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  • Guía para Papeles de Trabajo

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    Pag. 167498 Ef Peruano (ITT 1 CONTRALORIA GENERAL Aprueban Manual, Guias de Planea- miento y Elaboracion del Informe de Auditoria Gubernamental y las Guias de Papeles de Trabajo y del Auditado RESOLUCION DE CONTRALORIA N" 152-98-CG Lima, 18 de diciembre de 1998 Vistos. Ja Hoya dle Recomendacién N°001-98-CGRIAID del 15 de diciembre de 1998, del Coordinador General del Proyecto de Apoyo o la Modernizacion dela Contraloria CONSIDERANDO: Que. conforme al D. L. N° 26162. es atribucién de la Conitaloria General de ia Republica, caro ente rector del sistema, formular téenicas ¥ procedimientos a ser em: pleacas por el Sistema Nacional de Control en su accio- nnar. a fin de optimizar la gestion fiscalizadora: Que. dentro de la politica de Modernizacién del Esta do, Corresponde a este Organismo Contralor establecer Tineamientos y pautas que orienten al accionar de los “organos del sistema, hacia la eficiencia, efectividad y economia en su labor. en el mareo de una adecuada estructura del Sistema Nacional de Control: Que. en tal sentido, en atencién a la atribucién seha- Jada, resulta necesario proportiorar a fos érganos del sistema, normas que orlenten y unifiquen métodos procetimientes de fiscalizacion, favoreciendo aun funcio hamiento sistemico,organizado v uniforme de la gestion iscalizadora Que, cunforme al documento de vistos, la Gerencia de Auditoria Central, ha otorgado opinién favorable a la propuesta de la Coordinacin del Proyecto de Apayo a la Macernizacion de la Contraloria General, para la aproba: cin del Manual de Auditoria Gubernamental, de las Guias de Planeamiento de Auditoria Gubernamental, de la Elaboracion det Informe de Auditoria Gubernamental, y la Guia de} Audicado, financiados con fondos de USAID PERU y la Guia de Papeles de Trabajo, formulada con fondos de la contraparte: Con visaeién de la Secretaria Técnivo Juridica y de Etica: En uso de las facultades conferidas en jos Articulos 16° 24 el Decreto Ley N" 26162, Ley del Sistema Nacional de Control SE RESUELVE, Articulo Primero, Aptobar el “Manual de Auditoria ubernamental” ¥ la 15 de Planeamiento de Au Gubernamental”, “Elaboracin del Informe de Audito ria Gubernamentai”, “Guia de Papeles de Trabajo" y "Guia del Auditado” que forman parte integrante de la presente resolucion. como anexo adjunto. Articulo Segundo, Los referidos. documentos serdin orientadores dela actividad de auditoria gubernamental efectuada por los érganos del Sistema Nacional de Con- trol, seftalados en el Articulo 2° del Decreto Ley N™ 26162 Sociedades de Auditoria cuando presten servic tentitacies del ambito ‘Articulo Tercero.- Encarguese a la Escuela Nacional de Control la difusion de la precitada normativa entre los Servidores y funcionarios del sistema y-coordinar st actualizacién, Registrese, comuniquese y publiquese. VICTOR ENRIQUE CASO LAY Contralor Geneial de la Republica 14883 saibade 19 de diciembre de 199% ' ADUANAS Autorizan a procurador iniciar proceso judicial contra resuntos responsables de los delitos de defraudacion de ren- | tas de aduana y contra la fe publica RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA EJECUTIVA DE ADUANAS "001224 Callao, 16 de diciembre de 1998 VISTOS, el Atestado Policial N’069.98-ADUANAS- | PP/UIE del 4.DIC.98: y, CONSIDERANDO. | Que. en virtud de la documentacién remitida con el ‘Memorndum N'L185-97-ADUANAS-INFA. 12.02 01 del 5.NOV.S7. por la Intendencia Nacional de Fiscalizacién Aduanera, se coms conocimiento de las. verificaciones -efectuadas. en 1a Poliza de Importacion N° 064874 nume: rata el 10.NOV.93 en la Interdencia de Aduana Aerea del Callao por la Agencia de Aduana “Peruana S.A." en represenitacion de la empresa “Majih. Import S.A detectandose indicios dela comision de Delitos de Defraudacion de Rentas de Aduana y Contra la Fe Publi «a; habiendose derivado dichos actiuados a la Unidad de Investigaciones Especiales adscrita a Aduanas, para Su indagacion técnico-policial correspondiente: practicadas les. investigactones por dicha uni con imérvencion de fa" Fiscalia Provincial Penal Especia- Heada'en Delitos Tributaries y-Aduaneros. se ha formulado el atestado de vistos. en el cual se evidencia presunta responsabilidad penal’ de’ Gloria, Maria. Benavente Ramt- rez, Gerente General de la empresa ‘Majih Import S.A", en calidad de autor. y de Teodoro, Salvador Gallo Tesen, Titular de la. empresa ‘Sagat Trading’, coma implicado: al haber internado al pais. mediante Poliza de Importacion N 064874 numerada ei 10.NOV.93, 164 pares cle calzado deportivo. modelo AMX OUT BORDER con suela de cau cho. presentando como sustento ka Factura Comercial N 683 de 18.0C7 89 ce fa einpresa Fabrica le Calzado °G Echevarria R. y Cia. S. en €.". con un valor diferente menor al eriginal, eomportamiento con el cual ha causa Lun perjuicio al Estado del orden de los ochogientos noventa | ¥ Seis Dolares Americanos, con’ 36/100 (US$ 896.36), Sue, fos fechos ants destritas por Ta forme ¥ runs tancia en que se produjeron, conliguran los delitos de Defraudacion de Rentas de Aduana previsto en los Articu: los 265", 266" Inc. | 1v 267” Inc. 1 del Cédigo Penal y Contra la Fe Publica tipificado en el Art. 427° de la norma recitada, lo cual amerita la necesidad de autorizar al rocurador Publico de esta Superintendencia, para que jer fas acciones judiciales a que hubiere lugar: De_conformidad con lo dispuesto por la Primera Dispos cién Complementaria de la Ley General de Aduanas - Decreto Legislativo N" 809. En ejereicia. de las facultades delegadas mediante Resolucion de Superintendencia de Aduanas N" 002755 del 22,016.98: SE RESUELVE: Articulo Unico.-AUTORIZAR al Procurador Pilblico encargado de fs asuntos judiciales: de fa Superintenden cia Nacional de Aduanas, para que en defensa y repre- sentacion de los derechos ¢ intereses del Estado, ejerza Jas acciones judicieles a que hublere lugar en contra de GLORIA’ MARIA. BENAVENTE RAMIREZ. y TEODORO, SALVADOR GALLO. TESEN, por las razors. expuestas en fa parte considerativa de la presente resolucion, de biendise para ta efecto, remitirsele ta documentacton actus Registrese, comuniquese y pudtiquese JOSE HERRERA MEZA Superintendente Ejecutive 14872 Pag. 270 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DEL PERU GUIA DE PAPELES DE TRABAJO GERENCIA DE SUPERVISION Y DESARROLLO NORMAS TECNICAS iNDICE I. INTRODUCCION I, CONCEPTOS GENERALES DE PAPELES DE TRABAJO 21 Objetivos 2.2 Importancia 23 Requisitos Ill. ELABORACION DE LOS PAPELES DE TRA- BAJO 3.1, Mipos de Cédulas 3,2) Consideraciones, sobre 1a elaboracién de los papeles de trabajo 8 Marcas de Auditoria IV. ORGANIZACION DE LOS PAPELES DE TRA- BAJO 41 ildentificacion de,Jog/archivos)ide papeles de trabajo 4.2, Clasificacién yGontenido de los atchivos de papeles de trabajo v. INDICE Y REFERENCIA CRUZADA DE LOS PAPELES DE TRABAJO BA Indice 5.2 Referencia Cruzada) VI. SUPERVISION Y REVISION DE LOS PAPE- LES DE TRABAJO 6.1 Auditor Encargado 62 Auditor Supervisor 63. Nivel Gerencial VIL CONFIDENCIALIDAD, PROPIEDAD ¥ CUS- TODIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO Confidencialidad 7 7.2 Propiedad y custodia APENDICE A. INSTRUCCIONES DEL CONTENIDO DE CADA ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO, I Archivo permanente 1 Archivo de planificacién TI Archivo corriente de auditoria financiera IV Archivo corriente de auditoria de gestidn V_ Archivo corriente de examen especial V1_ Archivo de comunicacién de hallazgos VIL_ Archivo resumen VII Archivo de correspondencia IX Archivo opcional X Archivo varios LINTRODUCCION La Guia de Organizacién y Contenido de Papeles de ‘Trabajo, constituye la base doctrinaria y técnica que aplicara el auditor gubernamental en la elaboracion, organizacion y referenciacién de los papeles de trabajo durante el proceso de auditoria. €l Pecuan CLT Lima, jueves 24 de diciembre de 1998 PROPOSITO DELA GUIA + Uniformizar criterios técnicos de los auditores gu- bernamentales, para la elaboracién, organizacion y refe- renciaciGn de los papeles de trabajo de auditoria + Difundir la importancia de la reserva, confidenciali- dad, propiedad y custodia de los papeles de trabajo. * Elevar ls calidad del proceso de la auditoria guber- namental en concordancia con las Normas de Auditoria Gubernamental - NAGU, ALCANCE DE LA GUIA La presente Guia es de aplicacién y cumplimiento obligatorio por el auditor gubernamentai. Las cociedades de auditoria observardn lo dispuesto en la presente Guia cuando sean designadas por la Contraloria General de! Republica. BASE NORMATIVA DELA GUIA La Ley del Sistema Nacional de Control (Decreto Ley N°26162) ‘Las Normas de Auditoria Gubernamental (NAGU). Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA), Las Normas Internacionales de Auditoria (NIA). Il. CONCEPTOS GENERALES DE PAPELES DE TRABAJO Los papeles de trabajo son la evidencia documental del trabajo del auditor y estan constituidos por el conjuntode cédulas y documentos que contienen informacidn obteni- day elaborada por el auditor. desde la etapa de planifica- cin hasta la emisidn del informe de auditoria, En los papeles de trabajo el auditor muestra los méto- dos y procedimientos que ha seguide y las conclusiones, gue ha obtenido. Asimismo, dichos papeles contienen la base para su informe, la evidencia del alcance de st ‘exdmen y la prueba de la responsabilidad profesional correspondiente 2.1 QBJETIVOS DELOS PAPELES DETRABAJO Los papelegide trabajo deben cumplir los siguientes iiétivos 1. Qdatribuir a la planificacién y realizacién de ta auditoria 2. Constituir la fuente pfimordial para la redaccién del Informe y la evideneia del trabajo realizado, por ende el Soporte y respaldo de las observaciones, conclusiones y Tecomendationes incluidas en el informe 30 Factlitar te revision y supervision del trabajo de auditoria, permitiends al auditor encargado, al supervi- Sor y niveles jerarqisieos perenciales, revisar los detalles de la labor efectuada por los auditores y efectuar correcio- nes oportunas. 4. Servir como antecedente para futuras auditorias, por significar una permanente fuente de consulta propor- Cionando datos espécificos para planificar una nueva auditoria. 2.2 IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRA- BAJO Su importancia radica en que permiten proporcionar el sustento para el Informe de Auditoria y facilitar a los, auditores la conduccién y supervisién del proceso de la auditoria y, edicionalmente, permitir la revisidn de la calidad del trabajoefectuado por el auditor proporcionan, do al nivel revisor competente las evidencias que respal- dan los juicios significativos del auditor. La NAGU N°3.50- PAPELES DE TRABAJO, destaca tales propésitos al precisar que éstos constituyen el vinculo entre el trabajo de planeamiento, ejecu- cidn yel informe de auditoria, Del mismo modo preci- a que su importancia radica necesariamenteen la obser- vancia del auditor respecto a los requisitos téenicos que Lima, jueves 28 de diciembre de 1998 tales papeles de trabajo deben reunir para constituirse en elementos de indudable vaior. Independientemente de tales consideraciones, el au- ditar debe realizar su trabajo con el debide cuidado y esmero profesional significando la necesidad de contar con papeles de trabajo técnicamente elaborados, que contengan la debida informacidn sistematica, asi coma estar documentados con evidencias suficientes, compe- tentes y relevantes. Los Papeles de Trabajo deben ser firmados por el personal encargado de su preparacion, revisién y super- vision. 2.3 REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRA- BAJO Los papeles de trabajo deben cumplir con los sigmien- tes requisitos 1, Deben ser completos » exactos, Con elobjeto de que permitan sustentar debidamente Jos hallazgos, opiniones y conclusiones y demostrar la naturaleza yel aleance del trabajo realizado. Laconcisin es importante, vero sin perjuicio de la claridad y la Integridad que se sobreponenal ahorro de tiempoo papel 2. nteclaros, comprensibles ydetallados Para que de su lectura un auditor experimentedo. que no haya mantenido una relacién directa con la auditoria, esté en capacidad de fundamentar las conclusiones y recomendaciones sin requerir explicaciones adicionales 3, Deben ser legibles y ordenados Para demostrar su valor como evidencia 4. Deben contener informacién relevante Estos, limitarse a los asuntos que sean pertunentese importantés para cumplir los objetivos del trabajo enco- mendado. CQITAETESS €1 Peruano | Pag. 271 If. ELABORACION DE LOS PAPELES DETRA- BAJO: La habilidad tecnica y la destreza profesional del auditor se refleja en e! diseno y elaboracién de los papeles de trabajo. dependiendo de la naturaleza de | auditoria ‘que realiza. Un auditor es competente, cuando observa en eldesarrollo de su trabajo las Normas de Auditoria Gene- valmente Aceptadas y las Normasde Auditoria Guberna- mental. y denota preocupacién por el cumplisniento del programa de Auditona ydebida sustentacién del examen. Jo cual se refleyara en los papeles de trabajo. ‘Acontinuacion sefialamos algunas definiciones y con- sideraciones técnicas, que se debe tener encuenta para la elaboracién de los papeles de trabajo, 3.1 TIPOS DE CEDULAS Se ha establecico dos txpos de cédulas de trabajo, cuya descrpcidn es la siguiente CEDULA MATRIZ Es la principal cédula de trabajo que presenta de manera global los montos que son objeto de examen y, a partir de la cual se generaran las cedulas auxiliares, Asimismo, sirve para ordenar los aspectos examinados en una auditoria. ‘Todas las cédulas matrices deben referenciarse al documento fuente et cual puede ser el balance general, el estado de ejecucion presupuestal y las areas o hechos a examinarse, segun el tipo de suditoria y los objetivos establecidos para la misma CEDULAS AUXILIARES Son fas cédulas de trabajo que se originan en las cédulas matrices y son empleadas por el auditor para presentar las diferentes cuentas que conforman un rubro del balance de comprobacion en una auditoria financiera | ola secuenciadel desarrolio de una transaccionaperativa en una area determinadaen la auditoria de gestion, estas cédulas a su vez se pueden denomanar eédulas sumareas y eédulas analiticas ¢ TIPOS DE GEDULAS DEL ARCHIVO CORRIENTE EN LA AUDITORIA FINANCIERA come mn | Pag. 272 * Cédulas Sumarias €1 Pecuano COTTE Lima, jueves 24 de diciembre de 1998 Son papeles de trabajo que desagrega la informacion proveniente de la cédula matnz. + Cédulas Analiticas Son aquellas que sustentan analiticamente cada cédula sumana, a medida que el auditor versfice las cuentas 0 las, secuencias de las transacciones operativas derivandose como consecuencia de ello una variedad de cedulas analiticas generadas secuencialmente, en apoyo a la informacion swjeta a examen TIPOS DE CEDULAS DEL ARCHIVO DE EXAMEN ESPECIAL, ea) ce 3.2 CONSIDERACIONES SOBRE LA LABORA. | CION DE LOS PAPELES DE TRABAJO ko ia elaborecsn de o8 payee de trabajo ee debe | tener presente las siguientes consideraciones 1. Cada cédula debe incluir en el encabezamiento: a. El nombre y siglas de la entidad auditada b. Tipo de Examen ¢. Pericdo del examen Titulo de la cédula de Trabajo 2. En la parte inferiorde cada cédula de trabajo sedebe incluir dos recuadros para anotar a. fin él lado derecho el eddigo de acuerdo al indice que corresponda b. En el lado izquierdo el nombre o iniciales de la persona que la preparé y de quien la reviss, asi como las, fechas de preparacién y de revisién 3, Las Cédulas de Trabajo deben prepararse a lapiz 0 lapicero de color o tinta negra 4, Su contenido debe ser conciso mostrando relacién directa con el trabajo realmente ejecutado coutease soma | | esunc onsrincnes | | caso | | ut 2 Fn | procaine scxrome 5, Se deben indicar especificamente las fuentes de informacién que respalden la propiedad de los registros y operaciones efectuadas. 6. Las aseveraciones que contienen deen estar co- rrecta y suficientemente respaldadas y sustentadas 7, La puleritud y exactitud debe ser otro de sus atribu- tos 8, Las cédulas de trabajo deben tener una referencia cruzada con otros papeles de trabajo relacionados con el programa de auditoria. Una efectiva referencia cruzada disminuye la necesidad de copiar los datos 9. Para evitar confusion y complicaciones al archivar los papeles de trabaja, se debe utilizar una cédula de trabajo para un solo asunto. 10. Deben ser Ilenados s6lo por el anverso. 11. Respecto a la informacién y documentacién obteni da como listados informaticos ‘autorizados y visados por los miveles correspondientes) 0 fotocopias debidarente autenticadas sobre las operaciones examinadas de la entidad, asi como las confirmaciones de terceros, para ser considetados como papeles de trabajodeberancontarcon. marcas de auditoria, levenda de las mismas, comentarios y conclusiones de! auditor, ademas estar codificados referenciados y frmados o visados por los auditores que efectuaron el trabajo Lima, jueves 24 de diciembre de 1998 COUT €1 Peruano Pag. 273 Ejemplo de Cédula de Trabajo | Entidad ABC Examen Especial de 01.Ene al 31.Dic.96 Area de Abastecimiento | Relacion de Compras Seleccionadas Mes de Agosto ORDEN DE COMPRA PROVEEDOR OETALLE IMPORTE Nro. Fecha 010 04.08. HIRAOKA CALCULADORA CASIO S/. 1,200 025 14.08 LAU CHUN PAPEL FOTOCOPIA 200 045 24.08 CANON, FOTOCOPIA 6,000 050 31,08 STUDIUM PAPELERIA DIVERSA 1,100 Fuente : Registro de érdenes de compra y de lec por EA.1 servicios EA. 11 3.3 MARCAS DE AUDITORIA ' Las Marcas de Auditoria son signos elaborados para | identificar y explicar los procedimientos de auditoria | ejecutados Toda cédula de trabajo debe servir a un propdstto, por tanto debe contar con mareas del trabajo efectuado, Las marcas bésicas de auditoria que se utilizan en los papeles de trabajo son de dos clases: concepto se emplea frecuentemente en cualquier audito- | 9) Con significado uniforme, son aguellas euyo | b) Con leyenda a criterio del auditor. es decir sin significado convencional. Se empleardn describiendootli- | gatonamente su significado en las cedulas respectivas. Acontinuacién se indican las reglas para la aplicacién | de marcas de auditoria a) Las marcas se escribiran exclusivamente con lapiz | 0 lapicero rojo 5) E) supervisor emplearé lépiz o lapicero de color distinto pare sus notas. observaciones omodificacionesen Jos papeles de trabajo. ©) Se inciusra en la ultima hoja de cada rubro 0 aree examinada una cedulade catorce(14)eolumnas indicanco las mareas wulizadas y su respectiva leyenda d)Nodebe registrarse una marca de auditona antes de efectuar el procedimiems correspondiente A continuacién se detalla la relacién de algunas mar. cas de auditoria de significado uniforme a ser utiliza das en la elaboracion de los papeles de trabajo: SiMBOLO SIGNIFICADO i Cotejado ¥ comprobado, correcta Ww Verificado y revisado con documentacién sustentatona Verificado con libros Oficiales yauniliares de contabilidad y registros presupuestales Suma correcta vertical Suma coffrecta horszontal Caleulo venficado Circularvzado Circularwacion confirmada Verficacién fisica Operacion gutoreada 20 Postensor Cobra Posterior ix IV. ORGANIZACION DELOS PAPELES DETRA- BAJO Conforme io establecido en la NAGU 3.50, los papeles de trabajo deben archivarse debidamente organizados, desechando las cédulas innecesanas. estardn ordenados de acuerdo a su naturaleza de forma tal que permita su comprension y facil acceso. Generalmente los archivos de papeles de trabajo se dividen en ARCHIVO PERMANENTE Se caracteriza por constituir fuente sustancial de informacion actualizada para las auditorias. Debe ser organizado de acuerdo a la naturaleza de les entidades sujetas al Sistema Nacional de Control. ya las necesida- des y requerimientos de informacion de ta auditoria. Pag. 274 ARCHIVO CORRIENTE Debe estar constituido por informacién, relacionadas | con las fases del proceso de la auditoria. y el periodo | examinado. Al término del examen y a criterio del auditor | pueden incrementar el Archivo Permanente | 4.1 IDENTIFICACION DE LOS ARCHIVOS DE | PAPELES DE TRABAJO Para una mejor identificacién, en la cubiertao tana de | cada archivo se debe mostrar claramente la sigmente | informactén: Nombre, siglas y ubicacién de la entidad auditada - Unidad a cargo de! Examen ‘Tipo de Examen Area(s) a Examinar Periodo Evaluado Integrantes del equipo de auditoria Fecha de inicio y término del trabajo de campo Numero del Informe de Auditoria 4.2 CLASIFICACION Y CONTENIDO DE LOS | ARCHIVOS DE PAPELES DE TRABAJO | CLASIFICACION De acuerdo a las caracteristicas particulares de los papeles de trabajo, se ha establecido una clasifieacion de foe archives identificandolos a traves de numeros roma nos yuna codificacian alfabetiea para su contenido, siendo sta clasificacion Ia siguiente ARCHIVOS | 1 PERMANENTE Il, DE PLANIFICACION | IIL CORRIENTES DE AUDITORIA FINANCIERA IV. CORRIENTE DE AUDITORIA DE GESTION, V DB BXAMEN ESPECIAL VL COMUNICACION DB HALLAZGOS EN DE AUDITORIA | VIDE CORRESPONDENCIA VII. RESU IX. OPCIONAL xX VARIOS Dichos archivos se definen a continuacién 1. ARCHIVO PERMANENTE, Incluye informacién general respecto a la canstitu- | cida, organizacion, operaciones y plancs de una enudad, | que por su naturaieza continua no corresponden necesa: | riamente a un solo perivdo de operaciones. Constituye la bbase de informacion para la planificacion del examen y futuros examenes, debiendo revisarse y actualizarse pe: riddicamente, segiin lo establece la NAGU 2.40 II. ARCHIVO DE PLANIFICACION Debe contener toda la documentacién relacionada al proceso de la planificacion especifica, del periode sweto a examen, segin la NAGL 2.20, UI, ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORIA FI- NANCIERA Debe contener los papeles de trabajo y documentos relacionados con la auditoria a los estados fineneweros | bajo examen IV. ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORIA DE GESTION Esté constituide por los papeles de trabajo que contie. en informacion relacionada con la evaluacion vinculada €1 Peruano Lima, jue ves 24 de diciembre de 1998 a] manejo de los recursos publicos y al cumplimiento de metas y abtencidn de resultados previstos por la entidad. V. ARCHIVO DE EXAMEN ESPECIAL Incluye los papeles de trabajo que contiene informa: cin relacionada con los examenes a que se hace referen. cig en las Normas de Auditoria Gubernamental - NAGU Gout ARCHIVO DE COMUNICACION DEHALLAZ. Ss Incluye la informacién relacionada con las comunica- ciones de hallazgos asi como las respuestas de los mismos, VU. ARCHIVO RESUMEN DE AUDITORIA Comprende el resumen general del trabajo de la audi toria el mismo que debe proporcionar una vision global de dicho praveso, incluyendo las conclusiones y decisiones significativas, asi como acumular los hallazgos relevan- tes VIII. ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA Incluye todos los memorandum y oficios remitidos y recibidos. generados durante el examen de auditoria, IX. ARCHIVO OPCIONAL Inchura informacion 0 documentacién de ia entidad auditada la cual por su naturaleza, cantidad y variedad se halla relacionada con los objetivos del examen, cuya amplementacién se basa en un manejo practice y eficiente para la revision y supervision por parte de los responsa~ bles de la auditoria ‘Listado de Cartera de Colocaciones. Listado de inventario Fisico, Listado de Cuentas por Cobrar, Pagar, etc X. ARCHIVOS VARIOS Incluira papeles de trabayo y evidencia de las diversas actividades de control no comprendidas en ningune de los tupos de auditoria gubernamental (Visitas @ las SOAS, visitas a los QAI, presupuestos adicionales de obras; etc.) f CONTENIDO De acuerdo a los tipos de auditoria gubernamental que realizan los auditores del Sistema Nacional de Con- trol, se ha establecido un indice en el contenido de los diversos archivos de papeles de trabajo A continuacion presentamos la caratula de los archi: vos, asi come la relacion de cédulas y documentos de su contenido, V. INDICE ¥ REFERENCIA CRUZADA DE LOS PAPELES DE TRABAJO. En todo trabajo de auditoria es necesario prever un adecuado orden, control e identificacidn de las papeles de trabajo, desde Su inicio hasta su culmimacién a fin de evitar confusiones y obviamente pérdida de tiempo para su ubicacién e informacion, 5.1 INDICE El Indice de los papeles de trabajo permite al auditor aphear un ordenamiento logico y adecuado del contenido de los mismos y es importante para facilitar la identifica con en forma répida y oportuna de la informacion y los resultados obtenidos. Todos los papeles de trabajo deben ser codificados de acuerdo a los indices establecidos, 5.2 REFERENCIA CRUZADA. Los papeles de trabajo deben ser identificados y refe- renciados a fin de permutir su interrelacién y facilitar su acceso a las evidencias en cualquier fase de la auditoria. La referenciacidn debe efectuarse durante el curso de trabajo. Lima, ueves 24 de diciembre de 1998 Criterios uniformes de referenciacion La informacion recibida (que sustenta la cédula), se referencia pore tado izquierdo La informacion que se envia como sustento de una cédula sumaria, se referencia por el lado derecko. La informacion a ser cruzada puede encontrarse tanto en el mismo archivo como en otro; en cuyo caso, conjunta- mente alos codigos referenciados, se indicars el nombre del archivo del cual proviene o al cual se envia Ja informacion Sino fueran utilizados todos los numeros en las cedu- las, se debera efectuar una indicacidn ai respecto a fin de asegurar que los papeles de trabajo estén completos. Caben dos opciones 1, Indicar los cédigos no utilizados en la cédula ante- rior a Ja interrupeisn Ejemplo Cédulas utilizadas: B1 €1 Pecuano Pag. 275 | En la cédula BS se indicara: Cédulas B4 a B9 no utilizadas 2. Indicar en la eédula en la que se efectia la interrup- cidn, el eddigo de la siguiente cedule ublizada | Biemoe | Cedulas uttieadas: B2 En la cédule BS se ndicara: Siguiente cédula utili- zada es B10 mas de auditoria a ios papeles de trabajo donde se desa- rroilaron ‘Se debe referenciar las eédulas sumarias a las cédulas matrices y las analiticas a las sumarias Se debe referenciar cada uno de ios puntos contenidos en el informe de auditoria a los papeles de trabajo de donde emergen dichos hallazgos | ' | Se debe referenciar cada procedimiento de los progra- | | EJEMPLO: CAJA- BANCO DOCUMENTO FUENTE Balance de Comprobacion Ret Concepta Salo Caja Banco 1,000 Valores Negoctatles 500 CCuentas por cobrar 1,500 Ewstencias 2.000 Acie Corneme 5,000 Fa CEDULA MaTAIZ Gaya - Banco Fat Caja 100 FA2 Fondo Fo $0 FAG Bancos 850 Cae Rat Concept Fat Cala Lima REFERENCIA CRUZADA DE PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORIA FINANCIERA Ret Concesta. Salo FA12 Caja Chiclayo 30 AJA BANCO PROGRAMA DE AUDITORIA Saldo 70 100 FA t Seagate an ah Pag. 276 €( Peruano CLIO Lima, jueves 24 de diciembre de 1998 REFERENCIA CRUZADA DE PAPELES DE TRABAJO DE EXAMEN ESPECIAL PROGRAMA VASO DE LECHE CEDULA MATAIZ | REF CONCEPTO INGRESOS Transt Coronas | Jove. Prog: dekiguesne 140,000 EGRESos* = | Bienes Entidad: Municipaiidad Prov X¥ Tipo Examen Especial al Prog del Vaso de Leche Imue PPT PROGRAMA DE AUDITORIA | REF |EovelFECHA T + suaponeunaceourawara rare ley 9 | inanescs YEGaEsoS avo toes ELABORE CEDULA AUXILIAR DEL MOV Del MavOR jBaLance COmPROB) Re ae aac 20.03.97 1 GY.21) sue 2103.97 Gy.21.4) 2. ELABORE CEOULA ANALITICA EN LA vit 21.03.97, Gual-se oeiauie EL TOTAL UE LOS ww “Almippersonas” |= 195,000 6,000 | icteSos ai proSmamAReCEREScIAN. | 5 — DO LAFUENTE DE FINBNCIAMIENTO. | jaro ese . seioo ron doe. | Feo x2 | MOVIMIENTO DEL O'SPONIBLE AL31 D¢ 1986 REF CONCEPTO DEBE HABER SALDO | creenerar 800,000, 640.000 «0.000 q | FOOPPAGEFEC 12.000 11,000 1,000 ; o SeaNse 32.003 950.000 848.500 1,500 Ww GY2.1.1 Beo.Nac.323-059 140,000 135.000 5.000 | i & _ Leva i = rear run a fevianco eon Balance de Comprobacion x (em _ Gy24 8 _L "| < __ i n < Prog. oe! Vaso de Lecne Movimento 1985 a -— ro — AF 5 MESES | DEBE | HABER “SALDO a 3 be Enero 11,600 11,500 Oo Febrero, 11,600 11.400 azo 11.600 19.700 i 140.000 195,000 §,000 | eg.oron iL evan mewuoron | FUENTE recs Libro Mayor ya Lim, jueves 24 de diciembre de 1998 NORMAS LEGALES Kapesuaiy Pag. 277 VI. SUPERVISION Y REVISION DE LOS PAPELES DE TRABAJO El objetivo principal de efectuar una correcta supervisién y revisign de los papeles de trabajo, es asegurarse que el proceso de auditoria fue ejecutado adecuadamente y est documentado y sustentado correctamente; este proceso requiere que los papeles de trabajo contengan la evidencia de que los sistemas fueron descritos, verificados y evaluados oportuinamente. Se considera que una cédula de trabajo esta terminada, cuando podemos, afirmar que de su revision, no surgiran preguntas o comentarios que requieren respuestas o trabajo adicional Para lograr la maxima utilidad y eficiencia, asi como para garantizar la calidad de ios papeles de trabajo de una auditoria especifica, senalamos a continuacién algunas consideraciones que deberén tener en cuenta los niveles de supervisién y revision. Asimismo en el archivo VII Resumen de Auditoria en las cédulas R10.1.R10.2 y R10.3, en la paginas 78, 79 y 80, respectivamente se incluye la Lista de Verificacion de Conclusion de Auditonia, la cuai una vez completada permitira obtener un trabajo de calidad asi coro asegurarnos de que ningun asunto importante haya sido omitido. 6.1 EL AUDITOR ENCARGADO. El auditor encargado debe revisar los papeles de trabayo en el campo, oportunamente, una vez que se haya efectuado un procedimiento de auditoria especifico. Una revision oportuna hace posible la continuidad de la labor ai aclarar cualquier asunto, evitando que las observaciones queden pendientes, en el caso que el personal involucrado haya sido asignado a otra auditoria ‘Al revisar los papeles de trabajo verificara principalmente lo siguiente a) Conformidad con Ja aplicacién con las normas y criterios de auditorie, asi como también del programa de auditoria. 'b} Que la informacién contenida deba limitarse a los asuntos més impartantes, pertinentes y utiles con relacion a los abjetivos establecidos para la auditoria. c) Que ias evidencias obtenidas sean suficientes, competentes y relevantes. d) Que los papeles de trabajo sean legibles, comprensibles. completos. precisos y puieros; con !a finalidad de proporcionar un respaido adecuado para los hallazgos. conclusiones y recomendaciones e) Que los archivos estén organizados adecuadamente. Ademas no sean volumunosos ya que dificultan su manipulacion y se deterioran rapidamente por e! uso. 6.2EL AUDITOR SUPERVISOR Alevisar los papeles de trabajo en el campo debe verificar lo siguiente: ecu tebe de auditoria esteadecuadamente planieado,a finde asegurarlarealizacionde une auditoria de alta calida b) Que la eyecucién del trabajo de auditeria se esté realizando de conformidad con las normas, criterios y procedimientos establecidos para el trabajo de auditoria, Asimismo, que las evidencias obtenidas sean suficientes, competentes y relevantes. c] Que el informe de auditoria se haya preparado de acuerdo a las normas y criterios técnicos para el contenido y presentacidn ‘Una adecuada supervision debe ser puntual, incluyendo como cada una de sus tareas la revisién periddica y progresiva de los papeles de trabajo a medida que se tenga un avance en la labor de auditoria ‘Ademas es necesario que e! supervisor efectue una revision compieta de los papeles de trabajo, cuando el trabajo de campo concluya. ¥ 6.3 NIVEL GERENCIAL Elauditor de nivel gerencial debe revisar los papeles de trabajo con la finalidad de cerciorarse, que se cuenta conevidencia clara, demostrable y objetiva, en respaldo de las labores de auditoria y de los haliazgos encontrados. VI. CONFIDENCIALIDAD, PROPIEDAD ¥ CUSTODIA Para llevar a cabo una auditoria satisfactoria, el auditor deberd tener acceso a toda la informacién concerniente a las operaciones de la entidad, obligandolo a salvaguardar en todo momento los papeles de trabajo del cliente 7.1 CONFIDENCIALIDAD, Los papeles de trabajo son de naturaleza reservada y secreta; debiendo mantener dicha condicién durante el tanscursode le auditoria gubernamental e inclusive después de realizada esta. Bajo ningun motivoocircunstancia, el auditor debe divulgar el contenide de ios papeles de trabajo. Su uso no autorizado o pérdida generaré la responsabilidad correspondiente. aa condicion de"CONFIDENCIALIDAD" es esencialmente importante debido al hecho que su contenido revela informacion de la entidad examinada, asi como el alvance de la auditoria, la extensidn y naturaleza de las pruebas aplicadas 7.2 PROPIEDAD Y CUSTODIA, Los papeles de trabajo son de propiedad de los érganos conformantes del Sistema Nacional de Control, y de las Sociedades de Auditoria cuyos examenes practicados contaran con la autorizacion de !a Contraloria General El auditor gubernamental cautelaré la integridad de ios papeles de trabajo, debiendo asegurar en todo momento y bajo cualquer circunstancia, el caracter reservado de la informacion contenida en las mismas. Para evitar que personas ajenas tengan acceso a los papeles de trabajo, deben tenerse en cuenta las siguientes precauciones: 2) Asegurarse que el ambiente proporcionado por la entidad para la realizacion del trabajo de auditoria, cuente con ta seguridad suficiente. b) Guardar los papeles de trabajo en credenzas o armarios bajo llave c) Concluida ta auditoria iremitido el informe }, los papeles de trabajo debidamente organizados deben remitirse al archivo central de ia Contraloria General de la Republica ies Sars i i Pag. 278 €1 Peruano (ITT Lima, jueves 4 de diciembre de 1998 ‘APENDICE G [eee Pl 7 [onan sri | | Pe | RecaMena De ORGANZACION Y | CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA 7 freien ecb") | ne Ie of creuzicons | | TARE eet ~ go | ENTIOND AUDTADA SILAS ___ UNEAGION ms |peuneruas oes | | UMOAD A CARGO DEL EXAEN |* |p cittiorsoe ux | wees ee | © |r natnuconn | | ” fumeecsmem, | | eee 1 A | esTaG0S erancieFOS | | |, ARCHIVO PERMANENTE ieee | PARES RARER cos | | |prons rave ma INFORMACIONOELOSANOS 19 [1 te | | we a 9 ATOR | jeu fees o us cecoenes mas THIDAD RESPONSABLE DE J See SS SSaastaSats cuSTOOA ‘ASTUALZAGION | |egsouemrs onscr | eens x artes | INGRESO AL ARCHIVO CENTRAL 1. eemenres i rn [ayer ce moe | |, ARCHIVO PERMANENTE, LEY ORGANICA DE LA ENTIDAD ¥ NORMAS LEGALES QUE, REGULAN SU FUNCIONAMIENTO INSTRUCCIONES # | wstaucciones | Este archivo se debe impiantar para cada entidad sujeta a Esta seccion debe contener informacion sobre la Ley Organi contol yesiarécantormado por unconjuntadedocumentosenios | _| Gade a entiaads Ley de Creacion dele entidady una elaciin de due se incluyen coptas y extactos de iformacidn de interés, de | | Leyes, Decretos Legisatvas, Decretos Leyes, Oecretos Supre- ulilzacion continua o necesaria para futuros examenes ‘mos, Flesoluciones, Estatutos y demas normatva aplicable Se actualizaré peribdicamente alin de permitr su facil utiiza- cidn, especialmente en ia fase de planificacion de la auattoria Et Archivo Permanente se coditicard con la letra P. habiéndose establecido la coditicacién altanumerica para los dlversos docu: mentos, sefalados en el reverso de la tapa de dicho archwo | Respecto ala codification de los documentos que contorman los Caaigos P1, P2 P19 del Archivo Permanente, poara utilizar se la numeracién correlativa (P1.1, P12... Pi.No PIV, PM2, PAN) u otra, de cardcter practico. a cnterio del auditor Deve sefalarse que a partir del codigo P20, e1 auditor poor Inciuir documentos adicionales de naturaleza permanente, de acuerdo a las ercunstancias Los documentos que se retiren de las diversas seccones del Archivo Permanente, Seran trasiadados a otro legaya de intorma- | ion inactiva, dejandose en su lugar una cédula donde se sefale €l tipo de documenta y las razones de dicho trasiado ‘Se deberd preparar un indice donde se describa toda la documentacion que se archivara en esta seccién, consignanaose | larelerencia dela coditieacion yeltitulo.o contenido ve! documento retendo. Ejemovo: nice Reterencia Contenido Pitapiig Ley Organica de la entidad Pr19aP1 50 Decreto Legislative XX Pi5)aP ton Estatutos Pin Lima, jueves 24 de diciembre de 1998 CT €f Peruano Pag. 279 = ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL APROBADO YN Y Ft (ROF) "AEHOBADO INSTRUCCIONES INSTAUCCION Esta seccién debe contener una copia ototocopia autenticada el Organigrama Estructural vigente, aprobado por la Alta Direc- clon de la entidad que corresponda, En caso que el organigrama fo se encuentre aprobado, se deberd archivar con el comentario respectivo, a fin de mantener la evicencia de esta sitvacion Asimismo, se inclu de considerarse necesario el organigrama anterior. La cosificacion, actualizacion, trastado 0 retiro de este docu mento, se efectvara de acuerdo cones eniterios sevtalados en las instrucciones del Archivo Permanente. Opcionaimente, de existir, se padré incluir el organigrama funcional de la entidad, documento al cual se le dara similar ‘ratamien(o al expuesto anteriormente Pe Esta saccién debe contener copia 0 fotocopia autenticada det Reglamento de Organizacion y Funciones (ROF) vigente aproba- doporla Alta Direccién de laentidad. En caso, queeste documento ro se encuentre aprobado, se tebera archivar con el comentario, respectivo, afin de mantener la evidencia de esta situacion. La coditicacidn, actualizacién, traslado 0 retiro de este docu- ‘mento, se realizara de acuerdo con los criterios indicados en las Instrucciones del Archivo Permanente, P3 HON (MOF) INSTRUCCIONES Esta seccin debe contener una copia ototocopia avtenticada ee = ee oem : F ieea a 4 eee ee no ’ reel $l aes «> (papeesiem i ee CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA EFERENGIA DEL LEGA... OE SIGLAS: EATOAD MIOTTADA inion ‘TOS DE MupITORIA GUBERNAMENTAL: AupMToRIAe EE FF. [AUDITOR DE ASUnTOs FINANCIEROS ‘AUDITOR BE Gestion ‘AUDITOR eheOGUE INTEGRAL EXAMEN ESPECIAL 9g g a a a PERIOD EVALUADO: Oa Il, ARCHIVO DE PLANIFICACION TREVISADOPOR | Fitwa | FECHA a [cent us |fRotuivtos 0 neon Le [Berean os ur |FRinBnareperseche* Phesoucs Bets nn us [Reso oe eartio eee icnyovoes nas ede inte Ue |B ua esrmuraa Eevee with te | Radon oe sco oes ct |Baemacoy p.m on. ue [Serenades us | Bmcot eS As ERIE rates be Aten SUBGERENTE FEGHA [No] [TEN SUPERVISOR "ENCARGADO ‘AACHIvO RECIBDO] FESR ‘CENTRAL OURO DE ANOTORA cxTeCOm TOME a one Pag. 284 = Peruand EMT Lima jueves 28e diciembre de 1998 ‘MEMORANDUM DE PLANIFICACION I. ARCHIVO DE PLANIFIGACION INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES Eneste archivo se incluira toda la documentacién sustentado- ra relacionada con el proceso de planiticacion de la auditoria y el plan de auditoria propiamente dicho, El archivo de Pianiticacién debera contener criterios y herra- mientas técnicas utlizadas paraia pianificacién de a auditoria, asi ‘come informacién sobre e! estudio preliminat de ios sistemas administrativos de ia entidad que estén dentro del alcance del examen, El Archivo de Planificacién se codificara con ia letraL, habién- dose establecido la codificacion altanumérica para las diversas, cédulas, sefaladas en el reverso de la tapa de dicho archivo. Para la cosificacién ae los documentos que contorman los Cédigos Li, L2,..yL7 del Archivo de Pianiticacién, tambien podra utiizarse la numeracion correlative (L1.1,L1.2..L1.NOLW1, LY 2eononiL¥/0) U otras de caracter préctico, a criterio del auditor. {A partir del Codigo L13 el auditor podra incluir nuevos docu- ‘mentos de planilicacion.de acuerdo alas circunstancias. ‘Deve sefalarse que la coditicacion de las areas administati- vas u oparalivas exarninadas, se etectuara de acuerdo ala forma propuesta. Ejemplos: LA para el Area de Abaslecimiento, LB para el Area de Tesoreria, etc. En esta seccion se debe archivar el Memorandum de Pianiti- cacién y los papeles de trabajo que sustentan et mismo, estoesla ‘estrategia general a apicarse, derivada del cabal conocimiento y ‘comprensién de as actividades, sistemas de control e informacion y disposiciones legales aplicables a la entidad examinada, que permitan evaluar el nivel de riesgo de auditoria, asi como determi- rar y programar la naturaleza, oportunicad y aleance de los procedimientos de auditoria, El Memorandum de Planificacion deberé estructurarse ycon- tener como minima, toda la informacion seftalada en la Norma de Auditorfa Gubernamental NAGU 2.20 Planificacion Especifica La codificacion de este documento se efectuara de acuerdo con los eriterios sefialados en las instrucciones del Archive de Pianificacion, Suelaboracién es de responsabilidad delaucitor encargadoy el supervisor de! equipo de auditoria, y su aprobacién de los niveles gerenciales correspondiente. u PROGRAMAS DE AUDITORIA INSTRUGCIONES En esta seccién se incluirdn los Programas de Ausitoria elaborados en base a los objelivos de! examen que se encuentran, Cconsignados en e\ Memorandum de Planificacién, Los programas de auditoria deben estar aprobadas por los niveles gerenciales correspondientes para que puedan ser aplicados durante la fase de ejecucion. El programa de auditoria debe serlosutcienterente detallago de manera que sirva de guia ycomo medio paracontrolar la adecuada ejecucién del examen, contemplando su estructura basica, objetivos y los procedimientos minimos de auditoria, Enesta seccion se deben archivar losprogramas de auditoria, los cuales comprendan una relacién ordenada de procedimientos, a sef aplicados en el proceso de la audioria, para la oblencién de evidencias suficientes, competentes y relevantes, ‘Asimismo, dichos programas de auitoria deben sertlexibles, de talforma que en eltranscursodel examen permitanmodilicacio- ngs, mejoras y austes en los procedimientos previamenteestabie~ cidos (procedimientos alternatives), ACTUALIZACION DEL ARCHIVO PERMANENTE INSTRUCCIONES. Enesta seccidn se nolufa ia documentacion que ha permitido ‘concluir con a actualizacion del archivo permanente y ie atencion ‘de los puntospendientes resultantes de! ‘conocimiento y entendi- ‘miento.dé las actividades dé a entidad" Lima, jueves 24 de diciembre de 1998 COUTTS €1 Peruano Pag. 285 CONOCIMIENTO Y ENTENDIMIENTO PREVIO DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD INSTRUCGIONES Esta seccidn debe incluir os papeles de trabajo que sustentan el conocimiento y entendieminto de las actividades de la entidad ‘que provienen de os estudios y visitas preliminares efectuadas a Ia entidad examinada La 2 ENTOS DE REVI NALITICA JONES En esta seccién se inciuyen los papeles de trabajo que sustentan os resultados dela aplicacién de los procedimientos de revision analitica, tales como los relativos ala comparacién de!os Balances Generales, panicipacién porcentual de cada componen- te 0 rubro del Balance y del Estado de Gestién, andlisi del marco resupuesial, etc Ls En esta seccién se incluyen tos papeles de trabajo relaciona- dos con los components reteridos a fos Estados Financieros y Presupuestales, a los planes y programas de! marco legal y ‘normative aplicable ala entidad. IDENTIFICACION ACTIVIDADES MAS IMPORTANTES| ‘DELAENTIDAD INSTRUCGIONES: ENTREVISTA CON FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD EXAMINADA. INSTRUGGIONES Enesta seccion se ingluyenios papeles détrabajo elaborados coma resultado de las enirevistas, con 108 tuncionarios de la entidad de acuerdo con una agenda preparaca. Pag. 286 €l Peruano CUTIE Lima, jueves 24de diciembre de 1998 CONOCIMIENTO DEL PROCESO DE LAS OPERACIONES Lt AEST ‘MAS IMPORTANTES ‘DEL CONTROL INTERNO INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES Enestasecci6n se incluyen los papeles de trabajo que revelan el conocimiento que se ha obtenido de las operaciones mas ‘importante de ia entida Ls En esta seccién se incluyen los papeles de trabajo que sustentan la evaluacién de la estructura del control interno, etec- tuado por el auditor tales como: el ambiente de control, estudio del sistema de contabilidad, procedimiento de control, etc. Lo DEFI TAR ‘YY DEL ENFOQUE DE AUDITORIA IN ION Enesta seccion se inciuyenlospapeles de trabajo que revelan los resultados del andlisis efectuado y consideradas en las cédu- Jas anteriores que en conjunto han permitido establecer los com- ‘onentes u operaciones que seran examinados. DIT INSTRUCCIONES En esta seccidn’s@ incluyen los papeles de trabajo que ssustentan los resultados obtenidos de la evaluacion preliminar del Rigsgo.de Auditoria, y se detallardn los factores de riesgo y en cada UNG, $8 identiicaran los iesgos inherentes y de control que alectaran al proceso de l@ auditoria. Asimismo, se consignaran en base ala experiencia profesional, losniveles deriesgoque pueden ser alto, moderado.9 bajo. La preparacién y revision de esta cédula de trabajo, es de responsabilidad del auditor encargado y del supervisor del equipo de auditoria, respectivamente, Lacodificacion de estos documentos se electuard de acuerdo con ios eriterios seftalados en las instrucciones del Archivo de Prarificacion, Lima, jueves 24 de diciembre de 1998 COU ei Peruono Pag. 287 DETERMINAGION DE LOS CRITERIOS " ‘DEMATERIALIDAD INSTRUCCIONES En esta seccién se deben incivir los papeles dé trabajo que sustentan los criterios de materialidad o de importancia relativa, ‘determinados por el equipe de audltoria con los niveles gerencia les correspordientes y que sirven como parametros de medicién, ‘evitando con ello que el exairen se dirja nacia asuntos insignif. ccantes y complicados y se distraiga esfuerzos en el proceso de la audltoria, La preparacién y revision de esta cédula de trabajo es de responsabilidad del auditor encargado y del supervisor del equipo de aucitoria, espectivamente. IDENTIFICACION DE LAS AREAS CRITICAS ‘LPUNTOS DE ATENGION INSTRUCCIONES Esta seccién debe incluir papeles de wabajo que sustentan e| andlisis efectuado para identiicar las areas criticas que 7evisten ‘materialidad, asicomo aquellas cédulas que comoresutadodelos procedimeinios anterormente aplicados, ameritaron la atencién, Gel auditor y que tiene relacion con el trabajo de auditoria a ejecutar. ie ug. 4 ings] comtneo ag | ar 4 7 mere TTS 2 | estc0s manera FO. | mowsen 0 scrercios ea | camamen non, >| oevos 4:aReo ro re | mores ecocasues Fo. | nenesos vo costs, CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA te) |eeeeleleelad es co | evsrencs | teano re | eros nuooe ooh #2 | ecgoerestnonone sack ee Fe | versiones ex von Fe | eas oR0eN ENTOAD ADDTADA BEUS: UIGRBON ro. | aweaues. nov eouros ro a | wenes aonorecuaos ee PERIOD EVALUADO: Det. | exes curumaes F fa | werasstaucTuna cA " | poverrores i Ill ARCHIVO GORRIENTE DE AUDITORIA + | risuros POR PAA FINANCIERA ‘SUPERVISOR [ARCHIVO | RECIBIDO] FECHA — ENCARGADS CENTRAL a a = TRESS RENE Pag. 288 ll, ARCHIVO CORBIENTE DE AUDITORIA FINANCIERA INSTRUCCIONES Eneste archive seincluiran los papeles de trabajoy documen- 19s sustentatorios correspongientes a la auditoria a los Estados Financieros a una fecha determinada, Debe seftalarse que este archivo debera contenerias cédulas ‘matrices y auxiiares, elaboradas por el auditor en base albalance {de comprobacién, asi como a los Estados Financieros a la fecha del periodo examinado, debicamente aprobadosporeltitular dela entidad, . Archivo Corriente de Auditoria Financiera se codificara con la letra F, nabiéndose estabiecido 'a vadiicacion atfanumerica para las diversas cédulas sefaladas en el reverso de la tapa de | Tesonenin 5. | eewraron CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA | eee FF Pabtec | EFERENCIA DEL LEGALO sn. DE Seeecowenciat econ fen | seouros ‘AUDTORIA DE EEF. AUDITORIA DE ASUNTOS FINANCIEROS ‘AioTORA Be Gestion AUB RIA ENEOGUE INTEGRAL ExaMen ESPECIAL PERIODO EVALUADO: Det a > V. EXAMEN ESPECIAL eouPoEAUDTORA ‘enrecort Noe REVISADOPOR | ARMA | FECHA “TRABAJO DE CAMPO Se GERENTE FECHA [INGIO] | TERMINO. Serene ‘SUBOERENTE Sion SUPERVISOR) [ARCHIVO | REGO] FECHA Crean ENCARGADO JcesrRaL| = Lmprcncacemec QUITE €f Peruano Pas. 297 V. ARCHIVO DE EXAMEN ESPECIAL exrioab ABC AREA DE ABASTECIMIENTO* EFERENGIA coneno Eneste archivo se incluirén los papeles de trabajoy documen- tos relacionados con la ejecuciGn de un Examen Especial El Archivo de Examen Especial se codificara con la letra E habiéndose establecido la codificacidn alfanumerica para las di- versas dreas de una entidad, as! tenemos EA Abastecimiento EB Personal EC Tesoreria ED — Contabifidad EE Presupuesto EF Obras y Proyectos EG Comercializacién EH Seguros, E... (Donaciones, denuncias ete: asi sucesivariente Para electos de una coailicacignadecuada y organizacion agit fe los papeles de trabajo en una auditoria, se ha establenido e| iguiente criterion. EAI CONCLUSION EAll RESUMEN OE OBSERVACIONES PARA LA EVA- LUACION DEL AUDITOR ENCARGADO Y SUPER- VISOR EA.ll PROGRAMA DE AUDITORIA EA.» OETERMINACIONY SELECCIONDELAMUESTRA EA2 PRUEBAS DE AUDITORIA PRUEBAS DE CUMPLIMENTO PRUEBAS SUSTANTIVAS A100 COMUNICACION DE HALLAZGOS A200 EVALUACION DE LAS ACLARACIONES. EA300 DETERMINACION DEL TIPO DE RESPONSABILI- DAD. * Ejemplo de coditicacién utlizada para un examen especial al ea de abastecimiento INSTRUCCIONES Esta secoién contendrd los papeles de trabajo que susientan €ljuicio del avaitor especto alos resultados alcanzadosenelarea, ‘segmento.o Seccién examinado, como consecuencia de a aplica~ cidn del programa de aucitoria, Debe inciuir en forma ciara y concisa las conclusiones arriba- das y relacionadas al trabajo asignado; asimismo, debera exore- sar una opinién sobre el grado de solidez y confiablidad del sistema de control interno, Los papeles de trabajo deberanindicar sie! examen se etectud de acuerdo con las Normas de Aucitoria Generaimente Aceptadas- NAGA, Normas de Auditoria Guberna- mental -NAGU y otras normas técricas aplicables ala naturaleza del examen, De considerarse necesario y de acuerdo a las circunstancias se sefiaiarén las limitaciones surgidas durante el desarrollo de la auditoria, Se codificardn estos documentos de acuerdo con os crterios, ‘seftalados en las instrucciones del Archivo Examen Especial 'S PARALLA EVALUAGION DEL AUDITOR ENCARGADO Y SUPERVI INSTRUCCIONES En esta seccién se iadluirdn los papeles,delttabajo y las evidencias suficientes qué sustenten las observaciones obtenidas iniciaimente, hasta su inclusion en el informe final de ausitoria ‘Asimismo, contendrén los.comentarios del supervisor y os, riveles gerenciaies correspondientes sobre #! proceso de selec- ‘cin y aprobacién de las observaciones. Respecto a las odservaciones aprobadas, éslas deberdn ccontener los cuatro atributos : condicion, crterio, causa y efecto, ‘entorma completa y ciara; los cuales deben consignarse en forma clara en os papeles de trabajo y estar debidaments reterenciadas ydocumentadas, La coditicacion de estos documentos se efectuard de acuerdo ‘con el crterio sefalado en las instrucciones del Archivo de Exa- men Especial al Pag. 298 €l Peruano CIO Lima, jueves 24 de diciembre de 1998 PROGRAMA DE AUDITORIA DETERMINAC! IN OE LA MUESTRA INSTRUCCIONES INSTRUCCIONES ‘esta secci6n se includ el programa de aucitoria preparado| ena fase de planiticacién, y como evidencia de su ejecucién se anotaranlasiniciales del auditor que eectué el trabajo, la fecha en| ue se concluys el procecimiento y a referencia de los papeles oe, trabajo preparados por el aucitor. Asimismo de ser el caso, se ‘adicionaran al programa de auditoria los nuevos procedimientos surgidos de acuerdo a las circunstancias, La codificacion de este documento se efectuard de acuerdo ‘conelcriteriosefialado enias instrucciones del Archivo de Examen Especial EAM En esta seccidn se deben incluir los papetes de trabajo que consignan la fuente, los criterios, los procedimientos utlizados para la identiicacion del universo, asi como la determinacion y, seleccidn de la muestra La codificacién de estos documentos se etectuard deacuerdo con el criterio seftalado en las instrucciones del Archivo de Exa- men Especial PRUEBAS DE AUDITORIA INSTRUCCIONES | __Enesta seccién se incluirén ios papeles de trabajopreparados porelauditor enbase ala aplicaciéndelas pruebas de cumplimien: to y procedimientos sustantivos establecidos en el Programa de Auditor. Se codilcardn estos documentos de acuerdo con el criterio sefalado en las instrucciones del Archivo de Examen Especial pITORIA a INSTBUCCIONES Eniesta seccion se incluira un detalle y/o relacién de los hnallazgos de auditoria aprobadosy que serdn comunicados a los servidores y ex-servidores de la entidad examinada que se en- Guentran comprendidos en los mismios. Asimismo, se controlarén las techas de preparacion y recepeion de los oficios remitidos y de las aclaraciones retibidas. ‘Se codificaran estds documentos de acuerdo con el criterio sefialado en las instrucciones del Archivo de Examen Especial Lima, jueves 24 de diciembre de 1998 €1 Peruano Pag. 299 LARA 08) INSTRUCCIONES Enesta seccién se debe incluir un resumen de los descargos, recibidos y la evaluacion correspondiente. De ser necesario se

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