Sesion 15 - Rta 4ta Cat

www.rubenapazausise.jimdo.
com
rubenapazausise@gmail.com
Sesin 15
Impuesto a la Renta de Trabajo:

Contabilidad y
Finanzas Mg. CPC Rubn L. Apaza A., MBA Renta de 4 y 5 Categora
Impuesto a la Renta de Trabajo:
Renta 4 y 5 Categora
Bienvenidos CONTENIDO:
Sesin N 15
A. Principios Tributarios: Rentas de 4 Categora
B. Tipos de Contribuyentes
C. Casos prcticos aplicados
1 rubenapazausise@gmail.com 2 D. Casos prcticos aplicados rubenapazausise@gmail.com
www.rubenapazausise.jimdo.com E. Lectura Especializada www.rubenapazausise.jimdo.com
Impuesto a la Renta de Trabajo: Contribuyentes Impuesto a la Renta de Trabajo: Contribuyentes

Sucesiones Indivisas:
Personas naturales con negocio (empresa unipersonal): Estn compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no ha sido repartida,
Son personas fsicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y principalmente por ausencia de testamento o porque an no se dicta la declaratoria de
contraer obligaciones y que desarrollan actividades empresariales a ttulo personal. herederos. Para los fines del Impuesto a la Renta, se le brinda el tratamiento de una persona
natural.
Persona Jurdica: Sociedades Conyugales:

Es toda entidad distinta a la persona fsica o natural que est capacitada por el Para fines tributarios, cada uno de los cnyuges, es contribuyente del impuesto a ttulo personal
por sus propias rentas y por la mitad de las rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir que
ordenamiento jurdico para adquirir derechos y contraer obligaciones como las
las rentas comunes sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a la
de carcter tributario. SUNAT al inicio de cada ao.
As tenemos:
Las Sociedades Annimas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las
Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada constituidas en el pas, as
como las sociedades irregulares (es decir aqullas que no se han constituido e
inscrito conforme a la Ley General de Sociedades); tambin las sucursales, agencias
o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de empresas unipersonales,
sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
rubenapazausise@gmail.com rubenapazausise@gmail.com
3 4
www.rubenapazausise.jimdo.com www.rubenapazausise.jimdo.com
1
www.rubenapazausise.jimdo.com
Impuesto a la Renta de Trabajo: Concepto y clculo Impuesto a la Renta de Trabajo: Renta de 4 Categora
Lectura
Especializada
N 15
5 6
Impuesto a la Renta de Trabajo: Renta de 4 Categora Impuesto a la Renta de Trabajo: Renta de 4 Categora
Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas,

empresas o entidades calificados como agentes de retencin, te retendrn el
impuesto a la renta por un monto equivalente al 8% del importe total de tu recibo
emitido.
No hay retencin del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o
acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos soles.
CASO 01.
Juan Huanca contador de profesin emite un recibo por honorarios a la empresa El
Cisne S.A.C. que pertenece al Rgimen General y es agente de retencin, por la
suma de S/. 5,000. El Clculo de la retencin se realiza de la siguiente manera:
Monto de Pago: S/. 5,000
Retencin: 8%
Monto a Retener: (400)
Monto Total Neto : S/. 4 600
Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendr a Juan S/. 400, por lo
cual Juan recibir S/. 4 600 como pago por sus honorarios.
7 8
2
Pagos a Cuenta Suspensin de Retenciones y Pagos del Impuesto a la Renta
Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos tambin te puedes
Tienes derecho a solicitar esta suspensin si proyectas en el ao no superar los
encontrar obligado a presentar declaracin mensual y a realizar el pago a cuenta
ingresos por S/ 35,438. Este importe es vlido para el ejercicio 2017 y se incluyen
correspondiente. aplicando la tasa del 8% sobre la renta bruta abonada.
en su cmputo los ingresos por rentas de quinta categora en caso ello ocurra.
Este pago a cuenta y declaracin mensual lo debes realizar en aquellos casos en que el
monto de la retencin no cubre el impuesto sobre el total del ingreso mensual. La solicitud la puedes presentar desde el 1 de enero de cada ao y la suspensin
No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta tiene vigencia desde el da calendario siguiente del otorgamiento de la
de Cuarta Categora por el ejercicio 2017, si tus ingresos no superan los montos que se constancia de aprobacin hasta el 31 de diciembre de cada ejercicio.
detallan en el siguiente cuadro: La solicitud se presenta usando su clave SOL por SUNAT virtual, la cual
MONTO NO genera el formulario virtual N 1609. Slo se debe llenar los datos que requiere el
SUPUESTO REFERENCIA NO TE ENCUENTRAS OBLIGADO A:
SUPERIOR A: sistema y de forma automtica su solicitud de suspensin ser aprobada en caso se
Si percibes nicamente renta de cuarta El total de tus rentas de cuarta S/ 2,953.00 Presentar la declaracin mensual ni
categora categora percibidas en el mes a efectuar pagos a cuenta del
cumplan los requisitos legales correspondientes.
Impuesto a la Renta La constancia de suspensin ser presentada por el emisor de los recibos ante
Si percibes renta de cuarta y quinta La suma de tus rentas de cuarta S/ 2,953.00 Presentar la declaracin mensual ni el agente de retencin para que este no haga retenciones del impuesto.
categora y quinta categora percibidas en a efectuar pagos a cuenta del
el mes Impuesto a la Renta Se recomienda enviar la constancia de suspensin a su correo electrnico al
Si percibes exclusivamente rentas de 4ta La suma de tus rentas de cuarta S/ 2,363.00 Presentar la declaracin mensual ni momento de ser generada, de modo que pueda consultarla e imprimirla las veces
categora por funciones de directores de y quinta categora percibidas en a efectuar pagos a cuenta del
empresa, sndicos, mandaterios, gestores el mes Impuesto a la Renta
que lo requiera.
de negocios, albaceas, regidores o Slo sern procedentes aquellas solicitudes que se encuentren dentro de los
similares, o perciban dichas rentas y
adems otras rentas de cuarta y/o quinta
supuestos sealados por la SUNAT en su Resolucin N 013-2007/SUNAT y
categoras. normas complementarias.
9 10
CASO 02.
Ignacio, fotgrafo profesional, en el 2016 percibi rentas de cuarta categora
sustentadas en recibos por honorarios electrnicos emitidos a diversas empresas
por S/ 60,000, todos con retencin del 8%, en total S/ 4,800. Asimismo, percibi
rentas de quinta categora de una empresa por la suma de S/ 57,000 y cuyas
retenciones fueron por S/ 3,100. Cabe sealar que no arrastra saldos a favor de
ejercicios anteriores.
Se pide determinar su obligacin mensual y anual.
Obligacin mensual: Para las rentas de cuarta categora no corresponder

declarar ya que ha sido sujeto de retencin en cada recibo por honorarios emitido Del caso propuesto,
durante el 2016. Para las rentas de quinta categora tampoco corresponder puedes observar que
declarar ya que su empleador es quien le retiene y declara en el PDT Plame. existe un saldo a favor
del fisco, por lo que
Obligacin anual: Se deber presentar si es que se determina un saldo a favor tienes que presentar tu
del fisco, para ello debemos determinar el Impuesto a la Renta: Renta Anual 2016 a
travs del Formulario
Virtual N 703.
11 12
3
CASO 03. CASO 04.
Rubn Campos presta servicio de vigilancia, emite sus recibos por honorarios a las Dante Gmez presta servicio de carpintero, emite sus recibos por honorarios a las
empresas que lo contratan, mensualmente emite por un monto de S/. empresas que lo contratan. Mensualmente emite por un monto de S/.
4,500. Calcular el impuesto de 4ta categora anual? 5,700. Calcular el impuesto de 4ta categora anual?
Recuerden que para el calculo de renta de 4ta categora a sus ingresos brutos se realiza un descuento del 20%, luego de ello se descuenta 7UIT y Tener en cuenta que a partir del 2015 las tasas del impuesto a la renta han cambiado, as tambin para saber que tasas aplicar debes guiarte de la renta
finalmente se aplica la tasas de impuestos. neta de trabajo y verificar hasta que tramo llega.
13 14
CASO 05. Caso Prctico:
Danilo Cruz presta servicios varios, emite sus recibos por honorarios a las empresas 1. La empresa Carito SA pagar al Sr. Elmer tres recibos por honorarios en la
que lo contratan. Cada dos meses, desde enero a diciembre, emite por un monto de misma fecha. Si cada recibo es por el importe de S/. 1,000, debera retenerle la
S/. 4,900. Calcular el impuesto de 4ta categora mensual y anual? renta de cuarta categora, por qu?
CASO 06. 2. El Sr. Juan emite un recibo por honorarios por un monto superior a S/. 1,500 al Sr.
Angelo, pintor profesional, RUC 10024279891, en el 2016 percibi rentas de cuarta Alexi quien es una persona natural sin negocio.
categora sustentadas en recibos por honorarios electrnicos emitidos a diversas Se deber realizar la retencin del 8% del impuesto a la renta de cuarta categora?
empresas por S/ 72,000, todos con retencin del 8%, en total S/ 5,760.
Asimismo, percibi rentas de quinta categora de tres empresa por la suma de S/ 3. Cmo debe proceder el agente de retencin respecto de la variacin del
48,500 y cuyas retenciones fueron por S/ 2,3500. No arrastra saldos a favor de porcentaje de retencin de cuarta categora, si el recibo fue emitido en diciembre de
ejercicios anteriores. 2014 consignando 10% de retencin y el pago se realizar en el 2015 debiendo
Se pide determinar su obligacin mensual y anual. aplicar 8%?
CASO 07.
4. En enero 2015 la Srta. Rosmery percibi el pago por un recibo por honorarios
Rubn Campos presta servicio de vigilancia, emite sus recibos por honorarios a las
emitido en diciembre 2014. A qu ejercicio gravable debe atribuirse dicho ingreso
empresas que lo contratan, mensualmente emite por un monto de S/. para efectos de su declaracin?
4,500. Calcular el impuesto de 4ta categora anual?
15 16
4
Cuestionario: Cuestionario:
1. En qu casos las empresas no estn obligadas a retener a quien emite recibos 6. Se pueden emitir recibos por honorarios electrnicos y recibos por honorarios
por honorarios? fsicos al mismo tiempo?
2. Cundo un trabajador independiente est obligado a efectuar los pagos a

cuenta del impuesto a la renta de cuarta categora? 7. En qu infraccin incurre el empleador cuando no cumple con retener al
trabajador la renta de cuarta categora?
3. Qu cdigo de tributo debe consignarse en la boleta de pago Formulario 1662-
para pagar renta de cuarta categora?
8. En qu infraccin incurre el empleador que efecta la retencin al trabajador

4. Quines estn obligados a emitir recibos por honorarios electrnicos? independiente pero no cumple con pagar dicha retencin dentro del plazo
establecido segn cronograma de obligaciones mensuales?
5. En qu casos procede la reversin del recibo por honorario electrnico?
17 18
Impuesto a la Renta de Trabajo: Renta de 4 Categora
Lectura Hasta la prxima sesin

Especializada
N 15
Elaborar:
a) Mapa
conceptual
b)
c)
Resumen
ejecutivo
Desarrollar los
Gracias
casos
Enviar a:
E-mail acadmico
del docente, un da
antes de la siguiente
sesin a hrs 6:00pm
Formato de Lectura
formato indicado.
Nombre de archivo:
Mg. CPC Rubn L. Apaza A., MBA
2C_LEC15_Apellidos Contador Pblico Colegiado UPeU / Doctorado en Contabilidad - UIGV
y Nombre
www.rubenapazausise.jimdo.com Maestro en Administracin de Negocios: Gestin Empresarial (MBA) - UPeU
19 |20

Sesion 15 - Rta 4ta Cat

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Sesion 15 - Rta 4ta Cat

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

www.rubenapazausise.jimdo.

Impuesto a la Renta de Trabajo:

Impuesto a la Renta de Trabajo: Contribuyentes Impuesto a la Renta de Trabajo: Contribuyentes

Persona Jurdica: Sociedades Conyugales:

Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas,

Obligacin mensual: Para las rentas de cuarta categora no corresponder

2. Cundo un trabajador independiente est obligado a efectuar los pagos a

8. En qu infraccin incurre el empleador que efecta la retencin al trabajador

Impuesto a la Renta de Trabajo: Renta de 4 Categora

Lectura Hasta la prxima sesin

S-ar putea să vă placă și