rea Administracin Financiera del Sector Pblico
rea
Administracin Financiera
El SIAF y la modernizacin del Estado-Cierre
del ejercicio fiscal
Ficha Tcnica
Autor : Mg. C.P.C.C. Marlon Prieto Hormaza*
Ttulo : El SIAF y la modernizacin del Estado-Cierre del ejercicio fiscal -
Parte I
Fuente : Actualidad Gubernamental, N 41 - Marzo 2012
Sumario
1. Antecedentes
2. Precisiones para el cierre contable
3. Validacin de los estados presupuestales
1. Antecedentes
La Resolucin Directoral N 016-2011-EF/51.01 publicada el
29 de diciembre de 2011 modica la Directiva N 003-2011-
EF/93.01 Cierre Contable y Presentacin de Informacin para
la Elaboracin de la Cuenta General de la Repblica, dicha
modicacin incluye los formatos modicados de los anexos a
los estados nancieros, inclusin y exclusin de formatos. En
ese orden de ideas, es necesario que todos los profesionales
de rea contable presentemos informacin oportuna ante la
Direccin General de Contabilidad Pblica, tal como seala la
NIC-SP N 01 Presentacin de estados nancieros, que una
presentacin razonable se alcanza dando cumplimiento, en
todos los aspectos materiales, a las Normas Internacionales de
Contabilidad del Sector Pblico y que una presentacin razonable
requiere lo siguiente:
a. Aplicacin de polticas contables
b. Presentacin pertinente, conable, comparativa y compren-
sible
c. Presentar revelaciones adicionales para facilitar a los usuarios
el entendimiento de determinadas transacciones
A n de cumplir con los requerimientos de las Normas Inter-
nacionales, presentamos las precisiones previas al cierre de los
estados nancieros y presupuestales, as como las validaciones
de los mismos con relacin a las cuentas contables.
2. Precisiones para el cierre contable
Tal como establece el inciso 10.2 del art.10 de la Ley N
28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector
* XXX
Actualidad Gubernamental
IV
del Sector Pblico IV
Parte
I
Informes Especiales
Pblico, que el Sistema Integrado de Administracin Financiera
del Sector Pblico (SIAF-SP) constituye el medio ocial para el
registro, procesamiento y generacin de la informacin de la
Administracin Financiera del Sector Pblico, por la cual las
precisiones para el cierre contable estn enmarcadas con el uso
del SIAF-SP. A continuacin detallamos las siguientes precisiones:
a) Registros administrativos en estado aprobados
Se entiende como registro administrativo a todas las ope-
raciones de ingresos y egresos registrados en el mdulo
administrativo del SIAF-SP, conocido como expediente SIAF
y que segn la losofa del mismo se le conoce como el
Registro nico. De manera que una operacin de gastos,
por ejemplo: es registrada en un solo registro SIAF, desde la
orden de compra y/o servicio, la factura, el comprobante de
pago y el cheque.
Cabe sealar que en las operaciones de ingresos se registran
las fases del determinado y recaudado,y para la operaciones
de gastos se registran las fases del compromiso, devengado,
girado y pagado. Todas las fases mencionadas deben estar
en situacin de aprobado A, a n de ser contabilizadas sin
ningn problema.
Cmo podemos saber si todas las operaciones se encuentran
en situacin de aprobadas? Ingresando al mdulo administra-
tivo del SIAF-SP en la ruta siguiente: Reportes/SIAF/Formatos
SIAF.
Se debe ve-
ricar que el
Estado est
Aprobado
para todos
los registros
b) Compromisos pendientes de devengar al 31 de diciem-
bre de 2011
La fase del devengado viene a ser el reconocimiento del gasto
pblico de una obligacin previamente comprometida. En tal
sentido, para que un gasto sea reconocido necesariamente
tiene que estar registrada en el SIAF la fase del devengado,
esto permite a las entidades pblicas inclusive realizar la fase
N 41 - Marzo 2012 IV 1
IV Informes Especiales
del giro hasta el 31 de enero del siguiente ejercicio. Qu
sucede si una operacin de gasto solo cuenta con la fase del
compromiso y no tiene el devengo? Lo recomendable es
anular el compromiso, y para ello vericamos en el mdulo
administrativo del SIAF-SP en la siguiente ruta: Reportes/
Tesorera/Operaciones pendientes.

Se debe vericar esta columna

e) Documentos emitidos
Permite saber qu compromisos estn pendientes de ser
devengados
c) Ejecucin presupuestal vs. Marco presupuestal
En el sector pblico todo gasto obedece a dos condiciones, la
primera es que dicho gasto est presupuestado y la segunda
que se cuente con disponibilidad nanciera; en ese orden
de ideas deducimos que todo gasto necesariamente debe
estar presupuestado. Para ello recurrimos al SIAF para saber
qu gastos no cuentan con marco presupuestal, ingresamos
al mdulo de procesos presupuestales a la ruta siguiente:
Reportes/Ejecucin Presupuestal/Ejecucin Anual vs. Marco
Presupuestal.
Cuando la Ocina de Tesorera realiza la emisin de cheques
se conoce como la fase del Girado, esta fase tiene incidencia
en la contabilidad patrimonial y en las cuentas de orden;
cabe precisar que si el girado se realiz de las fuentes de
nanciamiento administradas en las subcuentas, la fecha de
la fase pagado llega en forma automtica a travs del SIAF-
SP, pero los girados de la cuentas administradas en cuentas
corrientes tales como el rubro 08,09, etc. Necesariamente,
el rea de tesorera tiene que ingresar las fechas de entrega
de los ttulos valores, a n de que el rea contable pueda
contabilizar la fase del Pagado, este mecanismo de trabajo se
realiza en el mdulo administrativo del SIAF-SP, ingresando
a la siguiente ruta: Registro/Documentos Emitidos.
Ingresar fecha del Pagado

Esta columna no
debe mostrar
montos negativos

d) Notas de modicacin presupuestaria de tipo 003-Cr-
ditos y anulaciones
En el manejo de los recursos presupuestales constantemente
f) Contabilizacin de registros
El rea de contabilidad, a n de presentar informacin con-
sistente, debe asegurarse de contabilizar todos los registros
de ingresos y gastos, esto incluye la contabilizacin de la fase
pagado y de los compromisos anuales; en tal sentido, para
vericar cules son los registros no contabilizados entramos
al mdulo contable del SIAF-SP, ingresando a la siguiente
ruta: Registro/Contabilizacin
Esta opcin verica qu registros an no han sido contabilizados

se dan modicaciones, sin embargo las modicaciones presu-

puestales en el nivel funcional programtico pueden ser regu-
larizadas dentro de los diez (10) das calendario siguientes de
vencido el respectivo mes, mediante resolucin del titular del
pliego. Ello signica que una entidad pblica puede realizar
muchas modicaciones presupuestales y no signica que
deba existir una resolucin para cada modicacin, sino que
el art. 24 de la Directiva N 005-2010-EF/76.01 Directiva
para la Ejecucin Presupuestaria menciona que con una sola
resolucin se puede regularizar todas las emitidas durante
un mes, siempre y cuando se trate de modicaciones en el
nivel funcional programtico de tipo 003-Crditos y anu- g) Notas de contabilidad
laciones. Cmo podemos saber qu notas modicatorias Las notas de contabilidad son documentos exclusivos del
faltan ser regularizadas? Ingresando al mdulo de procesos rea de contabilidad, sirven para registrar las operaciones
presupuestales del SIAF-SP en la ruta siguiente: Registro/ complementarias tales como: las depreciaciones del mes, las
Regularizacin de Notas Modicatorias Aprobadas. amortizaciones, las provisiones, las salidas de los almacenes
controlados a travs de Pecosas, la incorporacin de saldos

IV 2 Actualidad Gubernamental N 41 - Marzo 2012

 rea Administracin Financiera del Sector Pblico
de balance, las nuevas transferencias presupuestales, asientos
de cierre patrimonial, presupuestal y de cuentas de orden
etc. Para vericar las notas contables, ingresamos al mdulo
contable del SIAF-SP, a la ruta siguiente: Registro/Notas de
Contabilidad.
h) Registro de las metas fsicas
Es recomendable que la ocina de presupuesto o a la que
haga las veces coordine con todas las dems reas a n de
saber el avance fsico real de cada actividad y/o proyecto,
debiendo ser coherente con los montos ejecutados. El regis-
tro adecuado del avance fsico de las metas presupuestales
nos sirve para la obtencin automtica de los reportes PI
(Proyectos de Inversin) y GS (Gasto Social), en el caso de la
obras ejecutadas, la ocina de proyectos e inversiones debe
b) PP1 - Programacin del presupuesto de ingresos
alcanzar un informe detallado sobre el avance fsico de las
obras, para dicho registro ingresamos al mdulo de procesos
presupuestales del SIAF-SP, a la opcin: Mantenimiento/
Avance fsico de metas presupuestales.
c) PP2 - Programacin del presupuesto de gastos
Ubicar segundo semestre
3. Validacin de los estados presupuestales
En contabilidad lo que importa no son los nmeros, sino lo que
los nmeros dicen, dicho de otra manera, no solo es importante
cumplir con presentar la informacin nanciera y presupuestal
a los organismos correspondientes en las fechas sealadas, sino
que dicha informacin sea de calidad, que establezca la existencia
real de bienes, derechos y obligaciones que afecten el patrimonio
pblico y que demuestre el adecuado uso de los recursos presu-
puestales. A continuacin presentamos las validaciones contables
de los estados presupuestales:
a) EP1- Estado de ingresos y gastos
El EP-1 constituye uno de los estados presupuestales ms
importantes de la informacin presupuestal ya que reeja
Actualidad Gubernamental
IV
la ejecucin real de los ingresos y gastos, para los ingresos
este estado recoge la informacin registrada en la fase del
recaudado y para los gastos considera la totalidad de los
registros devengados. Seguidamente mostramos las valida-
ciones contables: la suma total de la columna de ingresos del
EP-1 debe ser igual a la suma del monto deudor de la cuenta
8501 Ejecucin de ingresos ms el monto que corresponde
a los Recursos Ordinarios y la suma total de la columna de
gastos del EP-1 debe ser igual a la suma del saldo acreedor
de la cuenta 8601 Ejecucin del gasto:
Cuenta 8501 - RO Cuenta 8601
El PP-1 reeja el comportamiento del presupuesto institu-
cional, es decir considera el PIA (Presupuesto Institucional
de Apertura) y las modicaciones en el nivel institucional
tales como los crditos suplementarios y las transferencias
de partidas, la validacin de este estado presupuestal debe
ser igual a la suma de las siguientes cuentas contables: 8201
Presupuesto de ingresos, ms la cuenta 8501 Ejecucin de
ingresos, y el monto que corresponde a los recursos ordinarios
es solo referencial a efectos de cuadre.
Cuenta 8201 + Cuenta 8501 + Rubro 00
El PP-2 reeja el comportamiento del presupuesto institucio-
nal de gastos, es decir considera el PIA (Presupuesto Institucio-
nal de Apertura) y las modicaciones en el nivel institucional
tales como los crditos suplementarios y las transferencias
de partidas, las anulaciones y crditos; la validacin de este
estado presupuestal debe ser igual a la suma de los saldos
acreedores de las cuentas contables: 8301 Presupuesto de
gastos, 8401 Asignaciones comprometidas y 8601 Ejecucin
de gastos.
Cuenta 8301 + Cuenta 8401 + Cuenta 8601 Saldos Acreedores
Continuar en la siguiente edicin...
N 41 - Marzo 2012 IV 3
IV Informes Especiales
La ejecucin presupuestaria
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Mariana Ticona Machaca*
Ttulo : La ejecucin presupuestaria - Parte II
Fuente : Actualidad Gubernamental, N 41 - Marzo
2012
Sumario
1. Introduccin
2. El gasto devengado
3. Autorizacin del gasto devengado y oportu-
nidad para la presentacin de documentos
para proceso de pagos
4. Atencin del gasto devengado con fondos
del TP
5. Documentacin para la fase del gasto de-
vengado
6. Gasto devengado formalizacin (art. 9
Directiva de Tesorera 001-2007-EF/77.15)
7. Gasto devengado con posterioridad al
perodo del compromiso
8. Gasto devengado por toda fuente de nan-
ciamiento al cierre del ao scal
9. Gasto devengado de Unidades Ejecutoras
desactivadas
10. Pago de devengados al cierre del ao scal
(arts. 4 y 5 R.D. N 001-2011-EF)
11. Gasto girado
12. Autorizacin de Giro
13. Procedimiento para pagos mediante che-
ques y cartas orden electrnica
1. Introduccin
Continuando con el artculo anterior,
vamos a comentar el tema del gasto
devengado, entendiendo a este como un
acto mediante el cual se reconoce una
obligacin de pago, derivada de un gasto
aprobado y comprometido, que se produ-
ce previa acreditacin documental ante el
rgano competente de la realizacin de
la prestacin o el derecho del acreedor.
2. El gasto devengado
a) Concepto
Es el reconocimiento de una obliga-
cin de pago derivado del gasto com-
prometido previamente registrado. Se
formaliza a travs de la conformidad
del rea correspondiente en la enti-
dad pblica o Unidad Ejecutora que
corresponda respecto de la recepcin
satisfactoria de los bienes y la presta-
cin de los servicios solicitados y se
registra sobre la base de la respectiva
documentacin sustentatoria.
* Consultora y asesora en gobiernos locales, especialista en
nanzas pblicas, liquidacin nanciera de obras, formulacin
y evaluacin de estados nancieros.
IV 4 Actualidad Gubernamental
Parte
II
b) Plazo para el registro del gasto
devengado en materia de bienes
y servicios
La informacin del gasto devenga-
do debe registrarse y transmitirse a
travs del SIAF-SP dentro de los diez
(10) das calendario de producida la
conformidad de la recepcin de los
bienes o servicios a que se contrae el
artculo 181 del Reglamento de la Ley
de Contrataciones del Estado, sobre
la base de los documentos sustenta-
torios establecidos en la Directiva de
Tesorera (art. 1 de la R.D. N 036-
2010-EF/77.15).
c) Plazo para el pago del gasto de-
vengado
La Stima Disposicin Complementa-
ria Final de la Ley N 29628-Ley de
Equilibrio Financiero del Presupuesto
del Sector Pblico para el Ao Fiscal
2011, publicado el 9 diciembre de
2010, dispone que el registro del gasto
devengado que no sea pagado dentro
de los treinta (30) das siguientes de su
procesamiento en el Sistema Integra-
do de Administracin Financiera del
Sector Pblico (SIAF-SP) solo puede
ser cancelado previo conocimiento
del respectivo rgano de control
institucional, en el marco del Sistema
Nacional del Control, en el que se
detalle, principalmente, las razones
que generaron que no se efecte el
pago en su oportunidad.
Por consiguiente, el pago del gasto
devengado por toda fuente de nan-
ciamiento, debidamente formalizado
y registrado, debe realizarse dentro
de los 30 das calendario de su pro-
cesamiento en el SIAF-SP (devengado
en estado A), para cuyo efecto el
registro del gasto girado se transmite
con la debida antelacin.
El registro del gasto girado transmiti-
do fuera del plazo establecido en el
numeral precedente, ser procesado
previa solicitud expresa a la DNTP,
que deber formular el director ge-
neral de administracin o quien haga
sus veces en la Unidad Ejecutora o
municipalidad, adjuntando copia del
informe remitido al rgano de Control
Institucional, por el cual se detalla
las razones que motivaron la falta de
oportunidad en el pago.
3. Autorizacin del gasto deven-
gado y oportunidad para la
presentacin de documentos
para proceso de pagos
La autorizacin de los gastos devengados
N 41 - Marzo 2012
es competencia del director general de
administracin o de quien haga sus veces
o del funcionario a quien le sea asignada
esta facultad de manera expresa.
El director general de administracin o
quien haga sus veces debe:
a) Establecer los procedimientos ne-
cesarios para efectuar una eciente
programacin de sus gastos.
b) Asegurar la oportuna y adecuada
elaboracin de la documentacin
necesaria para que se proceda al pago
de las obligaciones.
c) Impartir las directivas necesarias a las
ocinas relacionadas con la formaliza-
cin del gasto devengado, tales como
logstica y personal o a aquellas que
hagan sus veces, para que cumplan
con la presentacin de dichos docu-
mentos a la Ocina de Tesorera con
la suciente anticipacin a las fechas
previstas para la oportuna y adecuada
atencin del pago correspondiente.
Base legal:
Directiva de Tesorera N 001-2007-EF/77.15
4. Atencin del gasto devengado
con fondos del TP
La atencin del gasto devengado, con
cargo a los fondos administrados y pro-
cesados a travs de la DNTP, se sujeta a
las Autorizaciones de Giro y de Pago que
son aprobadas por la DNTP, de acuerdo
con la mejor fecha registrada.
La Autorizacin de Pago en el SIAF-SP
equivale al gasto girado en estado A.
La referida autorizacin es transmitida
al Banco de la Nacin y a la respectiva
Unidad Ejecutora o municipalidad a travs
del SIAF-SP.
La transferencia electrnica o, de ser el
caso, la entrega del cheque o presentacin
de carta orden al banco est condicionada
al gasto girado en estado A.
Base legal:
Artculos 16 y 19 Directiva de Tesorera
N 001-2007-EF/77.15
5. Documentacin para la fase
del gasto devengado
El devengado se sustenta nicamente con
alguno de los siguientes documentos:
a) Factura, boleta de venta u otros compro-
bantes de pago reconocidos y emitidos
de conformidad con el Reglamento de
Comprobantes de Pago aprobado por la
Sunat.
Orden de compra u orden de servicio en
contrataciones o adquisiciones de menor
cuanta o el contrato, acompaado con la
respectiva factura.

Artculo 8 Directiva de Tesorera N 001-
2007-EF/77.15
(*) Numeral modicado por el artculo 1 de
la Resolucin Directoral N 017-2007-EF-
77.15, publicada el 31 marzo 2007, cuyo
texto es el siguiente:
b) Orden de Compra u Orden de Servicio en
contrataciones o adquisiciones de menor
cuanta o el Contrato, asegurndose que
el proveedor presente los correspondien-
tes comprobantes de pago estrictamente
conforme al Reglamento aprobado por la
Resolucin N 007-99-SUNAT y modi-
catorias. Tratndose de adelantos, deber
acompaarse la factura.
c) Valorizacin de obra acompaada de la
respectiva factura.
d) Planilla nica de Pagos de Remuneracio-
nes o Pensiones, Viticos, Racionamiento,
Propinas, Dietas de Directorio, Compen-
sacin por Tiempo de Servicios.
d) Relacin numerada de recibos por
servicios pblicos como agua potable,
suministro de energa elctrica o telefona,
sustentada con los documentos origina-
les.
e) Formulario de pago de tributos.
f) Relacin numerada de Servicios No
Personales cuyo gasto se registra en la
Especca 27.
g) Nota de Cargo bancaria.
h) Resolucin de reconocimiento de de-
rechos de carcter laboral, tales como
Sepelio y Luto, Graticaciones, Reintegros
o Indemnizaciones.
i) Documento ocial de la autoridad com-
petente cuando se trate de autorizaciones
para el desempeo de comisiones de
servicio.
j) Resolucin de encargos a personal de la
institucin, Fondo para Pagos en Efectivo,
Fondo Fijo para Caja Chica y, en su caso,
el documento que acredita la rendicin de
cuentas de dichos fondos.
k) Resolucin judicial consentida o ejecuto-
riada.
l) Convenios o Directivas de Encargos y,
en su caso, el documento que sustenta
nuevas remesas.
ll) Norma legal que autorice Transferencias
Financieras.
m) Norma legal que apruebe la relacin de
personas naturales favorecidas con sub-
venciones autorizadas de acuerdo a Ley.
n) Otros documentos que apruebe la DNTP.
El cdigo de los mencionados documentos
y la numeracin de los mismos, entre otros
datos necesarios, debe ser registrado en
los campos correspondientes a la fase del
gasto devengado en el SIAF-SP.
Teniendo en cuenta este ltimo punto, de
acuerdo a lo dispuesto por el artculo 2 de
la R.D. N 001-2011-EF/77.15, tambin
se considera lo siguiente:
Las facturas y los recibos de honora-
rios emitidos a travs del Sistema de
Emisin Electrnica, a que se contraen
las Resoluciones de Superintendencia
Nos 188-2010-SUNAT y 182-2008-SU-
NAT, respectivamente.
Resolucin administrativa para sus-
tentar reembolsos de viticos, nica-
mente ante situaciones contingentes
rea Administracin Financiera del Sector Pblico IV
debidamente justicadas que hubie- en la oportunidad u oportunidades
ran motivado la falta de entrega del establecidas en las bases o en el con-
vitico correspondiente antes del ini- trato;
cio de la comisin del servicio, o, que
El gasto devengado es registrado afectan-
de ser el caso, se hubiera extendido el do en forma denitiva la Especca del
tiempo, inicialmente previsto, para el Gasto Comprometido, con lo cual queda
desarrollo de dicha comisin. reconocida la obligacin de pago.
6. Gasto devengado formali- Para el trmite de pagos mediante
zacin (art. 9 Directiva de recibos por honorarios
Tesorera 001-2007-EF/77.15) Para pagos ocasionales, no continuos y por
montos menores a 1/10 de la UIT (S/.365.00
Es el reconocimiento de una obligacin de para el 2012).- Solamente para estos casos,
pago derivado del gasto comprometido en el ocio de requerimiento de pago se
previamente registrado. Se formaliza a deber indicar expresamente la conformidad
travs de la conformidad del rea corres- del servicio proporcionado. (Para este tipo de
trmites no es necesario presentar el Informe
pondiente en la entidad pblica o Unidad de Actividades).
Ejecutora que corresponda respecto de la En los otros casos de pagos mediante
recepcin satisfactoria de los bienes y la recibos por honorarios
prestacin de los servicios solicitados, y Se deber presentar conjuntamente con el
se registra sobre la base de la respectiva expediente que se suele entregar a Mesa de
documentacin sustentatoria Partes, un Informe de Actividades; que para
el rea que requiri los bienes o servicios
El gasto devengado se formaliza cuando deber contar con el visto bueno del jefe de
se otorga la conformidad con alguno de administracin, y en el caso de las dems de-
los documentos establecidos en el artculo pendencias, con el del director competente.
precedente luego de haberse vericado, Para bienes adquiridos mediante orden
de compra
por parte del rea responsable, una de las
Solo se efectuar el pago respectivo si en la
siguientes condiciones: gua de remisin o en la factura se verica
a) La recepcin satisfactoria de los bie- el sello del Almacn Central concerniente
a la conformidad de recepcin del bien (o
nes; bienes).
b) La prestacin satisfactoria de los ser- Para servicios adquiridos mediante orden
vicios; de servicios.- Para efectuar el pago en la
ventanilla de tesorera se deber presentar
c) El cumplimiento de los trminos con- la Conformidad del Servicio, con nombres
tractuales en los casos que contemplen y apellidos y la rma de la persona res-
adelantos, pagos contra entrega o ponsable.
entregas peridicas de las prestaciones
Proceso de ejecucin del gasto devengado, girado y pagado
01 03 05
Gasto devengado Gasto girado Gasto pagado
Es el reconocimiento de una Es el proceso desarrollado Es el proceso desarrollado por la Ocina
obligacin de pago derivado por la Ocina de Tesorera de Tesorera y consiste en el registro del
del gasto comprometido y consiste en el registro del giro efectuado, mediante el cheque,
giro efectuado, mediante carta orden o la transferencia electrnica
el cheque, carta orden o la con cargo a la correspondiente cuenta
transferencia electrnica con bancaria para el pago parcial o total
Se formaliza a travs de la cargo a la correspondiente de un gasto devengado debidamente
conformidad de los bienes o cuenta bancaria para el pago formalizado y registrado.
servicios revividos por el rea parcial o total de un gasto
correspondiente. devengado debidamente
formalizado y registrado.
02
Recepcin satisfac-
Autorizacin de Giro
toria de bienes y/o
servicios.
Cumplimiento de los Proceso por el cual la DNTP a prueba
trminos contractua-
les.
a favor de las Unidades Ejecutoras, el
monto lmite para proveer el giro de
cheques, emisin de la carta orden o
transferencias electrnicas con cargo a
las respectivas cuentas bancarias.
04
Autorizacin de Pago
La referida autorizacin es transmitida al
BN y a la respectiva Unidad Ejecutora a
travs del SIAF-SP.
Actualidad Gubernamental N 41 - Marzo 2012 IV 5
IV Informes Especiales
7. Gasto devengado con poste-
rioridad al perodo del com-
promiso
El gasto devengado, dependiendo de
las condiciones contractuales, puede
efectuarse en perodos posteriores al
del correspondiente compromiso para
lo cual es indispensable que este se
haya registrado en el SIAF-SP en el mes
autorizado.
La presente disposicin no es aplicable
para los compromisos no devengados al
31 de diciembre de un ao scal, en cuyo
caso debe tenerse presente lo establecido
por el artculo 37 de la Ley N 28411,
Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto, concordante con el numeral
20.3 del artculo 20 de la Ley N 28112,
Ley Marco de la Administracin Financiera
del Sector Pblico.
Base legal:
Artculo 10 Directiva de Tesorera N 001-
2007-EF/77.15
8. Gasto devengado por toda
fuente de nanciamiento al
cierre del ao scal
El pago del gasto devengado debidamen-
te formalizado y procesado en estado V
en el SIAF-SP al 31 de diciembre de cada
ao scal, por toda fuente de nancia-
miento, se atender hasta el 31 de marzo
del ao scal siguiente.
Las Autorizaciones de Pago para la
atencin del gasto devengado, con cargo
a las cuentas de la fuente de nancia-
miento Recursos Ordinarios y otras ad-
ministradas por la DNTP, se aprueban de
acuerdo con la mejor fecha registrada
en el SIAF-SP.
Lo dispuesto en el presente artculo tam-
bin es aplicable para la ejecucin del
gasto en la modalidad de Encargo.
Base legal:
Artculo 74 Directiva de Tesorera N 001-
2007-EF/77.15
9. Gasto devengado de Unidades
Ejecutoras desactivadas
El pago del gasto devengado debidamen-
te formalizado y registrado en el SIAF-SP
al 31 de diciembre de cada ao scal
por Unidades Ejecutoras desactivadas a
la indicada fecha ser procesado por la
Unidad Ejecutora absorbente con cdigo
13 en el campo Medio de Pago del
SIAF-SP.
Para tal efecto, la Unidad Ejecutora absor-
bente solicita a la DNTP su procesamiento
con indicacin de los respectivos registros
para su atencin hasta el 31 de marzo del
ao scal siguiente.
Base legal:
Artculo 75 Directiva de Tesorera N 001-
2007-EF/77.15
IV 6 Actualidad Gubernamental
10. Pago de devengados al cierre
del ao scal (arts. 4 y 5
R.D. N 001-2011-EF)
De conformidad con lo establecido en la
Stima Disposicin Complementaria y Fi-
nal de la Ley N 29628, Ley de Equilibrio
del Presupuesto del Sector Pblico para
el Ao Fiscal 2011, el gasto devengado
debidamente formalizado y procesado
en estado V en el SIAF-SP al 31 de
diciembre de cada ao scal, por toda
fuente de nanciamiento, puede ser pa-
gado hasta el 31 de enero del ao scal
siguiente, para cuyo efecto, en la Unidad
Ejecutora o municipalidad se adoptan las
acciones pertinentes para la transmisin
oportuna del registro del gasto girado,
en el marco de lo dispuesto en la Stima
Disposicin Complementaria y Final de
la Ley N 29628, Ley de Equilibrio del
Presupuesto del Sector Pblico para el
Ao Fiscal 2011, el pago del gasto deven-
gado por toda fuente de nanciamiento,
debidamente formalizado y registrado,
debe realizarse dentro de los 30 das
calendario de su procesamiento en el
SIAF-SP (devengado en estado A), para
cuyo efecto el registro del gasto girado se
transmite con la debida antelacin.
El registro del gasto girado transmitido
fuera del plazo establecido en el numeral
precedente ser procesado previa solicitud
expresa a la DNTP, que deber formular el
director general de administracin o quien
haga sus veces en la Unidad Ejecutora
o municipalidad, adjuntando copia del
informe remitido al rgano de Control
Institucional, por el cual se detalla las
razones que motivaron la falta de opor-
tunidad en el pago.
11. Gasto girado
Proceso desarrollado por la Ocina de Teso-
rera de la entidad que consiste en el registro
del giro efectuado, mediante la emisin del
cheque, la carta orden o la transferencia elec-
trnica con cargo a la correspondiente cuenta
bancaria para el pago parcial o total de un
gasto devengado debidamente formalizado
y registrado.
12. Autorizacin de Giro
La Autorizacin de Giro constituye el
monto lmite para proceder al giro del
cheque o emisin de carta orden, con car-
go a la cuenta bancaria correspondiente,
respecto del gasto devengado por parte
de la entidad.
13. Procedimiento para pagos
mediante cheques y cartas
orden electrnica
El auxiliar de tesorera es el encar-
gado de recibir la documentacin
sustentatoria de los compromisos y
devengados registrados, con la na-
N 41 - Marzo 2012
lidad de efectuar el pago, vericar
el v b de los bienes adquiridos y
prestacin de servicios que se han
recibido de acuerdo a las cantidades
y caractersticas contratadas, estn con
la conformidad del asistente en control
patrimonial y almacn.
La seccin de abastecimientos registra
el devengado, vericar la aprobacin
del registro e inmediatamente remitir
al tesorero la documentacin que
acredita la obligacin devengada,
indicando la mejor fecha en el docu-
mento que formaliza el devengado,
contemplando los cinco (5) das tiles,
la misma que deber contar con el
visto bueno de su conformidad.
Las unidades orgnicas encargadas
de efectuar el compromiso de las
obligaciones institucionales son res-
ponsables de otorgar la conformidad
mencionada en el prrafo anterior,
segn se detalla:
El administrador, o quien haga sus
veces, otorgar la conformidad a
las rdenes de Compra Gua de In-
ternamiento, rdenes de Servicio y
Viticos Nacionales e Internacionales.
La Unidad de Administracin otorgar
conformidad a las planillas de remu-
neraciones, vacaciones, asignacin
familiar, movilidad, subvencin eco-
nmica de practicantes, subsidios por
enfermedad y maternidad, pago de
benecios sociales e indemnizaciones,
Compensacin por Tiempo de Servi-
cios, y pago de devengados en general.
EI tesorero, elaborar el comprobante
de pago, emitir el cheque o la carta
orden y efectuar el registro de la ope-
racin en el Sistema Integrado SIAF y
en el Libro Auxiliar Bancos. El proceso
de la elaboracin del comprobante de
pago, emisin del cheque y/o carta
orden se realizar segn la mejor
fecha indicada, en un plazo mximo
de cinco (5) das tiles.
El tesorero emite el comprobante de
pago, registrando en el Sistema SIAF
la nota de compromiso (devengada),
Banco y la cuenta bancaria. Conrma
el monto y la retencin si fuera el caso,
conrma el monto presupuestal, regis-
tra los datos del documento de pago
y emite el respectivo comprobante.
El comprobante de pago de retencio-
nes lo emite el tesorero, registrando
en el Sistema SIAF los datos del
comprobante: Pago de Retenciones.
Registra concepto de retencin y emite
el respectivo comprobante.
El tesorero ejecuta los procesos de
generacin, impresin, anulacin,
habilitacin y entrega de cheques,
seleccionando en el Sistema SIAF las
opciones respectivas y registrando
los datos pertinentes de los cheques:
banco, cuenta bancaria, numeracin,
perodo y fecha.
Continuar en la siguiente edicin...