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Y ADMINISTRATIVA
UNIDAD #1
1. Definiciones y objetivos de la contabilidad de costo
4. La empresa
9. Plan de cuentas.
Publicas
2. Por el sector al que pertenece Privadas
Mixtas
Empresas Pblicas: Son aquellas cuyo capital pertenece al sector pblico (Estado).
Empresas Privadas: Son aquellas cuyo capital pertenece al sector privado (Personas Naturales o
Jurdicas).
Empresas Mixtas: Son aquellas cuyo capital pertenece tanto al sector pblico como al sector privado
(Personas Jurdicas).
Unipersonales
3. Por la integracin de capital
Pluripersonales
Empresas Unipersonales: Son aquellas cuyo capital pertenece a una sola persona.
Empresa Pluripersonales: Son aquellas cuyo capital pertenece a dos o ms personas naturales
LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA COMERCIAL Y EN LA EMPRESA INDUSTRIAL.
Como se indic anteriormente la empresa comercial se dedica exclusivamente a controlar procesos
de compra-venta de mercaderas que no requieren de ninguna transformacin; el movimiento de las
mercaderas se controla contablemente a travs de la cuenta " Inventario de Mercaderas" ( Sistema
de Inventario Permanente ) la misma que permanece al Balance de Situacin Financiera o Balance
General y el costo de la mercadera vendida se refleja en el Estado de Situacin Econmica o de
Prdidas y Ganancias.
En la empresa industrial se transforma las materias primas en nuevos productos destinados a la venta;
este proceso de transformacin, para su control requiere de un sistema de costos que permita conocer
el coste de los productos fabricados, cuyas cuentas se reflejan en los Inventarios de Productos en
Proceso y de Productos Terminados, stos forman parte del Estado de Situacin Financiera o Balance
General y el estado de los productos fabricados y vendidos forma parte del Estado de Situacin
Econmica o de Prdidas y Ganancias.
Ventas Ventas
- Costo de Ventas - Costo de Productos Vendidos
Utilidad Bruta en Ventas Utilidad Bruta en Ventas
PLAN DE CUENTAS
1. ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.01 CAJA
1.1.02 CAJA CHICA
1.1.03 BANCOS
1.1.03.1 BANCOS "XX"
1.1.03.2 BANCOS "NN"
1.1.04 INVERSIONES TEMPORALES (< 1 AO)
1.1.04.1 ACCIONES BONOS
1.1.04.3 CDULAS HIPOTECARIAS
1.1.05 CUENTAS POR COBRAR
1.1.05.1 (-) PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES
1.1.05.2 CLIENTES
1.1.05.3 CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS
1.1.06 DOCUMENTOS POR COBRAR
1.1.06.1 CLIENTES
1.1.06.2 OTROS
1.1.07 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
1.1.07.1 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA "A"
1.1.07.2 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA "B"
1.1.07.3 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA "C"
1.1.08 INVENTARIO DE MATERIALES INDIRECTOS
1.1.08.1 INVENTARIO DE MATERIAL INDIRECTO "A"
1.1.08.2 INVENTARIO DE MATERIAL INDIRECTO "B"
1.1.08.3 INVENTARIO DE MATERIAL INDIRECTO "C"
1.1.09 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESOS
1.1.09.1 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESOS. PRODUCTO "A"
1.1.09.2 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESOS. PRODUCTO "B"
1.1.09.3 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESOS. PRODUCTO "C"
1.1.10.1 INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADOS. PRODUCTO "A"
1.1.10.2 INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADOS. PRODUCTO "B"
1.1.10.3 INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADOS. PRODUCTO "C"
1.1.11 TILES DE OFICINAS O SUMINISTROS
1.1.12 ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADOS
1.1.13 IVA COMPRAS
1.1.14 ANTICIPO RETENCON EN LA FUENTE
1.1.15 IVA RETENIDO
1.1.16 IMPUESTO A RENTA PAGADO POR ANTICIPADO
1.2 ACTIVOS NO CORRIENTES (PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO)
1.2.01 TERRENOS
1.2.02 EDIFICIOS
1.2.03 (-) DEPRECIACON ACUMULADA DE EDIFICIOS
1.2.04 MAQUINARIA Y EQUIPO
1.2.05 (-) DEPRECIACON ACUMULADA DE MAQUINARIA Y EQUIPO
1.2.06 VEHCULOS
1.2.07 (-) DEPRECIACON ACUMULADA DE VEHCULOS
1.2.08 MUEBLES Y ENSERES
1.2.09 (-) DEPRECIACON ACUMULADA DE MUEBLES Y ENCERES
1.2.10 EQUIPO DE OFICINA
1.2.11 (-) DEPRECIACON ACUMULADA DE EQUIPO DE
1.2.12 EQUIPO DE COMPUTACON
1.2.13 (-) DEPRECIACON ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTACIN
1.3 OTROS ACTIVOS
1.3.01 GASTOS DE CONSTITUCIN (-)
1.3.02 AMORTIZACIN ACUMULADA DE GASTOS DE CONSTITUCIN
1.3.03 INVERSIONES PERMANENTES (> 1 AO)
2. PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE (CORTO PLAZO)
2.1.01 CUENTAS POR PAGAR
2.1.02 DOCUMENTOS POR PAGAR
2.1.03 IEES POR PAGAR
2.1.04 SUELDOS ACUMULADOS POR PAGAR
2.1.05 PROVISIONES PATRONALES POR PAGAR
2.1.06 RETENCIN EN LA FUENTE POR PAGAR
2.1.07 IVA POR PAGAR
2.1.08 IVA VENTAS
2.1.09 IVA RETENIDO POR PAGAR
2.1.10 INTERS ACUMULADO POR PAGAR
2.1.11 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
2.1.12 DIVIDENDOS DECLARADOS POR PAGAR
2.1.13 PARTICIPACIN TRABAJADORES POR PAGAR (15%)
2.1.14 PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR (<1 AO)
2.2 PASIVO NO CORRIENTE
2.2.01 PRSTAMOS BANCARIOS POR PAGAR (>1 AO)
2.2.01.1 BANCO "XX"
2.2.01.2 BANCO "NN"
2.2.02 HIPOTECAS POR PAGAR
2.3 OTROS PASIVOS
2.3.01 ARRIENDOS COBRADOS POR ANTICIPADO
2.3.02 UTILIDADES POR REALIZAR
3. PATRIMONIO
3.1 CAPITAL SOCIAL
3.1.01 CAPITAL PAGADO
3.2 RESERVAS
3.2.01 RESERVA LEGAL
3.2.02 RESERVA ESTATUTARIA
3.2.03 RESERVA FACULTATIVA
3.3 SUPERVIT DE CAPITAL
3.3.01 DONACIONES DEL CAPITAL
4. INGRESOS (RENTAS)
4.1 INGRESOS OPERACIONALES
4.1.01 VENTAS
4.1.02 (-) DESCUENTO EN VENTAS
4.1.03 (-) DEVOLUCIN EN VENTAS
4.1.04 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
5. COSTOS
5.1 COSTO DE PRODUCCIN
5.1.01 MATERIA PRIMA
5.1.02 MANO DE OBRA
5.1.03 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN (C.I.F)
5.1.03.1 MANO DE OBRA INDIRECTA
5.1.03.2 DEPRECIACIONES DE PLANTAS
5.1.03.3 AMORTIZACIONES DE PLANTAS
5.1.03.4 ARRIENDOS DE PLANTA
5.1.03.5 IMPUESTOS DE PLANTA
5.1.03.6 COMBUSTIBLES DE PLANTA
5.2 COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS
5.3 VARIACIONES
5.3.01 VARIACIN DE MATERIA PRIMA
5.3.01.1 VARIACIN MATERIA PRIMA - PRECIO
5.3.01.2 VARIACIN MATERIA PRIMA - CANTIDAD
5.3.02 VARIACION DE MANO DE OBRA
5.3.02.1 VARIACIN MANO DE OBRA - PRECIO
5.3.02.2 VARIACIN MANO DE OBRA - CANTIDAD
5.3.03 VARIACIN DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN
5.3.03.1 VARIACIN CIF - PRESUPUESTO
5.3.03.2 VARIACIN CIF - CAPACIDAD
5.3.03.3 VARIACIN CIF - CANTIDAD
6. GASTOS 6.1 GASTOS DE ADMINISTRACIN
6.1.01 SUELDOS 6.1.02 GASTO APORTE PATRONAL
6.1.03 REMUNERACIONES ADICIONALES
6.1.03.1 DCIMO TERCER SUELDO
6.1.03.2 DCIMO CUARTO SUELDO
6.1.03.3 FONDO DE RESERVA
6.1.03.4 VACACIONES
6.1.04 CONSUMO TILES DE OFICINA O SUMINISTROS
6.1.05 GASTO ARRIENDOS
6.1.06 GASTOS GENERALES
6.1.07 DEPRECIACIN DE EDIFICIOS
6.1.08 DEPRECIACIN DE VEHCULOS
6.1.09 DEPRECIACIN DE MUEBLES Y ENSERES
6.1.10 DEPRECIACIN DE EQUIPO DE OFICINA
6.1.11 DEPRECIACIN DE EQUIPO DE COMPUTACIN
6.1.12 AMORTIZACIN DE GASTOS GENERALES
6.2 GASTOS DE VENTA (COMERCIALIZACIN)
6.2.01 PUBLICIDAD
6.2.02 TRANSPORTE
6.2.03 COMISIONES
6.2.04 CUENTAS
6.3 GASTOS FINANCIEROS
6.3.01 GASTO INTERS
7. CUENTAS DE ORDEN
7.1 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
7.1.01 GARANTAS RECIBIDAS
7.1.02 GARANTAS OTORGADAS
7.1.03 VALORES EN CUSTODIA
7.2 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
7.2.01 COMPROMISO GARANTAS RECIBIDAS
7.2.02 COMPROMISO GARANTAS OTORGADAS
7.2.03 COMPROMISO VALORES EN CUSTODIA
MOVIMIENTOS CONTABLES DE LAS CUENTAS QUE
CONFORMAN EL COSTO
Por las compras o adquisiciones de materia prima directa al contado, a crdito simple o a
crdito documentado.
Saldo: El saldo de esta cuenta (Deudor) demuestra el valor del inventario final de materia prima
directa.
Haber: Se acredita:
Por las devoluciones de materiales indirectos adquiridos al proveedor.
Por la transferencia de materiales indirectos a Costos Indirectos de Fabricacin.
Saldo: El saldo de esta cuenta (Deudor) demuestre el valor del inventario final de materiales
indirectos.
MANO DE OBRA DIRECTA: Esta cuenta controla y registra el tiempo de trabajo de los obreros,
el cual es asignado a la fabricacin de los productos.
Debe: Se debita por el valor de la nmina de fbrica.
Haber: Se acredita por la transferencia del valor de la nmina de fbrica a productos en proceso.
Saldo: El saldo de esta cuenta es cero; se salda con la transferencia del valor de la mano de obra de
fbrica a productos en proceso.
Saldo: El saldo de esta cuenta es cero; se salda con la transferencia del valor de los materiales
indirectos utilizados, la mano de obra indirecta y los otros costos indirectos asignados a la fabricacin
del producto a productos en proceso.
Saldo. El saldo de esta cuenta (deudor) representa el valor del inventario final de productos en
proceso.
Haber: se acredita por la venta o expendio de productos terminados al contado, a crdito simple o a
crdito documentado (al costo).
Saldo: el saldo de esta cuenta (deudor) representa el valor del inventario final de productos
terminados.
inventario de productos terminados
inventario inicial venta de productos terminados (costo)
transferencia de productos en proceso
devolucion en ventas
inventario final
VENTAS: esta cuenta controla el valor de las ventas o expendios de los productos terminados al
PRECIO DE VENTA.
Debe: se debita por el valor de la devolucin (clientes) de productos terminados y vendidos (precio
de venta).
Haber: se acredita por el valor de la venta o expendio de productos terminados al contado, a crdito
simple o a crdito documentado (precio de venta).
Saldo: el saldo de esta cuenta (acreedor) representa el valor total de las ventas netas de productos
terminados (precio de venta).
ventas
devolucion en ventas venta de productos
terminados (precio de venta)
ventas netas
LOS COSTOS Y GASTOS EN LA EMPRESA
JUNTA GENERAL
DE ACCIONISTAS
DIRECTORIO
PRESIDENTE
AUDITORIA
GERENTE
GENERAL
directos
b. Por su identificacin con el producto
indirectos
a. POR LA NATURALEZA DE LAS OPERACIONES DE PRODUCCIN
Costos por rdenes de Produccin. Son aquellos utilizados por las empresas de produccin
interrumpida y diversa, que elaboran sus productos mediantes rdenes de produccin o a pedido de
los clientes. Estos costos se subdividen: por rdenes especficas o de lotes, por clases de productos y
por montaje (utilizando en empresas que ensamblan piezas terminadas para armar diferentes
artculos)
Costos por Procesos. Son aquellos utilizados por La empresas de produccin masiva y continua de
artculos similares u homogneos. Estos costos se subdividen en costos de trasformacin o conversin
y costos de transferencia.
20
18
16
Costo Total Unitario
14
12
10 Costo
8
Costo Fijo
6
Unitario
4
2
0
0 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50
LABORATORIO
Cantidades
Costos
producidas Costos fijos Costo total
Variables
Q
5 50 50 100 350
10 50 100 150
15 50 150 200 300
20 50 200 250 250
25 50 250 300
200 Costos fijos
50
0
5 10 15 20 25