AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRION

ESCUELA DE FORMACION PROFESIONAL DE INGENIERIA DE SISTEMAS Y
COMPUTACION

TECNICAS DE AUDITORIA, TECNICAS DE AUDITORIA ASISTIDA POR

COMPUTADORAS TAAC

CURSO:
AUDITORIA DE TECNOLOGAS DE LA INFORMACION
INGENIERO:

LOPEZ ROBLES, Zenon Manuel

PRESENTADO POR:

RIBERA BALDEON, Juan Miguel

VALLE ALVARADO, Edward Alfred

AO
2017
 DEDICATORIA

Dedicamos este trabajo a todas las

personas interesadas en conocer ms
sobre AUDITORIA TECNOLOGIAS DE
INFORMACION.
 DEFINICION

La Auditora es una funcin de direccin cuya finalidad es analizar y apreciar,

con vistas a las eventuales las acciones correctivas, el control interno de las
organizaciones para garantizar la integridad de su patrimonio, la veracidad de su
informacin y el mantenimiento de la eficacia de sus sistemas de gestin.
Otras posibles definiciones pueden ser:
Es un examen comprensivo de la estructura de una empresa, en cuanto a los
planes y objetivos, mtodos y controles, su forma de operacin y sus equipos
humanos y fsicos.
"Una visin formal y sistemtica para determinar hasta qu punto una
organizacin est cumpliendo los objetivos establecidos por la gerencia, as
como para identificar los que requieren mejorarse.

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 TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE UNA AUDITORIA

Las tcnicas de auditora se refieren a los mtodos usados por el auditor para recolectar
evidencia. Los ejemplos incluyen, entre otras, la revisin de la documentacin,
entrevistas, cuestionarios, anlisis de datos y la observacin fsica.
Los procedimientos de auditora son el conjunto de tcnicas aplicadas por el auditor
en forma secuencial; desarrolladas para comprender la actividad o el rea objeto
del examen; para recopilar la evidencia de auditora para respaldar una observacin
o hallazgo; para confirmar o discutir un hallazgo, observacin o recomendacin
con la administracin.
Considerando que los procedimientos de auditora constituyen el conjunto de tcnicas
de investigacin que el auditor aplica a la informacin sujeta a revisin, mediante las
cuales obtiene evidencia para sustentar su opinin profesional; las tcnicas
constituyen un detalle del procedimiento.
El auditor gubernamental utiliza para realizar su trabajo un conjunto de herramientas,
que se denominan tcnicas de auditora. Dado que procedimiento significa mtodo de
ejecutar alguna cosa, la aplicacin de las distintas tcnicas de auditora para aplicarlas
al estudio particular de una cuenta u operacin se denomina procedimiento de auditora.
Respecto de los procedimientos, es conveniente determinar los procedimientos de
auditora, en el sentido de decidir qu tcnica o tcnicas de auditora deberan formar
parte, con carcter general, de un procedimiento de auditora. Ello es as porque el
auditor, generalmente, no puede obtener la evidencia necesaria y suficiente
mediante la aplicacin de un solo procedimiento de auditora, sino que -por el
contrario- debe examinar los hechos que se le presentan mediante la aplicacin
simultnea o sucesiva de varios procedimientos de auditora.
Por ltimo, cuando se aplican o ejecutan los procedimientos de auditora, se dice que
se est realizando una prueba de auditora. Por ello, resumiendo las definiciones
expuestas, podemos sealar que los procedimientos de auditora son un conjunto de
tcnicas y que la puesta en prctica de dichos procedimientos constituye o se
materializan en pruebas de auditora.
El examen de cualquier operacin, actividad, rea, programa, proyecto o transaccin,
se realiza mediante la aplicacin de tcnicas, y el auditor debe conocerlas para
seleccionar
la ms adecuada, de acuerdo con las caractersticas y condiciones del trabajo que
realiza

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En el trabajo de Auditora, se pueden utilizar las tcnicas de general aceptacin,
las cuales se clasifican generalmente sobre la base de la accin que se va a efectuar,
es as que tenemos las siguientes:

Verbales o testimoniales
Documentales
Fsicas
Analticas
Informticas

LAS TECNICAS VERBALES O TESTIMONIALES

Consisten en obtener informacin oral mediante averiguaciones o indagaciones dentro
o fuera de la entidad, durante una auditora, el auditor habr de aplicar
frecuentemente estas tcnicas. La evidencia obtenida mediante la aplicacin de
estas tcnicas pocas veces es de confiar por si sola. El principal valor para el auditor
descansa en corroborar otra materia de evidencia y revelar asuntos que
ameriten mayor investigacin y documentacin. Las tcnicas verbales pueden
cubrir una gran variedad de temas, tales como la interpretacin de algn
procedimiento propio de la entidad, posibles puntos dbiles en la aplicacin de
los procedimientos, prcticas de control interno u otras situaciones que el auditor
considere relevantes para su trabajo.
La evidencia que se obtenga a travs de esta tcnica, debe documentarse
adecuadamente mediante papeles de trabajo preparados por el auditor, en los cuales
se describan las partes involucradas y los aspectos tratados.
Las tcnicas verbales pueden ser:
Entrevista: Consiste en la averiguacin mediante la aplicacin de preguntas
directas al personal de la entidad auditada o a terceros, cuyas actividades guarden
relacin con las operaciones de esta.
Encuestas y cuestionarios: Es la aplicacin de preguntas, relacionadas
con las operaciones realizadas por el ente auditado, para conocer la verdad
de los hechos, situaciones u operaciones.

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DOCUMENTALES
Consisten en obtener informacin escrita para soportar las afirmaciones, anlisis
o estudios realizados por los auditores. Estas pueden ser:
Comprobacin: Consiste en verificar la evidencia que apoya o sustenta una
operacin o transaccin, con el fin de corroborar su autoridad, legalidad,
integridad, propiedad, veracidad mediante el examen de los documentos que las
justifican.
Confirmacin: Radica en corroborar la verdad, certeza o probabilidad de
hechos, situaciones, sucesos u operaciones, mediante datos o informacin
obtenidos de manera directa y por escrito de los funcionarios o terceros que
participan o ejecutan las operaciones sujetas a verificacin.

FISICAS
Consisten en verificar en forma directa y paralela, la manera como los
responsables desarrollan y documentan los procesos o procedimientos, mediante los
cuales la entidad auditada ejecuta las actividades objeto de control.
Esta tcnica permite tener una visin de la organizacin desde el ngulo que el auditor
necesita, o sea, los procesos, las instalaciones fsicas, los movimientos diarios, la
relacin con el entorno, etc.
Entre estas tcnicas tenemos las siguientes:
Inspeccin: Consiste en el reconocimiento mediante el examen fsico
y ocular, de hechos, situaciones, operaciones, activos tangibles,
transacciones y actividades, aplicando para ello otras tcnicas como
son: indagacin, observacin, comparacin, rastreo, anlisis, tabulacin y
comprobacin.
Observacin: Consiste en la contemplacin a simple vista, que realiza
el auditor durante la ejecucin de una actividad o proceso.
Comparacin o confrontacin: Es cuando se fija la atencin en las
operaciones realizadas por la entidad auditada y en los lineamientos
normativos, tcnicos y prcticos establecidos, para descubrir sus
relaciones e identificar sus diferencias y semejanzas.
Revisin selectiva: Radica en el examen de ciertas caractersticas
importantes, que debe cumplir una actividad, informes o documentos,
seleccionndose as parte de las operaciones, que sern evaluadas o
verificadas en la ejecucin de la auditora.

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 Rastreo: Es el seguimiento que se hace al proceso de una operacin, con el
objetivo de conocer y evaluar su ejecucin.

ANALITICAS
Son aquellas desarrolladas por el propio auditor a travs de clculos, estimaciones,
comparaciones, estudios de ndices y tendencias, investigacin de variaciones
y operaciones no habituales. Esta tcnica se aplica de las formas siguientes:
Anlisis: Consiste en la separacin de los elementos o partes que conforman
una operacin, actividad, transaccin o proceso, con el propsito de establecer
sus propiedades y conformidad con los criterios de orden normativo y tcnico.
Permite identificar y clasificar para su posterior anlisis, todos los aspectos
de mayor significacin y que en un momento dado pueden afectar la operatividad de
la entidad auditada, entre estas podemos identificar, por ejemplo, al anlisis de
relaciones, anlisis de tendencias, etc. de manera directa y por escrito de los
funcionarios o terceros que participan o ejecutan las operaciones sujetas a verificacin.

INFORMATICAS
Ms comnmente conocidas como Tcnicas de Auditora Asistidas por Computador
(TAAC), se refiere a las tcnicas de auditoria que contemplan herramientas informticas
con el objetivo de realizar ms eficazmente, eficientemente y en menor tiempo pruebas
de auditoria.
En resumen, los procedimientos de auditoria son la agrupacin de tcnicas aplicables
al estudio particular de una cuenta u operacin; prcticamente resulta
inconveniente clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el criterio del
auditor deciden las tcnicas que integran el procedimiento en cada caso particular.

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 CAAT: AUDITORA ASISTIDA POR COMPUTADORAS

Las tcnicas de auditoria asistidas por computadora taacs son herramientas, que nos
facilitan el estudio de la informtica mediante procesos, que nos llevan a la eficiencia y
confiabilidad de los anlisis realizados por el auditor, de forma que se crea confianza
para las entidades que requieren de este sistema.

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DEFINICION DE CAATS

Son un conjunto de tcnicas y herramientas utilizados en el desarrollo de las auditorias

informticas con el fin de mejorar la eficiencia, el alcance y la confiabilidad de los anlisis
efectuados por el auditor, a los sistemas y datos de la entidad auditada. Tambin incluye
mtodos y procedimientos empleados por el auditor para efectuar su trabajo y que
pueden ser administrativos, analticos, informticos, entre otros y los cuales son de
suma importancia para el auditor informtico cuando este realiza una auditoria.

VENTAJAS DE SU USO EN TRMINOS GENERALES

Brindan al auditor autonoma e independencia de trabajo.

Incrementan el alcance y calidad de los muestreos, verificando un gran nmero

de elementos.

Elevan la calidad y fiabilidad de las verificaciones a realizar.

Reducen el periodo de prueba y procedimientos de muestreos a un menor costo.

Incrementar o amplan el alcance de la investigacin y permiten realizar pruebas

que no pueden efectuarse manualmente.

Disminucin considerable del riesgo de no-deteccin de los problemas.

Posibilidad de que los auditores actuantes puedan centrar su atencin en

aquellos indicadores que muestren saldos inusuales o variaciones.

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TCNICAS DE AUDITORIA ASISTIDAS POR COMPUTADORA

1. Tcnicas administrativas:
Permiten al auditor establecer el alcance de la revisin, definir las reas de inters y la
metodologa a seguir para la ejecucin del examen.

Seleccin de reas de auditoria: Mediante esta tcnica, el auditor establecer

las aplicaciones crticas o mdulos especficos dentro de dichas aplicaciones
que necesitan ser revisadas peridicamente, que permitan obtener informacin
relevante respecto a las operaciones normales del negocio.
Modelaje: Esta tcnica es muy similar a la tcnica de seleccin de reas de
auditoria, cuya diferencia radica en los objetivos y criterios de seleccin de las
reas de inters.
Sistema de puntajes: A travs de esta tcnica el auditor selecciona las
aplicaciones crticas de la organizacin de acuerdo a un anlisis de los riesgos
asociados a dichas aplicaciones y que estn directamente relacionados con
la naturaleza del negocio mediante asignarle a cada riesgo un puntaje de
ocurrencia.
Software de auditoria multisitio: Se basa sobre el mismo concepto de los
sistemas distribuidos, en el que una organizacin con varias sucursales u
oficinas remotas.
Centros de competencia: Consiste en centralizar la informacin que va a ser
examinada por el auditor, a travs de la designacin de un lugar especfico que
recibir los datos provenientes de todas las sucursales.

2. Tcnicas para evaluar los controles de aplicaciones de produccin:

Se orientan bsicamente a verificar clculos en aplicaciones complejas, comprobar la

exactitud del procesamiento en forma global

Mtodo de datos de prueba: Consiste en la elaboracin de un conjunto de

riesgos que sean representativos de una o varias transacciones que son
realizadas por la aplicacin que va a ser examinada.
Facilidad de prueba integrada (ITF): Similar a la de datos de prueba, con la
diferencia de que en esta se trabajan con datos reales y ficticios.

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 Simulacin paralela: Esta es una tcnica en la que el auditor elabora, a travs
de lenguajes de programacin o programas utilitarios avanzados, una aplicacin
similar a la que va a ser auditada

3. Tcnicas para anlisis de transacciones:

Tiene como objetivo la seleccin y anlisis de transacciones significativas de forma

permanente, utilizando procedimientos analticos y tcnicas de muestreos.

Archivo de revisin de auditoria como control del sistema (SCARF): Consiste en

el diseo de ciertas medidas de control para el procesamiento electrnico de los
datos.
Archivo de revisin de auditoria por muestreo (SARF): Esta es una tcnica muy
utilizada por los auditores externos y consiste en la definicin de ciertos
parmetros de seleccin de registros utilizando muestreo.
Registros extendidos: Tcnica muy particular y til para los auditores que han
desarrollado ciertas destrezas en el anlisis de datos y en la conservacin
histrica de todos los cambios que haya sufrido una transaccin en particular.

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Procedimientos de auditora en los que pueden en los que pueden utilizarse
las TAAC:
Pruebas de detalles de transacciones y saldos, por ejemplo, el uso de software
de auditora para recalcular los intereses o la extraccin de facturas por encima
de un cierto valor de los registros de computadora;
Procedimientos analticos, por ejemplo, identificar inconsistencias o
fluctuaciones importantes;
Pruebas de controles generales, por ejemplo, pruebas de la instalacin o
configuracin del sistema operativo o procedimientos de acceso a las bibliotecas
de programas o el uso de software de comparacin de cdigos para verificar que
la versin del programa en uso es la versin aprobada por la administracin;
Muestreo de programas para extraer datos para pruebas de auditora;
Pruebas de controles de aplicacin, por ejemplo, pruebas del funcionamiento de
un control programado; y
Rehacer clculos realizados por los sistemas de contabilidad de la entidad.

Aplicacin en los anlisis de datos:

Las tcnicas de auditora asistidas por computadora (TAAC), tales como herramientas
de prospeccin de datos, de inteligencia de negocios, y de indagacin de archivos,
pueden ayudarnos a identificar las partidas significativas o poco usuales, cuando
desarrollamos un procedimiento analtico de anlisis de datos, el cual, busca partidas
grandes o poco usuales en los registros contables, por ejemplo, los asientos de diario
no estndares, as como en los datos de las transacciones, por ejemplo, los asientos de
diario de ajuste, para identificar indicios de errores que puedan haber ocurrido.

Debido a que probamos las partidas que se consideran significativas o poco usuales,
obtenemos evidencia de auditora sobre esas partidas.

Un procedimiento de anlisis de datos diseado de manera efectiva tambin puede

proveer cierta evidencia de auditora sobre las partidas no seleccionadas ya que dichas
partidas estn dentro de nuestra expectativa.

El grado de confianza que puede colocarse en las tcnicas de anlisis de datos

principalmente va en funcin de la fuente (por ejemplo, financiera, no financiera), la
integridad y confiabilidad de los datos, el nivel de desglose, y la naturaleza del anlisis.

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Otros beneficios en la aplicacin de las TAAC
Las TAAC nos ayudan para:

Probar la poblacin completa de datos, incluyendo repetir los clculos de la

entidad y verificar las consistencia de los datos con las medidas contables;
Identificar las partidas poco usuales en una poblacin que satisfagan los criterios
establecidos previamente;
Efectuar procedimientos de evaluacin de riesgo;
Efectuar procedimientos analticos;
Probar la eficacia operativa de los controles;
Facilitar pruebas ms extensas de las transacciones electrnicas y los archivos
de cuentas, lo que puede resultar til cuando decidimos modificar el alcance de
las pruebas como, por ejemplo, para responder a los riesgos de error material
debido a fraude;
Dichas tcnicas pueden usarse para seleccionar transacciones de muestra de
los archivos electrnicos clave, para clasificar las transacciones que tengan
ciertas caractersticas, o para probar la poblacin completa en lugar de una
muestra;
La observacin o inspeccin fsica de ciertos activos puede ser ms importante,
o podremos decidir usar tcnicas de auditora asistidas por computadora (las
TAAC) para recopilar ms evidencia sobre los datos contenidos en cuentas
significativas o archivos electrnicos de transacciones;
Pueden ser tiles para identificar relaciones o transacciones de ingresos
inusuales o imprevistos.
Usar las TAAC para hacer ms pruebas de la compilacin de los conteos del
inventario fsico, por ejemplo, clasificndolos por nmero de etiqueta para probar
los controles de etiquetas, o nmero de serie del artculo para probar la
posibilidad de que se omitan o dupliquen artculos.
Considerar su uso como parte de nuestras pruebas de detalles para las
aseveraciones relevantes para las cuentas o revelaciones significativas.

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Qu se debe documentar?

Todo procesamiento previo de datos efectuado, quin lo efectu y cundo

Consideracin de los pasos de procesamiento previo tomados por la entidad y por el

equipo de trabajo (p.ej., combinar diversas cuentas secundarias en un mismo nmero
de cuenta para su anlisis, eliminar filas de subtotales y totales, eliminar filas dobles de
encabezamientos, buscar campos en blanco o faltantes en los campos de datos
numricos, etc. e indicar quin desempeo cada accin)

La fuente y el tipo de datos en los que aplicamos los procedimientos de TAAC

Consideracin de la informacin sobre los datos importados a la herramienta y cmo

se obtuvieron, lo que puede incluir:

la fuente de datos y el sistema

el contacto relevante en la entidad y el mtodo de recibir datos del sistema de
informacin de la entidad
el nombre y la descripcin de los datos usados para aplicar los procedimientos
de TAAC (como, p.ej., las facturas abiertas)
la especificacin del campo (como, p.ej., el nombre del cliente, su nmero, lmite
de crdito, monto, fecha de la factura, fecha de vencimiento, etc.) y el formato
del campo (como, p.ej., caracteres, numrico, fecha, etc.)
la fecha de extraccin de los datos.

Por cada archivo de datos que se use, los procedimientos efectuados para verificar que
los datos se hayan extrado completa y exactamente del sistema del cliente y que se
hayan importado a la herramienta TAAC.

Esto puede incluir:

conciliar el archivo de datos importados a los datos fuente de la entidad

verificar lo adecuado de los parmetros usados verificar la lgica de la ecuacin
y/o programacin de la rutina de extraccin en cuanto a la consistencia con
nuestros procedimientos de auditora.
una imagen completa de todos los procedimientos efectuados centrados en los
mensajes sobre los procedimientos de importacin de datos
las Estadsticas del Campo para proveer una imagen general de los datos
importados

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CONCLUCIONES

Para lograr el mximo xito en el uso de las TAAC, la entidad debe contar con un equipo
especializado (interno o externo) que cuenten con herramientas tecnolgicas robustas
y que estn dedicados exclusivamente a estas tcnicas, para ayudar a incrementar la
calidad y eficiencia de sus procedimientos de auditora relacionados con el anlisis y
manejo de grandes volmenes de datos.

Adicionalmente, se debe contar con un adecuado conocimiento de los clientes de

auditora, que permita apoyar a los auditores en garantizar la integridad durante la
extraccin de informacin y su oportuno procesamiento.

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