AUDITORIA DE

CUENTAS POR COBRAR

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INTRODUCCION

La partida de Cuentas por Cobrar, se refiere a todos los derechos sobre otros convertibles
en dinero, mercadera (Depsitos correspondientes a compras.) y servicios, es decir
pagados previamente. Las Cuentas por Cobrar se definen correctamente como aquellas
peticiones que pueden cobrarse en efectivo. Las Cuentas por Cobrar, concretamente las
Cuentas de Clientes y los efectos, constituyen los tipos de cuentas a cobrar ms corrientes.

Es asi que las Cuentas por Cobrar representan los activos adquiridos por la empresa a
travs de letras, pagars u otros documentos por cobrar proveniente de las operaciones
comerciales. Por lo tanto, la empresa debe registrar de una manera adecuada todos los
movimientos referidos a estos documentos, ya que constituyen parte de su activo, y sobre
todo debe controlar que stos no pierdan su formalidad para convertirse en dinero.

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1. CONCEPTO
Las Cuentas por Cobrar son derechos legtimamente adquiridos por la empresa
que, llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibir a cambio
efectivo o cualquier otra clase de bienes y servicios. Atendiendo a su origen, las
cuentas por cobrar pueden ser clasificadas en: Provenientes de ventas de bienes o
servicios y No provenientes de venta de bienes o servicios.

a) Documentos por Cobrar: Los documentos por cobrar son cuentas por cobrar
documentadas a travs de letras, pagars u otros documentos, proveniente
exclusivamente de las operaciones comerciales. Esta cuenta debe mostrarse
rebajada de las estimaciones de deudores incobrables por este concepto y por
los intereses no devengados por la sociedad.

b) Deudores Varios (neto): Corresponde a todas aquellas cuentas por cobrar que
no provengan de las operaciones comerciales de la empresa, tales como
cuentas corrientes del personal o deudores de ventas de activos fijos. La
estimacin de deudores varios incobrables debe ser rebajada para su
presentacin en el balance.

c) Documentos y Cuentas por Cobrar a Empresas Relacionadas: Documentos y

cuentas por cobrar a empresas relacionadas, descontados los intereses no
devengados que provengan o no de relaciones comerciales y cuyo plazo de
recuperacin no excede de un ao a contar de la fecha de los estados
financieros.

2. IMPORTANCIA
Las Cuentas por Cobrar representan una de las partidas del activo ms importantes
en la entidad. Las cuentas a cobrar a clientes vencidas correspondientes productos
vendidos o servicios prestados constituyen las ms significativas. No es de
extraar que las cuentas de clientes representen entre el 30 y el 50 % de los activos
circulantes de la empresa. De todas las partidas del activo, nicamente de la caja

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y bancos ofrece mayor liquidez, por lo tanto, no es de extraar que lo auditores

independientes deban dedicar una parte considerable de su trabajo a estudiar estas
cuentas. Para el auditor tanto interno como independiente, las cuentas por cobrar
representan un reto constante, no solamente debido a su importancia y liquidez
sino tambin al cambio continuo de su composicin bsica.

3. RESPONSABILIDAD
El rea de Cuentas por Cobrar. Igual que en muchas otras en la auditoria, El
auditor mantiene siempre la responsabilidad global de asegurar una eficacia del
control contable interno y la fiabilidad de los registros del cliente. El auditor tiene
dos funciones principales al efectuar el examen de las cuentas por cobrar. La
primera es verificarlas, en este aspecto persigue los mismos objetivos que el
auditor independiente y lleva a cabo los procedimientos similares realizados por
este, generalmente con mayor grado de detalle.

4. OBJETIVOS DEL EXAMEN A REALIZAR

Dentro de los ms importantes son:
Comprobar si las cuentas por cobrar son autnticas y si tienen origen en
operaciones de ventas.

Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva.

Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen

devoluciones, descuentos o cualquier otro elemento que deba
considerarse.

Comprobar si hay una valuacin permanente respecto de intereses y

reajustes del monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance.

Verificar la existencia de deudores incobrables y su mtodo de clculo

contable.

Verificar la existencia y aplicacin de una poltica para el manejo de las

cuentas por cobrar.

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Determinar la eficiencia de la poltica para el manejo de las cuentas por

cobrar.

Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden
y de acuerdo a las disposiciones legales vigentes.

Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran

adecuadamente.

Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por

cobrar, actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa.

Verificar que las cuentas por cobrar estn adecuadamente respaldadas.

Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado

del manejo de las cuentas por cobrar. Al igual que el conocimiento y
cumplimiento de ste por parte de los clientes y deudores.

Determinar que los saldos de cuentas por cobrar que aparecen en los
estados financieros son los correctos. La presentacin de los estados
financieros debe ser uniforme.

5. CLASIFICACION
Las cuentas por cobrar pueden clasificarse como de exigencia inmediata: Corto
plazo y a largo plazo.

Corto plazo: Aquellas cuya disponibilidad es inmediata dentro de un

plazo no mayor de un ao.

Largo plazo: Su disponibilidad es a ms de un ao.

Las cuentas por cobrar a corto plazo, deben presentarse en el Estado de Situacin
Financiera como activo corriente y las cuentas por cobrar a largo plazo deben
presentarse fuera del activo no corriente.

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6. EL PROCESO DE CUENTAS POR COBRAR

Facturacin para la venta de mercaderas que hay en el mercado que uno est
comprando

Pagos
Nota de Crdito
i. Facturacin: Se inicia cuando se enva un pedido o cuando se completa
la prestacin de un servicio; y es responsable de la asignacin del precio y
de la emisin de una factura al cliente. De igual manera al darle salida a
productos del inventario ya sea al crdito o contado.

ii. Pagos: Es una actividad constante e importante del proceso de las cuentas
por cobrar. Al final de las actividades de cobranza de cada da, el
departamento de crdito y cobranza determinar si ha llegado o no al
objetivo diario, planteado por la gerencia y empresas y diarios.

7. AUDITORA DE LAS CUENTAS POR COBRAR

Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa
proveniente de las operaciones comerciales de ventas de bienes o servicios. Por lo
tanto, la empresa debe registrar de una manera adecuada todos los movimientos
referidos a estas cuentas, ya que constituyen parte de su activo, y sobre todo debe
controlar que stos no pierdan su formalidad para convertirse en dinero. De ah la
importancia de controlar y de auditar las Cuentas por Cobrar el auditor establece
los objetivos y procedimientos para realizar el examen previsto en la planeacin
de la auditora a estas cuentas. Las Cuentas por Cobrar constituyen una funcin
dentro del ciclo de ingresos que se encarga de llevar el control de las deudas de
clientes y deudores para reportarlas al departamento que corresponda.

8. PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORA DE CUENTAS POR COBRAR

Los procedimientos bsicos de auditoria relativos al rubro de Cuentas por Cobrar
son:

a) CONFIRMACIN: Circularizar enviando una carta para confirmar el saldo

por cobrar

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i. Circularizacion positiva: Todos los clientes responden

ii. Circularizacin negativa: Responde si cumple.

b) COBROS POSTERIORES: Verificar los pagos o las entregas parciales a las

cuentas por cobrar realizados en das posteriores

c) ARQUEOS DE DOCUMENTACIN: Verificar la autenticidad del derecho

a cobro a favor de la empresa. Cuidar fecha de vencimiento, autenticidad de
la fecha del aceptante, etc.

d) ANLISIS DE SALDOS: Estudiar los movimientos de las cuentas para

determinar la correccin de las operaciones.

e) ESTUDIO DE LA RECUPERABILIDAD: Las cuentas por cobrar que

presentan deudas respecto de su recuperabilidad deben ser provisionadas
como incobrables y/o castigadas segn corresponda.

f) INDAGAR SOBRE LAS DEVOLUCIONES DE CLIENTES EN DIAS

ANTERIORES AL CIERRE DEL EJERCICIO: Determine que las Notas
de Crdito fueron registradas y rebajadas de las Cuentas por Cobrar en el
perodo correcto.

g) REVISAR OTRO TIPO DE REBAJAS a las cuentas por cobrar registradas

en el perodo posterior al cierre del ejercicio. Cotejar con los documentos de
soporte y determine que fueron registrados en el perodo correcto.

h) ANALICE LAS FACTURAS, COPIAS LEGALIZADAS de acuerdos

entre empresas relacionadas, contratos y otros documentos firmados o
pendientes de aprobacin u otras indicaciones (incluyendo la autorizacin y
aprobacin del Directorio cuando sea apropiado)

i) EFECTE CONFIRMACIN CRUZADA con otros auditores, si

corresponde. Indagar cualquier diferencia detectada.

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1. Respecto al Control Interno

El anlisis de crdito se dedica a la recopilacin y evaluacin de informacin

de crdito de los solicitantes para determinar si estos estn a la altura de los
estndares de crdito de la empresa.

Verificar la existencia y aplicacin de una poltica para el manejo de las

cuentas por cobrar.

Determinar la eficiencia de la poltica para el manejo de las cuentas por

cobrar.

2. Respecto a los Deudores Incobrables

Verificar la ubicacin fsica de documentos incobrables.

Revisar los documentos o antecedentes de los documentos incobrables

para verificar que se usaron todas las instancias para el cobro de stos.

Verificar que se ha usado el mtodo adecuado en el clculo de la

estimacin de deudores incobrables.

Comprobar si la base para la estimacin se ajusta a las disposiciones

legales.

Revisar en el Mayor la cuenta Estimacin de Deudores Incobrables.

Verificar que los ajustes a la cuenta deudores incobrables por concepto de

inflacin y/o correccin monetaria sean calculados y registrados.

Verificar si ha habido deudores incobrables que se hayan presentado a

cancelar una deuda.

Comprobar que esta situacin aparezca en los registros contables

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CONCLUSIONES

Las cuentas por cobrar son las herramientas que proporcionan de manera oportuna y
eficaz a la alta direccin de una empresa, los derechos que tiene por crditos concedidos
a sus clientes ya sea por la transferencia de bienes muebles o prestacin de servicios, de
igual forma se pueden manejar de manera eficaz todos aquellos anticipos o documentos
que constituyan un derecho para la entidad.

Tambin podemos decir que las cuentas por cobrar, al igual que la cuenta de efectivo y
equivalentes de efectivo, los cuales constituyen una disponibilidad para la empresa por lo
que requieren de un control interno independiente a las otras cuentas, hoy en da existen
sistemas informticos que manejan carteras de clientes con el propsito de dar una
informacin oportuna y fidedigna integrada a los sistemas contables con este tipo de
herramienta se busca monitorear constantemente las fechas de vencimiento de cada
cliente para gestionar los pagos y evitar en un porcentaje considerable la incobrabilidad
de las mismas

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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

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https://es.wikipedia.org/wiki/Cuentas_por_cobrar

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POR-COBRAR

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cuentas-a-cobrar_599122e01723ddd269e54fcc.html

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