Academia de studii economice

Proiect la Contabilitate Manageriala

Bugetul Master

2016

Bugetul vanzarilor
 Obiectivul acestui buget este:
- determinarea naturii i calitii a ceea ce se vinde;
- definirea tendinei i scadenei;
- aplicarea mijloacelor i metodelor de vnzare;
- fixarea preurilor i modalitilor de vnzare pentru valorizarea bugetelor.
Scopul principal al acestui buget l constituie expresia cifrat a vnzrilor ntreprinderii pe
tipuri de produse, n cantiti i preuri.

Bugetul vanzarilor
Produse: Aparate foto

Previzionarea unitatilor si a pretului de vanzare:

Model Pret Unitati fizice

vanzare
(um)
Total Trim I Trim II Trim III Trim IV
EOS 700D 1800 85 15 30 10 30
EOS 1200D 1450 75 10 35 5 25
EOS 600D 1200 90 15 35 10 30
Total 250 40 100 25 85

Previzionarea veniturilor:

Model Unitati fizice

Total Trim I Trim II Trim III Trim IV
EOS 700D 153000 27000 54000 18000 54000
EOS 1200D 108750 14500 50750 7250 36250
EOS 600D 108000 18000 42000 12000 36000
Total 369750 59500 146750 37250 126250

Previzionarea vanzarilor, u/u.m. pe trimestrul I

Model Trim I Ianuarie Februarie Martie

u u.m. u u.m. u u.m. u u.m.
EOS 700D 15 27000 3 5400 3 5400 9 162000
EOS 1200D 10 14500 2 2900 2 2900 6 8700
EOS 600D 15 18000 2 2400 3 3600 10 12000
Total 40 59500 7 10700 8 11900 25 182700

1
Concluzii:

Pe baza bugetului vanzarilor putem observa ca cel mai scump produs vandut este modelul
EOS 700D, cu pretul de vanzare de 1800. Previzionam ca cea mai mare cerere va fi pentru
produsul mai ieftin EOS 600D, respectiv 90 de bucati, urmat de produsul EOS 700D
pentru care se previzioneaza o vanzare de 85 de bucati.

Bugetul activitatii comerciale

Previzionarea pe zone:

Salarii, elemente asociate si/sau comisioane

Sud Est Vest Total

EOS 700D 1200 1050 900 3150
EOS 1200D 870 900 930 2700
EOS 600D 980 890 960 2830
Total 3050 2840 2790 8680

Materiale consumabile, amortizare si alte cheltuieli

Sud Est Vest Total

EOS 700D 850 810 800 2440
EOS 1200D 750 740 715 2205
EOS 600D 730 710 690 2130
Total 2130 2260 2205 6775

Total buget 5360 5100 4995 15455

Previzionarea costurilor pe perioade:

Total Trim I Trim II Trim III Trim IV

Manopera 8680 1410 3320 1100 2850
Materiale 2100 470 675 340 615
consumabile
Amortizare 3680 920 920 920 920
Alte 995 217 321 170 287
cheltuieli
Total 15455 3017 5236 2530 4672

2
Concluzii:

Bugetul activitatii comerciale prezinta cheltuielile realizate in cadrul activitatii comerciale.

Aceste cheltuieli sunt distribuite pe trimestre pentru a putea fi mai usor gestionate.

Bugetul de productie
Bugetul serviciului de producie trebuie s asigure realizarea programului vnzrilor. Calculul
nivelului produciei cerute se deduce din programul vnzrilor i situaia stocurilor de produse
finite.
Bugetul de productie

Programul productiei:

Model Trim I Trim II Trim III Trim IV Total

EOS 700D 15 30 10 30 85
EOS 1200D 10 35 5 25 75
EOS 600D 15 35 10 30 90
Total 40 100 25 85 250

Programarea productiei pe trimestrul 1:

Model Ianuarie Februarie Martie Total

EOS 700D 3 3 9 15
EOS 1200D 2 2 6 10
EOS 600D 2 3 10 15
Total 7 8 25 40

Concluzii:

Consideram ca societatea nu detine produse in stoc din anul precedent, iar productia se va
previziona in functie de cantitatea previzionata ca fiind vanduta. Totalul cantitatii produse
este 250 buc, distribuite pe modele si trimestre. In trimestrul I si III productia este mai
slaba respectiv 40 si 25 de bucati, iar in trimestrele II si IV 100 respectiv 85 de bucati.

Bugetul aprovizionarilor

3
 Acest buget prezinta detaliat previziunile privind atat consumurile de materiale, cat si
necesarul de achizitionat. Obiectivul bugetului aprovizionarilor consta in gestionarea eficienta a
cumpararilor, astfel incat sa se evite perturbari in derularea programului de productie si vanzari,
cat si administrarea unui stoc optim pentru a asigura diminuarea duratei de imobilizare a
capitalurilor.

A. Consumul de materiale directe:

EOS 700D EOS 1200D EOS 600D Total

Aparate foto 85 75 90 250
(Unitati fizice)
Obiectiv 9775 7350 8370 25495
Obturador 4930 3825 4050 12805
Oglinda 5355 4075 4230 13660
Motorasul 4845 3800 3870 12515
autofocus
Declansator 2720 2100 2250 7070
Display 3400 2625 2700 8725
Total 31025 23775 25470 80270

B. Detalierea aprovizionarilor pentru consumuri pe perioade:

Total Trim I Trim II Trim III Trim IV

Materiale directe 80270 12890 31950 8065 27365
Materiale indirecte, din 8950 1750 2825 1240 3165
care:
Productie 5800 1100 1800 800 2100
Administratie 1050 150 350 100 450
Desfacere 2100 470 675 340 615

C. Detalierea aprovizionarilor de materiale directe pentru consum in Trim I:

EOS 700D EOS 1200D EOS 600D Total

Aparate foto 15 10 15 40
(Unitati fizice)
Obiectiv 1725 980 1395 4100
Obturador 870 510 675 2055
Oglinda 945 543 705 2193
Motorasul 855 507 645 2007
autofocus
Declansator 480 280 375 1135
Display 600 350 450 1400
Total 5475 3170 4245 12890

4
Calculul cheltuielilor cu materialele directe pe trimestre:
Chelt. materiale directe unitare EOS 700D = 31110 / 85 = 366

Chelt. materiale directe unitare EOS 1200D = 23775 / 75 = 317

Chelt. materiale directe unitare EOS 600D = 25470 / 90 = 283

Chelt. materiale directe trim I = 15*365+10*317+15*283 = 12890

Chelt. materiale directe trim II = 30*365+35*317+35*283 = 31950

Chelt. materiale directe trim III = 10*365+5*317+10*283 = 8065

Chelt. materiale directe trim IV = 30*365+25*317+30*283 = 27365

Detalierea aprovizionarilor de materiale directe pentru consum in Trim I:

Exemplu calcul produs EOS 700D:

Obiectiv: 9775*15/85 = 1725

Obturador: 4930*15/85 = 870
Oglinda: 5355*15/85 = 945
Motoras autofocus: 4845*15/85 = 855
Declansator: 2720*15/85 = 480
Display: 3400*15/85 = 600

Concluzii:

Bugetul aprovizionarilor arata componentele necesare pentru productia aparatelor foto,

cantitatile produse din fiecare produs si cheltuielile totale cu materialele directe aferente
cantitatii produse.

De asemenea, cheltuielile cu materialele directe pe unitate de produs au rezultat astfel:

Model EOS 700D = 366

Model EOS 1200D = 317
Model EOS 600D = 283

Se observa faptul ca modelul EOS 700D are cele mai mari cheltuieli cu materialele directe
motiv pentru care si pretul de vanzare este mai mare.

Cheltuielile cu materiale directe sunt distribuite pe trimestre in functie de catitatea

previzionata spre productie.

5
De asemenea sunt desfasurate cheltuielile cu materiale indirecte, respectiv cheltuieli
indirecte de productie 5800, administratie 1050 si desfacere 2100.

Bugetul resurselor umane

Acest bueget prezinta detaliat previziunile privind necesarul de forta de munca pentru o perioada
de timp si costurile aferente. Fundamentarea costurilor cu resursele umane se asigura prin
utilizarea elementelor: norme de munca, tarife de salarizare si program de productie al perioadei
bugetate.

Bugetul resurselor umane

Programarea orelor si tarifelor de munca:

Asamblarea aparatului
Model Ore/unitate Tarif
EOS 700D 6 10
EOS 1200D 5 10
EOS 600D 4 10

Manopera directa:

Model Trim I Trim II Trim III Trim IV Total

EOS 700D 900 2100 600 1800 3400
EOS 1200D 500 1750 250 1250 3750
EOS 600D 600 1200 400 1200 5400
Total 2000 5050 1250 4250 12550

Concluzii:

Bugetul resurselor umane prezinta durata de asamblare a fiecarui model si tariful orar
acordat pentru asamblare. Produsul EOS 700D necesita 6 ore, modelul EOS 1200D 5 ore si
modelul EOS 600D 4 ore, tariful orar fiind acelasi respectiv 10 lei. Astfel se calculeaza
manopera directa in functie de produse distribuite pe semestre. Produsul cel mai
scump,este si mai complex si necesita un timp mai mare de asamblare respectiv 6 ore.