Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
ALE ACTIVELOR
PATRIMONIALE I ALE
ELEMENTELOR
RECTIFICATIVE ALE
ACESTORA
ELEMENTE RECTIFICATIVE
ACTIVE PATRIMONIALE PASIVE PATRIMONIALE
ALE ACTIVELOR ALE PASIVELOR
A. ACTIVE IMOBILIZATE A. CAPITALURI PROPRII
I. IMOBILIZRI I. CAPITAL SOCIAL
NECORPORALE 1. AMORTIZAREA 1. ACIUNI PROPRII II. PRIME LEGATE DE
II. IMOBILIZRI IMOBILIZRILOR (-) CAPITAL
CORPORALE NECORPORALE I III. REZERVE
III. IMOBILIZRI CORPORALE 2. REPARTIZAREA IV. REZULTATUL
FINANCIARE (-) PROFITULUI REPORTAT
(-) V. REZULTATUL
B. ACTIVE CIRCULANTE 2. AJUSTRI PENTRU EXERCIIULUI
I. STOCURI DEPRECIEREA: 3. PRIME PRIVIND
II. CREANE IMOBILIZRILOR RAMBURSAREA B. PROVIZIOANE
III. INVESTIII STOCURILOR OBLIGAIUNILOR
FINANCIARE PE CREANELOR (-) C. DATORII
TERMEN SCURT I.F.T.S.
(I.F.T.S.) (-)
IV. CASA I CONTURI LA D. VENITURI N AVANS
BNCI 3. DIFERENE DE PRE
LA STOCURI
C. CHELTUIELI N AVANS (+)
ACTIVELE IMOBILIZATE
ACTIVE PATRIMONIALE
A
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZRI
NECORPORALE 1. A
II. IMOBILIZRI I
CORPORALE N
III. IMOBILIZRI C
FINANCIARE
B. ACTIVE CIRCULANTE 2. A
ACTIVELE IMOBILIZATE
Sunt valori economice materiale i bneti
concretizate n investiii care au o
perioad de utilizare i lichiditate mai
mare dect durata unui exerciiu financiar.
IMOBILIZRILE
NECORPORALE
2. Creane fa de salariai
3. Creane fa de stat
4. Subvenii de primit
5. Creane n cadrul grupului
6. Creane privind interesele de participare
7. Creane fa de asociai sau acionari privind capitalul subscris i nevrsat
9. Debitori diveri
10. Dobnzi de ncasat
Creanele
Creanele reprezint valori economice n
curs de decontare sau drepturi ale
creditorului asupra debitorului pentru care
unitatea patrimonial urmeaz s
primeasc un echivalent bnesc sau n
natur. Aceast categorie economic are la
baz livrrile de bunuri, executarea de
lucrri i prestarea de servicii fr ncasare
imediat sau achitarea unor sume de bani
n avans pentru achiziii de lucrri i servicii
pentru activitatea de exploatare, respectiv
achitarea de sume de bani peste nivelul
datoriilor.
Creanele comerciale
Sunt reprezentate de creanele
rezultate din operaiunile comerciale
ale unitii patrimoniale, respectiv
vnzrile de bunuri i servicii i
avansurile acordate pentru cumprri
de bunuri, lucrri i servicii.
Creanele comerciale
Clienii - sunt reprezentai de creanele fa
de persoanele juridice i fizice crora
unitatea patrimonial le-a livrat bunuri,
executat lucrri sau prestat servicii cu
ncasarea la un termen ulterior.
Clienii inceri - cuprind clienii a cror
ncasare a devenit nesigur sau ndoielnic
ca urmare a incapacitii de plat declarate.
Clienii n litigiu - sunt clienii pentru care
unitatea patrimonial a demarat aciuni
judiciare la instanele judectoreti
competente sau s-a nscris la masa
creditorilor n cazul falimentului.
Creanele comerciale
Clienii fr facturi ntocmite sau clienii -
facturi de ntocmit - sunt clienii crora li s-
au livrat bunuri pe baza avizelor de nsoire,
urmnd a li se ntocmi factura ulterior,
termenul fiscal admis fiind de trei zile
lucrtoare. Tot din aceast categorie fac
parte i clienii cu care s-au ncheiat
contracte cu plata n rate, pentru care data
ntocmirii facturii este data plii ratelor.
Creanele comerciale
Efectele comerciale de primit de la
clieni - sunt reprezentate de
instrumentele de decontare primite de
unitatea patrimonial n momentul
livrrii bunurilor, lucrrilor i serviciilor,
prin care se atest valoarea creanei,
data i locul ncasrii acesteia, fiind
concretizate n cecuri, bilete la ordin,
cambii etc.
Creanele comerciale
Furnizori - debitori pentru
cumprri de bunuri de natura
stocurilor sau pentru executarea de
lucrri - reprezint creanele fa de
furnizori din avansurile acordate
acestora pentru achiziia de bunuri de
natura stocurilor sau pentru
executarea de lucrri i prestarea de
servicii sau din transferul de bunuri n
regim de restituire.
Avansurile acordate pentru
imobilizri
reprezint sumele de bani achitate
furnizorilor reprezentnd pli n avans
pentru achiziionarea de imobilizri
Creanele fa de salariai
Reprezint drepturile unitii asupra
salariailor rezultate din relaiile dintre
cele dou pri att n legtur cu
salariile, ct i n legtur cu alte
operaiuni patrimoniale.
Creanele fa de salariai
Avansurile acordate personalului - Sunt
reprezentate de sumele de bani acordate n avans
n contul obligaiilor fa de personal (salarii, prime,
indemnizaii pentru concedii etc.).
Alte creane n legtur cu personalul - Cuprind
creanele rezultate din:
imputaiile pentru pagubele produse de salariai;
drepturi de personal necuvenite;
diverse sume de ncasat ca urmare a distribuirii de
echipament de lucru cu plata parial suportat de salariai;
chiriile datorate unitii patrimoniale;
avansurile de trezorerie nejustificate;
alte relaii necomerciale aprute ntre salariai i unitate.
Creanele fa de stat
Creanele fa de stat - cuprind creanele
generate de achitarea unor sume de bani
peste nivelul obligaiilor privind impozitele,
taxele i contribuiile datorate, sau de
achitarea unor sume de bani n avans
conform legislaiei fiscale pentru diferite
impozite, sau de operaiunile de decontare
a taxei pe valoarea adugat. Aceast
categorie de creane este studiat de
contabilitate n strns legtur cu legislaia
fiscal.
Creanele fa de stat
Creanele privind asigurrile sociale - cuprind
creanele privind contribuiile la asigurrile sociale
de pensii, la asigurrile sociale de sntate i la
fondul de omaj, i constau din sume achitate
peste nivelul datoriilor sau sume de primit de la
aceste bugete pentru plata unor indemnizaii de
concedii medicale, pentru acoperirea unor
cheltuieli legate de anumite categorii de personal
angajate: absolveni, omeri etc..
Creanele privind bugetul statului i bugetele
locale - reprezint sumele de recuperat de la
administraia central sau local a statului privind
impozitele i taxele datorate rezultate din pli n
avans, pli peste nivelul datoriilor i sume de
recuperat de la buget privind taxa pe valoarea
adugat.
Creanele fa de stat
Creanele privind impozitul pe profit - pot s
apar n cazul efecturii de pli peste nivelul
datoriilor privind acest impozit sau n cazul plilor
n avans a acestui tip de impozit dac legislaia
fiscal prevede acest lucru.
Taxa pe valoarea adugat (TVA) de recuperat -
rezult din decontarea taxei pe valoarea adugat
colectat(aferent vnzrilor de bunuri, lucrri i
servicii i avansurilor primite de la clieni, i
datorat bugetului de stat) cu taxa pe valoarea
adugat deductibil (aferent cumprrilor de
bunuri i servicii, precum i avansurilor acordate
furnizorilor, fiind considerat TVA de primit de la
bugetul de stat), cnd TVA deductibil este mai
mare dect TVA colectat.
Creanele fa de stat
Creanele privind taxa pe valoarea adugat
neexigibil - se refer la creanele legate de taxa
pe valoarea adugat aferent cumprrilor de
bunuri i servicii pentru care nu s-a primit factura
fiscal.
Creanele privind impozitul pe venituri din
salarii - pot s apar n cazul efecturii de pli
peste nivelul datoriilor privind acest impozit sau n
cazul regularizrii anuale a impozitului pe venitul
global.
Creanele privind alte impozite, taxe i
vrsminte asimilate - rezult din efectuarea de
pli peste nivelul datoriilor privind impozitul pe
dividende, impozitul pe veniturile nerezidenilor,
impozitul pe cldiri i terenuri, taxele vamale,
taxele asupra mijloacelor de transport etc..
Creanele fa de stat
Creanele privind fondurile speciale - apar n
cazul efecturii de pli peste nivelul datoriilor
privind fondurile speciale prevzute prin legislaia
fiscal, cum ar fi: fondul de solidaritate social
pentru persoanele cu handicap, fondul pentru
dezvoltarea sistemului energetic, fondul pentru
promovarea i dezvoltarea turismului etc..
Alte creane n legtur cu bugetul statului i
bugetele locale - se refer la creanele legate de
sumele cuvenite unitii patrimoniale, datorate de
buget, altele dect impozitele i taxele (exemplu:
reducerile acordate pentru plata n termen a
impozitelor i taxelor cu recuperare ulterioar
momentului plii), precum i creanele legate de
sumele achitate peste nivelul altor datorii la buget
dect impozitele i taxele.
Creanele fa de stat
Creanele privind subveniile de
primit - se refer la fondurile alocate
cu titlu gratuit sau fondurile
nerambursabile de primit de la stat
sau alte organisme financiare, sau la
bunurile donate, pentru care exist un
contract ntocmit, ncasarea, respectiv
donaia urmnd a se efectua la o dat
ulterioar semnrii contractului.
Creanele n cadrul grupului
Cuprind creanele din decontrile n cadrul grupului
i decontrile privind interesele de participare i
constau n: creane din transferul de bunuri i
servicii n cadrul grupului; creane din transferul de
sume de bani altor uniti din cadrul grupului;
dobnzile de ncasat aferente mprumuturilor
acordate n cadrul grupului sau unitilor la care se
dein interese de participare; dividendele de
ncasat i alte drepturi de primit aferente titlurilor de
participare i imobilizrilor financiare sub forma
intereselor de participare; alte creane rezultate din
relaiile de decontare.
Creanele fa de acionari
sau asociai
Se refer la drepturile unitii
patrimoniale deinute asupra
acionarilor sau asociailor n legtur
cu subscrierea la capitalul social,
ocazie cu care acionarii sau asociaii
se oblig s aduc aporturi n numerar
sau n natur.
Creanele din operaiuni
n participaie
Cuprind creanele izvorte din efectuarea
unor activiti comerciale n comun, n baza
unui contract de asociere i constau din
creane legate de decontarea veniturilor i
cheltuielilor realizate din operaiunile n
participaie, din sumele de bani virate
coparticipanilor, din valoarea bunurilor
transferate coparti-cipanilor etc. n
contabilitate creanele din operaiuni n
participaie sunt denumite decontri din
operaii n participaie-activ.
Creanele privind debitorii diveri
Se refer la creanele rezultate din
vnzarea de bunuri n afara relaiilor
comerciale (vnzarea de imobilizri,
de investiii financiare etc.), din
mprumuturile financiare acordate pe
termen scurt altor societi sau din
plile efectuate peste nivelul datoriilor
fa de teri.
Investiii financiare pe termen scurt
Aciunile deinute la entitile afiliate - sunt
reprezentate de aciunile cumprate pentru o perioad
mai mic de un an, cu scopul de a obine un venit pe
termen scurt din dividende sau din preul de cesiune.
Obligaiunile - sunt titluri de credit sub forma hrtiilor
de valoare emise de ageni economici, bnci, instituiile
statului, etc., care confer posesorului acestora
calitatea de creditor al instituiei emitente i dreptul de a
primi un venit suplimentar fa de creditul acordat, sau
convertirea acestora n aciuni.
Obligaiunile emise i rscumprate - sunt
reprezentate de obligaiunile proprii rscumprate cu
scopul de a fi anulate.
Alte titluri de plasament - cuprind bonurile de tezaur,
bonurile de cas, certificatele substitutive de devize,
certificatele de depozit etc..
Investiii financiare pe termen scurt
Reprezint titluri de valoare
achiziionate n vederea obi-nerii unui
venit pe termen scurt. O investiie
financiar curent (n.a. pe termen
scurt) este o investiie care urmeaz
s fie deinut pentru mai puin de un
an.
Investiii financiare pe termen scurt
Bonurile de cas - sunt titluri de credit
materializate ce consemneaz mprumuturi
acordate de o persoan juridic sau fizic unei
bnci sau unei companii. Aceste bonuri sunt emise
de ntreprinderi i bnci n vederea acoperirii unor
goluri temporare de cas, asemnndu-se cu
obligaiunile pe termen scurt i fiind purttoare de
dobnzi negociabile.
Dobnzile de ncasat la obligaiuni i alte titluri
de plasament - sunt dobnzile aferente acestor
titluri calculate la finele lunii curente, dar
nencasate, ncasarea urmnd a se efectua n
perioada urmtoare.
Valorile de ncasat - reprezint efectele
comerciale - cecuri, bilete la ordin, cambii - depuse
la banc pentru ncasare sau scontare.
Efectele de ncasat - se refer la bilete la ordin,
cambii sau trate depuse la banc pentru ncasare.
Efectele remise spre scontare - se refer la
aceleai instrumente de decontare depuse la
banc n vederea scontrii.
Scontarea - este operaiunea de cumprare a
efectelor de comer neajunse la scaden de ctre
banc sau alt instituie financiar, contra unei
sume de bani denumit scont sau tax de scont,
care se reine din valoarea nominal a titlurilor.
CASA I CONTURILE LA
BNCI
1. Disponibiliti bneti n conturi curente la bnci
2. Acreditive
3. Cecuri de ncasat
4. Disponibiliti bneti n numerar
5. Alte valori de trezorerie
5.1. Timbre fiscale i potale
5.2. Bilete de tratament i odihn
5.3. Tichete i bilete de cltorie
5.4. Alte valori
6. Avansuri de trezorerie
Disponibilitile bneti
i alte active de trezorerie
Cuprind diponibilitile bneti n
conturi la bnci, numerarul n casierie
i alte active de trezorerie.
Disponibilitile n conturi la bnci
Cuprind lichiditile bneti sub forma
banilor scriptici sau de cont, n lei i
devize, de care unitatea patrimonial
dispune la un moment dat n conturile
deschise la bnci, precum i sumele
n curs de decontare rezultate din
transferul disponibilitilor de la o
banc la alta.
Disponibilitile bneti
i alte active de trezorerie
Dobnzile de ncasat - reprezint
dobnzile aferente conturilor de
disponibiliti sau creditelor pe termen
scurt acordate altor uniti din afara
grupului, calculate la finele lunii
curente, cu ncasarea n perioada
urmtoare.
Disponibilitile bneti
i alte active de trezorerie
Alte valori de trezorerie - cuprind
documente cu valoare n schimbul crora la
prezentare terii care s-au angajat prin
vnzarea acestora, efectueaz serviciile
promise. Aceste documente cu valoare, au
regim special i se pstreaz n casieria
unitilor patrimoniale, fiind evideniate pe
tipuri de valori, cantitativ i valoric.
Acreditivele
Reprezint instrumentul de garantare
a plii produselor livrate sau lucrrilor
executate i serviciilor prestate de
furnizori, prin constituirea din
disponibilitile n lei sau devize, de
depozite colaterale din care se vor
efectua decontri pe msura
ndeplinirii condiiilor contractuale
prevzute la deschiderea acreditivului.
Disponibiliti bneti n numerar