Plan de Auditoría Tributaria

PLAN DE AUDITORA TRIBUTARIA
AUDITORA DEL SISTEMA TRIBUTARIO DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA

FEC SAA,
PERODO: Enero 2010 - Diciembre 2010.
I. FINALIDAD
La auditora tributaria a realizarse en la empresa Constructora FEC SAA tiene
por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las obligaciones
tributarias determinadas durante el perodo del 01 de enero al 31 de diciembre
de 2010.
II. OBJETIVOS DEL EXAMEN
2.1. Objetivo General

Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa
Constructora FEC S.A.A. en el marco de las normas vigentes durante
el ao 2010.
2.2. Objetivos Especficos
Evaluar el Patrimonio de la Empresa, las provisiones y pagos
efectuados a fin de determinar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
Evaluar el clculo y declaracin de las obligaciones tributarias
respecto al Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a la Renta.
III. ALCANCE DEL EXAMEN

De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente documento, el examen
a efectuarse se llevar a cabo, de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditora; comprendiendo la revisin y anlisis selectivo de la documentacin y
registros que sustentan el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias
de la empresa Constructora FEC SAA.
El Examen abarcar el perodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de
diciembre del 2010.
IV. DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD
4.1. Creacin
La empresa Constructora FEC SAA, fue constituida mediante escritura
pblica N 96584214 de constitucin del 12 de mayo de 2002. Siendo sus
socios fundadores el Sr. Juan Carlos Vargas Tadeo, Jaime Vergara Trillo
y Mara Arguedas Villareal. El capital de la empresa asciende a S/.
500,000.00 (Quinientos Mil y 00/100 nuevos soles) aportados en efectivo.
4.2. Finalidad
La empresa Constructora FEC SAA es una Persona Jurdica de
Derecho Privado Interno con autonoma poltica, econmica y
administrativa en los asuntos de su competencia. Tiene como finalidad
planificar, ejecutar e impulsar una adecuada prestacin de los
servicios de construccin de obras civiles en general.
Su organizacin y funcionamiento se rige por sus normas internas y le
son aplicables las leyes y disposiciones, que de manera general y de
conformidad con la Constitucin Poltica del Per, regulan las actividades
del Sector Privado.
4.3. Funciones
Las funciones de la empresa Constructora FEC SAA son: planificar,
ejecutar e impulsar el conjunto de acciones destinadas a proporcionar al
mercado local, regional y nacional servicios de construccin de obras
civiles como puentes y caminos, infraestructura educativa, salud,
deportiva y otros.
4.4. Estructura Organizativa
La empresa Constructora FEC SAA para el cumplimiento de sus
funciones cuenta con la siguiente Estructura Orgnica Administrativa,
aprobada mediante Acuerdo N 045-2002 - ECFECSAA, del 28 de
octubre de 2002:
a. rganos de Gobierno y Alta Direccin
Junta General de Accionistas.
Gerencia General.
b. rganos de Control
Oficina de Auditora Interna
c. rganos de Asesoramiento
rea de Asesora Jurdica
rea de Plan
e. rganos de Apoyo
- Secretaria General
- Archivo General
- Trmite Documentario
- Gerencia de Administracin y Finanzas
- Unidad de Logstica
- Unidad de Contabilidad
- Unidad de Personal
- Unidad de Tesorera
- Unidad de Estadstica e Informtica
- Unidad de Relaciones Pblicas
f. rganos de Lnea
- Divisin de Desarrollo Econmico
- Desarrollo Turstico
- Promocin Empresarial
- Gerencia de Comercializacin
- Gerencia de Produccin
V. NORMATIVIDAD APLICABLE
Constitucin Poltica del Per, parte pertinente.
Ley del Cdigo Tributario.
Ley del IGV e ISC.
Ley del Impuesto a la renta.
Normas relativas a l registro nico de Contribuyentes.
Ley del Nuevos RUS.
Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras.
Consultores Contables, Tributarios & Auditores AsociadosTelf.: 943 677 447 y RPM:
*243136
Universidad Nacional Santiago

Antnez de Mayolo Facultad de Economa y Contabilidad
Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley 27344.

Reglamento de la Ley 27344 que establece el Rgimen Especial de
Fraccionamiento
Tributario.
Establecen normas complementarias para determinar la deuda a garantizar
conforme a lo
dispuesto en el Reglamento del Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario
(Derogada tcitamente por el Artculo 11 del Decreto Supremo N 005-2001-
EF,
publicada el 14 de enero de 2001).
Res. Superintendencia N 016-2001/SUNAT, Dictan disposiciones para la
subsanacin de
infracciones a que se refiere la Ley N 27344, que aprob el Rgimen Especial
de
Fraccionamiento Tributario.
Res. Superintendencia N 011-2001/SUNAT, aprueban formulario N 4830 (versin
2) para
acogimiento al Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Res. Superintendencia N 117-2000/SUNAT, establecen procedimiento y
aprueban
formulario sobre subsanacin de omisiones a la presentacin de Declaraciones a que
se
refiere el Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Res. Superintendencia N 111-2000/SUNAT, (Derogada tcitamente por el Artculo
9 de
la Ley N 27393, publicada el 30 de diciembre de 2000) establecen disposiciones para
el
ofrecimiento, formalizacin, renovacin o sustitucin de las garantas por deudas a que
se
refiere el reglamento del Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Res. Superintendencia N 105-2000/SUNAT, establecen normas para
presentacin del
Formulario N 4830 "Solicitud de acogimiento al Rgimen Especial de Fraccionamiento
Tributario - Ley N 27344".
Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria,
Resolucin de
Superintendencia N 199-2004/SUNAT.
Rgimen de Fraccionamiento Especial, Decreto Legislativo N 848.
Reglamento del Rgimen de Fraccionamiento Especial, Resolucin Ministerial N
176-96-
EF/15.
Ley que modifica el Rgimen de Fraccionamiento Especial aprobado por el
Decreto
Legislativo N 848, Ley N 27005.
Normas referidas al Rgimen de Fraccionamiento especial, Resolucin Ministerial N
277-
98-EF/15.
*243136

VI. INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA
Los resultados de la auditora, se plasmarn en el Informe Administrativo (Informe

Largo), el cual ser
presentado al despacho de la Gerencia General
inmediatamente de concluido el Informe
correspondiente.
Durante el trabajo de campo, se comunicarn los hallazgos y el Memorndum de

Control Interno con
las orientaciones pertinentes para la implementacin de acciones correctivas.
a. INFORME A EMITIR
- Informe Administrativo (Informe Largo).
VII. IDENTIFICACIN DE REAS CRTICAS
Efectuada la revisin preliminar de la informacin relacionada a las

obligaciones tributarias, se
identificaron las siguientes reas crticas:
a. Contabilidad.
b. Personal.
c. Caja o tesorera.
d. Presupuesto.
VIII. PUNTOS DE ATENCIN
En el desarrollo del trabajo de campo se tendr en cuenta los aspectos siguientes:
a. Estados financieros.
b. Libros contables.
c. Planilla de remuneraciones y retenciones.
d. Comprobantes de pago.
e. rdenes de pago.
f. Calidad y origen de los insumos locales y/o nacionales.
g. Mecanismos de supervisin a los Comedores Populares.
IX. PERSONAL Y ESPECIALISTAS
*243136
La Comisin encargada del Examen Especial estar conformada por el siguiente

personal:
X. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD
Los responsables de la administracin de la empresa son: Gerente General, Gerente

de Administracin
y Finanzas, Gerente de Contabilidad, Gerente de Personal, gerente de Caja, Gerente
Legal, gerente de
Planificacin y presupuesto, gerente de ventas y gerente de produccin.
XI. PRESUPUESTO DE TIEMPO

Para el logro de los objetivos trazados en la auditora, se proyecta el empleo
de cuarenta (40) das
hbiles, distribuidos de la siguiente manera:
XII. COSTO DE LA AUDITORA
De conformidad con la programacin de actividades, el Examen Especial requerir

un total de 1,280
horas, durante 40 das hbiles, con un costo de S/. 18,811.40; tal como se detalla a
continuacin:
XIII. PROGRAMA DE AUDITORA
*243136
Para llevar acabo el trabajo de campo y contribuir con el logro de los objetivos
establecidos en el
Examen Especial, se han formulado procedimientos de auditoria que se detallan
en el anexo 01,
pudindose incluir procedimientos adicionales de acuerdo a las circunstancias.
Huaraz, 16 de mayo de 2012.

*243136
ANEXO N 01
PROGRAMA DE AUDITORIA: TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO
- Empresa : Constructora FEC SAA.
- Perodo : 01 de enero al 31 de Diciembre de 2010.
- Objetivo : Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de

la empresa
Constructora FEC SAA.
*243136
2. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran

hbil y si cumplen con los requisitos del reglamento de
comprobantes de pago para sustentar los gastos
respectivos.
3. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran
hbil y si cumplen con los requisitos del reglamento de
comprobantes de pago para sustentar los gastos
respectivos.
4. Verificar que los pagos a proveedores se hayan
efectuado aplicando la Ley de Bancarizacin
5. Verificar que las deudas comerciales sean
provenientes de operaciones propias de la empresa.
e. incremento de Capital en Bienes no Dinerarios

1. Verificar si el saldo de capital segn escritura pblica
Coincide con el saldo contable.
2. Verificar el adecuado tratamiento con efecto tributario
en la emisin y aumento de capital.
3. Verificar el libro de actas y accionistas, sobre los
acuerdos del aumento de capital en bienes no
dinerarios (camioneta).
*243136
SEGUNDA FASE: EJECUCIN
2. Cuestionario de control Interno Tributario.

Empresa Constructora FEC SAA
Cuestionario de Control Interno: Tributos por Pagar y Patrimonio
Perodo Tributario de Enero a Diciembre 2010
*243136
3. Calculo Del Crdito Fiscal Del IGV y Determinacin del Impuesto a Pagar.
3.1. Determinacin del Crdito Fiscal del IGV y Clculo del Impuesto a Pagar
Al Mes de
Diciembre 2010.
Para Diciembre 2010.

- Segn la empresa : IGV Ventas S/. 3,090 - IGV Compras S/. 4,500 = -1,410.
- Segn auditora : IGV Ventas S/. 3,090 - IGV Compras S/. 3,952 = 862.
Diferencia = - 548.
3.2. Calculo de Tributos Omitidos

Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2010
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Mes de Septiembre
Deuda Tributaria al 04/07/2012 5,270

IGV a Pagar
Das Transcurridos del 19.10.2010 al 31.12.2010
74 das x 0.04% = 2.96% x 5,270 156
Intereses del 01.01.2011 al 31.12.2011

365 das x 0.04% = 14.60% x 5,270 (D. Leg. 969 - C.T.) 769
Intereses del 01.01.2012 al 04.07.2012
*243136
186 das x 0.04% = 7.44% x 5,270 (D. Leg. 969 - C.T.) 392
Total Deuda Tributaria al 04.07.2012 6,587
Mes de Diciembre
Deuda Tributaria al 04/07/2012 2,542
IGV a pagar
345 das x 0.04% = 13.80% x 2,542 351

186 das x 0.04% = 7.44% x 2,542 189
Total Deuda Tributaria al 04.07.2012 3,082
4. Calcule las multas e inters correspondientes.

A. Determinacin y de las Infracciones y Sanciones Tributaria
En el mes de septiembre se aplica una sancin:
I. Multa Relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias

Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que
influyan en la
determinacin de la obligacin tributaria y/o que generen aumentos indebidos de
saldos o
crditos a favor del deudor tributario.
Mes : Setiembre
Monto Omitido : S/. 5,270
II. Clculo de los Intereses Moratorios.

Das Transcurridos del 19.10.2010 al 31.12.2010 = 74
Intereses calculados del 21.10.2010 al 31.12.2010
74 das x 0.04% = 2.96% x 2,635 78
Intereses del 01.01.2011 al 31.12.2011

365 das x 0.04% = 14.60% x 2,635 385
Intereses del 01.01.2012 al 31.12.2012

186 das x 0.04% = 7.44% x 2,635 196
Total deuda tributaria al 04.07.2012 S/. 3,294
En el mes de Diciembre se aplica dos sanciones
1. Multa Relacionada con la obligacin de presentar declaraciones y comunicaciones

I. Infraccin: Art. 176 Nm. 1 (No presentar Declaracin Jurada que contenga la
determinacin de la Deuda Tributaria).
Mes : Diciembre
Monto Omitido : S/. 2,542
Sancin : 100% UIT (Art. 176 Num1 C.T) S/. 3,600
UIT vigente 2010 : S/. 3,600
*243136

II. Aplicacin del Rgimen de Gradualidad (Incentivos).

Multa Aplicada S/. 3,600
Rebaja : 90 % de la Multa, Subsanacin voluntaria con Pago
Anexo II : (3,240)
Multa Rebajada: S/. 360
III.Clculo de los Intereses Moratorios.

Das transcurridos del 21 enero 2011 al 31 de diciembre 2011
345 das x 0.04% = 13.80%
360 x 13.80% = 50.00
Das transcurridos del 01 de enero 2012 al 04 de julio de 2012

186 das x 0.04% = 7.44%
360 x 7.44% = 27.00
Total deuda tributaria multa ms Intereses al 04 julio 2012S/. 437.00
2. Multa Relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributaria

Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan
en
la determinacin de la obligacin tributaria: y/o, que generen aumentos indebidos de
saldos
o crditos a favor del deudor tributario.
Mes: Diciembre
Monto Omitido: S/. 2,542
I. Sancin: 50% del tributo omitido (Art. 178 Nm. 1 C.T.) S/. 1,271
II. Clculo de los Intereses Moratorios.

Das transcurridos del 21 enero 2011 al 31 de diciembre 2011
345 das x 0.04% = 13.80% x 1,271 175.00
Das transcurridos del 01 enero 2012 al 04 de julio de 2012

186 das x 0.04% = 7.44% x 1,271 95.00
Total deuda tributaria multa ms Intereses al 30 Marzo 11 S/. 1,541.00
5. El Resumen de la Deuda Tributaria.

Empresa Constructora CONSTRUCTORES FEC SAA
TRIBUTOS POR PAGAR
*243136

6. Situacin del Incremento de Capital.

PATRIMONIO
De la revisin del Libro Matricula de Acciones y Transferencias se evidenci que en

el mes de mayo
de 2010, el socio Jorge Zavaleta Ramrez realiz aportes de la siguiente manera:
En cuanto a la revisin de los aportes no dinerarios, el Art. 76 de la Ley

General de Sociedades
considera:
Si la sociedad acepta aportes no dinerarios, tiene un plazo hasta 60 das, desde la

Constitucin de la
sociedad o del pago del aumento de capital, por lo que el directorio est obligado a
revisar la
valorizacin de los aportes no dinerarios, vencido este plazo y dentro de los 30 das
siguientes
cualquier accionista podr solicitar que se compruebe judicialmente mediante el
proceso abreviado,
mientras dure todo este proceso no se emitirn las acciones.
Si se demuestra que existe diferencia de los bienes aportados en ms del 20% el

socio aportante
deber optar por la anulacin de las acciones o cancelar en dinero la diferencia.
Entonces, de acuerdo a lo mencionado en el Art. 76, el Directorio de la Empresa

Constructora
FEC SAA, deber exigir al socio Jorge Zavaleta Ramrez el pago de las acciones que
no son
cubiertas con el aporte de su camioneta, exigir la anulacin de las acciones
equivalente a
20,000 acciones.
*243136

TERCERA FASE: INFORME
7. Informe de Auditora Tributaria, para lo cual en determinados casos deber

asumir datos hipotticos.
INFORME N 001-2012-FECSAA
Auditora del Sistema Tributario de la Empresa Constructora FEC SAA, Perodo

2010.
_____________________________________________________________
NDICE
DENOMINACIN PAG. N
I. INTRODUCCIN
1. Origen del Examen . 03
2. Naturaleza y Objetivos del Examen . 03
3. Alcance del Examen. 04
4. Antecedentes y Base Legal de la Entidad. 04
5 Comunicacin de Hallazgos 09
6. Memorndum de Control Interno ..... 09
7. Aspectos de Importancia.. 10
II. OBSERVACIONES. 11
III. CONCLUSIONES.... 34
IV. RECOMENDACIONES... 36
V. ANEXOS
*243136


2010.
NDICE
DENOMINACIN PAG. N
Artculo I.
I. INTRODUCCIN
1. Origen del Examen . 03
2. Naturaleza y Objetivos del Examen . 03
3. Alcance del Examen. 04
4. Antecedentes y Base Legal de la Entidad. 04
5 Comunicacin de Hallazgos 09
6. Memorndum de Control Interno ..... 09
7. Aspectos de Importancia.. 10
II. OBSERVACIONES. 11
III. CONCLUSIONES.... 33
IV. RECOMENDACIONES... 35
V. ANEXOS
*243136


2010.
I. INTRODUCCIN.
1.1. ORIGEN DEL EXAMEN.
La auditora del sistema tributario, se realiz en cumplimiento a la peticin efectuada
por la Junta General de Accionistas, mediante acuerdo del 30 de diciembre de 2011.
1.2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN.

a. Naturaleza
La accin de control realizada corresponde a una auditora tributaria.
b. Objetivos.
Objetivo General.
- Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
de la empresa
Constructora FEC SAA.
Objetivo Especfico.
- Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al IGV.
- Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto a
la
renta.
1.3. ALCANCE DEL EXAMEN.
La auditora se desarroll de conformidad con las NIAs; el cual comprendi la revisin
selectiva de la documentacin que sustenta las obligaciones tributarias de la empresa
Constructora FEC SAA, correspondiente al perodo comprendido entre el 01 de
enero
al 31.Dic.2010.
1.4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD.

ANTECEDENTES.
La empresa Constructora FEC SAA, fue constituida mediante escritura pblica de
constitucin
del 12 de mayo de 2002. Siendo sus socios fundadores el Sr. Jun Carlos
Vargas Tadeo,
*243136

Jaime Vergara Trillo y Mara Arguedas Villacaqui. El capital de la empresa

asciende ha S/.
500,000.00, aportados en efectivo.
ORGANIZACIN
La empresa Constructora FEC SAA para el cumplimiento de sus funciones
cuenta con la
siguiente Estructura Orgnica Administrativa, aprobada mediante Acuerdo N
045-2002-
ECFECSAA, del 28 de octubre de 2002:
a. rganos de Gobierno y Alta Direccin

- Junta General de Accionistas.
- Gerencia General.
c. rganos de Control
- Oficina de Auditora Interna
d. rganos de Asesoramiento
- Gerencia de Asesora Jurdica
- Gerencia de Planificacin y Presupuesto
- Racionalizacin
- Presupuesto
e. rganos de Apoyo
- Secretaria General
- Archivo General
- Trmite Documentario
- Gerencia de Administracin y Finanzas
- Unidad de Logstica
- Unidad de Contabilidad
- Unidad de Personal
- Unidad de Tesorera
- Unidad de Estadstica e Informtica
- Unidad de Relaciones Pblicas
f. rganos de Lnea
*243136

- Divisin de Desarrollo Econmico

- Desarrollo Turstico
- Promocin Empresarial
- Gerencia de Comercializacin
- Gerencia de Produccin
BASE LEGAL
La base legal sobre las cuales se sustenta el desarrollo de sus actividades y las
decisiones que adopta la empresa, son las siguientes:
De Gestin:
Constitucin Poltica del Per, parte pertinente.
Ley del Cdigo Tributario.
Ley del IGV e ISC.
Ley del Impuesto a la renta.
Normas relativas a l registro nico de Contribuyentes.
Ley del Nuevos RUS.
Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras.
Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley 27344.
Reglamento de la Ley 27344 que establece el Rgimen Especial
de
Fraccionamiento Tributario.
Establecen normas complementarias para determinar la deuda a
garantizar
conforme a lo dispuesto en el Reglamento del Rgimen Especial de
Fraccionamiento Tributario (Derogada tcitamente por el Artculo 11 del
Decreto Supremo N 005-2001-EF, publicada el 14 de enero de 2001).
Res. Superintendencia N 016-2001/SUNAT, Dictan disposiciones para
la
subsanacin de infracciones a que se refiere la Ley N 27344, que aprob el
Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Res. Superintendencia N 011-2001/SUNAT, aprueban formulario N 4830
(versin 2) para acogimiento al Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Res. Superintendencia N 117-2000/SUNAT, establecen procedimiento
y
aprueban formulario sobre subsanacin de omisiones a la presentacin de
*243136

Declaraciones a que se refiere el Rgimen Especial de Fraccionamiento

Tributario.
Res. Superintendencia N 111-2000/SUNAT, (Derogada tcitamente por el
Artculo 9 de la Ley N 27393, publicada el 30 de diciembre de 2000)
establecen disposiciones para el ofrecimiento, formalizacin, renovacin o
sustitucin de las garantas por deudas a que se refiere el reglamento del
Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Res. Superintendencia N 105-2000/SUNAT, establecen
normas para
presentacin del Formulario N 4830 "Solicitud de acogimiento al Rgimen
Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley N 27344".
Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria,
Resolucin de Superintendencia N 199-2004/SUNAT.
Rgimen de Fraccionamiento Especial, Decreto Legislativo N 848.
Reglamento del Rgimen de Fraccionamiento Especial, Resolucin Ministerial
N
176-96-EF/15.
Ley que modifica el Rgimen de Fraccionamiento Especial aprobado por
el
Decreto Legislativo N 848, Ley N 27005.
Normas referidas al Rgimen de Fraccionamiento especial, Resolucin
Ministerial
N 277-98-EF/15.
1.5. COMUNICACIN DE HALLAZGOS.

De conformidad a lo dispuesto con NIAS y concordado con el numeral 23) y 139) de
los
Artculos 2 y 139 respectivamente de la Constitucin Poltica del Per; los hallazgos
que se revelan en el presente informe fueron hechos de conocimiento de las personas
comprendidas en los mismos, con la finalidad que presenten sus aclaraciones o
comentarios sustentados documentadamente dentro del plazo sealado, los mismos
que fueron evaluados por la Comisin de Auditora y considerados al emitir el presente
informe.
La relacin de servidores comprendidos en los hechos observados se revela en el

Anexo N 01.
*243136

1.6. MEMORNDUM DE CONTROL INTERNO.

En cumplimiento a las NIAs, se identificaron debilidades de control, los mismos
que fueron
consideradas en el Memorndum de Control Interno N 001-2012-FECSAA y
remitido al
gerente General mediante Carta N 095-2012-SA del 16.Jun.2012, con la
finalidad que se
adopten las medidas correctivas pertinentes.
Copia del Memorndum de Control Interno se adjunta en el Anexo N 02.
1.7. ASPECTOS DE IMPORTANCIA.

Es preciso sealar que durante la ejecucin de la auditora, la empresa no proporciono
oportunamente la informacin requerida, situacin que limit la ejecucin del examen .
*243136
II. OBSERVACIONES.
2.1. LA EMPRESA FEC SAA EN EL 2010 INCURRI EN INFRACCIONES
TRIBUTARIAS,
DETERMINNDOSE MULTAS E INTERESES POR S/. 14,942.00.
De la revisin selectiva de las declaraciones juradas presentadas por la empresa
Constructora FEC
SAA, se evidenci que la entidad en el mes de septiembre de 2010 adquiri materiales
de construccin
segn el siguiente detalle:
Los bienes sealados en el cuadro precedente, no fueron utilizados por la

empresa, por el contrario
fueron utilizados en la construccin del cuarto piso de la casa del Lic. Jorge
Campodnico Vargas,
Gerente General de la Empresa; sin embargo, en la declaracin jurada del mes de
septiembre de 2010,
la empresa utiliz indebidamente la suma de S/. 5,270.00 como crdito fiscal,
procedimiento que no se
sujeta a las normas tributarias debido a que los bienes no fueron empleados en el giro
de negocio de la
empresa.
As mismo, se evidenci que en el mes de diciembre de 2012 la empresa
present de manera
extempornea su declaracin jurada.
Del anlisis de los hechos se ha determinado que la empresa, por los perodos
de septiembre y
diciembre de 2010, incurri en infracciones tributarias que generaron multas e
intereses segn el
siguiente cuadro:
Del cuadro se deduce que la empresa deber asumir deudas tributarias por S/. 14,942,
lo implica que
se ha generado un perjuicio econmico en contra de la empresa.
Los hechos descritos contravienen las siguientes normas:
*243136
Artculo 18 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario1, que

precisa: El crdito fiscal se
reconocer slo cuando el gasto se relacione con el giro del negocio.
Artculo 36 de la Ley del IGV, que seala: La presentacin fuera de plazo

de las declaraciones
juradas mensuales constituyen infraccin tributaria, que se sancionan segn el Art.
174 del Cdigo
Tributario.
El literal a) del Artculo 6 del Reglamento de Comprobantes de

Pago, que precisa: Son
obligaciones del Titular y funcionarios de la empresa, presentar las
declaraciones juraras
mensuales dentro del plazo establecido por la SUNAT.
El hecho observado ha permitido que la empresa Constructora FEC SAA

incurra en infracciones
tributarias, lo que implica que se hizo acreedor de multas e intereses por la
suma de S/. 14,942
(CATORCE MIL NOVECIENTOS CUARENTIDOS CON 00/100 NUEVOS SOLES).
La situacin expuesta fue originada por la falta de diligencia en el cumplimiento

de sus
funciones de los siguientes servidores:
Lic. Jorge Campodnico Vargas, Gerente General de la empresa
Constructora FEC
SAA2; por haber empleado los materiales de construccin en la edificacin de su
vivienda
valorizados en S/. 27,737.82, en consecuencia haber generado el uso indebido de
crdito
fiscal por s/. 5,270.18. As mismo, por no haber supervisado la formulacin y
presentacin
oportuna de la declaracin jurada del perodo diciembre 2010.
Sr. Lenin Carlos Tomato3, ex Gerente de Contabilidad, por no supervisar las
actividades
ejecutadas por el asistente contable, lo que hubiera permitido evitar presentar fuera de
plazo la declaracin del perodo diciembre 2010.
En cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditora, la Comisin de

Auditora
comunic el hallazgo identificado, a fin que los involucrados formulen sus comentarios
y/o
aclaraciones, los mismos que conjuntamente con los resultados de su evaluacin se
presentan
a continuacin:
1 Publicado el 29.Nov.2004.
2 Perodo de gestin: 02.01.07 al 30.12.10.
3 Perodo de gestin: 02.01.07 al 30.12.10.
*243136
El Sr. Jorge Campodnico, Gerente General de la empresa Constructora FEC SAA

(Perodo de gestin: 02.Ene.2010 al 31.Dic.2010), mediante Informe N 002-2010-
ECFEC-
GG-JCV del 16.May.2012, en sus comentarios manifest lo siguiente:
Mi persona cumpli con ordenar las directivas a efectos de que las

declaraciones juradas se
presenten oportunamente, sin embargo no lo hicieron. As mismo, en lo que
respecta a los
materiales de construccin, mi persona slo tom prestado, lo que ms adelante
devolver para
que la empresa puada utilizarlo.
De la evaluacin de las aclaraciones y/o comentarios, debemos manifestar lo

siguiente:
Lo expuesto por el Sr. Jorge Campodnico Vargas, corrobora el hecho

observado, por
los siguientes fundamentos:
- El Sr. reconoce implcitamente el hecho observado, al sealar que el orden

que las
declaraciones juradas se presentaran oportunamente, pero no efectu el
seguimiento sus rdenes.
- As mismo, al precisar que los materiales de construccin fueron utilizados por

su
persona y que stos sern devueltos ms adelante a la empresa, explcitamente
reconoce el hecho observado.
El Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad (Perodo de gestin:

02.Ene.2010
al 30.Dic.2010), no present sus comentarios y/o aclaraciones, no obstante
habrsele
notificado personalmente el pliego de hallazgos mediante Oficio N 085-2012-
CA, de
10.Jun.2010; por tanto, reconoce implcitamente el hecho observado.
Por lo expuesto, consideramos que los comentarios alcanzados no desvirtan el

hecho
observado, determinndose Responsabilidad Administrativa Funcional en las
siguientes
personas:
Sr. Jorge Campodnico Vargas, Gerente General de la empresa Constructora

FEC SAA;
por haber permitido que la empresa incurra en multas e inters por el valor de S/.
14942.
Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad, por no haber cumplido
de manera
diligente sus funciones de asistente de contabilidad.
*243136

Por tanto, los involucrados, han inobservado sus funciones detallas en el

Manual de
Organizacin y Funciones de la empresa, que seala: Son obligaciones de los
servidores: a)
Cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el servicio
pblico; y d) conocer
exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse para un mejor desempeo.
*243136

III. CONCLUSIONES.
Como resultado del Examen a la gestin tributaria de la empresa Constructora FEC
SAA, Ejercicio
2010, se ha determinado las siguientes conclusiones:
3.1. La empresa, incurri en multas e intereses hasta por la suma de S/. 14942, lo
que gener un
perjuicio econmico en contra de la empresa.
(Ref. Observacin N 2.1.).
3.2. La declaracin del mes de diciembre de 2010, fue presentado por la empresa
fuera de plazo lo
que gener multas por presentar las declaraciones de manera extempornea.
(Ref. Observacin N 2.2.).
*243136

IV. RECOMENDACIONES
En mrito a las observaciones y conclusiones que se expone en el presente Informe,
se formulan las siguientes
recomendaciones:
AL PRESIDENTE DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS DE LA EMPRESA
CONSTRUCTORA FEC
SAA:
4.1. Ponga en conocimiento del Pleno de Socios de la empresa el presente
Informe y considerando las
conclusiones contenidas en el presente Informe de Control, el cual representa
prueba pre-constituida,
disponga el inicio de las acciones administrativas que corresponda, para la aplicacin
de las sanciones
pertinentes a los servidores involucrados en los hechos observados en el presente
Informe; de acuerdo a
la graduacin de las responsabilidades establecidas.
(Ref. Conclusiones N 3.1 y 3.2).
4.2. Que el directorio de la empresa, inicie las acciones administrativas necesarias,

a efectos de garantizar
que las declaraciones judas de impuesto sean presentados dentro de los plazos
establecidos por la
SUNAT.
(Ref. Conclusiones N 3.1 y 3.2).
4.4. Con la finalidad de evitar la presentacin extempornea de las declaraciones

juradas y que los
materiales de construccin sean utilizadas indebidamente por los trabajadores,
disponga con
carcter de MUY URGENTE, la formulacin y aprobacin de un Manual de
Procedimientos de
Presentacin de declaraciones Juradas.
(Ref. Conclusin N 3.1 y 3.2).
4.5. Disponer la formulacin y aprobacin de la Directiva de Custodia de

materiales de
construccin, el mismo que permitir supervisar permanentemente la administracin
de los
almacenes de la empresa.
(Ref. Conclusin N 3.1 y 3.2).
Huaraz, 04 de julio de 2012.
*243136

Anexos
*243136

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PLAN DE AUDITORA TRIBUTARIA

AUDITORA DEL SISTEMA TRIBUTARIO DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA

2.1. Objetivo General

III. ALCANCE DEL EXAMEN

Universidad Nacional Santiago

Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley 27344.

Universidad Nacional Santiago

VI. INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Los resultados de la auditora, se plasmarn en el Informe Administrativo (Informe

Durante el trabajo de campo, se comunicarn los hallazgos y el Memorndum de

VII. IDENTIFICACIN DE REAS CRTICAS

Efectuada la revisin preliminar de la informacin relacionada a las

VIII. PUNTOS DE ATENCIN

En el desarrollo del trabajo de campo se tendr en cuenta los aspectos siguientes:

IX. PERSONAL Y ESPECIALISTAS

La Comisin encargada del Examen Especial estar conformada por el siguiente

Los responsables de la administracin de la empresa son: Gerente General, Gerente

XI. PRESUPUESTO DE TIEMPO

XII. COSTO DE LA AUDITORA

De conformidad con la programacin de actividades, el Examen Especial requerir

XIII. PROGRAMA DE AUDITORA

Huaraz, 16 de mayo de 2012.

PROGRAMA DE AUDITORIA: TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO

- Empresa : Constructora FEC SAA.

- Perodo : 01 de enero al 31 de Diciembre de 2010.

- Objetivo : Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de

2. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran

e. incremento de Capital en Bienes no Dinerarios

SEGUNDA FASE: EJECUCIN

2. Cuestionario de control Interno Tributario.

Para Diciembre 2010.

3.2. Calculo de Tributos Omitidos

Empresa Constructora FEC SAA

Deuda Tributaria al 04/07/2012 5,270

Intereses del 01.01.2011 al 31.12.2011

Intereses del 01.01.2012 al 04.07.2012

Total Deuda Tributaria al 04.07.2012 6,587

Das Transcurridos del 01.01.2012 al 04.07.2012

Total Deuda Tributaria al 04.07.2012 3,082

4. Calcule las multas e inters correspondientes.

En el mes de septiembre se aplica una sancin:

I. Multa Relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias

II. Clculo de los Intereses Moratorios.

Intereses del 01.01.2011 al 31.12.2011

Intereses del 01.01.2012 al 31.12.2012

Total deuda tributaria al 04.07.2012 S/. 3,294

En el mes de Diciembre se aplica dos sanciones

1. Multa Relacionada con la obligacin de presentar declaraciones y comunicaciones

Universidad Nacional Santiago

II. Aplicacin del Rgimen de Gradualidad (Incentivos).

III.Clculo de los Intereses Moratorios.

Das transcurridos del 01 de enero 2012 al 04 de julio de 2012

Total deuda tributaria multa ms Intereses al 04 julio 2012S/. 437.00

2. Multa Relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributaria

II. Clculo de los Intereses Moratorios.

Das transcurridos del 01 enero 2012 al 04 de julio de 2012

Total deuda tributaria multa ms Intereses al 30 Marzo 11 S/. 1,541.00

5. El Resumen de la Deuda Tributaria.

Universidad Nacional Santiago

6. Situacin del Incremento de Capital.

De la revisin del Libro Matricula de Acciones y Transferencias se evidenci que en

En cuanto a la revisin de los aportes no dinerarios, el Art. 76 de la Ley

Si la sociedad acepta aportes no dinerarios, tiene un plazo hasta 60 das, desde la