GUA LEGAL

PARA HACER NEGOCIOS

EN COLOMBIA 2 01 6

L ib erta y O rd e n
L OS CON T EN I D OS DE E STA G U A
FUERON REVISADOS POR:
 NDICE
PG.

5 INTRODUCCIN
6 PROTECCIN A LA INVERSIN EXTRANJERA
15 RGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES
30 ASUNTOS CORPORATIVOS
54 COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS
70 RGIMEN LABORAL
82 RGIMEN MIGRATORIO COLOMBIANO
96 RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO
117 RGIMEN AMBIENTAL COLOMBIANO
123 RGIMEN DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL
135 REGULACIN INMOBILIARIA
142 CONTRATACIN ESTATAL
155 RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL
163 MECANISMOS DE ACCESO A LA ADMINISTRACIN Y SOLUCIN DE CONTROVERSIAS
173 REGULACIN CONTABLE PARA EMPRESAS
180 SISTEMA DE FACILITACIN PARA LA ATRACCIN DE INVERSIN, SIFAI
 INTRODUCCIN
Colombia es una Repblica democrtica, con una
localizacin privilegiada y estratgica en Amrica Latina
y gran riqueza en recursos naturales. Es actualmente uno
de los principales destinos de inversin de la regin, en
gran parte por las oportunidades comerciales que ofrece
y por su estabilidad jurdica, siendo catalogado por el
Banco Mundial como el pas con los mayores progresos
en Amrica Latina para establecer el ambiente ideal para
hacer negocios. ADVERTENCIA

Este documento es puramente informativo

y no pretende otorgar asesora legal. En
El crecimiento del PIB en Colombia ha sido en la ltima
razn de lo anterior, las personas que
dcada significativamente superior al promedio mundial hagan uso del mismo, no tendrn accin
alguna o derecho de reclamo contra
y, en los ltimos aos, el pas se ha caracterizado por
ProColombia ni contra sus directores,
su estabilidad econmica y por haber controlado de funcionarios, empleados, agentes,
asesores y consultores, derivados de
manera apropiada su ndice de inflacin. Recientemente,
cualquier gasto y costo en que hayan
las principales calificadoras de riesgo han asignado a incurrido o por cualquier compromiso
o promesa que hayan adquirido con
Colombia mejores ndices de confianza.
ocasin de la informacin contenida en
la presente gua. Tampoco tendrn el
derecho a pretender indemnizaciones
Con el nimo de brindar a los inversionistas extranjeros
por parte de ProColombia ni de parte de
una pauta general sobre los principales aspectos en Lloreda Camacho & Co., relacionadas con
cualquier decisin que se tome teniendo
materia legal, ProColombia y la firma Lloreda Camacho
como base el contenido o informacin de
& Co, han elaborado conjuntamente la presente Gua la gua.

Legal para hacer Negocios en Colombia. El contenido

Recomendamos que los inversionistas,
de este documento ha sido preparado y actualizado en lectores o personas que hagan uso de
la gua, tengan sus propios asesores y
enero de 2016 y ha tenido en cuenta la informacin y
consultores profesionales en materia legal
normatividad vigente para dicho momento. para invertir en Colombia.

CIFRAS DE L A GUA
Es importante tener en cuenta que: (i) la informacin expresada en dlares ha sido calculada con una tasa de cambio
equivalente a COP 3.000=USD 1; y (ii) el salario mnimo mensual legal vigente (S.M.M.L.V.) en Colombia para el ao 2016
es de COP 689.454 (aprox. USD 230).

Asimismo, la tasa de cambio vara diariamente conforme con la oferta y la demanda del mercado y el S.M.M.L.V. se ajusta
a final de cada ao calendario (diciembre) para el ao siguiente.

Confiamos en que esta publicacin sea de la mayor utilidad para invertir en Colombia.

CAPTULO 1- PROTECCIN A LA INVERSIN EXTRANJERA - GUA LEGAL 2016 5

PROTECCIN
A L A INVERSIN
EXTR ANJER A

CAPTULO 1
 Cinco cosas que un inversionista debe saber sobre la proteccin a la inversin extranjera directa (IED) en Colombia:

De conformidad con la Constitucin Poltica, la inversin extranjera en Colombia

1 recibe el mismo trato que la inversin nacional salvo limitadas restricciones. De

conformidad con el ndice de restricciones a la IED de la OCDE, Colombia se
encuentra por debajo del promedio de limitaciones que aplican los pases OCDE y
no OCDE a las inversiones extranjeras.

La red de Acuerdos Internacionales de Inversin celebrados por Colombia

garantizan un marco justo y transparente para las inversiones extranjeras,
2 demostrando el compromiso del pas y todas sus entidades por la proteccin y
respeto de las inversiones internacionales.

La inversin extranjera es permitida en todos los sectores de la economa, salvo

en actividades de defensa y seguridad nacional y el procesamiento, disposicin
y desecho de basuras txicas, peligrosas o radioactivas, no producidas en el
3 pas. No hay, por regla general, lmites a los porcentajes de inversin extranjera,
con algunas limitadas excepciones, como es el caso de inversin en servicios de
televisin, donde esta no puede ser superior al 40% del total del capital social de
la concesionaria del servicio.

La inversin extranjera en Colombia no requiere de autorizacin previa ni de

concepto alguno por parte de alguna autoridad nacional, salvo muy contadas
4 excepciones. Para llevar a cabo la IED, esta debe registrarse de manera obligatoria
ante el Banco Central (Banco de la Repblica), aunque dicho registro se lleve
simplemente para fines estadsticos.

Colombia cuenta con instrumentos adicionales que complementan todo tipo de

actividad econmica que se realice en el pas. Colombia ha logrado acceso a ms
5 de 45 mercados a travs de la red de Tratados de Libre Comercio y dems acuerdos
comerciales actualmente vigentes. Igualmente, Colombia ha celebrado acuerdos
internacionales tendientes a evitar que el inversionista sea gravado fiscalmente dos
veces, a travs de los acuerdos para evitar la Doble Tributacin.

CAPTULO 1- PROTECCIN A LA INVERSIN EXTRANJERA - GUA LEGAL 2016 7

El ordenamiento jurdico colombiano establece un rgimen de las inversiones extranjeras que se basa en cuatro principios
bsicos, los cuales son1:

(i) Igualdad en el trato el monopolio pblico en la produccin, importacin,

La Constitucin Poltica de Colombia establece que los
extranjeros y los nacionales gozarn de los mismos derechos y
garantas2. Esto significa que la inversin extranjera se puede
realizar en Colombia en todos los sectores de la economa,
con algunas excepciones. Asimismo, bajo este principio
de igualdad de trato, los inversionistas extranjeros tendrn
acceso a los beneficios o incentivos para las inversiones que
establezca el Gobierno. En resumen, la inversin extranjera
recibe, para todos los efectos, el mismo tratamiento que la
inversin nacional. No se admite, por lo tanto, la imposicin
de condiciones o tratamientos discriminatorios.
(ii) Universalidad
La inversin extranjera es permitida en todos los sectores de
la economa, salvo en los siguientes casos: (i) actividades de
defensa y seguridad nacional; (ii) procesamiento, disposicin
y desecho de basuras txicas, peligrosas o radioactivas, no
producidas en el pas.
Colombia tiene restricciones sectoriales a la titularidad
extranjera, las cuales tienen que ver con las actividades
de transmisin de televisin y la industria pesquera. Por
razones de seguridad nacional, se prohbe la inversin
extranjera en las siguientes reas: tenencia de tierras en la
frontera, manufactura, posesin y uso de armas nucleares,
biolgicas y qumicas, y comercio de estos productos, y
presencia extranjera en servicios de vigilancia y seguridad
privada. Colombia tambin impone condiciones con respecto
a la organizacin empresarial y al personal de confianza
en transporte martimo, prensa y radiodifusin. Se ejerce
exportacin, distribucin y venta de licores y juegos de suerte
y azar3.
(iii) Automaticidad
Por regla general, la inversin de capital extranjero en
Colombia no requiere autorizacin previa, excepto en los
sectores asegurador y financiero, minero e hidrocarburos,
en los que se requiere, en ciertos casos, autorizacin o
reconocimiento previo por parte de las autoridades nacionales
correspondientes (ej. la Superintendencia Financiera de
Colombia o el Ministerio de Minas y Energa). La IED en
Colombia debe registrarse ante el Banco de la Repblica
para fines estadsticos. El registro de la IED ante el Banco
de la Repblica garantiza al inversionista ciertos derechos
cambiarios, entre los que se destaca el retorno de la inversin
y de las utilidades de la misma, as como la posibilidad de
reinvertir.
(iv) Estabilidad
Las condiciones para el reembolso de la inversin y para
la remisin de las utilidades asociadas a la misma, que
estuvieren vigentes en la fecha de registro de la inversin
extranjera, no podrn ser modificadas de manera que
afecten desfavorablemente al inversionista. Sin embargo,
las condiciones de la inversin extranjera y los derechos que
confiere el debido registro de la misma, podrn modificarse
afectando al inversionista extranjero nicamente cuando
las reservas internacionales sean inferiores a tres meses de
importaciones4.

1.1. ACUERDOS INTERNACIONALES DE INVERSIN

Con el objetivo de crear y mantener condiciones favorables para los inversionistas de otros estados dentro del territorio
colombiano, se ha implementado una poltica de negociacin y celebracin de acuerdos internacionales de inversin (AII) de
los cuales hacen parte los acuerdos para la promocin y proteccin recproca de inversiones (APPRI), as como los tratados de
libre comercio (TLC) que contienen captulos de inversin.

Este tipo de acuerdos pretenden la creacin de un marco jurdico justo y transparente con reglas claras y previsibles de
proteccin a la IED para inversionistas extranjeros en Colombia y para inversionistas colombianos en el exterior. Este tipo de
tratados tienen el efecto de reducir el riesgo no comercial del inversionista, es decir, el riesgo poltico.

Es importante tener en cuenta que un AII no constituye un compromiso por parte del Estado de no ejercer su potestad regulatoria
o de mantener esttico su ordenamiento jurdico a lo largo del tiempo. Un AII representa un importante compromiso por
parte del Estado de tratar de manera adecuada y respetuosa las inversiones extranjeras en su territorio bajo estndares
internacionalmente aceptados.

1. Decreto 2080 de 2000.

2. Art. 100 de la C.P.
3. Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico OCDE-, Revisiones de la OCDE a las polticas de inversin: Colombia 2012, pgina 28.
4. Artculo 11 del Decreto 2080 de 2000 expedido por la Junta Directiva del Banco de la Repblica.

8 CAPTULO 1- PROTECCIN A LA INVERSIN EXTRANJERA - GUA LEGAL 2016

1.1.1. Contenido de los AIIs suscritos por Colombia
En general, en los AIIs suscritos por Colombia podemos encontrar los siguientes tipos de clusulas que conceden proteccin a
los inversionistas extranjeros:
C o b e r t u r a d e l T r a t a d o
En esta seccin se establecen las condiciones para que
una inversin o un inversionista queden cubiertos bajo la
proteccin del tratado. En este sentido, se establece que el
tratado ser aplicable a los inversionistas (personas naturales
o jurdicas) que sean nacionales de otro Estado que hace parte
del tratado, considerando entre otros factores, la existencia
de doble nacionalidad y la realizacin de actividades
sustanciales de negocios. Igualmente, se establece que para
que una inversin quede cubierta bajo el tratado, debe
involucrar el aporte de recursos econmicos, una expectativa
de ganancia y la asuncin de un riesgo, y no estar prevista la
actividad econmica dentro de las exclusiones expresas que
contenga el tratado.
P r o t e c c i n d e l a s i n v e r s i o n e s
internacionales
Dentro de esta seccin se incluyen los compromisos que
asumen los estados en materia de proteccin y tratamiento
de las inversiones extranjeras dentro de los cuales se tienen:
T r a t o n a c i o n a l
Consiste en el otorgamiento, por parte de un Estado que es
parte del tratado a los inversionistas de otro Estado parte del
tratado y a sus inversiones, de un trato no menos favorable
que el que conceda, en circunstancias similares, a los
inversionistas nacionales.
T r a t o d e n a c i n m s f a v o r e c i d a se cumpla con el ordenamiento jurdico interno, reservando
Consiste en el otorgamiento, por parte de un Estado que es
parte del tratado a los inversionistas de otro Estado parte del
tratado y a sus inversiones, de un trato no menos favorable
que el que conceda, en circunstancias similares, a los
inversionistas de un tercer Estado.
N i v e l m n i m o d e t r a t o
Consiste en otorgar a las inversiones extranjeras un mnimo
nivel de trato a extranjeros de conformidad con la costumbre
internacional comprendiendo un trato justo y equitativo, y
proteccin y seguridad plenas. En trminos generales el
trato justo y equitativo consiste en otorgar a las inversiones
un tratamiento no arbitrario, no intempestivo y ajustado al
debido proceso legal. Por su parte, la proteccin y seguridad
plenas consisten, en una garanta de proteccin fsica de Estados mediante estos acuerdos.
CAPTULO 1- PROTECCIN A LA INVERSIN EXTRANJERA - GUA LEGAL 2016
las inversiones extranjeras por parte del Estado al mismo
nivel que se garantiza la proteccin fsica de las inversiones
nacionales.
P r o h i b i c i n d e e x p r o p i a c i n s i n
compensacin
Bajo este estndar de proteccin de las inversiones, se prohbe
la expropiacin a menos que se realice por motivos de utilidad
pblica o inters social, de manera no discriminatoria, de
conformidad con el debido proceso y mediante el pago de
una compensacin o indemnizacin pronta, adecuada y
efectiva. Los AIIs prevn dos modalidades de expropiacin: i)
expropiacin directa, en la cual existe un acto administrativo
(Decreto, Resolucin) por parte del Estado en donde se
declara la expropiacin y se establece la compensacin o
indemnizacin; y ii) expropiacin indirecta, en la cual no
existe un acto administrativo expropiatorio como tal, sino un
acto, accin u omisin del Estado que sin ser necesariamente
expropiatoria, produce un impacto econmico tal sobre la
inversin, que equivale a una expropiacin directa.
L i b r e t r a n s f e r e n c i a
Bajo este estndar, el Estado garantiza para las inversiones
e inversionistas del otro Estado que es parte del tratado, la
libertad para realizar las transferencias, esto es, de ingresar o
sacar del pas sus inversiones, utilidades o rentas producidas
por la inversin, el producto de la venta o liquidacin de la
misma, o la indemnizacin o compensacin percibida por
una expropiacin o cualquier otro tipo de indemnizaciones.
Se garantiza la libre transferencia de capitales siempre que
las potestades del Estado para establecer restricciones a las
transferencias en caso de desequilibrio grave en la balanza
de pagos, serias dificultades macroeconmicas o la amenaza
de los mismos.
S o l u c i n d e c o n t r o v e r s i a s p o r
incumplimiento de los compromisos
adquiridos en un AII
Los AIIs contienen mecanismos jurdicos para la solucin
de controversias que puedan surgir entre los inversionistas
extranjeros y el Estado colombiano. Estos mecanismos le dan
la posibilidad al inversionista de demandar al Estado ante
tribunales internacionales de arbitraje cuando considere que
se ha violado alguno de los compromisos asumidos por los
9
1.2. ACUERDOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIN SUSCRITOS POR COLOMBIA

Los Acuerdos para evitar la doble tributacin internacional (ADT), son convenios bilaterales o multilaterales entre diferentes
Estados, encaminados a establecer reglas claras que eviten o mitiguen la doble tributacin sobre ingresos o patrimonio, que
en circunstancias normales, estaran gravados con los mismos o similares tributos en ambas jurisdicciones. Estos tratados se
rigen por principios de derecho internacional pblico y tambin sirven para el fomento de la cooperacin entre Estados para
combatir la evasin fiscal y promover el intercambio comercial entre los pases involucrados.

Los ADT funcionan como un instrumento de atraccin de inversin extranjera y de promocin de la inversin de colombianos
en el exterior, en la medida en que representan los siguientes beneficios:

i) Estabilidad jurdica sobre las condiciones mnimas de
operacin entre residentes fiscales de dos pases particulares.
ii) Reduccin de la carga tributaria efectiva consolidada, va
de acceso a tasas de retencin reducidas.
iii) Certeza respecto a la no aplicacin de doble tributacin
sobre una misma renta.
Colombia ha seguido la tendencia mundial de adoptar
como base de las negociaciones un modelo de tratado
que, en trminos generales, podra ser el desarrollado
por la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo
Econmico (OCDE) o el de la Organizacin de las Naciones
Unidas (ONU). Dichos modelos se basan en el criterio de
la residencia para determinar la potestad tributaria de los
Estados partes de la negociacin.

iiii) La posibilidad de exonerar un ingreso determinado no 1.3. COLOMBIA Y LOS CONVENIOS

solo en cabeza de la compaa operadora sino tambin en INTERNACIONALES DE PROTECCIN DE LA
beneficio del inversionista (accionista). INVERSIN EXTRANJERA

Los ADT se limitan al impuesto sobre la renta y al patrimonio;
impuestos indirectos como el impuesto sobre las ventas (IVA)
no estn contemplados en estos instrumentos. Tampoco se
incluyen impuestos territoriales como el impuesto de industria
y comercio (ICA).
En la evaluacin realizada por los inversionistas, adems de
incluir la expectativa de retorno de la inversin y del riesgo,
el impacto tributario juega un papel preponderante. Por ello,
el rgimen tributario, y en particular los ADT, se convierten
en aspectos decisivos a la hora de escoger los potenciales
destinos de inversin.
En materia de acuerdos internacionales de carcter
plurilateral en materia de inversiones extranjeras, Colombia
es parte del Centro Internacional de Arreglo de Diferencias
Relativas a las Inversiones (CIADI / ICSID por sus siglas en
ingls), y reconoce las garantas que otorga el Organismo
Multilateral de Garanta de Inversiones (OMGI / MIGA por
sus siglas en ingls) y la Corporacin de Inversiones Privadas
en el Extranjero (OPIC).
Cada uno de estos convenios constituye una herramienta
importante dentro del sistema de derecho internacional de
las inversiones, a saber:

Los inversionistas buscan evitar la doble tributacin, cuyo
problema principal surge por discrepancias en la definicin
de trminos como residencia, fuente, ingreso, lo que tiene
como consecuencia que dos pases graven el mismo ingreso
durante un mismo periodo imponible y por la misma causa.
Para resolver este problema, una solucin es que los pases
establezcan principios comunes de equidad en la distribucin
del ingreso, incentivando as las transacciones internacionales.
En este sentido, un indicador de la aplicacin de principios comunes
entre pases y desarrollo tributario es el nmero de ADTs suscritos,
ya que estos incrementan los niveles de retorno para el inversionista
y fomentan la seguridad jurdica. De esta forma una red de
ADTs constituye una herramienta de atraccin para la inversin
extranjera. Adicionalmente, un amplio nmero de ADTs le permitir
al pas contar con fuentes de informacin sobre el fisco de otros
pases, favoreciendo la labor de verificacin de las operaciones que
realizan los contribuyentes en cada uno de ellos.
El CIADI es una institucin del Banco Mundial,
especialmente diseada para propiciar la solucin de
controversias relativas a inversiones que se susciten
entre inversionistas y los Estados. Es posible recurrir a
este mecanismo siempre y cuando exista un tratado o
cualquier otro instrumento suficiente que as lo permita.
El MIGA es un organismo multilateral que brinda
respaldo contra riesgos no comerciales, como los
disturbios y guerras civiles, inconvertibilidad de divisas
y expropiacin discriminatoria. Est dirigido a proveer
servicios a inversionistas extranjeros que invierten en
pases emergentes que hacen parte de este organismo.
Adicionalmente, provee informacin sobre cada uno
de los pases emergentes para respaldar el proceso de
inversin desde su etapa inicial.

10 CAPTULO 1- PROTECCIN A LA INVERSIN EXTRANJERA - GUA LEGAL 2016

 La OPIC tiene como objetivo principal promover y fomentar las inversiones desde los Estados Unidos de Amrica hacia los
pases en desarrollo. Para lograr este fin, la OPIC brinda seguridad y financiacin a proyectos de inversin contra riesgos
polticos, entre otros.

1.4. ACUERDOS INTERNACIONALES DE INVERSIN Y ACUERDOS PARA EVITAR LA DOBLE

TRIBUTACIN SUSCRITOS, VIGENTES O EN NEGOCIACIN POR COLOMBIA

1.4.1. Acuerdos Internacionales de Inversin

1.4.1.1. Vigentes5

PAS VIGENCIA T I P O D E T R ATA D O

Vigente desde 1995. Ley 172 de 1994.

Aprobado mediante sentencia C-178 de Tratado de Libre Comercio entre la
MXICO 1995. Decreto 2676 de 2011 y Protocolo Repblica de Colombia y los Estados Unidos
modificatorio Ley 1457 de 2011. Mexicanos.
Aprobado mediante sentencia C-051 de 2012.

Vigente desde el 8 de mayo de 2009.

Tratado de Libre Comercio entre la Repblica
CHILE Ley 1189 de 2008. Aprobado mediante
de Colombia y la Repblica de Chile.
sentencia C-031 de 2009.

Vigente. Con Guatemala est vigente

TRINGULO NORTE
desde el 12 de noviembre de 2009. El
(GUATEMALA, Tratado de Libre Comercio entre la Repblica
Salvador desde el 1 de febrero de 2010
EL SALVADOR Y de Colombia y las Repblicas de El Salvador,
y Honduras desde el 27 de marzo 2010.
HONDURAS) Guatemala y Honduras.
Ley 1241 de 2008. Aprobado mediante
sentencia C-446 de 2009.
Vigente con Suiza y Liechtenstein desde
el 1 de julio de 2011. El 1 de septiembre
Tratado de Libre Comercio entre la Repblica
de 2014 entr en vigencia el acuerdo con
AELC de Colombia y los Estados AELC (EFTA).
Noruega. El 1 de octubre entr en vigencia
con Islandia. Ley 1372 de 2010. Aprobado
mediante sentencia C-941 de 2010.
Suscrito el 26 de junio de 2012. Sancionado
mediante Ley 1669 del 16 de julio de 2013. Acuerdo Comercial entre la Unin Europea (y
UNIN EUROPEA
Aprobado por la Corte Constitucional mediante sus estados miembros) con Colombia y Per.
sentencia C-335 del 4 de junio de 2014.
Vigente desde el 15 de agosto de 2011.
Tratado de Libre Comercio entre la Repblica
CANAD Ley 1363 de 2009. Aprobado mediante
de Colombia y Canad.
sentencia C608 de 2010.
Vigente desde el 15 de mayo de 2012.
Acuerdo de promocin comercial entre la
Ley 1143 de 2007 y Ley 1166 de 2007.
ESTADOS UNIDOS Repblica de Colombia y los Estados Unidos
Aprobado mediante sentencias C-750 y
de Amrica.
751 de 2008, respectivamente.
Acuerdo entre la Repblica de Colombia
Vigente desde el 22 de septiembre de
y el Reino de Espaa para la Promocin y
ESPAA 2007. Ley 1069 de 2006. Aprobado
Proteccin Recproca de Inversiones.
mediante sentencia C309 de 2007.

5. Es importante sealar que los Acuerdos con la AELC y la Unin Europea no contienen un captulo de inversin con la profundidad de un AII estndar. Sin embargo, por contener reglas relativas a
inversiones, son citados en este listado.

CAPTULO 1- PROTECCIN A LA INVERSIN EXTRANJERA - GUA LEGAL 2016 11

 PAS VIGENCIA T I P O D E T R ATA D O

Convenio entre la Repblica de Colombia y

SUIZA Vigente desde octubre 6 de 2009. Ley
la Confederacin Suiza sobre la promocin y
1198 de 2008. Aprobado mediante
proteccin recproca de inversiones.
sentencia C150 de 2009.

Acuerdo entre el Gobierno de la Repblica de

PER Vigente desde diciembre 30 de 2010. Ley Colombia y el Gobierno de la Repblica de
1342 del 31 de julio de 2009. Aprobado Per sobre promocin y proteccin recproca
mediante sentencia C-377 de 2010. de inversiones.

Acuerdo bilateral para la promocin y

Vigente desde el 2 de julio 2012. Firmado
proteccin de inversiones entre el Gobierno
en noviembre de 2008. Ley 1462 de 2011.
CHINA de la Repblica de Colombia y el Gobierno
Aprobado mediante sentencia C-199 de 2012.
de la Repblica Popular China.

Vigente desde el 3 de julio de 2012. Acuerdo para la promocin y proteccin de

INDIA
Firmado el 10 de noviembre de 2009. inversiones entre la Repblica de Colombia y
Ley 1449 de 2011. Aprobado mediante la Repblica de India.
sentencia C-123 de 2012.

Vigente desde octubre 10 de 2014.

Acuerdo Bilateral para la Promocin y
REINO UNIDO Ley 1464 de 2011. Aprobado mediante
Proteccin de Inversiones.
sentencia C-169 de 2012.

Vigente desde septiembre 11 de 2015. Ley

JAPN Acuerdo Bilateral para la Promocin y
1720 de 2014. Sentencia C 286 de 2015.
Proteccin de Inversiones.

Protocolo Comercial al Acuerdo Marco de

ALIANZA PACFICO
Ley 1721 del 27 de junio de 2014. Vigente la Alianza del Pacfico entre la Repblica de
(PROTOCOLO
desde el 1 de abril de 2016. Colombia, la Repblica de Chile, los Estados
COMERCIAL)
Unidos Mexicanos y la Repblica de Per.

1.4.1.2. Suscritos

PAS E STA D O TIPO DE ACUERDO

Firmado el 21 de febrero de 2013. En Tratado de Libre Comercio entre la Repblica

COREA DEL SUR
proceso interno de aprobacin. de Colombia y la Repblica de Corea.

Firmado el 22 de mayo de 2013. En Tratado de Libre Comercio entre la Repblica

COSTA RICA
proceso interno de aprobacin. de Colombia y Costa Rica.

12 CAPTULO 1- PROTECCIN A LA INVERSIN EXTRANJERA - GUA LEGAL 2016

 PAS E STA D O TIPO DE ACUERDO

Firmado el 20 de septiembre de 2013. Tratado de Libre Comercio entre la Repblica

PANAM Pendiente proceso interno de aprobacin. de Colombia y Panam.

Tratado de Libre Comercio entre la Repblica de

Firmado el 30 de septiembre de 2013.
ISRAEL Colombia e Israel.
Pendiente proceso interno de aprobacin.

Acuerdo entre el Gobierno de la Repblica

FRANCIA Suscrito el 10 de julio de 2014. de Colombia y el Gobierno de la Repblica
En trmite legislativo. Francesa sobre el fomento y proteccin
recprocos de inversiones.

Acuerdo entre el Gobierno de la Repblica

Suscrito el 17 de julio de 2013. de Singapur y el Gobierno de la Repblica de
SINGAPUR
En trmite legislativo. Colombia sobre promocin y proteccin de
inversiones.

Acuerdo entre el Gobierno de la Repblica

Suscrito el 28 de julio de 2014.
TURQUA de Turqua y el Gobierno de la Repblica
En trmite legislativo.
de Colombia sobre promocin y proteccin
recproca de inversiones.

Acuerdo de Cooperacin y de Facilitacin de

Suscrito el 9 de octubre de 2015.
BRASIL Inversiones entre la Repblica de Colombia y
Pendiente trmite interno de aprobacin.
la Repblica Federativa del Brasil

1.4.1.3. Negociaciones de AII en curso

Actualmente, se estn adelantando negociaciones para la celebracin de APPRI por parte de Colombia con los siguientes
pases:

Qatar.
Emiratos rabes Unidos.
Azerbaiyn.
Rusia.
Kuwait: la negociacin con Kuwait ya se cerr. La firma de este tratado tendr lugar en 2016.

1.4.2. Acuerdos de doble tributacin suscritos

Adicional a los ADTs que se encuentran listados a continuacin, Colombia tiene suscritos convenios para evitar la doble
tributacin sobre las rentas y patrimonio derivado del ejercicio del transporte y/o navegacin martima y/o area con
Alemania, Argentina, Brasil, Chile, Estados Unidos, Francia, Italia, Panam y Venezuela.

CAPTULO 1- PROTECCIN A LA INVERSIN EXTRANJERA - GUA LEGAL 2016 13

 PAS E STA D O TIPO DE ACUERDO

Comunidad Andina
de Naciones (Per, Vigente. Decisin 578 de la Comisin de la CAN.
Ecuador y Bolivia)
Vigente desde el 23 de octubre de 2008.
Ley 1082 de 2006. Sentencia de
ESPAA Acuerdo para evitar la Doble Tributacin.
constitucionalidad
C- 383 de 2008.
Vigente desde el 22 de diciembre de
2009. Ley 1261 de 2008.
CHILE Acuerdo para evitar la Doble Tributacin.
Sentencia de constitucionalidad
C- 577 de 2009.
Vigente desde el 1 de enero de 2012. Ley
1344 de 2009.
SUIZA Acuerdo para evitar la Doble Tributacin.
Sentencia de constitucionalidad
C-460 de 2010.
Vigente desde el 12 de junio de 2012. Ley
Acuerdo para evitar la Doble Tributacin.
1459 de 2011.
CANAD
Sentencia de constitucionalidad
C- 295 de 2012.
Vigente desde el 1 de agosto de 2013. Ley
Acuerdo para evitar la Doble Tributacin.
1568 de 2012.
MXICO
Sentencia de constitucionalidad
C-221 de 2013.
Vigente desde el 3 de julio de 2014. Ley
Acuerdo para evitar la Doble Tributacin.
1667 de 2013.
COREA DEL SUR
Sentencia de constitucionalidad C-260 de
2014.
Vigente desde el 30 de enero de 2015.
Acuerdo para evitar la Doble Tributacin.
Ley 1692 de 2013.
PORTUGAL
Sentencia de constitucionalidad C-667 de
2014.
Vigente desde el 07 de julio de 2014. Acuerdo para evitar la Doble Tributacin.
INDIA Sentencia de constitucionalidad C-238 de
2014. Ley 1668 de 2013.
Vigente desde mayo de 2015. Aprobado
REPBLICA CHECA mediante Ley 1690 de 2013 y sentencia Acuerdo para evitar la Doble Tributacin.
C-049/15.
Firmado el 25 de junio de 2015. Pendiente
FRANCIA Acuerdo para evitar la Doble Tributacin.
de trmites internos de aprobacin.

1.4.2.1. Negociaciones de ADT en curso

Actualmente, se estn adelantando negociaciones para la celebracin de ADT por parte de Colombia con los siguientes pases:

Blgica. Alemania.
Reino Unido. Pases Bajos.
Estados Unidos. Japn.
Panam.

14 CAPTULO 1- PROTECCIN A LA INVERSIN EXTRANJERA - GUA LEGAL 2016

RGIMEN DE
CA MBIOS
INTERNACIONALES

CAPTULO 2
 Seis cosas que un inversionista debe saber sobre el rgimen de cambios internacionales:

Existe control y obligacin de registro sobre las siguientes operaciones de cambio:

1 inversin extranjera en Colombia y colombiana en el exterior, importaciones,
exportaciones, endeudamiento externo, otorgamiento de avales, garantas en
moneda extranjera y operaciones de derivados.

Los movimientos de divisas asociados a las operaciones antes indicadas, debern

2 canalizarse a travs de los intermediarios del mercado cambiario1 o mediante una

cuenta de compensacin2.

Las obligaciones derivadas de operaciones de cambio que deban canalizarse

3 obligatoriamente a travs del mercado cambiario, no pueden ser compensadas
entre s ni con otro tipo de obligaciones.

El registro de una inversin extranjera ante el Banco de la Repblica otorga al

titular de la misma, entre otros derechos, el de remitir al exterior o a Colombia,
4 dependiendo si se trata de una inversin extranjera en Colombia o de una inversin
colombiana en el exterior, las sumas producto de la enajenacin de la misma, as
como el derecho a reinvertirla.

Los residentes colombianos pueden obtener crditos en moneda extranjera

por parte de no residentes o de intermediarios del mercado cambiario, y as
5 mismo, pueden otorgar crditos a no residentes. En todo caso, las sucursales de
sociedades extranjeras no podrn celebrar operaciones de endeudamiento externo
directamente con su casa matriz3.

El incumplimiento de las obligaciones derivadas de las operaciones que deben

canalizarse a travs del mercado cambiario, constituye una infraccin al rgimen

6 de cambios internacionales, que podr ser sancionada por la Superintendencia

de Sociedades o por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN),
dependiendo de la naturaleza de la misma.

1. De acuerdo con el artculo 58 de la Resolucin 8 de 2000, expedida por la Junta Directiva del Banco de la Repblica Son intermediarios del mercado cambiario los bancos comerciales, los bancos
hipotecarios, las corporaciones financieras, las compaas de financiamiento, la Financiera de Desarrollo Nacional, el Banco de Comercio Exterior de Colombia S.A. BANCOLDEX, las cooperativas
financieras, las sociedades comisionistas de bolsa y las sociedades de intermediacin cambiaria y servicios financieros especiales (antes casas de cambio).

2. Son cuentas en moneda extranjera en bancos del exterior, cuyos titulares son residentes colombianos y que deben registrarse como tal ante el Banco de la Repblica. Sus titulares tendrn la obli-
gacin de informarle a la DIAN y al Banco de la Repblica, los movimientos correspondientes a las operaciones efectuadas a travs de las mismas, de manera peridica.

3. Las trasferencias entre una matriz y su sucursal en Colombia, slo podrn efectuarse por los conceptos indicados en el artculo 32 de la Resolucin Externa 8 del 2000 expedida por la Junta Directi-
va del Banco de la Repblica.

16 CAPTULO 2 - RGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES - GUA LEGAL 2016

Colombia tiene un rgimen de cambios internacionales altamente regulado aunque sencillo, en el cual el Banco de la Repblica
ejerce la funcin de autoridad reguladora, mientras que la Superintendencia de Sociedades y la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales (DIAN) son las entidades encargadas de vigilar su cumplimiento y por lo tanto, de imponer las sanciones
derivadas de su incumplimiento.

Dicho rgimen de cambios internacionales hace una distincin entre dos tipos de mercados: (i) el mercado cambiario y (ii) el
mercado no regulado o tambin llamado mercado libre.

2.1. MERCADO CAMBIARIO 2.3. INVERSIONES INTERNACIONALES

El mercado cambiario est constituido por la totalidad de las De acuerdo con el rgimen de cambios, las inversiones
divisas que deben canalizarse obligatoriamente a travs de internacionales comprenden las inversiones de capital del
los intermediarios del mercado cambiario o de las cuentas exterior en el pas (inversin extranjera en Colombia) y las
de compensacin, asimismo, forman parte del mercado inversiones de capital colombiano en el exterior (inversin
cambiario las divisas que, estando exentas de la obligacin colombiana en el exterior).
antes indicada, se canalicen voluntariamente a travs del
mismo. Para calificar una operacin como inversin internacional,
se deber tener en cuenta a la fecha de la misma, que
Las operaciones de cambio que deben canalizarse el inversionista cumpla la condicin de residente5 o no
obligatoriamente a travs del mercado cambiario son las residente6, que sus aportes correspondan a cualquiera de las
siguientes4: modalidades autorizadas por la normatividad cambiaria, y
adicionalmente, que los recursos efectivamente se destinen a
la realizacin de una inversin.
Inversin de capital del exterior en el pas.
Los inversionistas extranjeros en Colombia y los inversionistas
Inversiones de capital colombiano en el exterior. colombianos en el exterior, debern registrar sus inversiones
ante el Banco de la Repblica. Para el caso de los inversionistas
Inversiones financieras en ttulos emitidos y en activos de capital del exterior, es necesario que los mismos cuenten
radicados en el exterior. con un apoderado en Colombia.

Operaciones de endeudamiento externo. La exigencia de los registros le permite al Banco de la

Repblica hacer seguimiento a los flujos de inversin para
Importacin y exportaciones de bienes. fines estadsticos.

Otorgamiento de avales y garantas en moneda
extranjera.
Operaciones de derivados.
2.2. MERCADO NO REGULADO O LIBRE
El mercado no regulado o libre est constituido por las dems
operaciones que no son obligatoriamente canalizables a
travs del mercado cambiario, como es el caso de los pagos
por la prestacin de servicios y la transferencia de divisas
por concepto de donaciones. Este tipo de operaciones estn
exentas de registro ante el Banco de la Repblica. No obstante,
pueden canalizarse voluntariamente a travs del mercado
cambiario, mediante la presentacin de un Formulario No. 5
Declaracin de cambio por servicios, transferencias y otros
conceptos.
4. Art. 7 de la Resolucin 8 de 2000 de la Junta Directiva del Banco de la Repblica.
El registro de una inversin extranjera en divisas ante el
Banco de la Repblica es automtico. Significa que la
misma se registra con el diligenciamiento y presentacin del
Formulario No. 4 Declaracin de cambio por inversiones
internacionales a travs de un intermediario del mercado
cambiario o, con la transmisin del mismo ante el Banco
de la Repblica, cuando las divisas para el cumplimiento
de la operacin se canalizan a travs de una cuenta de
compensacin.
Para el registro de las dems modalidades de inversin
diferentes a divisas, se requiere la presentacin del
Formulario No. 11 Declaracin de registro de inversiones
internacionales, debidamente diligenciado, ante el Banco de
la Repblica, dentro de los doce (12) meses siguientes a la
realizacin de la operacin. Es importante sealar que no
se requiere la presentacin de los documentos soporte de la
operacin. Si la inversin extranjera directa en Colombia se
deriva de procesos de reorganizacin empresarial (fusiones y

5. Para efectos del rgimen cambiario se consideran residentes todas las personas naturales que habitan en el territorio nacional. As mismo se consideran residentes las entidades de derecho pblico, las perso-
nas jurdicas, incluidas las entidades sin nimo de lucro, que tengan domicilio en Colombia y las sucursales de sociedades extranjeras establecidas en el pas (Decreto 1735 de 1993, artculo 2).

6. Se consideran como no residentes las personas naturales que no habitan dentro del territorio nacional y las personas jurdicas incluidas las entidades sin nimo de lucro, que no tengan domicilio
dentro del territorio nacional. Tampoco se consideran residentes los extranjeros cuya permanencia en el territorio nacional no exceda de seis meses, continuos o discontinuos, en un periodo de doce
meses (Decreto 1735 de 1993, artculo 2).

CAPTULO 2 - RGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES - GUA LEGAL 2016 17

escisiones), se deber presentar nicamente el Formulario No.
11A Declaracin de registro de inversiones internacionales
por reorganizacin empresarial. En ambos casos, el registro
se realizar una vez el Banco de la Repblica establezca el
cumplimiento de los requisitos establecidos por la regulacin
cambiaria, en especial, la parte 17, libro 2 del Decreto 1068
de 2015 y la Circular Reglamentaria Externa DCIN 83 de la
Junta Directiva del Banco de la Repblica.
2.3.1. Inversin extranjera en Colombia
Son inversiones de capital del exterior, la inversin directa y
la inversin de portafolio.
2.3.1.1 Inversin extranjera directa
Se considera inversin extranjera directa:
La adquisicin de participaciones, acciones, cuotas sociales,
aportes representativos del capital de una empresa o bonos
obligatoriamente convertibles en acciones.
La adquisicin de derechos o participaciones en
negocios fiduciarios celebrados con sociedades
fiduciarias sometidas a la inspeccin y vigilancia de la
Superintendencia Financiera de Colombia.
La adquisicin de inmuebles, directamente o mediante la
celebracin de negocios fiduciarios, o como resultado de
un proceso de titularizacin inmobiliaria de un inmueble
o de proyectos de construccin.
Los aportes que realice el inversionista mediante actos
o contratos, tales como los de colaboracin, concesin,
servicios de administracin, licencia o aquellos que
impliquen transferencia de tecnologa, cuando ello no
represente una participacin en una sociedad y las
rentas que genere la inversin para su titular dependan
de las utilidades de la empresa.
Inversiones suplementarias al capital asignado de las
sucursales.
Inversiones en fondos de capital privado.
Las inversiones de capital del exterior podrn revestir, entre
otras, las siguientes modalidades:
Importacin de divisas libremente convertibles para
inversiones en moneda nacional.
Importacin de bienes tangibles introducidos al pas como
importacin no reembolsable, tales como maquinaria,
equipos u otros bienes fsicos.
7. Remitirse al Anexo 9 de la Circular Reglamentaria Externa DCIN-83 de la Junta Directiva del Banco de la Repblica.
8. Numeral 7.3.5 del Captulo 7 de la Circular Reglamentaria Externa DCIN-83 de la Junta Directiva del Banco de la Repblica.
18
Aportes en especie al capital de una empresa consistente
en intangibles, tales como contribuciones tecnolgicas,
marcas y patentes.
Recursos en moneda nacional con derecho a ser remitidos
al exterior, derivados de operaciones de cambio
obligatoriamente canalizables a travs del mercado
cambiario que se destinen a inversiones directas o de
portafolio, as como regalas derivadas de contratos
debidamente registrados.
Recursos en moneda nacional provenientes de operaciones
locales de crdito celebradas con establecimientos de
crdito destinadas a la adquisicin de acciones realizadas
a travs del mercado pblico de valores.
2.3.1.1.1. Sustitucin de la inversin extranjera
directa
La sustitucin de la inversin extranjera deber registrarse
por el inversionista o su apoderado ante el Departamento
de Cambios Internacionales del Banco de la Repblica, con
la presentacin de una comunicacin, dentro de un plazo
mximo de doce (12) meses contados a partir de la fecha en
que esta ocurra7.
Se entiende por sustitucin, el cambio de los titulares de la
inversin extranjera por otros inversionistas extranjeros, as
como el cambio en la destinacin o en la empresa receptora
de la inversin. Adems en la operacin de sustitucin,
tambin se incluyen las cesiones de los derechos derivados
de los anticipos para futuras capitalizaciones.
Cuando se trate de la sustitucin por cambio de los titulares
de la inversin extranjera por otros inversionistas extranjeros,
el registro deber solicitarse por el inversionista cedente y el
cesionario o sus apoderados.
Debido a que esta operacin puede dar lugar a una
cancelacin parcial o total del registro inicial y a la emisin
de un nuevo registro, la sustitucin de la Inversin Extranjera
deber solicitarse mediante la presentacin simultnea del
Formulario N. 12 Declaracin de registro de cancelacin
de inversiones internacionales y del Formulario N. 11
Declaracin de registro de inversiones internacionales8.
2.3.1.1.2. Cancelacin de la inversin extranjera
directa
La cancelacin, total o parcial, de la inversin extranjera
deber informarse por el inversionista o su apoderado al
Departamento de Cambios Internacionales del Banco de
la Repblica, mediante la presentacin del Formulario No.
12 Declaracin de registro de cancelacin de inversiones
CAPTULO 2 - RGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES - GUA LEGAL 2016
internacionales. Si la cancelacin de la inversin extranjera directa se deriva de procesos de reorganizacin empresarial, se
deber presentar nicamente el Formulario No. 11A Declaracin de registro de inversiones internacionales por reorganizacin
empresarial. El plazo para presentar la solicitud de cancelacin de la inversin extranjera directa en Colombia, es de doce
(12) meses contados a partir de la fecha de la operacin.
La cancelacin de la inversin extranjera en Colombia se puede generar por las siguientes causas:
Liquidacin de la empresa receptora colombiana.
Disminucin de capital, que implique cambio en el
nmero de las participaciones, incluido el asignado a las
sucursales de empresas extranjeras.
Readquisicin de acciones o derechos sociales.
Calificacin como inversionista nacional.
Liquidacin o deceso del inversionista extranjero.
Terminacin total o parcial de actos o contratos sin
participacin en el capital.
Terminacin de negocios fiduciarios celebrados con las
sociedades fiduciarias.
Liquidacin total o parcial de fondos de capital privado.
Enajenacin a residentes (adjudicacin o transferencia).
Enajenacin de inmuebles.
Reorganizacin empresarial (fusiones y escisiones).
2.3.1.1.3. Actualizacin de la inversin extranjera
directa
nicamente las empresas y sucursales del rgimen general que
al 31 de diciembre de cada ejercicio social tengan la condicin
de receptoras de inversin extranjera debidamente registrada
ante el Banco de la Repblica, y no estn en la obligacin
de presentar estados financieros a la Superintendencia
de Sociedades, debern presentar en documento fsico o
transmitir va electrnica, el Formulario No. 15 Conciliacin
patrimonial - empresas y sucursales del rgimen general al
Departamento de Cambios Internacionales del Banco de la
Repblica, antes del 30 de junio cada ao. Este plazo no es
prorrogable9.
La obligacin de presentar el Formulario N. 15 se mantendr
hasta el ltimo ejercicio social en el cual la empresa mantenga
la condicin de receptora de inversin extranjera.
9. Captulo 7.2.1.5 Circular Reglamentaria Externa DCIN-83 del Banco de la Repblica.
CAPTULO 2 - RGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES - GUA LEGAL 2016
La omisin o retardo en la presentacin del Formulario N.
15, dar lugar a la imposicin de las sanciones por parte de
la Superintendencia de Sociedades.
Las sociedades con acciones inscritas en la bolsa de valores
debern enviar para fines estadsticos, va electrnica, el
Informe de conciliacin patrimonial de sociedades con
acciones inscritas en una bolsa de valores, antes del 30 de
junio cada ao.
Las sucursales de sociedades extranjeras sujetas al rgimen
cambiario especial debern presentar al Departamento
de Cambios Internacionales del Banco de la Repblica, el
Formulario N. 13 Registro de inversin suplementaria al
capital asignado y actualizacin de cuentas patrimoniales
- sucursales del rgimen especial. Para estas sucursales, el
trmino para solicitar el registro e informar la actualizacin
de las cuentas patrimoniales es de seis (6) meses contados a
partir del cierre del ejercicio anual al 31 de diciembre.
2.3.1.1.4. Anticipos para futuras capitalizaciones
Los anticipos para futuras capitalizaciones que efecten
los no residentes en sociedades colombianas se debern
canalizar a travs del mercado cambiario con la declaracin
de cambio por inversiones internacionales (Formulario No. 4)
utilizando el numeral cambiario 4037 Anticipo para futuras
capitalizaciones (ingreso) sin diligenciar la casilla No. 29
Acciones o cuotas.
Los recursos de los anticipos no deben implicar un
endeudamiento externo, por lo que dentro de los doce
(12) meses siguientes a la canalizacin del anticipo, el no
residente deber capitalizar los mismos, e informar mediante
la modificacin del numeral cambiario correspondiente en el
Formulario N.4.
2.3.1.2. Inversin de portafolio
El rgimen de cambios internacionales reglamenta los
registros referentes a las distintas modalidades de inversin
de portafolio, definidas como aquellas realizadas en valores
inscritos en el Registro Nacional de Valores y Emisores
(RNVE), las participaciones en carteras colectivas, as como
en valores listados en los sistemas de cotizacin de valores
del extranjero.
19
Al igual que en las inversiones extranjeras directas, el
inversionista de portafolio deber contar con un apoderado
en Colombia.
La regulacin cambiaria establece que las
administradoras de dicho portafolio (ej.
comisionistas de bolsa, sociedades fiduciarias y
administradoras de inversin) hacen las
representantes y son quienes tienen la obligacin
los registros respectivos.
Adicionalmente, existen ciertas inversiones de portafolio que
requieren de registro especial por parte de las entidades
administradoras. Dichas operaciones son las siguientes:
Inversiones de capital del exterior de portafolio realizadas
en valores listados en sistemas de cotizacin de valores del
extranjero mediante acuerdos o convenios de integracin
de bolsas de valores.
Programas sobre certificados representativos de valores
(ej. ADRs / GDRs).
Fondos burstiles.
2.3.1.3. Rgimen Cambiario Especial
Existe un rgimen de cambios especial para las sucursales
de sociedades extranjeras que se dediquen a actividades de
exploracin y explotacin de petrleo, gas natural, carbn,
ferronquel o uranio, o que se dediquen exclusivamente a la
prestacin de servicios inherentes al sector de hidrocarburos10.
Las sucursales de sociedades extranjeras que tengan por
objeto desarrollar actividades de exploracin y explotacin
de petrleo, gas natural, carbn, ferronquel o uranio,
pertenecen al rgimen especial teniendo en cuenta su
objeto social; pero las sucursales de sociedades extranjeras
dedicadas exclusivamente a prestar servicios inherentes
al sector de hidrocarburos, solo pertenecen al rgimen
cambiario especial a partir de la expedicin del certificado
de dedicacin exclusiva emitido por el Ministerio de Minas
y Energa, que en todo caso deber ser renovado cada ao.
El acceso al rgimen cambiario especial, da ciertos beneficios
a las sucursales que pertenecen al mismo, dentro de los cuales
encontramos los siguientes: (i) celebrar y pagar contratos en
moneda extranjera, siempre que las divisas provengan de
recursos generados en su operacin; y (ii) contabilizar como
inversin suplementaria al capital asignado, adems de las
disponibilidades de divisas y las disponibilidades de capital
en forma de bienes o servicios.
10. Artculos 20 al 25 del Decreto 2080 de 2000 y Artculos 48 al 52 de la Resolucin Externa No. 8 de 2000 del Banco de la Repblica. Debe anotarse que las normas establecidas para el rgimen
especial prevalecen sobre las normas cambiarias generales en lo referente a las sucursales del rgimen especial. Captulo 11 de la Circular Reglamentaria Externa DCIN-83 expedida por la Junta
Directiva del Banco de la Repblica.
20
En todo caso, las sucursales de sociedades extranjeras sujetas
al rgimen cambiario especial no podrn acudir al mercado
cambiario por ningn concepto, salvo para:
entidades
sociedades A. Girar al exterior el equivalente en divisas del monto de
sociedades capital extranjero en caso de liquidacin de la sucursal.
veces de
de realizar B. Girar al exterior el equivalente en divisas de las sumas
recibidas en moneda legal con ocasin de las ventas
internas de petrleo, gas natural o servicios inherentes
al sector de hidrocarburos.
C. Reintegrar las divisas que requieran para atender
gastos en moneda legal.
Los reintegros de divisas con destino al capital asignado o
suplementario de las sucursales de sociedades extranjeras del
sector de hidrocarburos y minera del rgimen cambiario especial,
debern canalizarse a travs del mercado cambiario mediante el
diligenciamiento y presentacin de un Formulario N. 4.
Asimismo, el giro al exterior del equivalente en divisas del
monto de capital extranjero en caso de liquidacin de la
sucursal o del equivalente en divisas de las sumas recibidas en
moneda legal con ocasin de las ventas internas de petrleo,
gas natural o servicios inherentes al sector de hidrocarburos,
debern canalizarse a travs del mercado cambiario
mediante el diligenciamiento de un Formulario N. 4.
Vale la pena mencionar que las sucursales de sociedades
extranjeras que operen bajo el rgimen cambiario especial
y que con posterioridad no deseen acogerse a dicho
rgimen, debern informar tal hecho a la Direccin de
Cambios Internacionales del Banco de la Repblica mediante
comunicacin escrita, renunciando a dicho rgimen. A partir
de la fecha de la presentacin de la respectiva comunicacin,
estas sucursales quedarn exceptuadas de la aplicacin de
las normas cambiarias del rgimen especial, durante un
trmino inmodificable mnimo de diez aos y debern operar
bajo el rgimen cambiario general.
2.3.1.4. Derechos cambiarios de la inversin
extranjera en Colombia
La inversin extranjera debidamente registrada ante el
Banco de la Repblica confiere al inversionista los siguientes
derechos cambiarios:
Remitir al exterior las utilidades que generen las
inversiones registradas.
Reinvertir las utilidades que generan las inversiones
registradas.
CAPTULO 2 - RGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES - GUA LEGAL 2016
 Remitir al exterior las sumas recibidas como producto de: (i) la enajenacin de la inversin dentro del pas; (ii) la liquidacin
de la empresa o portafolio; o (iii) la reduccin del capital de la sociedad.

Capitalizar las sumas con derecho a giro11, producto de obligaciones derivadas de la inversin.

2.3.1.5. Vencimientos en materia de inversin extranjera en Colombia

A) Registro de la inversin extranjera en Colombia ante el Banco de la Repblica:

MODALIDAD DECL AR ACIN DE CAMBIO REGISTRO/PL AZO

Divisas (inversin
extranjera directa o Formulario N. 4 Automtico
de portafolio).

Aportes en especie
(tangible o intangible). Formulario N. 1112 Con cumplimiento de Requisitos/12 meses13.

Actos o contratos sin

participacin en el Formulario N. 11 Con cumplimiento de Requisitos/12 meses14.
capital.
Sumas con derecho a giro. Formulario N. 11 Con cumplimiento de Requisitos/12 meses15.
Adquisicin de
acciones a travs del
mercado pblico de
valores con recursos
Formulario N. 11 Con cumplimiento de Requisitos/12 meses16.
en moneda legal
colombiana, de
operaciones locales
de crdito.
Para el registro
de inversiones
internacionales Formulario N. 11A Con cumplimiento de Requisitos/12 meses17.
por reorganizacin
internacional.

B) Sustitucin y cancelacin de la inversin ante el Banco de la Repblica:

OPER ACIN PL AZO

Sustitucin 12 meses 18

Cancelacin (Formulario N. 12) 12 meses 19

11. Las sumas con derecho a giro susceptibles de ser capitalizadas, comprenden las que se deriven de operaciones obligatoriamente canalizables a travs del mercado cambiario, as como las
regalas derivadas de contratos debidamente registrados.
12. Los formularios No.11 Declaracin de registro de inversiones internacionales, 11A.
Declaracin de registro de inversiones internacionales por reorganizacin internacional y Declaracin nica de registro de recomposicin de capital, deben estar suscritos, adems del declarante,
por el Revisor Fiscal o Contador Pblico de la empresa receptora de la inversin, para el caso de la inversin extranjera en Colombia. Cuando se trata de inversin colombiana directa en el exterior, se
debe incluir en el nombre del Representante Legal de la Compaa del Exterior.
13. Contados a partir de la fecha de la inversin que se indique en la casilla No. 2 Fecha del Formulario No. 11 Registro de inversiones internacionales. Remitirse al instructivo del Formulario No. 11.
14. Ibd.
15. Ibd.
16. Ibd.
17. Contados a partir de la fecha de la inversin que se indique en la casilla No. 16 Fecha de la operacin del Formulario No. 11A.
18. Contados a partir de la fecha en que se efecte la sustitucin, segn lo indicado en el numeral 1 del Anexo No. 9 de la Circular Reglamentaria Externa DCIN-83 de la Junta Directiva del Banco de
la Repblica.
19. Contados a partir de la fecha en que se efecte la cancelacin, segn lo indicado en el numeral 2 del Anexo No. 9 de la Circular Reglamentaria Externa DCIN-83 de la Junta Directiva del Banco
de la Repblica.

CAPTULO 2 - RGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES - GUA LEGAL 2016 21

C) Actualizacin de la inversin extranjera en Colombia ante el Banco de la Repblica:

EN TIDAD RECEPTOR A FORMUL ARIO PL AZO

DE L A INVERSIN
Empresas y sucursales del 30 de junio del ao siguiente al
Formulario N. 15.
rgimen general. del ejercicio social.
Sucursales de sociedades
extranjeras sujetas al rgimen Formulario N. 13. 30 de junio del ao siguiente.
cambiario especial.
Sociedades que tienen inscritas
sus acciones en una bolsa de
valores 30 de junio del ao
Informe de conciliacin patrimonial de
siguiente al del ejercicio social, 30 de junio del ao siguiente al
sociedades con acciones inscritas en una
el Informe de conciliacin del ejercicio social.
bolsa de valores.
patrimonial de sociedades con
acciones inscritas en una bolsa
de valores.

2.3.2. Inversin colombiana en el exterior

Este tipo de inversin es definida por el rgimen de cambios internacionales como: (i) la vinculacin a empresas en el
extranjero de activos generados en Colombia que no tengan derecho a giro; y, (ii) la reinversin o capitalizacin en el exterior
de sumas con obligacin de reintegro, provenientes de utilidades, intereses, comisiones, amortizacin de prstamos, regalas
y otros pagos de servicios tcnicos y reembolsos de capital.

Las modalidades permitidas de inversin colombiana en el exterior son:

Exportacin de divisas como aporte de capital a una
empresa.
Exportacin de bienes tangibles.
Aportes mediante exportacin de servicios, asistencia
tcnica, contribuciones tecnolgicas e intangibles, cuyo
valor en moneda extranjera no se reintegra al pas.
Reinversin o capitalizacin de sumas con obligacin
de reintegro provenientes de utilidades, intereses,
comisiones, amortizacin de prstamos, regalas y otros
pagos de servicios tcnicos y reembolsos de capital.
Aportes en divisas provenientes de crditos externos
contratados para este efecto.
Vinculacin de recursos en el exterior, aunque ello no
implique desplazamiento de recursos hacia el extranjero.
el inversionista deber canalizar la transferencia de las
divisas al exterior a travs del mercado cambiario, mediante
el diligenciamiento de un Formulario N. 4 Declaracin
de cambio por inversiones internacionales. El registro es
automtico con la canalizacin de las divisas.
En los casos especficos de inversin de capital colombiano en
el exterior mediante aportes en especie o sumas con obligacin
de reintegro, se deber presentar el Formulario No. 11
Declaracin de registro de inversiones internacionales ante
el Banco de la Repblica y, el certificado del representante
legal de la sociedad receptora, donde conste los datos de la
inversin, forma, concepto, etc., dentro de los doce (12) meses
siguientes a la fecha de la inversin20, con el fin de culminar
el procedimiento de registro de este tipo de inversiones.
Una vez registrada la inversin colombiana en el exterior,
el inversionista colombiano tendr los siguientes derechos
cambiarios:

Exportacin de divisas, bienes y servicios, que no
computen como aporte al capital de una empresa.
Por regla general, para registrar una inversin de capital
colombiano en el exterior ante el Banco de la Repblica,
Ingresar a Colombia las utilidades o rendimientos que
generen sus inversiones en el exterior.
Reinvertir en el exterior, las utilidades que generen sus
inversiones.
Ingresar a Colombia las sumas recibidas, entre otros

20. Remitirse al Captulo 7.3.2 de la Circular Reglamentaria Externa DCIN-83 de la Junta Directiva del Banco de la Repblica.

22 CAPTULO 2 - RGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES - GUA LEGAL 2016

 casos, por: (i) la enajenacin de la inversin; (ii) la
liquidacin de la empresa receptora de la misma; o (iii)
la reduccin del capital de la sociedad extranjera.
2.3.2.1. Sustitucin de la inversin colombiana
en el exterior
La sustitucin de la inversin colombiana directa en el
exterior podr dar lugar a la cancelacin total o parcial del
registro inicial y a la emisin de un nuevo registro, por lo cual
deber solicitarse por el inversionista o su apoderado, con la
presentacin simultnea del Formulario No. 12 Declaracin
de registro de cancelacin de inversiones internacionales
y del Formulario No. 11 Declaracin de registro de
inversiones internacionales, debidamente diligenciados,
ante el Departamento de Cambios Internacionales del Banco
de la Repblica.
Las sustituciones de inversiones colombianas en el exterior,
derivadas de procesos de reorganizacin empresarial, se
debern registrar con la presentacin del Formulario No.
11A Declaracin de registro de inversiones internacionales
por reorganizacin empresarial.
El trmino para solicitar la sustitucin de registro de la
inversin colombiana, es de doce (12) meses contados a
partir de la fecha de la operacin.
Se entiende por sustitucin el cambio de los titulares de la
inversin colombiana por otros inversionistas colombianos y
el cambio en la empresa receptora de la inversin.
Cuando se trate de la sustitucin por cambio de los titulares de
la inversin colombiana en el exterior por otros inversionistas
colombianos, el registro deber solicitarse por el inversionista
cedente y el cesionario o sus apoderados.
Para el caso de la sustitucin del inversionista financiero
registrado por otro inversionista nacional, la misma deber
informarse al Departamento de Cambios Internacionales del
Banco de la Repblica por el cesionario, con la presentacin
del formulario Declaracin nica de registro de sustitucin de
inversin financiera y en activos en el exterior, a ms tardar
dentro del mes siguiente a la realizacin de la sustitucin21.
2.3.2.2. Cancelacin de la inversin colombiana
en el exterior
La cancelacin, total o parcial, de la inversin colombiana
en el exterior deber informarse por el inversionista o su
apoderado al Departamento de Cambios Internacionales
del Banco de la Repblica mediante la presentacin del
21. Remitirse al numeral 7.4.2 de la Circular Reglamentaria Externa DCIN 83 de la Junta Directiva del Banco de la Repblica.
22. Remitirse al literal b) del numeral 7.3.5 de la Circular Reglamentaria Externa DCIN 83 de la Junta Directiva del Banco de la Repblica.
CAPTULO 2 - RGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES - GUA LEGAL 2016
Formulario No. 12 Declaracin de Registro de Cancelacin
de Inversiones Internacionales, dentro de un plazo mximo
de doce (12) meses contados a partir de la cancelacin de la
inversin, junto con los respectivos soportes de la operacin22.
Si la cancelacin de la inversin colombiana en el exterior se
deriva de procesos de reorganizacin empresarial, se deber
presentar nicamente el Formulario No. 11A Declaracin
de registro de inversiones internacionales por reorganizacin
empresarial, dentro del plazo mencionado previamente.
2.3.2.3. Inversin colombiana en el exterior no
perfeccionada
Cuando una inversin colombiana en el exterior no se hubiere
realizado, el inversionista colombiano deber reintegrar
al pas las sumas giradas por ese concepto, para lo cual
se diligenciar un Formulario N. 4, como una operacin
de devolucin, con el numeral cambiario 4580 Inversin
colombiana directa en el exterior.
2.3.2.4. Inversin financiera y en activos en el
exterior.
Los residentes en el pas que estn interesados en realizar
inversin financiera o en activos en el exterior, debern
canalizar las divisas por concepto de este tipo de operaciones,
a travs del mercado cambiario, salvo cuando estas se
efecten en el exterior con divisas que no deban canalizarse a
travs de dicho mercado. Las operaciones permitidas son: (i)
compra de ttulos emitidos o activos radicados en el exterior
y (ii) compra con descuento en el exterior de la totalidad o
parte de las obligaciones privadas externas, deuda externa
pblica y bonos o ttulos de deuda pblica externa.
Cuando las inversiones financieras y en activos en el exterior
se efecten con divisas que no deben canalizarse a travs
del mercado cambiario, ser necesario efectuar el registro
de las mismas antes del 30 de junio del ao siguiente al de
su realizacin, cuando su monto acumulado al cierre del ao
anterior sea igual o superior a quinientos mil dlares de los
Estados Unidos de Amrica (USD 500.000) o su equivalente
en otras monedas. Para el efecto deber presentarse el
Formulario N. 11 debidamente diligenciado.
2.3.2.5. Vencimientos en materia de inversin
colombiana en el exterior.
A) Registro de la inversin extranjera en Colombia ante el
Banco de la Repblica:
23
 MODAL IDAD DECL AR ACIN DE CAMBIO REGISTRO/PL AZO

Divisas. Formulario N. 4. Automtico.

Aportes en especie
Con cumplimiento de
(tangible o intangible). Formulario N. 11.
Requisitos/12 meses23.

Sumas con obligacin de Con cumplimiento de

Formulario N. 11.
reintegro. Requisitos/12 meses24.

B) Sustitucin y Cancelacin de la Inversin ante el Banco de la Repblica:

OPER ACIN PL AZO

Sustitucin. 12 meses25.
Cancelacin. 12 meses26.

C) El residente colombiano no tiene obligacin de presentarle al Banco de la Repblica la actualizacin de su inversin en exterior.

2.3.3. Incumplimiento al rgimen de inversiones tales hechos27. No est permitida la compensacin en estas
internacionales operaciones.

El incumplimiento de cualquiera de las obligaciones antes 2.4.1. Crditos otorgados a residentes (crditos
indicadas, configura una infraccin al rgimen de cambios pasivos)
internacionales, que puede generar sanciones por parte de la
Superintendencia de Sociedades. Los residentes y los intermediarios del mercado cambiario
pueden obtener crditos en moneda extranjera de: (i)
2.4. ENDEUDAMIENTO EXTERNO otros intermediarios del mercado cambiario y (ii) de no
residentes. Asimismo, es posible obtener recursos en moneda
El endeudamiento externo est clasificado en crditos pasivos extranjera, mediante la colocacin de ttulos en los mercados
y crditos activos. Los primeros corresponden a crditos internacionales de capitales.
otorgados por no residentes a residentes colombianos y los
segundos a crditos otorgados por residentes colombianos a El endeudamiento externo deber reportarse al Banco de la
no residentes. Repblica, de manera previa o simultnea al desembolso del
mismo, a travs de los intermediarios del mercado cambiario,
Los ingresos y egresos de divisas que se realicen por concepto mediante el diligenciamiento y presentacin de un Formulario
de crditos en moneda extranjera, obtenidos u otorgados No. 6 Informacin de endeudamiento externo otorgado a
por residentes, debern canalizarse obligatoriamente a residentes. El Formulario No. 6 deber acompaarse de los
travs del mercado cambiario. La falta de canalizacin de documentos en los que consten las obligaciones relacionadas
los desembolsos y pagos relacionados o asociados con las con el endeudamiento externo, tales como, el contrato de
operaciones de endeudamiento externo, se considera una crdito o pagar firmado por las partes, as como de los
infraccin al rgimen de cambios, que puede ser sancionada dems documentos que requiera el intermediario del mercado
por la Superintendencia de Sociedades o por la Direccin cambiario. En caso que el desembolso sea posterior al registro
de Impuestos y Aduanas Nacionales para el caso de los del crdito, el ingreso de divisas deber canalizarse a travs
endeudamientos derivados de operaciones de comercio del mercado cambiario mediante el diligenciamiento de un
exterior. Formulario No. 3 Declaracin de cambio por endeudamiento
externo.
En caso que se presenten situaciones que impidan a los
deudores el pago de su obligacin, tales como caso fortuito, Adicionalmente, se deber canalizar a travs del mercado
fuerza mayor, inexistencia o inexigibilidad, entre otras, se cambiario cualquier otro movimiento asociado al crdito ej.:
debern demostrar ante la autoridad de control y vigilancia pago de capital o de intereses, comisiones, etc., mediante
23. Contados a partir de la fecha la declaracin de exportacin definitiva de bienes o de la fecha de contabilizacin, dependiendo del aporte.
24. Contados a partir de la de la fecha de contabilizacin.
25. Contados a partir del cambio de la titularidad de la inversin en la empresa receptora del exterior o del cambio de la empresa receptora del exterior,
26. Contados a partir de la cancelacin de la inversin en la empresa receptora del exterior.
27. Captulo 5.1.7 de la Circular Reglamentaria Externa DCIN 83 de la Junta Directiva del Banco de la Repblica.

24 CAPTULO 2 - RGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES - GUA LEGAL 2016

el diligenciamiento y presentacin de un Formulario N. 3
Declaracin de cambio por endeudamiento externo.
Para la transmisin del informe de endeudamiento externo
(Formulario No. 6), el residente deber, cuando se trate
de crditos pasivos, solicitarle a un intermediario del
mercado cambiario, solicitar la asignacin de un cdigo de
identificacin como acreedor ante el Banco de la Repblica
para el no residente, en caso de que no cuente con el mismo.
El intermediario del mercado cambiario podr, para efectos
de la asignacin y registro del no residente como acreedor,
exigir entre otra documentacin, aquella que demuestre su
existencia.
Ocasionalmente, como requisito para el desembolso y la
canalizacin de los crditos en moneda extranjera que
obtengan residentes, se deber constituir, previo a cada
desembolso, un depsito en el Banco de la Repblica por
conducto del intermediario del mercado cambiario a travs
del cual se inform el crdito, en las condiciones, monto y
plazo que seale la Junta Directiva del Banco de la Repblica.
A la fecha, el depsito al endeudamiento externo es 0%.
2.4.2. Crditos otorgados a no residentes
(crditos activos)
El rgimen de cambios internacionales permite a los residentes
colombianos y a los intermediarios del mercado cambiario,
otorgar prstamos en moneda extranjera a no residentes,
independientemente del plazo y destino de las divisas.
El crdito otorgado deber informarse al Banco de la
Repblica, de manera simultnea al desembolso del mismo, a
travs de los intermediarios del mercado cambiario, mediante
el diligenciamiento del Formulario N. 7 Informacin
de endeudamiento externo otorgado a no residentes. El
Formulario N. 7 deber acompaarse de los documentos
en los que consten las obligaciones relacionadas con el
endeudamiento externo.
Adicionalmente, se deber canalizar a travs del mercado
cambiario cualquier otro movimiento asociado al crdito (ej.
pago de capital o de intereses, comisiones, etc.) mediante
el diligenciamiento y presentacin de un Formulario N. 3
Declaracin de cambio por endeudamiento externo.
2.4.3. Modificacin al Informe de Endeudamiento
Externo
Cuando se presenten modificaciones a las condiciones de un
crdito otorgado a residentes o por residentes, se tendr que
diligenciar ante un intermediario del mercado cambiario,
un nuevo Formulario No. 6 Informacin de endeudamiento
externo otorgado a residentes o un Formulario No. 7
Informacin de endeudamiento Externo otorgado a no
residentes, dependiendo si se trata de un crdito activo o
CAPTULO 2 - RGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES - GUA LEGAL 2016
pasivo, marcando la casilla Modificacin. En el formulario
ser necesario anotar la informacin relacionada con la fecha
en que se present la respectiva modificacin, el nmero de
identificacin del crdito asignado por el intermediario del
mercado cambiario y las modificaciones correspondientes.
Las modificaciones a las condiciones de un crdito podrn
realizarse en cualquier momento, sin que ello constituya una
infraccin al rgimen de cambios internacionales.
2.5. IMPORTACIN DE BIENES
Los residentes en el pas debern canalizar, a travs del
mercado cambiario, los pagos para cancelar el valor de
sus importaciones. Para estos efectos debern diligenciar y
presentar ante un intermediario del mercado cambiario, un
Formulario N. 1 Declaracin de cambio por importaciones
de bienes utilizando, en cada caso, el numeral cambiario
que corresponda, dependiendo del concepto del giro y del
momento en el cual se est realizando el pago.
Las divisas para el pago de la importacin debern ser
canalizadas por quien efectu la importacin de bienes y
el pago deber ser efectuado directamente al acreedor, su
cesionario o a centros o personas que adelanten en el exterior
la gestin de recaudo y/o pago internacional, se trate de
residentes o no residentes. Los residentes no podrn canalizar
pagos de importaciones que hayan sido realizadas por otros.
Es importante sealar que los importadores podrn canalizar,
a travs del mercado cambiario, pagos por montos superiores
o inferiores al valor de la mercanca nacionalizada, cuando
existan razones justificadas, tales como mercanca averiada,
pronto pago y descuentos por defecto en la mercanca.
En caso que se presenten situaciones que impidan a los
importadores el cumplimiento de la obligacin de pago al
exterior, tales como caso fortuito, fuerza mayor, inexistencia
o inexigibilidad, no ser exigible la canalizacin del mismo a
travs del mercado cambiario. Sin perjuicio de lo anterior, el
importador deber conservar los documentos que justifiquen
dicho hecho, en caso de que sea requerido por la autoridad
de control y vigilancia.
Al igual que en las dems operaciones de obligatoria
canalizacin a travs del mercado cambiario, no est
permitida la compensacin.
Por otra parte, vale la pena sealar que en materia cambiaria,
es posible (i) realizar pagos anticipados por concepto de
importaciones, cuando las divisas son canalizadas a travs
del mercado cambiario antes del embarque de la mercanca;
y (ii) financiar importaciones despus de embarque, sin la
necesidad de que dichos crditos o financiaciones sean
informados al Banco de la Repblica, como operaciones de
endeudamiento externo.
25
Para el caso de los crditos en moneda extranjera que obtengan los importadores de los intermediarios del mercado cambiario
o de no residentes, para pagar los crditos otorgados previamente, para el cumplimiento de sus obligaciones, s ser necesario
informar dicha operacin ante el Banco de la Repblica, como endeudamiento externo.

En el Captulo Cuarto de esta Gua Legal para Hacer Negocios en Colombia, sobre rgimen aduanero, se hace una
explicacin detallada de las obligaciones relacionadas con operaciones de importacin de bienes.

2.6. EXPORTACIN DE BIENES 2.7. OTORGAMIENTO DE AVALES Y GARANTAS

Los residentes en Colombia debern canalizar, a travs
del mercado cambiario, las divisas provenientes de
sus exportaciones, incluidas las que reciba en efectivo
directamente del comprador del exterior, dentro de los seis
(6) meses siguientes a la fecha de su recibo, correspondientes
tanto a exportaciones ya realizadas como a las recibidas en
calidad de pago anticipado por futuras exportaciones de
bienes. Se considera que se recibieron divisas por concepto
de anticipo, si estas son canalizadas a travs del mercado
cambiario, antes del embarque de la mercanca.
Los exportadores de bienes debern diligenciar la declaracin
de cambio por exportaciones de bienes (Formulario N. 2)
en el momento de reintegrar las divisas, bien sea mediante
su venta a los intermediarios del mercado cambiario o su
consignacin en las cuentas de compensacin, utilizando el
numeral cambiario que corresponda.
EN MONEDA EXTRANJERA
El otorgamiento de avales o garantas, al ser una operacin
de obligatoria canalizacin a travs del mercado cambiario,
deber cumplir con una serie de procedimientos establecidos
por la regulacin cambiaria.
2.7.1.
Avales y garantas otorgados por
residentes en el pas
Los residentes podrn otorgar avales y garantas en moneda
extranjera para respaldar cualquier obligacin en el exterior.
En principio, estas operaciones no deben ser informadas al
Banco de la Repblica. Solo cuando el aval o garanta se hace
efectivo, ser necesario que el residente avalista canalice las
respectivas divisas.
Al respecto es importante tener en cuenta lo siguiente:

Las divisas debern ser canalizadas a travs del mercado

cambiario por quien efectu la exportacin de bienes, y
estas podrn provenir del deudor, su cesionario o de centros
o personas que adelanten la gestin de recaudo y/o pago
internacional, se trate de residentes o no residentes.
En las situaciones que impiden o hayan impedido jurdicamente
a los exportadores el cumplimiento de la obligacin de
reintegro de divisas (fuerza mayor, caso fortuito, inexistencia
o inexigibilidad, entre otras), no ser exigible la canalizacin
del mismo a travs del mercado cambiario. En todo caso, ser
necesario contar con la documentacin soporte respectiva.
Es importante sealar que, los exportadores podrn reintegrar
a travs del mercado cambiario montos superiores o inferiores
al valor de la mercanca exportada, siempre y cuando dichas
diferencias se presenten por razones justificadas.
Adicionalmente, en este tipo de operaciones, es posible tal
y como se indic anteriormente, realizar pagos anticipados
al embarque de la mercanca, y obtener prefinanciacin y
financiacin de las exportaciones despus del embarque.
En el Captulo Cuarto de esta Gua Legal para Hacer
Negocios en Colombia, sobre rgimen aduanero, se har
una explicacin detallada de las obligaciones relacionadas
con operaciones de exportacin de bienes.
Si el avalado es un residente y el beneficiario es un
no residente, en el evento de hacerse exigible el aval
o garanta el residente avalista deber canalizar las
divisas con la declaracin de cambio en el mismo tipo
de formulario correspondiente a la operacin principal
garantizada a nombre del titular de la misma.
Si el avalado y el beneficiario son no residentes, en el
evento de hacerse exigible el aval o garanta la operacin
deber ser informada al Banco de la Repblica como
endeudamiento externo activo, mediante la presentacin
de un Formulario N. 7 y el residente avalista deber
canalizar las divisas con un Formulario N. 3.
2.7.2.
Avales y garantas otorgados por no
residentes
Los no residentes podrn otorgar avales y garantas para
respaldar el cumplimiento de las obligaciones derivadas de
operaciones de cambio y de operaciones internas.
Estas operaciones debern ser informadas a travs de los
intermediarios del mercado cambiario a ms tardar el da
del vencimiento parcial o total de la obligacin avalada o
garantizada, mediante la presentacin del Formulario N. 8
Informe de avales y garantas en moneda extranjera y del
documento de garanta correspondiente.

26 CAPTULO 2 - RGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES - GUA LEGAL 2016

De hacerse efectivo el aval, se diligenciar un Formulario N.
3 Declaracin de cambio por endeudamiento externo, en
el cual se consignar el nmero de informe del aval expedido
por el Banco de la Repblica, tanto para el desembolso como
para su posterior pago al exterior.
En caso de avales otorgados para respaldar el cumplimiento
de operaciones sujetas a informe al Banco de la Repblica
(ej. operaciones de endeudamiento externo para capital
de trabajo o financiacin de importaciones) se entender
informado el aval otorgado por el no residente, con la
presentacin del documento que acredite el otorgamiento del
aval o garanta, junto con el Formulario N. 6 Informacin de
endeudamiento externo otorgado a residentes. Las compras
o ventas de divisas que esta operacin genere se harn
utilizando un Formulario N. 3 Declaracin de cambio por
endeudamiento externo, en el cual se indicar el nmero
asignado por el intermediario del mercado cambiario al
endeudamiento principal garantizado.
2.7.3.
Avales y garantas otorgados por
intermediarios del mercado cambiario
pagaderos en divisas
Los intermediarios del mercado cambiario estn autorizados
para respaldar obligaciones derivadas de operaciones
de cambio que deban canalizarse a travs del mercado
cambiario, as como para respaldar operaciones relacionadas
con: (i) la seriedad de una oferta y el cumplimiento por parte
de empresas colombianas y extranjeras en licitaciones o
concursos de mritos convocados por empresas pblicas o
privadas residentes en el pas o en el exterior; (ii) obligaciones
derivadas de contratos de exportacin de bienes o prestacin
de servicios no financieros en el exterior; (iii) obligaciones de
residentes en el exterior; (iv) el cumplimiento de las obligaciones
de los residentes en moneda extranjera, correspondientes a
la compra de petrleo crudo y gas natural de produccin
nacional a las empresas con capital del exterior que realicen
actividades de exploracin y explotacin de petrleo y gas
natural, y (v) respaldar obligaciones de residentes en el pas.
Es importante sealar que los recursos provenientes de
dichos avales o garantas no se podrn contabilizar como
inversin suplementaria al capital asignado de las sucursales
de sociedades extranjeras sometidas al rgimen cambiario
especial. Debe entenderse como inversin suplementaria
aquella operacin por medio de la cual la oficina principal
enva dinero a su sucursal constituida en Colombia, que si
bien ingresa al patrimonio no forma parte del capital.
2.8. DERIVADOS
Las operaciones de derivados son operaciones de obligatoria
canalizacin a travs del mercado cambiario y por lo tanto,
deben ser debidamente informadas y registradas ante el
Banco de la Repblica28.
28. Remitirse a la Circular Reglamentaria Externa DODM-144 de 2008 de la Junta Directiva del Banco de la Repblica.
29. La Circular Reglamentaria Externa DODM-144 de 2008 de la Junta Directiva del Banco de la Repblica, en la Seccin 2 establece que los agentes del exterior autorizados para realizar operaciones
de derivados de manera profesional con los intermediarios del mercado cambiario, son los no residentes que tengan suscrito con un intermediario del mercado cambiario, un contrato marco para
celebrar operaciones de derivados en el mercado mostrador, conforme a lo dispuesto por la Superintendencia Financiera de Colombia en la Circular Bsica Contable y Financiera. Y Los agentes del
exterior autorizados para realizar operaciones de derivados de manera profesional con los residentes, distintos de los intermediarios del mercado cambiario, son los no residentes que hayan realizado
operaciones de derivados en el ao calendario inmediatamente anterior a la operacin por un valor nominal superior a mil millones de dlares de los Estados Unidos de Amrica (USD 1.000.000.000).
CAPTULO 2 - RGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES - GUA LEGAL 2016
Existen dos clases de derivados autorizados por el rgimen
cambiario para los residentes colombianos, (i) los derivados
financieros que se pueden celebrar con intermediarios del
mercado cambiario o con entidades no residentes autorizadas
para tal fin; y (ii) derivados sobre precios de productos bsicos
(commodities) con agentes del exterior autorizados para
realizar operaciones de derivados de manera profesional.
2.8.1. Autorizacin para realizar operaciones de
derivados financieros
Los residentes colombianos y los intermediarios del mercado
cambiario pueden celebrar operaciones de derivados
financieros con intermediarios del mercado cambiario y con
agentes del exterior autorizados para realizar operaciones
de derivados de manera profesional29, siempre y cuando
se refieran a (i) tasas de inters, (ii) tasas de cambio o (iii)
ndices burstiles.
Los derivados de cumplimiento efectivo o delivery (DF) solo se
pueden realizar cuando exista una operacin subyacente que
corresponda a una operacin obligatoriamente canalizable,
a travs del mercado cambiario que vaya a realizar el
residente. Su liquidacin se efectuar cumpliendo con la
operacin.
Los derivados de cumplimiento financiero o non delivery
(NDF) se pueden realizar con intermediarios del mercado
cambiario y su liquidacin se efectuar en pesos, con los
intermediarios del mercado cambiario o con agentes del
exterior y su liquidacin se efectuar en divisas.
Es de resaltar que las entidades vigiladas por la
Superintendencia Financiera de Colombia pueden celebrar
credit default swaps con agentes del exterior autorizados para
realizar operaciones de derivados de manera profesional,
siempre y cuando dichas operaciones cumplan con ciertas
condiciones previstas en las normas cambiarias.
Las sucursales de sociedades extranjeras sometidas al
rgimen cambiario especial, a pesar de no poder hacer
operaciones de obligatoria canalizacin por el mercado
cambiario, pueden en algunos casos hacer derivados delivery
con intermediarios del mercado cambiario, solo por aquellas
operaciones de cambio que tienen permitidas, tales como
ingresos de divisas por inversin extranjera como capital
asignado o inversin suplementaria al capital asignado, o los
egresos cuando reciban el producto de sus ventas en pesos o
se liquide la sucursal.
Estas operaciones se realizarn exclusivamente a nombre de
la sucursal en Colombia, por lo tanto, la sucursal no podr
celebrar operaciones a nombre o por cuenta de la oficina
principal, ni esta celebrar operaciones a nombre o por cuenta
de la sucursal en Colombia.
27
2.8.2. Liquidacin de operaciones con derivados
La forma en que se deben liquidar las operaciones con derivados depende de las partes involucradas y las caractersticas
especficas de cada transaccin. Algunas reglas bsicas son las siguientes:
Las operaciones de derivados entre residentes y agentes
del exterior autorizados o entre y agentes del exterior
autorizados, se liquidarn de la siguiente forma: con
cumplimiento financiero (NDF) peso-divisa o divisa-
divisa, la operacin se har con cumplimiento en divisas,
salvo en determinadas excepciones30.
Las operaciones de derivados entre residentes e
intermediarios del mercado cambiario, con cumplimiento
financiero (NDF) peso-divisa o divisa-divisa, se har con
cumplimiento en moneda legal colombiana. La operacin
solo podr tener cumplimiento efectivo (DF) y las partes
podrn intercambiar moneda legal colombiana y divisas,
o divisas, segn sea el caso, cuando por ejemplo, exista
una operacin subyacente de obligatoria canalizacin a
travs del mercado cambiario.
Las operaciones de derivados entre intermediarios
del mercado cambiario sern, por regla general, con
cumplimiento financiero (NDF) en moneda legal colombiana.
2.9. CUENTAS DE COMPENSACIN
Las cuentas de compensacin son cuentas en moneda
extranjera en entidades financieras del exterior, cuyos titulares
son residentes colombianos y que deben registrarse como tal
ante el Banco de la Repblica.
Los ingresos y egresos de las cuentas de compensacin
pueden provenir del pago de obligaciones derivadas de
operaciones de cambio que deban o no canalizarse a travs
del mercado cambiario, as como del cumplimiento de las
obligaciones derivadas de operaciones internas. En todo
caso, debe tenerse en cuenta que a travs de las mismas, solo
es posible realizar operaciones de su titular.
2.9.1. Registro de la cuenta de compensacin
ante el Banco de la Repblica
El registro ante el Banco de la Repblica de una cuenta del
exterior, como cuenta de compensacin, deber efectuarse:
Directamente por el interesado, mediante la presentacin
de un Formulario N. 10 Registro, informe de
movimientos y/o cancelacin cuenta de compensacin.
30. Numeral 4 de la Circular Reglamentaria Externa DODM-144 de 2008 de la Junta Directiva del Banco de la Repblica.
28
A ms tardar dentro del mes siguiente a la realizacin
de la primera operacin obligatoriamente canalizable a
travs del mercado cambiario.
2.9.2. Obligaciones derivadas del registro una
cuenta de compensacin ante el Banco de
la Repblica.
Una vez registrada la cuenta de compensacin, su titular
deber informarle al Banco de la Repblica de manera
mensual, las operaciones realizadas a travs de la misma
durante el mes inmediatamente anterior, a travs de un
Formulario No. 10 Registro, informe de movimientos y/o
cancelacin cuenta de compensacin que deber ser
enviado de manera electrnica.
La obligacin de informar los movimientos de la cuenta de
compensacin al Departamento de Cambios Internacionales
del Banco de la Repblica: (i) se mantiene hasta la fecha de
cancelacin del registro de la cuenta; y (ii) debe llevarse a
cabo sin perjuicio de que la cuenta haya presentado o no
movimiento alguno. El no cumplimiento de la misma, ya sea
por la no presentacin o presentacin extempornea del
Formulario N. 10, constituye una infraccin al rgimen de
cambios internacionales, susceptible de ser sancionada por
la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN.
Adicionalmente, el titular de la cuenta de compensacin
deber reportar trimestralmente a la Direccin de Impuestos
y Aduanas Nacionales DIAN, las operaciones realizadas
a travs de la misma, mediante la presentacin de la
Informacin exgena cambiaria.
2.10. PAGOS ENTRE RESIDENTES EN EL PAS
Por regla general, los pagos en moneda extranjera de
operaciones internas, esto es, aquellas celebradas entre
residentes colombianos, se encuentran prohibidos. Sin perjuicio
de lo anterior, es posible hacer este tipo de pagos cuando:
Se trate de empresas que realicen actividades de
exploracin y explotacin de petrleo, gas natural,
carbn, ferronquel y uranio, o se dediquen de manera
exclusiva a la prestacin de servicios inherentes al sector
hidrocarburos, cuando se realicen con cargo a los
recursos que provengan de su operacin.
Se realice a travs de cuentas de compensacin
debidamente registradas ante el Banco de la Repblica.
CAPTULO 2 - RGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES - GUA LEGAL 2016
2.11. MARCO NORMATIVO

R E G UL ACI ON E S P R I N CI PA L E S TEMA

Ley 9 de 1991 y sus modificaciones. Ley 9 de 1991 y sus modificaciones.

Decreto 1068 de 2015. Normas en materia de cambios internacionales.
Rgimen General de Inversiones de Capital del exterior
Decreto 2080 de 2000 y sus modificaciones.
en Colombia y de capital colombiano en el exterior.
Resolucin Externa 8 de 2000 de la Junta Directiva
Estatuto del Rgimen de Cambios internacionales.
del Banco de la Repblica modificada.
Circular Reglamentaria Externa DCIN 83 modificada,
Manual del Rgimen Cambiario.
de la Junta Directiva del Banco de la Repblica.
Circular Reglamentaria Externa DODM 144 modificada,
Manual para Operaciones de Derivados
de la Junta Directiva del Banco de la Repblica.
Rgimen sancionatorio en materia cambiaria que debe
Decreto 1746 de 1991.
aplicar la Superintendencia de Sociedades.

Rgimen sancionatorio en materia cambiaria que debe

Decreto 2245 de 2011.
aplicar la DIAN.

CAPTULO 2 - RGIMEN DE CAMBIOS INTERNACIONALES - GUA LEGAL 2016 29

ASUNTOS
CORPOR ATIVOS

CAPTULO 3
 Cinco cosas que un inversionista debe saber sobre el rgimen corporativo en Colombia:

El rgimen corporativo en Colombia goza de una gran estabilidad y seguridad

1 jurdicas, en la medida en que es una legislacin estable que se ha modernizado
con el tiempo.

Todo inversionista que pretenda desarrollar sus negocios en Colombia de manera

2 permanente deber, por regla general, constituir un vehculo legal, como una
sociedad o una sucursal de sociedad extranjera.

La legislacin mercantil colombiana es flexible y moderna en materia societaria,

3 permitiendo la constitucin de vehculos de inversin unipersonales donde la
responsabilidad del accionista nico se limita al monto de su respectivo aporte.

Para el desarrollo de negocios en Colombia por parte de un inversionista

extranjero no se requiere contar con un socio o un inversionista local. Salvo algunas
4 excepciones1, la totalidad del capital de las sociedades puede ser extranjero y no
existen restricciones para su repatriacin, siempre y cuando se haya realizado su
registro como inversin extranjera ante el Banco de la Repblica.

5 El trmite legal de incorporacin de un vehculo legal es sencillo y expedito, y no

requiere de autorizacin gubernamental.

1. Ver captulo 1 sobre inversin extranjera.

CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016 31

En Colombia, normas constitucionales como el derecho de asociacin2, el derecho a la igualdad3, la proteccin a la libertad
de empresa y a la iniciativa privada, respaldan el uso de vehculos receptores de inversin nacional y extranjera. Este captulo
presenta una resea de los aspectos legales ms relevantes de los vehculos de inversin ms utilizados en Colombia.
3.1. VEHCULOS MS USUALES PARA
EL DESARROLLO DE ACTIVIDADES
PERMANENTES EN COLOMBIA
Con el propsito de canalizar inversiones en Colombia, es posible
constituir dos tipos de entidades desde el punto de vista legal:
una sucursal de sociedad extranjera, o una sociedad comercial.
A continuacin se explican las principales caractersticas de
cada uno de estos tipos de vehculos.
3.2. SOCIEDADES COMERCIALES
Los tipos de sociedades comerciales ms utilizados para
canalizar inversin extranjera son: (i) la Sociedad por Acciones
Simplificada (S.A.S.); (ii) la Sociedad de Responsabilidad
Limitada (Ltda.); y (iii) la Sociedad Annima (S.A.).
En los ltimos aos, la S.A.S. ha sido el vehculo legal ms
utilizado, en gran parte debido a la flexibilidad en cuanto
a su constitucin, administracin y la libertad con la que
cuentan sus accionistas para establecer el funcionamiento y
la estructura de la misma.
3.2.1. Documento de constitucin
La constitucin de una sociedad comercial en Colombia se
lleva a cabo mediante escritura pblica o mediante documento
privado, segn corresponda al vehculo societario escogido.
Los tiempos y requisitos para constituir cada tipo de sociedad
comercial se sealan en el cuadro comparativo que se
encuentra al finalizar este captulo.
3.2.2. Matrcula mercantil
Las sociedades mercantiles debern matricularse en el registro
mercantil que lleva la cmara de comercio de la ciudad en la
que la sociedad establezca su domicilio principal4.
Para obtener la matrcula mercantil se debe presentar el
documento de constitucin de la sociedad, los formularios que
determine la Cmara de Comercio, las cartas de aceptacin
de las personas que se designan como administradores y
revisores fiscales (en caso de que la sociedad lo requiera) y el
formulario que expide la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN) en el que se solicita el registro provisional
(seccin 3.2.3. del presente documento). Asimismo, se debe
realizar el pago de los derechos e impuestos correspondientes
al registro en la Cmara de Comercio y obtencin de la
matrcula, segn los costos descritos ms adelante en este
captulo.
2. Artculo 38 de la Constitucin Nacional.
3. Artculo 13 de la Constitucin Nacional.
4. Cdigo de Comercio, Artculo 28.
5. Artculos 74 y 251 del Cdigo General del Proceso y 480 del Cdigo de Comercio.
6. Artculo 251 del Cdigo de General del Proceso.
32
3.2.3. Obtencin del Registro nico Tributario (RUT)
Las sociedades que se matriculen en el registro mercantil
que llevan las cmaras de comercio, deben obtener el RUT
mediante el diligenciamiento del formulario destinado para
tal efecto, al cual se accede a travs del portal de la Direccin
de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) www.dian.gov.
co, y la presentacin de los siguientes documentos ante la
oficina competente:
Constancia de titularidad de cuenta bancaria activa
expedida por un banco, a nombre de la persona jurdica,
con fecha de expedicin no mayor a un (1) mes, o el
ltimo extracto de la cuenta.
Fotocopia del documento de identidad de quien realiza
el trmite, con exhibicin del original. Si quien realiza el
trmite es un apoderado se debe presentar fotocopia del
poder con exhibicin de original y una certificacin de
vigencia si esta es mayor a seis (6) meses.
Una vez se obtenga el correspondiente RUT, se generar
el Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) de la empresa,
el cual debe ser actualizado ante la Cmara de Comercio
correspondiente. El trmite de obtencin del RUT, debe llevarse
a cabo dentro los 15 das hbiles siguientes al registro de la
sociedad o sucursal.
3.2.4. Poder y otros documentos otorgados en el
exterior
Si los futuros socios o accionistas no pueden estar presentes
en el pas para adelantar los trmites de constitucin de la
sociedad es posible otorgar poder a un representante en
Colombia. Para el efecto, si el pas del inversionista hace
parte de la Convencin de la Haya para protocolizacin de
poderes, el documento debe ser apostillado; de lo contrario,
deber procederse con el trmite de legalizacin ante los
consulados colombianos correspondientes5.
Si alguna empresa del exterior va a ser accionista del vehculo
de inversin en Colombia, debe acreditar: (i) su existencia,
(ii) las facultades de representacin de la persona que otorga
el poder y (iii) que la misma cumple su objeto de acuerdo
con la leyes del respectivo pas, mediante los documentos
correspondientes en el pas de origen, los cuales deben ser
igualmente apostillados o consularizados.
Los documentos otorgados en idioma diferente al espaol
deben ser traducidos por un traductor oficial autorizado en
Colombia, cuya firma est legalizada ante el Ministerio de
Relaciones Exteriores de Colombia6.
CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016
3.2.5. Pago del capital y registro de la inversin extranjera

Por regla general, la legislacin colombiana no exige un capital mnimo para la constitucin de las sociedades mercantiles7. Lo
anterior significa que el monto del capital social lo fijan discrecionalmente los accionistas o los socios, segn el caso, en
relacin con las actividades que van a desarrollar en Colombia.

Dependiendo del vehculo legal a constituirse, existen reglas aplicables al momento del pago del capital:
En las sucursales y en las sociedades limitadas, el
capital debe ser pagado ntegramente al momento de su
constitucin.
En las sociedades annimas, se debe suscribir, por
lo menos, el 50% del capital autorizado y pagarse la
tercera parte del valor de cada accin, contndose con
un trmino mximo de un (1) ao para pagar el saldo.
excepciones para aquellas sociedades que se crean para
llevar a cabo cierto tipo de actividades de inters para el
Estado (actividades financieras, burstiles, aseguradoras,
de prestacin de servicios de vigilancia y seguridad privada
con armas, o cualquier otra que implique el manejo,
aprovechamiento e inversin de recursos captados del
pblico), las cuales requieren de autorizacin previa por
parte de las autoridades administrativas competentes para su
constitucin y operacin.

Respecto a las sociedades por acciones simplificadas, Las reformas a los estatutos sociales no requieren de
no existen proporciones de pago de capital al momento autorizacin por parte de las autoridades estatales.
de su constitucin, pero se debe pagar la totalidad del Excepcionalmente, cuando se trate de reformas estatutarias
capital suscrito en un trmino mximo de dos (2) aos. consistentes en una fusin o escisin, dichas reformas pueden
estar sujetas a la autorizacin previa de la Superintendencia
de Sociedades (el ente gubernamental encargado de la
Las divisas que ingresen al pas por parte de no residentes,
supervisin, vigilancia y control de las sociedades), si ciertas
que se destinen como aportes de capital para la sociedad,
condiciones se cumplen10, o de la entidad de vigilancia y
deben registrarse como inversin extranjera ante el Banco
control respectiva; y en algunos eventos de la Superintendencia
de la Repblica, mediante su canalizacin a travs de
de Industria y Comercio. En todo caso, la reforma consistente
los intermediarios del mercado cambiario debidamente
en la disminucin del capital con efectivo reembolso de
autorizados en Colombia para ello, o a travs de cuentas
aportes en cualquier sociedad (salvo por aquellas que no
de compensacin registradas ante el Banco de la Repblica.
estn vigiladas por la Superintendencia de Sociedades u otra
En consecuencia, debe presentarse la correspondiente
Superintendencia y que no cumplan con ciertas condiciones),
declaracin de cambio mediante el Formulario No. 4
requiere la autorizacin previa de la Superintendencia de
Declaracin de cambio por inversiones internacionales8.
Sociedades y del Ministerio del Trabajo, si ciertas condiciones
La adecuada presentacin de la declaracin de cambio
se cumplen11.
ser suficiente para el registro automtico de la inversin
extranjera. Si la inversin se realiza en activos, el registro
Las reformas estatutarias de las sociedades que se constituyen
de la inversin extranjera se debe realizar mediante solicitud
por documento privado12, como es el caso de las S.A.S., se
al Banco de la Repblica. (En el captulo segundo de esta
deben llevar a cabo mediante documento privado. Por su
Gua Legal para Hacer Negocios en Colombia 2016,
parte, las reformas estatutarias de las sociedades constituidas
sobre rgimen de cambios internacionales, se encuentra una
por escritura pblica13 debern agotar la formalidad de la
explicacin detallada del procedimiento de registro de la
escritura pblica. En ningn caso, la reforma consistente en el
inversin extranjera en Colombia).
aumento de capital como consecuencia del aporte de un bien
cuya transferencia requiera escritura pblica, podr hacerse
Se debe tener en cuenta que el registro de la inversin
mediante documento privado.
extranjera debe actualizarse todos los aos, a ms tardar
el 30 de junio de cada ao, ante el Banco de la Repblica.
3.2.7. Nombramientos
Esta obligacin no es aplicable a las sociedades que se
encuentren obligadas a transmitir estados financieros a la
La designacin de los administradores de las sociedades por
Superintendencia de Sociedades9.
parte del rgano competente establecido en los estatutos de la
sociedad, tales como el nombramiento de los representantes
3.2.6. Funcionamiento y reformas estatutarias de
legales, revisores fiscales y miembros de la junta directiva,
las sociedades mercantiles
entre otros, deben inscribirse en el registro mercantil que lleva
Como regla general, las sociedades no requieren permisos la Cmara de Comercio14.
de funcionamiento en Colombia. Sin embargo, existen ciertas
7. Existen algunos sectores regulados en los cuales se requiere aportar un mnimo de capital al momento 11. Resolucin 220-004850 de la Superintendencia de Sociedades y Cdigo de Comercio,
de constituir la sociedad, como por ejemplo el sector financiero. Artculo 145.
8. Ver Captulo 2 sobre rgimen de cambios internacionales. 12. Ley 1014 de 2006, Artculo 22.
9. Numeral 7.2.1.6 de la Circular Reglamentaria DCIN 83 del Banco de la Repblica. 13. Cdigo de Comercio, Artculo 110.
10. Circular 001 de 2007 de la Superintendencia de Sociedades. 14. Cdigo de Comercio, Artculo 28.

CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016 33

Para tal fin, se debe presentar para registro el documento
contentivo del nombramiento, la carta de aceptacin
respectiva y la fotocopia del documento de identificacin de
la persona designada ante la Cmara de Comercio.
Salvo por los revisores fiscales, que deben ser contadores
pblicos colombianos, los administradores pueden ser
extranjeros no domiciliados en Colombia.
3.2.8. Rgimen de matrices, subordinadas y grupos
empresariales
Una sociedad es subordinada o controlada cuando su
poder de decisin se encuentra sometido a la voluntad de
otra(s) persona(s), jurdica(s) o natural(es) quien(es) ser(n)
su matriz o controlante. El control puede ser de carcter
econmico, poltico o comercial y puede ejercerse mediante
una participacin mayoritaria o determinante en el capital
social de la subordinada, o mediante la celebracin de un
contrato o de un acto con capacidad para ejercer influencia
dominante en los rganos de administracin de la controlada,
entre otros.
Si la matriz ejerce el control de manera directa sobre la controlada,
se denomina filial; si por el contrario, la matriz ejerce el control
con el concurso o por intermedio de las subordinadas, es decir
de manera indirecta, se denomina subsidiaria. Al respecto, es
importante resaltar los siguientes puntos:
La legislacin reconoce que puede existir subordinacin
de una entidad a otra sin necesidad de participacin
alguna en el capital.
Se reconoce que el control pueda ser ejercido por personas
naturales o jurdicas de naturaleza no societaria. No obstante,
la controlada solo puede tener naturaleza societaria.
Para determinar la existencia de un grupo empresarial,
adems del vnculo de subordinacin o control, debe existir
unidad de propsito y direccin entre las distintas entidades
del grupo.
La ley considera que existe unidad de propsito y direccin
cuando la existencia y actividades de todas las entidades,
persiguen la consecucin de un objetivo determinado por la
matriz o controlante en virtud de la direccin que ejerce sobre
el conjunto, sin perjuicio del desarrollo individual del objeto
social o actividad de cada una de ellas.
La situacin de control y/o de grupo empresarial debe
inscribirse en el registro mercantil de cada uno de los
vinculados15, esto es, tanto de la sociedad controlante como
el de la sociedad subordinada, con el fin de dar publicidad
sobre dicha circunstancia a los terceros. El registro debe
15. Ley 222 de 1995, Artculo 30.
16. Los estados financieros certificados son aquellos en donde el representante legal y contador de
la sociedad declaran que se han verificado previamente las afirmaciones contenidas en los estados
financieros conforme al reglamento y que las mismas, se han tomados fielmente de los libros.
17. Los estados financieros dictaminados son aquellos estados financieros certificados que se
34
realizarse dentro de los treinta das siguientes a la fecha de
configuracin de la situacin de control o grupo empresarial.
Asimismo, la situacin de control y/o grupo empresarial
genera otras obligaciones en materia contable y de
preparacin y presentacin de informacin consolidada por
parte de los administradores de la sociedad.
3.2.9. Estados financieros
Los estados financieros tienen como propsito servir de medio
de informacin a quienes no tengan acceso a los registros
de las sociedades, para conocer los recursos controlados,
las obligaciones en virtud de las cuales tenga que transferir
recursos, los cambios experimentados por tales recursos y el
resultado obtenido en el perodo.
Las sociedades comerciales deben cortar sus cuentas y producir
estados financieros de propsito general debidamente
certificados16 y dictaminados17 por lo menos una vez al ao,
el 31 de diciembre. Es importante tener en cuenta que en el
evento de una fusin, escisin o transformacin, la sociedad
debe preparar estados financieros extraordinarios18.
Los estados financieros de propsito general son aquellos
que se preparan al cierre de un perodo determinado para
ser conocidos por usuarios indeterminados, con el fin de
satisfacer el inters comn de evaluar la capacidad de un
ente econmico para generar flujos favorables de fondos. Los
estados financieros incluyen: el balance general, el estado de
resultados, el estado de cambios en el patrimonio, el estado
de cambios en la situacin financiera y el estado de flujos de
efectivo. Se deben caracterizar por su concisin, claridad,
neutralidad y fcil consulta.
Los estados financieros deben ser depositados anualmente
en la Cmara de Comercio del domicilio social19, si no
existe la obligacin de remitirlos a la Superintendencia de
Sociedades20.
Para efectos de control tributario, a ms tardar el 30 de junio
de cada ao, los grupos empresariales registrados en el
registro mercantil de las cmaras de comercio deben remitir,
en medios magnticos a la DIAN, sus estados financieros
consolidados.
En el captulo dcimo cuarto de esta Gua legal para hacer
negocios en Colombia 2016, sobre Rgimen Contable, se
encuentra una explicacin detallada de las normas contables
aplicables en Colombia.
3.2.10. Utilidades
Las utilidades se reparten con base en estados financieros
reales y fidedignos, elaborados de acuerdo con los principios
de contabilidad generalmente aceptados, despus de hechas
acompaen de la opinin profesional del revisor fiscal o, a falta de este, del contador independiente
que los hubiere examinado de conformidad con las normas de auditora generalmente aceptadas.
18.Artculo 29, decreto 2649/1993.
19. Artculo 41 de la ley 222 de 1995.
20. Artculo 150 del Decreto 19 de 2012.
CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016
las reservas legales, estatutarias y ocasionales21, as como las apropiaciones para el pago de impuestos, en proporcin a la
parte pagada del valor nominal de las acciones, cuotas o partes de inters social de cada socio, si en los estatutos no se ha
previsto vlidamente otra cosa. Es importante tener presente que en las S.A.S. no es obligatorio contar con la reserva legal, si
la misma no es establecida en los estatutos.
Las clusulas que priven de toda participacin en las utilidades a alguno de los accionistas o socios se tendrn por no escritas22.
3.2.11. Pago de tributos por parte de los accionistas
de una sociedad en Colombia
De acuerdo con la legislacin fiscal vigente, las utilidades de
la sociedad estarn sujetas a imposicin una sola vez, bien
sea en cabeza de la sociedad, o en cabeza del accionista. Por
lo tanto, si la sociedad paga el impuesto corporativo de renta
sobre sus utilidades, los accionistas no estarn sometidos a
ningn impuesto adicional sobre los dividendos recibidos.
Ahora bien, si el impuesto corporativo de renta no es pagado
a nivel de la sociedad, los dividendos que se decreten a favor
de personas naturales no residentes o sociedades y entidades
extranjeras, estarn sujetos a una retencin en la fuente a
ttulo de renta.
3.2.12. Disolucin y liquidacin
La extincin de una persona jurdica ocurre como consecuencia
de la disolucin y posterior liquidacin de la sociedad. De
esta manera, la disolucin determina la apertura del proceso
liquidatario, el cual finaliza con la liquidacin de la entidad y
la cancelacin de su matrcula mercantil. La disolucin puede
generarse por el cumplimiento del plazo acordado por los
socios para la vida de la sociedad, o por el advenimiento
de ciertas circunstancias (legales o estatutarias) que impiden
continuar desarrollando su objeto social. Tales circunstancias
pueden ser la decisin del mximo rgano social, o de
la autoridad competente, la extincin de la cosa cuya
explotacin constituye su objeto social, o la acumulacin de
prdidas que disminuyan el patrimonio por debajo del 50%
del capital social23.
Cuando la sociedad se encuentra disuelta y en estado de
liquidacin, su capacidad se ve restringida a la finalidad
de liquidar los activos para pagar los pasivos, es decir,
adelantar todos los actos necesarios con el fin de extinguir la
persona jurdica24. Sin embargo, una vez iniciado el proceso
de liquidacin, existen algunos mecanismos para suspender
el proceso de liquidacin y as permitir que la sociedad
pueda continuar con el desarrollo de su objeto social.
Estos mecanismos son la reactivacin, la fusin impropia
y la reconstitucin, cada uno de los cuales tiene diferentes
requisitos y momentos para que proceda.
Al proceso de liquidacin se deben presentar los acreedores
para exigir sus acreencias en la forma y tiempos previstos
en la ley. Lo anterior, con el fin de hacer valer sus derechos y
obtener la cancelacin de sus crditos en el orden, prelacin
y preferencia previstos en la ley.
21. Artculo 451 del Cdigo de Comercio
22. Artculo 151 del Cdigo de Comercio
23. Artculos 218 del Cdigo de Comercio y 34 de la Ley 1258 de 2008.
24. Artculo 222 del Cdigo de Comercio.
25. Artculo 263 Cdigo de Comercio.
CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016
Una vez se inscriba la cuenta final de liquidacin de la sociedad
en el registro mercantil que lleva la cmara de comercio, la
sociedad debe presentar declaracin del impuesto sobre
la renta por la fraccin de ao, y cancelar el RUT ante la
DIAN. Por su parte, de haber un inversionista extranjero,
este deber presentar su declaracin de renta dentro del mes
siguiente al registro de la cuenta final de liquidacin, solicitar
la cancelacin de su inversin extranjera ante el Banco de la
Repblica y la cancelacin de su RUT como inversionista ante
la DIAN.
3.3. SUCURSAL DE SOCIEDAD EXTRANJERA
Son establecimientos de comercio abiertos por una sociedad
para el desarrollo de su objeto social25, razn por la cual
no gozan de una personera jurdica distinta a la de la
sociedad principal, lo que equivale a decir que la sucursal y
la sociedad (oficina principal) son la misma persona jurdica
y, por lo tanto, la sucursal en ningn caso tiene capacidad
legal superior o diferente a la de su oficina principal.
El Cdigo de Comercio26 establece que para que una
sociedad extranjera pueda desarrollar negocios de carcter
permanente en Colombia, debe establecer una sucursal con
domicilio en el territorio nacional27.
Se entiende por actividades permanentes las siguientes, las
cuales estn establecidas con carcter enunciativo en la
ley28: (i) abrir en Colombia establecimientos mercantiles y
oficinas de negocios aunque estas solamente tengan carcter
de asesora; (ii) intervenir como contratista en la ejecucin
de obras o en la prestacin de servicios; (iii) participar en
cualquier forma de actividades que tengan por objeto el
manejo, aprovechamiento o inversin de fondos provenientes
del ahorro privado; (iv) dedicarse a la industria extractiva
en cualquiera de sus ramas o servicios; (v) obtener del
estado colombiano una concesin o que esta le hubiere sido
cedida a cualquier ttulo, o que en alguna forma participe
en la explotacin de la misma; y (vi) el funcionamiento de
sus asambleas de asociados, juntas directivas, gerencia o
administracin en el territorio nacional.
Para estos efectos, adems de tener en cuenta las actividades
antes citadas, es importante destacar que la legislacin
colombiana no prev un criterio especfico o trmino de
duracin para determinar si una actividad es permanente
o no, por lo cual la permanencia depender de las
circunstancias particulares del desarrollo de la actividad en
Colombia, tales como la naturaleza u alcance de la actividad,
26. Artculo 471.
27. De conformidad con el artculo 471 del Cdigo de Comercio y el concepto No. 220-065654
del 18 de Noviembre de 2005 de la Superintendencia de Sociedades, una sociedad extranjera
desarrollar sus actividades permanentes en Colombia mediante la apertura de una nica sucursal.
28. Cdigo de Comercio, Artculo 474.
35
la infraestructura que se requiera desarrollar en Colombia
para su ejecucin, su regularidad, la contratacin de personal
en Colombia, entre otras.
3.3.1. Apertura
Para la apertura de una sucursal de sociedad extranjera en
Colombia, se deben elevar a escritura pblica los siguientes
documentos: (i) estatutos de la oficina principal del exterior,
(ii) copia de la decisin de abrir una sucursal en Colombia
aprobada por el organismo corporativo competente; y (iii)
los documentos que certifiquen que los funcionarios tienen la
autoridad para representar a la compaa. Los documentos
antes enunciados deben estar debidamente legalizados
y apostillados o certificados por el funcionario consular
competente29 en el pas de origen y en caso de estar en
idioma diferente al castellano, debern ser traducidos por
traductor oficial.
3.3.2. Resolucin de apertura
La resolucin de apertura de la sucursal adoptada por la
oficina principal deber contener, al menos, la siguiente
informacin:
El nombre de la sucursal.
Los negocios que se proponga desarrollar.
El monto del capital asignado, y el originado en otras
fuentes si lo hubiere.
El domicilio de la sucursal.
El plazo de duracin de sus negocios en el pas y las
causales para la terminacin de los mismos.
La designacin de un mandatario general, con uno o ms
suplentes, para representar a la sucursal en los negocios
que se pretendan desarrollar en Colombia.
La designacin del revisor fiscal, quien debe residir en
Colombia.
3.3.3. Matrcula y registro
La sucursal de sociedad extranjera se debe matricular e
inscribir en el registro mercantil que lleva la Cmara de
Comercio con jurisdiccin en el domicilio de la sucursal, en
los mismos trminos y condiciones establecidos anteriormente
para las sociedades comerciales.
29. Los documentos se apostillarn o se presentarn ante Consulado dependiendo si el pas donde se encuentra incorporada la sociedad extranjera es miembro o no de la Convencin de la Haya.
30. La Inversin suplementaria al capital asignado es una cuenta patrimonial que funciona como una cuenta corriente entre la sucursal y la oficina principal para el manejo de recursos entre los dos entes.
31. Numeral 11.1.1.2. de la Circular Reglamentaria DCIN 83 del Banco de la Repblica.
36
3.3.4. Registro de la inversin extranjera
Las divisas que ingresen al pas, que se destinen como
capital asignado de la sucursal, deben registrarse como
inversin extranjera ante el Banco de la Repblica, mediante
su canalizacin a travs de los intermediarios del mercado
cambiario debidamente autorizados en Colombia para ello,
o a travs de cuentas de compensacin registradas ante el
Banco de la Repblica. En consecuencia, debe presentarse
la correspondiente declaracin de cambio mediante el
Formulario N. 4: Declaracin de cambio por inversiones
internacionales. La adecuada presentacin de la declaracin
de cambio ser suficiente para el registro automtico de la
inversin extranjera.
Los giros posteriores de fondos de parte de la oficina principal
se podrn canalizar como inversin suplementaria del capital
asignado30, lo cual constituye inversin extranjera directa,
que debe ser registrada ante el Banco de la Repblica de
conformidad con lo arriba mencionado.
Las sucursales que no se encuentran obligadas a transmitir
estados financieros a la Superintendencia de Sociedades,
deben actualizar anualmente ante el Banco de la Repblica el
registro de la inversin extranjera, mediante la presentacin
del Formulario N. 15 Conciliacin patrimonial empresas y
sucursales - rgimen general, a ms tardar el 30 de junio
de cada ao.
Para las sucursales pertenecientes a algn rgimen cambiario
especial (por ejemplo, aquellas destinadas a la explotacin
de hidrocarburos), es obligatorio actualizar y registrar la
inversin suplementaria al capital asignado ante el Banco
de la Repblica, a ms tardar el 30 de junio de cada ao,
mediante la presentacin del Formulario N. 13 Registro de
inversin suplementaria al capital asignado y actualizacin
de cuentas patrimoniales-sucursales del rgimen especial. Lo
anterior, salvo por las divisas reintegradas durante el ejercicio
anual, las cuales se registran mediante la presentacin de
la correspondiente declaracin de cambio a travs del
Formulario N.4 Declaracin de cambio por inversiones
internacionales y debern reflejarse en el formulario N. 13
antes mencionado31. Estas obligaciones son independientes
al reporte de los estados financieros ante la Superintendencia
de Sociedades.
3.3.5. Reformas
Las reformas de los estatutos de la oficina principal o de la
resolucin de incorporacin de la sucursal en Colombia,
deben protocolizarse en la notara del domicilio de la
sucursal, previa legalizacin de los documentos otorgados en
el exterior.
CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016
3.3.6. Nombramientos
La designacin de los mandatarios y revisores fiscales de la
sucursal debe inscribirse en el registro mercantil que lleva
la Cmara de Comercio de su domicilio. Para tal fin, se
debe presentar para registro el documento contentivo del
nombramiento, debidamente apostillado o autenticado ante
cnsul, la carta de aceptacin respectiva y la fotocopia del
documento de identificacin de la persona designada. Los
mandatarios pueden ser extranjeros no domiciliados en
Colombia.
3.3.7. rganos sociales
En razn a que la sucursal de sociedad extranjera es un
establecimiento de comercio, sus rganos de direccin y
administracin (junta directiva o la asamblea de accionistas,
por ejemplo) corresponden a aquellos de su oficina principal.
Sin embargo, para efectos de representacin de la sucursal,
existe un mandatario general que cumple las funciones de
administracin del establecimiento y representacin frente
a terceros de la sociedad extranjera a la cual pertenece.
Adicionalmente y por disposicin legal, las sucursales de
sociedades extranjeras estn en la obligacin de nombrar
revisor fiscal32.
3.3.8. Decisiones
Salvo aquellas que correspondan a la administracin y al
giro ordinario de los negocios que se encuentren dentro de
las facultades asignadas al mandatario general, todas las
decisiones de importancia son adoptadas por el rgano
competente de la oficina principal, de acuerdo con las
normas que regulen el vehculo legal correspondiente en el
pas de origen.
N O. AC TIVIDAD Y/O DOCUMEN TO
Constitucin mediante documento privado con
1 presentacin personal ante notario por parte del
apoderado o accionista(s).
Registro del documento privado de constitucin en la
Cmara de Comercio de la ciudad donde la sociedad tendr
su domicilio principal.
Los estatutos deben venir acompaados de los dems
2
documentos sealados por la Camara de Comercio y
se debe realizar el pago de los derechos e impuestos
correspondientes al registro.
3 Solicitud de pre Rut para apertura de cuenta bancaria.
4 Apertura de la cuenta bancaria.
32. Artculo 207 del Cdigo de Comercio.
33. Artculo 29 de la Ley 1429 de 2010.
CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016
3.3.9. Causales especiales de liquidacin
Teniendo en cuenta que la sucursal es una extensin de su
oficina principal y depende de ella para subsistir, esta se
liquidar segn las causales que, para tal caso, se hayan
pactado para la oficina principal.
Adicionalmente, le resultan aplicables las causales generales
de disolucin de las sociedades comerciales colombianas, en
razn a su asimilacin a las mismas, siempre que resulten
compatibles con su naturaleza jurdica.
Las sucursales de sociedades extranjeras tambin podrn
reactivarse en cualquier momento posterior a la declaratoria
de la causal de disolucin, siempre que el pasivo externo no
supere el 70% de los activos, y que no se haya iniciado la
distribucin de los remanentes a la oficina principal33.
3.3.10. Utilidades
Las utilidades generadas por la sucursal se deben liquidar de
acuerdo con los resultados del balance de fin de ejercicio. Por
consiguiente, la sucursal no puede hacer avances o giros a
la principal por concepto de utilidades futuras. Para efectos
fiscales, la transferencia de las utilidades de la sucursal a la
oficina principal, se asimilan a dividendos.
3.4. PASOS Y COSTOS PARA LA CONSTITUCIN
DE LOS VEHCULOS
Los pasos y costos para constituir los vehculos legales en
Colombia son los siguientes:
3.4.1. Sociedad por acciones simplificada (S.A.S):
COSTO
Costo de presentacin personal ante notario
COP 1.750 (aprox. USD 1).
Hasta el 0,7% del valor del capital suscrito
de la sociedad (impuesto de registro) +
tarifa aplicable segn rango de activos de la
sociedad (matrcula mercantil) + COP 36.000
(aprox. USD 12) por concepto de derechos de
inscripcin.
No tiene costo.
No tiene costo.
37
 N O. AC TIVIDAD Y/O DOCUMEN TO COSTO

Solicitud y obtencin del Registro nico Tributario (RUT)

5 No tiene costo.
ante la DIAN.
Solicitud de actualizacin del registro mercantil de la
sociedad con el fin de que se incluya el NIT definitivo,
6 No tiene costo.
para lo cual se debe adjuntar copia del RUT otorgado por
la DIAN.

Solicitud de certificado de existencia y representacin

7 COP 4.800 (aprox. USD 2).
legal expedido por la Cmara de Comercio.

3.4.2. Sociedad annima y sociedad de responsabilidad limitada

N O. AC TIVIDAD Y/O DOCUMEN TO COSTO

0,3% sobre el capital social o suscrito

(derechos notariales) + 16% por concepto de
Impuesto sobre las Ventas (IVA) sobre los
1 Elevar a escritura pblica los estatutos de la sociedad.
derechos notariales + costo de presentacin
personal ante notario del documento privado
COP 1.750 (aprox. USD 1).
Registro de la escritura pblica en la Cmara de
Comercio de la ciudad en la cual la sociedad tendr su
Hasta el 0,7% del valor del capital social o
domicilio principal.
suscrito de la sociedad (impuesto de registro)
+ tarifa aplicable segn rango de activos de la
2 Los estatutos deben venir acompaados de los dems
sociedad (matrcula mercantil) + COP 36.000
documentos sealados por la Cmara de Comercio y
(aprox. USD 12) por concepto de derechos de
se deber realizar el pago de los derechos e impuestos
inscripcin.
correspondientes al registro.

3 Solicitud de Pre Rut para apertura de cuenta bancaria. No tiene costo.

4 Apertura de la cuenta bancaria. No tiene costo.

Solicitud y obtencin del Registro nico Tributario (RUT)

5 No tiene costo.
ante la DIAN.

Solicitud de actualizacin del registro mercantil de la

sociedad con el fin de que se incluya el NIT definitivo,
6 No tiene costo.
en la cual se debe adjuntar copia del RUT otorgado por
la DIAN.

Solicitud de certificado de existencia y representacin

7 COP 4.800 (aprox. USD 2).
legal expedido por la Cmara de Comercio.

38 CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016

3.4.3. Sucursal de sociedad extranjera

N O. AC TIVIDAD Y/O DOCUMEN TO COSTO

0,3% sobre el capital asignado a la sucursal

Elevar a escritura pblica los estatutos de la oficina
(derechos notariales) + 16% por concepto de
1 principal del exterior y dems documentos sealados por
Impuesto sobre las Ventas (IVA) sobre los
el Cdigo de Comercio.
derechos notariales.
Hasta el 0,7% del valor del capital asignado
de la sociedad (impuesto de registro) +
Registro en la Cmara de Comercio de la escritura tarifa aplicable segn rango de activos de la
2
pblica indicada en el punto anterior. sociedad (matrcula mercantil) + COP 36.000
(aprox. USD 12) por concepto de derechos de
inscripcin.
3 Solicitud de pre Rut para apertura de cuenta bancaria. No tiene costo.
4 Apertura de la cuenta bancaria No tiene costo.
Solicitud y obtencin del Registro nico Tributario (RUT)
5 No tiene costo.
ante la DIAN.
Solicitud de actualizacin del registro mercantil de la
sucursal con el fin de que se incluya el NIT definitivo,
6 No tiene costo.
para lo cual se debe adjuntar copia del RUT otorgado por
la DIAN.
Solicitud de certificado de existencia y representacin
7 COP 4.800 (aprox. USD 2).
legal expedido por la Cmara de Comercio.

3.5. TIEMPOS DE CONSTITUCIN DE LOS VEHCULOS LEGALES

Atendiendo los procedimientos y requerimientos para la constitucin de los diferentes vehculos arriba analizados,
a continuacin se presenta un estimado del trmino de duracin para la incorporacin de los mismos. Los das se
encuentran expresados en das hbiles.
ETAPA DE PREPARACIN DE DOCUMENTACIN CORPORATIVA (2 SEMANAS APROX.)

DA 0 DA 2 DA 6 DA 8 DA 10 DA 15

Apertura de Canalizacin
Diligenciamiento Firma del documento cuenta bancaria. de las divisas
y legalizacin de privado y/o escritura correspondientes
los documentos pblica de constitucin al aporte
corporativos: (i) de la sociedad o extranjero.
poder; (ii) estatutos; sucursal. Obtencin del NIT de
(iii) para sucursales, la sociedad o sucursal.
estatutos oficina
principal y resolucin Opera
de apertura de el registro
sucursal. A partir de esta automtico de
Recepcin de fecha la sociedad la inversin
los documentos tiene plena capacidad extranjera ante
corporativos para el jurdica para hacer el Banco de la
establecimiento o inscripciones, celebrar Repblica.
incorporacin de la contratos, etc.
sociedad o sucursal.

Inscripcin de los
Registro en la
nombramientos
Cmara de Comercio
(representantes Solicitud pre RUT
del documento privado
legales, miembros para apertura de
o escritura pblica
de la junta directiva, cuenta bancaria.
de constitucin de la
revisor fiscal, segn
sociedad o sucursal.
sea aplicable).

CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016 39

3.6. PASOS Y COSTOS PARA LA LIQUIDACIN VOLUNTARIA DE LOS VEHCULOS

Los pasos y costos para disolver y liquidar voluntariamente los vehculos son los siguientes:

3.6.1. Sociedad por acciones simplificada (S.A.S):

N O. AC TIVIDAD Y/O DOCUMEN TO COSTO

Costo de presentacin personal ante notario

COP 1.750 (aprox. USD 1) + 16% IVA.
Reunin de la asamblea de accionistas en la cual se
decreta la disolucin de la sociedad. Por ser una reforma
Impuesto de registro como acto sin cuanta:
1 estatutaria, se debe perfeccionar mediante documento
COP 92.000 (aprox. USD 30) + COP 36.000
privado con presentacin personal ante notario y
(aprox. USD 12) por concepto de derechos de
registrar en la Cmara de Comercio.
inscripcin.

Impuesto de registro - COP 92.000 (aprox.

Designacin del liquidador e inscripcin de su
2 USD 30) + COP 36.000 (aprox. USD 12) por
nombramiento ante la Cmara de Comercio.
concepto de derechos de inscripcin.
Comunicacin escrita a la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales (DIAN) y Secretaras de Hacienda
locales, mediante la cual se informe el inicio del proceso Depende de las tarifas del peridico en que se
3 de liquidacin. Notificacin a los acreedores de la realice la publicacin. Aproximadamente COP
compaa y terceros interesados mediante un aviso que 500.000 (aprox. USD 170).
debe ser publicado en un diario de alta circulacin en el
domicilio social de la empresa.

Elaboracin del inventario de la sociedad y determinacin

4 No tiene costo.
del pasivo externo a pagar.

5 Venta de bienes sociales y pago de pasivo externo. No tiene costo.

Aprobacin de la cuenta final de liquidacin por parte

6 de la asamblea de accionistas; determinacin del
remanente.
Registro en Cmara de Comercio de la cuenta final de
7 liquidacin y solicitud de cancelacin de la matrcula
mercantil.
No tiene costo.
En caso de haber remanentes: 0,7 % sobre
el valor del remanente + COP 36.000
(aprox. USD 12) por concepto de derechos de
inscripcin.
En caso de que no haya remanentes, COP
92.000 (aprox. USD 30) + COP 9.700 (aprox.
USD 4) por la solicitud de cancelacin.

En caso de existir remanente, se debe distribuir a los

8 No tiene costo.
accionistas.

40 CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016

 N O. AC TIVIDAD Y/O DOCUMEN TO COSTO

Presentacin de declaracin de renta del inversionista

9 dentro de los 30 das siguientes al registro de la cuenta Valor del impuesto a cargo que se determine.
final de liquidacin.

10 Presentacin de declaracin de renta por fraccin. Valor del impuesto a cargo que se determine.

Presentacin de la solicitud de cancelacin de la

11 No tiene costo.
inversin extranjera ante el Banco de la Repblica.

Solicitud de cancelacin del NIT de la sociedad y del

12 inversionista extranjero en la oficina de la Direccin de No tiene costo.
Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN.

3.6.2. Sucursal de sociedad extranjera

N O. AC TIVIDAD Y/O DOCUMEN TO COSTO

Derechos notariales + 16% IVA.

Documento expedido por el rgano competente de la
oficina principal mediante el cual se declare la disolucin Inscripcin en la Cmara de Comercio COP
1
de la sucursal, el cual debe ser elevado a escritura 92.000 (aprox. USD 30) + COP 36.000
pblica y registrado ante la Cmara de Comercio. (aprox. USD 12) por concepto de derechos de
inscripcin.
Impuesto de registro - COP 92.000 (aprox.
Designacin del liquidador e inscripcin de
2 USD 30) + COP 36.000 (aprox. USD 12) por
nombramiento ante la cmara de comercio.
concepto de derechos de inscripcin.

Comunicacin escrita a la Direccin de Impuestos y

Aduanas Nacionales (DIAN) y Secretaras de Hacienda
locales, mediante la cual se informe el inicio del proceso Depende de las tarifas del peridico en que se
3 de liquidacin. Notificacin a los acreedores de la realice la publicacin. Aproximadamente COP
compaa y terceros interesados mediante un aviso que 500.000 (aprox. USD 170).
debe ser publicado en un diario de alta circulacin en el
domicilio social de la empresa.

Elaboracin del inventario de la sucursal y determinacin

4 No tiene costo.
del pasivo externo a pagar.

5 Venta de bienes sociales y pago de pasivo externo. No tiene costo.

Aprobacin de la cuenta final de liquidacin por parte de

6 No tiene costo.
la principal; determinacin del remanente.

CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016 41

N O. AC TIVIDAD Y/O DOCUMEN TO COSTO

En caso de existir remanentes: 0,7% sobre

Registro en Cmara de Comercio de la cuenta final de
7 liquidacin y solicitud de cancelacin de la matrcula
mercantil.
el valor del remanente + COP 36.000
(aprox. USD 12) por concepto de derechos de
inscripcin.
En caso de que no haya remanentes, COP
92.000 (aprox. USD 30) + COP 9.700 (aprox.
USD 4) por la solicitud de cancelacin.

En caso de existir remanente, se debe remitir a la oficina

8 No tiene costo.
principal.

9 Presentacin de declaracin de renta por fraccin. Valor del impuesto a cargo que se determine.

Presentacin de la solicitud de cancelacin del registro

10 No tiene costo.
de inversin extranjera ante el Banco de la Repblica.

Solicitud de cancelacin del NIT en la oficina de la

11 No tiene costo.
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

3.6.3. Sociedad annima y sociedad de responsabilidad limitada

N O. AC TIVIDAD Y/O DOCUMEN TO COSTO

Reunin de la asamblea de accionistas o junta de socios,
en la cual se decreta la disolucin de la sociedad. Por ser
una reforma estatutaria, se debe perfeccionar mediante
1 escritura pblica o documento privado si cuentan con
menos de 10 trabajadores o activos inferiores a 500
S.M.M.L.V. (aprox. USD 135.000) y registro ante la
cmara de comercio.
Designacin del liquidador e inscripcin de su
2 USD 30) + COP 36.000 (aprox. USD 12) por
nombramiento ante la cmara de comercio.
Costo de presentacin personal ante notario
COP 1.750 (aprox. USD 1) + 16% IVA.
Impuesto de registro como acto sin cuanta:
COP 92.000 (aprox. USD 30) + COP 36.000
(aprox. USD 12) por concepto de derechos de
inscripcin.
Impuesto de registro - COP 92.000 (aprox.
concepto de derechos de inscripcin.

Comunicacin escrita a la Direccin de Impuestos y

Aduanas Nacionales (DIAN) y secretaras de hacienda
locales, mediante la cual se informe el inicio del proceso Depende de las tarifas del peridico en que se
3 de liquidacin. Notificacin a los acreedores de la realice la publicacin. Aproximadamente COP
compaa y terceros interesados mediante un aviso que 500.000 (aprox. USD 170).
debe ser publicado en un diario de alta circulacin en el
domicilio social de la empresa.

42 CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016

 N O. AC TIVIDAD Y/O DOCUMEN TO COSTO

Elaboracin del inventario de la sociedad y determinacin

4 No tiene costo.
del pasivo externo a pagar.

5 Venta de bienes sociales y pago de pasivo externo. No tiene costo.

Aprobacin de la cuenta final de liquidacin por parte

6 de la asamblea de accionistas; determinacin del
remanente.
Registro en Cmara de Comercio de la cuenta final de
7 liquidacin y solicitud de cancelacin de la matrcula
mercantil.
No tiene costo.
En caso de existir remanentes: 0,7 % sobre
el valor del remanente + COP 36.000
(aprox. USD 12) por concepto de derechos de
inscripcin.
En caso de que no haya remanentes, COP
92.000 (aprox. USD 30) + COP 9.700 (aprox.
USD 4) por la solicitud de cancelacin.

En caso de existir remanente se debe distribuir a los

8 No tiene costo.
accionistas.
Presentacin de declaracin de renta del inversionista
9 dentro de los 30 das siguientes al registro de la cuenta Valor del impuesto a cargo que se determine.
final de liquidacin.

10 Presentacin de declaracin de renta por fraccin. Valor del impuesto a cargo que se determine.

Presentacin de la solicitud de cancelacin de la

11 No tiene costo.
inversin extranjera ante el Banco de la Repblica.

Solicitud de cancelacin del NIT de la sociedad y del

12 inversionista extranjero en la oficina de la Direccin de No tiene costo.
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

3.7. TIEMPOS DE DISOLUCIN Y LIQUIDACIN DE LOS VEHCULOS LEGALES

Atendiendo los procedimientos y requerimientos para la disolucin y liquidacin voluntaria de los diferentes vehculos
arriba analizados, a continuacin se presenta un estimado de los pasos y del trmino de duracin para la incorporacin
de los mismos.

CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016 43

 DA 5 DA 10 3 MESES* DA 150 DA 160 DA 170

Aprobacin de
la cuenta final
de liquidacin y Solicitud de
Elevar/protocolizar determinacin cancelacin del
mediante escritura del remanente. NIT en la oficina
pblica la determinacin de la Direccin de
de la liquidacin de la Impuestos y Aduanas
sociedad o sucursal o Nacionales (DIAN).
mediante documento Elaboracin del inventario de Entrega de
privado, si aplica. la sociedad y determinacin del remanentes a
pasivo externo. socios/oficina
principal.
Presentacin
Registro en la Cmara Notificacin a la DIAN, declaracin de renta.
de Comercio. acreedores y terceros Venta de bienes sociales y
sobre liquidacin. pago de pasivo externo.

3.8. CONTROL DE INTEGRACIONES a 100.000 salarios mnimos legales mensuales

EMPRESARIALES. vigentes (para el ao 2016 COP 68,945,400,000;
aproximadamente USD 21.100.000)36 en el ao
El rgimen de competencia colombiano (regulado inmediatamente anterior a la operacin; o
principalmente por la Ley 155 de 1959, el Decreto 2153 de
1992 y la Ley 1340 de 2009) prev que las integraciones Que las empresas que cumplen con cualquiera de los
empresariales que cumplan ciertas condiciones deben ser supuestos subjetivos hayan tenido activos totales,
reportadas a la Superintendencia de Industria y Comercio conjunta o individualmente, superiores o 100.000
(SIC), siendo esta la autoridad nacional de proteccin de salarios mnimos legales mensuales vigentes (para el
la competencia34. ao 2016 COP 68,945,400,000; aproximadamente
USD 21.100.000) en el ao inmediatamente anterior
El trmino de integracin empresarial es amplio y a la operacin.
comprende las fusiones, adquisiciones, consolidaciones,
acuerdos de colaboracin o joint venture u otro tipo de Para determinar los ingresos operacionales y los activos
acuerdo o transaccin mediante la cual una empresa totales de una empresa con presencia en Colombia, se
adquiere control35 sobre otra y cese la competencia en el tendrn en cuenta los valores correspondientes a sus
mercado, mediante la consolidacin de dos agentes del propios ingresos o activos colombianos, as como los
mercado en uno solo. de las sociedades que se encuentren vinculadas a la
compaa, por existir situacin de control en Colombia37.
Las integraciones empresariales deben ser reportadas a
la SIC cuando se cumplen los siguientes supuestos: Para determinar los ingresos operacionales y los activos
totales de una empresa que participa en el mercado
i. Supuesto subjetivo: colombiano nicamente a travs de exportaciones se
tendrn en cuenta los ingresos y activos totales de
Que las empresas involucradas en la operacin se esas compaas, as como los de las sociedades que se
dediquen a la misma actividad econmica (integracin encuentren vinculadas a la compaa, por existir situacin
horizontal); o de control, tanto en Colombia como en el exterior38.

Que las empresas involucradas en la operacin hagan Para determinar los ingresos operacionales y los activos
parte de la misma cadena de valor (integracin vertical). totales de una empresa que tiene presencia en Colombia
a travs establecimiento permanente (segn la definicin
ii. Supuesto objetivo: del Estatuto Tributario), sin que exista una persona
jurdica constituida en Colombia, se tendrn en cuenta
Que las empresas que cumplen con cualquiera de los ingresos y activos colombianos, as como los de las
los supuestos subjetivos hayan tenido, conjunta o sociedades que se encuentren vinculadas a la compaa,
individualmente, ingresos operacionales superiores por existir situacin de control en Colombia39.
impliquen la adquisicin de una participacin mayoritaria en una empresa competidora, pero que
34. Artculo 6, Ley 1340 de 2009. permitan el ejercicio del control deben ser reportadas ante la SIC.
35. El artculo 45 del Decreto 2153 de 1992 define control como La posibilidad de influenciar directa 36. La Resolucin 103189 de 2015 de la SIC fij el monto de los ingresos operativos y de los activos
o indirectamente la poltica empresarial, la iniciacin o terminacin de la actividad de la empresa, que se tendrn en cuenta para informar una operacin de integracin empresarial durante el ao 2016.
la variacin de la actividad a la que se dedica la empresa o la disposicin de los bienes o derechos 37. Artculo 2.1.2 de la Resolucin 10.930 de 2015 de la SIC.
esenciales para el desarrollo de la actividad de la empresa. En consecuencia, operaciones que no 38. dem
39. dem

44 CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016

Cuando las empresas que participan en la operacin
cumplen, conjunta o individualmente, con alguno de
los supuestos objetivos y con alguno de los supuestos
subjetivos, la integracin debe ser notificada a la SIC o
esta debe impartir su autorizacin, as:
i . Cuando las partes tengan en conjunto una
participacin inferior al 20% en el mercado relevante,
la operacin de integracin se entiende autorizada de
manera automtica por virtud de la ley, pero en todo
caso debe ser notificada a la SIC antes de que sta se
lleve a cabo, y la SIC se reserva el derecho de revisar los
supuestos de hecho tenidos en cuenta por las partes.
i i . Cuando las partes tengan una participacin conjunta
superior al 20% en el mercado relevante, la operacin debe
ser aprobada por la SIC para que pueda llevarse a cabo.
En las integraciones horizontales, los mercados
relevantes sern todos aquellos en los que las empresas
involucradas en la operacin ofrezcan concurrentemente
productos o servicios. Por su parte, en las integraciones
verticales, los mercados relevantes sern aquellos que
hacen parte de la misma cadena de valor y en los que
las empresas involucradas en la operacin ofrecen sus
productos o servicios. El mercado relevante comprende
tanto el mercado producto, como el mercado geogrfico
involucrado en la operacin. Una operacin puede afectar
uno o ms mercados relevantes, bien porque existan
varios mercados producto o varios mercados geogrficos
afectados40.
Cuando la operacin proyectada debe ser autorizada
por la SIC, las partes deben presentar una solicitud de
pre-evaluacin, adjuntando los documentos sealados
en el Anexo 1 de la Resolucin 10930 de 2015. La
Superintendencia tiene que pronunciarse sobre la
solicitud de pre-evaluacin en un plazo mximo de 30
das hbiles.
Si del estudio de la solicitud de pre-evaluacin la
Superintendencia concluye que la operacin proyectada
debe ser analizada en profundidad, podr solicitar que las
partes aporten informacin adicional para determinar los
riesgos a la competencia que entraa la operacin. En tal
caso, las partes debern remitir la informacin sealada
en Anexo 2 de la Resolucin 10.930 de 2015, y la SIC
tendr un plazo de 3 meses para aprobar, condicionar
o negar la operacin proyectada. Vencido el plazo de 3
meses sin que exista un pronunciamiento, la operacin
se entender autorizada.
En caso de no reportar una operacin, cuando existe
el deber de hacerlo, o de concluir la transaccin antes
de la expiracin del plazo para que la Superintendencia
40. Cfr. Gua de Anlisis de Integraciones Empresariales, Superintendencia de Industria y Comercio.
41. El artculo 3 de la Ley 1581 establece que se entender por tratamiento de datos personales cualquier operacin o conjunto de operaciones sobre datos personales, tales como la recoleccin, almacenamiento,
uso, circulacin o supresin.
CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016
se pronuncie, la Ley 1340 de 2009 seala que las
empresas pueden enfrentar multas hasta de 100.000
salarios mnimos legales mensuales vigentes (para el
ao 2016 COP 68,945,400,000, o USD 21.1 millones
aproximadamente), o equivalente al 150% de las
utilidades obtenidas con la transaccin, y las personas
naturales involucradas pueden ser multadas hasta por el
equivalente a 2.000 salarios mnimos legales mensuales
vigentes (para elm ao 2016 COP 1,378,908,000, o
USD 420.000 mil aproximadamente). Adems, si la
Superintendencia encuentra que la operacin conlleva
una indebida restriccin a la libre competencia, puede
ordenar que sea reversada.
3.9. PROTECCIN DE DATOS PERSONALES
La mayora de empresas manejan datos personales
(ej. clientes, proveedores, empleados), por lo tanto,
es importante que en el desarrollo de sus negocios las
empresas den cumplimiento a las normas en materia de
proteccin de datos vigentes en Colombia. La proteccin
de datos se encuentra regulada por la Ley 1581 de 2012
y sus decretos reglamentarios (Decreto 1377 de 2013
y 886 de 2014), adicionalmente la Ley 1266 de 2008
regula el tratamiento de datos financieros. As mismo,
recientemente, la Superintendencia de Industria y
Comercio emiti la Circular Externa 02 de 2015, conforme
a la cual se establecen las instrucciones respecto de la
forma en que operar el Registro Nacional de Bases de
Datos ( RNBD ).
Ahora bien, quienes realicen el tratamiento41 de datos
personales debern cumplir con una serie de obligaciones
entre las que se encuentran: i) contar con una Poltica
de Tratamiento de Datos Personales acorde con los
requerimientos de ley; ii) obtener autorizaciones por parte
de los titulares para el tratamiento de datos personales;
iii) realizar transferencias y/o transmisiones de datos
personales nicamente en la forma establecida en las
normas aplicables; iv) realizar el tratamiento de los datos
personales nicamente para las finalidades que le han
sido autorizadas; v) garantizar medidas de seguridad y
confidencialidad estrictas en el tratamiento de los datos;
vi) atender las consultas o reclamos que realicen los
titulares de los datos y garantizar los derechos de dichos
titulares; y vii) realizar el registro de las bases de datos
ante el RNBD. Adicional a lo anterior, existen otra serie
de obligaciones y deberes que pueden ser analizados
con ms detalle dependiendo de las actividades de
tratamiento de datos que realice la empresa.
Las compaas que acten como responsables de datos
personales debern realizar el registro de todas sus
bases de datos personales ante el RNBD cumpliendo con
los requisitos establecidos por la SIC. Durante el ao
2016, y teniendo en cuenta que el RNBD es de reciente
45
creacin, las bases de datos creadas con anterioridad a
la existencia del RNBD debern registrarse a ms tardar
el 8 de noviembre de 2016, posteriormente las bases de
datos que se creen debern registrarse dentro de los dos
(2) meses siguientes a su creacin. La inscripcin en el
RNBD no tiene costo.
A fin de verificar el cumplimiento de las normas en materia
de proteccin de datos, la Superintendencia de Industria y
Comercio, se encarga de dicha supervisin. As pues, las
normas aplicables contemplan las siguientes sanciones
que sern aplicables en caso de incumplimiento de dichas
normas: i) Multas de carcter personal e institucional
hasta por 2.000 salarios mnimos mensuales legales
vigentes al momento de la sancin (para el ao 2016,
hasta por COP 1.378.908.000 - aprox. USD 421.685); ii)
suspensin de actividades relacionadas con el tratamiento
de datos hasta por seis (6) meses; iii) cierre temporal de
las operaciones relacionadas con el tratamiento de datos,
una vez se hayan cumplido el trmino de suspensin
y no se haya adoptado medidas correctivas; iv) cierre
inmediato y definitivo de la operacin que involucre el
tratamiento de datos sensibles.
3.10. ANLISIS COMPARATIVO DE LOS
VEHCULOS DESDE UNA PERSPECTIVA LEGAL
A continuacin se presenta un cuadro resumen donde
se mencionan las principales caractersticas y diferencias
entre los vehculos ms usuales para canalizar inversin
extranjera.

CUA DRO RESUMEN DE L A S SOCIEDA DES MERC A N T IL ES Y DE L A SUCUR SA L DE

SOCIEDAD EX TR ANJER A

SOCIEDAD DE SOCIEDADES SOCIEDAD POR SUCURSALES

RESPONSABILIDAD ANNIMAS ACCIONES DE SOCIEDADES
LIMITADA SIMPLIFICADA EXTRANJERAS

Escritura pblica. Escritura pblica. Regla general, La resolucin de

documento privado. apertura debe ser
Si los aportes se elevada a escritura
realizan en bienes pblica.
Forma de
cuya transferencia
constitucin
requiera de escritura
pblica, deber
hacerse por este
medio.
Requiere de al menos Al menos cinco Mnimo un No aplica. La
dos socios con un accionistas, accionista. No sucursal es
mximo de veinticinco. ninguno de los existe limitacin considerada un
Nmero cuales puede tener respecto al mximo. establecimiento
de socios/ el 95% o ms de comercio de la
accionistas del capital de la empresa extranjera.
sociedad.

46 CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016

 SOCIEDAD DE SOCIEDADES SOCIEDAD POR SUCURSALES
RESPONSABILIDAD ANNIMAS ACCIONES DE SOCIEDADES
LIMITADA SIMPLIFICADA EXTRANJERAS

Los socios son Los accionistas La sociedad es La sociedad

responsables de las son responsables responsable extranjera es
obligaciones de la de las obligaciones solamente hasta responsable por
sociedad hasta por el de la sociedad el monto de sus actividades
monto de sus aportes, solamente hasta su capital por en Colombia. En
a menos que en los el monto de su cualquier obligacin. consecuencia,
estatutos se estipule aporte de capital. En principio, si el capital de
para todos o algunos de En principio, los accionistas la sucursal no
los socios una mayor los accionistas no pueden ser es suficiente, la
responsabilidad. Los no pueden ser responsables por sociedad extranjera
socios no pueden ser responsables de el pago de ninguna es responsable.
responsables por el pago ningn crdito deuda social. Los
de ninguna deuda social, a menos que se accionistas son
con la excepcin de los haya concedido solidariamente
siguientes casos: alguna garanta responsables
especfica. Los solamente cuando
Incumplimiento de accionistas la sociedad se usa
obligaciones laborales respondern ms para violar la ley
o fiscales. all de sus aportes o causar perjuicios
Que la empresa no por fraude a la a terceros. La
se identifique con la ley. La matriz o controlante de
Res ponsabilidad sigla Ltda. controlante de manera subsidiaria
de los asociados Sobrevaloracin de manera subsidiaria con respecto
aportes en especie. con respecto a su sociedad
a su sociedad controlada, es
controlada es responsable cuando
responsable esta ltima se
cuando esta encuentre en estado
ltima se de insolvencia
encuentre o liquidacin
en estado de judicial ocasionada
insolvencia o por actuaciones
liquidacin judicial de la matriz o
ocasionada por controlante.
actuaciones Asimismo, son
de la matriz o responsables en
controlante. caso de presentarse
Asimismo, sern una sobrevaloracin
responsables de aportes en
en caso de especie.
presentarse una
sobrevaloracin
de aportes en
especie.

CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016 47

 SOCIEDAD DE SOCIEDADES SOCIEDAD POR SUCURSALES
RESPONSABILIDAD ANNIMAS ACCIONES DE SOCIEDADES
LIMITADA SIMPLIFICADA EXTRANJERAS

Capital El capital social se debe En el momento de La suscripcin y Una vez la sucursal

pagar ntegramente al la constitucin, los pago del capital se constituye,
constituirse la compaa, accionistas deben pueden ser hechos la totalidad del
as como al solemnizarse suscribir por lo en las condiciones, capital asignado
cualquier aumento del menos el 50% del proporciones debe ser pagado
mismo. capital autorizado, y trminos inmediatamente.
y pagar al menos establecidos por El capital adicional
1/3 del valor de los accionistas. En puede ser asignado
cada accin. Los cualquier caso, el por medio de la
2/3 restantes, trmino para el figura de inversin
deben ser pagados pago de las acciones suplementaria al
en el plazo de un no puede exceder capital asignado.
ao. de dos aos.
Cesin de La venta o cesin de En principio En principio
c u o t a s / a c c i o n e s cuotas implica una las acciones las acciones
reforma de los estatutos son libremente son libremente
de la sociedad. Una vez transferibles y transferibles y su
se toma la decisin, se su negociacin negociacin no
debe legalizar por medio no implica una implica una reforma
de una escritura pblica reforma de los a los estatutos.
debidamente registrada estatutos. La La transferencia
en la correspondiente transferencia de puede ser realizada
Cmara de Comercio. acciones puede por endoso de
ser realizada por los certificados y
endoso de los su registro en el
certificados y libro de registro
su registro en el de acciones. La
libro de registro transferencia de
de acciones. La acciones puede No aplica.
transferencia de estar limitada
acciones puede por el derecho de
estar limitada por preferencia hasta
el establecimiento por diez aos y
en los estatutos estar sujeta a
de un derecho de la autorizacin
preferencia a favor de la asamblea
de la sociedad de accionistas
y accionistas al o cualquier otro
momento de la rgano social o
negociacin. a un derecho de
preferencia para la
negociacin que se
establezca en los
estatutos.

48 CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016

 SOCIEDAD DE SOCIEDADES SOCIEDAD POR SUCURSALES
RESPONSABILIDAD ANNIMAS ACCIONES DE SOCIEDADES
LIMITADA SIMPLIFICADA EXTRANJERAS

La reserva legal La reserva legal La reserva legal no La reserva legal

obligatoria es del 10% obligatoria es es obligatoria, si no obligatoria es
de las utilidades lquidas del 10% de las se establece as en del 10% de las
anuales hasta alcanzar utilidades lquidas los estatutos. utilidades lquidas
Reser vas un monto equivalente al anuales hasta anuales hasta
50% del capital social. alcanzar un monto alcanzar un monto
equivalente al equivalente al 50%
50% del capital del capital asignado.
suscrito.
El objeto social debe El objeto El objeto social El objeto social debe
ser determinado, lo cual social debe ser puede ser ser determinado,
circunscribe la capacidad determinado, lo indeterminado para lo cual circunscribe
Objeto social de la sociedad. cual circunscribe la realizacin de la capacidad de la
la capacidad de la cualquier acto de sucursal, y est
sociedad. comercio lcito. supeditado al de la
oficina principal.
Definido (con posibilidad Definido (con Puede ser Definido (con
de prorrogarse por los posibilidad de indefinido. posibilidad de
T r m i n o d e socios). prorrogarse por los prorrogarse por la
duracin accionistas). oficina principal,
dependiendo de la
duracin de esta).
Cualquier inversin Cualquier inversin Cualquier inversin Cualquier inversin
de capital privado de capital de capital privado de capital privado
hecha en dinero, es privado hecha hecha en dinero, es hecha en dinero, es
automticamente en dinero, es automticamente automticamente
registrada en el Banco automticamente registrada en registrada en
de la Repblica con registrada en el Banco de la el Banco de la
el diligenciamiento el Banco de la Repblica con el Repblica con el
de la correspondiente Repblica con el diligenciamiento de diligenciamiento de
declaracin de cambio diligenciamiento la correspondiente la correspondiente
(Formulario 4) con de la declaracin de declaracin de
un intermediario del correspondiente cambio (Formulario cambio (Formulario
mercado cambiario declaracin 4) con un 4) con un
(banco comercial) o a de cambio intermediario del intermediario del
travs de las cuentas de (Formulario 4) con mercado cambiario mercado cambiario
Inversin
compensacin registradas un intermediario (banco comercial) (banco comercial).
extranjera
ante el Banco de la del mercado o a travs de Tambin constituye
Repblica. cambiario (banco las cuentas de inversin extranjera
comercial) o compensacin directa los aportes
a travs de registradas ante que se realicen a
las cuentas de el Banco de la ttulo de inversin
compensacin Repblica. suplementaria al
registradas ante capital asignado,
el Banco de la los cuales, cuando
Repblica. se realizan en
divisas, tambin
son de obligatoria
canalizacin a
travs del mercado
cambiario.

CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016 49

 SOCIEDAD DE SOCIEDAD SOCIEDAD POR SUCURSALES
RESPONSABILIDAD ANNIMAS ACCIONES DE SOCIEDADES
LIMITADA SIMPLIFICADA EXTRANJERAS

Los socios son En caso que se En caso que se La sociedad

solidariamente configure un abuso configure un abuso extranjera y la
responsables junto con fiscal o cuando la fiscal o cuando la sucursal son
la sociedad ante las sociedad se use sociedad se use solidarias e
autoridades fiscales por con el propsito con el propsito ilimitadamente
el no pago de impuestos, de defraudar a la de defraudar a la responsables por las
en proporcin a su administracin administracin obligaciones fiscales
participacin y por el tributaria o de tributaria o de de la sociedad.
tiempo en que tengan manera abusiva manera abusiva
dicha condicin. como mecanismo como mecanismo
de evasin fiscal, de evasin fiscal, la
En caso que se configure la administracin administracin
un abuso fiscal o cuando tributaria podr tributaria podr
R e s p o n s a bilid a d la sociedad se use con el remover el velo remover el velo
f i s c al propsito de defraudar corporativo, y corporativo, y
a la administracin los accionistas los accionistas
tributaria o de manera respondern respondern
abusiva como mecanismo solidariamente solidariamente ante
de evasin fiscal, la ante la DIAN por la DIAN por las
administracin tributaria las obligaciones obligaciones nacidas
podr remover el velo nacidas de tales de tales actos y
corporativo, y los actos y por por los perjuicios
accionistas respondern los perjuicios causados.
solidariamente ante la causados.
DIAN por las obligaciones
nacidas de tales actos
y por los perjuicios
causados.
No se requiere a menos Obligatorio No se requiere, Obligatorio para las
que (i) el valor de los para sociedades a menos que, si sucursales.
activos brutos sea annimas. (i) el valor de los
equivalente o mayor de activos brutos sea
5.000 salarios mnimos equivalente o mayor
legales mensuales a 5.000 salarios
(aproximadamente USD mnimos legales
1.150.000)42, o (ii) los mensuales vigentes
ingresos brutos del ao (aproximadamente
inmediatamente anterior USD 1.150.000)44,
R ev i s o r f i s c al sean equivalentes o (ii) los ingresos
o mayores a 3.000 brutos del ao
salarios mnimos legales inmediatamente
mensuales vigentes anterior sean
(aproximadamente USD equivalentes
690.000)43. o superiores a
3.000 salarios
mnimos legales
mensuales vigentes
(aproximadamente
USD 690.000)45.

42. Teniendo en cuenta el salario mnimo legal mensual vigente para el ao 2016, COP 689.455.
43. Ibd.
44. Ibd.
45. Ibd.

50 CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016

 SOCIEDAD DE SOCIEDAD SOCIEDAD POR SUCURSALES
RESPONSABILIDAD ANNIMAS ACCIONES DE SOCIEDADES
LIMITADA SIMPLIFICADA EXTRANJERAS

Si la inversin extranjera Si la inversin Si la inversin Si la inversin

ha sido debidamente extranjera ha extranjera ha extranjera ha
registrada ante el Banco sido debidamente sido debidamente sido debidamente
de la Repblica de registrada ante registrada ante registrada ante
Colombia, el inversionista el Banco de la el Banco de la el Banco de la
tendr canal cambiario Repblica de Repblica de Repblica de
para remitir los Colombia, el Colombia, el Colombia, habr
dividendos decretados inversionista inversionista tendr canal cambiario para
Dividendo/
con base a estados tendr canal canal cambiario remitir las utilidades
remesas
financieros reales y cambiario para remitir determinadas con
fidedignos. para remitir los dividendos base a estados
los dividendos decretados con financieros reales y
decretados con base a estados fidedignos.
base a estados financieros reales y
financieros reales fidedignos.
y fidedignos.

La sociedad no est La junta directiva La sociedad no est No aplica.

obligada a tener junta es un rgano obligada a tener
directiva. social obligatorio. junta directiva.
Dicho rgano es opcional. Dicho rgano social
es opcional.
Junta direc tiva

CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016 51

 SOCIEDAD DE SOCIEDAD SOCIEDAD POR SUCURSALES
RESPONSABILIDAD ANNIMAS ACCIONES DE SOCIEDADES
LIMITADA SIMPLIFICADA EXTRANJERAS

Las sociedades de Las sociedades Las S.A.S. son Las sucursales son
responsabilidad limitada annimas son vigiladas por la vigiladas por la
son vigiladas por la vigiladas por la Superintendencia Superintendencia de
Superintendencia de Superintendencia de Sociedades, Sociedades cuando
Sociedades, entre otros, de Sociedades, entre otros, si (i) el monto de sus
entre otros si el
si el monto de sus activos el monto de sus activos o ingresos
monto de sus
o ingresos es equivalente activos o ingresos es equivalente
activos o ingresos
o superior a 30.000 es equivalente o es equivalente o superior a
salarios mnimos legales superior a 30.000 o superior a 30.000 salarios
mensuales vigentes salarios mnimos 30.000 salarios mnimos legales
(aproximadamente USD legales mensuales mnimos legales mensuales vigentes
6.895.000)46. El mbito vigentes mensuales vigentes (aproximadamente
de la vigilancia del (aproximadamente (aproximadamente USD 6.895.000)49,
Gobierno normalmente USD 6.895.000)47. USD 6.895.000)48. (ii) cuando se
se relaciona con aspectos El mbito El mbito encuentre inmerso
Vigilancia del financieros y requiere de vigilancia de vigilancia en un proceso de
gobierno del Gobierno
que se remitan a la del Gobierno reorganizacin o
normalmente
Superintendencia los normalmente reestructuracin,
se relaciona
estados financieros con aspectos se relaciona con y (iii) la sociedad
anuales. Adicionalmente, financieros y aspectos financieros extranjera que
ciertas reformas requiere que y requiere que estableci la
estatutarias necesitan la se remitan a la se remitan a la sucursal se
autorizacin previa de Superintendencia Superintendencia encuentre en
dicha entidad. los estados los estados situacin de control
financieros financieros anuales. o forme parte de un
anuales. Adicionalmente, grupo empresarial
Adicionalmente, ciertas reformas inscrito en el pas
ciertas reformas estatutarias con el cumplimiento
estatutarias
necesitan la de ciertos
necesitan la
autorizacin previa autorizacin previa requisitos50.
de dicha entidad. de dicha entidad.

Si la inversin extranjera Si la inversin Si la inversin Si la inversin

ha sido debidamente extranjera ha extranjera ha extranjera ha
registrada en el Banco sido debidamente sido debidamente sido debidamente
de la Repblica, el registrada en registrada en registrada en
inversionista tiene el Banco de la el Banco de la el Banco de la
canal cambiario para la Repblica, el Repblica, el Repblica, el
repatriacin del capital inversionista tiene inversionista tiene inversionista tiene
invertido al trmino de canal cambiario canal cambiario para canal cambiario para
R e p a t r i a c i n d e la liquidacin o reduccin para la libre la libre repatriacin la repatriacin del
capital de capital con el repatriacin del del capital invertido capital invertido
cumplimiento de ciertas capital invertido al trmino de al trmino de
reglas. al trmino de la liquidacin o la liquidacin o
la liquidacin reduccin de capital reduccin de capital
o reduccin de con el cumplimiento (tanto asignado
capital con el de ciertas reglas. como inversin
cumplimiento de suplementaria) con
ciertas reglas. el cumplimiento de
ciertas reglas.
46. Teniendo en cuenta el salario mnimo legal mensual vigente para el ao 2016, COP 689.455.
47. Ibd.
48. Ibd.
49. Ibd.
50. Literal c, Artculo 1, Decreto 2300 de 2008.

52 CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016

M A R C O N O R M AT I V O

NORMA TEMA

Cdigo de Comercio. Regulacin general y especial de las sociedades

comerciales y la sucursal de sociedad extranjera.
Ley 222 de 1995. Modifica el Cdigo de Comercio en temas de sociedades
y regula figuras como la escisin, grupos empresariales,
deberes de los administradores, acciones con dividendo
preferencia y sin derecho a voto, mayoras para asambleas
de sociedades annimas y la empresa unipersonal.
Ley 1258 de 2008. Se crea la S.A.S y establece la normatividad aplicable a
dicha sociedad.
Circular Reglamentaria DCIN 83 del Banco de la Repblica Inversin extranjera.
de Colombia.
Ley 1429 de 2010. Ley de formalizacin y generacin de empleo.
Decreto 19 de 2012. Regulacin a travs de la cual se suprimen o reforman
regulaciones, procedimientos y trmites innecesarios
existentes en la Administracin Pblica.
Ley 1607 de 2012. Regulacin mediante la cual se expiden normas en
materia tributaria.
Ley 1739 de 2014. Regulacin en virtud de la cual se modifica el estatuto
tributario y la Ley 1607 de 2012.
Circular Externa 001 de 2007 de la Superintendencia de Por medio de la cual se establece el rgimen de
Sociedades. autorizacin general de fusiones y escisiones.
Resolucin 200-004850 de 2012 de la Superintendencia Por medio de la cual se establece el rgimen de
de Sociedades. autorizacin general de la reforma estatutaria consistente
en la disminucin de capital.
* A la fecha de elaboracin de esta gua se encuentra en discusin ante el Congreso de la Repblica un proyecto de
ley por medio del cual se reformara el rgimen societario colombiano, en el sentido de hacer extensivas algunas
de las reglas previstas en la Ley 1258 de 2008 (relativa a las Sociedades por Acciones Simplificadas), a los tipos
sociales tradicionales regulados en el Cdigo de Comercio. La propuesta tambin reformara el actual rgimen
de los administradores sociales, as como algunas facultades de la Superintendencia de Sociedades, e introducira
cambios en las reglas relativas a la proteccin de accionistas minoritarios.

CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016 53

 COMERCIO
EXTERIOR Y
ADUANAS

CAPTULO 4

54 CAPTULO 3 - ASUNTOS CORPORATIVOS - GUA LEGAL 2016

 Cuatro cosas que un inversionista debe saber sobre el rgimen de comercio exterior:

Colombia cuenta con un sistema especial de importacin y exportacin que permite

1 la exencin o la suspensin total o parcial del IVA y el arancele en la importacin

de materias primas, insumos, bienes de capital y repuestos para producir bienes o
servicios con destino al mercado internacional propiciando condiciones para que los
exportadores sean ms competitivos para diferentes sectores como manufacturero,
agrcola y de servicios, denominado Plan Vallejo.

Colombia ha suscrito 18 Acuerdos Comerciales con ms de 64 pases, de los cuales

2 13 se encuentran en vigencia, lo que ampla el mercado potencial para empresas
instaladas en Colombia.

Colombia cuenta con diferentes modalidades de importacin para atender las

3 necesidades de todas las empresas instaladas en el pas.

Colombia cuenta con un rgimen de Zonas Francas que permite a las compaas
4 que all se instalen, contar con una normatividad especial en materia tributaria,
aduanera y de comercio exterior.

CAPTULO 4 - COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS - GUA LEGAL 2016 55

Colombia goza de una ubicacin geogrfica estratgica y privilegiada para acceder a los mercados internacionales a travs
de acuerdos comerciales y preferencias arancelarias, que garantizan las mejores condiciones para la comercializacin de
productos colombianos en mercados externos. Adicionalmente, Colombia cuenta con trmites de aduana giles, eficientes y
modernos controlados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
4.1. PROCEDIMIENTOS DE COMERCIO EXTERIOR
En el ao 2004, se cre en Colombia la Ventanilla
nica de Comercio Exterior (VUCE)1 para armonizar los
requisitos, trmites y documentos exigidos por las entidades
que intervienen en las operaciones de importacin y
exportacin, generando reduccin de tiempos de respuesta
y costos, e incrementando la competitividad de las empresas
colombianas. La VUCE es administrada por el Ministerio
de Comercio, Industria y Turismo, cuenta con 21 entidades
adscritas y 2 vinculadas, 60.000 usuarios registrados, 4
millones de operaciones y los siguientes 4 mdulos operativos:
Mdulo de importaciones: permite el trmite electrnico de
los registros y licencias de importacin de aquellos bienes
o materias primas que requieren permisos, autorizaciones
o requisitos previos a una importacin. Adicionalmente, se
gestiona la administracin de contingentes de importacin
(vehculos elctricos e hbridos, alambrn de acero, aceites,
entre otros bienes).
Mdulo de exportaciones: permite el trmite electrnico
de autorizaciones previas a la exportacin, establecidas
por las autoridades competentes para determinados
productos. Tambin se genera la autorizacin para cupos de
exportacin (cuero en crudo y wet-blue, panela y azcar sin
refinar OMC, azcar y productos con azcar Acuerdo de
Promocin Comercial con Estados Unidos).
Mdulo Formulario nico de Comercio Exterior (FUCE):
integra los trmites de Registro de Productores de Bienes
Nacionales y certificaciones de existencia de produccin
nacional.
Mdulo Sistema de Inspeccin Simultnea (SIIS): realiza el
agendamiento de una inspeccin simultnea para carga
contenerizada de exportacin en puertos martimos, la cual
es realizada por parte de las entidades de control (DIAN,
ICA, INVIMA, Polica Antinarcticos). En el transcurso del
ao 2015, se pondr en produccin el agendamiento de la
inspeccin para otros tipos de carga (suelta, consolidados,
cross-docking y operaciones de banano).
4.2. DEPSITOS ADUANEROS HABILITADOS
Son los lugares, pblicos o privados, habilitados por la
autoridad aduanera para el almacenamiento de mercancas
bajo control aduanero2. La mercanca puede permanecer
almacenada temporalmente en los depsitos aduaneros
habilitados, mientras se realizan los trmites para obtener
su levante, sin el pago de los tributos aduaneros (aranceles e
1. www.vuce.gov.co
2. Art. 47 Decreto 2685 de 1999.
3. Art. 53 ibd.
4. Art. 54 ibd.
5. Art. 55 ibd.
56
IVA), durante el trmino establecido en la norma, que vara
segn el tipo de depsito, mientras se define su situacin
aduanera.
Los depsitos pueden ser pblicos o privados, entre ellos se
encuentran:
Depsitos pblicos de apoyo logstico internacional.
Depsitos privados transitorios.
Depsitos privados para transformacin o ensamble3.
Depsitos privados para procesamiento industrial4.
Depsitos privados para distribucin internacional5.
Depsitos privados aeronuticos6.
Depsitos privados transitorios7.
Depsitos para envos urgentes8.
Depsitos de provisiones a bordo para consumo y para llevar.
Depsitos francos.
4.3. DECLARANTES
4.3.1. Usuarios altamente exportadores
Las empresas que previo cumplimiento de unos requisitos son
reconocidas como Usuario Altamente Exportador9 (ALTEX)
por la DIAN, tienen una serie de obligaciones que les permite
tener beneficios en materia tributaria y administrativa. Para
su reconocimiento deben cumplir con los siguientes requisitos:
Haber realizado exportaciones durante los doce meses
anteriores a la presentacin de la solicitud por un valor
FOB igual o superior a USD 2.000.000.
Que el valor exportado directamente, o a travs de una
sociedad de comercializacin internacional, represente
por lo menos el 30% del monto de sus ventas totales en
el mismo perodo.
De no cumplirse las condiciones anteriormente sealadas,
se debern acreditar, con anterioridad a la solicitud,
6. Art. 56 ibd.
7. Art. 52 ibd.
8. Art. 58 ibd.
9. Art. 35 y ss. ibd.
CAPTULO 4 - COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS - GUA LEGAL 2016
 valores FOB exportados directa o indirectamente, iguales
o superiores a USD 21.000.000 independientemente del
porcentaje de ventas a los mercados de exportacin.
Entre los beneficios tributarios del ALTEX se incluyen:
Presentar Solicitud de Autorizacin de Embarque Global
para efectuar cargues parciales de que trata el Artculo
272 decreto 2645 de 1999.
Eliminacin de la inspeccin fsica aduanera, sin perjuicio
de que la autoridad aduanera pueda realizarla.
Autorizacin global y permanente para realizar la
inspeccin aduanera de las mercancas a exportar, en
las instalaciones del usuario.
Constitucin de la garanta global.
Posibilidad de importar insumos y materias primas bajo la
modalidad de importacin temporal para procesamiento
industrial.
No causacin del IVA en la importacin ordinaria de
maquinaria industrial que no se produzca en el pas y que
sea destinada a la transformacin de materias primas.
La posibilidad de obtener la habilitacin, por parte de
la DIAN, de un depsito para procesamiento industrial
que permita importar insumos y materias primas con
suspensin de gravmenes arancelarios y de IVA,
siempre que se utilicen en la elaboracin de productos
de exportacin.
4.3.2. Usuarios aduaneros permanentes (UAP)
Son las personas naturales o jurdicas reconocidas e inscritas
por la DIAN, previo cumplimiento de determinados requisitos
por el trmino de cinco aos. Para su reconocimiento e
inscripcin como UAP debe haber efectuado operaciones
de comercio exterior en los doce meses anteriores, mnimo
por un valor FOB de USD 5.000.000, o esta cantidad como
promedio anual durante los ltimos tres aos, haber tramitado
al menos cien declaraciones de importacin o exportacin en
los ltimos doce meses. El monto de USD 5.000.000 puede
reducirse en el 60% si el solicitante est clasificado como un
gran contribuyente bajo el rgimen tributario.
Tambin sern reconocidos como UAP quienes sean titulares
de un Plan Vallejo, segn lo explicado ms adelante, los tres
aos anteriores a la aplicacin y demuestren exportaciones
por USD 2.000.000 en los ltimos doce meses.
10. Decreto 3568 de 2011, Resoluciones 11434 y 11435 de 2011 y Resolucin 091 de 2012.
CAPTULO 4 - COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS - GUA LEGAL 2016
Los UAP deben constituir y entregar a la DIAN una garanta,
ya sea bancaria o de compaa de seguros, segn lo
solicite la DIAN, la cual ser del 5% del valor FOB de las
importaciones y exportaciones realizadas durante los doce
meses inmediatamente anteriores a la presentacin de
la solicitud de reconocimiento e inscripcin. La garanta
debe entregarse dentro de los quince das siguientes al
reconocimiento e inscripcin.
Una vez reconocidos e inscritos, los UAP gozan de los
siguientes beneficios:
Levante automtico de las mercancas importadas.
Posibilidad de importar materias primas e insumos
bajo la modalidad de importacin temporal para
procesamiento industrial, lo que les permite no pagar los
tributos aduaneros de dichas materias primas e insumos
en tanto se utilicen como valor agregado de bienes a ser
exportados.
Constitucin de una garanta global que ampara la
totalidad de actuaciones realizadas relacionadas con el
comercio exterior ante la DIAN.
Los Usuarios Aduaneros Permanentes podrn acceder a
los beneficios previstos en el Decreto para los Usuarios
Altamente Exportadores, siempre que cumplan con los
requisitos establecidos para estos ltimos usuarios.
Presentacin de declaracin consolidada de pagos
a travs del Sistema Informtico Aduanero, dentro
de los primeros cinco das de cada mes, sobre las
mercancas que hubieren obtenido levante durante el
mes inmediatamente anterior.
4.3.3. Operador econmico autorizado (OEA)
Es la autorizacin que otorga la DIAN a las personas
naturales o jurdicas establecidas en Colombia conforme a
los lineamientos de la Organizacin Mundial de Aduanas,
como un usuario comprometido con la seguridad de toda
la cadena de suministro internacional que cumple con las
condiciones mnimas de seguridad establecidas por el
Gobierno Nacional10 y, por tanto, garantiza operaciones de
comercio exterior seguras y confiables con la posibilidad de
acceder a acuerdos de reconocimiento mutuo. Cuenta con los
siguientes beneficios:
Disminucin del nmero de reconocimientos, inspecciones
fsicas y documentales para las operaciones de
exportacin, importacin y trnsito aduanero por parte
de la DIAN y, disminucin de inspecciones fsicas para
las operaciones de exportacin por parte de la Direccin
de Antinarcticos de la Polica Nacional.
57
 Utilizacin de procedimientos especiales y simplificados
para el desarrollo de las diligencias de reconocimiento o
de inspeccin.
Actuacin directa de exportadores e importadores
como declarantes ante la DIAN en los regmenes de
importacin, exportacin y trnsito.
Reduccin del monto de las garantas globales.
Los responsables del impuesto sobre las ventas con
derecho a devolucin pueden solicitar la devolucin de
saldos a favor en forma bimestral.
Adicional a esto, se ha previsto que el beneficio de los ALTEX
para importar maquinaria industrial que transforme materias
primas sin IVA, ser sustituido a los OEA en la medida en que
el rgimen aduanero introduzca modificaciones a la figura
de los ALTEX.
La solicitud de reconocimiento como OEA debe ser
presentada por el usuario de comercio exterior ante la DIAN,
y es concedida sujeta a la verificacin de unas condiciones
previas y del cumplimiento de unos requisitos mnimos:
Condiciones previas:
En caso de personas jurdicas o sucursales de sociedades
extranjeras, tener una trayectoria mnima de tres aos en
el desarrollo de la actividad en Colombia.
Obtener una calificacin favorable en el sistema de
administracin de riesgos de la DIAN.
Encontrarse al da en el pago de obligaciones tributarias,
aduaneras, cambiarias y no ser objeto de sanciones
ejecutoriadas.
Que el interesado, o cualquier persona que de alguna
manera tenga la capacidad de representar a la empresa:
i) no tenga antecedentes penales referentes al patrimonio
econmico, fe pblica, contra el orden econmico y
social y contra la seguridad pblica; ii) no se encuentre
en bases de datos establecidas y proporcionadas por
entidades nacionales o internacionales en relacin con
el lavado de activos, terrorismo, narcotrfico y dems
delitos relacionados; iii) no haya estado implicado en
incidentes de seguridad en la cadena de suministro
internacional, y iv) no haya representado empresas que
hayan sido objeto de cancelacin de autorizaciones o
habilitaciones durante los ltimos cinco aos.
11. Art. 1 D. 2685 de 1999.
58
Requisitos mnimos:
Demostrar que sus estndares de seguridad en la cadena
de suministro internacional cumplen con las exigencias
mnimas establecidas por el Gobierno para temas como: (i)
administracin y gestin de la seguridad; (ii) asociados de
negocio; (iii) seguridad del contenedor y dems unidades
de carga; (iv) controles de acceso fsico; (v) seguridad del
personal; (vi) seguridad de los procesos; (vii) seguridad
fsica; (viii) seguridad en tecnologa de la informacin, (ix)
entrenamiento en seguridad y conciencia de amenazas;
(x) seguridad fitosanitaria y zoosanitaria; y (xi) seguridad
sanitaria.
La autorizacin tiene una vigencia indefinida, siempre
y cuando se acredite ante la autoridad aduanera el
mantenimiento de las condiciones y de los requisitos bajo los
cuales le fue otorgado el reconocimiento. En la actualidad
ya se puede acceder a la figura de OEA para el caso de los
exportadores de cualquier sector de la economa, y se espera
que la misma se ample a los dems actores del comercio
exterior (importadores, transportadores, puertos, etc.).
4.4. PLANEACIN ADUANERA
4.4.1. Importaciones
Consiste en el ingreso de mercancas al territorio aduanero
nacional desde el resto del mundo o procedentes de una
Zona Franca permanente o permanente especial, con el
fin de permanecer en l de forma definitiva o temporal, en
cumplimiento de un fin especfico11.
Desde el punto de vista de comercio exterior hay 2 regmenes:
rgimen de libre importacin y rgimen de licencia previa. En el
primer caso se requiere registro de importacin como documento
soporte de la declaracin de importacin y en el segundo caso
licencia de importacin. Las solicitudes de registro y de licencia
de importacin deben radicarse ante el Ministerio de Comercio,
Industria y Turismo, a travs de la VUCE.
El registro de importacin se requiere nicamente para
mercancas que por su naturaleza estn sujetas al cumplimiento
de requisitos, permisos o autorizaciones de las autoridades
competentes. La licencia de importacin se requiere para las
mercancas sealadas en el anexo 1 del Decreto 0925 de 2013,
los productos en condiciones especiales de mercado (tales como
usados, imperfectos, reparados, reconstruidos, de baja calidad
u otra condicin similar) los saldos, las que de conformidad con
alguna norma especial gocen de exencin arancelaria, entre
otros (Artculo 14 del Decreto 925 de 2015).
La subpartida arancelaria corresponde a la lista oficial de
mercancas susceptibles de transportar y comercializar,
CAPTULO 4 - COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS - GUA LEGAL 2016
estructurada a diez dgitos, consignada en el arancel de
aduanas colombiano, regulado en el Decreto 4927 de 2011
y contiene la tarifa aplicable de los derechos arancelarios a
fin de equilibrar la produccin de un pas. Por otra parte, el
impuesto al valor agregado (IVA), que tambin hace parte de
los tributos aduaneros, se encuentra regulado en el Estatuto
Tributario.
Dicho decreto fue modificado, entre otros, por el Decreto 1755
del 15 de agosto de 2013, el cual establece un gravamen
arancelario de cero por ciento (0%) para la importacin de
una serie de productos identificados en dicho decreto. A su
vez, este ltimo decreto fue modificado por los Decretos 2432
de 2014, 275 de 2015 y 1625 de 2015, incluyendo nuevos
productos a los cuales les aplica el gravamen arancelario de
cero por ciento (0%), y excluyendo de este beneficio algunos
productos.
En materia de aranceles, Colombia tiene diferentes tipos de
tarifas que oscilan, de forma general, entre un 0% y un 15%.
En algunos casos especficos, productos agrcolas por lo
general, estas tarifas pueden ser mayores.
A continuacin se presentan algunas modalidades de
importacin desde el punto de vista aduanero:
4.4.2. Importacin ordinaria
Es la modalidad de importacin ms utilizada, a travs de Las clases de importacin temporal para perfeccionamiento
la cual el importador en Colombia recibe la mercanca de
manera indefinida, en libre disposicin, una vez verificado
el cumplimiento de todas las obligaciones aduaneras y
tributarias.
Las declaraciones de importacin quedarn en firme luego
de tres aos contados a partir de su fecha de presentacin
y aceptacin, y constituyen el documento que acredita la
introduccin legal de mercancas al territorio aduanero
nacional12.
4.4.3. Importaciones temporales
(A) Importacin temporal para reexportacin en
el mismo estado13
Se define como la importacin de determinadas mercancas
que al vencimiento de un plazo sealado, debern ser
reexportadas en el mismo estado en el que ingresaron al
territorio aduanero nacional; esto es, sin haber experimentado
modificacin alguna, salvo la depreciacin normal originada
por su uso. Esta modalidad de importacin genera la
suspensin del pago de los tributos aduaneros (arancel e IVA)
a que haya lugar. Esta modalidad de importacin implica que
la mercanca se encuentra en disposicin restringida, su venta
12. Art. 131 D. 2685 de 1999.
13. Art. 142 D. 2685 de 1999.
14. Art. 144 D. 2685 de 1999.
15. Art. 145 D. 2685 de 1999.
CAPTULO 4 - COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS - GUA LEGAL 2016
solo podr perfeccionarse si se nacionaliza la mercanca y
por ende, se modifica la modalidad de importacin.
La importacin temporal para reexportacin en el mismo
estado puede ser de dos clases:
( i ) D e c o r t o p l a z o 14
Aplica para importar mercanca para atender necesidades
especficas. El plazo mximo de la importacin ser de
seis meses, prorrogable hasta por tres meses adicionales,
y en casos excepcionales hasta por tres meses ms, previa
autorizacin de la autoridad aduanera. En esta clase de
importacin temporal no se deber pagar el IVA ni arancel.
( i i ) D e l a r g o p l a z o 15
Aplica para la importacin de bienes de capital, sus
accesorios, partes y repuestos, siempre que arriben al puerto
en un mismo embarque. El plazo mximo de duracin para
esta importacin es de cinco aos. En este caso, los tributos
aduaneros sern diferidos en cuotas semestrales que, en todo
caso, debern pagarse solamente durante el tiempo que la
mercanca permanezca en el territorio aduanero nacional.
(B) Importacin temporal para perfeccionamiento
activo16
activo que contempla el Estatuto Aduanero en Colombia son:
(i) Impor tacin temporal para
per f eccionamiento ac tivo de bienes de
c a p i t a l 17
Permite la suspensin de tributos aduaneros en la importacin
temporal de bienes de capital, sus partes y repuestos,
destinados a ser reexportados despus de haber sido
sometidos a reparacin o acondicionamiento, en un plazo
no superior a seis meses prorrogables por igual perodo. La
disposicin de los bienes importados bajo esta modalidad
estar restringida a lo que dispongan las normas aduaneras.
(ii) Impor tacin temporal para
p r o c e s a m i e n t o i n d u s t r i a l 18
Permite la importacin temporal de materias primas e insumos
que van a ser sometidos a transformacin, procesamiento o
manufactura industrial por parte de industrias reconocidas
como ALTEX y UAP. La importacin bajo esta modalidad
permite no pagar los tributos aduaneros de dichas materias
primas e insumos en tanto se utilicen como valor agregado
de bienes a ser exportados. La disposicin de los bienes bajo
esta modalidad estar restringida y deber cumplir con las
obligaciones establecidas en la norma aduanera.
16. Art. 162 D. 2685 de 1999.
17. Art. 163 D. 2685 de 1999.
18. Art. 184 D. 2685 de 1999.
59
(iii) Impor tacin temporal en
desar rollo de sis temas es peciales
de impor tacin - expor tacin (Plan
V a l l e j o ) 19
Con el fin de promover la realizacin de operaciones de
comercio exterior, Colombia incorpor en su rgimen aduanero
los denominados programas especiales de importacin
exportacin, tambin conocidos como Plan Vallejo. Por medio
de estos programas se permite la importacin de mercancas
tales como bienes de capital, materias primas, insumos y
repuestos con exencin o suspensin total o parcial de tributos
aduaneros. El otorgamiento de dichos beneficios estar
sujeto al cumplimiento de los compromisos de exportacin de
bienes o de servicios finales que haya adquirido el titular del
programa especial.
Los beneficios del Plan Vallejo se otorgan:
Por operacin directa, al importador de los bienes,
materias primas o insumos, que efectivamente produce y
exporta el bien final.
Por operacin indirecta, al importador o productor de
los bienes intermedios vendidos al exportador, as como
a quien presta los servicios vinculados con la produccin
de los bienes al exportador.
Entre las modalidades vigentes de Plan Vallejo se encuentran
las siguientes:
A. Plan Vallejo para materias primas e insumos
Esta modalidad permite recibir dentro del territorio aduanero
nacional, con suspensin total o parcial de tributos aduaneros,
mercancas especficas, esencialmente materias primas,
destinadas a ser exportadas total o parcialmente en un plazo
determinado, despus de haber sufrido transformacin,
elaboracin o reparacin, as como los insumos necesarios
para estas operaciones.
B. Plan Vallejo para bienes de capital y repuestos
del sector agrcola
Esta modalidad permite realizar importaciones de bienes de
capital y repuestos con exencin total o parcial del arancel
y con diferimiento del pago del IVA. Estos bienes de capital
deben ser utilizados para la produccin de bienes con destino
a la exportacin. En la modalidad prevista en el Artculo 173
19. Decreto ley 444/67, Art. 168 y siguientes D. 2685 de 1999 y resolucin 1860 de 1999.
60
literal c del Decreto Ley 444 de 1967 nicamente se podrn
producir bienes del sector agroindustrial.
C. Plan Vallejo para exportacin de servicios
Permite la importacin temporal de bienes de capital y
repuestos con suspensin total o parcial del arancel y el
diferimiento del pago del IVA, para la prestacin de servicios
exportables.
Quien acceda a este programa deber exportar servicios por
un valor mnimo equivalente al 150% del valor FOB (por sus
siglas en ingls free on board) de los bienes de capital y
sus repuestos importados, constituir una garanta bancaria o
de compaa de seguros equivalente al 20% del valor FOB
del cupo de importacin autorizado, asegurando la debida
utilizacin de los bienes de capital y sus repuestos importados
temporalmente, y la no enajenarlos ni destinarlos a un fin
diferente del autorizado mientras los bienes se encuentren
en disposicin restringida. Usualmente esta modalidad es
aplicable a las exportaciones de servicios prestados por
empresas cuyo objeto principal consista en:
Servicios de transmisin, distribucin y comercializacin
de energa elctrica.
Servicios especiales de diseo, valor agregado en
telecomunicaciones y exportacin de software.
Los servicios de alojamiento.
Salud humana.
Servicios de transporte (transporte areo, martimo, de
pasajeros, por ferrocarril).
Investigacin y desarrollo.
Consultora y administracin.
Servicios de construccin y servicios de ingeniera conexo.
Servicios prestados a las empresas (servicios de
informtica y servicios conexos, servicios de investigacin
y desarrollo, servicios de empaque, etc.).
Servicios de turismo y servicios relacionados con viajes.
Se precisa que solo pueden acceder a esta modalidad las
personas jurdicas, los consorcios y las uniones temporales.
CAPTULO 4 - COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS - GUA LEGAL 2016
D. Plan Vallejo junior o de reposicin
Esta modalidad otorga al exportador de bienes el derecho a
reponer o reemplazar, mediante una nueva importacin con
la suspensin de tributos, las materias primas o insumos que
haya utilizado en la produccin de los mismos cuando se ha
pagado inicialmente la totalidad de los tributos aduaneros
(arancel e IVA) en la importacin inicial. Este derecho de
reposicin debe solicitarse dentro de los doce meses siguientes
al embarque de los productos exportados.
(c) Leasing internacional20
La figura de leasing internacional puede ser aplicada para
la financiacin de importaciones temporales a largo plazo
de bienes de capital, los cuales pueden permanecer en el
territorio aduanero nacional por ms de cinco aos. De igual
manera, la autoridad aduanera podr permitir la importacin
temporal a largo plazo de accesorios, partes y repuestos
que no vengan en el mismo embarque, siempre y cuando se
importen dentro del plazo de importacin del bien de capital.
En este caso los tributos aduaneros se causan semestralmente.
El plazo mximo para diferirlos ser de cinco aos, aun
cuando la permanencia en el pas puede ser superior a dicho
trmino. Cuando la duracin del contrato sea superior a cinco
aos, con la ltima cuota correspondiente a dicho perodo se
deber pagar el saldo de tributos aduaneros no pagados.
Los intereses o costos financieros de los cnones girados a la
empresa arrendadora bajo un leasing financiero internacional,
cuando esta es una compaa de leasing extranjera no
domiciliada en Colombia, estn sujetos a retencin en la
fuente del impuesto de renta y complementarios en el pas
con una tarifa del 14%.
4.4.4. Otras modalidades de importacin
En Colombia existen diferentes modalidades de importacin,
algunas con importantes beneficios, a saber:
Importacin con franquicia.
Entregas urgentes.
Reimportacin por perfeccionamiento pasivo.
Reimportacin en el mismo estado.
Importacin en cumplimiento de garanta.
Importacin por trfico postal y envos urgentes.
Viajeros.
20. Art. 153 D. 2685 de 1999.
CAPTULO 4 - COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS - GUA LEGAL 2016
4.5. MEDIDAS DE DEFENSA COMERCIAL
En Colombia existen mecanismos para enfrentar las prcticas
desleales de comercio que realizan empresas productoras o
exportadoras de un determinado pas, como son el dumping
y los subsidios.
Se considera que un producto es objeto de dumping cuando
se introduce (exporta) al mercado colombiano a un precio
inferior a su valor normal en el mercado del pas de origen,
en el curso de operaciones comerciales normales.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el Acuerdo sobre Subvenciones
y Medidas Compensatorias de la Organizacin Mundial del
Comercio, contenido en la Ley 170 del 15 de diciembre de
1994, el Decreto 299 de 1995 considera que una importacin
ha sido subvencionada cuando la produccin, transporte o
exportacin del bien importado o de sus materias primas
e insumos, han recibido directa o indirectamente cualquier
prima, ayuda, premio, estmulo o incentivo de carcter
financiero del Gobierno del pas de origen o de exportacin
o de sus organismos pblicos o mixtos y que con ello se
otorgue un beneficio. Igualmente podrn ser considerados
como subvencin, el empleo de tipos de cambio mltiples en
el pas de origen o de exportacin, as como la existencia
de alguna forma de sostenimiento de los ingresos o de los
precios cuando con ello se otorgue una ventaja, segn lo
establece el Artculo 11 del mencionado Decreto.
De igual manera, se pueden adoptar medidas de salvaguardia
para permitir a una rama de produccin nacional especfica
un espacio para su ajuste econmico, frente al aumento de las
importaciones de un producto en condiciones tales que cause
o amenace causar dao grave a esa rama de produccin.
Segn la normativa que rige a los a los pases miembros
de la OMC, existen las siguientes clases de salvaguardia:
salvaguardia general, y salvaguardia especial para productos
agropecuarios. Cada una de ellas tiene especificidades en
su aplicacin, las cuales son reglamentadas por el decreto
152 de 1998. De otro lado, para los pases no OMC aplica
la salvaguardia general de acuerdo con lo dispuesto por el
Decreto 1407 de 1999.
Por otra parte, en los Acuerdos Comerciales Internacionales
se negocia la incorporacin de reglas que permiten
salvaguardar los intereses de los productores nacionales en
su mercado interno, as como en el de exportacin, por la va
del establecimiento de salvaguardias y derechos correctivos
de las prcticas desleales de dumping y subsidios.
Las disposiciones normativas que establecen los
procedimientos para la aplicacin de medidas de defensa
comercial en Colombia, estn regulados por el Decreto 1750
61
de 2015, para la aplicacin de derechos antidumping: y el
Decreto 299 de 1995 para el caso de subvenciones.
Las medidas de salvaguardia estn reguladas por las siguientes
normas: Decreto 152 de 1998 para el caso de salvaguardia
general en el marco OMC; decreto 1407 de 1999 que
establece un procedimiento especial para la aplicacin de
una medida sin superar el nivel arancelario consolidado
en OMC; y Decreto 1820 de 2010, procedimiento para la
aplicacin de las salvaguardias bilaterales en el marco de los
Acuerdos de Comercio Internacionales.
4.6. PREFERENCIAS ARANCELARIAS
4.6.1. Sistema generalizado de preferencias con 2011, se otorg el estatus de Observador de la Comunidad
la Unin Europea (SGP Plus)
A finales del ao 2005, se aprob el sistema general de
preferencias mediante reglamento de la Comisin Europea
N. 980 de 2005, y contempla tres sistemas de preferencias:
el general SGP, el SGP Plus y el rgimen en beneficio de los
pases menos adelantados PMA. El primero aplica un sistema
de preferencias arancelarias generalizadas para el periodo
2006-2015. Por su parte, el SGP Plus ya no se encuentra
vigente.
4.6.2. Acuerdos comerciales
En adicin a las preferencias comerciales antes mencionadas,
Colombia ha venido estructurando una poltica de integracin
econmica abierta, en virtud de la cual ha logrado acercarse
a un nmero cada vez mayor de mercados extranjeros.
De manera particular para el mbito latinoamericano,
esta integracin se ha dado en el marco de la Comunidad
Andina (CAN), la Alianza del Pacfico y la Asociacin
Latinoamericana de Integracin (ALADI).
Asimismo, dentro de los diversos acuerdos suscritos por
Colombia, en adicin a los incluidos en la tabla de tratados de
libre Comercio del captulo primero, los acuerdos comerciales
ms relevantes son:
(A) Comunidad Andina de Naciones (CAN)
Uno de los esquemas de integracin econmica estratgicos
para Colombia es la CAN. En virtud de este acuerdo,
Colombia tiene libre circulacin de mercancas exentas de
gravmenes y el compromiso de no establecer restricciones al
comercio de la CAN. Este esquema de integracin regional
se constituy desde 1993 en una zona de libre comercio con
Bolivia y Ecuador, y a partir de 2006 con Per.
Si bien el 22 de abril de 2006 Venezuela denunci el
acuerdo de Cartagena, a la fecha se encuentra en aplicacin
el acuerdo de alcance parcial suscrito con Venezuela el 28 de
noviembre de 2011, el cual se encuentra en vigor desde el 19
62
de octubre de 2012. En virtud de este acuerdo, Colombia y
Venezuela acordaron beneficios arancelarios recprocos.
Por otro lado, en el ao 2005 el Consejo Andino de Ministros
de Relaciones Exteriores y la Comisin de la CAN otorgaron
la condicin de Miembro Asociado de la CAN a los Estados
Partes del MERCOSUR (Argentina, Brasil, Paraguay y
Uruguay) y en 2010 les permitieron su participacin en los
rganos, mecanismos y medidas de la Comunidad Andina.
Adicionalmente, en septiembre de 2006 el Consejo Andino
de Ministros de Relaciones Exteriores le otorg la condicin
de pas miembro asociado de la CAN a Chile, reafirmando
as los compromisos econmicos adquiridos con tal pas y
ampliando el marco de integracin en la regin. En el ao
Andina al Reino de Espaa.
Actualmente, la CAN atraviesa por un proceso de
reingeniera o de revisin a la institucionalidad del Sistema
Andino de Integracin SAI, con el fin de fortalecer y renovar
el dinamismo del proceso de integracin, adecundolo a los
retos internacionales.
Son objetivos de la CAN el promover el desarrollo equilibrado
y armnico de los pases miembros en condiciones de
equidad, mediante la integracin y la cooperacin econmica
y social; acelerar el crecimiento y la generacin de empleo
laboral para los habitantes de los pases miembros; facilitar
la participacin de los pases miembros en el proceso de
integracin regional, con miras a la formacin gradual de un
mercado comn latinoamericano; disminuir la vulnerabilidad
externa y mejorar la posicin de los pases miembros en el
contexto econmico internacional; fortalecer la solidaridad
subregional y reducir las diferencias de desarrollo existentes
entre los pases miembros y procurar un mejoramiento
persistente en el nivel de vida de los habitantes de la subregin.
(B) Tratado de Libre Comercio Colombia-Mxico
Naci como Tratado del Grupo de los Tres (TLC-G3), integrado
por Mxico, Colombia y Venezuela y se firm el 13 de junio
de 1994 entrando en vigor el 1 de enero de 1995.
En mayo de 2006, Venezuela, present formalmente la
denuncia al acuerdo, por lo que a partir del 19 de noviembre
de 2006 solo participan en el TLC del G-3 Colombia y Mxico.
En agosto de 2009 y luego de dos aos de negociaciones,
Colombia y Mxico finalizaron los trabajos de adecuacin
del TLC y suscribieron cinco decisiones contenidas en un
protocolo modificatorio referidas al acceso a mercados, las
adecuaciones a las reglas de origen, el Comit Regional
de Insumos, las facultades adicionales a la Comisin
Administradora y el cambio de nombre del tratado. Esta
profundizacin del acuerdo est vigente desde el 2 de agosto
CAPTULO 4 - COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS - GUA LEGAL 2016
de 2011 permitiendo el libre acceso al 97% de los bienes
negociados con ese pas. El porcentaje restante corresponde
a bienes del sector agropecuario que fueron excluidos de este
TLC, algunos de los cuales recientemente fueron negociados
en el marco de la Alianza del Pacfico y entrarn al programa
de desgravacin una vez entre en vigencia este acuerdo.
(C) Acuerdo de Complementacin Econmica CAN
Mercosur
El Acuerdo de complementacin econmica N. 59 (ACE 59),
se suscribi el 18 de octubre de 2004 y entr en vigor en el
ao 2005. Con este acuerdo se conform una Zona de Libre
Comercio a travs de un Programa de Liberacin Comercial,
que se aplica mediante desgravaciones bilaterales,
progresivas y automticas a los productos originarios y
procedentes de los territorios de las Partes Signatarias (por un
lado Colombia, Ecuador y Venezuela, y por el otro Argentina,
Brasil, Paraguay y Uruguay).
El ACE 59 contempla la asimetra prevista en ALADI, la cual
se hace efectiva en plazos de desgravacin diferenciados, as
como en las normas de origen establecidas de acuerdo con las
diferencias existentes en los niveles de desarrollo econmico de
las partes signatarias. Buena parte del comercio con los pases
del Mercosur se encuentra hoy libre de aranceles y el programa
de liberacin de este acuerdo culminar en 2018.
Adems, este acuerdo incluye captulos sobre normas
de origen, salvaguardias, solucin de controversias,
reglamentos tcnicos, medidas sanitarias y fitosanitarias, as
como el captulo de medidas especiales que opera como una
salvaguardia agrcola.
(D) Tratado de Libre Comercio Colombia-Chile
El Tratado de libre comercio (TLC) constituye una
profundizacin del Acuerdo de Complementacin Econmica
ACE 24, el cual busca ofrecer ventajas comerciales a los
agentes econmicos colombianos al establecer reglas claras
y predecibles para el desarrollo del comercio de mercancas
y servicios, as como la promocin y proteccin de las
inversiones, una adecuada cooperacin internacional y la
creacin de nuevas y mejores oportunidades de negocios y
empleo. El TLC fue suscrito el 27 de noviembre de 2006 y
entr en vigor el 8 de mayo de 2009.
El Acuerdo tiene como base la desgravacin comercial
negociada en el ACE 24 suscrito el 6 de diciembre de 1993,
que entr en vigencia el 1 de enero de 1994. La desgravacin
se realiz bajo programas negociados en 5 nminas de
desgravacin. Los programas de largo plazo culminaron el
31 de diciembre de 2011.
CAPTULO 4 - COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS - GUA LEGAL 2016
A partir del 1 de enero de 2012, el 99% de las subpartidas
arancelarias estn totalmente desgravadas al 100% de los
aranceles y el 1% de subpartidas tienen desgravacin en el
arancel fijo y se sigue aplicando el arancel variable de la
Franja de Precios (SAFP).
(E) Tratado de Libre Comercio Colombia-AELC
Todos los productos industriales originarios de Colombia, que
se exporten en el marco de este tratado a algunos de los pases
de la Asociacin Europea de Libre Comercio AELC o EFTA
por sus siglas en ingls (Suiza, Liechtenstein y Noruega, ya
que Islandia se encuentra en proceso de aprobacin), tienen
cero arancel. De igual forma, el 85,7% de las importaciones
a Colombia de productos originarios de algunos de estos
pases se encuentran inmediatamente desgravadas desde
el 1 de julio de 2011. El tratado tambin abarca asuntos
de proteccin a la inversin, comercio agrcola, compras
pblicas, propiedad intelectual, entre otros.
(F) Tratado de Libre Comercio Colombia-Canad
El acuerdo comprende tres acuerdos independientes que se
relacionan entre s, a saber: el acuerdo de libre comercio,
el acuerdo de cooperacin laboral y el acuerdo sobre
medio ambiente. Este acuerdo representa una ventaja para
Colombia al permitir el acceso a un mercado de 33 millones
de consumidores con un alto nivel de ingresos.
En virtud de este tratado, el 91,9% del comercio en bienes
industriales originarios de Canad se encuentra con cero
arancel al igual que el 98,8% de los productos industriales
originarios de Colombia que se exporten a este pas. El
tratado tambin incluye disposiciones en materia de comercio
agrcola, compras pblicas, inversin y liberalizacin de
servicios, incluyendo un captulo para telecomunicaciones y
otro para servicios financieros, entre otros temas.
(G) Tratado de Libre Comercio Colombia-Tringulo
del Norte
El Tratado de Libre Comercio entre la Repblica de Colombia
y las Repblicas de El Salvador, Guatemala y Honduras
(Tringulo Norte de Centroamrica), fue firmado en Medelln
el 9 de agosto de 2007 y entr en vigor con Guatemala el 12
de noviembre de 2009, con el Salvador el 2 de febrero de
2010 y con Honduras el 27 de marzo de 2010.
Este acuerdo le permite a Colombia tener un marco normativo
para un mercado de cerca de veintinueve millones de
habitantes en materia de bienes y servicios. Adicionalmente,
regula muchos otros temas importantes como lo son la
inversin, compras pblicas, normas tcnicas y medidas
sanitarias y fitosanitarias, entre otros temas.
63
Dentro de los objetivos del TLC se contempla eliminar las
barreras al comercio y facilitar la circulacin transfronteriza
de mercancas dentro de la zona de libre comercio promover
las condiciones de competencia leal proteger, promover y
aumentar sustancialmente la inversin en cada una de las
partes, entre otros.
Teniendo en cuenta las sensibilidades de cada una de las
economas de los pases, y como resultado del proceso de
desgravacin negociado (entre tres y veinte aos), desde
el inicio se concedi libre acceso para el 53% del universo
arancelario y se otorgaron preferencias fijas al 1%. A
partir del 1 de enero de 2014 el porcentaje de bienes con
libre acceso lleg al 63% y en 2019 ser del 70%. El 30%
restante corresponde a bienes que se encuentran excluidos
del acuerdo, algunos de los cuales son objeto de negociacin
en la actualidad.
(H) Acuerdo de Alcance Parcial con Venezuela
Colombia suscribi el acuerdo de alcance parcial con Venezuela
el 28 de noviembre de 2011 y sus anexos el 15 de abril de
2012. El acuerdo entr en vigor el 19 de octubre de 2012.
Dentro de lo establecido en el acuerdo de alcance parcial, se
resalta lo siguiente:
El acuerdo define el tratamiento preferencial arancelario
con base en el comercio histrico que existi entre los
aos 2006 a 2010.
Colombia otorg preferencias arancelarias para
aproximadamente 4.921 lneas, mientras que Venezuela
lo hizo para 4.713. As como se negociaron preferencias
del 100% para algunos productos, igualmente se definieron
productos sensibles en ambos pases los cuales gozan de un
margen de preferencia entre el 40% y el 80%.
Las preferencias acordadas aplicarn a productos
originarios, nuevos y sin uso.
Disposiciones especficas para la aplicacin de
mecanismos para la importacin de productos
agropecuarios sealados como productos sensibles, entre
otros temas.
(I) Comunidad del Caribe (CARICOM)
El Acuerdo de Alcance Parcial (AAP) N. 31 sobre Comercio
y Cooperacin Econmica y Tcnica suscrito en el marco del
artculo 25 de la ALADI, se firm en Cartagena de Indias el
24 de julio de 1994. En desarrollo de dicho acuerdo, el 21
de mayo de 1998 en Georgetown (Guyana) se suscribi un
Primer Protocolo que modifica las normas de origen e incluye
64
por primera vez productos con preferencias arancelarias a
favor de Colombia de carcter inmediato a partir del 1 de
junio de 1998, y gradual (25% cada ao) iniciando el primer
25% a partir del 1 de enero de 1999.
Los pases miembros de CARICOM, que participan como
signatarios del AAP, son: Trinidad y Tobago, Jamaica,
Barbados, Guyana, Antigua y Barbuda, Belice, Dominica,
Granada, Monserrat, San Cristbal y Nieves, Santa Luca,
San Vicente y las Granadinas. Los pases ms desarrollados
signatarios del acuerdo (Jamaica, Trinidad y Tobago,
Barbados y Guyana) pusieron en vigencia los compromisos
de desgravacin para Colombia a partir del 1 de junio de
1998 y 1 de enero de 1999.
Colombia otorga preferencias arancelarias a esos pases en
1.128 subpartidas de productos en nomenclatura Nandina
y recibe rebajas arancelarias en 1.074, tan solo de parte
de Trinidad y Tobago, Jamaica, Barbados y Guyana. En la
actualidad, las preferencias para los productos negociados
son del 100%.
(J) Acuerdo de Complementacin Econmica
con Cuba
Las relaciones comerciales entre Colombia y Cuba se rigen
por el Acuerdo de Complementacin Econmica No. 49
suscrito en el ao 2000 bajo el marco de la ALADI y entr
en vigencia el 10 de julio de 2001. Las relaciones con Cuba
se profundizaron mediante la suscripcin de dos protocolos,
el primero permiti profundizar las preferencias existentes
y el segundo incorpor temas en solucin de controversias,
normas sanitarias y fitosanitarias, normas tcnicas y
evaluacin de la conformidad, normas de origen, acceso a
mercados (incorporacin de nuevos productos y ampliacin
de preferencias existentes).
El acuerdo abarca unos 1.138 productos con preferencias
a favor de Colombia y 813 a favor de Cuba. El acuerdo se
basa en preferencias fijas que se otorgan las partes entre el
40% y 100% sobre el arancel NMF de cada pas a terceros.
(k) Acuerdo de Alcance Parcial con Nicaragua
Tiene lugar en el marco del Artculo 25 del Tratado de
Montevideo de 1980, el cual permite la suscripcin de
Acuerdos de Alcance Parcial entre pases miembros de la
ALADI con otros pases y reas de integracin de Amrica
Latina, como es el caso de Nicaragua. El acuerdo tiene
por objeto fortalecer el intercambio comercial mediante el
otorgamiento de preferencias arancelarias y no arancelarias.
El objetivo es fortalecer el intercambio comercial mediante el
otorgamiento de preferencias arancelarias y no arancelarias
CAPTULO 4 - COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS - GUA LEGAL 2016
que concede Colombia a Nicaragua, previndose que en un
futuro Nicaragua podr, cuando las condiciones lo permitan,
otorgar preferencias a Colombia. En la actualidad las
preferencias son pocas (25 subpartidas) a favor de Nicaragua.
(l) Tratado de Libre Comercio Colombia Estados
Unidos de Amrica
El 99% de la oferta exportable colombiana entra sin arancel
al mercado de Estados Unidos bajo el acuerdo con la
principal economa del mundo y principal socio comercial de
Colombia. Ms del 80% de las exportaciones estadounidenses
de productos de consumo e industriales, entran libres de
aranceles a Colombia en el marco de este TLC.
El TLC tambin incluye captulos de inversin, servicios
financieros, telecomunicaciones, compras pblicas y comercio
electrnico, entre otros.
(M) Tratado de Libre Comercio Colombia Unin miembros y tambin modernizar los acuerdos bilaterales
Europea
Mediante la Ley 1669 de 2013, el 1 de agosto del mismo ao
entr a regir este acuerdo comercial con la Unin Europea
en aplicacin provisional. El acuerdo permiti el ingreso
inmediato sin arancel de aproximadamente un 99,9% de
los bienes industriales colombianos que se exportan hacia
la Unin Europea, tales como productos de pesca, qumicos,
plsticos y sus manufacturas, cuero, textiles y confecciones,
calzados, entre otros.
La Unin Europea constituye un socio comercial estratgico
para Colombia, con un mercado de ms de 507 millones
de consumidores, cuya capacidad de consumo es
aproximadamente de USD 34 mil.
(N) Alianza del Pacfico
El 28 de abril de 2011 los Presidentes de Chile, Colombia,
Mxico y Per lanzaron una iniciativa para establecer la
Alianza del Pacfico. El fin principal de este bloque es avanzar
progresivamente hacia la libre circulacin de bienes,
servicios, capitales y personas, y contribuir de este modo al
desarrollo de los pases y al mejoramiento de la calidad de
vida de los ciudadanos. El instrumento jurdico que constituye
formalmente este mecanismo de integracin regional es el
Acuerdo Marco, firmado por los Presidentes de los cuatro
pases el 6 de junio de 2012.
21. Fuente: datos del Banco Mundial http://data.worldbank.org/
22. Segn el Doing Business del Banco Mundial, en el ndice de facilidad para hacer negocios, los
pases de la alianza ocupan los cuatro primeros a nivel de Amrica Latina y el Caribe. A nivel mundial,
Chile es el lder en el puesto 34, seguido por Per en la posicin 42, Colombia en la posicin 43 y
Mxico en el puesto 54.
23. Comercio e integracin: 1. Acceso a mercados, 2 Reglas de Origen, 3 Medidas sanitarias y
fitosanitarias, 4 Facilitacin del comercio y cooperacin aduanera, 5 Obstculos tcnicos al
comercio. servicios y capitales: 6 Comercio transfronterizo de servicios, 7 Servicios financieros, 8
CAPTULO 4 - COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS - GUA LEGAL 2016
La Alianza del Pacfico tiene 218 millones de habitantes,
un PIB per cpita de aproximadamente USD 10.000 (ao
2013)21, atrae 33 millones de turistas cada ao y ms de US
85 mil millones en inversin extranjera directa. En trminos
relativos la alianza como bloque es la 8 economa del
mundo, representa el 35% del PIB de Amrica Latina y el
Caribe y recibe el 47% de la inversin extranjera directa
que llega a Amrica Latina. De acuerdo con ndices como
el Doing Business del Banco Mundial, Colombia, Chile,
Mxico y Per son las economas ms competitivas de la
regin22 y globalmente tambin son reconocidas por ser las
democracias ms estables y dinmicas de Amrica Latina,
con las mejores perspectivas de crecimiento econmico y
atraccin de inversin en el futuro prximo.
En febrero de 2014, los pases miembros del mecanismo
firmaron un Protocolo Comercial que contiene 19 captulos23,
varios de los cuales ya estaban regulados de manera bilateral
entre los pases, con diferentes grados de profundidad. Por
medio de este acuerdo se busca extender y aprovechar
en mayor medida el libre comercio ya existente entre los
vigentes, introduciendo algunos temas nuevos en los que
Colombia tiene inters.
Teniendo en cuenta el avanzado estado de las relaciones
bilaterales en materia de desgravacin arancelaria, el mayor
logro de la AP es que introduce un elemento fundamental
para competir en un mundo de produccin globalizado: la
posibilidad de acumular el origen de las mercancas entre los
cuatro pases. La alianza permite que se incorporen bienes
intermedios e insumos de cualquier pas de la alianza en el
bien final, para exportar a cualquiera de los pases miembros.
Esto es un verdadero mercado ampliado que responde a los
esquemas modernos de produccin y le facilita a Colombia
insertarse en las cadenas regionales y globales de valor.
Ms all de los avances en el rea comercial, la Alianza
del Pacfico debe verse como una estrategia integral. Los
compromisos econmico comerciales se complementan con
las actividades y acciones que se adelantan actualmente en
reas como apoyo a las pymes, promocin de la innovacin,
cooperacin, educacin, facilitacin del movimiento de
personas, reduccin de obstculos regulatorios, la promocin
conjunta de las exportaciones, inversin y turismo, entre
otros, que contribuyen a un mejor aprovechamiento de los
acuerdos comerciales.
Este proceso de integracin profunda ha despertado gran
inters en la comunidad internacional, lo que se evidencia
en que cuenta actualmente con 32 Estados Observadores24,
con quienes se desarrollan acciones concretas de trabajo
Telecomunicaciones, 9 Comercio electrnico, 10 Servicios martimos, 11. Inversin. Otras disciplinas:
12 Contratacin pblica, 13. Disposiciones iniciales, 14 Definiciones generales, 15 Excepciones,
16 Administracin del Protocolo Adicional, 17 Transparencia, 18 Solucin de Diferencias, y 19
Disposiciones finales.
24. Los Estados Observadores de la Alianza son: Alemania, Australia, Blgica, Canad, China, Corea
del Sur, Costa Rica, Ecuador, El Salvador, Espaa, Estados Unidos, Finlandia, Francia, Guatemala,
Holanda, Honduras, Italia, India, Israel, Japn, Marruecos, Nueva Zelandia, Panam, Paraguay,
Portugal, Reino Unido, Repblica Dominicana, Singapur, Suiza, Trinidad y Tobago, Turqua, Uruguay.
65
en las reas directamente relacionadas con los objetivos y
pilares de la alianza: libre movimiento de bienes, servicios,
capitales y personas, as como en reas de cooperacin
como infraestructura, medio ambiente, educacin y pequeas
y medianas empresas. Estas iniciativas responden al inters
compartido de posicionar a Alianza del Pacfico como una
plataforma de proyeccin al mundo, con especial nfasis en
el Asia - Pacfico.
El Acuerdo Marco de la Alianza del Pacfico ya se encuentra
vigente y el Protocolo Comercial est pendiente de ratificacin
para su entrada en vigencia la cual se espera para el primer
semestre de 2016.
(O) Tratado de Libre Comercio Colombia Corea
del Sur
El Tratado de Libre Comercio entre la Repblica de Colombia
y la Repblica de Corea fue firmado en febrero de 2013
y tiene como objetivo encontrar mercados alternativos de
exportacin, nuevas oportunidades de inversin y fortalecer
la relacin bilateral entre ambos pases, en donde se resalta
la suscripcin de varios memorandos de entendimiento, uno
de cooperacin industrial, energtica y de tecnologas de
informacin y telecomunicaciones.
El tratado permitir a Colombia el ingreso inmediato a Corea
sin arancel del 98% de las lneas arancelarias que clasifican
los bienes industriales y en 5 aos el restante 2%.
Para los sectores sensibles, como son vehculos y lnea blanca
de electrodomsticos, y de acuerdo con las solicitudes del
sector privado, se establecieron plazos de desgravacin
largos para dar espacio a los ajustes necesarios.
Este tratado esta en proceso de aprobacin interna para su
ratificacin y posterior entrada en vigencia.
(P) Tratado de Libre Comercio Colombia Costa
Rica
Este acuerdo refleja el objetivo de la poltica pblica
del Gobierno para diversificar los destinos de nuestras
exportaciones. Costa Rica resulta ser relevante para el
comercio exterior colombiano por la importancia econmica
y cercana de Costa Rica y los lazos comerciales y culturales
con nuestro pas. La negociacin con Costa Rica abre
oportunidades comerciales a la exportacin de productos
colombianos industriales y agroindustriales, principalmente25.
Este tratado est en proceso de aprobacin interna para su
ratificacin y posterior entrada en vigencia.
25. Informacin tomada de www.mincit.gov.co en visita de abril de 2015.
26. dem
27. dem
28. Decreto 2766 de 2012, Decreto 380 de 2012, Decreto 1727 de 2012, Decreto 1289 de 2015.
66
(Q) Tratado de Libre Comercio Colombia Israel
Se trata de la primera negociacin con un pas del Medio
Oriente, con el cual Colombia busca incrementar los
flujos comerciales y de inversin, impulsar la cooperacin
econmica bilateral, la remocin de las barreras no
arancelarias y el fomento de las relaciones diplomticas.
El TLC con Israel permitir un acceso preferencial a este
mercado y un consecuente incremento en el comercio como
resultado de la reduccin en los costos de transaccin y del
mejoramiento en los procedimientos aduaneros. Asimismo,
el TLC con Israel promover la ampliacin de los flujos
bilaterales de inversin y la creacin de nuevos negocios26.
Este tratado esta en proceso de aprobacin interna para su
ratificacin y posterior entrada en vigencia.
(R) Tratado de Libre Comercio Colombia Panam
Con esta negociacin Colombia busca fortalecer sus lazos
comerciales con uno de sus socios naturales por tratarse de
un pas limtrofe y por la complementariedad de economas.
El crecimiento econmico de Panam ha sido bastante
dinmico en los ltimos aos y se est consolidando como
un centro de negocios de la regin, circunstancia que
brinda oportunidades muy interesantes para la industria
colombiana27. Este tratado est en proceso de aprobacin
interna para su ratificacin y posterior entrada en vigencia.
4.7. COLOMBIA Y LA ORGANIZACIN MUNDIAL
DE COMERCIO (OMC)
Colombia es miembro de la OMC desde el 30 de abril de
1995. En razn de esto, le son aplicables los anexos 1, 2 y 3
del Acuerdo de Marrakech del 15 de abril de 1994, a saber:
Anexo 1: acuerdos multilaterales sobre el comercio de
mercancas (incluye el Acuerdo General sobre Aranceles
Aduaneros y Comercio - GATT - de 1994), Acuerdo
General sobre el Comercio de Servicios (AGCS) y el
Acuerdo sobre los Aspectos de los Derechos de Propiedad
Intelectual relacionados con el Comercio (ADPIC).
Anexo 2: entendimiento sobre solucin de diferencias.
Anexo 3: mecanismo de examen de las polticas
comerciales.
4.8. SOCIEDADES DE COMERCIALIZACIN
INTERNACIONAL28
Tienen por objeto la comercializacin y venta de productos
colombianos en el exterior, adquiridos en el mercado interno
o fabricados por productores socios de las mismas.
CAPTULO 4 - COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS - GUA LEGAL 2016
Los beneficios ms relevantes de las C.I. son:
Exencin del IVA en las compras que realicen de bienes
corporales muebles, siempre que los mismos hayan de
ser efectivamente exportados directamente o una vez
transformados.
De la misma forma, estarn exentos de IVA los
servicios intermedios de la produccin que se presten
a tales sociedades, siempre y cuando el bien final sea
efectivamente exportado.
Exoneracin de retenciones en la fuente sobre pagos o
abonos en cuenta por la adquisicin de mercancas o
bienes destinados a la exportacin, siempre y cuando
dichas sociedades expidan al vendedor, el certificado de
compra al productor, en el cual se obligan a exportar el
producto o productos adquiridos.
4.9. RGIMEN DE ZONAS FRANCAS29
Es el rea geogrfica delimitada dentro del territorio nacional,
en donde se desarrollan actividades industriales de bienes y de
servicios, o actividades comerciales, bajo una normatividad
especial en materia tributaria, aduanera y de comercio exterior.
Las mercancas ingresadas en estas zonas se consideran fuera
del territorio aduanero nacional para efectos de los impuestos
a las importaciones. Dentro de los objetivos de este rgimen
se encuentran la generacin de empleo formal y directo, el
desarrollo que promueva competitividad y la generacin de
nuevas inversiones en activos fijos reales as como la creacin
de economas de escala.
Los principales beneficios de operar bajo el rgimen de Zona
Franca son:
Aplicacin de una tarifa especial del 15% del impuesto
sobre la renta para los usuarios industriales y el
usuario operador. Los usuarios comerciales (labores de
almacenamiento, comercializacin y mercadeo) estn
gravados a la tarifa general. El CREE o la sobretasa
del CREE no aplica para las sociedades declaradas
como Zonas Francas al 31 de diciembre de 2012, o
aquellas que hayan radicado la respectiva solicitud ante
la Comisin Intersectorial de Zonas Francas antes de
dicha fecha y los usuarios que se hayan calificado o se
califiquen a futuro en estas.
No pago de tributos aduaneros en la introduccin de
bienes a Zona Franca, o su diferimiento hasta cuando
ingresen al territorio aduanero nacional.
29. Ley 1004 de 2005, Decreto 380 de 2007, Decreto 4051 de 2007, Resolucin 4240 de 2000.
30. Art. 1 D. 2685 de 1999.
CAPTULO 4 - COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS - GUA LEGAL 2016
Exencin del IVA en las ventas efectuadas desde el
territorio aduanero nacional a los usuarios industriales de
Zona Franca o entre estos. Esta exencin no es aplicable
a alimentos, elementos de aseo, entre otros bienes, que
no son esenciales para la ejecucin y desarrollo del
objeto social del usuario industrial.
Las exportaciones realizadas desde Zonas Francas se
benefician de los Tratados de Libre Comercio suscritos
por Colombia.
Vale la pena resaltar que las Zonas Francas se pueden
desarrollar bajo dos esquemas, a saber: el de parque
industrial (Zonas Francas permanentes) en el que operan
varias compaas en un mismo espacio fsico, o como una
sola empresa localizada en cualquier parte del pas (Zonas
Francas permanentes especiales).
4.10. EXPORTACIONES
Son operaciones de comercio exterior consistentes en la salida
de mercanca del territorio aduanero nacional, con destino al
resto del mundo o a una Zona Franca en Colombia30.
El trmite de una exportacin desde Colombia se inicia con
la presentacin y aceptacin de una solicitud de autorizacin
de embarque, a travs de los procedimientos previstos en la
normatividad aduanera. Autorizado el embarque, embarcada
la mercanca y expedido el certificado del embarque por
parte del transportador, la solicitud de autorizacin de
embarque se considera, para todos los efectos, la declaracin
correspondiente.
En Colombia, las exportaciones no causan tributos aduaneros
y se benefician de los privilegios otorgados por una gran
cantidad de mecanismos, como son, entre otros:
Los sistemas especiales de importacin y exportacin
(Plan Vallejo).
Las comercializadoras internacionales, que son empresas
constituidas especficamente para adquirir productos
nacionales destinados a ser exportados, recibiendo todos
los beneficios como si se tratara de una exportacin.
Los programas especiales de exportacin de reembolsos
tributarios.
67
M A R C O N O R M AT I V O

NORMA TEMA

Decreto 299 de 1995. Aplicacin derechos compensatorios.

Decreto 152 de 1998. Por el cual se establecen los procedimientos y criterios
para la adopcin de medidas de salvaguardia general,
salvaguardia de transicin para productos comprendidos
en el acuerdo sobre textiles y el vestido, y salvaguardia
especial para productos agropecuarios.
Decreto 1407 de 1999. Procedimiento Especial Salvaguardia nivel consolidado
OMC.
Decreto 2685 de 1999* y modificaciones. Estatuto aduanero.
Decreto 624 de 1989 y modificaciones. Estatuto tributario.
Decreto 4149 de 2004. Se racionalizan trmites y procedimientos de Comercio
Exterior y se crea la Ventanilla nica de Comercio
Exterior.
Resolucin 4240 de 2000 y modificaciones. Reglamentacin estatuto aduanero.
Contiene los elementos esenciales, requisitos y
Ley 1004 de 2005. procedimientos para acceder al rgimen de Zonas
Francas.
Seala los procedimientos especiales para los usuarios
Decreto 4051 de 2007. al interior de las Zonas Francas.

Decreto 383 de 2007. Consagra los requisitos necesarios para la declaratoria

de existencia de las Zonas Francas, entre otras
disposiciones.
Regula el rgimen de los Usuarios industriales y
Decreto 780 de 2008. operadores, entre otras disposiciones.

Decreto 1820 de 2010. Salvaguardia Bilateral Acuerdos Internacionales.

Decreto 2550 de 2010. Derechos Antidumping.
Decreto 2595 de 2010. Seala departamentos en los que se podrn declarar
Zonas Francas.
Decreto 711 de 2011. Modifica funciones de la Comisin Intersectorial de
Zonas Francas.
Decreto 1446 de 2011. Adiciona artculos al Decreto 2685 de 1999.
Decreto 1769 de 2010. Modifica requisitos para la constitucin de una Zona
Franca permanente.
Decreto 2696 de 2010. Adiciona artculos al decreto 1197 de 2009.
Decreto 4285 de 2009. Modifica requisitos del usuario operador de una Zona
Franca.
Decreto 4584 de 2009. Adiciona y modifica parcialmente el decreto 2685 de
1999 en los aspectos relativos a Zona Francas.

68 CAPTULO 4 - COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS - GUA LEGAL 2016

 NORMA TEMA

Decreto 4801 de 2010. Adiciona al estatuto aduanero disposiciones relativas a

zonas francas.
Decreto 4809 de 2010. Modifica las disposiciones relativas a la Comisin
Intersectorial de Zonas Francas.
Decreto 1142 de 2010. Seala departamentos en los que se podr declarar
Zonas Francas.
Decreto 1769 de 2010. Modifica un artculo relativo a los requisitos que deben
cumplir las Zonas Francas permanentes.
Decreto 2129 de 2011. Por el cual se establecen condiciones y requisitos para la
declaratoria de existencia de Zonas Francas permanentes
especiales en los departamentos de Putumayo, Nario,
Huila, Caquet y Cauca.
Decreto 4927 de 2011. Arancel de Aduanas.
Decreto 3568 de 2011. Creacin del Operador Econmico Autorizado.
Decreto 1755 de 2013. Por el cual establece un gravamen arancelario de cero
por ciento (0%) para la importacin de una serie de
productos.
Decreto 0925 de 2013. Se establecen disposiciones relacionadas con las
solicitudes de registro y licencia de importacin.
Decreto 1289 de 2015. Por el cual se modifica parcialmente la estructura del
Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.
*A la fecha de elaboracin de esta gua se encuentra en discusin un proyecto de decreto por medio del cual se
introducirn modificaciones sustanciales a la actual reglamentacin aduanera y al rgimen de Zonas Francas.

CAPTULO 4 - COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS - GUA LEGAL 2016 69

RGIMEN
L ABOR AL

CAPTULO 5
 Cinco cosas que un inversionista debe saber sobre asuntos laborales:

1 Todo contrato de trabajo que se ejecute en Colombia, independientemente de la

nacionalidad de las partes, se rige por la ley colombiana.

Anualmente se fija el valor del salario mnimo legal mensual vigente (S.M.L.M.V.),

2 ya sea por acuerdo en la Comisin conformada por representantes de empleados,

empresarios y Gobierno, o en caso de no haber acuerdo, unilateralmente por parte
del Gobierno Nacional.

Conforme las normas aplicables, hay pagos que obligatoriamente deben

considerarse como salario, independientemente del querer de las partes, como
3 comisiones o bonos por cumplimiento de metas individuales. Asimismo, si bien el
salario puede ser pactado en moneda extranjera, el pago debe hacerse en Pesos
colombianos.

Tanto nacionales como extranjeros residentes en Colombia y vinculados mediante

contrato de trabajo, estn obligados a afiliarse al Sistema Integral de Seguridad
4 Social, salvo la afiliacin al Sistema de Seguridad Social en Pensiones para
extranjeros, caso en el cual dicha afiliacin es voluntaria siempre y cuando no
estn cubiertos por ningn rgimen de su pas de origen o de cualquier otro.

Adicional al salario mensual del trabajador, es posible pactar el pago de beneficios

5 extralegales, los cuales no harn parte de la base para el clculo de aportes

parafiscales. Tampoco de aportes al Sistema de Seguridad Social Integral en
aquella proporcin que sea igual o inferior al 40% del total de la remuneracin.

CAPTULO 5 - RGIMEN LABORAL - GUA LEGAL 2016 71

El derecho laboral regula las relaciones que se producen como consecuencia del trabajo y se divide a su vez, en derecho
laboral individual, derecho laboral colectivo y seguridad social integral. El derecho laboral individual regula las relaciones
de trabajo entre el empleador y sus trabajadores, y el derecho laboral colectivo regula las relaciones entre el empleador y los
trabajadores asociados a organizaciones sindicales o cuando se negocian pactos colectivos con trabajadores no sindicalizados.
La seguridad social cubre las contingencias relacionadas con la salud, la vida y la prdida de capacidad laboral que puedan
surgir para un trabajador asalariado. La ley laboral se aplica a todas las relaciones de trabajo desarrolladas en territorio
colombiano, independientemente de la nacionalidad de las partes (empleado o empleador) o del lugar de celebracin del
contrato1.

5.1. ASPECTOS GENERALES

La existencia de un contrato de trabajo no requiere ninguna formalidad y bastar que concurran los siguientes tres elementos:
(i) prestacin de servicios de forma personal; (ii) bajo subordinacin y dependencia del empleador; y (iii) a cambio de una
remuneracin2.

5.2. CONTRATO DE TRABAJO

5.2.1 Contratos segn su duracin

Los contratos de trabajo pueden clasificarse dependiendo de su duracin en las siguientes clases:

Tipos de contrato laboral

Trmino indefinido3. Su duracin es indefinida y no est determinado por un plazo o condicin.

Todo contrato verbal se entiende que tiene un trmino de duracin indefinido,
aunque las partes no hayan acordado nada al respecto.
Trmino fijo4. Son aquellos que establecen un plazo de duracin determinado en el tiempo,
no superior a tres (3) aos. Este tipo de contratos deben necesariamente constar
por escrito o por lo menos deben existir otros medios probatorios ordinarios,
para demostrar su existencia y condiciones. Los contratos a trmino fijo inferior
a un (1) ao podrn renovarse por tres (3) perodos iguales o inferiores al
inicial, al cabo de los cuales el trmino de renovacin no podr ser inferior a
un ao (1) y as sucesivamente. Los contratos a trmino fijo entre uno (1) y tres
(3) aos podrn renovarse en forma indefinida. Los contratos a trmino fijo no
se convierten en contratos a trmino indefinido.
En el evento en que no se desee renovar el contrato, se debe dar aviso escrito
a la otra parte con una antelacin no menor a treinta (30) das calendario
de anterioridad a la fecha de vencimiento del contrato, no obstante, en los
contratos iguales o inferiores a treinta (30) das no requieren preaviso para su
terminacin5.

Por duracin de la obra o labor contratada6. La duracin del contrato est determinada por el tiempo requerido para ejecutar
una obra o actividad contratada. La necesidad de describir en forma detallada
la obra o labor objeto del contrato, exige que el contrato sea escrito. Los
contratos por duracin de la obra o la labor contratada no admiten prrrogas.
Ocasional, accidental o transitorio7. Es el contrato que se celebra para la realizacin de labores distintas de las
actividades normales de la empresa y su duracin es inferior a un mes.

1. Ver. Artculo 20, Cdigo Sustantivo del Trabajo. 5. Ver. Artculo 1, Decreto 1127 de 1991.
2. Ver. Artculo 23, Cdigo Sustantivo del Trabajo. 6. Ver. Artculo 45, Cdigo Sustantivo del Trabajo.
3. Ver. Artculo 47, Cdigo Sustantivo del Trabajo. 7. Ver. Artculo 6, Cdigo Sustantivo del Trabajo.
4. Ver. Artculo 46, Cdigo Sustantivo del Trabajo.

72 CAPTULO 5 - RGIMEN LABORAL - GUA LEGAL 2016

5.2.2 Periodo de prueba

Tiene como objetivo que las partes conozcan sus cualidades y condiciones, y se evalen entre s, para luego determinar la
conveniencia o no de continuar con la relacin laboral. Durante este periodo, que debe ser pactado por escrito, cualquiera
de las partes puede dar por terminado el contrato de trabajo sin previo aviso y sin el pago de indemnizacin alguna. Para
efectos del empleador ejercer la facultad de terminacin del contrato durante el periodo de prueba, deber fundamentar
dicha terminacin en una causa objetiva, y esta debe ser informada al trabajador en la carta de terminacin del contrato. Su
duracin depende del tipo de contrato de trabajo, pero en ningn caso puede ser superior a dos (2) meses. En los contratos
a trmino fijo cuya duracin sea inferior a un (1) ao, el periodo de prueba no podr ser superior a la quinta (1/5) parte del
trmino pactado, sin que pueda exceder de dos (2) meses8.

5.2.3. Trabajadores extranjeros
Los trabajadores extranjeros tienen los mismos derechos y
obligaciones que los trabajadores colombianos9. No obstante,
cuando una persona extranjera celebre un contrato de
trabajo en Colombia, tanto el empleador como el trabajador
debern cumplir obligaciones adicionales que se originan en
el procedimiento administrativo migratorio para el ingreso
de los extranjeros y el control durante su permanencia en el
pas (ej. trmite de una visa).
Las personas naturales o jurdicas que tengan un vnculo
laboral o un contrato de prestacin de servicios con
extranjeros, estn obligados a realizar el reporte de la
mencionada relacin ante Migracin Colombia, mediante
el Sistema de Informacin para el Reporte de Extranjeros
(SIRE). A travs de este medio electrnico, se debe reportar
informacin relativa a la vinculacin, contratacin, empleo,
desvinculacin y/o retiro del extranjero, dentro de los quince
(15) das calendario y siguientes al inicio o terminacin del
vnculo laboral o comercial10.
Los extranjeros vinculados mediante contratos de trabajo
en Colombia, sern afiliados voluntarios al Sistema de
Seguridad Social en Pensiones, segn lo dispone el numeral
dos (2) del Artculo 15 de la Ley 100 de 1993, siempre y
cuando no estn cubiertos por ningn rgimen de su pas de
origen o de cualquier otro.
5.3. PAGOS PROVENIENTES DE LA RELACIN
LABORAL
5.3.1. Salario
El salario es la compensacin directa que recibe el empleado
a cambio de la prestacin personal de sus servicios a favor
del empleador11.
(A) Modalidad de salario
(i) Salario ordinario
Es la compensacin que retribuye el trabajo ordinario. Al valor
ordinario se le debe adems sumar, cuando ello aplique: (i)
la remuneracin extraordinaria, conformada por el valor del
8. Ver. Artculos 76-80, Cdigo Sustantivo del Trabajo.
9. Ver. Artculo 100, Constitucin Poltica.
10. Ver Resolucin 714 de 2015
trabajo suplementario o de las horas extras; (ii) el valor del
trabajo en das de descanso obligatorio; (iii) los porcentajes
sobre ventas y comisiones; (iv) las bonificaciones habituales,
tales como aquellas determinadas por cumplimiento de metas
individuales; (v) los viticos permanentes destinados a la
manutencin y alojamiento del empleado; y (vi) en general,
cualquier pago habitual u ocasional reconocido como
contraprestacin directa del trabajo del empleado. Al final
de cada ao se establece el S.M.L.M.V. Para el ao 2016 el
S.M.M.L.V. se fij en la suma de COP 689.455 (aprox. USD
215). Los trabajadores que devenguen un salario ordinario,
adems, tendrn derecho al pago de las prestaciones sociales
proscritas por ley, segn se explica ms adelante.
(ii) Salario integral
Es la compensacin que adems de retribuir el trabajo
ordinario, compensa de antemano el valor de las prestaciones,
recargos y beneficios tales como las cesantas y sus intereses,
primas de servicio, primas extralegales, subsidios, recargos
por trabajo nocturno, extraordinario o dominical y festivo,
suministros en especie y en general, todos los conceptos que
se incluyan en dicha estipulacin, excepto las vacaciones.
El empleado recibir en el ao doce (12) pagos del salario
mensual. El pacto de salario integral debe constar por escrito
para que tenga validez. Adicionalmente, esta modalidad
de salario solamente puede ser acordada con aquellos
empleados que devenguen un salario superior a diez (10)
S.M.M.L.V. ms el factor prestacional de la empresa, que en
ningn caso podr ser inferior del 30% de dicha cuanta.
En esta modalidad de salario, las cotizaciones al Sistema de
Seguridad Social Integral y aportes parafiscales se hacen sobre
el 70% de la totalidad del salario integral. Las vacaciones en
cambio, se remuneran tomando en consideracin el 100%
del salario integral.
Para el ao 2016 el salario mnimo integral es de COP
8.962.915 (aprox. USD 2.757).
(B) Pactos de exclusin salarial
Los empleados y los empleadores podrn pactar expresamente
el otorgamiento de pagos o beneficios en dinero o en
especie no constitutivos de salario, tales como alimentacin,
habitacin o vestuario y primas extralegales12, y que por ende
11. Ver. Artculo 127, Cdigo Sustantivo del Trabajo.
12. Ver. Artculo 128, Cdigo Sustantivo del Trabajo.

CAPTULO 5 - RGIMEN LABORAL - GUA LEGAL 2016 73

se encuentren excluidos de la base para realizar pagos al Sistema de Seguridad Social y parafiscales. A su vez, los pagos no
constitutivos de salario no se tendrn en cuenta para el clculo de las prestaciones sociales. Esta libertad tiene un lmite, en
la medida en que hay pagos que no pueden pactarse como no constitutivos de salario, por cuanto retribuyen directamente el
servicio personal del empleado. Los pagos no salariales estarn exentos del pago de aportes al Sistema de Seguridad Social
Integral siempre y cuando sean inferiores al cuarenta por ciento (40%) del total de la remuneracin del empleado; en caso tal
que tales pagos no salariales superen este porcentaje, dicho exceso deber ser incluido en la base de aportes al Sistema de
Seguridad Social Integral.

(C) Viticos

Los viticos comprenden tanto los gastos de viaje como los mayores desembolsos por alimentacin y dems gastos, cuando
el trabajador deba trasladarse para cumplir, por rdenes del empleador, una tarea determinada en un lugar distinto a la
sede del trabajo. Independientemente de la denominacin, el tratamiento y manejo que cada compaa le d a los gastos de
viaje de los trabajadores (anticipo, reembolso, gastos de viaje, tarjeta corporativa, etc.), estos son considerados viticos. Los
viticos permanentes constituyen salario en aquella parte destinada a proporcionar al trabajador manutencin y alojamiento.
Los viticos ocasionales, o aquellos permanentes que no tengan por finalidad manutencin y alojamiento, en ningn caso son
considerados salario13.

5.3.2 Prestaciones sociales

Todo empleador est obligado a pagar a sus trabajadores que devenguen un salario ordinario, independientemente del
tiempo que dure el contrato, las siguientes prestaciones legales:

CONCEPTO PERODO
DE PAG O DESCRIPCIN

Auxilio de cesantas. Anual. Los empleadores deben hacer un depsito anual en un fondo de
cesantas en la cuenta individual de cada trabajador. El valor de
las cesantas equivale a un (1) y mes de salario por cada ao
de servicios y proporcionalmente por fracciones de ao. Esta
consignacin debe efectuarse antes del 15 de febrero de cada
ao en el fondo de cesantas elegido por el trabajador. Igualmente
las cesantas debern pagarse al trabajador a la terminacin del
contrato de trabajo, o cuando el trabajador solicite el anticipo de
las cesantas para pagos de vivienda. Tambin podr pagarse
esta prestacin social al trabajador cuando hay un cambio en la
modalidad de salario de ordinario a integral o una sustitucin de
empleadores.

La falta de consignacin oportuna de las cesantas genera una

sancin de un da de salario por cada da de retraso hasta que
se verifique el pago, durante la vigencia de la relacin laboral14.

Intereses a la cesanta. Anual. Equivale al 12% anual sobre el valor del auxilio de cesanta
liquidado a 31 de diciembre de cada ao. Los intereses sobre
las cesantas deben pagarse al trabajador a ms tardar el 31 de
enero de cada ao y cada vez que se paguen cesantas15.
Prima de servicios. Semestral. Equivale a quince (15) das de salario por cada semestre de
servicios y debe pagarse a ms tardar el 30 de junio y el 20 de
diciembre de cada ao16.

13. Ver. Artculo 130, Cdigo Sustantivo del Trabajo.

14. Ver. Artculo 249, Cdigo Sustantivo del Trabajo.
15. Ver. Artculo 1, Ley 52 de 1975.
16. Ver. Artculos 306-308, Cdigo Sustantivo del Trabajo.

74 CAPTULO 5 - RGIMEN LABORAL - GUA LEGAL 2016

 CONCEPTO PERODO
DE PAG O DESCRIPCIN

Auxilio de transporte. Mensual. Es una suma fija que anualmente es sealada por el Gobierno y
debe ser pagada por el empleador a todos los trabajadores que
devenguen hasta dos (2) veces el S.M.M.L.V. (COP 1.378.910
Aprox USD 424) para subsidiarles los gastos de transporte en que
incurren, siempre que los trabajadores residan a una distancia de
al menos 1 kilmetro o ms del lugar de trabajo17. El auxilio de
transporte para el ao 2016 es de COP 77.700 (aprox. USD 23).
En los casos de incapacidades, vacaciones o licencias, no hay
lugar al pago de este auxilio. Este auxilio se incluye en la base
para la liquidacin de prestaciones sociales18.

Calzado y vestido de labor.
Cada cuatro (4) meses. Es una dotacin de un (1) par de zapatos y un (1) vestido de
trabajo (pantaln y camisa) apropiados para la labor que va a
desempear el trabajador. Esta prestacin debe entregarse tres
(3) veces al ao (a ms tardar el 30 de abril, el 31 de agosto
y el 20 de diciembre). Tienen derecho a esta prestacin los
empleados que devenguen hasta dos (2) veces el S.M.M.L.V.
(COP 1.378.910 Aprox USD 424) y hayan estado prestando sus
servicios durante al menos tres (3) meses19.

5.3.3 Aportes al Sistema Integral de Seguridad
Social
El Sistema Integral de Seguridad Social se cre en 1993
con la expedicin de la Ley 100. El Sistema de Seguridad
Social est integrado por el subsistema general de pensiones
(Pensiones), el subsistema general de seguridad social en
salud (salud) y el subsistema general de riesgos laborales
(Riesgos Laborales). Todos los empleadores estn en la
obligacin de afiliar a sus trabajadores al Sistema Integral de
Seguridad Social, y realizar en su nombre las cotizaciones de
manera mensual y oportuna. Los trabajadores extranjeros no
son afiliados obligatorios al Sistema de Pensiones, de acuerdo
con lo dispuesto en el numeral 2 del Artculo 15 de la Ley 100
de 199320. A continuacin se describen los porcentajes de
cotizacin al Sistema de Seguridad Social:

Sistema. Aportes (% del salario)

Trabajador. Empleador.
Pensiones. 4%. 12%.
Salud. 4%. - (para los empleados que devenguen ms de 10 S.M.L.M.V. el
porcentaje es de 8,5%).
Riesgos Laborales*. - Entre 0,348% y 8,700%.
Fondo de Solidaridad Entre 1% y 2%. -
Pensional**.

* El porcentaje de la cotizacin al Sistema General de Riesgos Laborales vara de acuerdo con el riesgo asegurado, que se
define por la actividad a realizar.

**El porcentaje de la cotizacin al Fondo de Solidaridad Pensional vara de acuerdo al salario del trabajador. Si el salario
mensual del trabajador supera el equivalente a 4 S.M.M.L.V. COP 2.757.820 Aprox USD 848), deber hacer una contribucin
adicional del 1%. Si el salario mensual del trabajador supera el equivalente a 16 S.M.M.L.V. (COP 11.031.280 Aprox USD
3.394) deber realizar una cotizacin adicional, de acuerdo con el monto del salario, la cual podra oscilar entre 0,2% y 1%
adicional.

17. Ver. Artculo 4, Decreto 1258 de 1959.

18. Ver. Artculo 2, Ley 15 de 1959.
19. Ver. Artculo 235, Cdigo Sustantivo del Trabajo.
20. Ver. Ley 100 de 1993, Ley 797 de 2003, Ley 1438 de 2011.

CAPTULO 5 - RGIMEN LABORAL - GUA LEGAL 2016 75

Colombia ha celebrado convenios bilaterales de seguridad social con Argentina, Chile, Ecuador, Espaa y Uruguay, de los
cuales han entrado a operar el convenio con Chile y con Espaa. Mediante estos tratados se pretende garantizar que los
nacionales de los pases contratantes validen el tiempo cotizado al Sistema de Pensiones de cualquiera de los pases (segn el
tratado) para reconocer las pensiones de vejez, de invalidez o de sobrevivientes, bajo las condiciones y con las caractersticas
de la legislacin del pas de residencia del trabajador, al momento en que solicite la pensin.

5.3.4. Afiliados a pensiones en forma voluntaria
Son en general todas las personas naturales residentes en
el pas y los colombianos domiciliados en el exterior, que
no tengan la calidad de afiliados obligatorios y que no se
encuentren expresamente excluidos por la Ley 100 de 1993
o dems normas que la modifiquen, y los extranjeros que en
virtud de un contrato de trabajo permanezcan en el pas y no
estn cubiertos por algn rgimen de su pas de origen o de
cualquier otro, este ltimo caso, de acuerdo con la posibilidad
de afiliacin voluntaria que les da a los extranjeros, el numeral
2 del Artculo 15 de la Ley 100 de 1993, como se ha citado
anteriormente.
5.3.5. Aportes parafiscales
Son los pagos que debe efectuar todo empleador que tenga
a su cargo ms de un trabajador permanente, al Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF), al Servicio Nacional
de Aprendizaje (SENA) y a las Cajas de Compensacin
Familiar (CCF), en los siguientes porcentajes:

ENTIDAD % DE LA NMINA

Menor de diez S.M.M.L.V. Mayor de diez S.M.M.L.V.

CCF 21
4% 4%
SENA 22 0% 2%
ICBF 23
0% 3%

Las CCF le otorgan a los empleados cuya remuneracin no supere los cuatro (4) S.M.M.L.V. (COP 2.757.820 Aprox USD 848)
un subsidio familiar, y corresponde a una suma de dinero en pagos de especie y servicio. Su objetivo fundamental consiste en
el alivio de las cargas econmicas que representan el sostenimiento de la familia, como ncleo bsico de la sociedad.

5.3.6. Beneficios parafiscales un descanso que se adapte racionalmente a la naturaleza

Existen incentivos de orden tributario, parafiscal y otras
contribuciones de nmina, para la generacin de empleos
de personas pertenecientes a grupos vulnerables, definiendo
como tales a los menores de veintiocho (28) aos, personas
en situacin de desplazamiento, en proceso de reintegracin,
en condicin de discapacidad y mujeres mayores de cuarenta
aos que durante los ltimos doce meses hayan estado sin
contrato de trabajo.
5.4. JORNADA LABORAL
Es el tiempo del da durante el cual el trabajador est en la
empresa. La jornada laboral ordinaria mxima es de ocho
(8) horas al da y cuarenta y ocho (48) horas semanales,
que pueden ser distribuidas de lunes a viernes o de lunes a
sbado, segn se acuerde entre las partes. La jornada de
trabajo debe distribuirse al menos en dos (2) secciones, con
del trabajo y a las necesidades de los trabajadores. La ley
tambin permite acordar jornadas laborales flexibles con los
trabajadores.
Quedan excluidos de la jornada mxima legal, quienes
desempean cargos de direccin, confianza y manejo. Si
las condiciones de trabajo as lo exigen, el trabajador de
direccin y confianza, deber trabajar ms de la jornada
ordinaria mxima sin que haya lugar al pago de horas
extras. El trabajo nocturno, que corresponde al perodo
entre las 10:00 p.m. y las 6:00 a.m., es remunerado con
un recargo adicional del 35% sobre el valor ordinario de la
hora diurna.
Asimismo, las horas extras diurnas se remuneran con un
recargo adicional del 25% sobre el valor ordinario de la hora
diurna, y las horas extras nocturnas se remuneran con un
recargo del 75% sobre el valor ordinario de la hora diurna24.

21. Ver. Artculo 1-12 Ley 21 de 1982. 24. Artculos 158-163, Cdigo Sustantivo del Trabajo.
22. Ver. Artculo 30-34, Ley 119 de 1994. 25. Artculos 172-178, Cdigo Sustantivo del Trabajo.
23. Ver. Artculo 1-4, Ley 89 de 1988.

76 CAPTULO 5 - RGIMEN LABORAL - GUA LEGAL 2016

 puede exceder de un salario mnimo legal mensual vigente
5.4.1. Descansos obligatorios25
por cada uno de los aprendices que no se vinculen.
(A) Descanso remunerado en domingos y
5.5.2. Licencias
festivos
(A) Licencia de maternidad27
El empleador est obligado a reconocer el descanso
dominical remunerado a todos sus trabajadores y el descanso
Toda empleada en estado de embarazo y las madres
remunerado en los das de fiesta de carcter civil y religioso.
adoptantes tienen derecho a una licencia de catorce (14)
Esta remuneracin se encuentra incluida dentro del salario
semanas, la cual puede comenzar dos (2) semanas antes de
mensual. Si el trabajador labora los domingos de manera
la fecha prevista para el parto. De las catorce (14) semanas
ocasional (hasta dos (2) domingos durante el mes calendario),
de licencia remunerada, la semana anterior al probable
se le debe pagar un recargo del 75% sobre el salario ordinario
parto ser de obligatorio goce. Para el caso de embarazos
en proporcin a las horas laboradas dicho domingo, o debe
mltiples la licencia ser de diecisis (16) semanas. Esta
tener un da de descanso compensatorio pagado en dinero
licencia es remunerada por el Sistema General de Seguridad
o reconocido en descanso, para que lo disfrute en otro da
Social en Salud, siempre que haya estado afiliada durante
laborable de la semana siguiente, a eleccin del trabajador.
el perodo de gestacin, o proporcionalmente. Ninguna
Si el trabajador labora los domingos de manera habitual (tres
trabajadora puede ser despedida por motivo de embarazo o
(3) o ms domingos durante el mes calendario), se le debe
lactancia. Se podr despedir a una trabajadora embarazada
pagar tanto el recargo del 75% sobre el salario ordinario
si existe justa causa calificada previamente por un inspector
en proporcin a las horas laboradas dicho domingo, como
del trabajo. Est prohibido solicitar una prueba de embarazo
un (1) da de descanso compensatorio remunerado a ser
a las candidatas a empleo.
disfrutado en otro da laborable de la semana siguiente.
(B) Licencia de paternidad28
(B) Vacaciones anuales remuneradas
El esposo o compaero permanente de la empleada
Todos los trabajadores tienen derecho a disfrutar de quince
embarazada o madre adoptante tendr derecho a ocho (8)
(15) das hbiles de vacaciones remuneradas por cada ao
das hbiles de licencia remunerada de paternidad, si cotiz
de servicios y proporcionalmente por fracciones de ao. Todo
al Sistema de Seguridad Social en Salud.
trabajador debe disfrutar de al menos seis (6) das hbiles
continuos de vacaciones al ao, de acuerdo con lo dispuesto
(C) Licencia por luto29
en el Artculo 190 del Cdigo Sustantivo del Trabajo. Los das
de vacaciones restantes solo pueden ser acumulados hasta por
En el caso de fallecimiento de cnyuge, compaero o
dos (2) perodos y en casos especiales y en otros puntuales,
compaera permanente, o de un familiar hasta el segundo
hasta por cuatro (4) aos. Se pueden compensar las vacaciones
grado de consanguinidad, primero de afinidad, primero y
en dinero nicamente cuando el empleador y el trabajador
hasta segundo civil, (abuelo, abuela, madre, padre, hijo,
acuerden por escrito, previa solicitud del trabajador, que se
hija, hermano, hermana, esposo, esposa, suegro, suegra,
pague en dinero hasta la mitad de las vacaciones, a condicin
compaero permanente o compaera permanente, cuado)
que el trabajador disfrute inmediatamente de un nmero de
todo trabajador tendr derecho a una licencia por luto
das iguales a los compensados. Tambin se podr hacer el
remunerada de cinco (5) das hbiles. En relacin con el
reconocimiento en dinero cuando se termina el contrato de
parentesco creado por la adopcin se incluye a los familiares
trabajo y el trabajador no ha disfrutado de sus vacaciones.
hasta el segundo grado, es decir el padre adoptivo con el hijo
adoptivo y viceversa, hermanos y abuelos del hijo adoptivo.
5.5. OBLIGACIONES ESPECIALES DEL EMPLEADOR
5.6. REGLAMENTOS
5.5.1. Aprendices26
Los empleadores tienen la obligacin de expedir los siguientes
reglamentos:
Todo empleador que cuente con ms de veinte (20) empleados
debe contratar un aprendiz por cada veinte (20) trabajadores
5.6.1. Reglamento interno de trabajo30
y uno adicional por cada diez (10) trabajadores o fraccin
adicional que no exceda de veinte (20). Esta obligacin Toda empresa que tenga a su cargo ms de cinco (5)
tambin aplica a los empleadores que cuenten con ms trabajadores de carcter permanente en empresas
de quince (15) y menos de veinte (20) trabajadores. Si el comerciales, o ms de diez (10) en empresas industriales,
empleador no desea contratar los aprendices exigidos por o ms de veinte (20) en empresas agrcolas, ganaderas o
ley, puede optar por monetizar la cuota, lo que implica pagar forestales, est en la obligacin de adoptar un reglamento
al SENA una cuota de monetizacin que en todo caso no interno de trabajo.

26. Ver. Artculos 32 y siguientes, Ley 789 de 2002. 29. Ver. Artculo 57, Cdigo Sustantivo del Trabajo Numeral adicionado por la Ley 1280 de 2009
27. Ver. Artculos 236, Cdigo Sustantivo del Trabajo. 30. Ver. Artculo 104, Cdigo Sustantivo del Trabajo.
28. Ver. Artculos 236, Cdigo Sustantivo del Trabajo. 31. Ver. Artculos 249 y 250, Cdigo Sustantivo del Trabajo.

CAPTULO 5 - RGIMEN LABORAL - GUA LEGAL 2016 77

5.6.2. Reglamento de higiene y seguridad embarazo, trabajadores en situacin de debilidad manifiesta,
industrial trabajadores aforados, trabajadores con accin de reintegro),
los contratos de trabajo pueden ser terminados en cualquier
Toda empresa que tenga diez (10) o ms trabajadores momento, sin previo aviso. No obstante, los efectos de la
permanentes debe elaborar un reglamento especial de terminacin varan dependiendo del tipo de contrato y de si
higiene y seguridad industrial31. el contrato es terminado con o sin justa causa32.
5.7. TERMINACIN DEL CONTRATO DE TRABAJO 5.7.1. Indemnizaciones

En trminos generales y salvo excepciones legales y Son los pagos derivados del incumplimiento por parte del
constitucionales (por ejemplo trabajadoras en estado de

empleador de las obligaciones legales o convencionales a su cargo, o por el desconocimiento de los deberes que la ley laboral
le impone. Las indemnizaciones comprenden el dao emergente y el lucro cesante, y su determinacin depender del tipo de
contrato del trabajador:

(A) Indemnizacin por terminacin unilateral del contrato sin justa causa

ENTIDAD % DE LA NMINA

Trmino fijo. El valor de los salarios correspondientes al tiempo faltante

para cumplir el plazo pactado en el contrato.
Duracin de la obra o labor. El valor de los salarios correspondientes a la duracin de la
obra o labor contratada, caso en el cual la indemnizacin no
podr ser inferior a quince (15) das de salario.
Trmino indefinido. Para trabajadores que devenguen un salario inferior a diez
(10) S.M.M.L.V. (COP 6.894.550 para el ao 2016 Aprox
USD 2.121):
Treinta (30) das de salario por el primer ao de servicios
y veinte (20) das de salario por cada ao subsiguiente al
primero y proporcionalmente por fraccin.

Para trabajadores que devenguen un salario igual o superior

a diez (10) S.M.L.M.V.:
Veinte (20) das de salario por el primer ao de servicios
y quince (15) das de salario por cada ao subsiguiente al
primero y proporcionalmente por fraccin.

La legislacin prev una indemnizacin especial para los

trabajadores que al 27 de diciembre de 2002 tuvieran
diez (10) o ms aos de servicios equivalente a cuarenta y
cinco (45) das por el primer ao y a cuarenta (40) por ao
adicional o fraccin de ao; y, otra para aquellos que al 1
de enero de 1991 tenan diez (10) o ms aos de servicio
equivalente a cuarenta y cinco (45) das por el primer ao y
treinta (30) por ao adicional o fraccin de ao, en caso que
no ejercieran su accin de reintegro.

(B) Indemnizacin por falta de pago del salario y prestaciones

Cuando a la terminacin del contrato laboral el empleador no cancele al trabajador las sumas por concepto de salario o
prestaciones adicionales en la forma y tiempo debidos, el trabajador tendr el derecho a recibir como indemnizacin por
dicho retardo
32. Ver. Artculos 61-66,un daSustantivo
Cdigo de salario
del Trabajo.por cada da de retraso en el pago, por los primeros veinticuatro meses. A partir del mes
33. Ibidem.

78 CAPTULO 5 - RGIMEN LABORAL - GUA LEGAL 2016

veinticinco (25) comenzarn a correr los intereses moratorios
a la tasa mxima legal, hasta cuando se verifique el pago33.
Esta indemnizacin moratoria no opera de pleno derecho,
por lo que solo a travs de un proceso judicial se podr
conseguir el reconocimiento de dicha sancin.
5.8. ESTABILIDAD REFORZADA
Por disposiciones constitucionales y legales, hay ciertos
trabajadores que no pueden ser despedidos sin que medie
autorizacin de una autoridad laboral, tales como: (i) las
mujeres en estado de embarazo o durante el perodo de
lactancia; (ii) empleados con fuero sindical; y (iii) empleados
que se encuentren en condicin de debilidad manifiesta por
su estado de salud, entre otros.
5.9. MECANISMOS DE PREVENCIN DE ACOSO
LABORAL
Los empleadores tienen la obligacin de establecer dentro
de sus Reglamentos Internos de Trabajo, mecanismos
tendientes a prevenir la materializacin de conductas
constitutivas de acoso laboral. Todo empleador deber
establecer un procedimiento interno, de carcter confidencial
y conciliatorio, para superar dichas conductas en caso que
stas lleguen a presentarse en el lugar de trabajo.
Entindase como acoso laboral, toda conducta persistente
y demostrable, ejercida sobre un empleado, trabajador
por parte de un empleador, un jefe o superior jerrquico
inmediato o mediato, un compaero de trabajo o un
subalterno, encaminada a infundir miedo, intimidacin, terror
y angustia, a causar perjuicio laboral, generar desmotivacin
en el trabajo, o inducir la renuncia del mismo34.
5.9.1. Comit de Convivencia Laboral
Los empleadores pblicos y privados estn obligados
a constituir Comits de Convivencia Laboral, rganos
encargados principalmente de recibir y dar trmite a las
quejas presentadas en las que se describan situaciones que
puedan constituir acoso laboral. Deber ser de carcter
bipartito, se reunir ordinariamente cada tres (3) meses
y extraordinariamente cuando se presenten casos que
requieran de su inmediata intervencin35.
5.10. SISTEMA DE GESTIN DE LA SEGURIDAD Y y no sindicalizados. Para los primeros, se har a travs de
SALUD EN EL TRABAJO
Todos los empleadores pblicos y privados, tiene la obligacin
de implementar un Sistema de Gestin de la Seguridad y
Salud en el trabajo.
El Sistema de Gestin de la Seguridad y Salud en el Trabajo
SG-SST consiste en el desarrollo de un proceso lgico y
34. Ver Ley 1010 de 2006
35. Ver Resolucin 652 y 1356 de 2012
36. Ver Decreto 1443 de 2014
CAPTULO 5 - RGIMEN LABORAL - GUA LEGAL 2016
por etapas, basado en la mejora, continua y que incluye
la poltica, la organizacin, la planificacin, la aplicacin,
la evaluacin, la auditora y las acciones de mejora con el
objetivo de anticipar, reconocer, evaluar y controlar los riesgos
que puedan afectar la seguridad y la salud en el trabajo36.
5.10.1 Comit Paritario de Seguridad y Salud en
el trabajo
Todas las empresas pblicas o privadas, que tengan a su
servicio diez (10) trabajadores o ms, estn obligadas a
conformar un Comit Paritario de Seguridad y Salud en el
Trabajo ( Copasst)37.
5.11. DERECHO COLECTIVO
Se encarga de regular las relaciones entre el empleador y las
organizaciones de trabajadores, la contratacin colectiva y
la defensa de los intereses comunes, tanto de empleadores
como de trabajadores, en desarrollo de un conflicto colectivo
de trabajo.
5.11.1. Derecho de asociacin sindical
Los trabajadores colombianos gozan del derecho de
asociacin sindical como ejercicio de garantas laborales
comunes. Este derecho constitucional busca proteger la
creacin y desarrollo de organizaciones sindicales, as como
garantizar el ejercicio, por parte de los trabajadores, de la
defensa de sus intereses de orden laboral y sindical38.
5.11.2. Sindicato
Es una organizacin de trabajadores jurdicamente constituida
para la obtencin, mejoramiento y consolidacin de derechos
comunes frente a sus empleadores. Corresponde tambin a
la asociacin de trabajadores orientada a la defensa de
los intereses individuales y colectivos de sus afiliados. De
conformidad con la legislacin laboral colombiana, un grupo
de veinticinco (25) o ms trabajadores pueden formar un
sindicato.
5.11.3. Negociacin colectiva y convenios
colectivos39
Es un derecho fundamental para trabajadores sindicalizados
la suscripcin de una convencin colectiva de trabajo. Por su
parte, los trabajadores no sindicalizados suscribiran un pacto
colectivo con los empleadores, siempre que en la empresa no
exista un sindicato que agrupe ms de la tercera parte de
los trabajadores. Adicionalmente, si el pacto colectivo en su
conjunto, otorga mejores condiciones a los trabajadores no
sindicalizados, respecto de aquellas condiciones convenidas
en convenciones colectivas con los trabajadores sindicalizados
de una misma empresa, puede dar lugar a un delito.
37. Ver Resolucin 2013 de 1986
38. Ver. Artculos 353-354, Cdigo Sustantivo del Trabajo
39. Ver. Artculos 432,75, Cdigo Sustantivo del Trabajo y Ley 1453 de 2011.
79
5.11.4. Huelga
Es la suspensin colectiva, temporal y pacfica del trabajo
efectuada por los trabajadores de un establecimiento o
empresa. Su ejercicio solo es legtimo y posible dentro del
proceso de negociacin colectiva como una opcin para los
trabajadores, siempre y cuando estos sean dependientes de
un empleador del sector privado que no ejerza actividades
consideradas por la ley como de servicio pblico esencial40.
5.12. OTRAS FORMAS DE VINCULACIN temporal en el desarrollo de las actividades misionales de
ESPECIAL
Bajo la legislacin colombiana existen otras formas de
vinculacin de personal, con regulaciones especiales. En
cada caso particular se deber verificar que la contratacin se
ajuste a las formalidades legales, con el fin de evitar riesgos.
5.12.1. Contrato de prestacin de servicios
Las personas (naturales o jurdicas) pueden suscribir contratos
de prestacin de servicios como contratistas independientes
(personas naturales o jurdicas). No obstante, estos contratos
se suscriben cuando los servicios se vayan a prestar con
independencia y autonoma tcnica, administrativa y
financiera, como es el caso de las personas que desarrollan
profesiones liberales. Bajo estos contratos, no debe existir
subordinacin entre la empresa contratante y el contratista.
En caso que el contratante y el contratista desarrollen objetos
similares o conexos, el contratante responder solidariamente
por los salarios, prestaciones sociales e indemnizaciones
que no llegare a satisfacer el contratista, frente a los
propios trabajadores que haya contratado este ltimo, para
desarrollar los servicios a favor del contratante41.
5.12.2. Empresa de servicios temporales (EST)
Son compaas que prestan servicios de colaboracin
la empresa usuaria, a travs del envo de trabajadores en
misin. Los trabajadores en misin son contratados como
empleados en forma directa por parte de la EST, razn
por la cual, para todos los efectos legales, es su verdadero
y nico empleador. Las empresas usuarias pueden vincular
personal en misin a travs de EST exclusivamente en los
casos previstos en la ley, referidos a: (i) cuando se trate de
labores ocasionales, accidentales o transitorias; (ii) cuando
se requiera reemplazar al trabajador que est disfrutando
de sus vacaciones, est en uso de licencia o incapacidad; y
(iii) para atender incrementos en la produccin, el transporte,
las ventas de productos, mercancas, periodos estacionales
de cosechas y en la prestacin de servicios, siempre que
no exceda en estos casos un trmino de seis (6) meses,
prorrogable por seis (6) meses ms42.

5.12.3. Cooperativa de trabajo asociado (CTA)43

Son entidades sin nimo de lucro que asocian personas naturales simultneamente gestoras, las cuales contribuyen
econmicamente a la cooperativa. La finalidad de las CTA es producir en comn bienes, ejecutar obras o prestar servicios a
travs de procesos o subprocesos. Asimismo, las cooperativas deben tener la propiedad, posesin o tenencia de los medios
de produccin y/o labor como las instalaciones, los equipos, la maquinaria y la tecnologa, entre otros. El trabajo asociado
se rige por sus propios estatutos y por ende no le son aplicables las normas del CST. Las CTA tienen expresamente prohibido
actuar como empresas de intermediacin laboral y suministrar trabajadores para actividades misionales, so pena de la
imposicin de sanciones consistentes en multas de hasta 5.000 S.M.M.L.V.

Marco Normativo

NORMA TEMA

Artculo 37 del CST. Contrato verbal.

Artculo 39 del CST. Contrato escrito.
Artculo 46 del CST, Artculo 1, Decreto 1127 de 1991. Contrato a trmino fijo.
Artculo 45 del CST. Contrato por obra u labor.
Artculo 47 del CST. Contrato a trmino indefinido.
Artculo 6 del CST. Contrato accidental o transitorio.
Artculo 76 - 80 del CST. Periodo de prueba.

40. Ver. Artculo 444, Cdigo Sustantivo del Trabajo. de 2006.

41. Ver. Artculo 34, Cdigo Sustantivo del Trabajo. 43. Ver. Ley 79 de 1988, Decreto 4588 de 2006, Ley 1233 de 2008, Ley 1429 de 2010 y Decreto
42. Ver. Artculo 34, Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 71-94, Ley 50 de 1990, Decreto 4369 2025 de 2011.

80 CAPTULO 5 - RGIMEN LABORAL - GUA LEGAL 2016

 NORMA TEMA

Artculo 127 del CST. Salario

Artculo 128 del CST. Pagos que no constituyen salario
Artculo 249 del CST. Auxilio de cesantas
Artculo 1 de la Ley 52 1975. Intereses a las cesantas

Artculos 306 y 308 del CST. Prima de servicios

Artculo 2 Ley 15 de 1959 y Artculo 4, Decreto 1258 de Auxilio de transporte
1959.
Artculos 230 y 235 del CST. Dotacin a los empleados
Ley 100 de 1993, ley 797 de 2003, Ley 1438 de 2011. Aportes al Sistema de Seguridad Social
Artculos 172 y178 del CST. Descansos remunerados
Artculo 186 del CST. Vacaciones anuales remuneradas
Artculos 32-42, Ley 789 de 2002. Aprendices
Artculo 236 del CST. Licencia de maternidad
Artculo 236 del CST. Licencia de paternidad
Ley 1280 de enero 2009.
Numeral 10 del Artculo 57 del CST, adicionado por la Ley Licencia por luto
1280 de 2009.
Artculo 104 del CST. Reglamento interno de trabajo
Artculos 249, 250 del CST. Reglamento de higiene y seguridad industrial
Artculos 61 y 66 del CST. Terminacin del contrato de trabajo indemnizaciones
Ley 1010 de 2006, Resolucin 652 de 2012 y Resolucin Mecanismos de prevencin de acoso laboral.
1356 de 2012.
Decreto 1443 de 2014 y Resolucin 2013 de 1986. Sistema de Gestin de la Seguridad y Salud en el Trabajo.
Artculos 353 y 354 del CST. Derecho de asociacin sindical
Artculos 432 y 4 75 del CST. Negociacin colectiva y convenios colectivos
Ley 1453 de 2011.
Artculo 444 del CST. Derecho de huelga
Artculo 34 del CST. Contratistas independientes
Artculos 71 a 94 de la Ley 50 de 1990, Decreto 4369 de Artculos 71 a 94 de la Ley 50 de 1990, Decreto 4369 de
2006, Artculo 34 del CST. 2006, Artculo 34 del CST
Ley 79 de 1988, Decreto 4588 de 2006, Ley 1233 de 2008, Cooperativas de trabajo asociado
Ley 1429 de 2010 y Decreto 2025 de 2011.

CAPTULO 5 - RGIMEN LABORAL - GUA LEGAL 2016 81

RGIMEN
MIGR ATORIO
COLOMBIANO

CAPTULO 6
 Cuatro cosas que un inversionista debe saber acerca del rgimen migratorio colombiano:

Todo extranjero que ingrese a Colombia debe presentarse ante la autoridad

1 migratoria con su pasaporte y con la visa colombiana correspondiente, en los
casos en que sea exigible.

En los casos en que no se requiera visa para ingresar a Colombia la autoridad

2 migratoria, podr otorgar permisos de ingreso y permanencia a los visitantes

extranjeros que no pretendan establecerse dentro del territorio nacional.

La poltica en materia migratoria promueve el ingreso de aquellos extranjeros

que cuenten con experiencia, calificacin tcnica, profesional o intelectual y que

3 contribuyan al desarrollo de actividades econmicas, cientficas, culturales o

educativas para el beneficio del pas; as como los extranjeros que aporten capital
para ser invertido en la constitucin de empresas o aquellas actividades lcitas que
generen empleo, incrementen las exportaciones y constituyan inters nacional.

4 Actualmente en Colombia existen tres (3) clases de visa cada una con diferentes
categoras dependiendo de la naturaleza de la visita.

CAPTULO 6 - RGIMEN MIGRATORIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016 83

A travs del rgimen migratorio en Colombia se controla y
regula el ingreso, permanencia y salida de extranjeros del pas.
Las personas naturales o jurdicas que tengan un vnculo
laboral o un contrato de prestacin de servicios con
extranjeros, estn obligados a realizar el reporte de la
mencionada relacin ante Migracin Colombia, mediante
el Sistema de Informacin para el Reporte de Extranjeros
(SIRE). A travs de este medio electrnico, se debe reportar
informacin relativa a la vinculacin, contratacin, empleo,
desvinculacin y/o retiro del extranjero, dentro de los quince
(15) das calendario siguientes al inicio o terminacin del
vnculo laboral o comercial1.
En este captulo se presenta el marco legal migratorio
colombiano que comprende los permisos y las principales
categoras de visas que pueden ser solicitadas por un extranjero
con la intencin de efectuar contactos, prestar servicios,
trabajar o realizar actividades de negocios, comerciales,
empresariales o de inversin en Colombia. Gracias a los
convenios suscritos por Colombia, los ciudadanos de ms de
noventa pases, denominados extranjeros de nacionalidades
no restringidas, no requieren visa en calidad de visitantes
ni requieren realizar procedimientos previos ante las
autoridades colombianas. Entre estos se encuentran2:

Alemania Estonia Nueva Zelanda

Andorra Fiji Pases Bajos
Antigua y Barbuda Filipinas Palau
Argentina Finlandia Panam
Australia Francia Papua Nueva Guinea
Austria Georgia Paraguay
Azerbaiyn Granada Per
Bahamas Grecia Polonia
Barbados Guatemala Portugal
Blgica Guyana Reino Unido de la Gran Bretaa e Irlanda del Norte
Belice Honduras Repblica Dominicana
Bolivia Hungra Rumania
Brasil Indonesia Federacin de Rusia
Brunei Darussalam Irlanda Saint Kitts y Nevis
Bulgaria Islandia Samoa
Butn Islas Marshall San Marino
Canad Islas Salomn Santa Luca
Repblica Checa Israel Santa Sede
Chile Italia San Vicente y las Granadinas
Chipre Jamaica Singapur
Repblica de Corea Japn Sudfrica
Costa Rica Kazajstn Suecia
Croacia Letonia Suiza
Dinamarca Liechtenstein Surinam
Dominica Lituania Trinidad y Tobago
Ecuador Luxemburgo Turqua
El Salvador Malasia Uruguay

1. Ver Resolucin 714 de 2015.

2. Ver. Artculo 1, Resolucin No. 572 de 2015 expedida por el Ministerio de Relaciones Exteriores
de la Repblica de Colombia.

84 CAPTULO 6 - RGIMEN MIGRATORIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016

 Emiratos rabes Unidos Malta Venezuela
Eslovaquia Mxico Hong Kong (SARG-China)
Eslovenia Micronesia Taiwn
Espaa Mnaco Soberana Orden Militar de Malta
Estados Unidos de Amrica Noruega Noruega

El Ministerio de Relaciones Exteriores ha establecido que se podr autorizar el ingreso al pas con un Permiso de Ingreso
y Permanencia, y sin necesidad de solicitar una visa, a los nacionales de India, la Repblica Popular de China, Tailandia y
Vietnam cuando el ciudadano de dichos pases interesado en ingresar al pas sea titular de permiso de residencia en un Estado
miembro del Espacio Schengen o en los Estados Unidos de Amrica. Igual condicin aplicar para los nacionales de los pases
antes mencionados cuando el ciudadano interesado en ingresar a Colombia sea titular de visa Schengen tipo C o D, o visa de
los Estados Unidos de Amrica en cualquier categora distinta a la Clase C-13.

6.1. ENTIDADES OFICIALES ENCARGADAS DE Entre las funciones en cabeza de esta entidad se destacan:
LOS ASUNTOS MIGRATORIOS
6.1.1.
Ministerio de Relaciones Exteriores y
oficinas consulares de la Repblica de
Colombia en el extranjero
Agrupa unidades de coordinacin o divisiones que cubren
varias reas especializadas tales como la apostilla y la
legalizacin de documentos, el otorgamiento y renovacin
de pasaportes y el otorgamiento de visas. La Coordinacin
de Visas e Inmigracin del Ministerio de Relaciones Exteriores
y los Consulados de la Repblica de Colombia en el exterior
ostentan el poder discrecional del Gobierno para emitir,
negar o cancelar visas. El Ministerio de Relaciones Exteriores
y las Oficinas Consulares de la Repblica cuentan con un
trmino de hasta cuatro (4) das hbiles, una vez radicada
la solicitud, para expedir, hacer observaciones o negar el
otorgamiento de una visa4.
6.1.2. Unidad Administrativa Especial Migracin
Colombia
rgano adscrito al Ministerio de Relaciones Exteriores, es la
encargada de ejercer las funciones de vigilancia y control
migratorio del Estado colombiano.
(a) ejercer la vigilancia y el control migratorio de nacionales
y extranjeros en el territorio nacional; (b) llevar el registro
de identificacin de extranjeros y efectuar la verificacin
migratoria de los mismos; (c) expedir los documentos
relacionados con cdulas de extranjera, salvoconductos,
prrrogas de permanencia y salida del pas, certificados de
movimientos migratorios, permisos de ingreso, registro de
extranjeros y los dems trmites y documentos relacionados
con migracin y extranjera; (d) recaudar y administrar las
multas y sanciones econmicas impuestas por incumplimiento
de la normatividad migratoria; (e) cancelar una visa y/o
permiso en cualquier tiempo, para lo cual dejar constancia
escrita contra la cual no proceder recurso alguno; (f) verificar
que el extranjero ejerza la ocupacin, oficio o actividad
declarada en la solicitud de la visa otorgada, as como
en el correspondiente permiso de ingreso y permanencia
autorizado5.
Los costos para el ao 2015, correspondientes a los trmites
ante la Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia,
fueron los siguientes6: estas tarifas variarn de conformidad
con el ajuste establecido para el ao 2016.

Valor
Trmite
USD (Valor aproximado) COP
Cdula de extranjera. 68 162.000
Permiso de ingreso y permanencia PIP. Gratuito Gratuito
Permiso temporal de permanencia PTP. 34 81.000
Salvoconducto de permanencia o de 20.50 49.000
salida.
Certificado de movimientos migratorios. 20.50 49.000
3. Ver. Resolucin 572 de 2015, expedida por el Ministerio de Relaciones Exteriores de la Repblica 5. Ver Artculo 45, Decreto 834 de 2013.
de Colombia. 6. Ver Resolucin 0052 del 19 de enero de 2015, expedida por el Ministerio de Relaciones Exteriores
4. Ver Artculo 21, Resolucin 4130 del 5 de julio de 2013, expedida por el Ministerio de Relaciones de la Repblica de Colombia.
Exteriores de la Repblica de Colombia.

CAPTULO 6 - RGIMEN MIGRATORIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016 85

6.1.3. Consejos profesionales
Regulan y supervisan el ejercicio de las actividades y
profesiones en Colombia, tanto para nacionales como para
extranjeros. En relacin con profesiones y/o actividades
estrictamente reguladas como medicina, derecho, contadura,
psicologa, administracin de empresas, ingenieras, entre
otras, se requiere la aprobacin del respectivo consejo
profesional. La autorizacin para el ejercicio de la profesin
y/o actividad se logra mediante la expedicin de la matrcula,
tarjeta profesional o permiso/licencia temporal que emita el
respectivo consejo profesional, dependiendo de la profesin
y/o actividad que vaya a desarrollar el extranjero en
Colombia. Sin embargo, el otorgamiento de las visas no est
condicionado a la obtencin de la autorizacin del consejo
profesional respectivo.
6.1.4. Ministerio de Educacin Nacional
Es la entidad encargada de tramitar las convalidaciones de
ttulos profesionales. A travs de este proceso los profesionales
extranjeros obtienen el reconocimiento de su grado o diploma
profesional en Colombia. Este procedimiento toma en
promedio de dos (2) a cuatro (4) meses. Despus de obtener
la resolucin de convalidacin de su ttulo, el extranjero debe
registrarse y solicitar la tarjeta o matrcula profesional ante el
consejo profesional competente.
6.2. PERMISOS
El permiso de ingreso y permanencia es una autorizacin
expedida por la Unidad Administrativa Especial Migracin
Colombia, al extranjero que pretenda ingresar sin nimo
de establecerse en el territorio nacional y que no requiera
visa por ostentar una nacionalidad no restringida. Para
obtener cualquiera de estos permisos, se requiere que la
autoridad migratoria estampe un sello en el pasaporte del
extranjero al momento de su entrada a Colombia, en el cual
se indica el nmero de das permitidos en el pas, excepto
en el caso del permiso de ingreso y permanencia PIP-7 en el
que es necesario adelantar un trmite previo ante la Unidad
Administrativa Especial Migracin Colombia.
A continuacin, se explican los permisos de ingreso y
permanencia contemplados por la normatividad vigente:
(A) Permiso de Ingreso y Permanencia - PIP
El permiso de ingreso y permanencia PIP lo expedir a la
entrada al pas la Unidad Administrativa Especial Migracin
Colombia a los extranjeros que no requieran visa. Los
PIP se otorgan por una vigencia de hasta noventa (90)
das calendario, con excepcin del permiso de ingreso y
permanencia en la modalidad de asistencia tcnica (PIP-7) el
cual se otorgar solamente por treinta (30) das calendario7
y el permiso que se otorga al extranjero que desea ingresar al
7. Ver. Artculo 20, Decreto 834 de 2013.
86 CAPTULO 6 - RGIMEN MIGRATORIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016
territorio nacional como tripulante o miembro de un medio de
transporte internacional (PIP -8), mediante el cual se otorga
un permiso de setenta y dos (72) horas. A continuacin
relacionamos las categoras de los permisos PIP:
(i) PIP-1. Este permiso ser expedido al extranjero que
desee ingresar al territorio nacional y que su presencia revista
una particular importancia para el Estado colombiano o,
cuando la naturaleza de dicho ingreso responda al desarrollo
y cumplimiento de convenios o tratados internacionales y se
otorgar por noventa (90) das calendario.
(ii) PIP-2. Este permiso ser expedido al extranjero que
desee ingresar al territorio nacional en desarrollo de
programas acadmicos no regulares que no superen un
semestre impartidos por centros educativos o de formacin del
pas, o en virtud de un convenio acadmico de intercambio y
de realizacin de prcticas estudiantiles. Asimismo, cuando
el extranjero desee ingresar al territorio nacional para ser
entrenado en un arte u oficio y se otorgar por noventa (90)
das calendario.
(iii) PIP-3. Este permiso ser o expedido al extranjero que
desee ingresar al territorio nacional para recibir tratamiento
mdico y se otorgar por noventa (90) das calendario.
(iv) PIP-4. Este permiso ser expedido al extranjero que
desee ingresar al territorio nacional para aclarar su situacin
personal en procesos judiciales o administrativos y se otorgar
por noventa (90) das calendario.
(v) PIP-5. Este permiso ser expedido al extranjero que
desee ingresar al territorio nacional para actividades de
descanso o esparcimiento en calidad de turista, y se otorgar
por noventa (90) das calendario.
(vi) PIP-6. Este permiso ser expedido al extranjero que
desee ingresar al territorio nacional para asistir o participar,
sin vinculacin laboral, en eventos acadmicos, cientficos,
artsticos, culturales, deportivos, para presentar entrevista en
un proceso de seleccin de personal de entidades pblicas
o privadas, capacitacin empresarial, contactos o gestiones
comerciales o empresariales y cubrimientos periodsticos y se
otorgar por noventa (90) das calendario.
(vii) PIP-7. Este permiso ser expedido al extranjero que no
requiera visa y desee ingresar al territorio nacional de manera
urgente con el fin de brindar asistencia tcnica especializada
a entidad pblica o privada y se otorgar por treinta das
calendario al ao. Si la asistencia tcnica especializada
conlleva un tiempo adicional y al extranjero ya se le otorg
dicho permiso durante el ao calendario, deber realizar el
trmite de solicitud de la visa correspondiente.
(viii) PIP-8. Este permiso ser expedido al extranjero que
requiera o no visa y desee ingresar al territorio nacional como
tripulante o miembro de un medio de transporte internacional
y se otorgar por 72 horas8.
(ix) PIP-9. Este permiso se otorgar al extranjero, sin
importar su nacionalidad, que deba ingresar al pas para
realizar trnsito haca un pas diferente a Colombia. Dicho
permiso se otorgar por un trmino de doce (12) horas a
partir del ingreso al territorio colombiano.
(x) PIP-10. este permiso ser otorgado a cualquier
extranjero que tenga la nacionalidad de cualquiera de los
pases europeos mencionados en el Decreto 2235 de 2015.
(B) Permiso Temporal de Permanencia - PTP
El permiso temporal de permanencia PTP se otorgar a
los extranjeros que soliciten la permanencia en el territorio
nacional despus de haber hecho uso del permiso de ingreso y
permanencia (PIP), para los extranjeros que hayan ingresado
al pas como visitantes y para los extranjeros que deban
aclarar al interior del territorio colombiano alguna situacin
administrativa o judicial. En las dos condiciones anteriores, el
permiso temporal de permanencia ser otorgado por noventa
das calendario y se podr prorrogar de acuerdo con lo
establecido por la autoridad migratoria, para los extranjeros
que deban aclarar al interior del territorio colombiano
alguna situacin administrativa o judicial9. A continuacin
relacionamos las categoras de los permisos PTP:
(i) PTP-1. Se expedir al extranjero que haya obtenido un
permiso PIP-1 y desee permanecer en el territorio nacional
por un periodo adicional al autorizado en el PIP. El permiso
se otorgar por noventa (90) das calendario y deber
tramitarse antes del vencimiento del PIP inicial.
(ii) PTP-2. Se expedir al extranjero que haya obtenido un
permiso PIP-2 y desee permanecer en el territorio nacional
por un periodo adicional al autorizado en el PIP. El permiso
se otorgar por noventa (90) das calendario y deber
tramitarse antes del vencimiento del PIP inicial.
(iii) PTP-3. Se expedir al extranjero que haya obtenido un
permiso PIP-3 y desee permanecer en el territorio nacional
por un periodo adicional al autorizado en el PIP. En este caso
el permiso se otorgar por noventa (90) das calendario y
deber tramitarse antes del vencimiento del PIP inicial.
(iv) PTP-4. Se expedir al extranjero que haya obtenido un
permiso PIP-4 y desee permanecer en el territorio nacional
por un periodo adicional al autorizado en el PIP. En este
caso el permiso se otorgar por noventa (90) das calendario
prorrogables de conformidad con lo dispuesto mediante acto
administrativo expedido por autoridad migratoria y deber
tramitarse antes del vencimiento del PIP inicial.
8. Ver Artculo 2. Decreto 132 de 2014.
9. Ver. Artculo 20. Decreto 834 de 2013.
10. Ibd.
CAPTULO 6 - RGIMEN MIGRATORIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016
(v) PTP-5. Se expedir al extranjero que haya obtenido un
permiso PIP-5 y desee permanecer en el territorio nacional por
un periodo adicional al autorizado en el PIP. En el presente
caso el permiso se otorgar por noventa (90) das calendario
y deber tramitarse antes del vencimiento del PIP inicial.
(vi) PTP-6. Se expedir al extranjero que haya obtenido
un permiso PIP-6 y desee permanecer en el territorio nacional
por un periodo adicional al autorizado en el PIP. En este
caso se otorgar por noventa (90) das calendario y deber
tramitarse antes del vencimiento del PIP inicial.
(C) Permiso de Ingreso de Grupo en Trnsito - PGT
El permiso de grupo en trnsito PGT se dar a los extranjeros
pasajeros de grupo en trnsito de buques de cruceros
tursticos que visiten los puertos martimos o fluviales
que reembarquen en el mismo navo y que ostenten una
nacionalidad no restringida. Para tal efecto, no se requerir
visa ni diligenciar tarjeta migratoria por parte del pasajero,
tampoco ser necesario el estampado de sello de entrada o
salida en el pasaporte o documento de viaje. Se realizar el
control migratorio a pasajeros de grupo en trnsito de buques
de cruceros tursticos, que desembarquen en los puertos
martimos y fluviales para dirigirse a otro pas de destino por
cualquier puesto de control migratorio10. Los extranjeros que
requieran visa para ingresar al pas, debern presentarla
ante la autoridad migratoria.
La Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia,
llevar el registro en nmero de das de permanencia de cada
extranjero titular de permisos PIP y PTP que ingrese al pas
con el fin de que no se puedan exceder 180 das calendario
continuos o discontinuos dentro del mismo ao calendario11.
Tambin podr otorgar los permisos PIP y PTP a un mismo
extranjero siempre y cuando no exceda el trmino de 180 das
calendario dentro del mismo ao calendario12. Igualmente,
podr realizar cambios de los permisos PIP y PTP, entendidos
stos como prrrogas de la permanencia en el territorio
nacional de los extranjeros, as:
(i) Otorgar un nuevo permiso PIP al extranjero que ingres al
territorio nacional bajo una de sus modalidades y durante su
permanencia en el pas requiera un cambio en la condicin
que dio origen a dicho permiso, siempre y cuando no se
hubiere excedido el trmino de su duracin.
(ii) Otorgar un permiso PTP con condicin diferente a la que
dio origen al permiso PIP.
(iii) Otorgar un nuevo permiso PTP, al extranjero que
permaneciendo en territorio nacional, requiera un cambio
en la condicin que dio origen a dicho permiso siempre y
cuando no se hubiere excedido el trmino de su duracin.
11. Ver. Artculo 23, Decreto 834 de 2013.
12. Ver. Artculo 24, Decreto 834 de 2013.
87
Cuando se solicite un cambio no se modificarn los
trminos inicialmente otorgados con el permiso respectivo y
el extranjero podr permanecer en el pas durante el ao
calendario mximo 180 das con excepcin de los permisos
PIP-7 y PTP-413.
(D) Cancelacin de los permisos
La Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia,
podr cancelar un permiso PIP y PTP en cualquier tiempo,
para lo cual dejar constancia escrita, contra la cual no
proceder recurso alguno.
Asimismo, los permisos se cancelarn por deportacin
o expulsin y cuando se evidencie la existencia de actos
fraudulentos o dolosos por parte del solicitante para evadir
el cumplimiento de requisitos legales que induzcan a error en
el otorgamiento del permiso y se informar del hecho a las
autoridades competentes. Una vez notificada la cancelacin
del permiso el extranjero deber abandonar el pas dentro
de los siguientes cinco (5) das calendario. De no ser as, el
extranjero podr ser deportado14.
6.3. VISAS
Es la autorizacin concedida a un extranjero para ingresar
y permanecer en Colombia. La autoridad encargada de
otorgar las visas es el Ministerio de Relaciones Exteriores a
travs de la coordinacin de Visas e Inmigracin ubicada en
la ciudad de Bogot o a travs de los Consulados de Colombia
ubicados en el extranjero. En el exterior se encuentran
ubicados alrededor del mundo ms de 130 Consulados
donde los extranjeros, sin importar su nacionalidad, pueden
solicitar la expedicin de su visa. La solicitud de visa puede
tramitarla directamente el extranjero interesado o tambin
por intermedio de apoderado. De igual manera la solicitud
de visa podr realizarse por medio de la pgina web del
Ministerio de Relaciones Exteriores. Al momento de solicitar
la visa, el extranjero debe pagar aproximadamente USD
50 correspondientes al valor del estudio de los documentos
aplicables para la solicitud de la visa. Adicionalmente, se
debe pagar el valor correspondiente a cada visa, una vez
esta sea aprobada.
6.3.1. Clases de visas
Para solicitar cualquier tipo de visa, el extranjero debe
presentar los documentos requeridos para cada clase de visa.
Es importante tener en cuenta que los documentos emitidos
en el exterior en idiomas diferentes al castellano, deben ser
traducidos al castellano por un traductor oficial autorizado
por el Ministerio de Relaciones Exteriores de Colombia. La
traduccin deber legalizarle ante el Ministerio de Relaciones
Exteriores. Los documentos pblicos deben ser apostillados o
legalizados por el Consulado colombiano o por la entidad
responsable del pas que los emite.
13. Ver. Artculo 25, Decreto 834 de 2013.
14. Ver. Artculo 26, Decreto 834 de 2013.
88 CAPTULO 6 - RGIMEN MIGRATORIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016
En la actualidad, existen tres clases de visa: (i) visa de
negocios; (ii) visa temporal y (iii) visa de residente. Algunas
clases de visas se dividen en categoras. A continuacin se
describen las principales clases y categoras de visas que a la
fecha puede solicitar un extranjero:
( i ) V i s a d e n e g o c i o s N E 15
La visa de negocios se divide en las siguientes cuatro
categoras:
(A) NE-1
Se otorgar al extranjero que desee ingresar al pas con
el propsito de llevar a cabo gestiones comerciales y
empresariales, fomentar el intercambio econmico, efectuar
inversiones y crear empresa. Esta clase de visa tendr una
vigencia de tres (3) aos con mltiples entradas, sin perjuicio
de que el extranjero solicite una vigencia inferior en razn a
la actividad que va a desarrollar en territorio nacional.
El extranjero podr permanecer mximo 180 das continuos
o discontinuos por ao, no podr fijar su domicilio en el
territorio nacional y las actividades que desarrolle no le
podrn generar a su titular el pago de salarios en Colombia16.
(B) NE-2
Se otorgar al extranjero que desee ingresar al territorio
nacional de manera temporal en calidad de persona de
negocios en el marco de instrumentos internacionales
vigentes, entre otros: tratados de libre comercio, acuerdo
de asociacin y en el marco de la Alianza Pacfico con el
propsito de adelantar actividades de gestin empresarial;
promover negocios; desarrollar inversiones; establecer la
presencia comercial de una empresa; promover el comercio
de bienes y servicios transfronterizos u otras actividades que
estn definidas en dichos instrumentos. Esta visa ser otorgada
por cuatro (4) aos con mltiples entradas, sin perjuicio de
que el extranjero solicite una vigencia inferior en razn a la
actividad que va a desarrollar en territorio nacional.
El extranjero podr permanecer mximo dos (2) aos
continuos o discontinuos por la totalidad de la vigencia, y
podr fijar domicilio en el territorio nacional y las actividades
que desarrolle le podrn generar a su titular el pago de
salarios en Colombia. Para esta clase de visa aplicar la visa
de beneficiario.
(C) NE-3
Se otorgar al extranjero que desee ingresar al territorio
nacional en calidad de jefe o representante de oficina
comercial extranjera de carcter gubernamental o quien
hiciere sus veces para la promocin de intercambios
econmicos o comerciales en o con Colombia. Esta clase
15. Ver. Artculo 6, Decreto 834 de 2013.
16. Ver. Artculo 6, Decreto 834 de 2013
de visa tendr una vigencia de cuatro aos con mltiples
entradas y el extranjero podr permanecer la totalidad de
la vigencia, fijar domicilio en el territorio nacional y las
actividades que desarrolle le podrn generar a su titular
el pago de salarios en Colombia. Para esta clase de visa
aplicar la visa de beneficiario.
(D) NE-4
Se otorgar al extranjero que desee ingresar al territorio
nacional en calidad de presidente o alto directivo de empresa
multinacional para efectuar inversiones y generar empresa.
Tendr una vigencia de cinco (5) aos con mltiples entradas,
sin perjuicio de que el extranjero solicite una vigencia
inferior en razn a la actividad que va a desarrollar en
territorio nacional. La permanencia ser de mximo180 das
continuos o discontinuos por ao. El extranjero no podr
fijar su domicilio en el territorio nacional y las actividades
que desarrolle no le podrn generar el pago de salarios
en Colombia. Para esta clase de visa aplicar la visa de
beneficiario.
(ii) Visa temporal TP
(A) TP-1
Se otorgar al extranjero que desee ingresar al territorio
nacional y que su presencia revista una particular importancia
para el Estado colombiano, o bien, cuando la naturaleza
de dicho ingreso responda al desarrollo y cumplimiento
de convenios o tratados internacionales que contemplen la
expedicin de esta clase de visa.
Asimismo aplicar a los parientes del titular en primer grado de
consanguinidad o primero de afinidad, como a los cnyuges
o compaeros(as) permanentes de los funcionarios de
carrera diplomtica y consular de la Repblica de Colombia;
parientes en primer grado de consanguinidad de funcionario
diplomtico acreditado en el pas; al estudiante, estudiante-
practicante, docente, profesional o tcnico titulado que tenga
como propsito realizar prcticas, conferencista o asistente
de idiomas, que ingrese al territorio nacional en virtud de
tratados de cooperacin vigentes en los que Colombia sea
Estado parte o promovidos por el Instituto Colombiano de
Crdito Educativo y Estudios Tcnicos en el Exterior Mariano
Ospina Prez, (ICETEX); o cuando se demuestre que se
trata de programas o actividades de intercambio cultural o
acadmico; al titular de pasaporte diplomtico que ingrese al
pas de manera temporal a desarrollar actividades diferentes
a las diplomticas; al jurado internacional de tesis en maestra
o doctorado; o como conferencista, experto, invitado para
hacer parte de procesos y/o actividades de fortalecimiento
en investigacin; o como personalidad de reconocido
prestigio internacional invitada en desarrollo de proyectos y
programas que promuevan la transferencia de conocimientos
y de nuevas tecnologas en distintas disciplinas, sin que exista
CAPTULO 6 - RGIMEN MIGRATORIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016
vnculo laboral alguno; en el marco de la Ley 1556 del 9 de
julio de 2012 Por la cual se fomenta el territorio nacional
como escenario para el rodaje de obras cinematogrficas,
el personal artstico, tcnico y de produccin extranjero con
el objeto de realizar proyectos de produccin de pelculas
extranjeras.
Esta clase de visa tendr una vigencia de un (1) ao con
mltiples entradas y terminar si el extranjero se ausenta del
pas por un trmino superior a 180 das continuos.
B) TP-2
Se otorgar al extranjero que desee ingresar al territorio
nacional como tripulante o miembro de un medio de transporte
internacional o de una embarcacin pesquera o de draga.
Tendr una vigencia de un (1) ao con mltiples entradas, sin
perjuicio de que el extranjero solicite una vigencia inferior
en razn a la actividad que va a desarrollar en territorio
nacional. Sin embargo, la permanencia del extranjero titular
de esta visa ser mximo de noventa (90) das por cada una
de las entradas al territorio nacional.
La vigencia de la visa terminar si el extranjero se ausenta
del pas por un trmino superior a 180 das continuos y el
extranjero podr permanecer mximo 90 das por cada una
de las entradas al territorio nacional.
(C) TP-3
Se otorgar al extranjero que desee ingresar al territorio
nacional en desarrollo de un programa acadmico, con beca
o sin ella, impartido por un centro educativo o de formacin
del pas debidamente certificado para tal fin, o en virtud
de un convenio acadmico de intercambio y de realizacin
de prcticas estudiantiles. Asimismo, cuando el extranjero
desee ingresar al territorio nacional para ser entrenado en
un arte u oficio. Tendr una vigencia de hasta por cinco
(5) aos teniendo en cuenta la duracin total del programa
acadmico, con mltiples entradas.
La vigencia de la visa terminar si el extranjero se ausenta
del pas por un trmino superior a 180 das continuos y la
permanencia del extranjero titular de esta visa ser del total
de su vigencia. Para esta clase de visa aplicar la visa de
beneficiario.
(D) TP-4
Se otorgar al extranjero que desee ingresar al territorio
nacional en virtud de una vinculacin laboral o contratacin
de prestacin de servicios con persona natural o jurdica
domiciliada en Colombia o a grupos artsticos, deportivos o
culturales que ingresen al territorio nacional con el propsito
de brindar espectculo pblico. Esta clase de visa se expedir
sin perjuicio de los requisitos legales establecidos para el
89
ejercicio de cada profesin u oficio en el territorio nacional.
La vigencia de la visa ser igual a la duracin del contrato de
trabajo o contrato de prestacin de servicios sin que exceda
tres (3) aos. Esta visa podr tener mltiples entradas.
La vigencia de la visa terminar si el extranjero se ausenta
del pas por un trmino superior a 180 das continuos y la
permanencia del extranjero titular de esta visa ser del total
de su vigencia. Para esta clase de visa aplicar la visa de
beneficiario y permite estudiar.
(E) TP-5
Se otorgar al extranjero que desee ingresar al territorio
nacional en calidad de religioso de un culto o credo
debidamente reconocido por el Estado colombiano. Tendr
una vigencia de dos (2) aos con mltiples entradas.
La vigencia de la visa terminar si el extranjero se ausenta
del pas por un trmino superior a 180 das continuos. La
permanencia del extranjero titular de esta visa ser del total
de su vigencia. Para esta clase de visa aplicar la visa de
beneficiario.
(F) TP-6
Se otorgar al extranjero que desee ingresar al territorio
nacional en calidad de cooperante o voluntario de una
organizacin no gubernamental o sin nimo de lucro
reconocidas por el Estado colombiano y tendr una vigencia
de un (1) ao con mltiples entradas.
La vigencia de la visa terminar si el extranjero se ausenta
del pas por un trmino superior a 180 das continuos. La
permanencia del extranjero titular de esta visa ser del total
de su vigencia.
(G) TP-7
Esta clase de visa aplica para el extranjero que desee ingresar
al territorio nacional en desarrollo de alguna de las siguientes
actividades u ocupaciones: en calidad de pensionado o
rentista; de socio o propietario de sociedad; para recibir
tratamiento mdico y para el extranjero acompaante de aquel
que recibir el tratamiento mdico; propietario de inmueble;
para el ejercicio de oficios o actividades independientes y
para el ejercicio de ocupaciones o actividades no previstas
en el presente decreto. Tendr una vigencia de un (1) ao con
mltiples entradas.
La vigencia de la visa terminar si el extranjero se ausenta
del pas por un trmino superior a 180 das continuos. La
permanencia del extranjero titular de esta visa ser del total
de su vigencia. Para esta clase de visa aplicar la visa de
beneficiario.
90 CAPTULO 6 - RGIMEN MIGRATORIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016
(H) TP-8
Esta clase de visa aplica para realizar trmites de adopcin
de menores y para intervenir en procesos judiciales o
administrativos y tendr una vigencia de un (1) ao con
mltiples entradas.
La vigencia de la visa terminar si el extranjero se ausenta
del pas por un trmino superior a 180 das continuos. La
permanencia del extranjero titular de esta visa ser del total
de su vigencia.
(I) TP-9
Esta clase de visa aplica para el extranjero que desee
ingresar o haya ingresado al territorio nacional calificado
como refugiado o asilado por el Gobierno Nacional, a
instancia de la Comisin Asesora para la Determinacin
de la Condicin de Refugiado, y de conformidad con los
instrumentos internacionales vigentes sobre la materia. Tendr
una vigencia de cinco (5) aos.
La vigencia de la visa terminar si el extranjero se ausenta
del pas por un trmino superior a 180 das continuos. La
permanencia del extranjero titular de esta visa ser del total
de su vigencia. El extranjero en condicin de refugiado o
asilado quedar autorizado con esta visa a ejercer cualquier
ocupacin legal en el pas, incluidas aquellas que se
desarrollen en virtud de una vinculacin o contrato laboral.
Para esta clase de visa aplicar la Visa de Beneficiario.
(J) TP-10
Esta clase de visa aplica para el extranjero que desee
ingresar al territorio nacional como cnyuge o compaero(a)
permanente de nacional colombiano y tendr una vigencia
de tres (3) aos.
La vigencia de la visa terminar si el extranjero se ausenta
del pas por un trmino superior a 180 das continuos. La
permanencia del extranjero titular de esta visa ser del total
de su vigencia.
(K) TP-11
Se otorgar al extranjero que desee ingresar al territorio
nacional para actividades de descanso o esparcimiento
y tendr una vigencia de hasta un (1) ao, con mltiples
entradas, sin perjuicio de que el extranjero solicite una
vigencia inferior en razn a la actividad que va a desarrollar
en territorio nacional.
La permanencia del extranjero titular de esta visa ser de
mximo 180 das continuos o discontinuos durante la vigencia
de la visa.
(L) TP-12
Esta clase de visa aplicar para el extranjero que desee
ingresar al territorio nacional para asistir o participar, con
o sin contrato de trabajo, en eventos acadmicos, cientficos,
artsticos, culturales, deportivos, para presentar entrevista en
un proceso de seleccin de personal de entidades pblicas
o privadas, capacitacin empresarial, contactos comerciales
o empresariales y cubrimientos periodsticos. Tendr una
vigencia de hasta noventa (90) das, con mltiples entradas.
La vigencia de la visa terminar si el extranjero se ausenta
del pas por un trmino superior a 180 das continuos. La
permanencia del extranjero titular de esta visa ser del total
de su vigencia.
(M) TP-13
Se otorgar al extranjero que desee ingresar al territorio
nacional con el fin de brindar asistencia tcnica especializada,
con o sin contrato de trabajo, a entidades pblicas o privadas
y tendr una vigencia de ciento ochenta (180) das, con
mltiples entradas.
La vigencia de la visa terminar si el extranjero se ausenta
del pas por un trmino superior a 180 das continuos. La
permanencia del extranjero titular de esta visa ser del total
de su vigencia.
(N) TP-14
Se otorgar al extranjero, sin importar su nacionalidad, que
ingrese al pas con el fin de hacer trnsito hacia un pas
distinto a Colombia. La vigencia de esta visa ser de un (1)
da contado a partir del ingreso del extranjero al pas. La
permanencia del extranjero titular de esta visa podr ser del
total de la vigencia de la misma.
(O) TP-15
Se otorgar al extranjero que, siendo nacional de uno
de los estados partes de Mercosur y sus asociados, que
desee ingresar o haya ingresado al territorio nacional y
solicite residencia temporal en el marco del Acuerdo sobre
Residencia para los nacionales de los Estados Parte del
Mercosur17, Bolivia y Chile. El titular de esta visa podr
ejercer cualquier ocupacin legal en el pas, incluidas
aquellas que se desarrollen en virtud de una vinculacin o
contrato laboral. La vigencia de esta visa ser de dos (2)
aos y la permanencia del extranjero titular podr ser del
total de la vigencia de la misma.
(P) TP-16
Se otorgar al extranjero que siendo nacional de alguno de
los Estados con los que Colombia en el marco de instrumentos
17. Esta categora de Visa se encuentra temporalmente suspendida para los extranjeros nacionales de Venezuela.
CAPTULO 6 - RGIMEN MIGRATORIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016
internacionales haya suscrito Acuerdo que contemple el
programa Vacaciones y Trabajo desee ingresar al territorio
nacional para actividades de descanso o esparcimiento
y realizar actividades remuneradas (en virtud de una
vinculacin o contrato laboral o mediante convenio de orden
civil) con el fin de solventar parcialmente los gastos de estada
y alimentacin. La vigencia de esta visa es de un ao con
mltiples entradas. La permanencia podr ser el total de la
vigencia de la misma.
(iii) Visa de residente RE
La visa de residente se otorgar al extranjero que desee
ingresar al pas con nimo de establecerse en l y aplicar
en los siguientes casos:
(A) Cuando el extranjero sea padre o madre de nacional
colombiano.
(B) Cuando los dos padres de nacional colombiano sean
extranjeros. Sern nacionales colombianos los hijos de
extranjeros cuando alguno de sus padres estuviere domiciliado
en la Repblica en el momento del nacimiento del menor. Los
extranjeros estn domiciliados cuando son titulares de visa de
residencia vigente.
(C) De conformidad con la Ley 43 de 1993, cuando el
extranjero que habiendo sido colombiano por adopcin o por
nacimiento, haya renunciado a la nacionalidad colombiana.
En el presente caso la vigencia de la visa ser indefinida.
(D) Cuando haya sido titular de una de las visas TP-3, TP-4,
TP-5, TP-7, TP-9, durante un tiempo mnimo de cinco (5) aos
continuos e ininterrumpidos.
(E) Cuando haya sido titular de la visa TP-10 durante un
tiempo mnimo de tres (3) aos continuos e ininterrumpidos.
(F) Cuando haya sido titular de la visa TP-15 durante un
tiempo mnimo de dos (2) aos continuos e ininterrumpidos.
(G) Cuando el extranjero mayor de edad haya sido
beneficiario de visa RE por lo menos durante un trmino de
cinco (5) aos continuos e ininterrumpidos.
(H) Cuando en su condicin de inversionista haya registrado
inversin extranjera ante el Banco de la Repblica en monto
superior a 650 salarios mnimos mensuales legales vigentes
(COP 448.145.750 aprox USD 137.891) La vigencia de
esta visa ser de cinco (5) aos a excepcin de lo establecido
en el literal c.) anterior.
El extranjero titular de la visa RE que se ausente del pas
por un trmino de dos (2) aos o ms continuos perder el
derecho a la misma. La permanencia del extranjero titular de
la visa RE ser del total de su vigencia. El extranjero titular
91
de visa RE quedar autorizado a ejercer cualquier ocupacin
legal en el pas, incluidas aquellas que se desarrollen en
virtud de una vinculacin o contrato laboral. Para esta clase
de visa aplicar la visa de beneficiario18.
6.3.2. Beneficiarios
El Decreto 834 de 2013, establece que podr otorgarse
visa en calidad de beneficiario al cnyuge, compaero(a)
permanente, padres e hijos menores de veinticinco aos que
dependan econmicamente del titular, previa prueba del
vnculo o parentesco, o dependencia econmica. Cuando el
hijo mayor de veinticinco aos tenga una discapacidad y no
se pueda valer por s mismo, ser titular de visa en calidad
de beneficiario. Las visas que darn lugar a la expedicin de
visa en calidad de beneficiario son: NE-2, NE-3, NE-4, TP-
3, TP-4, TP-5, TP-7, TP-9, TP-10, TP-15 y RE.
al mismo tiempo que esta, sin necesidad de pronunciamiento
expreso de la autoridad competente.
Si el beneficiario deja de depender econmicamente del
titular o pierde su calidad de cnyuge o compaero(a)
permanente, o cambia de actividad, deber solicitar la visa
que corresponda como titular, previo cumplimiento de los
requisitos para tal fin. Cuando el titular de la visa obtenga
la nacionalidad colombiana por adopcin o fallezca, su
beneficiario podr solicitar la visa que corresponda en el
territorio nacional.
En estos casos, la ocupacin del beneficiario ser en el hogar
o estudiante.
6.4. REQUISITOS GENERALES PARA TODO TIPO
DE VISA

La vigencia de la visa otorgada en calidad de beneficiario A continuacin relacionamos los requisitos necesarios para la
no podr exceder la de la visa otorgada al titular y expirar aplicacin de las clases de visa ms frecuentes19.

Visa de
Requisitos/ Clase Negocios Negocios Negocios Temporal Temporal Temporal Temporal
negocios Residente Beneficiarios
de visa NE-1 NE-2 NE-4 TP-3 TP-4 TP-12 TP-13
NE-3

Formulario de
solicitud de visa X X X X X X X X X X
diligenciado.

Pasaporte o
documento de
viaje vigente en
buen estado,
X X X X X X X X X X
con mnimo dos
pginas en blanco y
mnimo 180 das de
vigencia.

Una fotografa
reciente, de frente, a
X X X X X X X X X X
color, fondo blanco,
tamao 3x3 cm.

Copia de la pgina
de datos biogrficos
del pasaporte, as
como de la pgina
que contenga
la ltima visa
X X X X X X X X X X
colombiana, si la
tuviere, y la del
ltimo sello de
ingreso o salida de
Colombia, segn el
caso.

Documentos que
comprueben que
su capacidad
econmica es X
suficiente para
permanecer en el
pas.

18. Ver. Artculo 8, Decreto 834 de 2013.

19. Ver. Resolucin 4130 de 2013.

92 CAPTULO 6 - RGIMEN MIGRATORIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016

 Visa de
Requisitos/ Clase Negocios Negocios Negocios Temporal Temporal Temporal Temporal
negocios Residente Beneficiarios
de visa NE-1 NE-2 NE-4 TP-3 TP-4 TP-12 TP-13
NE-3

Carta o documento
que especifique
las actividades
que realizar el
extranjero en
Colombia y acredite
la solvencia X X X X X
econmica de la
persona natural o
jurdica responsable
de la permanencia
y salida del
extranjero.

Fotocopia o
informacin
electrnica de los X X
respectivos pasajes
de salida del pas.

Certificado de
existencia y
representacin legal X X X X X X X
de la compaa
colombiana.

Extractos bancarios
de la compaa,
de los ltimos
seis meses, que
X
presenten promedio
mnimo de 100
S.M.M.L.V. (aprox.
USD 21.214).

ltimo formulario
declaracin
de renta de la
compaa, con el X
sello de radicacin
ante las autoridades
tributarias.

Formato DP-
FO-68 de resumen
de contrato
X
diligenciado y
firmado por las
partes.

Comunicacin
escrita expedida por
el Departamento
de Cambios
Internacionales
del Banco de la
Repblica, en Aplica para
la que conste visa de
el registro de la residente de
inversin extranjera inversin de
directa a nombre capitales.
del extranjero
solicitante de la
visa, por un monto
superior a 650
S.M.M.L.V. (aprox.
USD 137.891).

CAPTULO 6 - RGIMEN MIGRATORIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016 93

 Visa de
Requisitos/ Clase Negocios Negocios Negocios Temporal Temporal Temporal Temporal
negocios Residente Beneficiarios
de visa NE-1 NE-2 NE-4 TP-3 TP-4 TP-12 TP-13
NE-3

Copia de las visas Aplica para

temporales en las visa de
que se compruebe residente
los cinco aos con visa
ininterrumpidos de temporal
la continuidad en el durante
territorio. cinco aos.

Certificado de Aplica para

Movimientos visa de
Migratorios emitido residente
por la Unidad con visa
Administrativa temporal
Especial Migracin durante
Colombia. cinco aos.

Aplica para
visa de
Copia del acta residente de
de renuncia a quien haya
la nacionalidad renunciado
colombiana. a la
nacionalidad
colombiana.

Carta del titular de

la visa solicitando
la visa beneficiario.
En caso de los X
menores de edad,
carta de los padres
solicitando la visa.

Valor del estudio de

visa en USD al ao 50 50 50 50 15 50 50 50 50 50
2015 (aprox)

El mismo
Valor de la visa
valor de
en USD al ao 2015 370 220 270 270 50 245 105 105 385
la visa del
(aprox)
titular.

*Los registros civiles de nacimiento y de matrimonio o similares, diplomas y certificados de estudio y dems documentos pblicos expedidos en
el exterior, debern ser traducidos al espaol, autenticados ante el respectivo consulado colombiano y legalizados en el Ministerio de Relaciones
Exteriores de Colombia, de conformidad con lo establecido en el Cdigo de Procedimiento Civil, o apostillados cuando corresponda20.

Los nacionales de Ecuador estn exentos del pago de cualquier tipo de visa colombiana. Los extranjeros ecuatorianos solo
pagan el estudio de la visa correspondiente.

Para conocer los requisitos especficos de cada visa se recomienda consultar con el Consulado ms cercano.

6.5. CAUSALES DE CANCELACIN DE UNA VISA

(ii) Por deportacin o expulsin.
La visa se cancelar en los siguientes casos:

(iii) Cuando se evidencie la existencia de actos fraudulentos o

(i) El Ministerio de Relaciones Exteriores o la Unidad dolosos por parte del solicitante para evadir el cumplimiento
Administrativa Especial Migracin Colombia, podr cancelar de requisitos legales que induzcan a error en la expedicin
una visa en cualquier tiempo, para lo cual dejar constancia de una visa. En estos casos, se deber, adems, informar del
escrita, contra la cual no proceder recurso alguno. hecho a las autoridades competentes.

20. Artculo 260, Cdigo de Procedimiento Civil.

94 CAPTULO 6 - RGIMEN MIGRATORIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016

Una vez notificada la cancelacin de la visa, el extranjero
deber abandonar el pas dentro de los siguientes treinta
(30) das calendario. De no ser as, el extranjero podr ser
deportado. El extranjero al que se le cancele la visa solo
podr presentar una nueva solicitud, conforme lo establezca
el Ministerio de Relaciones Exteriores mediante resolucin21.
6.6. REGISTRO Y CONTROL MIGRATORIO
Todo extranjero titular de una visa con vigencia mayor
a tres (3) meses debe inscribirse en el registro nacional
de extranjeros que se lleva en la Unidad Administrativa
Especial Migracin Colombia, dentro de los quince (15) das
calendario siguientes a la obtencin de la respectiva visa
y/o a la entrada del extranjero con la visa otorgada. Una
vez registrado, le ser otorgada la cdula de extranjera,
con la cual se identificar dentro del territorio nacional. Este
trmite debe realizarse cada vez que el extranjero obtenga
la renovacin o cambio de su visa, de ser el caso. Todo
extranjero est en la obligacin de comunicar a la Unidad
Administrativa Especial Migracin Colombia, del cambio
de residencia o domicilio en Colombia dentro de los quince
(15) das calendario siguientes a la ocurrencia del hecho.
Asimismo, es obligacin de toda compaa, informar a la
Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia el inicio
y terminacin de toda actividad realizada por un extranjero,
que genere cualquier clase beneficio para la compaa,
dentro de los quince (15) das calendario siguientes a la
Marco Normativo
NORMA
Decreto 4000 de 2004.
Resolucin 572 de 2015.
Resolucin 4130 de 2013.
Decreto 2622 de 2009.
Decreto 4062 de 201.
Decreto 019 de 2012.
Decreto 834 de 2013.
Resolucin 4130 de 2013.
Resolucin 1112 de 2013.
21. Ver. Artculo 16, Decreto 834 de 2013.
22. Ver. Artculo 45, Resolucin 1112 de 2013.
23. Ver Artculo 33, Decreto 834 de 2013.
CAPTULO 6 - RGIMEN MIGRATORIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016
ocurrencia de ello. En el caso de los extranjeros que ejerzan
una profesin regulada, la compaa deber acompaar
el permiso/licencia/matrcula/concepto otorgado por el
Consejo Profesional competente, al reporte de inicio de
actividad22.
Asimismo, los menores de edad entre siete y diecisiete aos
debern tramitar Cdula de Extranjera ante la Unidad
Administrativa Especial Migracin Colombia. Los menores de
siete aos de edad debern identificarse con el pasaporte.
La Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia
habilitar el registro de visa de manera electrnica. Sin
embargo, la solicitud de Cdula de Extranjera continuar
siendo personal en sus oficinas y tendr que hacerse mximo
dentro de los tres das hbiles siguientes a dicho registro
electrnico23.
La Unidad Administrativa Especial Migracin Colombia,
podr imponer sanciones econmicas a los extranjeros y
compaas que incumplan las obligaciones establecidas
en la normatividad migratoria. El monto de las sanciones
econmicas varan de acuerdo a la gravedad del
incumplimiento, pero pueden ir de medio salario mnimo
legal vigente (COP 344.727 aprox. USD 110) hasta quince
veces su valor (COP 10.341.825 aprox. USD 3.420).
Asimismo, los extranjeros, segn la gravedad de la falta,
podrn ser objeto de deportacin o expulsin del territorio
nacional mediante resolucin motivada.
TEMA
Disposiciones generales sobre la expedicin de visas, control
de extranjeros, entre otras. Derogado parcialmente por el
Artculo 76 del Decreto 834 de 2013.
Listado de pases que no requieren visa en calidad de las tres
categoras de visitante.
Requisitos para todas y cada una de las clases de visas.
Modificaciones y adiciones al Decreto 4000 de 2004 sobre
los requisitos para las visas. Derogado totalmente por el
Artculo 76 del Decreto 834 de 2013.
Funciones de la Unidad Administrativa Especial Migracin
Colombia.
Por el cual se dictan normas para suprimir o reformar
regulaciones, procedimientos y trmites innecesarios.
Por el cual se establecen disposiciones en materia migratoria
de la Repblica de Colombia. Y sus modificaciones.
Requisitos para todas y cada una de las clases de visas.
Por la cual se reglamenta el Decreto 834 de 2013.
95
RGIMEN TRIBUTARIO
COLOMBIANO

CAPTULO 7
 Cinco cosas que un inversionista debe saber sobre el rgimen tributario colombiano:

1 La tarifa general del impuesto sobre la renta es del 25%.

Hay un sistema de progresividad en la tarifa del impuesto sobre la renta para

2 empresas que inicien actividades o formalicen su actividad preexistente, a partir

del 1 de enero de 2011 y que se consideren pequeas por el tamao de sus
activos y el nmero de sus empleados.

La tarifa del impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) es del 9%. A partir del
3 1 de enero de 2015 ser aplicable una sobretasa del 5% adicional, la cual ser
incrementada anualmente hasta llegar al 9% en 2018. A partir del ao 2019 esta
sobretasa ser eliminada.

El rgimen de Zonas Francas colombiano contempla una tarifa del impuesto

4 sobre la renta del 15% para ciertos usuarios calificados, que aplica tanto a las
exportaciones de bienes o servicios como a las operaciones nacionales.

Se contemplan diversos beneficios tributarios (exenciones, descuentos especiales,

deducciones adicionales, entre otros) encaminados a incentivar sectores prioritarios
5 para la economa nacional, mejorar la infraestructura y activos de las empresas del
pas, as como otros cuyo objetivo es generar ms empleo formal.

CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016 97

La siguiente tabla presenta una visin general de los principales atributos del sistema colombiano:

CONCEPTO GENER AL IDADES

IMPUESTOS NACIONALES
Impuesto sobre la renta. Tarifa general: 25%.

Usuarios industriales y operadores de Zonas Francas: 5%.

Sociedades extranjeras sin sucursal ni establecimiento

permanente en Colombia:

39% para 2015.

40% para 2016.
42% para 2017.
43% para 2018.

A partir de 1 de enero de 2019 ser de 33%.

Ganancias ocasionales. Grava algunos ingresos especficos, tales como la utilidad

obtenida en enajenacin de activos fijos, herencias y loteras.

Tarifa: 10%.
Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE), en beneficio Consiste en un impuesto similar al impuesto sobre la renta,
de los trabajadores, la generacin de empleo y la inversin con algunas diferencias en las deducciones y amortizaciones
social. aplicables.

Tarifa: 9%.
Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE). A partir del 1 de enero de 2015, las empresas con ingresos
superiores a COP 800.000.000 (aprox. USD 267.000)
deben pagar una sobretasa del 5% adicional, la cual ser
incrementada anualmente hasta llegar al 9% en 2018.

A partir del ao gravable 2019, esta sobretasa ser

eliminada.
Gravamen a los movimientos financieros (GMF). Grava la realizacin de transacciones financieras a una
tarifa del 0,4%.

Esta tarifa se reducir al 0,3% en 2019; 0,2% en 2020; y

0,1% en 2021.

A partir del 1 de enero de 2022 el impuesto ser eliminado.

Impuesto al valor agregado (IVA). Grava la venta, la importacin de bienes y la prestacin de
servicios en el territorio nacional.

Tarifa general: 16%.

Tarifas especiales: 0% / 5%.

98 CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016

 CONCEPTO GENER AL IDADES

Impuesto al consumo. Grava ciertos sectores:

vehculos, telecomunicaciones, comidas y bebidas.

Tarifas: 4%, 8%, 16%.

IMPUESTOS LOCALES
Impuesto de industria y comercio (ICA). Entre 0,2% y 1.4% de los ingresos de la compaa dependiendo
del municipio en el cual desarrolle sus operaciones.
Impuesto predial. De 0,3% a 3,3% del valor de la propiedad, dependiendo del
municipio en el cual se encuentre ubicado el predio.
Impuesto de registro. De 0,1% a 1%, segn el acto.
MECANISMOS TRIBUTARIOS
Compensacin de los excesos de renta presuntiva sobre la Se permite su compensacin dentro de los cinco aos
renta lquida. siguientes.
Compensacin de prdidas fiscales. Compensacin en aos futuros, sin limitaciones temporales
ni porcentuales (para prdidas generadas a partir de 2007).

Descuentos tributarios. Se prevn descuentos tributarios (tax credits) por ciertas

operaciones. Destacamos las siguientes:

i) Por impuestos pagados en el exterior.

ii) Por aportes parafiscales en la generacin de nuevos

empleos formales.

iii) Por el IVA pagado en importacin y adquisicin de

maquinaria y equipo para industrias bsicas.

iv) Dos puntos del IVA en el impuesto de renta por la

adquisicin o importacin de bienes de capital gravados a la
tarifa del 16% (maquinaria y equipos por ejemplo).

Convenios para evitar doble imposicin en renta (CDI) Ver el Captulo Primero de esta Gua Legal para Hacer
vigentes con: Canad, Chile, Corea del Sur, Espaa, India, Negocios en Colombia 2016, sobre proteccin a la inversin
Suiza, Mxico, Portugal y la Comunidad Andina de Naciones extranjera.
(Bolivia, Ecuador y Per).
Precios de transferencia. Aplica para transacciones con partes relacionadas en
el exterior, incluyendo sucursales y establecimientos
permanentes y operaciones entre Zonas Francas y vinculados
en el territorio aduanero nacional.

El sistema tributario colombiano establece impuestos de carcter nacional, departamental y municipal.

Los principales impuestos de carcter nacional son: el impuesto sobre la renta y complementarios, el impuesto sobre la renta
para la equidad -(CREE), el impuesto sobre las ventas (IVA y el GMF arriba indicado. Dentro de los impuestos municipales y
departamentales, los principales son el impuesto de industria y comercio (ICA), el impuesto predial y el impuesto de registro.

CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016 99

7.1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y GANANCIAS
OCASIONALES
Grava la obtencin de ingresos que tengan la potencialidad
de incrementar el patrimonio del contribuyente.
El Impuesto sobre la Renta tiene cobertura nacional y se aplica
a los beneficios empresariales derivados de las operaciones
corporativas ordinarias.
Las Ganancias Ocasionales son un impuesto nacional,
complementario al impuesto de renta, que grava los ingresos
obtenidos de manera extraordinaria por la compaa, esto es,
que no provienen de sus actividades econmicas cotidianas.
Las ganancias ocasionales gravan ingresos anlogos
originados en la enajenacin de activos fijos posedos por ms
de dos aos y aquellos ingresos provenientes de herencias,
legados, donaciones y actos similares, as como lo percibido
como porcin conyugal.
7.1.1. Generalidades del impuesto
Los ingresos tributarios son aquellas entradas de recursos
(dinero o bienes) que pueden generar un incremento en el
patrimonio de las personas.
Las sociedades nacionales y los individuos residentes en
Colombia estn gravados sobre sus ingresos, patrimonio y
ganancias ocasionales obtenidas en el pas o en el exterior.
Se entiende por sociedad nacional aquella que (i) haya sido
constituida en Colombia, (ii) tenga su domicilio principal
en Colombia o (iii) tenga su sede efectiva de direccin o
administracin en Colombia.
Se entiende por residente la persona natural que:
i. Permanezca en el pas continua o discontinuamente por
ms de 183 das calendario, incluyendo das de entrada
y salida del pas, durante un perodo cualquiera de 365
das calendario consecutivos, en el entendido que, cuando
la permanencia continua o discontinua en el pas recaiga
sobre ms de un ao o periodo gravable, se considera que la
persona es residente en el ao en que complete los 183 das.
ii. Los nacionales que durante el ao o perodo gravable
tengan su centro de intereses vitales, econmicos o de
negocios en el pas, a menos que, perciban la mayora de sus
ingresos, de la jurisdiccin en la que tengan su domicilio o
la mayora de sus activos se encuentren localizados en esta.
Las sociedades extranjeras son contribuyentes del impuesto
sobre la renta respecto de los ingresos y patrimonio que
perciban en Colombia, directamente o a travs de sucursales
o establecimientos permanentes.
10 0
El impuesto sobre la renta se liquida anualmente, considerando
el perodo fiscal comprendido entre el 1 de enero y el 31
de diciembre del respectivo ao. Existen liquidaciones por
fraccin de ao en casos puntuales como la liquidacin
de sociedades o sucesiones ilquidas, as como periodos
transaccionales como en el caso de enajenacin de acciones
en Colombia por parte de inversionistas extranjeros.
7.1.2. Rentas de fuente nacional
Por regla general, la legislacin colombiana establece como
ingresos que se consideran rentas de fuente nacional, los
siguientes:
Las provenientes de la explotacin de bienes materiales e
inmateriales dentro del pas.
Las derivadas de la prestacin de servicios dentro del
territorio colombiano.
Las obtenidas en la enajenacin de bienes materiales e
inmateriales que se encuentren en el pas al momento de
su enajenacin.
Existen otros eventos que se califican como rentas de fuente
colombiana:
Los rendimientos financieros derivados del endeudamiento
externo otorgado a residentes en el pas, as como el costo
financiero de los cnones de arrendamiento originados
en contratos de leasing internacional.
Las rentas por la prestacin de servicios tcnicos, servicios
de asistencia tcnica o servicios de consultora a favor de
un residente en Colombia, independientemente de que se
presten en el pas o desde el exterior.
7.1.3. Rentas que no se consideran de fuente
nacional
No originan rentas de fuente nacional, entre otros:
Los crditos originados en la importacin de mercancas,
siempre que tengan un plazo de hasta veinticuatro meses.
Los ingresos derivados de servicios tcnicos de reparacin
y mantenimiento de equipos, prestados en el exterior.
Las rentas originadas en la disposicin de ttulos, bonos u
otros ttulos de deuda emitidos por un emisor colombiano
y que sean transados en el exterior.
CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016
 Los crditos que obtengan en el exterior las corporaciones El sistema tributario colombiano establece tres formas de
financieras, las cooperativas financieras, las compaas de determinacin de la base gravable del impuesto sobre la
financiamiento, el Banco de Comercio Exterior de Colombia renta: el sistema ordinario, el sistema de renta presuntiva y el
(BANCOLDEX), FINAGRO y FINDETER, y los bancos sistema de comparacin patrimonial.
constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes.
7.1.4.1. Sistema ordinario
Los ingresos derivados del servicio de adiestramiento de
personal del Estado, prestados en el exterior a entidades En este sistema se incluyen todos los ingresos, ordinarios y
del sector pblico. extraordinarios, realizados en el ao o perodo gravable,
susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio
Los ingresos obtenidos de la enajenacin de mercancas en el momento de su percepcin y que no se encuentren
extranjeras de propiedad de sociedades extranjeras expresamente exceptuados. De los ingresos se restan las
o personas sin residencia en el pas, que se hayan devoluciones, rebajas y descuentos hasta obtener como
introducido desde el exterior a centros de distribucin resultado el valor de los ingresos netos. De los ingresos netos
logstica internacional, ubicados en puertos martimos se restan los costos realizados e imputables a tales ingresos,
habilitados por la Direccin de Impuestos y Aduanas con lo cual se obtiene el valor de la renta bruta. De la renta
Nacionales. bruta se restan las deducciones realizadas, con lo cual se
obtiene el valor de la renta lquida. Salvo las excepciones
legales, la renta lquida ser la renta gravable y a ella se le
7.1.4. Tarifa y base gravable aplicar la tarifa sealada en la ley.

La tarifa general del impuesto sobre la renta es del 25% para

Ingresos ordinarios y extraordinarios.
nacionales y extranjeros con establecimiento permanente
(-) Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
o sucursal en el pas. Para las personas jurdicas que sean
ocasional.
usuarios de Zona Franca (con excepcin de los usuarios
(-) Devoluciones, rebajas y descuentos.
comerciales) la tarifa del impuesto sobre la renta es del 15%.
Ingresos netos.
Adicionalmente, ciertas empresas consideradas pequeas (-) Costos.
por el volumen de sus activos y nmero de empleados1, que
Renta bruta.
hayan iniciado actividades a partir del ao 2011 y siguientes,
(-) Deducciones.
tendrn una tarifa especial para el impuesto sobre la renta,
as: 0% por los primeros dos aos, 6,25% por el tercer ao, Renta lquida.
el 12,50% por el cuarto ao y el 18,75% por el quinto ao.
A partir del sexto ao estarn sometidas a la tarifa general.
7.1.4.2. Sistema de renta presuntiva
Para sociedades y entidades extranjeras que no realicen sus
Por virtud de este sistema se presume que la renta lquida
actividades mediante establecimiento permanente o sucursal,
ordinaria del contribuyente no ser inferior al 3% de
la tarifa ser del 40% para el 2016, del 42% para el 2017
su patrimonio lquido en el ltimo da del ao gravable
y del 43% para el 2018. A partir del 1 de enero de 2019 la
inmediatamente anterior. Si la renta lquida es menor que la
tarifa para este tipo de sociedades y entidades ser del 33%.
renta presuntiva, el impuesto sobre la renta se liquida sobre
esta ltima.
Para las pequeas empresas que hayan iniciado su
actividad econmica a partir del ao 2011, que tengan su
A las pequeas empresas que se constituyan a partir del
domicilio principal y desarrollen toda su actividad econmica
2011 no les aplica el sistema de renta presuntiva durante
en los departamentos de Amazonas, Guaina y Vaups,
los cinco primeros aos gravables, y si estas se constituyen
tendrn una tarifa especial para el impuesto sobre la renta,
y desarrollan sus actividades en los departamentos de
as: 0% por los primeros ocho aos, 16,50% por el noveno
Amazonas, Guaina y Vaups, el trmino del beneficio es de
ao y 24,75% por el dcimo ao. A partir del undcimo ao
diez aos.
estarn sometidas a la tarifa general.
Este sistema de renta presuntiva tampoco aplica para las
En la actualidad tambin se encuentran exentos del impuesto
empresas que tengan por objeto las siguientes actividades o
sobre la renta ciertos servicios y actividades desarrolladas en
se encuentren en las situaciones indicadas:
el departamento Archipilago de San Andrs, Providencia y
Santa Catalina. De igual forma, otros sectores especficos se
encuentran exentos de este impuesto de conformidad con la
normativa vigente.
1. Para efectos de la aplicacin de la progresividad en la tarifa en el impuesto sobre la renta para las empresas nuevas (que inicien actividades durante el ao 2011 en adelante), se considera pequea empresa aquella cuyo personal no supere los 50
empleados y cuyos activos no superen los 5,000 Salarios Mnimos Legales Mensuales Vigentes ( Aprox. USD 1.150.000 para el ao 2016 ).

CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016 101

 Servicios pblicos domiciliarios.
Patrimonio lquido a 31 de diciembre del ao anterior.
Valor patrimonial neto2 de los aportes y acciones en
Servicios de fondos de inversin, de valores, comunes,
sociedades nacionales.
de pensiones o de cesantas.
(-) Valor patrimonial neto de los bienes afectados por
hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito.
Servicio pblico urbano de transporte masivo de
(-) Valor patrimonial neto de los bienes vinculados a
pasajeros.
empresas en perodo improductivo.
Servicios pblicos que desarrollan la actividad
*3%
complementaria de generacin de energa.

Entidades oficiales prestadoras de servicios de tratamiento = Valor inicial de renta presuntiva.

de aguas residuales y de aseo. (+) Renta gravable generada por los activos exceptuados.

Sociedades en concordato.
Renta presuntiva.
Sociedades en liquidacin por los primeros tres aos.
Cuando se haya determinado el impuesto a cargo sobre la
Entidades sometidas al control y vigilancia de la base de renta presuntiva, hay derecho a una deduccin,
Superintendencia Financiera que se les haya decretado la dentro de los cinco aos siguientes, equivalente al exceso
liquidacin o que hayan sido objeto de toma de posesin. de la renta presuntiva sobre la renta lquida ordinaria,
reajustada esa suma fiscalmente.
Los bancos de tierras de las entidades territoriales,
destinados a ser urbanizados con vivienda de inters social. 7.1.4.3. Sistema de comparacin patrimonial

Los centro de eventos y convenciones en los cuales El sistema de determinacin del impuesto sobre la renta con
participen mayoritariamente las cmaras de comercio y base en el sistema de comparacin patrimonial supone que la
los constituidos como empresas industriales y comerciales variacin del patrimonio declarado, en comparacin con su
del Estado o sociedades de economa mixta, en los cuales patrimonio del ao anterior, que no est justificada mediante
la participacin del capital estatal sea superior al 51%, pruebas idneas, estar sujeta a impuesto como una renta
siempre que se encuentren debidamente autorizados por lquida especial, esto es sin que sea dable en principio, restar
el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. costos o gastos.

Las sociedades annimas de naturaleza pblica, cuyo 7.1.5. Ingresos no constitutivos de renta
objeto principal sea la adquisicin, enajenacin y
administracin de activos improductivos de su propiedad La ley consagra algunos tratamientos fiscales especiales que
o adquiridos de los establecimientos de crdito de la permiten excluir ciertos ingresos para la determinacin de
misma naturaleza. la base gravable. Entre dichos ingresos se encuentran, entre
otros, los dividendos y participaciones (siempre que provengan
Activos vinculados a entidades con dedicacin exclusiva de utilidades que ya tributaron en cabeza de la sociedad
a la minera (no abarca hidrocarburos). Actividades colombiana que las distribuye); las utilidades provenientes
de salud, educacin, deporte, investigacin, entre de la enajenacin de acciones que cotizan en bolsa que no
otros, desarrolladas por fundaciones, corporaciones y excedan del 10% de las acciones de la compaa durante
asociaciones sin nimo de lucro. el mismo ao gravable, por el mismo beneficiario real, las
indemnizaciones por seguros de dao y la distribucin de
Servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles o en utilidades por liquidacin de sociedades, hasta el monto del
hoteles que se remodelen y/o amplen. capital invertido.

Servicios de ecoturismo certificado por el Ministerio del Sin perjuicio de lo anterior, la aplicacin de los ingresos no
Medio Ambiente. constitutivos de renta ni ganancia ocasional deber verificarse
en cada caso particular para determinar su aplicabilidad.

2. El valor patrimonial neto resulta de multiplicar el valor patrimonial del bien por el porcentaje que resulta de dividir el patrimonio lquido por el patrimonio bruto.

102 CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016

7.1.6. Costos, gastos deducibles y otras 7.1.9. Intereses
deducciones
Los costos son erogaciones incurridas que estn directamente
relacionadas con la adquisicin o produccin de un bien
o la prestacin de un servicio. Estos costos son deducibles
del impuesto sobre la renta siempre que tengan relacin de
causalidad con la actividad gravada productora de renta del
contribuyente, sean necesarios, proporcionales y se hayan
causado o pagado en el ao gravable correspondiente.
Los gastos son todas las erogaciones que contribuyen al
desarrollo de las actividades gravadas del contribuyente
como la administracin, investigacin y financiacin de un
ente econmico. Deben cumplir los mismos criterios sealados
para los costos relativos a la relacin de causalidad, la
proporcionalidad y la necesidad del gasto. Su reconocimiento
se realiza con ocasin del pago o abono en cuenta.
A partir del 1 de enero de 2019, la deducibilidad de los
costos y gastos pagados en efectivo estar limitada al menor
de los siguientes valores: (i) un porcentaje de los pagos
realizados en efectivo en el ao fiscal correspondiente, (ii) un
valor determinado en UVT y (iii) un porcentaje de los costos
y gastos totales incurridos por el contribuyente en el ejercicio
fiscal correspondiente. Estas limitaciones no son aplicables
a otro tipo de deducciones que pueden implicar el pago de
obligaciones a travs de otros medios (ej: dacin en pago,
compensacin, entre otros).
El sistema tributario contiene algunas reglas particulares para
ciertos tipos de costos y gastos, entre las cuales destacamos
las que se enumeran a continuacin:
7.1.7. Salarios y aportes parafiscales
Los salarios pagados o causados a los trabajadores son
deducibles, siempre y cuando el empleador haya practicado
las respectivas retenciones en la fuente y est a paz y salvo
por concepto del pago de los aportes parafiscales (ICBF,
SENA, Caja de Compensacin y Seguridad Social.
7.1.8. Impuestos pagados
Entre los diversos impuestos a cargo de un contribuyente
a nivel nacional, departamental o municipal, solo son
deducibles del impuesto sobre la renta: el 100% del
impuesto de industria y comercio, avisos y tableros y del
impuesto predial pagado en el ao gravable respectivo.
El 50% del GMF pagado en el ao correspondiente.
CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016
Los intereses que se causen con relacin a obligaciones
adquiridas con entidades sometidas a la vigilancia de la
Superintendencia Financiera de Colombia son deducibles en
su totalidad.
Por su parte, los intereses que se causen a favor de otras
personas o entidades, nicamente son deducibles en la parte
que no exceda la tasa ms alta que se haya autorizado
cobrar a los establecimientos bancarios durante el respectivo
periodo gravable.
En cualquier caso y salvo financiacin de proyectos
de infraestructura de servicios pblicos y vivienda, los
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios
solo pueden deducir los intereses generados con ocasin de
deudas cuyo monto total promedio durante el correspondiente
ao gravable no exceda el resultado de multiplicar por tres
el patrimonio lquido del contribuyente determinado a 31 de
diciembre del ao gravable inmediatamente anterior.
Para el clculo de la deuda se debe tener en cuenta el valor
del capital de la deuda y el nmero de das de permanencia
durante el respectivo periodo gravable. La limitacin no
aplica en el ao de constitucin de las personas jurdicas,
por no existir patrimonio lquido del ao anterior al de su
constitucin.
7.1.10. Gastos en el exterior
Los costos y gastos incurridos en el exterior son deducibles
en la medida en que cumplan con los requisitos generales ya
mencionados y se haya practicado la retencin en la fuente
que sea aplicable.
Los siguientes gastos en el exterior son deducibles sin que sea
necesaria la retencin en la fuente:
Los pagos a comisionistas en el exterior por la compra
o venta de mercancas, materias primas u otra clase de
bienes, en cuanto no excedan el porcentaje del valor
de la operacin que seale el Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico para el ao gravable correspondiente.
Los intereses sobre crditos a corto plazo (no superior a
un ao), derivados de la importacin o exportacin de
mercancas o de sobregiros o descubiertos bancarios.
Costos y gastos incurridos en el exterior originados en
transacciones con residentes en jurisdicciones con las
cuales Colombia haya suscrito un ADT que tenga clusula
de no discriminacin.
103
 Costos y gastos incurridos en el exterior relacionados
con rentas gravables de fuente extranjera para el
contribuyente colombiano.
La compra de bienes muebles en el exterior.
La adquisicin de activos que deban capitalizarse para
su posterior depreciacin.
Sin perjuicio de las reglas sealadas, los costos o deducciones
por gastos en el exterior para la obtencin de rentas de fuente
nacional sobre los cuales no se haya practicado retencin
en la fuente, por improcedente, no pueden exceder del 15%
de la renta lquida del contribuyente, computada antes de
descontar tales costos o deducciones.
7.1.11. Donaciones
Las donaciones efectuadas a ciertas entidades expresamente
establecidas por la ley son deducibles para efectos del impuesto
sobre la renta en el periodo gravable en que se realice la
donacin, siempre que se cumplan los requisitos especiales
establecidos en la ley para su procedencia. Algunas de estas
entidades son las fundaciones y asociaciones sin nimo
de lucro que desarrollen actividades de salud, educacin,
investigacin, entre otras, de inters para la comunidad.
7.1.12. Inversiones y donaciones para el
desarrollo cientfico y tecnolgico
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que realicen
inversiones o donaciones, directa o indirectamente, en
proyectos calificados como de innovacin, investigacin
y desarrollo tecnolgico (los cuales pueden ser de carcter
cientfico, tecnolgico o de innovacin tecnolgica) o en
proyectos de formacin profesional de instituciones de
educacin superior estatales u oficiales y privadas reconocidas
por el Gobierno Nacional, pueden deducir de su renta lquida
el 175% del valor invertido en el perodo gravable en que
se realiz la inversin. Esta deduccin no puede exceder del
40% de la renta lquida, determinada antes de restar el valor
de la inversin.
7.1.13. Inversin en control y mejoramiento del
medio ambiente
Las personas jurdicas que realicen directamente inversiones
en control y mejoramiento del medio ambiente tienen derecho
a deducir el valor de dichas inversiones en el ao gravable
en que se hubiesen llevado a cabo. El valor a deducir por
este concepto no podr exceder del 20% de la renta lquida,
determinada antes de restar el valor de la inversin. No son
aceptables para el beneficio, las inversiones que hayan sido
exigidas por las autoridades ambientales.
104 CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016
7.1.14. Compensacin de prdidas fiscales
Las prdidas fiscales liquidadas por un contribuyente se
pueden compensar con las rentas lquidas ordinarias que
se obtengan en cualquier periodo gravable siguientes sin
limitacin en el tiempo ni en su cuanta, sin perjuicio de
la renta presuntiva del ejercicio. Estas prdidas fiscales no
pueden ser trasladadas a los socios.
Tratndose de procesos de fusin y escisin, la sociedad
absorbente o resultante de estos procesos puede compensar
con las rentas lquidas ordinarias que obtuviere, las prdidas
fiscales sufridas por las sociedades fusionadas o escindidas
hasta un lmite equivalente al porcentaje de participacin de
los patrimonios de las sociedades fusionadas o escindidas
dentro del patrimonio de la sociedad absorbente o resultante
del proceso de fusin o escisin, siempre que las entidades
desarrollen la misma actividad econmica.
7.1.15. Amortizacin de inversiones
Es la distribucin del costo de una inversin que se reconoce
como un activo, durante su vida til o durante cualquier otro
periodo de tiempo fijado con criterios vlidos. De acuerdo con
el rgimen tributario, las inversiones realizadas para los fines
del negocio o actividad gravable propia del contribuyente,
distintas a las inversiones en terrenos o activos fijos
depreciables, son amortizables. Es el caso de desembolsos
asociados a la actividad que sean susceptibles de demrito
y que de acuerdo con la tcnica contable deban registrarse
como activos para su amortizacin en ms de un ao o periodo
gravable, o que deban tratarse como diferidos, como por
ejemplo los gastos preliminares de instalacin, organizacin
o desarrollo, o costos de exploracin y explotacin de minas.
Los mtodos generales de amortizacin son el de lnea recta
y de reduccin de saldos. En el caso de recursos naturales no
renovables, la amortizacin se puede realizar con base en el
mtodo de costos de unidades de operacin o por el sistema
de lnea recta.
Estas inversiones deben amortizarse en un trmino no inferior
a cinco aos, salvo que, por la naturaleza o duracin del
negocio, se deba hacer la amortizacin en un plazo inferior.
7.1.16. Depreciacin
Son deducibles los valores razonables de la depreciacin
causada por desgaste, deterioro normal u obsolescencia de
activos fijos usados en negocios o actividades productoras
de renta.
La vida til se encuentra establecida en el reglamento en cinco,
diez y veinte aos, como regla general, aunque pueden ser
extendidas o reducidas mediante autorizacin que conceden
las autoridades tributarias.

Descripcin Vida til
Computadores y vehculos 5 aos
Maquinaria y equipo 10 aos
Inmuebles y oleoductos 20 aos
Existen mecanismos para acelerar la depreciacin fiscal de
los bienes, permitiendo generar diferencias en el tratamiento
fiscal y contable (comercial) de dicha depreciacin.
Se aceptan como mtodos pre-autorizados de clculo de la
depreciacin la lnea recta y la reduccin de saldos.
7.1.17. Diferencia en cambio
Los pagos realizados en divisas extranjeras se estiman por
el precio de adquisicin de estas en moneda colombiana.
Cuando existan deudas o activos en moneda extranjera, su
valor se ajusta a la tasa de cambio representativa del mercado
(TRM) vigente en el ltimo da del ao y cualquier diferencia
ser gravable o deducible, segn el caso.
7.1.18. Actividades exentas del impuesto sobre un alto contenido de investigacin cientfica y tecnolgica
la renta
Las rentas de las siguientes actividades estn exentas del
impuesto sobre la renta:
Las empresas editoriales nacionales dedicadas a la
edicin de libros, revistas, folletos o coleccionables
seriados de carcter cientfico o cultural, estn exentas
hasta el ao 2033.
El pago del principal e intereses, comisiones y dems
conceptos relacionados con operaciones de crdito
pblico externo y con las asimiladas a las mismas, est
exento de todo tipo de impuestos, tasas, contribuciones
y gravmenes nacionales, siempre que se pague a
personas sin residencia ni domicilio en el pas.
La venta de energa elctrica generada con base en
recursos elicos, biomasa o residuos agrcolas realizada
por las empresas generadoras, est exenta por un trmino
de quince aos, siempre que la misma compaa venda
la energa, emita y negocie certificados de reduccin de
gases de efecto invernadero.
La prestacin del servicio de transporte fluvial con
embarcaciones y planchones de bajo calado, est exenta
por un perodo de quince aos a partir del ao 2003.
Se consideran de bajo calado aquellas embarcaciones
CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016
y planchones que con carga tengan un calado igual o
inferior a cuatro punto cinco (4,5) pies.
Servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles que se
construyan hasta el 31 de diciembre de 2017, estn
exentos por un trmino de treinta (30) aos, contados a
partir del inicio de la operacin del mismo.
Estn exentos los servicios hoteleros prestados en hoteles
que se remodelen y/o amplen hasta el 31 de diciembre
de 2017, y por un trmino de treinta (30) aos, en la
proporcin que represente el valor de la remodelacin
y/o ampliacin en el costo fiscal del inmueble remodelado
y/o ampliado.
Servicios de ecoturismo estn exentos por veinte aos, a
partir de 2003, desde el inicio de las operaciones.
Estn exentas las rentas originadas con inversiones en
nuevas plantaciones forestales, aserros y en plantaciones
de rboles maderables.
Estn exentos los nuevos productos de software
elaborados en Colombia y amparados con nuevas
patentes registradas ante la autoridad competente, con
nacional, hasta el 31 de diciembre de 2018.
Los rendimientos generados por la reserva de estabilizacin
que constituyen las sociedades administradoras de fondos
de pensiones y cesantas a que se refiere el Artculo 1 del
Decreto nmero 721 de 1994.
Las rentas provenientes de la prestacin de servicios
tursticos, de la produccin agropecuaria, pisccola,
maricultura, mantenimiento y reparacin de naves,
salud, procesamiento de datos, call center, corretaje en
servicios financieros, programas de desarrollo tecnolgico
aprobados por Colciencias, educacin y maquila, que
obtengan las nuevas empresas que se constituyan, instalen
efectivamente y desarrollen la actividad en el departamento
archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina,
siempre y cuando las empresas que se acojan a esta
exencin, vinculen mediante contrato laboral un mnimo
de veinte empleados e incrementen anualmente en un
10% los puestos de trabajo, en relacin con el nmero de
trabajadores del ao inmediatamente anterior.
El pago de los rendimientos financieros relacionadas con
operaciones de crdito, aseguramiento, reaseguramiento
y dems actividades financieras efectuadas en el pas
por parte de entidades gubernamentales de carcter
financiero y de cooperacin para el desarrollo
pertenecientes a pases con los que Colombia haya
suscrito un acuerdo de cooperacin en dichas materias.
105
7.1.19. Descuentos tributarios
La legislacin ha contemplado algunos conceptos que se
pueden restar directamente contra el impuesto sobre la renta.
En cada concepto se debe revisar el alcance del descuento;
adicionalmente, el total a descontar no puede ser mayor
al 75% del impuesto determinado por el sistema de renta
presuntiva del contribuyente.
Algunos de los principales descuentos son los siguientes:
Descuento por impuestos pagados en el exterior. Las
personas naturales residentes en el pas y las sociedades
y entidades nacionales, que sean contribuyentes del
impuesto sobre la renta y complementarios y que
perciban rentas de fuente extranjera sujetas al impuesto
sobre la renta en el pas de origen, tienen derecho a
descontar del monto del impuesto colombiano de renta
y complementarios, el impuesto pagado en el extranjero,
cualquiera sea su denominacin, liquidado sobre esas
mismas rentas, bajo ciertas condiciones y en aplicacin
de la frmula matemtica establecida en la ley.
En el caso de rentas por dividendos percibidos del
exterior, el impuesto a descontar corresponde al resultado
de multiplicar la tarifa del impuesto al que hayan estado
sometidas dichas utilidades en cabeza de la entidad que
los distribuye o en cabeza de sus subsidiarias cuando
la sociedad que distribuye los dividendos a su vez haya
recibido dividendos de estas (crdito indirecto), por
el monto de los dividendos o utilidades al momento
de su distribucin (crdito directo), aplicando a su
vez la frmula matemtica establecida en la ley, bajo
ciertas condiciones. El contribuyente debe acreditar su
participacin directa en la sociedad o entidad de la cual
recibe los dividendos y en el caso del crdito indirecto,
deber contar con una participacin indirecta que sea
activo fijo y que haya posedo por ms de dos aos en
su patrimonio.
El descuento tributario que no pueda ser utilizado en un
ao gravable podr ser utilizado dentro de los cuatro
aos gravables siguientes.
El impuesto pagado en el exterior debe ser acreditado
por el contribuyente mediante certificado fiscal del pago
del impuesto o mediante otra prueba idnea.
En todo caso, el descuento no puede exceder del
monto del impuesto sobre la renta, que deba pagar el
contribuyente en Colombia por esas mismas rentas.
Otros descuentos aplicables son: descuento del impuesto
pagado en el exterior imputable a la declaracin del
CREE, descuento a empresas colombianas de transporte
106 CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016
areo o martimo, descuentos por cultivos de rboles en
reas de reforestacin, descuento del impuesto sobre
las ventas pagado en la importacin y adquisicin de
maquinaria pesada para industrias bsicas, descuento
de dos puntos del IVA en el impuesto de renta por
adquisicin o importacin de bienes de capital gravados
a la tarifa del 16% y descuentos por la inversin en
acciones de compaas dedicadas a la industria agrcola
que coticen en bolsa.
7.1.20. Precios de transferencia
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que: (i) realicen
operaciones o transacciones con vinculados econmicos del
exterior; (ii) estn domiciliados en el territorio aduanero
nacional (TAN) y celebren operaciones con vinculados
ubicados en zona franca; o (iii) celebren operaciones con
vinculados residentes en Colombia en relacin con el
establecimiento permanente de uno de ellos en el exterior,
estn sometidos al rgimen de precios de transferencia.
Como consecuencia, deben determinar sus ingresos, costos
y deducciones considerando las condiciones que se hubieren
utilizado en operaciones comparables con o entre partes
independientes, es decir, sus operaciones debern responder
a criterios de valor de mercado y cumplir con el principio de
plena competencia (arms length principle).
Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios,
y en particular para efectos de la aplicacin del rgimen
de precios de transferencia, la ley define los criterios de
vinculacin de la siguiente manera: (i) subordinadas; (ii)
sucursales; (iii) agencias; (iv) establecimientos permanentes; y
(v) otros casos de vinculacin econmica, entre ellos cuando la
operacin se desarrolla entre vinculados a travs de terceros
independientes, cuando ms del 50% de los ingresos brutos
provengan de forma individual o conjunta de sus socios o
accionistas, o cuando existan consorcios, uniones temporales,
cuentas en participacin y otras formas asociativas que no
den origen a personas jurdicas.
La normativa colombiana en materia de precios de
transferencia que entr en vigor a partir del ao gravable
2004, sigue en trminos generales los lineamientos de la
Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico
(OCDE), no obstante dichos lineamientos son una fuente
auxiliar de interpretacin sin que tengan fuerza vinculante.
A partir del 1 de enero de 2015, el rgimen de precios de
transferencia tiene aplicacin extensiva a las normas del
CREE.
7.1.20.1. Obligaciones del rgimen de precios de
transferencia
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta, sean estos
personas naturales, personas jurdicas o establecimientos
permanentes, que tengan un patrimonio bruto superior a
100.000 Unidades de Valor Tributario (UVT), (aprox. USD
991.766 para el ao fiscal 2016); o (ii) que tengan ingresos
brutos superiores a 61.000 UVT (aprox. USD 604.977 para
el ao fiscal 2016), en el ao fiscal inmediatamente anterior;
estn obligados a presentar anualmente una declaracin
informativa de todas las operaciones realizadas con sus
vinculados econmicos o partes relacionadas.
De otro lado, deben preparar y enviar la documentacin
comprobatoria de cada una de las operaciones efectuadas
quienes (i) realicen operaciones con vinculados econmicos,
que acumuladas superen un monto equivalente a 61.000
UVT (aprox. USD 604.977 para el ao fiscal 2016); (ii)
realicen operaciones con vinculados econmicos cuyo monto
anual acumulado supere un monto equivalente a 32.000
UVT (aprox. USD 317.365 para el ao fiscal 2016) y (iii)
realicen operaciones con entidades y personas residentes
o domiciliadas en parasos fiscales que sean superiores a
10.000 UVT (aprox. USD 99.176 para el ao fiscal 2016).
Lo anterior, con el fin de demostrar la aplicacin correcta del
rgimen de precios de transferencia. Esta documentacin
comprobatoria debe conservarse por un trmino de cinco
aos, contados a partir del 1 de enero del ao gravable
siguiente al de su elaboracin.
El rgimen de precios de transferencia establece sanciones
con respecto a estas dos obligaciones. En relacin con
la documentacin comprobatoria, se generan sanciones
por: (i) presentacin extempornea de la documentacin
comprobatoria, (ii) inconsistencias en la informacin
presentada (errores, contenido que no corresponde a
lo solicitado o que no permite verificar la aplicacin del
rgimen); (iii) omisin de informacin en la documentacin
comprobatoria y (iv) correccin de la documentacin
comprobatoria.
En cuanto a la declaracin informativa, se generan sanciones
por: (i) la presentacin extempornea; (ii) inconsistencias en
la informacin presentada en la declaracin informativa con
respecto a la documentacin comprobatoria; (iii) omisin
de informacin en la declaracin informativa; y (iv) la no
presentacin de la declaracin informativa.
7.1.20.2. Alcance del rgimen de precios de
transferencia
El rgimen de precios de transferencia tambin se aplica a
diferentes eventos que realicen los contribuyentes del impuesto
sobre la renta en Colombia. Entre ellos se encuentran (i)
los aportes de intangibles, que deben ser reportados en
la declaracin informativa de precios de transferencia,
independientemente de la cuanta del aporte; (ii) la
determinacin de rentas y ganancias ocasionales atribuibles
a los establecimientos permanentes, que deben realizarse con
base en criterios de funciones, activos, riesgos y personal;
CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016
y (iii) las pruebas para desvirtuar el abuso en materia
tributaria, en donde el precio o remuneracin pactado debe
estar dentro del rango de mercado, segn la metodologa de
precios de transferencia.
7.1.21. Impuesto complementario de ganancias
ocasionales
Como complementario al impuesto sobre la renta, el impuesto
de ganancias ocasionales grava algunas rentas que se obtienen
en ciertas operaciones definidas expresamente por la ley.
Las ganancias ocasionales constituyen un grupo diferente
al de la renta ordinaria y por consiguiente, se depuran de
manera independiente, lo que implica que no pueden restarse
costos y deducciones de otros conceptos ni compensar dichas
rentas con prdidas fiscales, a menos que estas sean prdidas
ocasionales originadas en el mismo ao gravable.
Dentro de las operaciones ms relevantes sujetas al rgimen de
ganancias ocasionales, se encuentran:
Las ganancias (diferencia entre el precio de enajenacin
y el costo fiscal del activo) provenientes de la enajenacin
de activos fijos del contribuyente posedos por un trmino
igual o superior a dos aos.
Las ganancias originadas en la liquidacin de una
sociedad, de cualquier naturaleza, sobre el exceso de
capital invertido, cuando la ganancia realizada no
corresponda a rentas, reservas o utilidades comerciales
repartibles como dividendo no gravado, siempre que la
sociedad al momento de su liquidacin haya cumplido
dos o ms aos de existencia.
Las ganancias obtenidas en virtud de herencias, legados,
donaciones, as como lo percibido como porcin
conyugal.
Las ganancias obtenidas en loteras, premios, rifas y
otros similares.
Las ganancias obtenidas por cualquier otro acto jurdico
celebrado a ttulo gratuito.
La normativa prev algunas exenciones para las ganancias
ocasionales originadas en la enajenacin o transmisin de
inmuebles que cumplan con ciertas condiciones y dentro de
unos montos preestablecidos.
Para las sociedades y entidades nacionales y extranjeras, as
como para las personas naturales residentes o las extranjeras
sin residencia, la tarifa nica sobre las ganancias ocasionales
107
es del 10%, independientemente del origen de la ganancia
ocasional o la clase de activo.
7.1.22. Retencin en la fuente
El ordenamiento tributario colombiano contempla la retencin
en la fuente como un mecanismo de recaudo anticipado de los
impuestos. Esto implica que la retencin en la fuente resulta
aplicable solo en la medida en que la actividad est sujeta al
respectivo impuesto.
Las principales obligaciones de los agentes de retencin
consisten en practicar las retenciones correspondientes,
consignar las sumas retenidas en los lugares y dentro de
los plazos establecidos por el Gobierno, presentar las
declaraciones mensuales de retencin en la fuente y expedir
los certificados de retenciones.
Las tarifas de retencin en el impuesto sobre la renta para
operaciones entre sociedades nacionales o entre personas
residentes en el pas, oscilan entre el 1% y el 20%.

Son agentes de retencin, entre otros, las personas jurdicas Para pagos al exterior de rentas de fuente colombiana, a
que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en entidades sin domicilio en Colombia, la retencin a ttulo del
los cuales deben, por expresa disposicin legal, efectuar la impuesto sobre la renta, aplicable a los principales conceptos
retencin del impuesto. es la siguiente:

CONCEPTO R E T E N C I N P O R R E N TA

Pago por servicios tcnicos, de asistencia tcnica o consultora

(prestados en Colombia o en el exterior).
10%

Pagos por servicios prestados en Colombia (diferentes a los

mencionados arriba).
Pagos por servicios prestados por una entidad o persona domiciliada 33%
o residente en una de las jurisdicciones consideradas como paraso
fiscal para efectos tributarios en Colombia.

Pagos por servicios prestados en el exterior (regla general) diferentes

a los mencionados arriba. No aplica.

Cargos de administracin (Overhead expenses) por servicios

generales prestados en el exterior. No aplica.

Regalas en la adquisicin y explotacin de intangibles. 33%

Licenciamiento de software. 26,4%

Es importante sealar que la tarifa de retencin en la fuente aplicable a una determinada operacin depende de su naturaleza,
por lo que su estudio se debe hacer en cada caso. Igualmente, pueden existir requisitos formales adicionales que deben
observarse para la procedencia de la deduccin del pago efectuado al exterior (ej. el registro de ciertos contratos ante la DIAN
o el cumplimiento de requisitos establecidos en las normas cambiarias, as como limitaciones a la deducibilidad si los pagos
no estuvieron sometidos a retencin en la fuente).

7.2. IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA 7.2.2. Sujetos

EQUIDAD - (CREE)
7.2.1. Generalidades
El hecho generador del impuesto sobre la renta para la
equidad - (CREE) lo constituye la obtencin de ingresos que
sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos
pasivos en el ao o perodo gravable.
Las personas jurdicas y asimiladas, contribuyentes declarantes
del impuesto sobre la renta y complementarios, as como las
sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes
del impuesto sobre la renta por sus ingresos de fuente
nacional, obtenidos mediante sucursales y establecimientos
permanentes.

108 CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016

7.2.3. Base gravable
La base gravable del CREE se establece tomando la totalidad
de los ingresos brutos del contribuyente susceptibles de
incrementar el patrimonio realizados en el ao gravable,
incluyendo las ganancias ocasionales, menos las
devoluciones, rebajas y descuentos, y restndole solo los
ingresos no constitutivos de renta, ciertas rentas exentas,
los costos y deducciones expresamente sealados en la ley
que sean proporcionales, necesarias y tengan relacin de
causalidad con la actividad productora de renta, bajo ciertas
condiciones y limitaciones.
En todo caso, la base gravable del impuesto no podr ser
inferior al 3% del patrimonio lquido del contribuyente en el
ltimo da del ao gravable anterior (que es la misma base
de la renta presuntiva).
7.2.4. Tarifa
La tarifa del impuesto es del 9%. A partir del 1 de enero
de 2015, las empresas con ingresos superiores a COP
800.000.000 (aprox. USD 267.000) deben pagar una
sobretasa del 5% adicional, la cual ser incrementada
anualmente hasta llegar al 9% en 2018.
A partir del ao gravable 2019, esta sobretasa ser
eliminada.
7.2.5. Retencin en la fuente
Para efectos del recaudo y administracin del CREE,
todos los sujetos pasivos del mismo tienen la calidad de
autorretenedores.
Las tarifas de autorretencin para el CREE oscilan entre el
0,4% y el 1,6% del pago o abono en cuenta. La tarifa de
autorretencin est determinada por la actividad econmica
principal del contribuyente que realiza la autorretencin,
de conformidad con el listado de actividades econmicas
publicado por el Gobierno.
Los contribuyentes del CREE que se constituyan durante
el ao debern, durante ese ao gravable, presentar
las declaraciones de retencin de manera cuatrimestral
independientemente de sus ingresos brutos parciales durante
el ao gravable.
7.3. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
7.3.1. Generalidades
El impuesto al valor agregado - (IVA) es un impuesto indirecto
nacional que grava:
La venta de bienes corporales muebles en Colombia.
CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016
La prestacin de servicios en Colombia.
La importacin de bienes corporales muebles al territorio
aduanero nacional.
La venta de tiquetes o boletas y la operacin de juegos de
suerte y azar con excepcin de las loteras.
Existen algunas actividades que se entienden gravadas en
Colombia con IVA, as se ejecuten desde el exterior, para
un beneficiario en el pas. Es el caso de los servicios de
consultora, asistencia tcnica, licenciamiento o autorizacin
para la explotacin de intangibles en Colombia, los servicios
de seguros y reaseguros, y los servicios de conexin y
televisin satelital, entre otros.
No se causa IVA en la enajenacin de activos fijos.
Se califican otras operaciones exentas (tarifa del 0%) o
excluidas (no se gravan con IVA pero el IVA pagado en
insumos se deber tratar como mayor valor del costo o gasto
del respectivo insumo).
7.3.2. Responsables del pago del IVA
Son responsables por el pago del impuesto las personas
que realicen operaciones de venta, prestacin de servicios o
importacin, as:
En las ventas, los comerciantes, ya sean distribuidores o
fabricantes.
Quien preste un servicio que no se encuentre excluido del
pago de este impuesto.
Los importadores que hayan efectuado importaciones de
bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente.
Se contemplan dos regmenes de IVA: (i) el rgimen comn,
que aplica para todas las personas que no puedan enmarcarse
dentro del rgimen simplificado, y (ii) el rgimen simplificado,
que aplica solo para las personas naturales: comerciantes,
agricultores, artesanos y prestadores de servicios, siempre
que cumplan con las condiciones de ingresos, patrimonio y
forma de operacin establecida en el reglamento.
7.3.3. Base gravable
La base gravable del impuesto est conformada por el
valor total de la operacin, incluidos los bienes y servicios
requeridos para su prestacin. Adicionalmente, existen bases
gravables especiales para ciertas operaciones de venta o
prestacin de servicios.
109
7.3.4. Tarifa
La tarifa general del IVA es del 16%, pero existen tarifas
reducidas del 5% y 0% para ciertos bienes y servicios.
7.3.5. Recuperacin del IVA
El responsable del IVA puede tomar como crdito contra el
IVA que genera, el IVA que ha pagado en la adquisicin
de bienes, servicios o importaciones diferentes de activos
fijos (IVA descontable) que den lugar al reconocimiento en el
impuesto sobre la renta de costos y/o gastos, hasta un lmite
en funcin de la tarifa del impuesto a la que se genera el IVA.
El IVA pagado puede ser descontado en el perodo fiscal
correspondiente a la fecha de su causacin o en uno de
los dos perodos bimestrales inmediatamente siguientes, y
solicitarse en la declaracin del perodo en el cual se haya
efectuado su contabilizacin.
Los saldos a favor en IVA provenientes de los excesos de
impuestos descontables por diferencia de tarifa, que no
hayan sido imputados en el impuesto sobre las ventas durante
el ao o periodo gravable en el que se generaron, se pueden
solicitar en compensacin o en devolucin una vez se cumpla
con la obligacin formal de presentar la declaracin del
impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente
al perodo gravable del impuesto sobre la renta en el cual se
generaron los excesos.
En el caso de responsables que realicen operaciones exentas
(tarifa 0%), los saldos a favor determinados en su declaracin
de IVA pueden ser solicitados en devolucin cada bimestre.
El IVA pagado en la adquisicin de activos fijos da lugar
a un descuento en el impuesto sobre la renta de acuerdo
con un porcentaje anualmente acumulable que determine el
Gobierno Nacional en el primer trimestre de cada ao.
El obligado frente a la autoridad tributaria en Colombia por
el recaudo y pago del impuesto es quien realice cualquiera
de los hechos generadores, aun cuando quien soporte
econmicamente este impuesto sea el consumidor final.
7.3.6. Exclusiones del impuesto sobre las ventas
Las siguientes operaciones no causan el impuesto, pero
tampoco dan derecho a IVA descontable en las compras.
(A) Bienes excluidos
La mayora de animales vivos de especies utilizadas para
consumo humano, los vegetales, semillas, frutas y otros
productos agrcolas, frescos o congelados.
Bienes como cereales, harina, cacao, productos
artesanales, sal, gas natural y vitaminas.
110 CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016
Cierta maquinaria para el sector primario, algunos
artculos mdicos, entre otros.
Computadores personales de menos de 82 UVT (aprox.
USD 813) y dispositivos mviles inteligentes (celulares,
tabletas) cuyo valor no exceda 34 UVT (aprox. USD 337).
El petrleo crudo para refinacin.
La gasolina y el ACPM.
Los alimentos de consumo humano donados a favor de
los bancos de alimentos legalmente constituidos.
Alimentos de consumo humano y animal, vestuario,
elementos de aseo y medicamentos para uso humano
o veterinario y materiales de construccin que se
introduzcan y comercialicen a los departamentos de
Amazonas, Guaina y Vaups, siempre y cuando se
destinen exclusivamente al consumo dentro del mismo
departamento.
Los aportes a sociedades nacionales y la transferencia de
bienes mediante procesos de fusin y escisin adquisitivas
o reorganizativas.
Los equipos y elementos nacionales o importados
destinados a la construccin, instalacin, montaje y
operacin de sistemas de monitoreo y control ambiental.
Las importaciones de materias primas e insumos
originados en programas especiales de importacin
y/o exportacin (Plan Vallejo), cuando estas materias
e insumos se incorporen en productos que van a ser
posteriormente exportados.
La importacin temporal de maquinaria pesada para
industrias bsicas que no se produzca en el pas. Se
entiende por industrias bsicas la minera, el sector de
hidrocarburos, qumica pesada, siderurgia, metalurgia,
extractiva, generacin y transmisin de energa elctrica,
y obtencin, purificacin y conduccin de xido de
hidrgeno.
La importacin de maquinaria o equipos que no se
produzcan en el pas para reciclaje y procesamiento de
basuras o desperdicios y los destinados a la depuracin
o tratamientos de aguas residuales, emisiones
atmosfricas o residuos slidos para recuperacin de ros
o el saneamiento bsico para lograr el mejoramiento del
medio ambiente.
Las importaciones ordinarias por parte de Usuarios
Altamente Exportadores - (ALTEX) de maquinaria
industrial que no se produzca en el pas, destinada a
la transformacin de materias primas, con vigencia
indefinida.
 La importacin de artculos con destino al servicio oficial
de la misin y los agentes diplomticos o consulares
extranjeros y de misiones tcnicas extranjeras, que se
encuentren amparados por privilegios o prerrogativas
de acuerdo con disposiciones legales sobre reciprocidad
diplomtica.
Importaciones de armas o municiones que se hagan para
la defensa nacional.
Las importaciones de bienes y equipos que se efecten
en el desarrollo de convenios, tratados o acuerdos
internacionales de cooperacin vigentes en Colombia,
destinados al Gobierno Nacional o a entidades de
derecho pblico del orden nacional.
Las importaciones de maquinaria y equipos destinados
al desarrollo de proyectos o actividades que sean
exportadores de certificados de reduccin de emisiones
de carbono y contribuyan a reducir la emisin de gases
efecto invernadero y por lo tanto al desarrollo sostenible.
(B) Servicios excluidos
El servicio de expendio de comidas y bebidas, con
excepcin de la alimentacin institucional, empresarial,
aquella prestada por establecimientos educativos
y aquella desarrollada a travs de franquicias,
autorizaciones, regalas o cualquier otro mecanismo que
implique la explotacin de intangibles.
El transporte pblico o privado, nacional e internacional
de carga.
El transporte pblico de pasajeros en el territorio
nacional, terrestre, martimo o fluvial.
Las actividades agrcolas relacionadas con la
adecuacin de tierras para la explotacin agropecuaria,
o relacionadas con la produccin y comercializacin de
sus productos derivados.
El transporte areo nacional de pasajeros a destinos
nacionales, donde no exista transporte terrestre
organizado.
El transporte de gas e hidrocarburos.
Los intereses y rendimientos financieros por operaciones
de crdito y el arrendamiento financiero o leasing.
Los servicios mdicos, odontolgicos, hospitalarios,
clnicos y de laboratorio para la salud humana.
Servicios pblicos de energa, acueducto y alcantarillado,
aseo pblico, recoleccin de basuras y gas domiciliario.
CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016
Los servicios de acceso a internet residencial para los
estratos uno, dos y tres.
Los servicios de educacin prestados por establecimientos
de educacin preescolar, primaria, media e intermedia,
superior, especial o no formal, reconocidos como tales
por el Gobierno, y los servicios de educacin prestados
por personas naturales a dichos establecimientos.
(C) Importaciones excluidas
Las importaciones excluidas del impuesto estn sealadas
taxativamente por la ley. Entre las importaciones que no causan
IVA se encuentran aquellas en que no hay nacionalizacin
(importacin temporal), la importacin temporal de maquinaria
pesada para industrias bsicas, la importacin de maquinaria
para el tratamiento de basuras, control y monitoreo del medio
ambiente, la importacin a zonas de rgimen aduanero
especial, las armas y municiones para la defensa nacional, y las
sealadas en el literal a) anterior.
7.3.7. Operaciones exentas
Hay operaciones que tienen un IVA del 0% y, por consiguiente,
otorgan derecho a IVA descontable en la adquisicin de
bienes o servicios gravados que estn directamente asociados
con dichas operaciones exentas. Se destacan las siguientes:
La exportacin de bienes y servicios, con las condiciones
establecidas en la ley y el reglamento, incluyendo los
bienes que se vendan a sociedades de comercializacin
internacional.
Los servicios tursticos prestados a residentes en el exterior
que se utilicen en Colombia, vendidos por agencias y
hoteles inscritos en el Registro Nacional de Turismo.
Las materias primas, partes, insumos y bienes terminados
que se vendan desde el territorio aduanero nacional a
usuarios industriales de bienes o de servicios de Zona
Franca o entre estos, siempre que los mismos sean
necesarios para el desarrollo del objeto social de dichos
usuarios.
Los servicios de conexin y acceso a internet desde redes fijas
de los suscriptores residenciales de los estratos uno y dos.
La venta de carnes bovina, porcina, ovina, caprina, de
ciertas aves, camarones, huevos, leche, pescados, frescas o
refrigeradas, efectuada por los productores de dichos bienes.
Asimismo, los servicios prestados en Colombia para ser
utilizados o consumidos exclusivamente en el exterior por
empresas o personas sin negocios o actividades en el pas, se
111
consideran exentos de IVA. Ciertos requisitos sustanciales y
formales deben cumplirse para acceder a la exencin.
7.3.8. Determinacin del impuesto
El impuesto se determina por la diferencia entre el impuesto
generado por las operaciones gravadas y los impuestos
descontables legalmente autorizados, as:
Determinacin del IVA
7.5.
GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS
FINANCIEROS - (GMF)
El gravamen a los movimientos financieros - (GMF) es un
impuesto indirecto que grava la realizacin de transacciones
financieras mediante las cuales se disponga de recursos
depositados en cuentas corrientes o de ahorro, as como en
cuentas de depsito en el Banco de la Repblica y el giro de
cheques de gerencia. Por tratarse de un impuesto instantneo,
se causa en el momento en que se produzca la disposicin de
los recursos objeto de la transaccin financiera.

Ingresos en operaciones gravadas por tarifa. La tarifa es 0,4% del valor total de la transaccin financiera
mediante la cual se dispone de recursos. El GMF es deducible
Impuesto generado (limitado a la misma tarifa del IVA
del impuesto sobre la renta del contribuyente en un 50%,
generado).
sobre los valores cancelados por concepto de este impuesto,
(-) Menos impuestos descontables. sin importar que tengan o no relacin de causalidad con la
actividad productora de renta del contribuyente.
Impuesto determinado a cargo.
A partir del ao 2019, inicia una reduccin gradual de este
7.4. IMPUESTO AL CONSUMO impuesto, as:
Ao Tarifa
El impuesto nacional al consumo grava las siguientes
actividades:
2019 0,3%
2020 0,2%
La prestacin del servicio de telefona mvil.
2021 0,1%
Las ventas de algunos bienes corporales muebles, de 2022 y siguientes 0%
produccin domstica o importados;
El recaudo de este impuesto se realiza va retencin en la
El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas
fuente, la cual est a cargo del Banco de la Repblica y las
en restaurantes, cafeteras, autoservicios, heladeras,
entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de
fruteras, pasteleras y panaderas para consumo en el
Colombia o de Economa Solidaria, en las cuales se encuentre
lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas
la respectiva cuenta corriente, de ahorros, de depsito,
a domicilio, los servicios de alimentacin bajo contrato, y
carteras colectivas o donde se realicen los movimientos
el servicio de expendio de comidas y bebidas alcohlicas
contables que impliquen el traslado o disposicin de recursos.
para consumo dentro de bares, tabernas y discotecas.
La ley establece una serie de operaciones o transacciones que
se encuentran exentas de este impuesto, por lo cual el anlisis
El impuesto se causa al momento de la nacionalizacin del
debe ser individualizado.
bien importado por el consumidor final, de la entrega material
del bien, de la prestacin del servicio o de la expedicin de la
7.6. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y EL
cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento
COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS
equivalente por parte del responsable, al consumidor final.
7.6.1. Impuesto de industria y comercio
Son responsables del impuesto al consumo el prestador
del servicio de telefona mvil, el prestador del servicio de
Es un impuesto municipal que grava los ingresos brutos
expendio de comidas y bebidas, el importador como usuario
obtenidos por el ejercicio de actividades industriales,
final, el vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo
comerciales y de servicios que ejerzan o realicen, directa o
y en la venta de vehculos usados el intermediario profesional.
indirectamente, personas naturales, jurdicas o sociedades de
hecho en las respectivas jurisdicciones municipales.
El impuesto nacional al consumo no genera impuestos
descontables en el impuesto sobre las ventas (IVA).
La base gravable de este impuesto la constituye el valor
bruto obtenido por el contribuyente, menos las deducciones,
Las tarifas oscilan entre el 4% y el 16%, dependiendo de la
exenciones y no sujeciones a que tenga derecho.
actividad correspondiente.

112 CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016

La tarifa de este impuesto est definida por cada uno de los municipios dentro de los siguientes rangos, delimitados por la ley:
Para actividades industriales, del 0,2% al 0,7%.
Para actividades comerciales y de servicios, del 0,2% al 1%.
Sin perjuicio de lo anterior, en algunos municipios existen tarifas que superan los lmites arriba sealados, debido a que
se establecieron con anterioridad a la expedicin de la ley que regul el tema y pueden llegar al 1,4%.
Este impuesto es deducible en un 100%, siempre que tenga relacin de causalidad con la actividad productora de renta del
contribuyente.
7.6.2. Impuesto complementario de avisos y 7.8. IMPUESTO DE REGISTRO
tableros
Este es un impuesto de carcter territorial, complementario
del impuesto de industria y comercio, cuyo hecho generador
es la colocacin de vallas, avisos y tableros en el espacio
pblico. El impuesto se liquida y cobra a todas las personas
naturales, jurdicas o sociedades de hecho que realizan
actividades industriales, comerciales y de servicios en las
correspondientes jurisdicciones municipales, que utilizan el
espacio pblico para anunciar o publicitar su negocio o su
nombre comercial a travs de vallas, avisos o tableros.
La base gravable de este impuesto es el valor a pagar por
concepto del impuesto de industria y comercio y la tarifa es
del 15%.
7.7. IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO
Grava la propiedad, posesin o usufructo de los predios
o bienes races ubicados en reas urbanas, suburbanas o
rurales, con o sin edificaciones.
Deben pagar este impuesto los propietarios, poseedores
o usufructuarios de los bienes races, en la respectiva
jurisdiccin municipal.
La base gravable de este impuesto est determinada por: i) el
avalo catastral vigente, el cual puede ser actualizado por el
respectivo municipio de manera general como consecuencia
de una revisin de nuevas condiciones, o a travs del ndice
de valoracin inmobiliaria urbana y rural (IVIUR), o ii) el
autoavalo que para el efecto realice el contribuyente.
La tarifa aplicable depende de las condiciones del predio,
que a su vez depende de factores como su rea construida,
su ubicacin y destinacin. La tarifa oscila entre el 0,3% y el
3,3%, en forma diferencial, teniendo en cuenta la destinacin
econmica de cada predio.
Este impuesto es deducible en un 100%, siempre que tenga
relacin de causalidad con la actividad productora de renta
del contribuyente.
CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016
7.8.1. Generalidades
Grava todos los actos, contratos o negocios jurdicos
documentales que deban registrarse ante las cmaras de
comercio y ante las oficinas de registro de instrumentos
pblicos.
7.8.2. Base gravable
La base gravable corresponde al valor incorporado en el
documento que contiene el acto, contrato o negocio jurdico.
Cuando se trate de inscripcin de contratos de constitucin de
sociedades, de reformas estatutarias o actos que impliquen
el incremento del capital social o del capital suscrito, la base
gravable est constituida por el valor total del respectivo
aporte, incluyendo el capital social o el capital suscrito y la
prima en colocacin de acciones o cuotas sociales.
En los documentos sin cuanta, la base gravable est
determinada de acuerdo con la naturaleza de los mismos.
Para efectos de la liquidacin y pago del impuesto de
registro, se considerarn actos sin cuanta las fusiones,
escisiones, transformaciones de sociedades y consolidacin
de sucursales de sociedades extranjeras; siempre que no
impliquen aumentos de capital ni cesin de cuotas o partes
de inters.
Cuando el acto, contrato o negocio jurdico se refiera
a bienes inmuebles, el valor no podr ser inferior al del
avalo catastral, el autoavalo, el valor del remate o de la
adjudicacin, segn el caso.
7.8.3. Tarifas del impuesto de registro
Actos, contratos o negocios jurdicos con cuanta sujetos
a registro en las oficinas de registro de instrumentos
pblicos, entre el 0,5% y el 1%.
Actos, contratos o negocios jurdicos con cuanta sujetos
a registro en las cmaras de comercio, entre el 0,3% y
el 0,7%.
113
 Actos, contratos o negocios jurdicos con cuanta sujetos a registro en las cmaras de comercio, que impliquen la constitucin
con y/o el incremento de la prima en colocacin de acciones o cuotas sociales de sociedades, entre el 0,1% y el 0,3%.

Actos, contratos o negocios jurdicos sin cuanta sujetos a registro en las oficinas de registro de instrumentos pblicos o en
las cmaras de comercio, entre dos y cuatro salarios mnimos diarios legales.

Cuando un acto, contrato o negocio jurdico deba registrarse tanto en la oficina de registro de instrumentos pblicos como
en la Cmara de Comercio, el impuesto debe liquidarse y pagarse nicamente en la oficina de registro de instrumentos
pblicos.

Marco Normativo

NORMA TEMA

Estatuto Tributario Nacional Establece los elementos del tributo (sujeto activo, sujeto
(Decreto Extraordinario 624 de 1989). pasivo, hecho generador, base gravable, tarifa, exenciones
al impuesto).

Impuesto de renta y complementarios: regula las deducciones

admisibles, la residencia fiscal, el rgimen de precios de
transferencia, el rgimen de las ganancias ocasionales, entre
otros.

Impuesto de valor agregado (IVA): dispone los responsables

del IVA, la tarifa aplicable a determinados bienes y servicios,
las exenciones y exclusiones, los requisitos para presentar
deducciones, el rgimen comn, el rgimen simplificado, el
rgimen de importacin y exportacin de bienes, el clculo
de proporcionalidad, entre otros.

Gravamen a los movimientos financieros (GMF): determina

los hechos generadores, las exenciones aplicables y los
agentes retenedores.

Contiene tambin los principales aspectos formales

(procedimentales) asociados con el cumplimiento de las
obligaciones tributarias:

Retenciones en la fuente.

Procedimiento tributario.

Sanciones por el incumplimiento de las obligaciones

tributarias.

Ley 223 de 1995. Contiene las principales normas relacionadas con la

racionalizacin tributaria, sealando entre otras:

(i) Bienes que no causan el IVA.

(ii) Bienes que estn excluidos del IVA.
(iii) Importaciones exentas del IVA.

114 CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016

 NORMA TEMA

Ley 14 de 1983. Establece normas detalladas sobre los elementos esenciales

de los principales impuestos territoriales y departamentales,
como:

Impuesto Predial.
Impuesto de Industria y Comercio (ICA).
Impuesto al consumo de licores.
Impuesto al cigarrillo.

Ley 97 de 1913. Regula el Impuesto territorial de alumbrado pblico.

Ley 84 de 1915. Regula las atribuciones otorgadas a los Consejos Municipales
y a las Asambleas Departamentales, en el manejo de los
impuestos territoriales.
Ley 633 de 2000. Modifica los impuestos nacionales (Impuesto de renta, IVA,
GMF).
Ley 788 de 2002. Establece modificaciones al rgimen de procedimiento
tributario (regmenes tributarios, procedimientos
sancionatorios, bienes exentos del IVA, tarifas, entre otros).
Ley 1430 de 2010. Modifica el hecho generador y las exenciones del GMF.
Modifica aspectos relacionados con los sujetos pasivos en los
impuestos territoriales.

Ley 1607 de 2012. Introduce varios cambios a todo el Estatuto Tributario

Nacional. Crea el impuesto CREE; modifica el impuesto de
registro; crea el impuesto al consumo y modifica el rgimen
del impuesto a la gasolina y el ACPM, entre otros.
Decreto 3026 de 2013. Introduce la reglamentacin sobre los establecimientos
permanentes en Colombia.
Decreto 3027 de 2013. Introduce la reglamentacin sobre subcapitalizacin en
Colombia.
Decreto 3028 de 2013. Introduce la reglamentacin referente a residencia tributaria
para personas naturales y para entidades extranjeras
consideradas nacionales por tener su sede efectiva de
administracin en Colombia.
Decreto 3030 de 2013. Introduce modificaciones a la normativa de precios de
transferencia.
Ley 1739 de 2014. Crea la sobretasa al CREE; introduce algunas modificaciones
en el GMF; crea el impuesto a la riqueza; introduce algunas
modificaciones al impuesto de renta.
Decretos 1966 y 2095 de 2014. Introducen la lista de parasos fiscales para efectos de
tributarios en Colombia.
Ley 1753 de 2015. Por la cual se expide el Plan Nacional de Desarrollo 2014-
2018 Todos por un Nuevo Pas.
Decreto 1050 de 2015. Por la cual se corrigen yerros de los Artculos 21,31,41,57,70
de la Ley 1739 de 2014.

CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016 115

 NORMA
Decreto 1123 de 2015.
Decreto 2452 de 2015.
Ley de Primer Empleo
Ley 1429 de 2010.
Decreto 4910 de 2011.
Zonas Francas
Ley 1004 de 2005.
Decreto 4051 de 2007.
Decreto 383 de 2007.
Decreto 780 de 2008.
116 CAPTULO 7 - RGIMEN TRIBUTARIO COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016
TEMA
Por el cual se reglamentan los Artculos 35, 55, 56, 57 y 58
de la Ley 1739 de 2014, para la aplicacin ante la U.A.E.
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
Por el cual se reglamentan los Artculos 53 y 54 de la Ley
1739 de 2014.
Consagr beneficios tributarios especiales para: la
formalizacin y creacin de pequeas empresas; y
la contratacin de jvenes menores de veintiocho aos,
mujeres mayores de cuarenta aos, personas en situacin de
discapacidad, entre otros.
Contempla los requisitos y procedimientos para acceder a los
beneficios de la Ley 1429 de 2010.
Contiene los elementos esenciales, requisitos y procedimientos
para acceder al rgimen de Zonas Francas.
Seala los procedimientos especiales para los usuarios al
interior de las Zonas Francas.
Consagra los requisitos necesarios para la declaratoria de
existencia de las Zonas Francas, entre otras disposiciones.
Regula el rgimen de los usuarios industriales y de los
usuarios operadores de Zona Franca permanente, entre otras
disposiciones.
RGIMEN
A MBIENTAL
COLOMBIANO

CAPTULO 8
 Cuatro cosas que un inversionista debe saber sobre el rgimen ambiental:

Los proyectos, obras o actividades que generen impactos significativos en el medio

ambiente deben obtener licencia ambiental. Dichos proyectos, obras o actividades,
1 se encuentran taxativamente establecidos en la ley. Adicionalmente, cualquier
proyecto, obra o actividad que requiera el uso o afecte los recursos naturales debe
obtener los permisos correspondientes diferentes a la licencia ambiental.

En Colombia se estableci el Sistema Nacional de reas Protegidas (SINAP), que

2 se compone del conjunto de zonas que por sus caractersticas en el ecosistema,

goza de proteccin especial. En dichas reas estn prohibidas o restringidas las
actividades industriales.

El Sistema Nacional Ambiental (SINA) incluye en trminos generales: (a) al

Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible como la autoridad ambiental
3 nacional; (b) las Corporaciones Autnomas Regionales y autoridades ambientales
urbanas y; (c) a la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales (ANLA).

Cuando se pretenda desarrollar un proyecto en territorios en los que se encuentren

asentados, o sean catalogados como territorios ancestrales, de comunidades
4 indgenas, ROM, raizal y/o afrocolombianos, se debe llevar a cabo la consulta
previa con dichas comunidades, con el propsito de presentar y analizar con
dichas comunidades el impacto que puede ocasionar el proyecto desde el punto
de vista econmico, ambiental, social y cultural, dentro de la comunidad. La Corte
Constitucional colombiana entiende que la existencia de la comunidad no se
circunscribe a los lmites de su territorio, sino que pueden estar involucradas zonas
de influencia cercanas.

118 CAPTULO 8 - RGIMEN AMBIENTAL COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016

Colombia cuenta con una legislacin ambiental extensa en el plano interno y asimismo cuenta con instrumentos internacionales
que ha adoptado, mediante los cuales se garantiza como deber del Estado y de las personas, la proteccin de: (i) las riquezas
naturales de la Nacin, con lo cual tenemos el derecho a gozar de un ambiente sano; (ii) la existencia del equilibrio ecolgico
y el manejo y aprovechamiento racional de los recursos naturales; (iii) la seguridad y salubridad pblica; y (iv) la prevencin
de desastres.

Con lo anterior, se busca garantizar el desarrollo sostenible, la conservacin de la diversidad e integridad del ambiente, la
proteccin de los recursos naturales, el paisaje, la salud humana, la preservacin de reas de especial importancia ecolgica,
y la planificacin, manejo y aprovechamiento racional de los recursos naturales.

A continuacin, presentamos un breve resumen de los aspectos ms relevantes, para un inversionista extranjero, de la
normatividad y las instituciones ambientales en Colombia.

8.1. RGIMEN DE LICENCIAS AMBIENTALES
La ejecucin de obras, el establecimiento de industrias o
el desarrollo de actividades que puedan generar impactos
al ambiente, producir deterioro a los recursos naturales
renovables o introducir modificaciones considerables o
notorias al paisaje, requerirn de una licencia ambiental1,
la cual podr ser concedida por la Autoridad Nacional de
Licencias Ambientales (ANLA), las Corporaciones Autnomas
Regionales (CAR) y algunos municipios y distritos2, segn la
competencia del proyecto.
La licencia ambiental es el instrumento mediante el cual se
autoriza el desarrollo de un proyecto, obra o actividad.
Dicho instrumento condiciona la ejecucin del proyecto
a la implementacin de las medidas, de mitigacin de los
impactos ambientales, ordenadas por la autoridad ambiental
competente, con base en el Estudio de Impacto Ambiental (EIA)
que debe ser presentado dentro del trmite de licenciamiento
ambiental. Por regla general, solo requieren de licencia
ambiental las obras, proyectos o actividades expresamente
indicados en la normatividad vigente3, la cual deber ser
otorgada de manera previa al desarrollo del proyecto, obra
o actividad.
La obtencin de la licencia ambiental, debe surtirse a travs
de un trmite administrativo, el cual inicia con la presentacin
de un Diagnstico Ambiental de Alternativas (DAA), (salvo
que la autoridad ambiental competente certifique que no
se requiere dicho estudio, como es el caso de los proyectos
mineros y de exploracin y produccin e hidrocarburos), en
el cual se presente la informacin requerida para evaluar
y comparar las diferentes alternativas bajo las cuales sea
posible desarrollar el proyecto, obra o actividad4. Adems del
DAA, el solicitante de la licencia ambiental deber presentar
un EIA5 que debe ser elaborado con base en los trminos
de referencia generales publicados por la ANLA para los
sectores o actividades ms comunes (hidrocarburos, minera,
generacin elctrica y otros) o trminos de referencia ad
hoc elaborados para un proyecto o actividad puntual, si no
existen trminos de referencia generales.
1. Artculo 49 de la Ley 99 de 1993.
2. Artculo 51 Ley 99 de 1993.
3. La lista taxtiva de las actividades, industrias y obras que requieren licencia ambiental est contenida en un decreto expedido por el Gobierno Nacional, siendo el actualmente vigente el Decreto 2041
de 2014. Adicionalmente, hay algunas excepciones a la consagracin expresa como ciertas actividades mineras que requieren de licencia ambiental por mandato del Cdigo de Minas.
4. Artculo 17, Decreto 2041 de 2014
5. Artculo 21 y ss. Decreto 2041 de 2014.
La autoridad competente para otorgar o negar la licencia
podr ser la ANLA o las autoridades ambientales regionales
a las que haremos referencia ms adelante, dependiendo de
la naturaleza y escala del proyecto, obra o actividad.
En ningn evento un mismo proyecto, obra o actividad
requerir de ms de una licencia ambiental. La vigencia de
la licencia ambiental ser igual a la duracin del proyecto.
De acuerdo con la ley, el trmite de una licencia ambiental
podra tardar aproximadamente 90 das hbiles ms los
trminos establecidos para subsanar, y corregir, algunas
insuficiencias que se puedan presentar.
El Decreto 2041 de 2014, incluy como novedad una
audiencia oral, en la que se debe presentar el proyecto que se
planee desarrollar, ante la autoridad ambiental competente.
En dicha audiencia debern establecerse los criterios de
calidad aplicables a los estudios ambientales. Esta audiencia
busca acercar a las partes interesadas, esto es a la autoridad
ambiental y al solicitante de la licencia, con lo cual se da
celeridad al trmite de las licencias ambientales en el pas.
El interesado deber pagar por los servicios de evaluacin de
acuerdo con tarifas fijadas por el Gobierno y presentar informes
semestrales de cumplimiento ambiental con base en los cuales la
autoridad ambiental har seguimiento al proyecto.
8.2. OTROS PERMISOS AMBIENTALES
La licencia ambiental lleva implcitos todos los permisos,
autorizaciones y/o concesiones para el uso de los recursos,
el aprovechamiento o la afectacin de los recursos naturales,
necesarios para el desarrollo del proyecto.
Ahora bien, si el proyecto obra o actividad no est sujeta a
licenciamiento ambiental, es necesario obtener, en caso de
que as lo establezca la ley, los permisos que se requieran.
Estos permisos son otorgados por las autoridades ambientales
regionales o municipales con jurisdiccin sobre el rea del
proyecto y pueden ser los siguientes:

CAPTULO 8 - RGIMEN AMBIENTAL COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016 119

 Aire.
Agua.
Desechos y residuos peligrosos.
Publicidad exterior visual.
Aprovechamiento forestal.
6. Decreto 948 de1995.
7. Artculo 86 Decreto 948 de 1995.
8. Decreto 3930 de 2010.
9. Ley 430 de 1998.
10. Decreto 1791 de 1996.
120
Permiso de emisiones atmosfricas: la emisin de gases a la atmsfera est
regulada al igual que la emisin de ruido y olores ofensivos6. En algunos casos se requerir
del permiso de emisiones atmosfricas. En general, el proyecto, obra o actividad que
emita gases a la atmsfera deber cumplir con los lmites permisibles establecidos en la
ley para el tipo de industria o actividad.
El permiso deber identificar el tipo de proyecto a realizar, la emisin autorizada y la
cantidad y calidad que la caracterizan. La vigencia ser de hasta cinco aos7.
En relacin con este recurso, la autoridad podr otorgar los siguientes permisos:
Concesiones: otorga el derecho al uso y toma del agua de ros y pozos subterrneos. En
trminos generales, la vigencia de estos permisos ser de diez aos, y excepcionalmente
hasta cincuenta aos para obras destinadas a la prestacin de servicios pblicos o de
servicios necesarios para la construccin de obras de inters social.
Permisos de vertimientos: otorga el derecho a realizar vertimientos en cuerpos de
agua. El permiso se otorgar segn las caractersticas del proyecto pero en ningn caso
podr exceder diez aos8.
Ocupacin de cauces: en el evento en que se requiera intervenir un cauce se requerir
del permiso de ocupacin de cauce. Ser necesario para adelantar la construccin y
funcionamiento de obras hidrulicas para la defensa y conservacin de predios, cauces
y taludes marginales de los ros, quebradas y dems cuerpos de agua.
Aguas subterrneas: ser necesario obtener permiso de prospeccin de pozos y
exploracin de aguas subterrneas en el evento en que se pretenda explorar el subsuelo
en busca de aguas subterrneas.
Existe una regulacin especial para el manejo, tratamiento, transporte y disposicin final
de desechos y residuos peligrosos. En general, el generador de desechos peligrosos
debe tener un plan de contingencia aprobado por la autoridad ambiental y responde
solidariamente con otros agentes de la cadena hasta la disposicin final de los residuos.
Igualmente, debe registrarse con la autoridad ambiental y presentar caracterizaciones de
sus desechos9.
Este tipo de publicidad deber registrarse previamente ante la oficina de la entidad
territorial competente. Adicionalmente, debern pagarse los derechos correspondientes.
Ser necesario el permiso de aprovechamiento forestal en el evento en que se pretenda
extraer productos de un bosque para la realizacin de una actividad. Tambin se
requerir de la autorizacin para la tala o poda de rboles y para el manejo y transporte
de especies extradas10.
CAPTULO 8 - RGIMEN AMBIENTAL COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016
8.3. CONSULTAS CON COMUNIDADES INDGENAS,
RAIZALES, ROM Y AFROCOLOMBIANAS
El Convenio 169 de la OIT, la Ley 70 de 1993 y el Decreto
1320 de 1998, establecen que en el evento en que se pretendan
adelantar proyectos, obras o actividades dentro de territorios de
comunidades tnicas indgenas, afrocolombianas, raizal, ROM
o en territorios ancestrales de estas comunidades, ser necesario
adelantar un proceso de consulta previa por medio del cual
se analice el impacto econmico, ambiental, social y cultural
del respectivo proyecto dentro de la comunidad, con el fin de
garantizar la participacin de las comunidades en la utilizacin,
administracin y conservacin de los recursos naturales.
Es importante anotar que la consulta previa se debe realizar
durante la elaboracin del EIA y es requisito indispensable
dentro del trmite de licenciamiento ambiental.
La autoridad encargada de los asuntos relacionados con
Consultas Previas con comunidades tnicas es la Direccin
de Consulta Previa del Ministerio del Interior.
De acuerdo con la jurisprudencia, el derecho fundamental y
constitucional de las comunidades indgenas a ser consultadas,
es susceptible de ser protegido mediante una accin judicial
especial y preferente denominada la accin de tutela.
Es importante aclarar que el consentimiento de las
comunidades no es obligatorio para que el proyecto sea
viable. Sin embargo, debe haber evidencia de un esfuerzo
de buena fe por parte del interesado en el licenciamiento
ambiental, de querer llegar a un acuerdo con dichas
comunidades.
8.4. REAS PROTEGIDAS
Colombia cuenta con un Sistema Nacional de reas
Protegidas (SINAP) que garantiza la conservacin de los
recursos ms valiosos del pas. Este sistema est conformado
por distintas clases de reas ambientalmente protegidas,
entre las cuales se encuentran los parques naturales y los
pramos. Adicionalmente, existen reas de reserva forestal
declaradas con el nimo de proteger, preservar y restaurar
los bosques.
El SINAP y las reservas forestales cubren buena parte de la
superficie de Colombia. Por ello es importante tener en cuenta
el rgimen de proteccin de estas reas, especialmente para
la industria extractiva, debido a que las mismas prevn
restricciones o prohibiciones para dichas actividades.
Por regla general, est prohibida toda actividad extractiva en
los parques naturales (nacionales y regionales) que son una
de las categoras de conservacin ms estrictas del SINAP.
De igual modo, estn prohibidas en las reservas forestales
aunque algunas de estas reservas (las creadas por la Ley 2
11. Artculo 5 Ley 1333 de 2009.
CAPTULO 8 - RGIMEN AMBIENTAL COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016
de 1959) pueden ser objeto de sustraccin de rea temporal
o definitiva, para permitir actividades consideradas de
utilidad pblica o inters social, como la minera y la industria
petrolera. Este trmite de sustraccin de rea es diferente al
trmite del licenciamiento ambiental, que en todo caso debe
surtirse, por lo cual debe adelantarse con anticipacin para
evitar atrasos en los proyectos.
En razn de lo anterior, es importante realizar la debida
diligencia de las reas en las que se ejecutarn proyectos
para no poner en riesgo la inversin que se pretenda realizar
con los mismos.
8.5. INSTITUCIONES AMBIENTALES
8.5.1. Ministerio de Ambiente y Desarrollo
Sostenible (MADS)
Es la entidad encargada de gestionar la poltica ambiental del
pas y de promover la conservacin de los recursos naturales
renovables en un marco de desarrollo sostenible. Dicha
entidad define los programas de recuperacin, conservacin,
proteccin, ordenamiento, manejo, uso y aprovechamiento
de los recursos naturales renovables y el medio ambiente, y se
encarga de la coordinacin del Sistema Nacional Ambiental.
8.5.2. Autoridad Nacional de Licencias
Ambientales (ANLA):
Es una unidad administrativa especial, del orden nacional,
encargada de otorgar y vigilar las licencias ambientales para
los proyectos, obras o actividades sujetas a licenciamiento,
permiso o trmite ambiental.
8.5.3. Corporaciones Autnomas Regionales
y de Desarrollo Sostenible (CAR) y
Autoridades Ambientales Urbanas (AAU)
Son entes pblicos integrados por las entidades territoriales, de
reas que constituyen un mismo ecosistema o que conforman
una unidad geopoltica, biogeogrfica o hidrogeogrfica.
Estn encargadas de administrar, dentro del rea de su
jurisdiccin, el medio ambiente y los recursos naturales
renovables y propenden por su desarrollo sostenible.
8.6. RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA Y
RGIMEN SANCIONATORIO AMBIENTAL
Se considera infraccin en materia ambiental toda accin u
omisin que constituya violacin de las normas contenidas
en el Cdigo de Recursos Naturales Renovables, en las
dems disposiciones ambientales vigentes y en los actos
administrativos emanados de la autoridad ambiental
competente, as como la comisin de un dao al medio
ambiente, siempre que exista un dao, un hecho generador
con culpa o dolo y un vnculo causal entre los dos11.
121
La culpa del presunto infractor se presume y le corresponde a este la carga de probar que no actu con culpa o dolo.
Adicionalmente a la sancin administrativa, el infractor podr responder civilmente ante terceros por los daos que por el acto
u omisin se hubiesen ocasionado.

La autoridad ambiental puede imponer multas diarias de hasta 5.000 S.M.L.M.V. (aprox. USD 1.150.000) y otro tipo de
sanciones como la revocatoria o caducidad de la licencia ambiental o permiso, como medida preventiva el cierre temporal o
permanente del establecimiento, y demolicin de obras12. Estas y otras medidas preventivas pueden imponerse mediante un
acto administrativo no sujeto a recursos, aunque pueden levantarse de oficio o a peticin de parte cuando se pruebe que han
desaparecido las causas que las originaron.

NORMA TEMA

Principios y marco institucional

Cdigo de Recursos Naturales Renovables (Decreto Ley 2811 Establece normas detalladas sobre el manejo de ciertos
de 1974). recursos naturales renovables tales como los bosques, los
suelos, el agua y la atmsfera.
Constitucin Poltica. Derecho de todas las personas a un medio ambiente sano.
Ley 99 de 1993. Contiene los principios bsicos y crea la institucionalidad
ambiental a travs del Sistema Nacional Ambiental (SINA).
Decreto 1299 de 2008. Se crea la obligacin bajo determinadas circunstancias de tener
un departamento de Gestin Ambiental en ciertas empresas.
Decreto 2372 de 2010. Regula el SINAP.
Ley 1333 de 2009 y Resolucin 415 de 2010. Se establece el proceso sancionatorio ambiental y se crea y
regula el Registro nico de Infractores Ambientales (RUIA).
Ley 1450 de 2011 (Ley del Plan Nacional de Desarrollo). Establece que en los ecosistemas de pramos no se podrn
adelantar actividades agropecuarias, ni de exploracin o
explotacin de hidrocarburos y minerales.
Desechos y residuos peligrosos
Ley 1252 de 2008, Decreto 4741 de 2005, Ley 142 de 1994. Gestin integral de desechos y residuos peligrosos.

Permisos ambientales
Decreto 948 de 1995 y Resolucin 910 de 2008. Calidad del aire y permisos de emisiones atmosfricas.
Decreto 1791 de 1996. Aprovechamiento forestal.
Decreto 1541 de 1978 y Decreto 3930 de 2010. Uso de aguas no martimas, el ordenamiento hdrico, los
criterios de calidad del agua y los permisos de vertimientos.
Licenciamiento ambiental
Decreto 1753 de 1994, Decreto 1728 de 2002, Decreto Rgimen de licenciamiento ambiental segn la poca en la
1180 de 2003, Decreto 1220 de 2005, Decreto 2820 de que hubiere iniciado la actividad.
2010 y Decreto 2041 de 2014.
Sanciones ambientales
Ley 1333 de 2009. Por medio de la cual se establece el procedimiento
sancionatorio ambiental.
Cdigo Penal. Contempla los delitos contra el medio ambiente.

12. Artculo 40 Ley 1333de 2009

122 CAPTULO 8 - RGIMEN AMBIENTAL COLOMBIANO - GUA LEGAL 2016

RGIMEN DE
L A PROPIEDAD
INTELECTUAL

CAPTULO 9
 Cinco cosas que un inversionista debe saber sobre el rgimen de propiedad intelectual en Colombia:

Colombia ha desarrollado e implementado un rgimen legal bastante robusto

1 en materia de proteccin de la propiedad intelectual en aras de promover la

competitividad y el crecimiento del pas. Dicho rgimen se ajusta a los estndares
ms reconocidos internacionalmente en materia de proteccin y gestin de este tipo
de derechos.

El solo uso de una marca en el mercado no genera derecho alguno sobre la

2 misma. Es necesario registrar la marca ante la autoridad competente para adquirir

derechos exclusivos sobre la misma. Asimismo, es importante tener en cuenta que
el registro de una marca puede ser cancelado cuando esta no se ha usado en el
mercado durante los ltimos tres (3) aos.

La legislacin colombiana permite la transferencia de los derechos patrimoniales

de autor y de los derechos derivados de la propiedad industrial. La legislacin
3 consagra la presuncin de la transferencia de derechos de autor y/o de propiedad
industrial, cuando han sido creadas en virtud de un contrato de obra por encargo
(work for hire).

Los contratos relacionados con derechos de autor, tales como la cesin de derechos
y licencia de uso exclusiva, as como los contratos en virtud de los cuales se disponga,
4 negocie o licencie un derecho de patente, deben registrarse ante la oficina nacional
competente para que tengan efectos frente a terceros. Por el contrario, los contratos
de licencia de uso de marcas, no requieren inscripcin ante la Oficina de Marcas,
para ser oponibles ante terceros.

Las patentes protegen invenciones, que pueden consistir en productos o

procedimientos. Las mejoras a estos productos y procedimientos tambin pueden
5 ser susceptibles de una nueva patente o, en el caso de productos, nicamente a
travs de la figura del modelo de utilidad.

124 CAPTULO 9 - RGIMEN DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL - GUA LEGAL 2016

Los derechos de propiedad intelectual se dividen en tres grandes grupos: i) propiedad industrial (marcas, lemas comerciales,
patentes de invencin, modelos de utilidad, diseos industriales y esquemas de trazado de circuitos integrados), ii) derechos
de autor y derechos conexos, y iii) otros derechos sui generis tales como derechos de obtentor de variedades vegetales. Los
derechos de propiedad industrial, son de ndole temporal y territorial, por lo tanto, su registro debe ser solicitado en Colombia
para que obtengan la proteccin correspondiente. Los derechos de autor y conexos, que son aquellos que recaen sobre obras
literarias o artsticas, son protegidos desde el momento de la creacin sin necesidad de un registro. Dentro de la categora
de derechos de propiedad intelectual sui generis, se encuentran los derechos de obtentor de variedades vegetales, los cuales
requieren un registro y recaen sobre nuevas variedades de plantas creadas mediante cruzamiento, hibridacin o biotecnologa.

La mayor parte de la reglamentacin aplicable a la propiedad intelectual en Colombia es expedida por la Comunidad
Andina (CAN) dejando algunos pocos aspectos procedimentales y de reglamentacin para la legislacin local. Aun cuando
la regulacin expedida por la CAN es comn y preferente a la legislacin interna de los pases miembros, cada pas tiene
autoridades y procedimientos de registro autnomos e independientes.

As, si bien existe un rgimen nico de propiedad intelectual en la CAN (Decisin 486 de 2000 para propiedad industrial,
Decisin 351 de 1993 para derechos de autor y derechos conexos y Decisin 345 de 1994 para derechos de obtentor de
variedades vegetales), no existe un registro nico comunitario de tales creaciones para su proteccin en todos los pases
miembros. Por tanto, deben presentarse las solicitudes correspondientes en cada uno de los pases de la CAN para contar
con la proteccin en cada pas en razn al principio de territorialidad (salvo en el caso de los derechos de autor y conexos).

9.1. PROPIEDAD INDUSTRIAL productos o servicios que corresponda de conformidad con

La norma aplicable en materia de propiedad industrial en
Colombia es la Decisin 486 de 2000. La propiedad industrial
en Colombia comprende: los signos distintivos (los cuales
incluyen marcas, lemas comerciales, nombres comerciales,
enseas comerciales, e indicaciones geogrficas), y las
nuevas creaciones (incluyendo patentes de invencin, modelos
de utilidad, diseos industriales y esquemas de trazado de
circuitos integrados).
9.1.1. Signos distintivos
Un signo distintivo es aquel que tiene la capacidad de
identificar, distinguir o diferenciar en el mercado, productos
o servicios, la procedencia de los mismos o su origen
empresarial. En principio, en Colombia, un particular adquiere
derechos exclusivos sobre una marca, con el registro de la
misma ante la autoridad competente, la Superintendencia de
Industria y Comercio (SIC). Se exceptan de la exigencia de
registro los nombres y enseas comerciales, cuyo derecho
exclusivo se adquiere con su primer uso, el cual debe ser
continuo y pblico. A su vez, las indicaciones de procedencia
no requieren de registro para su uso.
El registro del signo distintivo otorga a su titular un derecho
exclusivo y excluyente de uso y disposicin del signo en el
mercado, es decir, el titular, adems de adquirir el derecho
de usar el signo distintivo, adquiere la facultad legtima de
impedir que terceros usen en el mercado o registren signos
idnticos o similares, en tanto exista la posibilidad de
confusin o asociacin.
la Clasificacin Internacional de Niza, la cual es aplicable
en Colombia. En una misma solicitud de registro se pueden
incluir varias clases de productos o servicios de conformidad
con la Clasificacin Internacional de Niza1 (solicitud de
registro multiclase).
La marca puede ser nominativa, figurativa, mixta o
tridimensional. Asimismo, la Decisin 486 prev la
posibilidad de registrar como marcas los sonidos, los olores,
la combinacin de colores o los colores delimitados por una
forma y la forma de los productos, sus envases o envolturas,
siempre y cuando tengan distintividad.
El derecho marcario se concede a partir del registro y tiene
una duracin de diez aos, renovables indefinidamente por
perodos adicionales de diez aos.
De acuerdo con la normatividad vigente en materia de marcas
son aplicables las siguientes disposiciones de procedimiento:
i.Concesin anticipada del registro
Permite, al momento de radicar una solicitud de registro de
marca o lema comercial ante la SIC, solicitar el aceleramiento
del proceso con el fin de que el registro sea decidido antes de
seis (6) meses. Para ello, el solicitante deber autorizar a la SIC
al momento de solicitar este proceso, para que revoque dicha
concesin en el evento en que un tercero presente una marca
idntica o similarmente confundible, reclamando prioridad
con fundamento en el Convenio de Pars. El solicitante podr
en todo caso apelar la negacin de la marca respectiva.

(A) Marcas ii. Oposicin andina

Permite al titular de una marca registrada o de una solicitud
Es el signo distintivo que identifica en el mercado productos de registro en trmite, en cualquiera de los pases de la CAN,
y servicios. Las marcas se registran segn el grupo de oponerse a solicitudes de registro de marcas posteriores
1. Artculo 147 Decisin 486 de 2000

CAPTULO 9 - RGIMEN DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL - GUA LEGAL 2016 125

solicitadas en otro de los pases de la CAN. El opositor tiene
la obligacin de presentar junto con su oposicin, el registro
de su marca en el pas donde se presenta la oposicin, para
acreditar su inters real en el mercado2.
iii. Cancelacin de un registro por
falta de uso
Es un procedimiento a travs del cual los particulares pueden
obtener la cancelacin de un registro marcario, siempre y
cuando la notificacin de la concesin del registro se haya
realizado al menos con tres aos de anterioridad y su titular
no logre demostrar un uso significativo y continuo de la
marca en cualquiera de los pases miembros de la CAN,
durante los tres aos consecutivos precedentes al momento
en que se solicit la cancelacin. El titular de la marca tiene
la obligacin de aportar pruebas del uso de la misma en el
mercado, de no presentarlas, se ordenar la cancelacin
total del registro y se perdern los derechos marcarios3. En
el evento que se demuestre un uso adecuado de la marca
para algunos de los productos o servicios para los cuales fue
registrada, se ordenar la cancelacin parcial del registro
quedando de esta manera, el derecho marcario limitado para
amparar nica y exclusivamente los productos o servicios que
estn siendo efectiva y realmente utilizados.
El uso de la marca efectuado por un tercero autorizado (a
travs de contratos de franquicia, distribucin, licencia de uso,
etc.), es vlido para acreditar el uso de una marca frente a una
accin de cancelacin. Es recomendable inscribir el contrato
correspondiente ante la SIC, aun cuando la inscripcin del
mismo no es obligatoria.
Quien obtenga una resolucin favorable dentro de un proceso
de cancelacin por falta de uso en un pas de la CAN, ser
beneficiario del derecho de preferencia para solicitar el
registro de una marca idntica a aquella cuya cancelacin ha
sido ordenada. El trmino otorgado para presentar el registro
marcario por derecho preferente es de tres meses siguientes
a la fecha en que la decisin de cancelacin quede en firme4.
iv. Solicitud internacional de marcas
Colombia es parte del Protocolo de Madrid, un tratado
internacional administrado por la Organizacin Mundial
de la Propiedad Intelectual (OMPI) que entr en vigencia en
nuestro pas a partir del 29 de agosto de 2012. En virtud de
del Protocolo de Madrid es posible obtener el registro de una
marca de manera independiente en mltiples estados, con la
presentacin de una nica solicitud internacional en la oficina
nacional competente (en el caso de Colombia la SIC) y con
el pago de unas tarifas estandarizadas, lo cual representa
amplias ventajas para el solicitante, principalmente en
2. Artculo 147 Decisin 486 de 2000.
3. Artculo 167 Decisin 486 de 2000.
126 CAPTULO 9 - RGIMEN DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL - GUA LEGAL 2016
materia de costos, tiempo y optimizacin de recursos para la
administracin de la marca.
Quien tenga un registro internacional podr centralizar el
proceso de renovacin de las marcas inscritas en los pases
designados, as como las limitaciones de productos o servicios
y la inscripcin de afectaciones y licencias, entre otros.
(B) Lemas comerciales
Es la palabra, frase o leyenda, utilizada como complemento
de una marca. La solicitud de registro del lema comercial
se debe presentar especificando la marca solicitada o
registrada con la cual se pretende asociar el lema comercial5.
La vigencia del lema se encuentra supeditada a la vigencia
de la marca a la cual est asociado.
A los lemas comerciales les son aplicables las disposiciones
relativas al ttulo de marcas de la Decisin 486, entre ellas las
causales de irregistrabilidad.
(C) Nombres y enseas comerciales
Los nombres y enseas comerciales son signos distintivos que
identifican en el mercado a empresarios o establecimientos
de comercio respectivamente. El nombre comercial no
necesariamente corresponde a la denominacin que aparece
en el registro mercantil. Las enseas comerciales, por su
parte, distinguen al establecimiento de comercio, entendido
como el conjunto de bienes organizados para realizar los
fines de la empresa.
Dado que el derecho sobre los nombres y las enseas
comerciales se adquiere por su primer uso en el mercado y
termina cuando dicho uso cesa, no es necesario su registro.
Para este tipo de signos distintivos existe la figura del depsito
el cual es meramente declarativo y no constituye derechos, sin
embargo, el depsito es til para efectos probatorios del uso
del nombre y la ensea comercial en el mercado sin perjuicio
de los registros que se realicen ante la Cmara de Comercio.
(D) Indicaciones geogrficas
Consisten en denominaciones de origen e indicaciones de
procedencia. Las denominaciones de origen corresponden a
la denominacin de un pas, de una regin o de un lugar
determinado; o a una denominacin que se refiera a una
zona geogrfica determinada, utilizada para designar un
producto originario de ella y cuya calidad, reputacin u otras
caractersticas se deban exclusiva o esencialmente a su origen
geogrfico, incluidos los factores naturales y humanos6.
4. Artculo 168 Decisin 486 de 2000.
5. Artculos 175 y 176 Decisin 486 de 2000.
6. Artculo 201 Decisin 486 de 2000.
Las indicaciones de procedencia consisten en el nombre,
expresin, imagen, o un signo que designe o evoque un
pas, una regin, una localidad o un lugar determinado
para indicar que ciertos productos o servicios provienen
de dicho lugar. Las indicaciones de procedencia no pueden
apropiarse o registrarse a nombre de una persona o grupo
de personas. Una indicacin de procedencia es un signo que
evoca o indica el origen geogrfico de determinado producto
o servicio siempre que dicho producto o servicio provenga
del lugar geogrfico anunciado por la indicacin.
Las denominaciones de origen s otorgan un derecho exclusivo
y excluyente a su titular o a las personas autorizadas, de uso y
disposicin en el mercado de dicha denominacin respecto de
los productos para los cuales fue declarada la denominacin
de origen. La declaracin de proteccin por parte de la
SIC otorga el derecho al uso exclusivo de la denominacin
por parte de los productores de la regin autorizados y
comprende la facultad de impedir que terceros no autorizados
usen el signo o signos similarmente confundibles, para bienes
conexos. Asimismo puede solicitarse una autorizacin de uso
de una denominacin de origen protegida por un trmino de
diez aos renovables por periodos iguales. La vigencia de la
declaracin de la proteccin de la denominacin de origen
estar determinada por la subsistencia de las condiciones
que hacen que el producto tenga las cualidades reconocidas.
Igualmente, los titulares de denominaciones de origen cuentan
con la posibilidad de oponerse al registro de una marca o un
lema que reproduzca, contenga o imite su denominacin de
origen protegida.
9.1.2. Nuevas creaciones
Se protegen a travs de: patentes de invencin, modelos
de utilidad, diseos industriales y esquemas de trazado de
circuitos integrados. Estos ttulos otorgados por el Gobierno
confieren el derecho exclusivo de explotacin y de impedir
temporalmente a otros la fabricacin, oferta en venta, la
venta y/o utilizacin comercial y/o la importacin de las
invenciones protegidas.
(A) Patentes
Otorgan a su propietario el derecho de explotacin exclusiva
de la creacin (patente de invencin o modelo de utilidad), as
como el derecho de impedir que terceros fabriquen, ofrezcan
en venta, vendan, usen, comercialicen y/o importen el objeto
de la proteccin. De conformidad con la normatividad andina
y la legislacin interna, en Colombia son reconocidas dos
clases de patentes: i) patentes de invencin; y ii) patentes de
modelos de utilidad.
i. Patentes de invencin
Protegen creaciones de producto o procedimiento, que
tengan nivel inventivo, sean novedosas y susceptibles de
7. Artculo 14 Decisin 486 de 2000.
8. Artculo 50 Decisin 486 de 2000.
CAPTULO 9 - RGIMEN DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL - GUA LEGAL 2016
aplicacin industrial7. El tiempo de proteccin de una patente
es de veinte aos contados desde la fecha de la presentacin
de la solicitud de registro8.
La normatividad andina prev que no se consideran
invenciones: a) los descubrimientos, las teoras cientficas y
los mtodos matemticos; b) el todo o parte de seres vivos
tal como se encuentran en la naturaleza, los procesos
biolgicos naturales, el material biolgico existente en la
naturaleza o aquel que pueda ser aislado, inclusive genoma
o germoplasma de cualquier ser vivo natural; c) las obras
protegidas por el derecho de autor; d) los planes, reglas y
mtodos para el ejercicio de actividades intelectuales, juegos
o actividades econmico-comerciales; e) el software; y f) las
formas de presentar informacin. Asimismo, no se consideran
patentables los mtodos teraputicos o quirrgicos para
el tratamiento humano o animal y los segundos usos de
productos o procedimientos ya patentados, entre otros.
iI.Patentes de modelo de utilidad
Se confieren sobre toda nueva forma, configuracin o
composicin de elementos, de algn artefacto, herramienta,
mecanismo u otro objeto, o de alguna parte del mismo, que
permita un mejor o diferente funcionamiento, utilizacin o
fabricacin del objeto, o que le incorpore o le proporcione
alguna utilidad, ventaja o efecto que antes no tena. Las
patentes de modelo de utilidad solo son aplicables a
invenciones de producto, y los requisitos para su concesin
son: la novedad y la aplicacin industrial.
El derecho a su uso exclusivo se otorga por diez aos a partir
del momento de la presentacin de la solicitud.
iii.Registro internacional de patentes
En virtud del Tratado de Cooperacin en Materia de
Patentes (PCT) del cual Colombia es parte, es posible
hacer una presentacin de una solicitud de patente ante la
OMPI (Organizacin Mundial de la Propiedad Intelectual)
por medio de la oficina nacional competente, que para el
caso colombiano es la SIC, con el fin de que se evalen
las posibilidades de xito de la invencin al solicitarse una
bsqueda internacional y as posteriormente entrar a solicitar
la proteccin de patente en mltiples estados de manera
simultnea. Esto permite mayor optimizacin de recursos.
El principal objetivo del PCT es simplificar y hacer ms eficaz y
econmico (desde el punto de vista de los usuarios del sistema
de patentes y de las oficinas encargadas de administrarlo) el
procedimiento para solicitar en varios pases la proteccin de
las invenciones mediante patentes.
Las principales ventajas del PCT son:
Facilita el trmite de la presentacin de una solicitud
internacional de patente, ya que tiene requisitos de forma
127
 preestablecidos los cuales son vlidos en la mayora de la opinin escrita, las probabilidades y perspectivas de
los pases. patentabilidad de su invencin.

Se postergan en 18 meses los gastos derivados del pago
de las tasas nacionales, en comparacin con el sistema
convencional (Convenio de Pars).
En la etapa de publicacin internacional, todo interesado
puede ingresar a la base de datos PATENTSCOPE de la
OMPI9 y encontrar de forma gratuita el documento de
patente completo, adems del contenido de los informes de
bsqueda internacional. El material publicado constituye
una valiosa fuente de informacin sobre los ltimos
adelantos tecnolgicos, que estimula la actividad inventiva.
Permite al solicitante evaluar con una mayor certeza,
sobre la base del informe de bsqueda internacional y
El solicitante cuenta con la facultad de modificar la
solicitud internacional durante la fase internacional para
ajustarla, antes de su tramitacin ante las diferentes
oficinas de patentes de cada pas.
iv.Licencias obligatorias
Existen ciertas potestades estatales en virtud de las cuales es
posible limitar temporalmente los derechos de explotacin
exclusiva del titular de la patente (de invencin o de modelo
de utilidad) concediendo a terceros licencias obligatorias.

T I P O D E L I C E N C I A O B L I G AT O R I A SUPUESTO DE HECHO

Licencia obligatoria por falta de explotacin.
Licencia obligatoria por razones de inters pblico.
Licencia obligatoria para preservar la libre competencia.
Licencia obligatoria por dependencia de patentes.
Son concedidas cuando la patente no hubiese sido explotada
en los trminos de la ley o cuando su explotacin hubiese
sido suspendida por ms de un ao10.
Se concede previa declaratoria de la existencia de razones
de inters pblico, emergencia o motivos de seguridad
nacional, siempre que dichas circunstancias se mantengan11.
Se concede por presentarse prcticas restrictivas de la
competencia, concretamente abuso de posicin dominante
en el mercado por parte del titular de la patente12.
Se concede cuando por solicitud del titular de una patente, se
demuestre que para la explotacin de la misma se requiere
del empleo de otra patente13.

Las licencias obligatorias deben seguir los parmetros establecidos en la Decisin 486, 2000 (Artculos 61 y 69) as como lo
establecido en las dems normas aplicables a saber: la Resolucin 000012 de 2010 del Ministerio de Comercio, Industria y
Turismo y el Decreto 4302, 2008 (solo para casos de inters pblico).

(B) Diseos industriales

Hacen referencia a la apariencia particular de un producto que resulte de cualquier reunin de lneas, combinacin de colores
o de cualquier forma externa bidimensional o tridimensional, lnea, contorno, configuracin, textura o material, sin que cambie
el destino o finalidad del producto. Por medio del diseo industrial se protegen aquellas creaciones que sean novedosas,
tengan un carcter singular, que no presenten diferencias secundarias con un diseo ya existente, y que puedan ser aplicados
a nivel industrial. La proteccin se confiere sobre diseos industriales nuevos, por un trmino de diez aos contados desde la
fecha de presentacin de la solicitud14.

9.1.3. Reivindicacin de prioridad de marcas, patentes y diseos industriales

Dado que el derecho a obtener el registro marcario, el de patentes o el de un diseo industrial lo obtiene quien primero
presente la solicitud de registro en debida forma ante la autoridad competente, se permite que la fecha de presentacin de
una primera solicitud en determinado pas, se tenga como fecha de presentacin de posteriores solicitudes de registro que se
hagan en uno o varios pases distintos dentro de los seis meses siguientes a la presentacin de la primera solicitud de registro
en el caso de marcas y diseos industriales y de un ao para patentes. Este beneficio es otorgado para el registro de marcas,
9. www.wipo.int/pctdb/es/ 12. Artculo 66 Decisin 486 de 2000.
10. Artculo 61 Decisin 486 de 2000. 13. Artculo 67 Decisin 486 de 2000.
11. Artculo 65 Decisin 486 de 2000. 14. Artculo 128 Decisin 486 de 2000.

128 CAPTULO 9 - RGIMEN DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL - GUA LEGAL 2016

patentes y diseos industriales en cualquiera de los pases
que forman parte del Convenio de Pars para la Proteccin
de la Propiedad Industrial15.
9.1.4. Negociabilidad
Los derechos conferidos por el registro de signos distintivos
y nuevas creaciones son negociables y transferibles. En
consecuencia, sus titulares podrn disponer de los derechos
de los que son titulares a travs de diferentes formas, tales
como transferencia por venta, concesin de uso y explotacin
o licencia, gravmenes o garantas.
Teniendo en cuenta que el derecho sobre las marcas y patentes
deriva de su registro, cualquier acto de disposicin como los
descritos anteriormente debe ser registrado ante la autoridad
nacional competente para que surta efectos frente a terceros,
salvo los contratos de licencia de uso de marca, los cuales se
encuentran exentos de dicha obligacin16.
La legislacin colombiana permite la transferencia de los
derechos de propiedad industrial a travs de un contrato de
trabajo o de prestacin de servicios. En efecto se presume,
salvo pacto en contrario, que los derechos de propiedad
industrial17 y los derechos patrimoniales de autor18 sobre la
obra han sido transferidos al empleador o al encargante.
Para que estas presunciones operen, el nico requisito es que
el contrato conste por escrito.
9.1.5. Procedimiento aplicable y tarifas
El procedimiento aplicable al registro nacional de las marcas y de
las nuevas creaciones es de carcter administrativo y no judicial.
Dicho trmite se efecta ante la SIC, en las siguientes etapas:

PUBLICACIN OFICIAL DE LA DECISIN DE FONDO

SOLICITUD PARA TERCEROS SOBRE REGISTRO O NEGACIN

PAGO DE LOS DERECHOS Y DECISIN FINAL: RESOLUCIN

RADICACIN DE LA SOLICITUD DE RECURSOS

PERIODO DE DEBATE CON TERCEROS

OPOSITORES Y PRUEBAS. PARA PATENTES
ESTUDIO INICIAL SOBRE EL ESTE PERIODO ES DE NOTIFICACIN DE
CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS OBJECIONES A LA PATENTABILIDAD EN
FORMALES VIRTUD DEL ART. 45 DE LA DECISIN 486,
2000 Y RESPUESTA A DICHAS OBJECIONES.

PERIODO PARA LA PRESENTACIN PRESENTACIN DE RECURSOS

DE OPOSICIONES

15. Actualmente, son 176 pases los que forman parte del Convenio de Pars. La lista de pases puede consultarse en el siguiente link: http://www.wipo.int/treaties/es/ShowResults.jsp?lang=es&treaty_id=2
16. Artculo 5, Decreto 729 de 2012.
17. Artculo 29, Ley 1450 de 2011.
18. Artculo 28, Ley 1450 de 2011.

CAPTULO 9 - RGIMEN DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL - GUA LEGAL 2016 129

Para signos distintivos, este procedimiento puede durar,
entre cuatro meses y dos aos, aproximadamente, hasta
obtener una decisin definitiva. En el caso de las nuevas
creaciones, el mismo puede tomar entre dos y cuatro aos,
aproximadamente.
Las tarifas vigentes podrn ser consultadas en http://www.
sic.gov.co/drupal/tasas-2014-signos-distintivos
Es importante tener en cuenta que las tasas oficiales de
radicacin en lnea son ms econmicas que las de radicacin
en fsico y que existen los siguientes beneficios tarifarios:
Artculo 4 Res. 73446 de 2015
Las tasas correspondientes a las solicitudes de presentacin
de registro de marcas de productos o servicios, lemas
comerciales y divisionales presentadas por las micro y
pequeas empresas formalmente constituidas que presenten
el certificado expedido por el Aula de Propiedad Industrial
(API) que acredite sus asistencia a los foros o eventos
impartidos por la Superintendencia de Industria y Comercio
en materia de propiedad industrial, dentro del trmino de los
dos (2) meses siguientes a la realizacin del curso o foro,
tendrn un descuento del veinticinco por ciento (25%) a las
tasas establecidas para estas actuaciones en la presente
resolucin.
Las tasas correspondientes a la presentacin de solicitudes
de diseos industriales, esquemas de trazado de circuitos
integrados y las solicitudes de examen de patentabilidad de
patentes de invencin y modelos de utilidad presentadas por
las micro y pequeas empresas formalmente constituidas que
presenten el certificado expedido por el Aula de Propiedad
Industrial (API) que acrediten su asistencia a los foros o
eventos impartidos por la Superintendencia de Industria y
Comercio en materia de propiedad industrial, gozarn del
mismo descuento.
El descuento otorgado por la presentacin del certificado
expedido por el Aula de Propiedad Industrial (API), aplicar
solo para un (1) trmite por foro o evento acadmico de
los arriba mencionados, radicado con posterioridad a la
realizacin del evento.
Artculo 5 Res. 73446 de 2015
Las tasas correspondientes a la presentacin de solicitudes
de registro de marcas o lemas comerciales de productos o
servicios por una clase y por cada clase adicional en una
misma solicitud y divisionales presentadas por: i) personas
naturales, ii) micro y pequeas empresas formalmente
constituidas, iii) universidades pblicas o privadas
reconocidas por el Ministerio de Educacin Nacional de la
Repblica de Colombia o iv) entidades registradas ante la
Cmara de Comercio cuyo objeto consista en el desarrollo
de investigacin cientfica y tecnolgica, que presenten
19. Artculo 260 Decisin 486 de 2000
130 CAPTULO 9 - RGIMEN DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL - GUA LEGAL 2016
el certificado expedido por el CIGEPI o por un Centro de
apoyo a la Tecnologa y la Innovacin (CATI) en el que se
acredite haber recibido orientacin en materia de propiedad
industrial con anterioridad a la presentacin de la solicitud y
dentro del trmino de los dos (2) meses siguientes a la fecha
de expedicin del mismo, tendrn un descuento del diez por
ciento (10%) a las tasas establecidas para estas actuaciones
en la presente resolucin. Este descuento no es acumulable con
el descuento establecido en el Artculo 4 de esta resolucin.
Las tasas correspondientes a la presentacin de solicitudes
de diseos industriales y esquemas de trazado de circuitos
integrados, las solicitudes de examen de patentabilidad de
patentes de invencin y modelos de utilidad y los servicios
de bsquedas e informes de vigilancia tecnolgica solicitados
por: i) personas naturales; ii.) micros y pequeas empresas
formalmente constituidas; iii.) universidades pblicas o
privadas reconocidas por el Ministerio de Educacin
Nacional de la Repblica de Colombia o iv) entidades
registradas ante la Cmara de Comercio cuyo objeto consista
en el desarrollo de investigacin cientfica y tecnolgica, que
presenten el certificado expedido por el CIGEPI o un Centro
de apoyo a la Tecnologa y la Innovacin - (CATI) en el que se
acredite haber recibido orientacin en materia de propiedad
industrial con anterioridad a la presentacin de la solicitud,
tendrn un descuento del diez por ciento (10%) adicional al
establecido en el Artculo 3, asimismo no ser acumulable con
el descuento establecido en el Artculo 4 de esta resolucin.
9.1.6. Informacin confidencial o secreta
9.1.6.1. Secreto industrial o secreto empresarial
La informacin poseda por una persona natural o jurdica
que pueda ser usada en alguna actividad productiva,
industrial o comercial y que sea susceptible de transmitirse,
puede ser protegida por medio de secreto industrial por
tiempo indeterminado, siempre y cuando cumpla con los
siguientes requisitos:
Ser informacin secreta.
Tener un valor comercial.
Haber sido objeto de medidas razonables por parte de
su legtimo poseedor para mantenerla como informacin
secreta19.
9.1.6.2. Datos de prueba
En virtud de lo establecido en el Artculo 266 de la Decisin
486 de 2000, los pases miembros, cuando exijan como
condicin para aprobar la comercializacin de productos
farmacuticos o de productos qumicos agrcolas que utilizan
nuevas entidades qumicas, la presentacin de datos de
pruebas u otros no divulgados cuya elaboracin suponga un
esfuerzo considerable, protegern esos datos contra todo uso
comercial desleal.
Los datos de prueba son un tipo particular de informacin
no divulgada. Si bien puede sealarse que la especie (datos
de prueba) participa del gnero (secreto empresarial),
la va de proteccin a los datos de prueba se encuadra
dentro del derecho de la competencia desleal, pues se limita
al uso comercial desleal por la cual se busca evitar el
aprovechamiento del esfuerzo ajeno por parte de un tercero.
Es un tipo de proteccin no exclusiva, ya que el competidor
puede solicitar una autorizacin de comercializacin si ha
desarrollado sus propios datos.
En Colombia, la proteccin de datos de prueba se regula a
travs del Decreto 2085 de 2002 (farmacuticos) y el Decreto
727 de 2012 (agroqumicos).
Los requisitos establecidos en la legislacin para solicitar la
proteccin de datos de prueba son:
Se trate de una nueva entidad qumica.
La informacin no haya sido previamente divulgada.
Haber representado su obtencin un esfuerzo considerable.
DERECHOS MORALES
Derechos de reclamar la paternidad del autor sobre la
obra.
Derecho de mantener integridad de la obra.
Derecho de mantener su obra indita.
Derecho de retractarse de la obra.
Derecho de modificar la obra antes o despus de su
publicacin.
El autor tiene el derecho exclusivo y excluyente de explotacin
y uso de su obra para lo cual puede disponer de sus
derechos patrimoniales mediante cualquier tipo de negocio
jurdico, para ceder alguno de sus derechos (venta) o para
permitir o autorizar a tercero el uso o explotacin de alguno
de sus derechos (licencia o cualquier otra figura negociar) a
cambio de una remuneracin o regala o de manera gratuita
a voluntad del autor o titular de los derechos patrimoniales.
El derecho de autor surge desde el momento de la creacin
de la obra21, sin que exista subordinacin a ninguna
formalidad para su proteccin22.
Existe presuncin de transferencia de los derechos
patrimoniales de autor a favor del empleador o del
encargante, en el marco de los contratos de trabajo o de
prestacin de servicios que constan por escrito23.
El registro de las obras protegidas bajo el derecho de
autor tiene efectos declarativos. Por lo tanto, el registro no
constituye derecho alguno para el titular sino que le sirve
19. Artculo 260 Decisin 486 de 2000.
20. Artculo 4 y 7, Decisin 351 de 1993.
21. Artculo 9, Ley 23 de 1982.
22. Artculo 52, Decisin Andina 351 de 1993.
CAPTULO 9 - RGIMEN DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL - GUA LEGAL 2016
De cumplir con lo previsto en el ordenamiento jurdico
colombiano, esta informacin quedar protegida para el
caso de los farmacuticos por 5 aos y para el caso de los
agroqumicos por 10 aos. La autoridad sanitaria competente
para farmacuticos es el INVIMA y la autoridad sanitaria
competente para agroqumicos es el ICA.
9.2. DERECHOS DE AUTOR Y DERECHOS CONEXOS
9.2.1. Aspectos generales
Esta proteccin se confiere a las creaciones artsticas y literarias
incluyendo el software, por estar redactado en un lenguaje
binario. Los derechos de autor se otorgan sobre la manera como
las ideas se expresan, y no sobre las ideas en s mismas20.
En Colombia, el autor tiene dos tipos de derechos: i) derechos
morales y ii) derechos patrimoniales. Los derechos morales
son inalienables, imprescriptibles e inembargables y estn
ligados estrechamente al autor de la obra, mientras que los
derechos patrimoniales s se pueden vender, prescribir o
embargar y pueden ser transferidos por acto entre vivos o
por causa de muerte.
D E R E C H O S PAT R I M O N I A L E S
Derecho de reproduccin de la obra.
Derecho de comunicacin pblica de la obra.
Derecho de distribucin de la obra.
Derecho de traduccin y adaptacin de la obra.
para hacer pblica su creacin y constituye el medio de
prueba idneo para evidenciar la titularidad, originalidad y
momento de creacin de una obra.
El registro de los contratos de cesin de derechos o aquellos
que impliquen exclusividad es requisito para efectos de
publicidad y oponibilidad frente a terceros.
En Colombia, el trmino de proteccin de los derechos
patrimoniales es igual a la vida del autor ms ochenta aos
despus de su muerte. Cuando el titular de los derechos
es una persona jurdica, el trmino de proteccin es de
cincuenta aos, contados a partir de su fecha de realizacin,
divulgacin o publicacin de la obra24.
Los derechos conexos son los derechos que corresponden
al artista, intrprete o ejecutante sobre su ejecucin,
interpretacin o representacin de una obra. Tambin incluye
los derechos de los organismos de radiodifusin sobre
sus emisiones de radiodifusin y los de los productores de
fonogramas sobre sus fonogramas. La duracin de estos
23. Artculo 28, Ley 1450 de 2011.
24. Artculo 18, Decisin Andina 351 de 1993.
131
derechos depender de si el titular es persona natural o
persona jurdica.
9.2.2. Rgimen aplicable
El rgimen de derecho de autor se encuentra contenido
principalmente en la Decisin 351 de 1993 de la CAN, la
Ley 23 de 1982 y la Ley 44 de 1993. Es importante advertir
que ante cualquier discrepancia entre la norma comunitaria y
la ley nacional, prevalece la primera por expresa disposicin
de la Constitucin Poltica colombiana.
Adicionalmente, en Colombia se aplican el Convenio de
Berna, el Acuerdo sobre los Aspectos de los Derechos de
Propiedad Intelectual relacionados con el Comercio (TRIPS,
por su acrnimo en ingls) y los llamados Tratados de Internet,
que son: el Tratado de la OMPI sobre Derechos de Autor
(WCT, por su acrnimo en ingls), y el Tratado de la OMPI
sobre Interpretacin o Ejecucin y Fonogramas (WPPT, por
su acrnimo en ingls). Para el caso de los derechos conexos
tambin aplica la Convencin de Roma de 1961.
9.2.3. Negociabilidad
Debido a su carcter econmico, los derechos patrimoniales
pueden ser objeto de disposicin contractual por parte del
autor o titular de los mismos. En tanto estos derechos son de
libre disposicin, los mismos son susceptibles de transmisin
a travs de donacin, compraventa, sucesin, etc. Estos
derechos tambin pueden ser transferidos por orden legal
y por causa de muerte. Adems, existe una presuncin de
transferencia de los derechos patrimoniales de autor a favor
del empleador o del encargante, en el marco de los contratos
de trabajo o de prestacin de servicios que constan por
escrito.
Los derechos patrimoniales de autor o conexos pueden
transferirse por acto entre vivos, quedando limitada dicha
trasferencia a las modalidades de explotacin previstas o al
tiempo y mbito territorial que se determinen contractualmente.
La falta de mencin del tiempo limita la transferencia a cinco
aos, y la del mbito territorial, al pas en el que se realice la
transferencia25.
Para que la cesin de derechos patrimoniales sea vlida, el
respectivo acto de disposicin deber constar por escrito.
Asimismo, deber estar registrado ante la Direccin Nacional
de Derecho de Autor (DNDA) para que sea oponible a
terceros26.
9.2.4. Procedimiento aplicable y tarifas
La inscripcin ante la DNDA se realiza utilizando el
formulario dispuesto por dicha autoridad. La inscripcin no
es constitutiva del derecho de autor, pero servir de prueba
durante un eventual litigio.
25. Artculo 30, Ley 1450 de 2011
26. Ibd.
132 CAPTULO 9 - RGIMEN DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL - GUA LEGAL 2016
Los registros ante la DNDA son gratuitos. Sin embargo, el
solicitante debe asumir ciertos gastos, los cuales se encuentran
publicados en www.derechodeautor.gov.co
9.3. DERECHOS DE OBTENTOR DE NUEVAS
VARIEDADES VEGETALES
Los derechos de obtentor sobre variedades vegetales son
derechos de propiedad intelectual que se otorgan sobre
nuevas variedades de plantas que han sido desarrolladas
y puestas a punto por el ser humano mediante procesos de
cruzamiento, hibridacin, biotecnologa u otro.
La actividad de obtencin vegetal requiere un esfuerzo
importante de dinero, tiempo y trabajo y considerando la
necesidad de incentivar el desarrollo de nuevas variedades
vegetales que permitan enfrentar dificultades alimentarias,
plagas, cambios en el clima o simplemente, promover la
investigacin y desarrollo en este campo, se ha establecido
la propiedad intelectual como uno de los medios adecuados
para que los obtentores puedan percibir una remuneracin
de su actividad a travs de regalas por la venta y cultivo de
las variedades vegetales por ellos obtenidas.
9.3.1. Requisitos para obtener la proteccin
A. Novedad
Se requiere que la variedad no haya sido ofrecida en venta o
comercializada con el consentimiento del obtentor. Se permite
la venta o comercializacin lcita de la variedad dentro del
ao inmediatamente anterior a la presentacin de la solicitud
del registro de certificado de obtentor sin perder la condicin
de la novedad.
Para efectos de permitir el registro del derecho de obtentor
en varios pases sin perder la condicin de la novedad, la
legislacin prev la posibilidad de reivindicar como fecha de
presentacin de la solicitud la fecha de una solicitud anterior
siempre que no haya pasado un ao.
B. Distintividad
Significa que la nueva variedad vegetal debe poder
distinguirse o diferenciarse de cualquier otra variedad
notoria o comnmente conocida de su misma especie por uno
o varios caracteres importantes. En particular, se entiende
por variedad notoria o comnmente conocida aquella que
se ha presentado dentro de una solicitud para registro de
certificado de obtentor o para su inscripcin en un registro
oficial de cultivares, sin embargo la oficina competente en
cada pas puede establecer otros criterios para considerar a
una variedad como comnmente conocida.
C. Homogeneidad
Significa que la variedad sea suficientemente uniforme en
sus caracteres esenciales teniendo en cuenta las variaciones
previsibles segn su forma de reproduccin, multiplicacin o
propagacin.
D. Estabilidad
Significa que la variedad permanezca estable en sus
caracteres esenciales, es decir, que permanezca conforme a
su definicin despus de multiplicaciones o reproducciones
sucesivas o definidas por ciclos.
E. Denominacin varietal
Es preciso asignar a la nueva variedad vegetal una
denominacin que permita la identificacin de la variedad
sin atentar con derechos de terceros, por ejemplo, la
denominacin varietal no debe consistir en la denominacin
de una marca o nombre empleada por un empresario distinto
en el mercado.
9.3.2. Derechos que otorga el certificado de
obtentor
El certificado de obtentor otorga a su titular la facultad
de decidir acerca del s y el cmo de la explotacin de la
variedad vegetal protegida incluyendo la produccin con
fines comerciales, la puesta a la venta y la comercializacin
del material de reproduccin, propagacin y multiplicacin
de la variedad referida. Esta facultad del titular del certificado
de obtentor se puede extender al producto de la cosecha,
incluyendo plantas enteras y partes de plantas, cuando el
titular razonablemente no pudo ejercer su derecho respecto
del respectivo material de reproduccin, propagacin o
multiplicacin de la variedad protegida. La proteccin tiene
una duracin en Colombia de 25 aos para vides y rboles
y 20 para las dems especies contados desde la fecha de
concesin del registro de obtentor.

9.3.3. Procedimiento27

Trmite certificado

Presentacin ante la Divisin de

Semillas del ICA, de todos los
documentos necesarios para la
solicitud.

Admisiones con plazo Admisin de solicitud por

Rechazo trmite por
adicional de 60 das para cumplimiento de
incumplimiento de cumplimiento de algn
requisitos formales. requisitos formales
requisito formal.

Publicacin en la Gaceta de las

Variedades Vegetales
Protegidas.

Trmino para
impugnacin de terceros.

Concesin del Negacin

certificado. del certificado.

La solicitud de registro de certificado de obtentor de nueva variedad vegetal, junto con toda la documentacin requerida
para ello, debe ser presentada ante la Divisin de Semillas del Instituto Colombiano Agropecuario ICA que es la autoridad
competente en Colombia para llevar este registro. Las pruebas de distintividad, homogeneidad y estabilidad de la nueva
variedad pueden realizarse en Colombia o se puede solicitar ante el ICA la homologacin de estudios realizados en el exterior.
En Colombia se realizan pruebas para las siguientes variedades: tabaco, algodn, caa de azcar, palma africana, soya,
curuba, arroz, brachiaria, ajo y maz28.

27. Cuadro tomado de: Los derechos del obtentor de variedades vegetales en Colombia. Pablo Felipe Robledo, Jenny Castaeda, Alexandra Castro, Mara Fernanda Snchez y Carolina Zea.
Monografas 1. La Propiedad Inmaterial. Universidad Externado de Colombia 2006,
28. Instituto Nacional Agropecuario ICA Memorias. En: http://www.ica.gov.co/Eventos-Memorias/Agricolas/Documentos/DERECHOS-DE-OBTENTOR-COLOMBIA.aspx en visita de diciembre de
2015.

CAPTULO 9 - RGIMEN DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL - GUA LEGAL 2016 133

Marco Normativo

NORMA TEMA

Constitucin Poltica de Colombia. Artculos 58, 61, 78, 88, 150 y 189 regulacin de la
propiedad intelectual.
Convenio de Pars de 1883. Para la proteccin de la propiedad industrial.
Convencin de Roma de 1961. Sobre la proteccin de los artistas, intrpretes o ejecutantes,
los productores de fonogramas y los organismos de
radiodifusin.
Convencin General Interamericana para la Proteccin Proteccin marcaria y comercial.
Marcaria y Comercial de 1929.
Arreglo de Locarno de 1968. Clasificacin internacional para los dibujos y modelos
industriales.
Convenio UPOV Acta de 1978 y 1991. Derechos de obtentor de variedades vegetales.
Arreglo de Niza de 1979. Clasificacin internacional de productos y servicios para el
registro de marcas.
Convenio de Berna de 1979. Para la proteccin de las obras literarias y artsticas.
Ley 23 de 1982. Sobre derechos de autor.
Ley 26 de 1992. Tratado sobre el registro internacional de obras audiovisuales.
Ley 44 de 1993. Por la cual se reforma y adiciona la Ley 23 de 1982 sobre
derechos de autor.
Decisin 351 de 1993 de la CAN. Rgimen comn sobre derecho de autor y derechos conexos.
Decisin 345 de 1993 de la CAN. Rgimen comn sobre derechos de obtentor de variedades
vegetales.
Arreglo de Estrasburgo de 1994. Clasificacin internacional de patentes.
Tratado de la OMPI de 1996 (TOIEF). Sobre interpretacin o ejecucin y fonogramas.
Tratado de la OMPI de 1996 (TODA). Sobre derecho de autor.
Ley 463 de 1998. Tratado de cooperacin en materia de patentes (PCT).
Decisin 486 del 2000 de la CAN. Rgimen comn sobre propiedad industrial.
PCT del 2001. Tratado de cooperacin en materia de patentes.
Decisin 689 del 2008 de la CAN. Adecuacin de la Decisin 486 de 2000.
Ley 1199 de 2008. ADPIC.
Ley 1343 de 2009. TLT y su reglamento.
Ley 1403 de 2010. Ley Fanny Mickey sobre derechos de autor.
Ley 1450 del 2011. Por la cual se expide el Plan Nacional de Desarrollo.
Ley 1455 de 2011. Protocolo de Madrid.
Decreto 19 de 2012. Decreto Antitrmites.
Resolucin No. 42847 de la SIC. Procedimiento en materia de signos distintivos y nuevas
creaciones.

134 CAPTULO 9 - RGIMEN DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL - GUA LEGAL 2016

 REGUL ACIN
INMOBILIARIA

CAPTULO 10

CAPTULO 9 - RGIMEN DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL - GUA LEGAL 2016 135

 Tres cosas que un inversionista debe saber sobre la regulacin inmobiliaria en Colombia:

1 Colombia es un Estado en el que se garantiza la propiedad privada.

Los nacionales colombianos y los extranjeros tienen las mismas facultades y

derechos en cuanto a la compra de inmuebles. Las transacciones inmobiliarias
2 no contemplan, para los inversionistas extranjeros, cargas tributarias, legales o
financieras adicionales.

3 El uso del suelo en Colombia debe cumplir con una normatividad urbanstica.

136 CAPTULO 10 - REGULACIN INMOBILIARIA - GUA LEGAL 2016

10.1. ADQUISICIN DE BIENES INMUEBLES EN compraventa del inmueble. En el contrato de promesa de
COLOMBIA
10.1.1. Debida diligencia
Previo a la adquisicin de bienes inmuebles en Colombia,
se aconseja revisar como mnimo los siguientes documentos,
para tener una visin completa del estado del inmueble al
momento de la transaccin: (i) el certificado de libertad y
tradicin del inmueble con la fecha de expedicin ms reciente
posible (lo ideal es que no sean ms de diez das); (ii) las
escrituras pblicas contentivas de los ttulos de adquisicin y
dems actos jurdicos que se han realizado sobre el inmueble
en los ltimos veinte aos (tales como hipotecas, embargos
y servidumbre entre otros); (iii) los certificados relacionados
con el pago de los impuestos que afectan el inmueble; y (iv) el
certificado del uso del suelo.
Es preciso tener en cuenta los siguientes aspectos:
Estudio de ttulos: es un anlisis realizado por un
abogado experto en la materia, que permite determinar
si existe alguna circunstancia que afecte o limite, o sea
susceptible de afectar o limitar el derecho de propiedad
sobre el bien inmueble. Este estudio permite verificar
principalmente que no existan riesgos jurdicos en la
transaccin, ni en la cadena de transacciones, para
constatar la calidad de propietarios de los vendedores.
Estudio del uso del suelo: es un anlisis realizado por un
abogado o un tcnico experto en la materia, que busca
determinar qu tipo de construccin (incluyendo aspectos
volumtricos), y actividades se permiten desarrollar sobre
el inmueble objeto de la transaccin. Lo anterior, con
el fin de que el inversionista tenga total certeza de la
viabilidad de desarrollar el respectivo proyecto segn las
especificaciones tcnicas con las que lo ha diseado, en
el inmueble que est adquiriendo.
En relacin con la adquisicin de predios rurales, es
importante tener en cuenta que existe una regulacin
especial que impone ciertas limitaciones en la adquisicin
y desarrollo de los mismos, como ocurre por ejemplo con
la limitacin establecida en el Artculo 72.9 de la Ley
160 de 1994, el cual prohbe la adquisicin de predios
baldos1, si se excede el tamao de la Unidad Agrcola
Familiar UAF.
10.1.2. Contratos
Es usual la celebracin de contratos de promesa de
compraventa previos a la celebracin del contrato de
1. Artculo 675 del Cdigo Civil. Bienes baldos. Son bienes de la unin todas las tierras que
estando situadas dentro de los lmites territoriales que carecen de otro dueo.
2. Resolucin 641 del 23 de enero de 2015.
3. Artculo 756, Cdigo Civil.
CAPTULO 10 - REGULACIN INMOBILIARIA - GUA LEGAL 2016
compraventa, el comprador y el vendedor acuerdan los
elementos esenciales del contrato de compraventa (el objeto
de venta y el precio) usualmente se celebra cuando las partes
han establecido todas las condiciones del contrato, y solo
faltan las formalidades legales.
El contrato de la compraventa del bien inmueble debe ser
elevado a escritura pblica. El costo de dicho trmite es
aproximadamente del 0,3%2 del valor de la venta.
10.1.3. Procedimiento registral y efectos del
registro
La propiedad de los bienes inmuebles se transfiere con la
inscripcin de la escritura pblica de compraventa en la
oficina de registro de instrumentos pblicos3. La inscripcin
de la escritura pblica genera un impuesto de registro que
puede oscilar entre el 0,5% y el 1%4 del valor del contrato
de compraventa contenido en la escritura pblica, as como
los denominados derechos de registro equivalentes al 0,5%
del valor de la venta, los cuales deben ser pagados por el
comprador5.
10.2. USO DE BIENES INMUEBLES
No se requiere ser el propietario de un inmueble para
ejercer los derechos de uso y goce sobre el mismo. Entre
otros, el contrato de arrendamiento otorga estos derechos al
arrendatario, a cambio del pago del canon de arrendamiento.
10.3. CONTRATO DE ARRENDAMIENTO
Puede celebrarse de manera verbal o por escrito y lo nico
que se requiere para su perfeccionamiento es que exista
acuerdo entre el arrendador y el arrendatario en los siguientes
elementos esenciales: (i) el precio; y (ii) el bien objeto de
arrendamiento. Adicionalmente, si bien no son indispensables
para el perfeccionamiento del contrato de arrendamiento,
es recomendable que entre las partes contratantes exista
acuerdo respecto de los siguientes elementos: (i) forma de
pago; (ii) la forma y fecha de entrega del inmueble objeto del
contrato (iii) la relacin de los servicios, cosas o usos conexos;
(iv)el trmino de duracin; y (v) la designacin del obligado
al pago de servicios pblicos. Sin embargo es recomendable
que el contrato conste por escrito.
10.3.1. Obligaciones del arrendador
Las principales obligaciones del arrendador son: (i) entregar el
inmueble al arrendatario; (ii) mantener el inmueble en estado
que permita el uso para el cual fue arrendado; (iii) solucionar
cualquier contingencia que impida al arrendatario usar el
inmueble para el objeto para el cual fue arrendado; y (iv)
realizar las reparaciones necesarias que requiera el inmueble6.
4. Artculo 188, Ley 1607 de 2012.
5. Artculo 1, Literal b Resolucin 126 de 2013.
6. Artculo 1982 y 1985 Cdigo Civil.
137
10.3.2. Obligaciones del arrendatario
Las principales obligaciones del arrendatario son: (i) pagar
el canon de arrendamiento; (ii) usar el inmueble segn los
trminos del contrato; (iii) velar por la conservacin del
inmueble; (iv) restituir el inmueble a la terminacin del contrato
en el estado en el cual lo recibi; (v) pagar las reparaciones
locativas del inmueble; (vi) pagar a tiempo los servicios, cosas
o usos conexos y adicionales, as como las expensas comunes
en los casos en que haya lugar7; y (vii) cumplir las normas
consagradas en los reglamentos de propiedad horizontal y
las que expida el Gobierno en proteccin de los derechos de
todos los vecinos.
10.3.3. Canon de arrendamiento
Es el precio que debe pagar el arrendatario al arrendador por
el uso y goce del inmueble. Este se puede pactar en cualquier
divisa, pero debe pagarse en pesos colombianos a la tasa de
cambio representativa del mercado de la fecha acordada o la
tasa pactada por las partes8.
10.3.4. Renovacin del contrato
Respecto de la renovacin de los contratos de arrendamiento,
es preciso sealar que respecto de aquellos de vivienda urbana
las partes tienen autonoma para precisar las condiciones en
que procede la renovacin del contrato; por el contrario,
cuando se trata del arrendamiento de inmuebles que forman
parte de un establecimiento de comercio, el empresario que
haya ocupado el inmueble por dos aos o ms tendr derecho
a que se le renueve el contrato al momento del vencimiento
del mismo, excepto en algunos casos establecidos en la ley9.
Sobre este tema es preciso mencionar que el Cdigo de
Comercio colombiano regula el contrato de arrendamiento
de inmuebles que hacen parte de un establecimiento de
comercio, a travs de diversas normas que se caracterizan
por tener un sentido proteccionista a favor del arrendatario
del local. Entre las medidas consagradas en la ley a favor del
arrendatario, cabe destacar las siguientes:
El derecho a la renovacin: cumplidas determinadas
condiciones previstas en el Artculo 518 del Cdigo de
Comercio, el arrendatario tiene derecho a que prorrogue
el trmino del contrato en las mismas condiciones que las
pactadas inicialmente, y el propietario tiene la obligacin
de respetar ese derecho. Dicha medida garantiza al
comerciante contar con un largo plazo para desarrollar
su actividad econmica, posicionar su nombre y captar
clientela, siendo dicho plazo un factor esencial para
alcanzar dichos fines.
Derecho de desahucio: en concordancia con lo anterior,
la ley consagra el deber a cargo del propietario del
7. Artculo 1985, 1996, 1998 y 2000 del Cdigo Civil y Artculo 9 de la Ley 820 de 2003.
8. Artculo 19 de la Ley 820 de 2003.
9. artculo 518 del Cdigo de Comercio.
138
inmueble de dar un desahucio o aviso de terminacin al
arrendatario con una antelacin no menor a 6 meses a la
terminacin del contrato, cuando el propietario necesita
el local para su propia habitacin o establecimiento, o
para reconstruirlo o repararlo.
Dicho desahucio que debe darse en un periodo que
se considera significativamente amplio (6 meses) antes
de la terminacin del contrato, lo cual constituye una
importante medida a favor del arrendatario, en tanto que
se le brinda al mismo un plazo razonable para poder
reorganizar su establecimiento de comercio en otro local.
Derecho de preferencia: el Artculo 521 del Cdigo de
Comercio consagra el derecho a favor del arrendatario
de ser preferido frente a un tercero interesado en el
arrendamiento del local, siempre y cuando uno y otro se
encuentren en igualdad de condiciones.
Deber de indemnizacin: en caso de que a la
terminacin del contrato el propietario no d al inmueble
la destinacin prevista en la ley, o no inicie las obras de
reparacin dentro de los 3 meses siguientes a la fecha en
que el arrendatario entrega el local, este ltimo tendr
derecho a una indemnizacin especial consagrada en el
Artculo 522 del Cdigo de Comercio.
10.4. FIDUCIA INMOBILIARIA
El contrato de fiducia ha adquirido importancia en las
transacciones inmobiliarias en Colombia. Por la confianza y
transparencia para todos los partcipes que ese mecanismo
ofrece, actualmente la mayora de los negocios inmobiliarios
se realizan utilizando esa figura. Una de las modalidades
que permite el contrato de fiducia, es el desarrollo de
proyectos inmobiliarios por medio de los cuales la propiedad
de los inmuebles es transferida a un patrimonio autnomo
administrado por una sociedad fiduciaria vigilada por
la Superintendencia Financiera de Colombia, el cual es
independiente del patrimonio del propietario y de la entidad
fiduciaria, lo que permite que los activos fideicomitidos
estn destinados exclusivamente al desarrollo del proyecto
inmobiliario y en consecuencia se mitigue el riesgo derivado
de la posibilidad que tendran los acreedores de quien
desarrolla el proyecto, de perseguir los inmuebles objeto en
los que se desarrollara el proyecto.
El objeto del contrato fiduciario comprende: (i) el desarrollo
del proyecto inmobiliario, de tal manera que el a pesar de que
el constructor no sera el propietario de los inmuebles, sus uso
y goce podra ser entregado a ttulo de comodato precario
para que este pueda efectuar las obras de construccin
correspondientes al desarrollo del proyecto inmobiliario; (ii)
CAPTULO 10 - REGULACIN INMOBILIARIA - GUA LEGAL 2016
la administracin transparente de los recursos entregados por
terceros interesados en adquirir unidades; y (iii) que una vez
terminadas las obras, la fiduciaria transfiera la propiedad de
las unidades construidas a favor de sus adquirentes10.
10.5. NORMATIVIDAD URBANSTICA
Los municipios son autnomos para establecer el
ordenamiento de su territorio, el uso equitativo y racional del
suelo, y la preservacin y defensa del patrimonio ecolgico
y cultural localizado en su mbito territorial. En virtud
de lo anterior, existe la obligacin de expedir un Plan de
Ordenamiento Territorial (POT), mediante el cual se regula el
desarrollo y uso del suelo de la entidad territorial municipal
o distrital correspondiente, de acuerdo con lo consagrado
en la Constitucin Poltica de Colombia y la Ley orgnica de
Ordenamiento Territorial11, entre otras.
10.5.1. Aspectos generales del POT
El POT es un documento elaborado por la administracin
municipal que contiene el conjunto de objetivos, directrices,
polticas, estrategias, metas, programas, actuaciones y
normas adoptadas para orientar y administrar el desarrollo
fsico del territorio y la utilizacin del suelo.
El territorio de los municipios y distritos se clasifica en suelo
urbano, suelo rural y suelo de expansin urbana. Esta
clasificacin la deben tener en cuenta los inversionistas con el
fin de establecer si en el inmueble se permite el desarrollo de
los usos que se proyecta implementar, tanto por los aspectos
ambientales como por los de zonificacin y uso del suelo.
10.6. Normas para el desarrollo de bienes dotacin y subdivisin de estos terrenos para la futura
inmuebles en cualquier territorio
De manera general los instrumentos de planeacin que
se requieren son: los planes parciales, las unidades de
planeacin rural, las licencias de urbanizacin o parcelacin
y las licencias de construccin.
10.6.1. Planes parciales
Desarrollan y complementan las disposiciones del POT
para reas determinadas del suelo urbano, las reas
incluidas en el suelo de expansin urbana y dems reas
que deban desarrollarse mediante unidades de actuacin
urbanstica, macroproyectos u otras operaciones urbanas
especiales. Por medio de los planes parciales se establece el
aprovechamiento de los espacios privados, con la asignacin
de sus usos especficos, intensidades de uso y edificabilidad,
as como las obligaciones de cesin y construccin y dotacin
de equipamientos, espacios y servicios pblicos, que
permitirn la ejecucin asociada de los proyectos especficos
de urbanizacin y construccin de los terrenos incluidos en su
mbito de planificacin12.
10. Concepto de la Superintendencia Financiera de Colombia No. 2010023725-002 del 21 de
mayo de 2010.
11. Ley 1454 de 2011.
CAPTULO 10 - REGULACIN INMOBILIARIA - GUA LEGAL 2016
En los planes parciales, las normas urbansticas contenidas en
el POT son desarrolladas para la porcin de terreno que aquel
cobije. Estos son aprobados mediante acto administrativo por
parte de la administracin municipal o distrital.
10.6.2. Unidades de planificacin rural
Son los instrumentos intermedios de la planificacin rural que
complementan el POT. A travs de estas se abordan los temas
que tienen que ver con el manejo ecolgico, las actividades
que se realizan fuera del permetro urbano, las decisiones de
ocupacin y usos, las estrategias e instrumentos de gestin
as como las estrategias de asistencia tcnica agropecuaria.
10.6.3. Licencias de parcelacin
Son aquellas que permiten la creacin de espacios pblicos y
privados, en uno o varios predios localizados en suelo rural y
suburbano. Igualmente, permiten la ejecucin de obras para
vas e infraestructura, que garanticen la auto-prestacin de los
servicios domiciliarios y que permitirn destinar los predios
resultantes a los usos autorizados por el POT respectivo.
Para todos los casos, se requerir de la correspondiente
licencia de construccin cuando se pretenda realizar cualquier
construccin en el predio resultante.
10.6.4. Licencia urbanstica
Es la autorizacin previa para ejecutar, en uno o varios
predios localizados en suelo urbano, la creacin de espacios
pblicos y privados, vas pblicas y obras de infraestructura y
servicios pblicos domiciliarios que permitan la adecuacin,
construccin de edificaciones con destino a usos urbanos, de
conformidad con el POT. Estas licencias son concedidas por el
curador urbano o la autoridad municipal competente13.
Concreta las normas sobre usos, edificabilidad, volumetra,
accesibilidad y dems aspectos tcnicos con base en los
cuales se expedirn las licencias de construccin para una
obra nueva en los predios resultantes de la urbanizacin.
Con dicha licencia se aprobar el plano urbanstico, el cual
contendr la representacin grfica de la urbanizacin,
identificando todos los elementos que la componen para
facilitar su comprensin, tales como afectaciones, cesiones
pblicas para parques, equipamientos y vas locales o
reas tiles, entre otros. La licencia urbanstica en suelo de
expansin urbana, solo podr expedirse previa adopcin del
respectivo plan parcial.
10.6.5. Licencia de construccin
Es la autorizacin previa para desarrollar edificaciones,
reas de circulacin y zonas comunales en uno o varios
predios, de conformidad con lo previsto en el POT, los planes
12. Artculo 1 del Decreto 2181 de 2006.
13. Artculo 1 del Decreto 1469 de 2010.
139
especiales de manejo y proteccin de bienes de inters cultural
y dems normas que regulen la materia. En las licencias de
construccin se concretan de manera especfica los usos,
edificabilidad, volumetra, accesibilidad y dems aspectos
tcnicos aprobados para la respectiva edificacin14.
10.7. TRIBUTOS ESPECIALES QUE AFECTAN LA Es una contribucin que se deriva de la accin urbanstica
PROPIEDAD INMUEBLE
10.7.1. Predial
Es un tributo que grava los inmuebles ubicados en el
territorio colombiano. Debe ser declarado y pagado por los
propietarios, poseedores y usufructuarios una vez al ao,
o trimestralmente dependiendo del municipio o distrito en
donde se encuentre el inmueble.
La base gravable de este impuesto est determinada por: i) el
avalo catastral vigente, el cual puede ser actualizado por el
respectivo municipio de manera general como consecuencia
de una revisin de nuevas condiciones, o a travs del ndice
de valoracin inmobiliaria urbana y rural (IVIUR); o ii) el
autoavalo que para el efecto realice el contribuyente.
La tarifa aplicable depende de las condiciones del predio,
que a su vez depende de factores como su rea construida,
su ubicacin y destinacin. La tarifa oscila entre el 0,3% y el
3,3%, en forma diferencial, teniendo en cuenta la destinacin
econmica de cada predio.
Marco Normativo
NORMA
Cdigo Civil.
Cdigo de Comercio.
Ley 820 de 2003.
Decreto 2811 de 1974.
Ley 44 de 1990.
Ley 9 de 1989 y 1469 de 2011.
Ley 160 de 1994.
Ley 388 de 1997.
Ley 507 de 1999.
Ley 810 de 2003.
Decreto 564 de 2006 (derogado parcialmente).
Decreto 2181 de 2006.
Decreto 0097 de 2006.
14. Artculo 7 del Decreto 1469 de 2010.
15. Artculo 74 Ley 388 de 1997.
16. Artculo 79 Ley 388 de 1997.
14 0
Este impuesto es 100% deducible, siempre que este tenga
relacin de causalidad con la actividad productora de renta
del contribuyente.
10.7.2. Plusvala
y de las autorizaciones especficas que estn destinadas a
incrementar el aprovechamiento del suelo o a obtener un uso
ms rentable del inmueble15.
En los actos que implican transferencia de dominio y en
la expedicin de las licencias de construccin se causa la
plusvala, la cual oscila entre el 30% y el 50% del mayor
valor que por metro cuadrado obtenga el inmueble objeto
del beneficio16.
10.7.3. Valorizacin
Es un gravamen que recae sobre las propiedades inmuebles
que se benefician con la ejecucin de obras de inters pblico
realizadas por el Estado.
10.7.4. Delineacin urbana
El impuesto de delineacin se causa por la expedicin de la
licencia de construccin para la realizacin de obras nuevas
de construccin, ampliacin, modificacin, adecuacin o
reparacin de bienes inmuebles.
TEMA
Contratos.
Contratos.
Rgimen de arrendamientos urbanos.
Cdigo nacional de recursos naturales renovables y de
proteccin al medio ambiente.
Impuesto predial.
Planes de desarrollo municipal, compraventa y expropiacin.
Por la cual se crea el Sistema Nacional de Reforma Agraria y
Desarrollo Rural Campesino, se regulan los baldos.
Modificacin de la Ley 9 de 1989.
Modificacin de la Ley 388 de 1997.
Sanciones urbansticas.
Licencias urbansticas.
Planes parciales.
Licencias urbansticas en suelo rural.
CAPTULO 10 - REGULACIN INMOBILIARIA - GUA LEGAL 2016
 NORMA TEMA

Decreto 4300 de 2007. Planes parciales.

Decreto 3600 de 2007 Ordenamiento del suelo rural.
Decreto 4065 de 2008. Urbanizacin e incorporacin al desarrollo de los predios
y zonas comprendidas en suelo urbano y de expansin y
normas aplicables a la liquidacin de la plusvala.
Decreto 4066 de 2008. Modificacin del Decreto 3600 de 2007.
Decreto 3641 de 2009. Modificacin del Decreto 3600 de 2007.
Decreto 1469 de 2010. Licencias urbansticas.
Ley 1450 de 2011. Plan Nacional de Desarrollo 2010-2014.
Ley 1454 de 2011. Normas orgnicas sobre ordenamiento territorial.
Ley 1469 de 2011. Promocin de suelo urbanizable y acceso a la vivienda.
Decreto- Ley 0019 de 2012. Antitrmites.
Decreto 364 de 2013. Modificacin de normas urbansticas del Plan de
Ordenamiento Territorial de Bogot D.C., adoptado mediante
el Decreto Distrital 619 de 2000, revisado por el Decreto
Distrital 469 de 2003 y compilado por el Decreto Distrital
190 de 2004.
Ley 160 de 1994. Adquisicin de predios rurales.

CAPTULO 10 - REGULACIN INMOBILIARIA - GUA LEGAL 2016 141

CONTR ATACIN
ESTATAL

CAPTULO 11
 Cinco cosas que un inversionista debe saber sobre la contratacin estatal en Colombia:

En Colombia la seleccin objetiva es el principio rector de la contratacin estatal

como medio para lograr los fines del Estado. Ello implica que las entidades pblicas
1 deben siempre escoger la oferta ms favorable para el inters general. Otros
principios constitucionales aplicables a la contratacin estatal son la economa, la
transparencia, la igualdad, la responsabilidad, entre otros postulados que rigen la
funcin administrativa.

Los extranjeros pueden participar en los procesos de seleccin para contratar

2 con entidades estatales, en las mismas condiciones que un colombiano podra
participar en un proceso de seleccin contractual en el pas de origen del
proponente extranjero. Para ello debe existir un acuerdo, tratado o convenio entre
el pas de su nacionalidad y Colombia, en el sentido que a las ofertas de servicios
colombianos se les conceder en ese pas el mismo tratamiento otorgado a sus
nacionales en cuanto a las condiciones, requisitos, procedimientos y criterios para
la adjudicacin de los contratos celebrados con el sector pblico; o en caso de que
exista un acuerdo comercial, se requerir que el gobierno colombiano certifique
que los oferentes de bienes y servicios nacionales gozan de trato nacional en el
pas de origen de los bienes y servicios, con base en la revisin y comparacin de
la normativa en materia de compras y contratacin pblica del estado de donde
provienen los bienes y servicios.

Todas las personas naturales o jurdicas, nacionales o extranjeras, domiciliadas

o con sucursal en Colombia, que aspiren a celebrar contratos con las entidades
3 estatales, estn obligadas a registrarse en el Registro nico de Proponentes (RUP).
Sin embargo, los extranjeros sin sucursal ni domicilio en Colombia no estn
obligados a hacerlo.

Los contratistas deben ofrecer una garanta nica para el cumplimiento de las
obligaciones que surgen con ocasin del contrato, salvo que se trate de contratos
4 de crdito, contratos interadministrativos, contratos de seguro y en los que su valor
sea inferior al 10% de la menor cuanta prevista para cada entidad.

En Colombia es viable presentar iniciativas privadas para asociaciones pblico

5 privadas (APP), ya sea que se requieran o no recursos pblicos para su ejecucin.

Si el proyecto es de iniciativa privada, los recursos estatales no podrn exceder
el 30% del presupuesto estimado de inversin del proyecto1 y la seleccin se hara
por licitacin pblica, para estos efectos se entiende por recursos pblicos aquellos
obtenidos del presupuesto general de la nacin, del presupuesto de las entidades
territoriales o de otros fondos pblicos.

1. De conformidad con la modificacin incorporada en la Ley 1753 de 2015 en los proyectos de asociacin pblico-privada de iniciativa privada que requieran recursos pblicos, los recursos del
Presupuesto General de la Nacin, de las entidades territoriales o de otros fondos pblicos, no podrn ser superiores al 30% del presupuesto estimado de inversin del proyecto. En el caso de proyectos
de infraestructura vial de carreteras dicho porcentaje no podr ser superior al 20% del presupuesto estimado de inversin del proyecto.

CAPTULO 11 - CONTRATACIN ESTATAL - GUA LEGAL 2016 143

11.1. ASPECTOS GENERALES
En Colombia, la normatividad de la contratacin pblica2 ha
sido expedida como el medio para lograr los fines del Estado
a travs de la colaboracin de los particulares quienes en
virtud de dichos contratos desempean una funcin social
con sus correlativas obligaciones3.
11.2. MBITO DE APLICACIN DE LA de los socios de la sociedad de propsito nico es igual a la
NORMATIVIDAD DE CONTRATACIN de los consorcios.
ESTATAL
Por regla general, todas las entidades estatales pblicas,
se encuentran cobijadas por la normatividad aplicable a la
contratacin estatal, salvo algunas excepciones, que cuentan
con su propia regulacin especial en esta materia. Ahora bien,
independientemente de la normatividad aplicable respecto
al rgimen de contratacin, un contrato en el cual una de sus
partes sea una entidad pblica, es considerado un contrato
estatal, salvo ciertas excepciones como el caso de instituciones
financieras o empresas de servicios pblicos domiciliarios.
11.3. LAS PARTES EN LOS CONTRATOS ESTATALES
Los sujetos que intervienen en la contratacin estatal son: de
un lado la entidad pblica contratante y de otro el contratista,
ya sea una persona natural o jurdica, nacional o extranjera,
un grupo de personas unidas mediante figuras similares al
joint venture como el consorcio y la unin temporal o una
promesa de sociedad futura.
Las personas jurdicas nacionales o extranjeras que deseen
celebrar contratos con las entidades estatales deben acreditar
principalmente la capacidad legal para celebrar el contrato,
de conformidad con la normatividad comercial4. Igualmente,
deben demostrar que su objeto social les permite ejercer la
actividad de que trata el contrato a adjudicar, acreditar la
experiencia, capacidades tcnicas y financieras requeridas y
que no se encuentran incursas en causales de inhabilidad o
incompatibilidad que limiten su ejercicio.
Existe un consorcio cuando dos o ms personas en
forma conjunta presentan una misma propuesta para la
adjudicacin, celebracin, y ejecucin de un contrato,
respondiendo solidariamente de todas y cada una de las
obligaciones derivadas de la propuesta y del contrato
(incluyendo las sanciones que se impongan durante la
ejecucin del mismo). Por su parte, se estar en presencia de
una unin temporal en los mismos supuestos del consorcio,
con la diferencia de que las sanciones que se lleguen a
imponer durante la ejecucin del contrato sern impuestas
al miembro de la unin temporal que corresponda segn la
distribucin de actividades contenidas en el contrato de unin
temporal5.
2. La cual se encuentra contenida bsicamente en la Ley 80 de 1993; Ley 1150 de 2007; Ley 1450
de 2011 (Plan de desarrollo); Ley 1474 de 2011 y en sus respectivos Decretos reglamentarios.
3. Artculo 3, Ley 80 de 1993.
4. Para este objeto es necesario analizar los lmites en las facultades del representante legal en
la respectiva sociedad.
144
Otras alternativas de orden corporativo para presentar
ciertas propuestas de negocio a una entidad estatal, son (i) la
promesa de sociedad futura en la que las partes presentan un
documento de intencin de constituir una sociedad una vez el
contrato se les adjudique; y (ii) la constitucin de vehculos de
propsito nico, constituidos para la celebracin y ejecucin
del contrato estatal. en este ltimo caso, la responsabilidad
11.4. INHABILIDADES E INCOMPATIBILIDADES
Son situaciones fijadas exclusivamente en la ley que limitan
la capacidad de contratacin de los oferentes. Tienen como
propsito proteger los principios de moralidad, transparencia
e igualdad de la contratacin pblica. Las inhabilidades e
incompatibilidades han sido definidas como aquellas que
recogen una relacin de circunstancias vinculadas con la
persona misma del contratista y cuya presencia impide la
celebracin del contrato debido a que puede verse afectado
de nulidad6.
Las inhabilidades son los inconvenientes legales o especiales
relacionados con la persona del posible contratista que
imposibilitan ejercer el derecho a participar en el proceso
contractual u obtener la asignacin o celebracin de un contrato
estatal. Las incompatibilidades son () prohibiciones o
impedimentos para ejercer la actividad contractual, por tener o
haber tenido el interesado por determinado periodo de tiempo,
la investidura de servidor pblico7.
Al ser limitaciones o impedimentos para contratar con el
Estado, las inhabilidades e incompatibilidades deben estar
expresamente sealadas en una ley y no pueden interpretarse
de manera amplia o aplicar a situaciones analgicas.
Algunas de las causales de inhabilidad previstas en ley son: i)
quienes hayan dado lugar a la declaratoria de caducidad; ii)
quienes sin justa causa se abstengan de suscribir el contrato
estatal adjudicado; iii) quienes hayan sido condenados
judicialmente a la pena accesoria de interdiccin de derechos
y funciones pblicas y quienes hayan sido sancionados
disciplinariamente con destitucin; y iv) tener la calidad de
servidor pblico, entre otras8.
Por su parte, son incompatibles para celebrar contratos
estatales las siguientes personas: i) quienes fueron miembros
de la junta o consejo directivo o servidores pblicos de la
entidad contratante a nivel directivo, asesor o ejecutivo
dentro del ao anterior; y ii) las personas que tengan vnculos
de parentesco, hasta el segundo grado de consanguinidad,
segundo de afinidad o primero civil con los servidores pblicos
de los niveles directivo, asesor, ejecutivo o con los miembros
de la junta o consejo directivo, o con las personas que ejerzan
el control interno o fiscal de la entidad contratante.
5. Artculo 7 Ley 80 de 1993.
6. Solano Sierra Jairo Enrique. Contratacin Administrativa. Segunda edicin, 1997. Pgina 81.
7. Solano Sierra Jairo Enrique. Contratacin Administrativa. Segunda edicin, 1997. Pgina 81.
8. Artculo 8, Ley 80 de 1993.
CAPTULO 11 - CONTRATACIN ESTATAL - GUA LEGAL 2016
11.5. REGISTRO NICO DE PROPONENTES (RUP)
Es un registro obligatorio y pblico que tienen que efectuar
todas las personas naturales o jurdicas nacionales o
extranjeras domiciliadas o con sucursal en Colombia que
aspiren a celebrar contratos con las entidades estatales y que
implica su inscripcin, calificacin y clasificacin.
El RUP debe tramitarse en la Cmara de Comercio del
domicilio principal del interesado, entidad que debe verificar
la informacin suministrada por los interesados, de tal forma
que expida una certificacin que determinar la capacidad de
contratacin de un contratista9 para participar en un proceso
de seleccin contractual con las entidades estatales a partir
de su capacidad financiera, capacidad de organizacin y
experiencia.
La renovacin del RUP deber realizarse por todos los
proponentes anualmente a ms tardar el quinto (5) da hbil
del mes de abril de cada ao10.
Para el caso de contratistas consultores o proveedores
personas jurdicas que hayan adquirido su personalidad
jurdica con no ms de sesenta meses de anterioridad, los
mismos podrn acreditar ante el RUP su experiencia probable
a partir de los promedios aritmticos del tiempo en que han
ejercido la profesin o actividad los socios o asociados que
puedan aportar experiencia, aun cuando dichos socios o
asociados sean personas extranjeras.
El RUP, es el nico documento necesario para demostrar
las circunstancias que en l se hagan constar y que hayan
sido previamente verificadas por las cmaras de comercio11.
Estas entidades verifican los requisitos habilitantes de los
proponentes, tales como: (i) experiencia, (ii) capacidad
jurdica, (iii) capacidad financiera y (iv) capacidad
organizacional12.
En todo caso el RUP no es necesario para contratar con
entidades estatales en los siguientes eventos13:
En los casos de contratacin directa.
Contratacin que no supere el 10% de la menor cuanta
de la respectiva entidad (mnima cuanta).
Contratos de prestacin de servicios de salud.
Contratos de concesin y en general de APP de cualquier ndole.
Contratacin para la enajenacin de bienes del Estado.
En los contratos que tengan por objeto la adquisicin de
productos de origen o destinacin agropecuaria que se
ofrezcan en bolsas de productos legalmente constituidas.
9. Artculo 221 Decreto 19 de 2012.
10. Artculo 8 Decreto 1510 de 2013.
11. Ibd.
CAPTULO 11 - CONTRATACIN ESTATAL - GUA LEGAL 2016
Actos y contratos que tengan por objeto directo las
actividades comerciales e industriales propias de las
empresas industriales y comerciales del Estado y las
sociedades de economa mixta.
Cuando las personas naturales extranjeras sin domicilio
en el pas o las personas jurdicas extranjeras que no
tengan establecida sucursal en Colombia aspiren a
celebrar contratos con las entidades estatales.
En los anteriores eventos y para los interesados extranjeros, le
corresponde a las respectivas entidades estatales contratantes,
cumplir con la labor de verificacin de las condiciones de los
proponentes.
11.6. PRINCIPIOS DE LA CONTRATACIN ESTATAL
La contratacin estatal se encuentra sometida a los siguientes
principios:
El principio de seleccin objetiva, tiene como propsito
buscar la seleccin del ofrecimiento ms favorable para
los intereses de la entidad y para los fines que ella busca
sin considerar factores de inters o afecto personal o
motivacin subjetiva alguna14. La capacidad jurdica y
las condiciones de experiencia, capacidad financiera
y de organizacin de los proponentes son objeto de
verificacin de cumplimiento como requisitos habilitantes
para la participacin en el proceso de seleccin y no
otorgan puntaje su acreditacin se efecta con el RUP,
con excepcin de concursos de mritos, donde estas
condiciones deben ser adecuadas y proporcionales a
la naturaleza del contrato a suscribir y a su valor. En
los pliegos de condiciones para las contrataciones
cuyo objeto sea la adquisicin o suministro de bienes y
servicios de caractersticas tcnicas uniformes y comn
utilizacin, las entidades estatales incluirn como nico
factor de evaluacin el menor precio ofrecido.
Adicionalmente, en Colombia se encuentra establecido el
concepto de libre competencia y por tanto los extranjeros
pueden participar en los procesos de seleccin, en
igualdad de condiciones con el nacional en los trminos
del numeral dos del encabezado de este captulo. Existe
tambien el principio de reciprocidad que permite darle
el tratamiento de oferente nacional, al extranjero que
demuestre que en su pas de origen le dan un tratamiento
igualitario a las propuestas provenientes de oferentes
colombianos, esto con el fin de desempatar propuestas,
prefirindose al proponente extranjero con reciprocidad
frente al que no la tiene. En los procesos de seleccin se le debe
dar puntaje a las ofertas de bienes y servicios colombianos
12. Artculo 10 Decreto 1510 de 2013.
13. Ley 1150 de 2007. Artculo 6.
14. Artculo 5 Ley 1150 de 2007.
145
 y a las ofertas de bienes y servicios provenientes de pases
donde las ofertas de bienes y servicios colombianos reciben
igual trato que las ofertas nacionales.
El derecho al debido proceso en la contratacin estatal
se aplica en todas aquellas actuaciones pblicas que
impliquen una decisin unilateral o una determinacin
sancionatoria por parte de la administracin frente al
contratista. Esta garanta de defensa y de contradiccin
es de origen constitucional y se encuentra contemplada
en la ley de contratacin15.
11.7. MODALIDADES DE SELECCIN DEL
CONTRATISTA
Para garantizar los principios de igualdad, libre competencia,
transparencia y de seleccin objetiva, se han establecido
una serie de modalidades de seleccin con el fin de que las
entidades pblicas puedan garantizar la escogencia de la
mejor oferta.
Las modalidades de seleccin establecidas son: la licitacin
pblica, la seleccin abreviada, el concurso de mritos, la
contratacin directa y la contratacin de mnima cuanta.

11.7.1. Licitacin pblica

Adems, se aplican los principios de transparencia,
igualdad, economa y celeridad16, que permiten a los
interesados tener la oportunidad de conocer y controvertir
los informes de evaluacin, dado que los expedientes son
pblicos, y se puede acceder a travs de la pgina web del
Sistema Electrnico para la Contratacin Pblica (SECOP-).
Es un procedimiento a travs del cual se hace una invitacin
pblica por parte de una entidad estatal para que los
interesados en contratar con ella presenten sus propuestas,
de las cuales se elige la ms favorable para los fines y
necesidades de la entidad, con sujecin a unas bases y
condiciones establecidas por la entidad pblica licitante en
un documento denominado pliego de condiciones.

Los procesos licitatorios deben seguir el siguiente procedimiento17:

2. PROYECTO DE PLIEGO 3. AJUSTE DEL PLIEGO

1. ESTUDIOS PREVIOS DE CONDICIONES DE CONDICIONES
Determinan la necesidad Se realiza con base en Con base
y conveniencia de los estudios previos en las
efectuar la respectiva y es publicado en observaciones
contratacin y sirven el (SECOP), para la entidad
de soporte para informar a los posibles realiza ajustes
la elaboracin del interesados y permitir a los pliegos.
proyecto de pliego de que puedan presentar
condiciones, as como observaciones.
la determinacin de
posibles riesgos.

5. PUBLICACIN DE PLIEGOS 6. AUDIENCIA PBLICA DE

4. APERTURA DE DE CONDICIONES
PROCESO LICITATORIO
Los pliegos de
Se determina el objeto a condiciones definitivos
contratar, la modalidad de son publicados en
seleccin, el cronograma el SECOP. El pliego
del proceso, el lugar fsico de condiciones
o electrnico donde se es el documento
pueden retirar los pliegos que regula en su
y documentos previos, la totalidad las reglas del
convocatoria para las veeduras proceso de seleccin
ciudadanas y el certificado de y debe contener
disponibilidad presupuestal. expresamente toda la
informacin requerida
para la presentacin
de ofertas.
ASIGNACIN DE RIESGOS
Si a solicitud de un interesado
es necesario adelantar una
audiencia para precisar el
contenido y alcance de los
pliegos de condiciones, este
tema se tratar en la audiencia
de asignacin de riesgos.
En esta audiencia la entidad
estatal debe presentar el
anlisis de riesgos efectuado y
hacer la asignacin de riesgos
definitiva.

15. Artculo 17 Ley 1150 de 2007.

16. Artculo 23 Ley 80 de 1993.
17. Ley 80 de 1993, Ley 1150 de 2007, Ley 1450 de 2011, Ley 1474 de 2011, Decreto 1082
de 2015.

146 CAPTULO 11 - CONTRATACIN ESTATAL - GUA LEGAL 2016

 7. CIERRE DE LA LICITACIN 8. INFORME DE 9. AUDIENCIA DE ADJUDICACIN
EVALUACIN DEL CONTRATO
Vencido el trmino La entidad contratante Con base en el informe de
para presentar ofertas, publicar el informe evaluacin, se adjudicar el
la entidad contratante determinando un orden de contrato mediante audiencia
entrar a evaluar las favorabilidad de las ofertas pblica, durante la cual
mismas teniendo como para la entidad, para que se notifica al proponente
propsito la seleccin los oferentes pueden favorecido para que ejecute
del ofrecimiento ms presentar las observaciones el contrato. El acto de
favorable para los que estimen pertinentes adjudicacin es irrevocable
intereses de la entidad. al respecto. Presentadas por lo que obliga a la
las observaciones por entidad y al adjudicatario
los oferentes, la entidad salvo algunas excepciones
estatal puede modificar, contempladas en la ley.
ajustar o mantener el
informe de evaluacin.

En los procesos de licitacin se tienen como mnimo diez (10) das hbiles para presentar observaciones al proyecto de pliego
de condiciones.

11.7.2. Seleccin abreviada En el Decreto 1082 de 2015, se encuentra regulada la

Esta modalidad de contratacin, ms expedita que la licitacin
pblica, se encuentra prevista para los siguientes casos: (i) la
adquisicin o suministro de bienes y servicios de caractersticas
tcnicas uniformes y de comn utilizacin (ej. papelera,
lpices, etc.); (ii) productos con destinacin agropecuaria;
(iii) la contratacin de menor cuanta18; (iv) los contratos de
prestacin de servicios de salud; (v) la enajenacin de bienes
del Estado19; (vi) los que tengan por objeto las actividades
propias de las empresas industriales y comerciales del Estado
y las sociedades de economa mixta; (vii) la contratacin de
bienes y servicios para la defensa y seguridad nacional; (viii)
cuando se haya abierto licitacin pblica y esta haya sido
declarada desierta; y (ix) los contratos de las entidades a cuyo
cargo se encuentre la ejecucin de los programas de proteccin
de personas en condiciones vulnerables20. Adicionalmente,
tambin sern objeto de esta modalidad de contratacin los
contratos celebrados por el Instituto Nacional de Vas (INVIAS),
para el desarrollo del programa de seguridad de carreteras,
siempre que la adquisicin de bienes, obras o servicios se haga
con recursos que administra con destinacin especfica para el
sector defensa.
posibilidad de realizar concurso de mritos abiertos o con
precalificacin.
11.7.4. Contratacin directa
Es un mecanismo de seleccin de carcter excepcional,
en virtud del cual las entidades pblicas pueden celebrar
contratos sin necesidad de realizar previamente un proceso
concursal de seleccin. Por este motivo, su aplicacin est
limitada a las siguientes causales establecidas en la ley21:
Contratacin de crditos.
Contratos interadministrativos.
Urgencia manifiesta.
Prestacin de servicios profesionales y de apoyo a
la gestin para la ejecucin de trabajos artsticos que
solo puedan encomendarse a determinadas personas
naturales.

En los procesos de seleccin abreviada se tendrn cinco (5) Bienes y servicios en el sector defensa que necesiten
das hbiles para presentar observaciones al proyecto de reserva para su adquisicin.
pliego de condiciones.
Contratos de encargo fiduciario que celebren las
11.7.3. Concurso de mritos entidades territoriales cuando inician el acuerdo de
restructuracin de pasivos.
Es un procedimiento para la seleccin de consultores o
proyectos, compuesto por una serie de etapas determinadas Los contratos para el desarrollo de actividades cientficas
en la ley y en el que la labor a contratar es un trabajo de y tecnolgicas.
ndole intelectual. As, en este procedimiento prima la
verificacin de requisitos de orden tcnico y de calidades Cuando no exista pluralidad de oferentes en el mercado.
profesionales dejando de lado el criterio econmico que no
puede ser tenido como factor de seleccin de la oferta. Arrendamiento o adquisicin de inmuebles.
18. Se determina en funcin al monto de los presupuestos anuales de las entidades pblicas. 20. Artculo 2 numeral 2 Ley 1150 de 2007.
19. Salvo en lo regulado por la Ley 226 de 1995. 21. Artculo 2 Ley 1150 de 2007.

CAPTULO 11 - CONTRATACIN ESTATAL - GUA LEGAL 2016 147

11.7.5. Contratacin de mnima cuanta
Es un procedimiento expedito que se puede adelantar cuando
el valor del contrato es igual o inferior al 10% de la menor
cuanta de la entidad respectiva22.
11.8. PUBLICIDAD DE LA CONTRATACIN POR procesos de grandes cuantas. Asimismo, a los adjudicatarios
MEDIOS ELECTRNICOS
Las entidades estatales deben publicar en la pgina web
www.contratos.gov.co la informacin exigida por la ley23 de
los diferentes procesos de seleccin y desarrollo contractual
que adelanten24, con el propsito de que el pblico en
general tenga conocimiento de estos y puedan formular sus
observaciones o presentarse como oferentes a los mismos.
Adicionalmente, con la entrada en vigencia del Decreto 1510
de 2013 se desarroll la obligatoriedad para las entidades
estatales de elaborar un Plan Anual de Adquisiciones con
la lista de bienes, obras y servicios que pretendan adquirir
durante el ao. Por medio de esta herramienta se podr
conocer y dar mayor publicidad sobre las compras a ser
efectuadas por cada entidad de forma anual.
Por otra parte, las entidades estatales (que contraten con
cargo a recursos pblicos) debern publicar a travs del
SECOP, todos los documentos del proceso y los actos
administrativos del proceso de contratacin dentro de los tres
(3) das siguientes a su expedicin.
11.9. CONTENIDO DEL CONTRATO ESTATAL
Est compuesto por el documento del contrato suscrito con
sus correspondientes modificaciones y anexos, los pliegos de
condiciones, las modificaciones a los pliegos de condiciones,
estudios previos, matriz de riesgos, la propuesta presentada
por el proponente adjudicatario, as como por todos los
dems documentos expedidos durante el proceso de seleccin
del contratista. As, los contratos estatales se componen de un
grupo de documentos que rigen la relacin contractual.
11.9.1. Vigencia y adiciones del contrato
Los contratos estatales adems del plazo establecido para su
ejecucin tienen un trmino para su liquidacin que puede
ser hasta de 4 meses.
Por otro lado, salvo en el caso de las concesiones y dems
formas de asociacin pblico privadas (ver numeral
11.10.6.), las entidades estatales pueden considerar suscribir
contratos adicionales, es decir que aumente el alcance de
las obligaciones iniciales, con la nica limitacin de que la
adicin no supere el 50% del valor inicial del contrato.
22. Numeral 2 del Artculo 5 de la Ley 1150 de 2007.
23. Artculo 2.2.1.1.1.7.1. del Decreto 1082 de 2015.
24. Salvo los asuntos sometidos expresamente a reserva.
148
11.9.2. Garantas
Quienes presenten oferta en un proceso de seleccin deben
presentar una garanta de seriedad de la oferta, cuya cuanta
generalmente corresponde al 10% del valor del presupuesto
de la oferta, aunque este porcentaje puede disminuir en
se les exige prestar una garanta nica para el cumplimiento
de las obligaciones que surgen con ocasin del contrato, que
cobija diferentes amparos.
En los procesos de contratacin estatal, los contratistas podrn
otorgar, como mecanismos de cobertura del riesgo, cualquiera
de las siguientes garantas o varias de ellas simultneamente:
(i) plizas de seguros; (ii) fiducias mercantiles en garanta;
(iii) garantas bancarias a primer requerimiento; (iv) endoso
en garanta de ttulos valores; y (v) depsito de dinero en
garanta. Adicionalmente, en los procesos de contratacin,
las personas naturales o jurdicas extranjeras sin domicilio o
sucursal en Colombia podrn otorgar, como garantas, cartas
de crdito stand by expedidas en el exterior.
De otro lado, los riesgos25 que debe amparar la garanta nica
son los que se deriven del incumplimiento del ofrecimiento
o del incumplimiento del contrato; en ese sentido la entidad
estatal en los pliegos de condiciones para la contratacin
debe indicar las garantas que exige en cada etapa del
contrato o cada periodo contractual teniendo en cuenta las
obligaciones del contratista en cada etapa del contrato26.
11.9.3. Potestades excepcionales
Son facultades que sobrepasan el derecho civil y comercial,
con las que cuenta la administracin y los prestadores de
servicios pblicos, que son aplicables nicamente cuando
el incumplimiento del particular es de tal magnitud que
amenaza con la paralizacin o la afectacin grave de los
servicios pblicos a su cargo o se requiere para la proteccin
del inters general. La utilizacin de estas potestades busca
asegurar la inmediata y continua prestacin del servicio27.
Estas potestades excepcionales son la de caducidad,
modificacin, terminacin e interpretacin unilaterales de
los contratos, as como la clusula de reversin cuando se
entregan bienes de uso pblico para su explotacin. Estas
potestades nicamente podrn ser ejercidas por las entidades
en los casos que determine la ley28.
Hay algunos contratos en los que es obligatorio que se
pacten clusulas excepcionales: (i) los contratos que tengan
por objeto el ejercicio de una actividad que constituya
monopolio estatal; (ii) la prestacin de servicios pblicos;
(iii) la explotacin y concesin de bienes del Estado; y (iv)
25. Decreto 1082 de 2015, Artculo 2.2.1.2.3.1.1.
26. Decreto 1082 de 2015, Artculo 2.2.1.2.3.1.1.
27. Artculo 14 Ley 80 de 1993
28. Ibd.
CAPTULO 11 - CONTRATACIN ESTATAL - GUA LEGAL 2016
en los contratos de obra. En caso de que dichas potestades
no sean pactadas en el respectivo contrato, se entendern
incorporadas a l por expresa disposicin legal29. En los
contratos de suministro y prestacin de servicios, el pacto de
estas facultades es potestativo, y en los dems contratos su
inclusin est prohibida30.
11.9.4. Multas y clusula penal
En desarrollo del deber de vigilancia y control que sobre
los contratos corresponde a las entidades estatales, estas
tienen la facultad de imponer las multas que hayan sido
pactadas, con el fin de conminar al contratista a cumplir sus
obligaciones. Igualmente, tienen la facultad de hacer efectiva
la clusula penal pecuniaria que haya sido pactada en el
respectivo contrato31.
11.9.5. Cesin del contrato estatal
Los contratos estatales tienen en cuenta las calidades del
contratista, por lo que una vez celebrados no pueden
cederse sin previa autorizacin escrita de la entidad
contratante32. Por su parte, de llegar a sobrevenir inhabilidad
o incompatibilidad en el contratista, este deber ceder el
contrato previa autorizacin escrita de la entidad contratante
o, si ello no fuere posible, renunciar a su ejecucin.
Si la inhabilidad o incompatibilidad sobreviene en uno de los
miembros de un consorcio o unin temporal, este debe ceder
su participacin a un tercero, previa autorizacin escrita de
la entidad contratante. En todo caso, no puede haber cesin
del contrato entre quienes integran el consorcio o unin
temporal33.
Para que la entidad contratante pueda aprobar la cesin
del contrato, el cesionario debe cumplir con todos los
requisitos exigidos por los pliegos de condiciones del contrato
adjudicado.
11.9.6. Forma de pago
En los contratos que celebren las entidades estatales se puede
pactar el pago anticipado y la entrega de anticipos, pero su
monto no puede exceder del 50% del valor del contrato34. En
este sentido, se entiende por anticipo el primer pago de un
contrato que se haya pactado de ejecucin sucesiva y por
pago anticipado el primer pago efectuado a un contratista
respecto de un contrato de ejecucin instantnea 35.
11.9.7. Solucin de controversias
Las entidades estatales y los contratistas tienen la posibilidad de
buscar soluciones de forma gil, rpida y directa a diferencias
y discrepancias surgidas de los contratos, acudiendo a
29. Ibd.
30. Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, seccin tercera, auto del 13 de
noviembre de 2007, Exp. 22840.
31. Artculo 17 de la Ley 1150 de 2007
32. Artculo 23 Ley 1150 de 2007.
33. Artculo 9 Ley 80 de 1993.
34. Artculo 40 Ley 80 de 1993.
CAPTULO 11 - CONTRATACIN ESTATAL - GUA LEGAL 2016
mecanismos directos de solucin de controversias como son
la conciliacin, la amigable composicin y la transaccin.
Igualmente, pueden acudir a mecanismos alternativos de
solucin de controversias, como el arbitraje ya sea nacional
o internacional.
En caso de que las partes decidan acudir a la justicia ordinaria,
los jueces competentes para dirimir los conflictos provenientes
de los contratos estatales son los de la jurisdiccin contencioso
administrativa36.
11.9.8. Liquidacin de los contratos estatales
Es obligatoria salvo para los contratos llamados a ejecutarse
de manera instantnea y puede efectuarse de comn acuerdo
o unilateralmente por parte de la entidad pblica contratante.
Sin embargo, en la prestacin de servicios profesionales y de
apoyo a la gestin no se requiere de liquidacin37.
11.10. TIPOLOGA DE LOS CONTRATOS ESTATALES
Las entidades estatales pueden celebrar todos los contratos
que permita la ley. Ahora, todo contrato que celebre una
entidad pblica es un contrato estatal. Son actos jurdicos,
generadores de obligaciones derivados del ejercicio de la
autonoma de la voluntad.
Se ha desarrollado una gran variedad de tipos de contratos
estatales, en atencin a las diversas necesidades de las
entidades, con el objeto de lograr los cometidos o fines
del Estado. A continuacin se seala una lista de algunos
contratos estatales.
11.10.1. Contratos de obra
Son los que celebran las entidades estatales para la
construccin, mantenimiento, instalacin y en general, para
la realizacin de cualquier otro trabajo material sobre bienes
inmuebles, cualquiera que sea la modalidad de ejecucin y
pago38.
11.10.2. Contratos de consultora
Son los que celebran las entidades estatales sobre los estudios
necesarios para la ejecucin de proyectos de inversin,
estudios de diagnstico, prefactibilidad o factibilidad para
programas o proyectos especficos, as como a las asesoras
tcnicas de coordinacin, control y supervisin. Son
tambin contratos de consultora los que tienen por objeto
la interventora, asesora, gerencia de obra o de proyectos,
direccin, programacin y la ejecucin de diseos, planos,
anteproyectos y proyectos39. Este contrato se caracteriza por
que sus obligaciones tienen un carcter intelectual.
35. Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sentencia del 22 de junio
de 2001, 35. C.P: Ricardo Hoyos Duque.
36. Artculo 75 Ley 80 de 1993.
37. Artculo 217 Decreto 19 de 2012.
38. Artculo 32 numeral 1 Ley 80 de 1993.
39. Artculo 32 numeral 2 Ley 80 de 1993.
149
11.10.3. Contrato por prestacin de servicios
Este contrato desarrolla actividades relacionadas con la
administracin o funcionamiento de las entidades estatales y
solo puede celebrarse con personas naturales en la medida
en que la entidad estatal no cuente con el personal suficiente
o calificado para llevar a cabo la labor contratada40.
11.10.4. Contratos de concesin
Las concesiones han sido catalogadas como una modalidad
de asociacin pblico privada por lo que se describirn en el
numeral 11.10.7.
11.10.5. Contratos de encargo fiduciario y concedente, a cambio de una remuneracin que puede
fiducia pblica
Son aquellos contratos que celebran las entidades estatales con
las sociedades fiduciarias autorizadas por la Superintendencia
Financiera que tienen por objeto la administracin o el manejo
de los recursos vinculados a los contratos que tales entidades
celebren41. La fiducia pblica es una especie de encargo
fiduciario en la medida en que no es viable la transferencia de
recursos pblicos a un patrimonio autnomo. nicamente en
los eventos expresamente permitidos en la ley, como para el
caso de las titularizaciones, se pueden constituir patrimonios
autnomos por parte de entidades estatales42.
11.10.6. Otras figuras contractuales
La normatividad colombiana no restringe las tipologas
contractuales en la contratacin estatal permitiendo el origen
de nuevas figuras derivadas de la autonoma de la voluntad
de las partes, siempre y cuando se enmarquen en el respeto
a la ley y la Constitucin.
A continuacin se presenta una lista de otras figuras que no
se encuentran expresamente reguladas por las normas de
contratacin estatal: contratos de suministro, contratos de
compraventa, crdito, exploracin y explotacin de recursos
naturales, leasing, factoring, franquicia, joint venture,
merchandising, putting out system, just in time, swap, forward
y contrato de opcin.
11.10.7. Rgimen de asociaciones pblico especificaciones. En este caso, la vida til del proyecto debe
privadas (APP)
(i) Definicin
Las APP se han definido como un instrumento de vinculacin
de capital privado, que se materializa en un contrato entre
una entidad estatal y una persona natural o jurdica de
derecho privado, para la provisin de bienes pblicos y
de sus servicios relacionados, que involucra la retencin y
40. Artculo 32 numeral 3 Ley 80 de 1993.
41. Artculo 32 numeral 5 Ley 80 de 1993.
42. Inciso 6 Artculo 32 Numeral 5 Ley 80 de 1993.
43. Artculo 1 de la Ley 1508 de 2012.
150
transferencia de riesgos entre las partes y mecanismos de
pago, relacionados con la disponibilidad y el nivel de servicio
de la infraestructura y/o servicio 43.
De manera expresa, la normatividad aplicable establece que
los contratos de concesin son APPs y tales contratos tienen
por objeto otorgar a una persona la prestacin, operacin,
explotacin, organizacin o gestin, total o parcial, de un
servicio pblico, o la construccin, explotacin o conservacin
total o parcial, de una obra o bien, destinados al servicio o
uso pblico44.
La ejecucin del contrato se hace por cuenta y riesgo del
concesionario y bajo la vigilancia y control de la entidad
consistir en derechos, tarifas, tasas, valorizacin, o en la
participacin que se le otorgue en la explotacin del bien, o
mediante la modalidad que se acuerde.
Los modelos de concesin han sido abordados bajo los
esquemas de financiacin conocidos como project finance45
en los siguientes modelos:
BOT (Build, operate and transfer)
En este modelo, la empresa financia, construye y opera
el proyecto el cual genera rentas que cubren los costos
operacionales y de inversin. En una fecha predeterminada,
la empresa transfiere (revierte) todos los derechos de uso del
activo al Estado.
BOMT (Build, operate, maintain and
transfer)
En este modelo, la empresa financia, construye opera
el proyecto el cual genera rentas que cubren los costos
operacionales y de inversin, mantiene el proyecto durante
un perodo de tiempo determinado y lo transfiere en una
fecha predeterminada (revierte), todos los derechos sobre el
activo al Estado.
BOO (Build, own and operate)
En este modelo, el contratista se compromete a construir,
ser propietario y operar los activos, con la respectiva
financiacin de las obras requeridas por el regulador y sus
coincidir con el tiempo para pagar deudas y remunerar a los
contratistas. Su principal diferencia con el BOT es que los
activos permanecen para siempre en la entidad privada46.
BOOT (Build, own, operate and transf er)
En este esquema de negocio el contratista se obliga a construir,
ser propietario, operar y transferir los activos, consiguiendo
la respectiva financiacin. Su diferencia con el BOT es que
los activos son de propiedad del contratista durante el tiempo
de operacin.
44. Artculo 2 Ley 1508 de 2012.
45. Revista letras jurdicas EPM, Vol. 12, No.1, Marzo de 2007.
46. Ibd.
CAPTULO 11 - CONTRATACIN ESTATAL - GUA LEGAL 2016
BOOMT (Build, own, operate, maintain
and transf er)
En este esquema de negocio el contratista se obliga a
construir, ser propietario, operar y mantener el proyecto
durante un perodo de tiempo determinado y transferir los
activos, consiguiendo la respectiva financiacin.
B LT ( B u ild , le a s e a nd t r a n s f e r )
Tiene las mismas caractersticas del BOT pero la financiacin
se hace a travs de leasing.
(ii) Generalidades
Las APP se aplican a todos aquellos contratos en los que las
entidades encarguen a un inversionista privado el diseo y
construccin de una infraestructura y sus servicios asociados,
siempre que su monto de inversin sea superior a 6.000
salarios mnimos legales mensuales vigentes (S.M.L.M.V)
(aprox. USD 1.300.000)47. La regulacin establece que los
contratos tienen un plazo mximo de treinta aos, incluida
su prrroga. Sin perjuicio de lo anterior, el plazo puede ser
superior a treinta aos, cuando conforme a los resultados de
la estructuracin del proyecto respectivo sea necesario y se
cuente con el concepto favorable del Consejo Nacional de
Poltica Econmica y Social, (CONPES)48.
En las APP, las adiciones de recursos de los desembolsos
que se hagan del presupuesto pblico (nacin, entidades
territoriales, o cualquier otro fondo pblico), no pueden
superar el 20% del valor del contrato originalmente pactado.
Igualmente, se prev que las solicitudes de adiciones de
recursos y el valor de las prrrogas en tiempo sumadas,
tampoco pueden superar el 30% del presupuesto estimado
de inversin del proyecto49. Lo anterior, sin perjuicio de otros
requisitos adicionales50.
(iii) Procedimiento
Se inicia con la realizacin de un estudio relacin de
costo beneficio del proyecto analizando su impacto social,
econmico y ambiental sobre la poblacin directamente
afectada. Se debe tener especial cuidado con los documentos
de estudios y diseos de estructuracin del proyecto entre los
cuales se encuentran los de carcter tcnico, socioeconmico,
ambiental, predial, financiero y jurdico (la estructuracin)
y la definicin, tipificacin, estimacin y asignacin de los
riesgos a travs de la elaboracin de una matriz asociada al
proyecto51.
Posteriormente, se selecciona el asociado privado ya sea a
travs de una precalificacin, mediante convocatoria pblica
o mediante una licitacin pblica.
47. Pargrafo 1 Artculo 3 Ley 1508 de 2012.
48. Artculo 6 Ley 1508 de 2012.
49. De conformidad con la modificacin incorporada en la Ley 1753 de 2015 en los proyectos
de asociacin pblico-privada de iniciativa privada que requieran recursos pblicos, los recursos
del Presupuesto General de la Nacin, de las entidades territoriales o de otros fondos pblicos, no
podrn ser superiores al 30% del presupuesto estimado de inversin del proyecto. En el caso de
proyectos de infraestructura vial de carreteras dicho porcentaje no podr ser superior al 20% del
CAPTULO 11 - CONTRATACIN ESTATAL - GUA LEGAL 2016
La seleccin debe seguir los principios establecidos en la Ley
80 de 1993 y la 1150 de 2007, en donde se puntualiza que
la seleccin objetiva, es aquella que se hace al ofrecimiento
ms favorable para los intereses de la entidad, teniendo en
cuenta factores objetivos que se establezcan en los pliegos de
condiciones o sus equivalentes.
(A) Asociaciones pblicos privadas de iniciativa
privada
(i) Generalidades
Las iniciativas privadas hacen referencia a que la idea o intencin
de realizar determinado proyecto, proviene de un particular
denominado originador (el originador) y no del Estado, debiendo
realizar todos los estudios necesarios incluyendo los sealados
anteriormente. Hay dos tipos de APP de iniciativa privada y son
aquellas que requieren de recursos pblicos y aquellas donde
solo se requieren recursos privados.
En los proyectos de APP de iniciativa privada ya sea con
recursos pblicos o recursos privados, se prev que el
originador pueda estructurarlos, asumiendo la totalidad de
los costos que ello acarree y presentarlos a la entidad en
forma reservada y confidencial. El proceso de estructuracin
del proyecto se divide en dos etapas a saber:
Prefactibilidad: el Originador, debe realizar una
descripcin completa y suficiente del proyecto indicando el
diseo mnimo en etapa de prefactibilidad, construccin,
operacin, mantenimiento, organizacin y explotacin
del mismo, el costo estimado y la fuente de financiacin
(la etapa de prefactibilidad)52.
Factibilidad: el Originador acreditar documentalmente
su capacidad jurdica, financiera o de potencial
financiacin, as como la experiencia en inversin o
estructuracin y el valor del proyecto, adems presentar
el modelo financiero detallado y formulado que
fundamente el valor del proyecto, descripcin detallada
de las fases y duracin del proyecto, justificacin del
plazo del contrato, anlisis de riesgos asociados al
proyecto, estudios de impacto ambiental, econmico
y social, y estudios de factibilidad tcnica, econmica,
ambiental, predial, financiera y jurdica del proyecto (la
etapa de factibilidad)53.
La Ley de asociaciones pblico privadas (la Ley)54 fija unos plazos
para que la entidad estatal determine si la propuesta se ajusta
con las polticas sectoriales y la priorizacin de proyectos a ser
desarrollados, sin que ello genere derechos al originador. Si la
iniciativa es considerada, se continuar con la Estructuracin del
proyecto e iniciar la Etapa de Factibilidad, donde el Estado
estudia la Estructuracin del Originador.
presupuesto estimado de inversin del proyecto.
50. Artculo 13 Ley 1508 de 2012.
51. Artculo 11 Ley 1508 de 2012.
52. Artculo 14 Ley 1508 de 2012.
53. Ibd.
54. Ley 1508 de 2012.
151
(B) Asociaciones pblico privadas de iniciativa privada con recursos pblicos

( i ) A por tes pblico s

Aportes pblicos que se destinan a la realizacin del proyecto, pueden ser en especie o desembolsos de recursos del presupuesto
de la entidad pbica, sin perjuicio de lo cual para efectos del lmite establecido para presentar iniciativas privadas para
asociaciones pblico-privadas de iniciativa privada, nicamente se entienden como recursos pblicos aquellos correspondientes
al presupuesto de la entidad pblica correspondiente que no podrn exceder el 30% del presupuesto estimado de inversin
del proyecto, de manera que para efectos de este lmite ni los aportes en especie de las entidades territoriales55, ni los recursos
provenientes de la explotacin econmica de la infraestructura56 seran considerados como recursos pblicos.

As, la entidad ante quien se presenta la propuesta, debe
contar ya sea con bienes disponibles (si hace aportes en
especie), con los fondos necesarios o con las autorizaciones
para comprometer tales fondos, para que el proyecto o
servicio objeto de la iniciativa se pueda ejecutar.
(ii) Procedimiento
inversin o en estructuracin de proyectos, para desarrollar
el proyecto publicado.
En caso de haber terceros interesados, la entidad debe abrir
un proceso de seleccin abreviada de menor cuanta con
precalificacin, en el cual se incluya al Originador y los otros
interesados que hayan anexado garanta.

Concluidas las etapas de prefactibilidad y factibilidad, y
habindose considerado la iniciativa viable con el fin de
garantizar la transparencia del uso de los recursos pblicos y
el derecho a la igualdad, debe abrirse un proceso de seleccin.
El Originador obtendr una bonificacin en la calificacin
durante el proceso de seleccin, del 3% al 10%, dependiendo
del valor del proyecto, a manera de compensacin por haber
asumido la carga de la estructuracin57.
Si como resultado del proceso de licitacin pblica, el originador
no resulta seleccionado, tiene derecho a que se le reembolse el
costo de estructuracin que apruebe la entidad pblica.
Habiendo revisado las ofertas, si el Originador no cuenta con
la ms favorable para la entidad, se le permite que dentro
de los diez das siguientes a la publicacin del informe de
evaluacin de las propuestas presente una nueva oferta que
mejore la del proponente mejor calificado. Si el Originador
mejora la propuesta, se le adjudicar el contrato; en caso
contrario, el Originador debe recibir del adjudicatario el valor
aceptado por la entidad como costo de la estructuracin58.
El siguiente flujograma muestra los pasos a seguir en proyecto
de APP de iniciativa privada:
Proyecto de no
RADICACIN
inters pblico.

ESTUDIO CONCEPTO Rechazo de

(C) Asociaciones pblico privadas de iniciativa DE PRE- (3 MESES) la iniciativa.

privada con recursos privados FACTIBILIDAD

Proyecto de
inters pblico.
(i) Procedimiento
Radicacin estudio de factibilidad dentro del plazo
establecido por la entidad, no mayor a 2 aos.
Concluidas las etapas de prefactibilidad y factibilidad y
habindose considerado la iniciativa privada viable, los
Evaluacin de la propuesta (6 meses prorrogables por
documentos que soportan la estructuracin debern ser 3 meses ms).
publicados en la pgina web del SECOP durante un mes
como mnimo y seis meses como mximo, con el fin de dar
VIABILIDAD
publicidad a la iniciativa.

Si transcurre el plazo de esta publicacin sin que algn

interesado distinto al Originador manifieste su inters NO SI
en ejecutarlo, la entidad estatal puede contratar con el
Originador de manera directa. Posibilidad para la entidad Acuerdo de condiciones
estatal para adquirir los estudios. (2 meses).

Ahora bien, si un tercero manifiesta su inters en ejecutar

el proyecto manteniendo la condicin de no requerir
SELECCIN Proyecto sin Proyecto con
recursos pblicos, debe garantizar la presentacin de la ABREVIADA recursos pblicos. recursos pblicos.
oferta mediante una pliza de seguros, un aval bancario,
u otro medio autorizado por la ley, donde adicionalmente Bonificacin LICITACIN
3%-10%
se acredite su capacidad jurdica, financiera, experiencia en PBLICA

55. Artculo 5 Pargrafo Ley 1508 de 2012. 57. Artculo 17 de la Ley 1508 de 2012 modificado por la Ley 1753 de 2015.
56. Artculo 2.2.2.1.3.1 del Decreto 1082 de 2015. 58. Numeral 3 del Artculo 2.2.2.1.5.12 del Decreto 1467 de 2012.

152 CAPTULO 11 - CONTRATACIN ESTATAL - GUA LEGAL 2016

11.11. LOS SERVICIOS PBLICOS
DOMICILIARIOS (SPD)
Se rige por una normatividad especial59 diferente a la de la
contratacin de las entidades estatales. Por la importancia
de este sector y por el amplio desarrollo que ha tenido en los
ltimos veinte aos en Colombia, a continuacin se explican
los aspectos ms relevantes de esta normatividad.
11.11.1. Aspectos generales
Los servicios pblicos domiciliarios (SPD) estn sometidos
al ordenamiento jurdico que determine la ley, pudiendo
ser prestados por el Estado, directa o indirectamente, por
comunidades organizadas o por particulares. En todo caso
el Estado mantiene a ttulo de funcin pblica la garanta de
su prestacin, su regulacin60, su control61 y su vigilancia, con
el fin de garantizar la continuidad y calidad en el servicio a
la poblacin.
Las normas en esta materia sealan como servicios pblicos
domiciliarios los siguientes61: (i) acueducto; (ii) alcantarillado;
(iii) aseo; (iv) energa elctrica; y (v) distribucin de gas
combustible. As, los SPD son considerados como esenciales
y por lo tanto no permiten el derecho de huelga. Existe
un rgimen jurdico especial aplicable a las actividades
de generacin, interconexin, transmisin, distribucin y
comercializacin de energa elctrica, de la que resaltamos
las siguientes caractersticas: (i) la Nacin o las entidades
territoriales pueden asignar la prestacin del servicio
pblico de energa a travs de un contrato de concesin a
una persona jurdica privada o pblica o a una empresa de
economa mixta; (ii) la remuneracin del contrato consiste en
tarifas o precios que paguen los usuarios de acuerdo con
las reglas definidas en la ley; (iii) las empresas constituidas
con posterioridad a 1994 con el objeto de prestar el servicio
pblico de electricidad no pueden efectuar ms de una de las
actividades relacionadas con el mismo, con excepcin de la
comercializacin, actividad que puede realizarse en forma
combinada con las actividades de generacin o distribucin;63
y iv) el rgimen de contratacin aplicable a las empresas que
presten servicios de generacin, interconexin, transmisin,
distribucin y comercializacin de energa elctrica es el del
derecho privado; no obstante, la comisin de regulacin de
energa y gas (CREG) puede hacer obligatoria la inclusin de
clusulas excepcionales al derecho comn en algunos de los
contratos que celebren dichas empresas64.
11.11.2. Principios generales de los SPD
La prestacin de SPD se encuentra regulada por una serie
de principios que rigen el ejercicio de esta actividad. Estos
principios son: la libertad econmica, igualdad, continuidad,
regularidad, eficiencia y libertad de entrada al sector.
59. Ley 142 de 1994.
60. La regulacin de los Servicios Pblicos Domiciliarios se ejerce a travs de las Comisiones de
Regulacin.
61. La inspeccin, vigilancia y control de los SPD lo ejerce el Presidente de la Repblica a travs
de la Superintendencia de Servicios Pblicos Domiciliarios.
62. La telefona pblica bsica conmutada y la telefona local mvil en el sector rural hacan 67. Ley 142 de 1994, artculo 139.
parte de la lista de servicios pblicos domiciliarios incluidos en la ley 142 de 1994, pero con la
expedicin de la ley 1341 de 2009 pasaron a ser regulados bajo a una normatividad especial,
CAPTULO 11 - CONTRATACIN ESTATAL - GUA LEGAL 2016
Algunos de los aspectos ms destacables de estos principios son:
La libertad econmica implica que las empresas
de servicios pblicos debidamente constituidas y
organizadas no requieren permiso alguno para el
desarrollo de su objeto social en Colombia.
Como prerrogativa en el marco de la libertad econmica
las empresas de servicios pblicos pueden declarar un bien
de utilidad pblica o inters social en aras de conseguir
su expropiacin o la imposicin de servidumbres65.
El principio de igualdad en los servicios pblicos
domiciliarios se ve reflejado en el concepto de neutralidad
tarifaria de acuerdo con el cual cada consumidor tendr el
derecho a tener el mismo tratamiento tarifario que cualquier
otro si las caractersticas de los costos que ocasiona a las
empresas de servicios pblicos son iguales66.
La prestacin de los servicios pblicos no puede
interrumpirse salvo por razones de fuerza mayor, caso
fortuito, racionamientos programados y reparaciones
tcnicas67.
Se encuentra prohibido transferirle a los usuarios los
costos de la ineficiencia empresarial.
Toda persona nacional o extranjera tiene derecho a
organizar y operar empresas que tengan por objeto la
prestacin de servicios pblicos domiciliarios en Colombia
siempre y cuando se respete la Constitucin y la ley.
11.11.3. Rgimen jurdico aplicable
El rgimen de los actos y contratos de los prestadores de
SPD es el derecho privado. Esto implica que en materia de
servicios pblicos domiciliarios no aplica la normatividad de
la contratacin estatal ni todas sus disposiciones en materia
de procesos de contratacin pblica68.
11.11.4. Prestadores autorizados de servicios
pblicos
Las personas habilitadas para prestar servicios pblicos en
Colombia son: las empresas de servicios pblicos (ESP), las
empresas comerciales e industriales del Estado, las comunidades
organizadas, los productores marginales y los municipios. Como
aspecto a destacar de estos prestadores, se puede identificar
que las ESP son sociedades por acciones con el objeto de
prestar servicios pblicos o sus actividades complementarias y
que pueden componerse de aportes de capital provenientes de
inversionistas nacionales o extranjeros69.
quedando regulados por la ley de servicios pblicos aspectos muy puntuales de su actividad.
63. Ley 143 de 1994, artculo 74.
64. Pargrafo 1 Artculo 8 Ley 143 de 1994.
65. Artculo 56 y 57 Ley 142 de 1994.
66. Artculo 87 Ley 142 de 1994.
68. Artculo 32 Ley 142 de 1994.
69. Artculo 17 y 19.3 Ley 142 de 1994.
153
 NORMA TEMA

Cdigo Civil. Rgimen jurdico aplicable a los particulares.

Cdigo de Comercio. Rgimen jurdico aplicable a los particulares.
Ley 80 de 1993.
Ley 142 de 1994.
Ley 143 de 1994.
Ley 1150 de 2007.
Ley 1508 de 2012.
Ley 1450 de 2011.
Ley 1474 de 2011.
Decreto Ley 019 de 2012.
Decreto 1082 de 2015.
Ley de contratacin estatal.
Ley de servicios pblicos domiciliarios.
Rgimen para la generacin, interconexin, transmisin,
distribucin y comercializacin de energa elctrica.
Modificacin de la Ley 80, hace parte del estatuto de
contratacin.
Rgimen de las asociaciones pblico privadas.
Plan Nacional de Desarrollo.
Estatuto anticorrupcin.
Antitrmites.
Decreto nico Reglamentario del Sector Administrativo de
Planeacin Nacional.

154 CAPTULO 11 - CONTRATACIN ESTATAL - GUA LEGAL 2016

RESPONSABILIDAD
SOCIAL
EMPRESARIAL

CAPTULO 12
 Cuatro cosas que un inversionista debe saber sobre la Responsabilidad Social Empresarial en Colombia:

La incorporacin de polticas de Responsabilidad Social Empresarial en la

operacin, administracin, manejo, expansin o establecimiento de negocios o
1 empresas se ha venido constituyendo cada vez ms como un factor importante
para mejorar la competitividad de las empresas en el mundo.

La Responsabilidad Social Empresarial se funda en la voluntad de asumir, por

2 parte del empresario o del hombre de negocios, compromisos u obligaciones que

van ms all de lo que es legal y normalmente exigible. Por esta razn, tales
compromisos u obligaciones no pueden ser jurdicamente exigibles.

Existen varios instrumentos con base en los cuales, una empresa o un hombre de
negocios pueden estructurar sus polticas de Responsabilidad Social Empresarial.
3 Tales instrumentos pueden tener origen en el marco internacional, gubernamental
o no, como el Pacto Mundial de las Naciones Unidas o las Lneas Directrices de la
Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico (OCDE), o pueden
tener origen en iniciativas privadas tales como la ISO 26000 o la organizacin
Global Reporting Initiative (GRI).

Colombia adopt las Lneas Directrices de la OCDE para empresas multinacionales,

las cuales enuncian principios y estndares voluntarios para promover una conducta
4 empresarial responsable compatible con las legislaciones aplicables y las normas
internacionalmente admitidas.

156 CAPTULO 12 - RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL - GUA LEGAL 2016

Competir en un mercado globalizado desde el producto o servicio mismo (calidad y precio) adems de ser natural, es cada
vez ms difcil para las empresas considerando el creciente nmero de productos y servicios en el mercado, todos ellos
similares, sustituibles y en su gran mayora igualmente buenos.

Esta circunstancia ha despertado la necesidad de las empresas de buscar y fortalecer otras herramientas existentes para impulsar
su competitividad. Es aqu donde la Responsabilidad Social Empresarial y la conduccin responsable de los negocios desarrollan
un papel importante como novedoso factor de competitividad. Dependiendo de la poltica integral que maneje el empresario
respecto de la operacin de sus negocios, el enfoque y actitud del empresario frente a su estrategia de responsabilidad social o
conduccin responsable de negocios y la manera como el empresario integra su identidad empresarial y la poltica de prcticas
responsables, la empresa puede obtener ventajas importantes en materia de competitividad en el mercado.

12.1. RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL iii) Dimensin econmica:

Podra decirse que la Responsabilidad Social Empresarial se
refiere a un conjunto de compromisos u obligaciones que el
empresario o el hombre de negocios han decidido asumir
yendo ms all de su esquema tradicional de utilidades o
prdidas o de lo que le es normal y legalmente exigible.
Este conjunto de compromisos y responsabilidades son
asumidos por lo general, de manera voluntaria por el
empresario o el hombre de negocios. La voluntariedad
es un componente de la esencia, elemental y bsico, de la
Responsabilidad Social Empresarial razn por la cual puede
afirmarse que se trata de una serie de compromisos asumidos
en el desarrollo de actividades de negocios que en principio
carecen de medio de coaccin o de sancin legal con carcter
propio, general y abstracto.
Se encuentra en los elementos socio econmicos y financieros
de una empresa, bajo esta dimensin se llega incluso a
considerar a la Responsabilidad Social Empresarial en
trminos de operacin de negocios. La dimensin econmica
puede encontrarse reflejada en trminos tales como
contribucin al desarrollo econmico entre otros.
iv ) Dimensi n de lo s grupo s de inter s
( S t a ke h o l d e r s ):
Se hace referencia a la interaccin de las estructuras
organizacionales de las empresas con sus principales Grupos
de Inters, tales como empleados, proveedores, consumidores
y las comunidades.

Lo anterior sin perder de vista que, en algunos ordenamientos

legales, la Responsabilidad Social Empresarial sea un estndar
de obligatorio cumplimiento en ciertos niveles, mientras que
en otros ordenamientos legales, dicha obligatoriedad jurdica
se obtenga mediante reglas que si bien no estn destinadas
a regular el asunto de la Responsabilidad Social Empresarial,
indirectamente produzcan efectos en este campo, como por
ejemplo en el caso de normas de proteccin al consumidor.
La Responsabilidad Social Empresarial, cuenta con 5
dimensiones en cuanto a su contenido1:
i) Dimensin ambiental:
Hace referencia al ambiente natural y se refleja en las definiciones
mediante expresiones tales como un medio ambiente ms
limpio, administracin medio ambiental, preocupaciones
medioambientales en los negocios, entre otras.
ii) Dimensin social:
Se refiere a las relaciones de la empresa con la sociedad y se evidencia
dentro de los conceptos de Responsabilidad Social Empresarial con
en el uso de expresiones tales como preocupaciones sociales,
contribucin a una mejor sociedad, etc.
1. DALHLSRUD, Alexander. How Corporate Social Responsibility is defined: an analisys of 37
definitions. Corporate Social Responsibility and Environmental Management. Publicado en lnea en
Wiley InterScience. (www.interscience.wiley.com) DOI: I0.I002/crs.132.
v) Dimensin de la voluntariedad
( V o l u n t a r i n e s s ):
Se refiere a conductas no previstas en norma alguna y se
encuentra en expresiones tales como valores ticos, o ms
all de las obligaciones legales, entre otras.
En resumen, la Responsabilidad Social Empresarial,
incluyendo sus cinco dimensiones, detenta una base
fundamentalmente voluntaria sustrada generalmente de
la esfera de las obligaciones legalmente exigibles. Aunque
en algunos casos, ciertos estndares o dimensiones de
Responsabilidad Social Empresarial han sido establecidos
en instrumentos legales, como por ejemplo en la legislacin
interna de algunos pases, lo cierto es que en el marco
internacional y para la mayora de los estados, los estndares
de Responsabilidad Social Empresarial tienen una naturaleza
fundamentalmente voluntaria2, concluyendo que las reglas de
la Responsabilidad Social Empresarial abarcan un conjunto
de deberes y obligaciones que no surgen propiamente de
requerimientos legales sino del compromiso, respaldo y
apoyo de las empresas3.
2. World Investmente Report 2011. Non-Equity Modes of International Production and Developments.
United Nations Conference on Trade and Development. New York and Geneva 2011, pgina 111.
3. NGEL CABO Natalia, La discusin en torno a las soluciones de soft law en materia de
Responsabilidad Social Empresarial. Universidad de los Andes. Revista de Derecho privado N 40
de octubre de 2008, pgina 11.

CAPTULO 12 - RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL - GUA LEGAL 2016 157

12.2. VENTAJAS PARA LAS EMPRESAS
AL INCORPORAR POLTICAS DE
RESPONSABILIDAD SOCIAL EN LOS
NEGOCIOS
Cada vez ms se apunta a reconocer con mayor fuerza
a la conduccin responsable de los negocios como un
factor de competitividad de las empresas por dos razones
fundamentales:
i) Dado que se trata de compromisos asumidos por
las empresas voluntariamente, no todas las empresas
concurrentes en el mercado asumen el cumplimiento de
determinados estndares de conduccin responsable dentro
de sus actividades de negocios.
ii) La creciente conciencia en la sociedad y los medios de la
necesidad de considerar las consecuencias sociales y ambientales
de la operacin y actividades econmicas de las empresas.
Estudios empricos indican una relacin positiva entre la
Responsabilidad Social Empresarial y el desempeo financiero
de las empresas4. Mediante anlisis de casos se ha logrado
determinar que las empresas involucradas en comportamientos
socialmente irresponsables presentan efectos negativos en el
valor de sus acciones mientras que el desempeo socialmente
responsable de las empresas tiene efectos favorables sobre su
desempeo financiero. En resumen, los estudios demuestran
que una conducta socialmente responsable y legtima es una
condicin necesaria, aunque no suficiente, para incrementar
el bienestar de los accionistas.
Por otra parte, los efectos de la adopcin de estndares
de Responsabilidad Social Empresarial en el desarrollo de
las operaciones de las empresas sobre el consumidor son
cada vez ms evidentes. Existen estudios que evidencian
que una conducta responsable de las empresas tiene el
potencial de influir en el consumidor en factores tales como
fidelidad de clientes, intencin de compra y voluntad de
pago, asimismo, estudios han demostrado la contribucin
de la Responsabilidad Social Empresarial o de la conduccin
responsable de los negocios a la construccin del good will
de las empresas5.
Adicionalmente, el establecimiento de una poltica de
Responsabilidad Social Empresarial en una empresa tambin
produce efectos relevantes en las relaciones de la empresa con
sus empleados, en particular en lo referente a la percepcin
de los empleados respecto de la reputacin de la empresa,
su fidelidad a la misma, su identificacin como parte de la
estructura empresarial, su compromiso y nivel de satisfaccin
laboral acompaada de su intencin de permanecer en la
empresa.
4. FROOMAN, Jeff. Socially irresponsible and illegal behavior and shareholder Wealth. A Meta-
Analysis of Event Studies Business and society N 36, pginas 221 y ss.
5. HARTMAN, Monika. Corporate social responsibility in the food sector. European Review of
Agricultural Economics Vol 38 (3) (2011) pp. 297324 doi:10.1093/erae/jbr031 Advance
Access Publication 12 July 2011.
158 CAPTULO 12 - RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL - GUA LEGAL 2016
Las bondades de la Responsabilidad Social Empresarial frente
a la fuerza de trabajo de una empresa no se reducen a su
planta de personal existente sino que va ms all, detentando
la potencialidad de influenciar la percepcin de potenciales
empleados respecto de la reputacin de la empresa y las
motivaciones para vincularse a la misma. Considerando este
as como otras de las repercusiones de la Responsabilidad
Social Empresarial en las operaciones de una empresa,
se puede concluir que esta, potencialmente incrementa
la capacidad de la firma de competir exitosamente en el
mercado6.
En resumen, incorporar e implementar de manera
efectiva polticas de Responsabilidad Social Empresarial
en la operacin, administracin, manejo, expansin o
establecimiento de una empresa o negocio es rentable.
12.3. ESCENARIOS A TENER EN CUENTA
PARA LA RESPONSABILIDAD SOCIAL
EMPRESARIAL
Actualmente, no solo las empresas han adoptado acciones
con miras a implementar polticas de Responsabilidad Social
Empresarial dentro de sus operaciones, sino que tambin los
Gobiernos han comenzado a adoptar acciones e iniciativas
orientadas hacia la promocin e impulso de la conducta
empresarial responsable en sus territorios, como las Lneas
Directrices de la OCDE para Empresas Multinacionales.
Dentro de las iniciativas desarrolladas o gestadas en el
marco de Organizaciones Internacionales Gubernamentales
se deben destacar:
A. Organizacin de las Naciones Unidas (ONU):
En el marco de la ONU se gest la iniciativa del Pacto
Mundial, la cual consiste en un acuerdo entre varias empresas
en el mundo mediante el cual se comprometen a cumplir
compromisos en cuatro reas: derechos humanos, medio
ambiente, estndares laborales y anticorrupcin.
B. Ro+20:
En el marco de la ONU, en la Conferencia de las Naciones
Unidas sobre el Desarrollo Sostenible, conocida como
Ro+207, se estableci mediante la Resolucin 66/288 el
futuro que queremos, el apoyo de los pases a los marcos
de polticas y normativas nacionales sobre desarrollo
sostenible en la empresa y la industria8. Del mismo modo,
la Asamblea General de la ONU, invita a la industria, los
gobiernos interesados y las partes interesadas pertinentes
a que participen activamente en los procesos de adopcin,
planificacin y aplicacin de polticas y programas que
fomenten el desarrollo sostenible. Adicionalmente, reconoce
la importancia de la presentacin de informes sobre
6. SCHMIDT, Albinger. Corporate social performance and attractiveness as an employer to different
job seeking populations. Journal of Business Ethics, 2000, N 28, pginas 243 y ss.
7. La cumbre tuvo lugar veinte aos despus de la histrica Cumbre de la Tierra en Ro en 1992.
8.Naciones Unidas, Ro+20 Conferencia de las Naciones Unidas sobre el Desarrollo Sostenible,
2012, disponible en: http://www.uncsd2012.org/content/documents/778futurewewant_
spanish.pdf en visita de diciembre de 2015.
sostenibilidad empresarial, alentando a las empresas que
cotizan en bolsa y a las grandes empresas a incorporar
informacin sobre sostenibilidad en su ciclo de informes y a
formular estrategias de sostenibilidad que incorporen polticas
de economa verde, entre otras. En este escenario se gest el
Grupo de Amigos del Pargrafo 47 en el cual participan seis
gobiernos con la misma visin pero distintos enfoques (Brasil,
Dinamarca, Francia, Sudfrica, Noruega y Colombia), bajo
el objetivo de impulsar la contribucin del sector privado al
desarrollo sostenible a travs de la presentacin de informes
de sostenibilidad.
C. Organizacin para la Cooperacin y el
Desarrollo Econmico (OCDE):
Colombia hace parte del grupo de 46 pases cuyos gobiernos
promueven la Responsabilidad Social Empresarial (RSE) a
travs del uso de mejores prcticas internacionales9. Las
Lneas directrices de la OCDE para empresas multinacionales
son la nica herramienta de RSE desarrollada por los
Gobiernos en consulta con los grupos de inters que
tienen como fin ser implementadas por las empresas
multinacionales, aunque tambin se promueve su uso en las
empresas nacionales (en la medida en que pueden afectar
la actividad de las multinacionales). Las directrices son una
serie de principios divididos en 10 captulos y uno general en
las reas de divulgacin de informacin, derechos humanos,
empleo y relaciones laborales, medio ambiente, lucha contra
la corrupcin, intereses de los consumidores, ciencia y
tecnologa, competencia y tributacin.
D. Objetivos de Desarrollo del Milenio (ODM):
Han determinado desde su planteamiento una importante
participacin de las empresas en la consecucin de la
eliminacin de la pobreza extrema y el hambre, y en la
sostenibilidad del medio ambiente. En desarrollo de las
discusiones y avances en relacin con los ODM en la
ONU, el Gobierno de Colombia propuso la formulacin
y definicin de los ahora conocidos como Objetivos de
Desarrollo Sostenible (ODS), los cuales orientan el debate
sobre el desarrollo sostenible, hacia un lenguaje de metas
comunes con indicadores especficos, medibles y adaptados
al contexto propio de cada pas. Desde entonces, con un
enfoque integral, el Ministerio de Relaciones Exteriores de
Colombia viene liderando la coordinacin interinstitucional
para las discusiones respecto a la nueva Agenda Post 2015,
que partirn de la identificacin de metas e indicadores
especficos en los cuales se hace expresa la participacin
y vinculacin del sector privado. La negociacin de esta
nueva Agenda de ODS ofrecer ciertamente oportunidades
concretas de colaboracin, para que el sector privado alinee
su actividad a las metas de desarrollo de los pases donde
opera y contribuya de manera directa al desarrollo sostenible.
9. Los pases adherentes a la Directrices son los 34 miembros de la OCDE y Argentina, Brasil,
Colombia, Costa Rica, Egipto, Jordania, Latvia, Lituania, Marruecos, Per, Rumania y Tnez.
10. International Organization for Standardization, ISO 26000 Guidance on Social Responsibility,
2010
CAPTULO 12 - RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL - GUA LEGAL 2016
De otra parte, como iniciativas relacionadas con la mejora
en el proceso de implementacin de prcticas socialmente
responsables, se pueden mencionar:
A. ISO 26000
Es una gua estandarizada aceptada a nivel internacional para
implementar y mejorar los marcos de la Responsabilidad Social
de las empresas. Se trata de un documento del Organismo
Internacional de Normalizacin que ofrece a las organizaciones
orientacin sobre la aplicacin de la Responsabilidad Social.
La orientacin que proporciona la ISO 26000 se basa en las
mejores prcticas desarrolladas por las actuales iniciativas de
RS del sector pblico y privado. Se destaca tambin por ser
coherente y complementaria a las declaraciones y convenciones
pertinentes de las Naciones Unidas y sus integrantes, en
particular con la Organizacin Internacional del Trabajo
(OIT), con quien el organismo internacional ha establecido un
Memorando de Entendimiento para asegurar la coherencia con
las normas laborales de la OIT10.
B. Dow Jones Sustainability Index (DJSI)
Es un ndice financiero que analiza el comportamiento de las
sociedades annimas que cotizan en bolsa, desde el punto de
vista de la sostenibilidad11. El Dow Jones Sustainability Index
(DJSI) se ha estructurado como un referente a nivel mundial
reconocido y valorado por sectores empresariales porque
aporta informacin sobre la capacidad de las empresas para
gestionar sus actividades de forma responsable, de acuerdo
a las exigencias econmicas, medioambientales y sociales.
C. Global Reporting Initiative (GRI)12
Es una organizacin cuyo fin es impulsar la elaboracin de
memorias de sostenibilidad en todo tipo de organizaciones con
el fin de convertirla en una prctica habitual proporcionando
orientacin y respaldo a las organizaciones. La GRI produce
una completa gua para la elaboracin de Memorias de
Sostenibilidad, cuyo uso est muy extendido en todo el
mundo. El documento establece los principios e indicadores
que las organizaciones pueden utilizar para medir y dar a
conocer su desempeo econmico, ambiental y social. GRI
est comprometido con la mejora continua y el incremento
del uso de estas guas, la cuales se encuentran a disposicin
del pblico de manera gratuita.
GRI es una organizacin sin nimo de lucro con mltiples
grupos de inters, contando con oficinas regionales (Regional
Hubs) en Australia, Brasil, China, India, Sur frica, Colombia,
Filipinas y Estados Unidos, y adems cuenta con una red de
ms de 30.000 personas en todo el mundo.
11. Dow Jones Sustainability Index, lanzado en 1999, disponible en http://www.sustainability-
indices.com en visita de diciembre de 2015
12. https://www.globalreporting.org
159
D. Gua Tcnica Colombiana No. 180 sobre
Responsabilidad Social Empresarial
Es una gua de carcter voluntario publicada por el
Comit Tcnico Colombiano 180 del ICONTEC, contiene
recomendaciones que permiten a las organizaciones adoptar
prcticas en responsabilidad social, mediante la adopcin de
los principios de respeto a la dignidad de la persona humana,
responsabilidad tica, participacin, enfoque de procesos,
desarrollo humano integral y mejora continua.
12.4. LNEAS DIRECTRICES DE LA OCDE PARA
EMPRESAS MULTINACIONALES
La OCDE es una organizacin de cooperacin internacional,
cuyo objetivo es discutir y compartir mejores prcticas en
materia de las polticas econmicas y sociales de sus pases
miembros. Actualmente, la OCDE tiene 34 miembros de
los cuales solo dos son Latinoamericanos (Chile y Mxico).
Esta organizacin tiene como misin promover polticas que
mejoren el bienestar econmico y social de las personas
alrededor del mundo.
El 8 de diciembre de 2011, el Presidente Juan Manuel Santos
Caldern envi a la OCDE una carta manifestando la adhesin
de Colombia a la Declaracin sobre Inversin Extranjera y
Empresas Multinacionales y sus respectivas decisiones. Esta
accin le otorg al pas la calidad de miembro participante
en el Comit de Inversiones de la OCDE.
En el ao 2011, la OCDE realiz un reporte de las polticas de
inversin extranjera en Colombia permitiendo al pas adoptar
la declaracin de la OCDE sobre empresas multinacionales. Las
Lneas Directrices de la OCDE para empresas multinacionales
son recomendaciones dirigidas por los gobiernos a las empresas
multinacionales, con el fin de:
Garantizar que sus actividades se desarrollen en armona
con las polticas pblicas.
Fortalecer la base de confianza mutua entre empresas y
las sociedades en las que desarrollan su actividad.
Contribuir a mejorar el clima para la inversin extranjera.
Potenciar la contribucin de las empresas multinacionales
al desarrollo sostenible.
Las Lneas Directrices enuncian principios y estndares
voluntarios para promover una conducta empresarial
responsable compatible con las legislaciones aplicables y las
normas internacionalmente admitidas13. El cumplimiento de
13. Informacin referente a las Lneas Directrices de la OCDE tomada de www.mincit.gov.co en
visita de diciembre de 2015.
160
las directrices por parte de las empresas es voluntario y no es
jurdicamente vinculante.
El ltimo texto de las Lneas Directrices fue aprobado en
mayo de 2011 y consta de un prembulo y once captulos:
conceptos y principios, principios generales, publicacin
de informaciones, derechos humanos, empleo y relaciones
laborales, medio ambiente, lucha contra la corrupcin,
proteccin de los consumidores, ciencia y tecnologa,
competencia, y tributacin. Las directrices son actualizadas
regularmente para garantizar su relevancia frente a los
cambios en la economa mundial.
Las principales caractersticas que hacen especialmente
relevantes a las Lneas Directrices son las siguientes:
Es el nico instrumento existente sobre responsabilidad
empresarial multilateralmente acordado por los
gobiernos adherentes.
Cuenta con Puntos Nacionales de Contacto en cada pas
para su implementacin. La principal tarea de estos puntos
de contacto es promover la eficacia de las directrices y
hacer de estas el nico instrumento internacional de RSE
con un mecanismo incorporado de queja.
El cumplimiento de las directrices por parte de las
empresas es voluntario y no es legalmente exigible.
No obstante, algunas materias contempladas en las
directrices pueden ser reguladas por la legislacin
nacional o los compromisos internacionales.
Se espera que las empresas multinacionales cumplan las
recomendaciones contenidas en las Lneas Directrices y
que los pases que las han suscrito hagan un compromiso
vinculante para ponerlas en prctica. La idea detrs
de este enfoque es la creacin de una atmsfera de
confianza mutua entre todos los grupos de inters con
el fin de superar los retos globales de responsabilidad
empresarial.
Enfoque integral sobre la diligencia debida y gestin
responsable de cadenas de suministro.
Las Lneas Directrices promueven un clima de inversin
ms abierto y en igualdad de condiciones a travs de la
contribucin positiva que las empresas multinacionales
pueden hacer al desarrollo sostenible. Como tales, deben
ser de inters para todas las empresas, donde sea que se
originen o funcionen, as como de los pases que an no las
hayan suscrito.
CAPTULO 12 - RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL - GUA LEGAL 2016

Principios Generales
Las empresas deben operar de acuerdo con la legislacin y reglamentacin
nacional de los pases donde operan. Adicionalmente, deben determinar,
prevenir y mitigar los impactos negativos por ellas causadas en materia de
derechos humanos, derechos laborales, medio ambiente y anticorrupcin. Esto
aplica a las actividades propias de la empresa y a su cadena de suministro.

Cubre la difusin oportuna por parte de las empresas de informacin fidedigna

acerca de sus objetivos, actividades, estructura, situacin financiera y
Publicacin de la
resultados. Este captulo invita a las empresas a que se comunique informacin
Inf ormacin
adicional sobre sus polticas, auditoras internas, gestin de riesgos, relacin con
sus empleados, entre otros.

Establecer que las empresas deben proteger los derechos humanos de aquellos
Derechos Humanos que se vean afectados por sus actividades, consistentes con los compromisos y
obligaciones internacionales suscritas por el pas donde ejercen sus actividades.

Las empresas tienen el deber de respetar el derecho asociado sindical; cooperar

Empleo y Relaciones con los representantes de los trabajadores, luchar contra la discriminacin y
Laborales contribuir a la abolicin efectiva del trabajo infantil, as como la eliminacin de
toda forma de trabajo forzado.

Enfatiza la responsabilidad de las empresas de proteger el medio ambiente, la

Medio Ambiente salud, la seguridad pblica, as como de realizar sus actividades de una manera
que contribuya al desarrollo sostenible.

Seala que las empresas no deben ofrecer, prometer, conceder o solicitar,

Lucha Contra la
directa o indirectamente, pagos ilcitos u otras ventajas indebidas para obtener o
Corrupcin
conservar un contrato o una ventana ilegtima.

Intereses De Los Busca asegurar que las empresas respeten los derechos de los consumidores,
incluidos los referidos a la calidad y salubridad de los productos. Enfatiza la
Consumidores
importancia de que las empresas sigan prcticas leales de comercio, mercado y
publicidad.
Reconoce que las empresas juegan un papel importante en la mejora de la
tecnologa local, sin que con ello comprometan sus derechos de propiedad
C i e n c i a y Te c n o l o g a
intelectual. Seala que a travs de la transferencia de nuevas tecnologas
entre los pases, las empresas deberan contribuir al desarrollo de la capacidad
innovadora en los pases que operan.
Promueve el respeto a las reglas de la competencia y seala que las empresas
Competencia deben abstenerse de adelantar actividades que puedan tener efectos
anticompetitivos.

Recomienda que las empresas contribuyan a las finanzas pblicas de los pases
en que operan, efectuando el pago puntual de sus obligaciones fiscales y
Tr i b u t a c i n abstenindose de utilizar los precios de transferencia con el fin de transferir
beneficios prdidas de manera inapropiada.

Cuadro tomado de: http://www.mincit.gov.co/mincomercioexterior/publicaciones.php?id=7845

en visita de diciembre de 2016.

CAPTULO 12 - RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL - GUA LEGAL 2016 161

En junio de 2012, mediante el Decreto 1400 del 29 de
junio, se crea oficialmente en Colombia el Punto Nacional de
Contacto de Colombia (PNC) para las Directrices de Empresas
Multinacionales de la OCDE, el cual se encuentra ubicado en
la Direccin de Inversin Extranjera y Servicios del Ministerio
de Comercio, Industria y Turismo. Mediante dicho decreto
se adopta tambin el procedimiento previsto en las Lneas
Directrices de la OCDE para empresas multinacionales.
El Punto Nacional de Contacto es la instancia encargada
de la divulgacin y promocin de las Lneas Directrices
en Colombia. Adems, constituye un foro de mediacin
para casos de violaciones de las directrices por parte de
una empresa multinacional en Colombia o una empresa
colombiana en otro pas.
162 CAPTULO 12 - RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL - GUA LEGAL 2016
Asimismo, dicho decreto ordena la creacin del Comit
Consultivo del PNC el cual es un rgano cuadripartito integrado
por un representante del sector privado, un representante
de los sindicatos, un representante de la academia y un
representante de las organizaciones no gubernamentales.
Este comit tiene como principales funciones:
Contribuir a la divulgacin de las directrices en los
sectores que representan.
Asesorar en sus labores al Punto Nacional de Contacto.
Velar por el debido cumplimiento de las disposiciones
establecidas en las directrices y en el Decreto 1400 de
2012.
MECANISMOS
DE ACCESO A L A
ADMINISTR ACIN
Y SOLUCIN DE
CONTROVERSIAS

CAPTULO 13
 Cinco cosas que un inversionista debe saber sobre los mecanismos de acceso a la
administracin de justicia y solucin de controversias:

En Colombia, el debido proceso legal es una garanta constitucional de obligatorio

1 cumplimiento y de efectiva aplicacin por parte de todas las autoridades. Las

autoridades colombianas garantizan la efectiva aplicacin de los principios,
derechos y deberes que se encuentran consagrados en la Constitucin Poltica.

Los particulares podrn actuar y acudir directamente ante las distintas autoridades
pblicas, sin necesidad de contar con la asistencia de un abogado. No obstante,
2 en aquellos casos en que se quisiera actuar mediante un tercero y/o se trate de
representacin de sociedades extranjeras domiciliadas en el exterior, la interposicin
de recursos (reposicin, apelacin, queja y reconsideracin) en un procedimiento
administrativo, o de actuacin en procesos judiciales, se requerir que el tercero
sea abogado.

En Colombia existen mecanismos alternativos de solucin de conflictos (MASC),

los cuales propenden por una solucin de diferencias o conflictos en escenarios
3 distintos a los de la justicia ordinaria, los cuales se dividen en autocompositivos
y heterocompositivos. Como mecanismos autocompositivos se encuentran la
conciliacin, la mediacin y el arreglo directo; como mecanismos heterocompositivos
existe el arbitraje, tanto domstico como internacional, y la amigable composicin.

Las controversias que deban ser llevadas ante los jueces se adelantan mediante
procedimientos y trmites orales, ms rpidos y sencillos. La justicia en Colombia
4 est regida por el principio de gratuidad, lo cual garantiza que los particulares
tengan completo acceso a ella.

Segn la Constitucin Poltica, las actuaciones de los particulares y de las

autoridades pblicas debern ceirse a los postulados de la buena fe, la cual se
5 presume en todas las gestiones que aquellos adelanten ante estas.

164 CAPTULO 13 - MECANISMOS DE ACCESO A LA ADMINISTRACIN Y SOLUCIN DE CONTROVERSIAS - GUA LEGAL 2016
Dentro de los fines del Estado Social de Derecho proclamados
por la Constitucin Poltica se encuentran: garantizar la
efectividad de los principios, derechos y deberes consagrados
en la Constitucin, facilitar la participacin de todos en las
decisiones que los afectan en la vida econmica, poltica,
administrativa y cultural de la Nacin y asegurar la vigencia
de un orden justo1; los cuales constituyen la espina medular
de las relaciones entre el Estado y la sociedad.
En efecto, las actividades y relaciones entre los particulares
entre s, as como entre estos y el Estado, se encuentran
reguladas a travs de las disposiciones del derecho privado y
pblico que garantizan el adecuado ejercicio de sus derechos
y la posibilidad real de debatir sus diferencias.
13.1. PRINCIPIOS Y GARANTAS PROCESALES
Todas las autoridades debern interpretar y aplicar las
disposiciones que regulan las actuaciones y procedimientos
administrativos y judiciales a la luz de los principios y
obligaciones consagrados en la Constitucin Poltica y en la
ley2, las cuales describimos a continuacin:
(A) El debido proceso es una garanta constitucional
conformada por un conjunto de derechos establecidos a favor
del individuo incurso en una actuacin judicial o administrativa.
La garanta del debido proceso incluye principios tales como
el de defensa, el de accin y contradiccin, el de obtener
decisiones motivadas por parte de las autoridades, el
principio de legalidad, de transparencia, de igualdad, de
doble instancia, etc.
(B) El principio de contradiccin y defensa constituye una
garanta universal, general y permanente para la realizacin
de la justicia como valor superior del ordenamiento jurdico,
en el entendido que permite controvertir los actos expedidos
por la administracin y la justicia, as como ejercer el derecho
de defensa por parte del individuo mediante el derecho de
accin y el derecho de contradecir las pruebas y alegatos
que se ejercen en su contra en cualquier actuacin judicial o
administrativa.
As, como regla general, las decisiones de las autoridades
pueden ser controvertidas. Ello, en virtud del derecho de
acceso a la justicia, el cual se soporta sobre tres pilares, a
saber: i) la posibilidad de acudir y plantear el problema
ante el juez competente; ii) que el problema planteado sea
resuelto; y iii) que tal decisin se cumpla de manera efectiva3.
(C) El principio de transparencia prev la necesidad de contar
con procedimientos claros y previsibles que permitan a los
ciudadanos conocer el transcurso de los distintos procesos,
tales como los procesos contractuales con el estado o los
procesos legislativos o de expedicin de normas. En virtud
1. Constitucin Poltica de Colombia, Artculo 2.
2. Constitucin Poltica. Artculos 29, 31 y 209; Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo. Artculo 3; Decreto 19 de 2012 Artculos. 3, 4, 5 y 6.
3. Corte Constitucional, Sentencia T-291 de 2007.
4. Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo, Artculo 5.
5. Decreto 19 de 2012, Artculo 34.
CAPTULO 13 - MECANISMOS DE ACCESO A LA ADMINISTRACIN Y SOLUCIN DE CONTROVERSIAS - GUA LEGAL 2016
de este principio, la actividad administrativa es del dominio
pblico, por consiguiente, toda persona puede conocer las
actuaciones de la administracin, salvo reserva legal.
(D) El principio de igualdad garantiza que todas las personas
reciban la misma proteccin y trato de las autoridades, y que
gocen de los mismos derechos, libertades y oportunidades
sin ninguna discriminacin. Al mismo tiempo, permite que
se ejecuten acciones concretas destinadas a beneficiar a los
grupos discriminados y marginados, reconociendo de esta
manera las diferencias existentes entre el conglomerado
social. La proteccin de este derecho se observa, por
ejemplo, en la igualdad de trato que reciben los nacionales
y extranjeros.
(E) El principio de doble instancia se refiere a la oportunidad
de apelar o impugnar mediante recursos las decisiones de
la administracin y de los jueces con el fin de garantizar
la proteccin de los derechos discutidos. No obstante, por
excepcin algunos casos se consideran de nica instancia
en atencin a su cuanta, sin que por ello no existan
recursos legales para garantizar el control de legalidad y
constitucionalidad de las actuaciones en nica instancia.
(F) Principios adicionales tales como el de gratuidad,
eficiencia, imparcialidad, economa procesal y celeridad,
complementan los pilares sobre los cuales se desarrolla la
actividad de las distintas autoridades pblicas en Colombia.
13.2. ACTUACIN FRENTE A LAS AUTORIDADES
ADMINISTRATIVAS
Con el nimo de garantizar el acceso a la administracin
pblica, la normativa colombiana contempla procedimientos
expeditos de acceso e impone deberes de atencin por
parte de las distintas entidades con miras a satisfacer las
necesidades de los particulares.
13.2.1. Los particulares pueden actuar
directamente ante las distintas
autoridades
Los particulares podrn acudir ante las distintas autoridades
en forma directa, sin necesidad de apoderado4, salvo cuando
se trate de interposicin de recursos, caso en el cual se
requerir actuar mediante abogado5.
13.2.2. Mecanismos de acceso ante la
administracin
Los procedimientos y trmites administrativos podrn
realizarse en forma personal ante las autoridades, ya sea de
manera verbal o escrita.
165
Cuando el trmite se adelante de manera presencial, las
autoridades deben brindar atencin especial y preferente,
si se trata de personas en situacin de discapacidad, nios,
nias, adolescentes, mujeres gestantes o adultos mayores,
y en general de personas en estado de indefensin o de
debilidad manifiesta6.
Asimismo, podr acudirse a las autoridades a travs de
medios electrnicos. Las autoridades debern asegurar
mecanismos suficientes y adecuados de acceso gratuito a
los medios electrnicos, o permitir el uso alternativo de otros
procedimientos7.
Las firmas de particulares impuestas en documentos privados,
que deban obrar en trmites ante autoridades pblicas no
requerirn de autenticacin. Dichas firmas se presumirn que
son de la persona respecto de la cual se afirma corresponden8.
CL ASIFICACIN
Peticiones de documentos y de informacin.
Formulacin de consultas.
13.2.4. Controversias ante la administracin C. Queja, cuando se rechace el recurso de apelacin.
pblica
Cuando las distintas dependencias de la administracin
pblica adopten decisiones de carcter particular y concreto,
que afecten a sus destinatarios o que contraren la ley, los
ciudadanos podrn solicitar ante la propia administracin
que la decisin sea revisada, con el fin de obtener su
revocacin o modificacin, de tal suerte que si obtienen una
decisin favorable eviten acudir ante los jueces.
13.2.4.1. Recursos en la va administrativa
Por regla general, contra los actos definitivos proferidos por
las distintas autoridades administrativas, procedern los
siguientes recursos administrativos o no-judiciales10:
A. Reposicin, para que quien expidi la decisin la aclare,
modifique, adicione o revoque.
B. Apelacin, para que el inmediato superior administrativo
o funcional de quien expidi, si existiere, la decisin la aclare,
modifique, adicione o revoque.
6. Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo, Artculo 5, numeral 6.
7. Ibd., Artculos 5 y 53.
166 CAPTULO 13 - MECANISMOS DE ACCESO A LA ADMINISTRACIN Y SOLUCIN DE CONTROVERSIAS - GUA LEGAL 2016
13.2.3. Trmite de peticiones ante las distintas
autoridades
Toda persona tiene derecho a presentar peticiones
respetuosas a las autoridades, con el fin de obtener respuesta
de fondo a un caso particular y concreto, obtener solucin
a consultas y obtener copias y certificaciones; derecho que
si es desconocido de alguna manera, goza de proteccin
inmediata a travs de una accin constitucional de tutela9.
Mediante el derecho de peticin, se podr solicitar el
reconocimiento de un derecho, la intervencin de una
entidad o funcionario, la resolucin de una situacin jurdica,
la prestacin de un servicio, requerir informacin, consultar,
examinar y requerir copias de documentos, formular consultas,
quejas, denuncias y reclamos e interponer recursos. Por regla
general el trmino para resolver el derecho de peticin es
de quince (15) das hbiles, sin embargo existe un trmino
especial para resolver las siguientes peticiones:
TRMINO
Deber resolverse dentro de los diez (10) das hbiles
siguientes a su recepcin. Si en el trmino establecido no se ha
dado respuesta al peticionario, se entender que la solicitud
ha sido aceptada y, por consiguiente, la administracin ya no
podr negar la entrega de los documentos o la informacin
solicitada.
Las consultas a las autoridades en relacin con las materias
a su cargo debern resolverse dentro de los treinta (30) das
hbiles siguientes a su recepcin.
Los recursos de reposicin y apelacin debern interponerse
por escrito en la diligencia de notificacin personal del acto
administrativo que se pretende recurrir.
El recurso de apelacin puede presentarse directamente
prescindiendo del recurso de reposicin o en subsidio de este.
Sin embargo, debe tenerse en cuenta que surtir el recurso
de apelacin, cuando este sea procedente, y en todo caso,
agotar la va gubernativa, es requisito obligatorio para poder
demandar posteriormente ante la jurisdiccin contenciosa en
caso de fallo desfavorable.
El funcionario que conozca del recurso de reposicin, contar
con el trmino de dos meses para resolver. En el evento en
que confirme la decisin, conceder el recurso de apelacin,
de haber sido interpuesto en subsidio y ser procedente, y lo
remitir al superior, quien contar igualmente con dos meses
para adoptar la decisin definitiva ante la va administrativa.
Transcurrido el trmino de dos meses sin que se haya notificado
la decisin, se entender que la decisin es negativa, pero an
8. Decreto 19 de 2012, Artculo 36.
9. Ley 1755 de 2015.
10. Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo. Arts. 74 - 82.
as, la administracin podr pronunciarse de fondo, siempre
y cuando el ciudadano no haya presentado demanda ante
los jueces, contra el acto presunto11.
El recurso de queja, debe presentarse ante el rechazo del
recurso de apelacin, dentro de los cinco das siguientes
al rechazo. Si quien deba recibir el recurso se niega a
recibirlo, podr ser presentado ante el procurador regional o
personero municipal.
13.2.4.2. Recurso de reconsideracin
Cuando los actos administrativos correspondan a materias
tributarias y en consecuencia se est frente a decisiones
adoptadas por las distintas autoridades tributarias (DIAN
a nivel nacional o cualquiera de los entes territoriales,
departamentos y municipios a nivel local), el recurso
administrativo procedente es el de reconsideracin, el cual
deber presentarse directamente por el contribuyente o por
su apoderado, quien debe tener la calidad de abogado,
dentro de los dos meses siguientes a la notificacin del acto
administrativo que se pretende discutir.
La decisin del recurso deber ser adoptada y notificada
por parte de la Administracin Tributaria, dentro del ao
siguiente a su presentacin. Si dentro de esta oportunidad no
se hubiere notificado la decisin, se configurar el silencio
administrativo positivo, el cual deber ser declarado de oficio
o a peticin de parte y en virtud del cual se entiende resuelta
la pretensin a favor del contribuyente.
13.2.4.3. Revocatoria directa
Los actos administrativos debern ser revocados por las
mismas autoridades que los hayan expedido o por sus
inmediatos superiores jerrquicos o funcionales, de oficio o
a solicitud de parte, en cualquiera de los siguientes casos:
A. Cuando sea manifiesta su oposicin a la Constitucin
Poltica o a la ley.
B. Cuando no estn conformes con el inters pblico o social,
o atenten contra l.
C. Cuando con ellos se cause agravio injustificado a una
persona.
Cuando la revocatoria de un acto administrativo haya creado
o modificado una situacin jurdica de carcter particular
11. Artculo 86 del Cdigo de Procedimiento Administrativo y de le Contencioso Administrativo.
12. Artculo 102 del Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo.
CAPTULO 13 - MECANISMOS DE ACCESO A LA ADMINISTRACIN Y SOLUCIN DE CONTROVERSIAS - GUA LEGAL 2016
y concreto o reconocido un derecho de igual categora, no
podr ser revocado sin el consentimiento previo, expreso y
escrito del respectivo titular.
El ejercicio de la revocatoria directa, ya sea de forma oficiosa
o a solicitud de parte, podr surtirse en cualquier tiempo,
siempre y cuando no se haya notificado auto admisorio de
la demanda y deber ser resuelta dentro de los dos meses
siguientes a su interposicin, cuando ha sido peticionada por
los ciudadanos. Es importante resaltar que ser improcedente
la revocatoria directa a solicitud de parte por la causal
de oposicin a la Constitucin o la ley, cuando se hayan
interpuesto los recursos ordinarios. Ahora, si la accin recae
contra actos de la Administracin Tributaria, la revocatoria
deber presentarse dentro de los dos aos siguientes a la
ejecutoria del acto administrativo y deber ser resuelta por la
administracin, dentro del ao siguiente a su interposicin.
13.2.4.4. Extensin jurisprudencial del Consejo
de Estado
Los particulares podrn solicitar a las autoridades
administrativas que extiendan los efectos de una sentencia
de unificacin proferida por el Consejo de Estado, en la cual
se hayan reconocido un derecho, siempre y cuando quienes
lo soliciten acrediten que se encuentran bajo los mismos
supuestos fcticos y jurdicos. Para la procedencia de dicha
extensin, es necesario que el interesado presente peticin
ante la Autoridad legalmente competente12.
13.3. MECANISMOS ALTERNATIVOS DE
SOLUCIN DE CONFLICTOS (MASC)
Los mecanismos alternativos de solucin de conflictos (MASC)
son instrumentos que permiten resolver litigios a travs de
mecanismos diferentes al tradicional acceso al proceso
judicial, es decir, corresponden a diferentes alternativas
creadas por la ley para resolver las diferencias sin acudir
necesariamente a la justicia ordinaria.
Estos mecanismos en nuestro pas se dividen en dos grandes
grupos: (i) los primeros son los autocompositivos, donde las
mismas partes son las que toman decisiones sobre el tema en
conflicto, de manera directa, sin contar con la intervencin
de un tercero; (ii) los segundos son los mecanismos
heterocompositivos, en donde el encargado de dirimir la
controversia es un tercero con poder para ello.
167
 CL ASIFICACIN DESCRIPCIN

MASC Autocompositivos. Dentro del grupo de los autocompositivos encontramos mecanismos como la
conciliacin, en donde las partes dirimen el conflicto con ayuda de un orientador
neutral y calificado llamado conciliador, quien no tiene la potestad de resolver solo
el conflicto, sino que interacta con las partes. El acuerdo conciliatorio hace trnsito
a cosa juzgado, y el acuerdo presta mrito de ttulo ejecutivo13.

La conciliacin puede ser en derecho o en equidad, dependiendo si el conciliador

es o no abogado; la conciliacin en derecho a su vez se divide en judicial, si se
desarrolla dentro del escenario de un proceso ante un juez, que es la llamada fase
de conciliacin; o extrajudicial, si se adelantan antes del proceso judicial, como
requisito de procedibilidad, o estando en curso el mismo pero fuera de l.

Un segundo mecanismo alternativo es la mediacin, en donde un tercero, que

no necesita calificaciones especiales de carcter profesional o personal, gua la
solucin del conflicto.

En tercer lugar, encontramos el arreglo directo, en donde las partes mismas

solucionan el conflicto, sin ayuda de personas ajenas a la relacin.

MASC Heterocompositivos. En el grupo de los heterocompositivos encontramos mecanismos como el arbitraje,

en donde las partes involucradas en un conflicto transigible, delegan su solucin a un
tribunal de arbitramento que tiene transitoriamente funciones judiciales con el poder
de dirimir la controversia. El arbitraje es de diferentes clases (Ad hoc e institucional)
dependiendo de dnde y cmo se apliquen las reglas de solucin de conflicto14.
Debe constar en una clusula compromisoria o en un compromiso, dependiendo si
el conflicto es futuro o presente.

Dentro de los mecanismos heterocompositivos se encuentra igualmente la amigable

composicin, en donde un tercero llamado amigable componedor, dirime con fuerza
vinculante un conflicto15.

Adicionalmente, encontramos dentro de este grupo el arbitraje internacional, el cual

se entiende que sucede cuando: (i) las partes, al momento de la celebracin del
acuerdo, tengan como domicilio diferentes estados o; (ii) el lugar de cumplimiento
de la obligacin o el lugar con el cual el objeto del litigio tenga una relacin ms
estrecha, sea un Estado diferente al cual las partes tengan sus domicilios o; (iii) la
controversia bajo estudio afecte los intereses del comercio internacional16.

13.4. TRMITE DE CONTROVERSIAS ANTE LOS Ordinaria.

JUECES Contencioso-administrativa.
Constitucional.
En esencia, la jurisdiccin es la funcin pblica de Especial.
impartir justicia. Es un concepto nico que tiene diferentes
manifestaciones dependiendo de la especialidad del derecho Si en algn momento llega a surgir un conflicto
que se maneje. entre cualquiera de dichas jurisdicciones, es la Corte
Constitucional17 la encargada de solucionarlo. Sin embargo,
13.4.1. Jurisdicciones en Colombia si surgen problemas de competencia, entre los miembros de
una misma jurisdiccin (como entre un juzgado de circuito
En Colombia hay cuatro grandes jurisdicciones: y un Tribunal Superior), es el superior jerrquico comn, el
encargado de dirimirlos.
13. Decreto 1818 de 1998. Conciliacin. Artculos 1 al 5. 16. Ley 1563 de 2012. Artculo 62.
14. Ley 1563 de 2012, Artculo 2. 17. Constitucin Poltica. Numeral 11, Artculo 241.
15. Ley 1563 de 2012. Artculo 59.

168 CAPTULO 13 - MECANISMOS DE ACCESO A LA ADMINISTRACIN Y SOLUCIN DE CONTROVERSIAS - GUA LEGAL 2016
 CL ASIFICACIN
Jurisdiccin Ordinaria.
Jurisdiccin Contencioso-
administrativa.
Jurisdiccin Constitucional.
Jurisdiccin Especial.
13.4.2. Solucin de controversias en la Jurisdiccin
Ordinaria
Las controversias derivadas de las actuaciones de personas
naturales y jurdicas, sometidas al rgimen civil y comercial
por mandato de la ley, son susceptibles de ser presentadas
ante los jueces, para que estos las resuelvan.
El trmite ante los jueces se inicia a travs de una demanda
mediante la cual se presentan ante el juez de conocimiento,
los hechos objeto de la controversia y las pretensiones con
las que se solicita al juez dirimir la controversia. Cuando el
objeto del litigio es susceptible de transaccin o conciliacin,
es obligatorio agotar la etapa de conciliacin prejudicial,
como requisito de procedibilidad18, salvo que junto con la
demanda se solicite la prctica de medidas cautelares19.
El 1 de enero de 2016 entr en vigencia el Cdigo General
del Proceso en todos los distritos judiciales del pas20.
13.4.3. Solucin de controversias en la Jurisdiccin
Contencioso-administrativa
Las controversias derivadas de las actuaciones de la
administracin son susceptibles de ser presentadas ante los
jueces, cuando agotados los recursos ante la propia entidad
18. Ley 640 de 2001, Artculo 35, modificada por el artculo 52 de la Ley 1395 de 2010.
19. Ley 1564 de 2012, Artculo 590.
CAPTULO 13 - MECANISMOS DE ACCESO A LA ADMINISTRACIN Y SOLUCIN DE CONTROVERSIAS - GUA LEGAL 2016
DESCRIPCIN
Conoce de los conflictos surgidos entre los particulares, y aquellos asuntos que no
estn atribuidos por la Constitucin o la ley a otra jurisdiccin. Los conflictos son
atendidos en la Jurisdiccin Ordinaria segn niveles de competencia y especialidad.
Es ejercida por juzgados y tribunales civiles, penales, laborales y de familia; as
mismo por la Corte Suprema de Justicia en sus salas civil-agraria, laboral y penal.
Conoce de las controversias contenciosas originadas en la actividad de las entidades
pblicas y de las personas privadas que desempeen funciones propias de los
distintos rganos del Estado. El control judicial constituye un medio de control de las
decisiones adoptadas por las distintas autoridades del Estado, la cual se ejerce por
medio de acciones judiciales.
Esta jurisdiccin la ejerce el Consejo de Estado, los Tribunales Administrativos y los
Juzgados Administrativos.
Conoce los asuntos relativos a la guarda de la Constitucin Poltica de Colombia.
La Corte Constitucional es el rgano mximo de esta jurisdiccin; sin embargo,
los jueces ordinarios y contenciosos tambin ejercen la Jurisdiccin Constitucional,
frente a las acciones de tutela, cuya finalidad es la proteccin inmediata de los
derechos constitucionales fundamentales.
Conocen de temticas de especial proteccin por parte del Estado, se dirigen a
reconocer el ejercicio de las funciones jurisdiccionales de autoridades distintas a los
jueces. Esta jurisdiccin es ejercida por las autoridades de los pueblos indgenas,
y por los jueces de paz, dentro de su mbito territorial, de conformidad con sus
propias normas y procedimientos, siempre y cuando no sean contrarios a la ley y a
la Constitucin.
la va administrativa la decisin adoptada resulta ser
contraria a la Constitucin, las leyes y/o los intereses de los
particulares.
El trmite ante los jueces se inicia a travs de una demanda,
previo agotamiento de la conciliacin prejudicial en caso de
que sea obligatoria, mediante la cual se presentan al juez
de conocimiento las pretensiones de modificar una decisin
administrativa, soportadas en los argumentos de hecho y de
derecho en que se funda la accin.
La solucin de controversias en la Jurisdiccin Contencioso-
administrativa se rige por las siguientes caractersticas21:
A. Incorporan al campo judicial la tecnologa mediante
audiencias virtuales, presentacin de escritos y notificaciones
electrnicas, conformacin de expediente virtual, etc.
B. Adopt el recurso extraordinario de unificacin de
jurisprudencia, esta es muy parecida a la extensin
jurisprudencial mencionada antes, con la variante de que este
recurso procede en sede judicial. El recurso extraordinario
procede nicamente en contra de sentencias de nica y
segunda instancia en las que se contrare u oponga a una
sentencia de unificacin del Consejo de Estado.
20. Acuerdo No. PSAA15-10392. Consejo Superior de la Judicatura.
21. Ley 1437 de 2011.
169
13.5. ACCIONES DE PROTECCIN DE DERECHOS
La Constitucin Poltica, y las normas que la complementan,
consagran mecanismos cuya finalidad es la proteccin de
derechos fundamentales en los casos en que las personas
consideren que le estn siendo vulnerados, ya sea por parte
de particulares o de la Administracin.
Una de esas herramientas es la accin de tutela22, la cual tiene
un procedimiento preferente sobre cualquier otro; es decir se
debe conocer y fallar antes que todos los dems asuntos que
est conociendo el juez que la conozca. La accin de tutela se
interpone ante cualquier Juez o Magistrado de la Repblica,
y quien conozca la accin de tutela tiene 10 das para emitir
un fallo de fondo.
Las otras acciones constitucionales son: la accin popular
(mediante la que se protegen derechos colectivos), la accin
de grupo (mediante la que se resarce un mismo dao causado
a varias personas), y la accin de cumplimiento (mediante la
que se obliga a alguien a ejecutar lo decidido en cualquiera
de las otras tres acciones constitucionales).
13.6. ACCESO A LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
13.6.1. Mecanismos tecnolgicos de acceso a la escrita, clara, oportuna y eficaz a las consultas tcnico-
Administracin Tributaria
La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN),
dentro de su inters en prestar mejores servicios a los
ciudadanos, se encuentra empeada en facilitar los medios
de presentacin de la informacin a las organizaciones y
personas que estn obligados, con el fin de optimizar tiempos
y recursos.
Dentro de la estrategia de servicio se encuentra la de permitir
a los contribuyentes que puedan cumplir sus obligaciones
tributarias formales, partiendo de la inscripcin en el Registro
nico Tributario RUT, procesos de envo de informacin
y presentacin de declaraciones tributarias, mediante los
servicios electrnicos informticos de la entidad, utilizando
Marco Normativo
NORMA
Artculo 2 de la Constitucin Poltica.
Artculo 13 de la Constitucin Poltica.
Artculo 29 de la Constitucin Poltica.
Artculo 31 de la Constitucin Poltica.
Artculo 209 de la Constitucin Poltica.
Artculo 229 de la Constitucin Poltica.
22. Decreto 2591 de 1991.
170 CAPTULO 13 - MECANISMOS DE ACCESO A LA ADMINISTRACIN Y SOLUCIN DE CONTROVERSIAS - GUA LEGAL 2016
para ello el mecanismo digital asignado por la DIAN, el cual
cada ao se extiende a un mayor nmero de contribuyentes.
13.6.2. ltimos cambios normativos en materia
de acceso a la Administracin Tributaria
Mediante la Ley 1607 de 2012 se introdujeron las siguientes
disposiciones y modificaciones de relevancia procedimental,
a saber:
A. Introdujo un artculo en el que se consagran de manera
expresa, los derechos de los contribuyentes los cuales debern
ser siempre salvaguardados, protegidos y observados en sus
relaciones con las autoridades de impuestos. Dentro de estos
derechos se destacan: (i) recibir un trato cordial, considerado,
justo y respetuoso; (ii) tener acceso a los expedientes que
cursen frente a sus actuaciones y que sus solicitudes, trmites
y peticiones sean resueltas por los empleados pblicos; (iii)
a ser fiscalizado conforme con los procedimientos previstos
para el control de las obligaciones sustanciales y formales;
(iv) recibir orientacin efectiva e informacin actualizada
sobre las normas sustanciales, los procedimientos, la doctrina
vigente y las instrucciones de la autoridad; (v) a obtener en
cualquier momento, informacin confiable y clara sobre el
estado de su situacin tributaria; (vi) a obtener respuesta
jurdicas que formule; (vii) a no pagar impuestos en discusin
antes de haber obtenido una decisin definitiva en la va
administrativa o judicial.
B. Incluy, por primera vez en la legislacin tributaria, una
disposicin que consagra de forma expresa los principios que
deber observar la Administracin Tributaria en la imposicin
de sanciones, a saber: legalidad, lesividad, favorabilidad,
proporcionalidad, gradualidad, principio de economa,
principio de eficacia y el principio de imparcialidad.
As, en virtud de estos principios, no podr ser sancionado
un hecho si no se afecta el recaudo nacional, y la sancin
deber ser proporcional a la falta cometida.
TEMA
Fines esenciales de estado.
Principio de igualdad.
Debido proceso, derecho de defensa y contradiccin.
Doble instancia.
Funcin administrativa.
Acceso a la justicia.
 NORMA TEMA

Artculo 228 de la Constitucin Poltica. Administracin de justicia

Artculos 234 y 234 de la Constitucin Poltica. Jurisdiccin ordinaria.
Artculos 236 a 238 de la Constitucin Poltica. Jurisdiccin contencioso administrativa.
Artculos 239 a 245 de la Constitucin Poltica. Jurisdiccin constitucional.
Artculos 246 a 248 de la Constitucin Poltica. Jurisdiccin especial.
Decreto 2591 de 1991. Accin de tutela.
Numeral 3 del Artculo 3 del Cdigo de Procedimiento Principio de imparcialidad.
Administrativo y de lo Contencioso administrativo.
Numeral 8 del Artculo 3 del Cdigo de Procedimiento Principio de transparencia.
Administrativo y de lo Contencioso administrativo.
Numeral 11 del Artculo 3 del Cdigo de Procedimiento Principio de eficacia.
Administrativo y de lo Contencioso administrativo.
Artculo 4 del Cdigo de Procedimiento Administrativo y de Actuaciones frente a autoridades administrativas.
lo Contencioso administrativo.
Artculo 5 del Cdigo de Procedimiento Administrativo y de Actuacin directa ante autoridades administrativas.
lo Contencioso administrativo.
Numeral 6 del Artculo 5 del Cdigo de Procedimiento Atencin especial y preferente de personas en situacin de
Administrativo y de lo Contencioso administrativo. discapacidad.
Numeral 1 del Artculo 5 y Artculo 53 del Cdigo Procedimientos y trmites administrativos a travs de medios
de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso electrnicos.
administrativo.
Numeral 1 del Artculo 74 del Cdigo de Procedimiento Recurso de reposicin.
Administrativo y de lo Contencioso administrativo.
Numeral 2 del Artculo 74 del Cdigo de Procedimiento Recurso de apelacin.
Administrativo y de lo Contencioso administrativo.
Numeral 3 del Artculo 74 del Cdigo de Procedimiento Recurso de queja.
Administrativo y de lo Contencioso administrativo.
Artculo 76 del Cdigo de Procedimiento Administrativo y de Oportunidad y presentacin de los recursos de reposicin y
lo Contencioso administrativo. apelacin.
Artculo 93 Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Causales de revocacin de los actos administrativos.
Contencioso administrativo.
Artculo 97 del Cdigo de Procedimiento Administrativo y de Consentimiento previo, expreso y escrito del titular para
lo Contencioso administrativo. revocatoria de actos de carcter particular y concreto.
Artculo 95 del Cdigo de Procedimiento Administrativo y de Oportunidad de la revocatoria directa.
lo Contencioso administrativo.
Artculo 102 del Cdigo de Procedimiento Administrativo y Extensin de la jurisprudencia del Consejo de Estado a
de lo Contencioso administrativo. terceros por parte de las autoridades.
Artculo 256 a 268 del Cdigo de Procedimiento Recurso extraordinario de unificacin de jurisprudencia.
Administrativo y de lo Contencioso administrativo.
Artculo 1 de la Ley 1755 de 2015. Derecho de peticin.

CAPTULO 13 - MECANISMOS DE ACCESO A LA ADMINISTRACIN Y SOLUCIN DE CONTROVERSIAS - GUA LEGAL 2016 171
 NORMA
Artculos 135 a 148 del Cdigo de Procedimiento Medios de control jurisdiccional.
Administrativo y de lo Contencioso administrativo.
Artculo 720 del Estatuto Tributario.
Artculo 732 del Estatuto Tributario.
Artculo 734 del Estatuto Tributario.
Artculo 736 del Estatuto Tributario.
Artculo 737 del Estatuto Tributario.
Artculos 1 a 5 del Decreto 1818 de 1998.
Artculos 53 a 58 de la Ley 1563 de 2012.
Artculos 59 a 61 de la Ley 1563 de 2012.
Artculos 62 a 68 de la Ley 1563 de 2012.
Artculo 34 del Decreto 19 de 2012.
Artculo 193 de la Ley 1607 de 2012 (Reforma Tributaria).
Derechos de los Contribuyentes.
Artculo 197 de la Ley 1607 de 2012 (Reforma Tributaria).
Artculo 36 del Decreto 19 de 2012.
Artculos 1 a 8 de la Ley 1653 de 2013.
Artculos 1 y 2 del Decreto 3068 2013.
172 CAPTULO 13 - MECANISMOS DE ACCESO A LA ADMINISTRACIN Y SOLUCIN DE CONTROVERSIAS - GUA LEGAL 2016
TEMA
Recurso de reconsideracin.
Termino para resolver los recursos de reconsideracin.
Silencio administrativo positivo.
Revocatoria directa en asuntos tributarios.
Oportunidad de la revocatoria directa en asuntos tributarios.
Conciliacin.
Arbitraje.
Amigable composicin.
Arbitraje internacional.
Actuacin directa ante autoridades administrativas salvo en
interposicin de recursos.
Derechos de los contribuyentes.
Derechos de los contribuyentes.
Principios del rgimen sancionatorio tributario.
Presuncin de validez de las firmas.
Arancel judicial.
Salario mnimo mensual legal para el ao 2014.
REGUL ACIN
CONTABLE PAR A
EMPRESAS

CAPTULO 14
 Seis cosas que un inversionista debe saber sobre la regulacin contable para empresas en Colombia:

Actualmente las normas contables vigentes son prescriptivas, es decir, basadas

1 en reglas donde lo que prima fundamentalmente es la regulacin tributaria por

encima de la realidad econmica.

Las normas contables colombianas estn en proceso de ser reemplazadas por las

2 Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF o IFRS por sus siglas en ingls).

El proceso de convergencia a NIIF es un proceso holstico y no meramente contable.

3 Esto quiere decir que afecta a toda la organizacin dentro de las empresas y no
solamente al rea contable y financiera.

Se han establecido los siguientes grupos para la aplicacin de las NIIF: el grupo
1, conformado por compaas de tamao grande y/o de inters pblico; el grupo
4 2, conformado por compaas de tamao mediano; y el grupo 3, conformado por
microempresas y/o pymes.

Las fechas de aplicacin para el grupo 1 y 3 iniciaron el 1 de enero de 2014

con la preparacin de un estado financiero de apertura con corte a esa fecha,
5 y un estado financiero completo bajo NIIF con corte a 31 de diciembre de 2015
comparativo con el mismo periodo anterior (del ao 2014). Para el grupo 2 estos
tiempos empezarn a aplicar a partir del 1 de enero de 2016.

Las normas de auditora generalmente aceptadas en Colombia, van a converger a

estndares internacionales de auditora en tiempos semejantes a las de los grupos
6 antes indicados.

174 CAPTULO 14 - REGULACIN CONTABLE PARA EMPRESAS - GUA LEGAL 2016

14.1. GENERALIDADES NORMATIVAS
La contabilidad para empresas comerciales en Colombia
se rige por los Decretos 2649 y 2650 de 1993, y sus
modificaciones y por la Ley 1314 de 2009 y sus respectivos
decretos reglamentarios. En el Decreto 2649 se indica el
marco conceptual de la contabilidad en Colombia, mientras
que en el Decreto 2650, tambin conocido como el Plan
nico de Cuentas (PUC), se establece el catlogo de cuentas
que debe ser utilizado por empresas comerciales para efectos
contables, as como la descripcin de qu se debe cargar o observancia, de normas de contabilidad, de informacin
debitar en cada cuenta y que se debe abonar o acreditar en
la cuenta que sirve como contrapartida.
Por su parte, la Ley 1314 de 2009 y sus respectivos decretos
reglamentarios, regula la conformacin de un sistema nico
y homogneo de alta calidad, comprensible y de forzosa
observancia, de normas de contabilidad, de informacin
financiera y de aseguramiento de la informacin.
Asimismo, existen pronunciamientos y circulares externas
emitidas por las entidades de vigilancia y control,
particularmente las Superintendencias y la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), que desarrollan la
regulacin contable en el pas.
Finalmente, mediante Decreto 302 del 20 de febrero de 2015,
por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009, el Gobierno
colombiano expidi las siguientes Normas de Aseguramiento
de Informacin que sern aplicables a partir del 1 de enero
de 2016, pero se permite de manera voluntaria su aplicacin
anticipada:
NIA: Normas Internacionales de Auditora.
NICC: Normas Internacionales de Control de Calidad.
NITR: Normas Internacionales de Trabajos de Revisin.
ISAE: Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar
(siglas en ingls).
NISR: Normas Internacionales de Servicios Relacionados.
Cdigo de tica para Profesionales de la Contadura.
Dichas normas sern obligatorias para Revisores Fiscales
que presten sus servicios a entidades del grupo 1 y a las
entidades del grupo 2 que tengan ms de 30.000 S.M.M.L.V.
de activos, o ms de 200 empleados.
14.2. PLAN NICO DE CUENTAS PARA ENTIDADES
VIGILADAS
Adicional al Decreto 2650 de 1993, cada Superintendencia
y la Contadura General de la Nacin emitieron su propio
plan de cuentas, a fin de controlar y supervisar de forma
unificada las empresas sujetas a su inspeccin, vigilancia
y control. Actualmente, existen diecinueve (19) planes
nicos de cuentas vigentes en Colombia, que sumados a las
regulaciones emitidas por cada Superintendencia, conforman
CAPTULO 14 - REGULACIN CONTABLE PARA EMPRESAS - GUA LEGAL 2016
un marco contable extensamente regulado, hasta el punto
que la regulacin contable debe adaptarse a lo dispuesto
para efectos tributarios, como lo dispone el Artculo 136 del
Decreto 2649 de 1993.
14.3. ADOPCIN DE ESTNDARES CONTABLES
INTERNACIONALES
La Ley 1314 de 2009 regula la conformacin de un sistema
nico y homogneo de alta calidad, comprensible y de forzosa
financiera y de aseguramiento de la informacin.
En palabras sencillas, en Colombia se decidi tener como
referencia las Normas Internacionales de Informacin
Financiera ( NIIF o IFRS), tal como las emite la Junta de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en ingls).
Lo anterior, teniendo en cuenta las recomendaciones emitidas
por el Consejo Tcnico de la Contadura Pblica (CTCP) y
los diferentes comits tcnicos ad honorem establecidos por
la Ley 1314 de 2009. Vale la pena anotar que el CTCP es
el organismo normalizador establecido por la mencionada
Ley y que junto con este organismo se establecieron comits
tcnicos ad honorem conformados, principalmente, por
representantes de las empresas colombianas y en general
la comunidad de negocios en Colombia, a travs de las
diferentes agremiaciones.
El proceso adelantado por el Gobierno en materia de
internacionalizacin financiera y contable ha sido sumamente
participativo. Adicionalmente, se estableci como marco de
referencia para las normas de aseguramiento en Colombia
las Normas Internacionales de Auditora (ISA, por sus siglas
en ingls), emitidas por la Federacin Internacional de
Contadores Pblicos (IFAC).
Luego de la aprobacin de la Ley 1314 de 2009, han sido
muchos los avances en materia de reglamentacin de la ley.
Los ms recientes son:
Decreto 302 de 2015 sobre el marco normativo para las
normas de aseguracin de la informacin.
Decreto 3019 del 27 de diciembre de 2013 que modifica
el Marco Tcnico Normativo de Informacin Financiera
para las microempresas, anexo al Decreto 2706 del 28
de diciembre de 2012.
Decreto 3022 del 27 de diciembre de 2013 por el cual
se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco
tcnico normativo para los preparadores de informacin
financiera que conforman el grupo 2.
Decreto 3023 del 27 de diciembre de 2013, por el cual
se modifica parcialmente el marco tcnico normativo de
175
 informacin financiera para los preparadores de informacin
financiera que conforman el grupo 1, contenido en el Decreto
2784 del 29 de diciembre de 2012.
Decreto 3024 del 27 de diciembre de 2013, por el cual
se modifica el Decreto 2784 del 29 de diciembre de
2012 y se dictan otras disposiciones.
En dichos decretos se confirman las recomendaciones en
materia de convergencia a NIIF y en normas de aseguramiento
de la informacin en Colombia, las cuales indicaron que se
debieron establecer grupos de aplicacin de las normas de
contabilidad y de informacin financiera. En tal sentido se
establecieron tres grupos a saber:
14.3.1. Grupo 1
Empresas que aplicarn de forma plena las NIIF tal como las
emite el IASB. Estas empresas estn conformadas por:
Emisores de valores: entidades y negocios fiduciarios
que tengan valores inscritos en el Registro Nacional de
Valores y Emisores (RNVE) en los trminos del Artculo
1.1.1.1.1 del Decreto 2555 de 2010.
Entidades y negocios de inters pblico.
Entidades que no estn en los literales anteriores que
cumplan con (i). una planta de personal mayor a
200 trabajadores; o (ii) activos totales superiores a
30.000.
S.M.L.M.V. que adicionalmente cumplan con cualquiera de
los siguientes parmetros:
Ser subordinada o sucursal de una compaa extranjera
que aplique NIIF plenas.
Ser subordinada o matriz de una compaa que deba
aplicar NIIF plenas.
Ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o ms
entidades extranjeras que apliquen NIIF plenas.
Realizar importaciones o exportaciones que representen
ms del 50% de las compras o ventas, respectivamente.
En el caso de entidades cuya actividad comprenda la prestacin
de servicios, el porcentaje de las importaciones se medir
por los costos y gastos al exterior y el de exportaciones por
los ingresos. Cuando importen materiales para el desarrollo
de su objeto social, el porcentaje de compras se establecer
sumando los costos y gastos causados en el exterior ms el
valor de las materias primas importadas. Las adquisiciones y
ventas de activos fijos no se incluirn en est clculo.
176 CAPTULO 14 - REGULACIN CONTABLE PARA EMPRESAS - GUA LEGAL 2016
El clculo del nmero de trabajadores y de los activos totales, se
har con base en el promedio de doce meses correspondiente
al ao anterior al periodo de preparacin obligatoria definido
en el cronograma establecido en el Artculo 3 del Decreto
2784 de 2012, o al ao inmediatamente anterior al periodo
en el cual se determine la obligacin de aplicar el Marco
Tcnico Normativo de que trata el mencionado Decreto, en
periodos posteriores al periodo de preparacin obligatoria
aludido.
Para efectos del clculo del nmero de trabajadores en
subordinadas o sucursales de una compaa extranjera
que aplique NIIF plenas, se considerarn como tales
aquellas personas que presten de manera personal y directa
servicios a la entidad a cambio de una remuneracin,
independientemente de la naturaleza jurdica del contrato.
Se excluyen de esta consideracin las personas que presten
servicios de consultora y asesora externa.
Por su parte, se consideran entidades y negocios de inters
pblico los que, previa autorizacin de la autoridad estatal
competente, captan, manejan o administran recursos del
pblico, y se clasifican en:
a) Establecimientos bancarios, corporaciones financieras,
compaas de financiamiento, cooperativas financieras,
organismos cooperativos de grado superior y entidades
aseguradoras.
b) Sociedades de capitalizacin, sociedades comisionistas de
bolsa, sociedades administradoras de fondos de pensiones y
cesantas privadas, sociedades fiduciarias, bolsas de valores,
bolsas de bienes y productos agropecuarios, agroindustriales
o de otros commodities y sus miembros, sociedades
titularizadoras, cmaras de compensacin de bolsas de
bienes, y productos agropecuarios, agroindustriales o de
otros commodities, sociedades administradoras de depsitos
centralizados de valores, cmaras de riesgo, central de
contraparte, sociedades administradoras de inversin,
sociedades de intermediacin cambiara y servicios
financieros especiales (i.e. SICA y SFE), los fondos de
pensiones voluntarios y obligatorios, los fondos de cesantas,
los fondos de inversin colectiva y las universalidades de que
trata la Ley 546 de 1999 y el Decreto 2555 de 2010 y otros
que cumplan con esta definicin.
Adicionalmente, el pargrafo 2 del Decreto 2784 de 2012
estipula que los portafolios de terceros administrados por las
sociedades comisionistas de bolsa de valores, los negocios
fiduciarios y cualquier otro vehculo de propsito especial,
administrados por entidades vigiladas por la Superintendencia
Financiera de Colombia, debern establecer contractualmente
si aplican o no el marco tcnico normativo establecido en el
Anexo del Decreto 2784 de 2012.
14.3.2. Grupo 2
Este grupo de empresas aplicar las NIIF para pequeas
y medianas empresas (PYMES) tal como las emite el IASB,
pero con aplicacin voluntaria de las NIIF plenas aplicables
para el grupo 1. Este grupo est conformado por empresas
de tamao grande, que no cumplan con los requisitos
del grupo 1. Empresas de tamao mediano y pequeo, y
microempresas, cuyos ingresos sean iguales o superiores a
15.000 S.M.L.M.V.
14.3.3. Grupo 3
En este grupo de empresas se aplicar una contabilidad
simplificada, la cual se establece en el Decreto 2706 de
2012, el cual es una recopilacin de conceptos establecidos
entre las NIIF para Pymes emitidas por el IASB y la normativa
ISAR emitidas por la UNCTAD. Este grupo lo conforman
personas naturales o jurdicas que cumplan con los criterios
establecidos en el Artculo 499 del Estatuto Tributario (i.e.
contribuyentes del rgimen simplificado del IVA) y normas
posteriores, y microempresas que no cumplan con las
condiciones del grupo 2. En ese orden de ideas, el Decreto
2784 ratifica las fechas de implementacin para empresas
del grupo 1, la cual indica que la fecha de aplicacin plena
de las NIIF ser a partir del perodo contable que termina el
31 de diciembre de 2015, con los correspondientes estados
financieros comparativos del mismo perodo del ao anterior.
Para tal efecto se establece que el balance de apertura sera
el 1 de enero de 2014.
Adems, define el marco normativo contable, el cual
corresponde al marco conceptual junto a los estndares e
interpretaciones (i.e. NIC/NIIF, SIC/CINIIF) emitidas por el
IASB correspondientes a la traduccin efectuada hasta el
primero de enero de 2012.
Con respecto al Decreto 2706 de 2012, modificado por
el Decreto 3019 de 2013, el mismo incorpora el marco
normativo que aplicar para las microempresas (grupo 3)
el cual es un cruce entre las NIIF para PYMES emitidas por
el IASB y la normativa ISAR emitidas por la UNCTAD. La
fecha de vigencia para este propsito ser la misma para las
empresas perteneciente al grupo 1.
Con respecto al grupo 2, la fecha de aplicacin corre un ao
despus de las empresas del grupo 1 y 3.
14.4. CONSIDERACIONES AL PROYECTO DE
CONVERSIN
14.4.1. Implicaciones de la convergencia a IFRS cobertura aceptable o un elemento de cobertura.
para las empresas
La convergencia a IFRS resultar en el cambio ms importante
para las empresas en la historia de Colombia. Los cambios
CAPTULO 14 - REGULACIN CONTABLE PARA EMPRESAS - GUA LEGAL 2016
derivados por la convergencia a IFRS no estarn restringidos
exclusivamente a la funcin financiera de las empresas, en la
medida en que no solamente es un ejercicio contable tcnico
sino tambin un cambio amplio que impactar muchas
reas de negocios. Cualquier funcin del negocio requerida
para preparar informacin financiera, o impactada por
informacin financiera, tiene el potencial para el cambio. Las
compaas debern esperar cambios en el patrimonio, las
utilidades y en la posicin financiera.
Las posibles implicaciones para las reas claves del negocio
junto con algunos ejemplos se indican a continuacin:
14.4.1.1. TI y sistemas de informacin
Capacidad del sistema para producir estados financieros
paralelos (i.e. normas contables colombianas e IFRS)
durante los aos de transicin, manteniendo la seguridad
y la confiabilidad.
Revelaciones amplias exigidas por IFRS y cambios en la
presentacin de los estados financieros generando una
nueva coleccin de informacin.
Oportunidades para la automatizacin de la medicin
y evaluacin de las transacciones y el tiempo de su
reconocimiento/dada de baja (derecognition).
14.4.1.2. Planes de compensacin para ejecutivos
y empleados - Recursos humanos
Desempeo basado en reconocimiento y compensacin
a ejecutivos unido a rentabilidad.
Establecimiento de los objetivos de los empleados y
evaluacin basada en el xito global del proyecto IFRS y
efectiva administracin de recursos.
Escasez de recursos de IFRS, generando una revisin a
los planes de compensacin y retencin el personal clave
del rea financiera y de contabilidad.
14.4.1.3. Actividades en moneda extranjera y en
coberturas - Tesorera
Criterios diferentes en cuanto a qu califica como una
Criterios fundamentalmente diferentes para dar de baja
(derecognition) instrumentos financieros y principios
alrededor de titularizaciones.
177
14.4.1.4. Impuestos corporativos - Impuestos
Nueva base contable de activos y pasivos, y sus impactos
resultantes en los futuros saldos de impuestos diferidos.
Los impuestos diferidos se calculan con las tasas
impositivas del ao en que se generan y sobre esas
mismas tasas se ajustan en el ao en que la diferencia
temporal desaparece.
14.4.1.5. Razones y convenios financieros -
Finanzas y tesorera
Volatilidad en las razones financieras y en indicadores
claves de desempeo debido a la seleccin entre la
contabilidad basada en el costo o en el valor razonable.
Impactos sobre los convenios financieros debido a los
cambios en el balance general y en el estado de ingresos.
14.4.1.6. Controles internos y procesos - Finanzas
Cambios y nueva documentacin de controles internos
vinculados con el reporte financiero especialmente
relacionados con los siguientes procesos: proceso de
cierre de estados financieros, impuestos, instrumentos
financieros, propiedades, planta y equipo, y propiedades
para inversin y sus correspondientes valuaciones.
Cambios en las polticas contables y en los manuales de
procedimiento basados en la seleccin entre las opciones
de polticas establecidas por las IFRS.
Marco Normativo
NORMA
Decreto 2649 de 1993.
Decreto 2650 de 1993.
Ley 1314 de 2009.
Decreto 1955 de 2010.
Decreto 3567 de 2011.
178 CAPTULO 14 - REGULACIN CONTABLE PARA EMPRESAS - GUA LEGAL 2016
Revisiones a controles sobre revelaciones y procedimientos
de certificacin debido a revelaciones mejoradas y ms
robustas segn las IFRS.
14.4.1.7. Relaciones con inversionistas y
comunicaciones a mercados de
capitales - Finanzas y relaciones
con inversionistas
Comunicacin mejorada con analistas e inversionistas
alrededor de diferencias en la contabilidad y en la
justificacin subyacente para seleccionar una poltica
IFRS, entre otras.
Comunicacin oportuna de la estrategia de la compaa
para explicar la volatilidad de los cambios en sus estados
financieros.
14.4.1.8. Reporte gerencial - Finanzas
Revisiones a los planes estratgicos a largo y corto
plazo de la compaa, mientras se mantiene un claro
entendimiento de las dinmicas durante los aos de
transicin.
Cambios en los planes y criterios internos de
presupuestacin basados en revisiones de razones
financieras, nuevo reconocimiento / dada de baja de
activos y pasivos, y en las reglas de medicin.
TEMA
Reglamento general de la contabilidad.
Plan nico de cuentas para comerciantes.
Ley de convergencia contable colombiana a Normas
Internacionales de Informacin Financiera y de Aseguramiento
de la Informacin.
Por el cual se modifica parcialmente la estructura de la Junta
Central de Contadores y se dictan otras disposiciones.
Por el cual se dictan disposiciones en materia de organizacin
y funcionamiento del Consejo Tcnico de la Contadura Pblica.
 NORMA TEMA

Decreto 3048 de 2011. Por el cual se crea la comisin intersectorial de normas de

contabilidad, de informacin financiera y de aseguramiento
de la informacin.
decreto 2706 de 2012. Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el
marco tcnico normativo de informacin financiera para las
microempresas.
Decreto 2784 de 2012. Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco
tcnico normativo para los preparadores de informacin
financiera que conforman el grupo 1.
Circular externa 115-000002 de 2012. Proceso de convergencia de las normas de contabilidad e
informacin financiera con estndares internacionales.
carta circular 1 de 2013. Plan de implementacin de las normas de informacin
financiera (NIF) entidades vigiladas del grupo 1.
Decreto 1851 de 2013. Por el cual se reglamenta la ley 1314 de 2009 sobre el marco
tcnico normativa para los preparadores de informacin
financiera que se clasifican en el literal a) del pargrafo del
Artculo 1 del Decreto 2784 de 2012 y que hacen parte del
grupo 1.
Decreto 3019 de 2013. Por el cual se modifica el marco tcnico normativo de
informacin financiera para las microempresas, anexo al
Decreto 2706 de 2012.
Decreto 3022 de 2013. Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco
tcnico normativo para los preparadores de informacin
financiera que conforman el Grupo 2.
Decreto 3023 de 2013. Por el cual se modifica parcialmente el marco tcnico
normativo de informacin financiera para los preparadores
de la informacin financiera que conforman el grupo 1
contenido en el anexo del Decreto 2784 de 2012.
Decreto 3024 de 2013. Por el cual se modifica el Decreto 2784 de 2012 y se dictan
otras disposiciones.
Decreto 2129 de 2014. Por el cual se seala un nuevo plazo para que los preparadores
de informacin financiera que conforman el grupo 2 den
cumplimiento a lo sealado en el Pargrafo 4 del Artculo 3
del Decreto 3022 de 2013.
Decreto 2267 de 2014. Por el cual se modifican parcialmente los Decretos 1851 y
3022 de 2013 y se dictan otras disposiciones.
Decreto 2548 de 2014. Por el cual se reglamenta el artculo 4 de la Ley 1314 de
2009, 165 de la Ley 1607 de 2012, 773 y 774 del Estatuto
Tributario.

CAPTULO 14 - REGULACIN CONTABLE PARA EMPRESAS - GUA LEGAL 2016 179

SISTEM A DE
FACILITACIN DE
L AS INVERSIONES
SIFAI

CAPTULO 15
El SIFAI es un sistema pblico - privado creado para adoptar acciones y medidas orientadas a facilitar la instalacin de
inversionistas extranjeros en el pas mediante una gestin interinstitucional a travs de un comit tcnico mixto de alto nivel.
El SIFAI se cre el 24 de agosto de 2009 como apoyo al mejoramiento de la competitividad de la economa nacional de
conformidad con lo previsto en el Decreto 2828 de 2006, en el cual se establece que una de las funciones de la Comisin
Nacional de Competitividad consiste en la creacin de comits tcnicos de apoyo.

15.1. OBJETIVOS DEL SIFAI
El objetivo principal es mejorar la posicin de Colombia en materia de
clima de inversin y ambiente para hacer negocios en el pas a travs
de la institucionalizacin y articulacin de un comit tcnico mixto de
alto nivel que convoca a las entidades competentes en la materia.
Los objetivos especficos del SIFAI son:
Gestin e implementacin de acciones efectivas dirigidas
a la solucin de las Oportunidades De Mejora (ODM),
a travs de la institucionalizacin y articulacin de un
comit tcnico mixto.
Consolidacin de una memoria institucional de las ODM
que afectan el clima de inversin en Colombia.
Anlisis, discusin, priorizacin y recomendacin de
acciones para la solucin de las ODM por medio de
un conducto regular del que hagan parte las entidades
involucradas a alto nivel.
15.2. MIEMBROS
El SIFAI est compuesto por los directivos y funcionarios que
se relacionan a continuacin:
Alto Consejero para la Competitividad, Ciencia,
Tecnologa e Innovacin o su delegado.
Ministro de Comercio, Industria y Turismo o su delegado.
Director del Departamento Nacional de Planeacin o su
delegado.
Presidente de ProColombia o su delegado.
Presidente del Consejo Privado para la Competitividad o
su delegado.
La Secretara Tcnica del Comit la ejerce ProColombia
entidad que adems tiene a su cargo proponer los temas de
discusin a tratar en cada sesin del comit.
La Coordinacin Ejecutiva del Comit la ejerce la Alta Consejera
para la Competitividad, Ciencia, Tecnologa e Innovacin. Esta
es la instancia encargada de convocar a las sesiones del comit
y realizar un seguimiento permanente del plan de trabajo. En
los casos en que se requiera, la Alta Consejera est encargada
de convocar a las entidades competentes segn los temas que
se vayan a tratar en cada sesin.
El comit tcnico deber reunirse por lo menos una vez cada
tres meses de manera ordinaria, o en forma extraordinaria,
en los casos que se considere necesario.
1. A nali z a r la s O D M ide nt i f ic a d a s
y priorizarlas:
En cada sesin, el comit tcnico debe revisar las ODM
identificadas y hacer una priorizacin de las mismas con el
fin de establecer e implementar acciones efectivas para su
remocin.
2.Proponer acciones para la
facilitacin de negocios
En cada sesin de comit tcnico se sugerirn acciones a
las entidades responsables para la realizacin de las ODM
priorizadas.
3. S e g u i m i e n t o a l a s m e d i d a s
implementadas
En cada sesin de comit tcnico sus miembros harn
seguimiento a todas las medidas implementadas por las
entidades para la facilitacin de negocios con el fin de
evaluar su efectividad y tomar las decisiones pertinentes.
15.4.QUE ES UNA OPORTUNIDAD DE MEJORA (ODM-)?
Son las normas, sus aplicaciones e interpretaciones, las
prcticas de entidades o agencias del estado o cualquier otro
tipo de situaciones trasversales que afectan negativamente las
decisiones de establecer o hacer negocios en Colombia.
Las ODM se identifican siguiendo criterios tales como, cualquier
regulacin, su aplicacin, prctica o situacin que conduzca a:
Cancelacin de decisiones de inversin.
Suspensin de decisiones de inversin.
Reduccin del monto de inversiones o del nmero de empleos.
Desinversin.
Incremento de costos o tiempo para llevar a cabo la inversin.
Las ODM son identificadas principalmente por ProColombia,
el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo y las agencias
regionales de promocin de las inversiones. Solo ProColombia
ingresa las ODM a la plataforma del sistema.
La plataforma online del SIFAI permite la captura de datos
bsicos sobre oportunidades de mejora identificadas.
Al sistema se ingresan las alternativas de solucin a
implementar para concretar la mejora identificada en el
ambiente para hacer negocios as como el seguimiento a la
aplicacin de las mismas.

15.3. FUNCIONES No dude en comunicarse con la Gerencia Legal de

ProColombia en caso de requerir mayor informacin sobre el
Las funciones del SIFAI son las siguientes: trabajo que llevamos a cabo en SIFAI.

CAPTULO 15 - SISTEMA DE FACILITACIN DE LAS INVERSIONES SIFAI - GUA LEGAL 2016 181
 PROCOLOMBIA EN EL MUNDO
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Toronto toronto@procolombia.co CARIBE caribbean@procolombia.co
Montreal montreal@procolombia.co Puerto Rico puertorico@procolombia.co
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Nueva York newyork@procolombia.co REINO UNIDO london@procolombia.co
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Los ngeles losangeles@procolombia.co ESPAA madrid@procolombia.co
San Francisco sanfrancisco@procolombia.co TURQUA istanbul@procolombia.co
Chicago chicago@procolombia.co RUSIA moscow@procolombia.co
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GUATEMALA guatemala@procolombia.co SINGAPUR singapore@procolombia.co
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