Tema nr.6:Documentaia-procedeu al contabiliti.

6.1.Documentele i clasificarea acestora.

Documentele sunt acte scrise n case se consemneaz n cifre i litere pentru prima dat anumite
informaii cu privire la o anumit operaie economic ce produce modificri n patrimoniu.Rezult c
documentele realizeaz legtura dintre fenomenele,procesele i operaiile economico-financiare i
reflectarea lor n contabilitate.
Obiectivele:

Dezvluirea rolului documentului ca purttor de baz al informaiei;

Principiile de ntocmire a documentelor;
Dezvluirea criteriilor de clasificare a documentelor;
Grafice de circulaie a documentelor;
Clasarea i arhivarea documentelor;

Clasificare documentelor
Varietatea operaiunilor economice efectuate de entitate impune contabilu s prelucreze un mare numr
de documente .Pentru a nelege mai bine destinaia i coninutul ,pentru a uura prelucrarea documentelor
acestea se grupeaz dup urmtoarele criteri:

Dup locul de ntocmire ,documentele se subdivizeaaz n:

1.Documente interne-se ntocmesc b cadrul entitii de ctre colaboratorii i administratorii
acestea.Acestea cuprind dispoziiile de ncasare i de plat,lista de plat a salariilor ,foile de
parcurs.
2.Documente etxterne-sunt documentele intrate de la alte uniti sau persoane juridice i fizice.
Dup coninutul operaiilor economice documentele se mpart:
1.Documente monetare-se utilizeaz pentru ntocmirea operaiunilor cu mijloace bneti.Acestea
cuprind cecurile bancare,dispoziiile de ncasare.
2.Documentele materiale-se consider acelea prin care se ntocmesc operaiunile privind micarea
activelor imobilizate,stocurilor de mrfuri i materiale.Cum ar fi:proces-verbal de primire-predare
a mijloacelor fixe,proces-verbal de casare a mijloacelor fixe,factura fiscal,bonul de primire i
bonul de consum.
3.Documentele de decontare-se utilizeaz pentru ntocmirea operaiunilor de decontare dinte
entiti i alte persoane.Acestea cuprind dispoziia de plat,ordinul de plat,lista de plat.
Dup destinaie de disting:
1.Documente de dispoziie sunt documentele care conin un ordin,dispoziie de efectuare a unei
aciuni economice determinate.Documentele de dispoziie au dou trsturi:

-cu ajutorul lor se exprim voina persoanei autorizate.

-n baza acestora se efectuiaz operaiunea economic.

2.Documente executorii confirm efectuarea operaiunii economice.Astfel ,documentul

justificativ confirm efectuarea operaiunii i constituie forma primar de reflectare i control al
operaiuni economice.
3.Documente justificative-de dispoziie mbin ambele funcii.De exemplu ,conductorul
semneaz factura fiscal pentru livrarea produciei i prin aceiai factur magazionerul justific
transmiterea acstora cumprtorului.Dispoziia de plat conine dispoziia de eliberare a banilor
i confirm primirea banilor.
4.Documentele de perfectare contabil-se ntocmesc exclusiv n scopuri metodologice n baza
documentelor primelor trei etape.Aa document poate fi Calcularea sumei amortizrii mijloacelor
fixe.
 Dup volumul informaiei documentele se subdivizeaz n:
1.Documente unice-servesc pentru ntocmirea i reflectarea unei operaiuni economice.Aceste
documente se ntocmesc n momentul efecturii operaiunii.
2.Documentele comulative-se utilizeaz pentru ntocmirea ctorva operaiuni omogene,pe msura
efecturii acestora n cursul unei perioade determinate.Documentele comulative cuprind:Fia-
limit pentru ridicarea materialelor-un document care reflect eliberarea multipl a materialelor
de la depozit n secie,fia de ridicare a materialelor.
Utilizarea documentelor comulative contribuie la reducerea numrului documentelor
unice,simplific sistmul de reflectare a operaiunilor n conturi.

Dup modul de ntocmire documentele se mpart:

1.Documente ntocmite manual
2.Documente ntocmite automatizat
Dup modul de utilizare documentele se mpart:
1.Documente ordinare-se execut n tipografie i se vnd fr nregistrare.Aceasta se refer la
majoritatea documentelor primare.
2.Documente cu regim special-se tipresc pe hrtie special n mod centralizat ,au serie i
numr,se supun unei nregistrri speciale n cazul vnzrii i cumprrii.Pe formularele cu regim
special ntocmite cu greeli,tersturi,corectri nestipulate i alte nscrieri nepermise se face
meniunea navalabil.Pentru formularele anulate se ntocmete un registru care se prezint
persoanei responsabile pentru evidena pstrarea i eliberarea formularelor cu anexarea acestor
formulare.Ulterior acestea se exclud din eviden conform modului de
contabilizare,eliberare,pstrare i utilizare a pormularelor-tip de documente cu regim special
primar stabilit de instruciune.Pstrarea formularelor cu regim special se efectuiaz n
conformitate cu normele de pstrare a mijloacelor bneti.

6.2.Modul de ntocmire i prelucrare a documentelor.

Prevederile de baz referitoare la documentele contabile sunt prezentate n ert.16 din Legea
contabilitii.Documentul primar trebuie s fie ntocmit n cazut efecturi operaiunii economice,iar dac
aceasta nu este posibil nemijlocit dup terminarea acesteia.Documentele se ntocmesc de persoane
responsabile n termene determinate n conformitate cu regulile i cerinele stabilite,asigurnd valoarea
juridic ntegral a acestora.La ntocmirea documentelor este important a asigura dou condiii:

Reflectarea n document a coninutului real al operaiunii economice efectuate.

Asigurarea veridicitii i ntocmirea documentului cu cheltueli minime ale timpului de munc.

Etapa de baz a procesului de ntocmire a documentelor este perceperea i msurarea parametrilor

necesari ai operaiunii economice i fixarea n documentul primar a datelor percepute.
Pentru ntocmirea documentelor primare se cheltuiete mult timp,de aceea este necesar asigura reducerea
maxim a volumului de munc pe acest sector al activitii contabile.Se uureaz considerabil i se
simplific procesul de fixare a elementelor permanente n documentele pregtite n mod
automatizat.Astfel ,n documentele bancare sunt constante elementele referitoare la denumirea
entitii,conturi bancar,codul fiscal i la completarea acestora se ntroduc doar celelalte
elemente.Documentele primare intrate n contabilitate ,urmeaz a fi verificate n mod obligatoriu:dup
coninut,dup form,aritmetic.
Dac n procesul primirii documentelor,verificrii acestora se constat inexactiti,lipsa plenitudinii
completrii unor elemente distincte,greeli intenionate,cazuri de abuz,acestea se ntorc pentru prelucrare
i corectare.Greelile n documentele primare ntocmite manual se corecteaz n felul urmtor:
 Se taie cu o linie subire textul greit sau suma astfel ca acesta s poat fi citit;
Se aplic semntura sub textul corect;
Pe cmpurile rndului respectiv se face meniunea corectat cu semntura persoanelor care au
semnat anterior documentul sau se confirm prin semntura persoanei care a efectuat
corectarea,indicndu-se dat corectrii.

Apoi documentele se prelucreaz i se nregistreaz.Procesul de prelucrare a documentelor n contabilitate

cuprinde patru etape:

Taxarea-prevede transformarea etaloanelor naturale i de munc n etalon bnesc generalizator;

Gruparea-pe surse de intrar,pe denumiri i direcii de utilizare;
Simbolizarea-indicarea n documentul primar a conturilor corespondente;
nregistrarea documentelor n sistemul informaional contabil-reflectarea operaiunilor economice
n registre contabile
Tema nr.3:Bilanul contabil procedeu de baz al metodei contabiliti.

3.1e.Definiia i rolul bilanului ,tipurile acestuia.

Principala trstur a metodei contabiliti const n dubla reprezentare a strii i micrii patrimoniului
entitii.Bilanul constituie un procedeu al metodei contabilitii prin care se asigur dubla reflectare a
patrimoniului la un moment dat.Bilanul este documentul cel mai important din punct de vedere al
studiului performanilor entitii.

Bilanul contabil-reflect n expresie valoric echilibrul dintre bunurile economice i sursele lor de
formare,precum i rezultatele obinute ca urmare a investirii,consumrii i reproduciei capitalului
Bilanul ca procedeu al metodei contabilitii i situaie financiar ndeplinete urmtoarele funcii:
1.Fucia de Generealizare-se manifest prin grupare i generealizarea informaiilor contabile dup o
structur bine determinat care este obligatorie i unic pentru toate entitile.
2.Funcia de informare-este asigurat de bilan datorit informaiei despre mrimea patrimoniului
entitii,starea financiar ,starea diverselor decontri.Astfel ,informaia furnizat de bilan este necesar
conducer entitii pentru luarea deciziilor n ceia ce privete lichidarea neajunsurilor i dezvoltarea
aspectelor pozitive ale activitii sale n viitor.
3.Funcia de analiz-constituie o continuare i o aprofundare a funciei de informare.n baza datelor din
bilan se examineaz influena factorilor asupra bunurilor i surselor entitii.Cu ajutorul analizei se
stabilesc i se descoper rezervele intrne,se stabilesc direciile de ameliorare a situaiei financiar-
economice a entitii.

3.2.Coninutul i structura bilanului contabil.

Activul bilanului-cuprinde bunurile economice ca forme funcionale de investire a capitalului.

Pasivul bilanului-reflect sursele de provenien a patrimoniului.

n practica mondial se cunosc 2 scheme de bilan:

Schema Orizontal-care reprezint un tabel cu 2 pri alturate ,partea stng-Activ,partea

dreapt-Pasiv.
Schema Verical-constituie o list vertical n care urmeaz activele i mai apoi pasivele.

Bilanul se prezintsub forma unui tabel,format din dou pri,partea dreapt numit Pasiv i partea stng
numit Activ
Sold la Sold la

Activ Cod. ncep.Per Sfrit.Per Pasiv Cod ncep.per. Sfr.per

de Gest. De Gest. De Gest De gestiune

Denumirea elementelor Denumirea elementeor patrimoniale

patrimoniale de pasiv
de activ
Total activ Total pasiv
Total Activ Total Pasiv

Indicatori bilaniei ,n care sunt grupate i generealizate elementele de activ i pasiv,sunt denumii posturi
ale bilanului.Fiecare element de activ sau pasiv constituie o postur bilanier de activ sau pasiv.La
rndul lo posturile sunt grupate n capitole.
n cadrul activului,posturile de activ sunt grupate n funcie de modul de valorificare i graadul de
lichidare ale elementelor patrimoniale n:
-active imobilizate
-active circulante

Totodat pasivele sunt grupate n funcie de cile de formare a surselor de finanare i gradul de
exigibilitate n:

-capital propriu
-datori pe termen lung
-datorii curente

Posturile activului sut aezate n ordine invers lichiditii:ncepnd cu cele mai puin lichide i terminnd
cu numerar care au forma de bani lichizi.
Pasivele sunt fixate n ordine invers ,exigibilitii surselor de finanarre ,ncepnd cu capitalul propriu i
terminnd cu datoriile curente.

Bilanul conine cinci capitole ,dintre care dou sunt n activ:

Active imobilizate;
-Imobilizri necorporale
-Imobilizri corporale
-Active biologice imobilizate
-Investiii finaciare pe termen lung
-Investiii imobiliare
-Creane i avansuri
-Alte active imobilizate

Active circulante
-Stocuri
-Creane comerciale i calculate
-Alte creane curente
-Numerar
-Investii financiare curente
-Alte active circulante

i trei capitole n pasiv:

Capital propriu
-Capital social i suplimentar
-Rezerve
-Profit nerepartizat
-Alte emente de capital propriu
Datorii pe termen lung
-Datorii financiare pe termen lung
-Alte datorii pe termen lung
Datorii curente
-Datori financiare curente
-Datorii comerciale curente
-Datori calculate curente
-Alte datori curente
3.3.Modificrile bilaniere influenate de operaiile economice.
Faptele economice desfurate n cadrul activitii unei entitpi sunt numeroase i variate.
Aceste fapte produc modificri n volumul i structura patrimoniului i pot fi grupate n 4 categorii de
fapte economice care genereaz modificri n structur:

1.Activului
2.Pasivului
3.Activuui i Pasivului n sensul creterii
4.Activul i pasivul n sensul descreteri

1.Faptele economice care generealizeaz modificri n structura activului bilanului

Aceste fapte conduc la creterea unui element de activ i micorarea altui element de activ cu aceeai
sum,valuta bilanului rmnnd neschimbat.Simbolic acest tip de fapte se exprim prin relaia:

A+X-X=P,unde A-activ,P-pasiv,X-suma exprimrii faptului economic.

2.Faptele economice care generealizeaz modificri n structura pasivului bilanului

Acese fapte determin creterea unui element de pasiv i micorare altui element de pasiv cu aceeai
sum ,valuta bilanului rmnnd neschimbat.Acest tip de fapte se exprim prin relaia:

A=P+X-X

3.Faptele economice care generealizeaz modificri n structura activului i pasivului n sensul

creterii
Aceste fapte duc la creterea unui element patrimonial de activ,cu o anumit sum,concomitent cu o
cretere a unui element patrimonial de pasiv,cu aceiai sum.Toat valuta bilanului n acest caz crete cu
aceeai sum.Simbolic operaia se exprim prin relaia:

A+X=P+X

4. Faptele economice care generealizeaz modificri n structura activului i pasivului n sensul

descreterii.
Faptele date duc la descreterea unui element patrimonial de activ,cu o anumit sum,concomitent cu o
descretere a unui element patrimonial de pasiv,cu aceiai sum.Total valuta bilanului,n acest caz
descrete cu aceeai sum.Operaia se exprim prin expresia: