20,00
aji amarillo molido 0,50 0,50
ajo molido 0,50 0,50
8 l aceite 4,50 36,00
1 kg mayonesa alacena 13,00 13,00
3 kg escabeche 1,50 4,50
2 unidades repollo 1,00 2,00
1 l vinagreta 5,00 5,00
80 unidades limones 0,10 8,00
7 kg harina de pan 4,00 28,00
1 1/2 kg harina de cachanga 2,50 3,75
500 g mantequilla 4,00 4,00
3 bolsitas levadura 1,00 3,00
2 5/8 kg azcar 2,50 6,56
1 kg camote amarillo 2,00 2,00
1 kg zapallo 2,00 2,00
1 unidad chancaca 2,00 2,00
cscara de pia 1,00 1,00
canela 1,50 1,50
2 kg maz morado 2,50 5,00
3 cto salchifirmes 4,00 12,00
1/2 cto pb2 3,50 1,75
4 paquete servilleta 1,00 4,00
3 ctos tenedores 1,50 4,50
4 ctos bolsa chequera 2,00 8,00
4 ctos bolsas transparente 1,40 5,60
1 ctos bolsa 2 1/2 X 8 1,00 1,00
1/2 ctos vasos 4,00 2,00
32
Total compras diarias S/. 313,34
Total compras mensuales S/. 9.400,13

Tabla 3
Costo de menajes desechable (para 400 productos - diario)
Puntos de venta Unid.
Descripcin Cant. Precio unit. Total
Penta mall Mansiche Mall Medida
Salchifirme 1/2 cto 2 ctos 1/2 cto 3 cto 4,00 12,00
Pb2 1/2 cto 1/2 cto 3,50 1,75
Tenedores 1/2 cto 2 ctos 1/2 cto 3 cto 1,50 4,50
Servilletas 1 paq 2 paq 1 paq 4 paq 1,00 4,00
Bolsas tranparentes 1 cto 2 ctos 1 cto 4 cto 1,40 5,60
Chequeras 1 cto 2 ctos 1 cto 4 cto 2,00 8,00
Bolsas 2 1/2 X 8 1 cto 2 ctos 1 cto 1 cto 1,00 1,00
Vasos 1/2 cto 1/2 cto 4,00 2,00
Total diario S/. 38,85
Total mensual S/. 1.165,50
Alguno egresos son diarios (tabla 2, 3, 4, 6 y 7), mientras que otros son mensuales
(tabal 5), para poder desarrollar el mtodo y elaborar presupuesto se tuvo que
determinar el valor diario de todos los egresos.
Tabla 4
Egresos (diarios)
Mantenimiento Diaria Mensual
rea venta - pentamall 2 60
Sub total S/. 2,00 S/. 60,00
Gastos relacionados a las compras Diaria Mensual

Movilidad 10,00 300,00
Cargador 5,00 150,00
Sub total S/. 15,00 S/. 450,00
Total S/. 17,00 S/. 510,00

35
33
Tabla 5
Egresos mensuales
Descripcin Cant. Unid. Medida Costo unit. Mensual Diario
Alquiler - pentamall 1 mes 300 300,00 10,00
Cochera 1 mes 18 18,00 0,60
Bateria 8 veces al mes 18 144,00 4,80
Agua 1 mes 200,00 6,67
Energa elctrica 1 mes 100,00 3,33
Total S/. 762,00 S/. 25,40
Tabla 6
Consumo de gas
Descripcin Cant. Unid. Medida Costo unit. Mensual Diario
Produccin 8 baln 30 240,00 8,00
Ventas - pentamall 6 baln 30 180,00 6,00
Ventas - mansiche 2 baln 30 60,00 2,00
Ventas - mall 2 baln 30 60,00 2,00
Total S/. 540,00 S/. 18,00
Tabla 7
Remuneraciones
Remuneraciones (1 persona por cada rubro) Diaria Mensual
Personal producin (producto en proceso) 20,00 600,00
Personal produccin (producto terminado) y venta -
pentamal 20,00 600,00
Personal produccin (producto terminado) y venta - mall 20,00 600,00
Personal produccin (producto terminado) y venta -
mansiche 20,00 600,00
Total S/. 80,00 S/. 2.400,00
38
34
Tabla 8
Costo de materia prima e insumos por producto
Producto: Papa rellena
N productos planificados: 200 unidades
Cantidad Unidad medida Descripcin Costo unitario Costo total

20 kg papa yungay 3,00 60,00
20 kg papa huevo de indio 2,50 50,00
125 g sal 0,001 0,13
250 g maicena 0,01 2,40
1,5 g pimienta 0,30 0,30
3 gr ajinomoto 0,60 0,60
3 l aceite 4,50 13,50
1 1/2 kg huevo 5,00 7,50
1 paq cebolla china 2,50 2,50
250 g cebolla de cabeza 1,00 1,00
2 kg carne molida 10,00 20,00
75 g sal 0,001 0,08
aji amarillo molido 0,50 0,50
ajo molido 0,50 0,50
1,5 gr ajiomoto 0,30 0,30
1,5 gr pimienta 0,30 0,30
1/2 l aceite 2,25 2,25
1 kg mayonesa alacena 13,00 13,00
3 kg escabeche 1,50 4,50
1/2 l aceite 2,25 2,25
1,5 gr ajinomoto 0,30 0,30
75 gr sal 0,0010 0,08
1,5 gr pimienta 0,30 0,30
1 l vinagreta 5,00 5,00
2 unidades repollo 1,00 2,00
50 g sal 0,0010 0,05
50 unidades limn 0,10 5,00
1,5 g pimienta 0,30 0,30
Total S/. 194,63
35
39
Tabla 9
Producto: Cachanga
N productos planificados: 100 unidades

1 1/2 kg harina para cachanga 2,50 3,75
50 gr sal 0,001 0,05
500 gr mantequilla 4,00 4,00
2 bolsitas levadura 1,00 2,00
125 gr azcar 0,003 0,31
3 l aceite 4,50 13,50
Total S/. 43,61
Tabla 10
Producto: Picarones
N productos planificados: 50 porciones

1 kg camote amarillo 2,00 2,00
1 kg zapallo 2,00 2,00
1 bolsita levadura 1,00 1,00
1 unidad chancaca 2,00 2,00
1 kg azcar 2,50 2,50
canela 0,50 0,50
1 l aceite 4,50 4,50
Total S/. 23,00
36
40
Tabla 11
Producto: Chicha morada
N productos planificados: 50 vasos = 12,5 litros

2 kg maz morado 2,50 5,00
1 1/2 kg azcar 2,50 3,75
30 unidad limn 0,10 3,00
canela 1,00 1,00
Total S/. 13,25
41
37
Tabla 12
Prorroteo de menaje por producto
Cant. Cant.
Cant. Cant.
Descripcin Papa rellena Cachanga (x Picarones (x Chicha morada
(x cto) (x cto)
cto) cto)
Salchifirme 12,00 3
Pb2 1,75 1/2
Tenedores 4,50 3
Servilletas 3,00 3 1,00 1
Bolsas tranparentes 3,50 2 1/2 1,40 1 0,70 1/2
Chequeras 4,00 2 2,00 1 2,00 1
Bolsas 2 1/2 X 8 0,50 1/2 0,50 1/2
Vasos 2,00 1/2
Total diario S/. 27,50 14 S/. 3,40 2 S/. 5,95 4 S/. 2,00 1/2
Toral mensual S/. 825,00 420 S/. 102,00 60 S/. 178,50 105 S/. 60,00 15
S/. 27,50
S/. 5,95
S/. 3,40
S/. 2,00
Papa rellena Cachanga Picarones Chicha morada
Figura 5. Desembolso diario por menaje

4238
abla 13
Desembolso de efectivo (Pago de materiales y servicios)
(Para la elaboacin de 400 productos)
Descripcin Diario Mensual
Materia prima e insumos 274,49 8.234,63
Menaje 38,85 1.165,50
Gas 18,00 540,00
Transporte 15,00 450,00
Agua 6,67 200,00
Energa elctrica 3,33 100,00
Mantenimiento 2,00 60,00
Remuneraciones 80,00 2.400,00
Alquiler 10,00 300,00
Cochera 0,60 18,00
Batera 4,80 144,00
Total S/. 453,74 S/. 13.612,13
1,06%
2,20% 0,13%
Materia prima e insumos
Menaje
0,44% 17,63% Gas

0,73% Transporte
1,47% Agua
3,31% Energa elctrica

Mantenimiento
3,97% 60,49%
Remuneraciones
8,56%
Alquiler
Cochera
Batera
Figura 6. Desembolso diario (%) por elaborar 400 productos

3944
Tabla 14
Clasificacin de costos: costos variables (para 400 productos - diario)
Costo variable
Directo Indirecto Costo
Unidades
Productos Materia Total variable
producidas Luz
prima e Menaje Gas Transporte Mod Agua unitario
elctrica
insumos
Papa rellena 200 194,63 27,50 9,00 7,50 10,00 3,33 1,67 253,63 1,27
Cachanga 100 43,61 3,40 4,50 3,75 5,00 1,67 0,83 62,76 0,63
Picarones 50 23,00 5,95 2,25 1,88 2,50 0,83 0,42 36,83 0,74
Chicha morada 50 13,25 2,00 2,25 1,88 2,50 0,83 0,42 23,13 0,46
Total 400 S/. 274,49 S/. 38,85 S/. 18,00 S/. 15,00 S/. 20,00 S/. 6,67 S/. 3,33 S/. 376,34 S/. 3,09
Tabla 15
Clasificacin de costos: costos fijos (para 400 productos - diario)
Costo fijo
Unidades Costo fijo
Productos Remuneracio Mantenimie Total
producidas Alquiler Cochera Batera unitario
nes tno
Papa rellena 200 30,00 5,00 0,30 2,40 1,00 38,70 0,19
Cachanga 100 15,00 2,50 0,15 1,20 0,50 19,35 0,19
Picarones 50 7,50 1,25 0,08 0,60 0,25 9,68 0,19
Chicha morada 50 7,50 1,25 0,08 0,60 0,25 9,68 0,19
Total 400 S/. 60,00 S/. 10,00 S/. 0,60 S/. 4,80 S/. 2,00 S/. 77,40 S/. 0,77
4046
Tabla 16
Costo unitario por producto
Costo
Costo fijo Costo total
Descripcin variable
unitario unitario
unitariio
Papa rellena 1,27 0,19 1,46
Cachanga 0,63 0,19 0,82
Picarones 0,74 0,19 0,93
Chicha
morada 0,46 0,19 0,66
Total S/. 3,09 S/. 0,77 S/. 3,87
Tabla N 17
Presupuesto de ventas - diaria
Producto Septiembre Octubre Noviembre Total
Cantidad S/. Cantidad S/. Cantidad S/. Cantidad S/.
Papa rellena 180 270 180 270 180 270 540 810
Cachanga 70 70 70 70 70 70 210 210
Picarones 20 40 20 40 20 40 60 120
Chicha morada 25 25 25 25 25 25 75 75
Total 295 S/. 405,00 295 S/. 405,00 295 S/. 405,00 885 S/. 1.215,00
47
41
Tabla N 18
Ventas diarias (promedio)
Septiembre Octubre Noviembre
Producto
Cant. Vendida Precio venta Total Cant. Vendida Precio venta Total Cant. Vendida Precio venta Total
Papa rellena 180 1,50 270,00 170 2,00 340,00 175 2,00 350,00
cachanga 65 1,00 65,00 70 1,00 70,00 70 1,00 70,00
picarones 15 1,00 15,00 20 1,00 20,00 20 1,00 20,00
chicha morada 25 1,00 25,00 25 1,00 25,00 25 1,00 25,00
Total 285 375,00 285 455,00 290 465,00
350
300
250
200 Papa rellena
150 cachanga
picarones
100
chicha morada
50
0
Cant. Precio Total Cant. Precio Total Cant. Precio Total
Vendida venta Vendida venta Vendida venta
Grfico N7. Ventas diarias

48
42
Tabla N 19
Ventas mensuales
Producto
Cant. Vendida Precio venta Total Cant. Vendida Precio venta Total Cant. Vendida Precio venta Total
Papa rellena 5.400 1,50 8.100,00 5.270 1,50 7.905,00 5.250 1,50 7.875,00
cachanga 1.950 1,00 1.950,00 2.170 1,00 2.170,00 2.100 1,00 2.100,00
picarones 450 1,00 450,00 620 1,00 620,00 600 1,00 600,00
chicha morada 750 1,00 750,00 775 1,00 775,00 750 1,00 750,00
Total 8.550 11.250,00 8.835 11.470,00 8.700 11.325,00
Tabla N 20
Variaciones venta - unidades fsicas
Producto
Presupuesto Real Total Presupuesto Real Total Presupuesto Real Total
Papa rellena 180 180 0 180 170 10 180 175 5
cachanga 70 65 5 70 70 0 70 70 0
picarones 20 15 5 20 20 0 20 20 0
chicha morada 25 25 0 25 25 0 25 25 0
Total 295 285 10 295 285 10 295 290 5
49
43
50
44
Tabla N 21
Variaciones venta - soles
Producto
Presupuesto Real Total Presupuesto Real Total Presupuesto Real Total
Papa rellena 270 270 0 270 340 -70 270 350 -80
cachanga 70 65 5 70 70 0 70 70 0
picarones 40 15 25 40 20 20 40 20 20
chicha morada 25 25 0 25 25 0 25 25 0
Total 405 375 30 405 455 -50 405 465 -60
350
300
250
200
Papa rellena
150
100 cachanga
50 picarones
0 chicha morada
Presupuesto
Presupuesto
Presupuesto
Real
Real
Real
Total
Total
Total
-50
-100
Grfico N9. Variaciones de ventas - soles

45
51
Costos fijos: S/. 38,70

Precio: S/. 1,50
Punto de equilibrio
Costos variables: S/. 1,27 S/. 400
P.E.: 167
Utilidades: S/. 0 S/. 350
S/. 300
Unidades Ventas Costos Utilidades

S/. 250
97 S/. 146 S/. 162 -S/. 16
107 S/. 161 S/. 174 -S/. 14
S/. 200
117 S/. 176 S/. 187 -S/. 12
127 S/. 191 S/. 200 -S/. 9 S/. 150
137 S/. 206 S/. 212 -S/. 7
147 S/. 221 S/. 225 -S/. 5 S/. 100
157 S/. 236 S/. 238 -S/. 2
167 S/. 251 S/. 250 S/. 0 S/. 50
177 S/. 266 S/. 263 S/. 2
187 S/. 281 S/. 276 S/. 5 S/. 0
197 S/. 296 S/. 289 S/. 7 97 107 117 127 137 147 157 167 177 187 197 207 217 227
207 S/. 311 S/. 301 S/. 9 -S/. 50
217 S/. 326 S/. 314 S/. 12 Ventas Costos Utilidades
227 S/. 341 S/. 327 S/. 14
Grfico 10. Punto de equilibrio - papa rellena. Formato elaborado por Moiss Ortiz en www.exceltotal.com
46
52
Tabla N 22
Estado de Resultados - Comprobacin
Ingresos por ventas 250,35

(-) Costos y gastos variables -211,65
(=) Margen de
contribucin S/. 38,70
(-) Costos y gastos fijos -38,70
(=) Utilidad Operativa S/. 0,00
Nota: Informacin del grfico N3; formato recurado de
Sinisterra y Polanco.
53
47

Precio: S/. 1,00 Punto de equilibrio
P.E.: 52
S/. 100
2 S/. 2 S/. 21 -S/. 19 S/. 80
12 S/. 12 S/. 27 -S/. 15
22 S/. 22 S/. 33 -S/. 11 S/. 60
32 S/. 32 S/. 39 -S/. 7
42 S/. 42 S/. 46 -S/. 4 S/. 40
52 S/. 52 S/. 52 S/. 0
62 S/. 62 S/. 58 S/. 4 S/. 20
72 S/. 72 S/. 65 S/. 7
82 S/. 82 S/. 71 S/. 11 S/. 0
2 12 22 32 42 52 62 72 82 92 102 112 122 132
92 S/. 92 S/. 77 S/. 15
-S/. 20
102 S/. 102 S/. 83 S/. 19
112 S/. 112 S/. 90 S/. 22
-S/. 40
122 S/. 122 S/. 96 S/. 26
Grfico 11. Punto de equilibrio - cachanga. Formato elaborado por Moiss Ortiz en www.exceltotal.com
48 54
Tabla N 23

(=) Margen de contribucin S/. 19,35
55
49

Costos variables: S/. 0,74
S/. 30
P.E.: 8
Utilidades: S/. 0
S/. 25
S/. 20
0 S/. 0 S/. 10 -S/. 10 S/. 15
1 S/. 2 S/. 10 -S/. 8
2 S/. 4 S/. 11 -S/. 7 S/. 10
3 S/. 6 S/. 12 -S/. 6
S/. 5
4 S/. 8 S/. 13 -S/. 5
5 S/. 10 S/. 13 -S/. 3
S/. 0
6 S/. 12 S/. 14 -S/. 2 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
7 S/. 14 S/. 15 -S/. 1 -S/. 5
8 S/. 16 S/. 16 S/. 0
9 S/. 18 S/. 16 S/. 2 -S/. 10
10 S/. 20 S/. 17 S/. 3
11 S/. 22 S/. 18 S/. 4 -S/. 15
13 S/. 26 S/. 19 S/. 7
Grfico 12. Punto de equilibrio - picarones. Formato elaborado por Moiss Ortiz en www.exceltotal.com
50 56
Tabla N 24
5157

P.E.: 18
S/. 20
2 S/. 2 S/. 11 -S/. 9 S/. 15
4 S/. 4 S/. 12 -S/. 8
6 S/. 6 S/. 12 -S/. 6 S/. 10
8 S/. 8 S/. 13 -S/. 5
S/. 5
10 S/. 10 S/. 14 -S/. 4
12 S/. 12 S/. 15 -S/. 3
S/. 0
14 S/. 14 S/. 16 -S/. 2 2 4 6 8 10 12 14 16 18 20 22 24 26 28
16 S/. 16 S/. 17 -S/. 1 -S/. 5
18 S/. 18 S/. 18 S/. 0
20 S/. 20 S/. 19 S/. 1 -S/. 10
22 S/. 22 S/. 20 S/. 2
24 S/. 24 S/. 21 S/. 3 -S/. 15
28 S/. 28 S/. 23 S/. 5
Grfico 13. Punto de equilibrio - picarones. Formato elaborado por Moiss Ortiz en www.exceltotal.com
52 58
Tabla N 25
59
Tabla N 26 53
Presupuesto de produccin (desembolso diario)
Total
180 70 20 25
Materia prima e insumos 175,16 30,53 9,20 6,63 221,52
Menajes 24,75 2,38 2,38 6,63 36,14
Gas 8,10 3,15 0,90 1,13 13,28
Mano de obra 9,00 3,50 1,00 1,25 14,75
Transporte 6,75 2,63 0,75 0,94 11,06
Agua 3,00 1,17 0,33 0,42 4,92
Luz elctrica 1,50 0,58 0,17 0,21 2,46
Total S/. 408,26 S/. 113,93 S/. 34,73 S/. 42,19 S/. 304,11
Nota: Informacin de la tabla N16 y 26; elaboracin propia.
7%
6%
Papa rellena
19% Cachanga
Picarones
Chicha morada
68%
Grfico 14. Presupuesto de produccin (%)

54 60
Tabla N 27
Compra de productos vendidos
Total
180 65 15 25
Materia prima e insumos 175,16 28,35 2,25 3,75 209,51
Menajes 24,75 2,21 0,38 3,75 31,09
Gas 8,10 2,93 0,02 0,04 11,09
Mano de obra 9,00 3,25 0,08 0,13 12,45
Transporte 6,75 2,44 0,18 0,30 9,67
Agua 3,00 1,08 2,90 4,84 11,82
Luz elctrica 1,50 0,54 0,01 0,05 2,10
Total S/. 408,26 S/. 105,80 S/. 20,82 S/. 37,85 S/. 287,73
4%
7%
Papa rellena
18%
Cachanga
Picarones
Chicha morada
71%
Grfico 15. Compras de productos vendidos

5563
Tabla N 28
Variaciones productos vendidos
Cant. Productos
Valor
vendidos
Planeacin 400 S/. 436,34

Presupuesto 295 S/. 304,11
Real 285 S/. 287,73
Nota: Informacin de la tabla N28 y 29; elaboracin propia.
S/. 436,34
S/. 304,11
400
S/. 287,73
450
400
295
285
350
300
250
200
150
100
50
0
Planeacin Presupuesto Real
Cant. Productos vendidos Valor
Grfico 16. Variaciones de productos vendidos

5664
Tabla N 29
Cant. Productos
Valor
vendidos

Variacin 105 S/. 132,22
Nota: Informacin de la tabla N30; elaboracin propia.
Tabla N 30
Cant. Productos
Valor
vendidos

Real 285 S/. 287,73
Variacin 115 S/. 148,61
5765
Tabla N 31
Cant. Productos
Valor
vendidos

Real 285 S/. 287,73
Variacin 10 S/. 16,39
350
300
250
200
150
100
50
0
Presupuesto Real Variacin
Cant. Productos vendidos 295 285 10
Valor S/. 304,11 S/. 287,73 S/. 16,39
Grfico 17. Variaciones de productos vendidos

5866
Captulo 4
Discusin de resultados
A travs de la clasificacin de los costos se puede determinar el costo unitario de cada
producto, como resultado, se puede comparar con el precio de venta y determinar si estos
generan o no ganancias.
Actualmente el costo de los productos es cubierto en su totalidad por el precio de venta, y
se obtiene un margen de ganancia. Sin embargo, el desembolso diario de S/.453.79 es un uso
ineficiente de los recursos del negocio, ya que durante el periodo de estudio, no se ha visto que
el total de productos elaborados se venda por completo.
En base al punto de equilibrio y al promedio de las ventas diaria, se debe realizar la
produccin, asi se evitar prdidas.

5967
Captulo 5
Conclusiones
Se demuestra que mediante la clasificacin de costos (fijos y variables) se puede aplicar
el modelo costo-volumen-utilidad.
El punto de equilibrio determina la cantidad mnima de productos que se debe vender
para no generar prdidas ni ganancias.
A partir del punto de equilibrio de cada producto se puede elaborar presupuesto, los
cuales permitan una mejor gestin de los recursos. Se puede tener un mejor control del ingreso y
salida de sus recursos econmicos.

60 68
Captulo 6
Recomendaciones
Utilizar el presupuesto para un mejor uso de sus recursos.
Utilizar el punto de equilibrio para determinar la cantidad de sus productos a elaborar,
teniendo en mente, la venta completa de dichos productos.
Contratar personal o capacitarse en el tema de gestin, para mejorar sus proceso, sus
costos, y en general, su negocio llegue a consolidarse como una empresa.
Establecerse metas para formalizarse como una pequea empresa.

6169
Lista de referencias
Tesis
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Libros
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como estrategia de gestin para la rentabilidad de las PyMEs. Revista de Investigacin
Acadmica Sin Frontera. Recuperado de
http://revistainvestigacionacademicasinfrontera.com
6370
Apndice A: Operacionalizacin de la variable independiente
VARIABLE DEFINICIN CONCEPTUAL DIMENSIONES INDICADORES TEMS
Costos fijos
El anlisis de costo-volumen- Costos
utilidad presenta la interrelacin Mtodo de la ecuacin Costos variables
de los cambios en costos,
volumen y utilidades, y constituye
una herramienta til en la
planeacin, el control y la toma de
decisiones, debido a que
Precio de venta de cada
proporciona informacin para Mtodo de contribucin Precio de venta
Modelo costo- producto
evaluar en forma apropiada los
volumen-
probables efectos de las futuras
utilidad
oportunidades de obtener
utilidades.
El costeo es directo es de gran Nmero de productos
importancia para el anlisis costo- elaborados
volumen-utilidad y el punto Mtodo grfico
inicial del anlisis es el punto de Volumen de productos N productos vendidos
equilibrio.
Desembolso de efectivo
(Garca, 1996)
por comprar para la
produccin
64 71
Apndice B: Operacionalizacin de la variable dependiente
VARIABLE DEFINICIN CONCEPTUAL DIMENSIONES INDICADORES TEMS
Ventas (S/.)
Presupuesto de ventas Ingresos
Ventas (unidades
El presupuesto es el conjunto de
fsicas)
proyecciones financieras que se
elaboran con el fin de predecir lo Compras
que podr suceder en una empresa
en un periodo futuro, siendo una
Presupuesto Mano de obra
expresin cuantitativa de los
objetivos y metas de una empresa Presupuesto de
y sirve como medio de control del Egresos Remuneraciones
produccin
avance hacia el logro
(Chambergo,2009). Servicios
Otros gastos
65 72
Apndice C: Gua de observacin
GUA DE OBSERVACIN
Mediante el siguiente listado de criterios, se pretende evaluar la situacin inical en la que se

encuentra el negocio, esto implica la gestin de sus recursos (materiales, econmicos y
humanos).
LUGAR DE OBSERVACIN:
FECHA:
CRITERIOS SI NO OBSERVACIONES
1 Desarrolla el proceso administrativo.
2 Uitlizan un registro de sus compras.
3 Utilizan un registro de sus ventas.
4 Identifican costos.
Identifican el punto de equilibrio de sus
5
productos.
6 Determinan sus utilidades.
7 Reconocen cundo hay prdidas.
8 Control de su produccin.
Invierten sus recursos ecnomicos
9
producto del negocio, en el mismo.
10 Personal calificado.
Elaboracin: La Autora.
66 73
Apndice D: Gua de entrevista
GUA DE ENTREVISTA
Mediante las siguientes preguntas, se busca conocer las situacin actual del negocio y la gestin
que se utiliza en ella.
TEM RESPUESTA
1 Tiempo en el negocio
Persona o personas encarcagadas de la gestin del
2
negocio?
3 Persona o personas encarcagadas de las compras?
4 Persona o personas encarcagadas de las ventas?
5 Cmo determina el pago del personal?
6 Elabora presupuestos?
7 Clasifica sus costos?
8 Cmo determin que productos vender?
Cul es el costo unitario de cada uno de sus

9
productos?
Cmo determina los precios de venta de sus
10
productos?
11 Cundo realiza sus compras?
Siempre adquiere sus materias primas y/o otros

12
materiales a un solo proveedor?
Cmo determina la utilidad por la venta de sus
13
productos?
14 Cmo determina que obtuvo prdidas?
Cmo determina la cantidad de materia prima que

15
debe comprar para elaborar sus productos?
74
69
Vita
Mara Teresa Gua Vera, nacida en la ciudad de Trujillo el 05 de julio de 1992. Mi mam
es Trujillana, mi pap naci en Nazca. Ambos profesionales. Soy la menor de dos hermanos.
Estudie mi primaria en un colegio misxto I.E. Jhon F. Reggis. Mis estudios secundarios
los culmin en la I.E. Hermanos Blanco. Actualmente curso el X ciclo de la carrera de
Contabilidad y Finanzas en la Universidad Privada Leonardo Da Vinci.

Aplicación Del Modelo Costo-Volumen-utilidad

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APLICACIN DEL MODELO COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD

EN EL PRESUPUESTO DE LA ASOCIACIN AMRICA

MARA TERESA GUA VERA

UNIVERSIDAD PRIVADA LEONARDO DA VINCI

APLICACIN DEL MODELO COSTO-VOLUME-UTILIDAD EN

MARA TERESA GUA VERA

Trabajo de tesis, para

Mg. Silvia Marleni Zavaleta Soria

UNIVERSIDAD PRIVADA LEONARDO DA VINCI

Trujillo, 09 de Diciembre de 2016.

Dedico el presente trabajo primero a

Y sobre todo a mis amados Padres, con todo

Las asociaciones, formados por personas carente de conocimientos que le permitan

sus objetivos y metas planeadas.

dificultades es la de emplear herramientas de gestin, como el presupuesto y el modelo costo-

presupuestados y el modelo de la relacin costo-volumen-utilidad sirve de apoyo fundamental al

proceso de planificacin; es decir, al diseo de acciones para lograr el desarrollo integral de la

Captulo I Introduccin e informacin general

Tabla 1.Produccin y precio de venta

Figura 1. Representacin del costo total

Introduccin e informacin general

1.1. Realidad problemtica.

Determinar la utilidad en una empresa o negocio, es una de las formas

ms frecuentes de detectar su xito. Por ello, es indispensable analizar si los

ingresos y egresos son los adecuados para no perjudicar el desarrollo de la

actividad empresarial. En vista de esta necesidad, empezaron a surgir ciertos

instrumentos que faciliten estos procesos. Pero, no basta emplear herramientas

Para elaborar un producto se debe de tener en cuenta todos los recursos

que se utilizaron, ya que estos formaran el costo total. As mismo, estos

debern ser clasificados y diferenciados entre costos fijos y costos variables.

variables tendrn cambios conforme el nivel de produccin vari. Por lo tanto,

para obtener un margen de ganancia ptimo, se deber tener un control

En los negocios en los cuales los comerciantes ambulantes deciden

formalizarse, y para ello, optan por formar asociaciones, se desconoce la

muchas veces el volumen de ventas no genera los resultados esperados. Es as,

como se desperdicia recursos y se generan prdidas. Si esta situacin se

mantiene constante, perjudicara al negocio, y este, podra quebrar. Sin

embargo, si se determina la cantidad de productos que se deben vender para

lograr un equilibrio; es decir, no ganar ni perder se podr fijar la cantidad de

cubrir los gastos y generar utilidad.

Los negocios formales, como las asociaciones como es el caso de

Amrica Oeste, desarrollan actividades de emprendimiento dedicadas a la

elaboracin y comercializacin de alimentos. Estas personas emprendedoras

suelen considerar importante solo la parte operativo de su actividad; es decir, la

preparacin de sus productos. Casi siempre, olvidan o desconocen cmo

gestionar sus recursos. Esto sucede porque no cuentan con el conocimiento o

personal idneo. Es importante clasificar los costos y determinar cules sern

los gastos e ingresos que se generan con el fin de tener estabilidad en el

mercado y generar beneficios econmicos. Sin embargo, ellas suelen pensar

que utilizar mecanismos para determinar lo antes mencionado, es costoso y no

genera valor, por lo que no los consideran necesarios. Algunos, recurren al

clculo emprico, y lo desarrollan en el momento inadecuado; lo cual, no es

El modelo costo-volumen-utilidad es una herramienta que estudia las

interrelaciones dinmicas entre el precio, los costos y el volumen de ventas.

el margen de contribucin y el punto de equilibrio. Adems, se requiere de

identificar y cuantificar los costos fijos y variables. Cabe resaltar que en el

desarrollo de esta herramienta, se obtiene cul debe ser el volumen de ventas

La planificacin es imprescindible para todo tipo de empresa ya que

desde el momento en que se empieza a utilizar, se puede mejorar la toma

anticipada de decisiones. As de importante, es el presupuesto, ya que mediante

esta herramienta se hace posible un anlisis sistemtico del futuro y presente

output de los recursos. Considerando ahora ambos elementos, la planificacin o

planeacin presupuestaria es el mecanismo que est dirigido a cumplir un

objetivo previsto, expresado en valores y trminos financieros que deben