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EFECTIVIDAD
Los sistemas de control interno de entidades diferentes operan con diferentes
niveles de efectividad. En forma similar, un sistema en particular puede operar en
forma diferente en tiempos diferentes. Cuando un sistema de control interno
alcanza una calidad razonable, puede ser efectivo.
El control interno puede ser juzgado efectivo, si el consejo de Administracin y la
Gerencia tiene una razonable seguridad de que:
Se conoce el grado en que los objetivos y metas de las operaciones de las
entidades estn siendo alcanzados.
Ambiente de control
El estudio del COSO establece a este componente como el primero de los cinco y
se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las
actividades del personal con respecto al control de sus actividades.
Es en esencia el principal elemento sobre el que se sustentan o actan los otros
cuatro componentes e indispensables, a su vez, para la realizacin de los propios
Debido a que estos rganos fijan los criterios que perfilan el ambiente de control,
es determinante que sus miembros cuente con la experiencia, dedicacin e
involucramiento necesario para tomar las acciones adecuadas e interacten con los
Auditores Internos y Externos.
EVALUACION DE RIESGOS
1. Objetivos
El logro de los objetivos antes mencionados est sujeto los siguientes eventos:
a. Controles internos efectivos proporcionan una garanta razonable de que los
objetivos de informacin financiera y de cumplimiento sern logrados, debido a
que estn dentro del alcance de la Gerencia.
2. Riesgos
Desde luego los riegos a nivel global incluye no slo factores externos sino
tambin internos (v.gr; interrupcin de un sistema de procesamiento de
informacin; calidad del personal; capacidad o cambios en relacin con las
responsabilidades de la Gerencia).
Los riesgos a nivel de actividad tambin deben ser identificados, ayudando con
ellos a administrar los riesgos en las reas o funciones ms importantes. Desde
luego las causas del riesgo en este nivel permanecen a un rango amplio que va
desde lo obvio hasta lo complejo y con distintos grados de significacin.
4. Manejo de Cambios
ACTIVIDADES DE CONTROL
Las actividades de control son aquellas que realiza la Gerencia y dems personal
de la Organizacin para cumplir diariamente con actividades asignadas. Estas
actividades estn relacionadas ( contenidas) con las polticas, sistemas y
procedimientos principalmente. Ejemplo d estas actividades son aprobacin,
autorizacin, verificacin,conciliacin, inspeccin, revisin de indicadores de
rendimiento.
Tambin la salvaguarda de los recursos, la segregacin de funciones, la
supervisin y la capacitacin adecuada.
Las actividades de control tienen distintas caractersticas. Pueden ser manuales o
computarizadas, gerenciales u operacionales, general o especficas, preventivas o
detectivas.
Sin embargo, lo trascendentes es que sin importar su categora o tipo, todas ellas
estn apuntando hacia los riesgos (reales o potenciales) en beneficio de la
Organizacin, su misin y objetivos, as como a la proteccin de los recursos.
Las actividades de control son importantes no slo porque en s mismas implican la
forma correcta de hacer las cosas, sino debido a que son el medio idneo de
asegurar en mayor grado el logro de los objetivos y estos s que tiene mayor
relevancia que hacer las cosas de forma correcta.
CONTROL EN LOS SISTEMAS DE INFORMACION
Los sistemas estn diseados en toda la Empresa y todos ellos atienden a uno o
ms objetivos de control. Por ello conviene reflexionar este punto.
De manera ms amplia se considera que existen controles generales y controles de
aplicacin sobre los sistemas de informacin. Sobre esto presento algunos
comentarios.
Controles Generales
Los sistemas de informacin vs tecnologa son y sern sin duda un medio para
incrementar la productividad y competitividad.. Cierto hallazgos sugieren que la
integracin de la estrategia, la estructura organizacional y la tecnologa de la
informacin es un concepto clave para lo que queda de este siglo y el inicio del
prximo.
Es conveniente considerar en esta parte las tecnologas que evolucionan a los
sistemas de informacin y que tambin, en su momento, ser necesario disear
controles a travs de ellas.
Para todos los efectos, es preciso estar conscientes que la contabilidad nos dice en
parte lo que ocurri pero no lo que va a suceder en el futuro. Por otro lado, en
una Empresa.
INFORMACION Y COMUNICACIN
forma tal que le permita cumplir con sus responsabilidades. Los sistemas producen
a. Informacin.
No hay duda que los sistemas estn integrados o entrelazados con las
operaciones. Sin embargo se observa una tendencia a que stos deben apoyar de
En este sentido es evidente cmo los sistemas son medios efectivos para la
varia segn el caso, y se observa que cada da estn mis integrados con las
Esto es tan trascendente que constituye un activo, un medio y hasta una ventaja
b. Comunicacin.
Al respecto tambin es claro que deben existir adecuados canales para que el
Estos canales deben comunicar los aspectos relevantes del sistema de informacin
indispensables para los gerentes, as como los hechos crticos para el personal
vital importancia.
En relacin con los canales de comunicacin con el exterior, stos son el medio a
circunstancias. Claro est que para ello se tomaron en consideracin los riesgos y
debido tanto a factores externos como internos colocando con ello que los
sistema. Lo anterior no significa que tengan que revisarse todos los componentes y
niveles de riesgos existentes y del grado de efectividad mostrado por los distintos
autodiagnsticos y otros.
entidades externas.
los controles.
efectividad de los sistemas de control. Desde luego las ventajas de este enfoque es
puede ser til al llevar a cabo una evaluacin de un sistema de control interno.
REPORTE DEFICIENCIAS
sistemas de control, debe estar dirigido hacia quienes son los propietarios y
marcha efectiva del sistema de control, sin tener responsabilidad directa sobre su
establecimiento y mantenimiento.
En ambos casos aportan informacin til acerca del nivel de calidad del sistema de
mejoramiento.
siguiente:
ticos.
Ejecutivos financieros.
fraudulentos.
Comit de Auditoria:
Comit de Finanzas:
Area Jurdica:
Personal de la Organizacin:
siguiente:
Auditores Independientes:
CONCLUSIONES:
poder evaluar sus tendencias y prever sus efectos, a fin de determinar lo que a
Es nuestro propsito actuar como agentes del cambio y, por tanto, es nuestra