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METODA PE FAZE
STUDIU DE CAZ : S.C. ANTIERUL NAVAL DAMEN
GALAI S.A.
CONTABILITATE I AUDIT
CUPRINS :
PARTEA I PARTEA TEORETIC
CAP II APLICAIE
STRUCTURA MANAGERIAL
DIRECTOR GENERAL
DIRECTOR ECONOMIC
DIRECTOR TEHNIC
DIRECTOR PROIECTE
STRUCTURA FUNCIONAL
o Birou Vam
o Serviciul Administrativ
o Serviciul CTC AC
o Serviciul Proiectare
o Birou Marsrut
o Servicul IT
STRUCTURA DE PRODUCIE
Atelier Mecanic
Atelier Tubulatur
Atelier Lctuerie
Atelier Sudur
Atelier Energetic
Atelier Confecionat
Atelier Asamblat
Atelier Montaj
Atelier Sudur
o Secia IB Lctuerie
Atelier Confecionat
Atelier Asamblat
Atelier Montaj
Atelier Sudur
o Secia Tubulatur
Atelier Tubulatur 1
Atelier Tubulatur 2
o Secia Mecanic
Atelier Mecanic Montaj
Atelier Probe
o Secia Uzinaj
7. lansarea navei
9. probele de predare
Lucrrile care se desfoar ntr-un antier naval se mpart n doua grupe mari: de construcia
corpului i de saturare i armare.
- confecionat
- asamblat
- Secia I Bl Bazin Fabric Corp
- sudur - Secia IA Bl Dunre
- montaj
Pentru lucrrile de saturare i armare sunt neAsare urmtoarele ateliere:
- electric
- vopsitorie
- Secia Tubulatur
1. Funcii de baz ncrcarea i descrcarea de obiecte grele prin ncrcarea i descrcarea de obiecte grele prin
ridicarea/coborrea a 2 macarale de 900 t ridicarea/coborrea a 2 macarale de 900 t
fiecare. Capabil s transporte mrfuri fr fiecare. Capabil s transporte mrfuri fr
restricie de volum i lungime. Certificat restricie de volum i lungime. Certificat
pentru navigaia cu trapele deschise la un pentru navigaia cu trapele deschise la un
pescaj de 7,5 m. pescaj de 7,5 m.
2. Clasificare Lloyds Register 100A1 consolidat pentru Lloyds Register 100A1 consolidat pentru
ncrcturi grele LI, UMS, LMC+, CSM, CG ncrcturi grele LI, UMS, LMC+, CSM, CG,
DP (AA)
14. Trape puni 8 tip ponton, ncrcare uniform 12 t/m2 , 8 8 tip ponton, ncrcare uniform 12 t/m2 , 8
descoperite t/m2 t/m2
15. Trape puni 13 tip ponton, ncrctur uniform 7 t/m2 13 tip ponton, ncrctur uniform 7 t/m2
acoperite
21. Propulsor prov 1*1500 ekW, 2250 mm, FPP 2*1500 ekW, 2250 mm, FPP
22. Arbore generator 2*3750 kVA la 800 rpm 2*3000 kVA la 1800 rpm
23. Set generatoare 2*BT 35168, fiecare de 1825 ekW la 1800 2*BT 35168, fiecare de 1825 ekW la 1800
rpm rpm
24. Generatoare n caz 1*BT C18TA, 440 ekW la 1800 rpm 1*BT C18TA, 440 ekW la 1800 rpm
de urgen/refugiu
S-au stabilit 13 faze de fabricaie , iar unitatea beneficiaz i de 2 secii auxiliare : central
electric (CE) i central de ap (CA ).
F13 - livrare
F2 = 8.957.500 lei
A = 3.583.000 lei
B = 5.374.500 lei
F6 = 39.666.618 lei
A = 15.866.647 lei
B = 23.799.971 lei
A = 17.849.978 lei
B = 26.774.967 lei
F2 = 3.687.912 lei
A = 1.229.304 lei
B = 2.458.608 lei
F3 = 4.919.856 lei
A = 1.229.964 lei
B = 3.689.892 lei
F4 = 6.154.875 lei
A = 1.230.975 lei
B = 4.923.900 lei
F5 = 7.379.022 lei
A = 1.229.837 lei
B = 6.149.185 lei
F6 = 20.087.347 lei
A = 2.869.621 lei
B = 17.217.726 lei
A = 1.434.810 lei
B = 10.043.670 lei
A = 3.228.323 lei
B = 25.826.584 lei
A = 1.076.108 lei
B = 9.684.972 lei
3. Cote directe (28,45%) = 27.311.156,173 lei, din care :
F2 = 1.049.210,964 lei
B = 699.478,976 lei
F3 = 1.389.690,032 lei
A = 349.924,758 lei
B = 1.049.774 lei
F4 = 1.751.061,9375 lei
A = 350.212,3875 lei
B = 1.400.849,55 lei
F5 = 2.099.331,759 lei
B = 1.749.443,1325 lei
A = 816.407,1745 lei
B = 4.898.443,047 lei
A = 408.203,445 lei
B = 2.857.424,115 lei
A = 918.457,8935 lei
B = 7.347.663,148 lei
A = 306.152,726 lei
B = 2.755.374,534 lei
II. CHELTUIELI INDIRECTE = 555.029.360,5 lei, din care :
F1 = 5.967.085 lei
F2 = 8.646.668 lei
F3 = 27.892.360 lei
F4 = 28.145.138 lei
F5 = 27.860.765 lei
F6 = 25.341.833 lei
1 2.386.834 3.580.251
2 3.458.667 5.188.001
3 11.156.944 16.735.416
4 11.258.055 16.887.083
5 11.144.306 16.716.459
6 10.136.733 15.205.100
10 11.899.985 17.849.824
11 11.403.824 17.105.736
12 8.924.989 13.387.484
F1 = 13.799.857 lei
F2 = 22.550.550 lei
F3 = 22.550.550 lei
F4 = 22.272.532 lei
F5 = 22.585.300 lei
F6 = 52.699.030 lei
F1 = 2.373.555 lei
F2 = 1.724.106 lei
F3 = 2.298.808 lei
F4 = 2.878.515 lei
F5 = 3.447.462 lei
F6 = 9.384.753 lei
F7 = 1.669.845 lei
A = 667.938 lei
B = 1.001.907 lei
F8 = 13.360.467 lei
A = 5.344.187 lei
B = 8.016.280 lei
F9 = 15.016.465 lei
A = 6.006.586 lei
B = 9.009.879 lei
6. Producie secii auxiliare livrat ctre seciile principale =213.293.423 lei, din
care :
F1 = 13.665.081 lei
A = 6.817.514 lei
B = 6.847.567 lei
F2 = 18.147.126 lei
A = 9.307.542 lei
B = 8.839.584 lei
F3 = 18.147.127 lei
A = 9.307.540 lei
B = 8.839.587 lei
F4 = 17.872.108 lei
A = 9.027.553 lei
B = 8.844.555 lei
F5 = 18.181.496 lei
A = 9.342.533 lei
B = 8.838.963 lei
F6 = 42.423.493 lei
A = 21.799.248 lei
B = 20.624.245 lei
A = 10.899.628 lei
B = 10.322.128 lei
A = 24.524.150 lei
B = 23.202.278 lei
A = 8.174.718 lei
B = 7.734.090 lei
F1 = F2 = F3 = 8.795.300 lei
CE =3.518.119 lei
CA = 5.277.181 lei
F4 = 8.795.288 lei
CE = 2.674.998 lei
CA = 6.300.290 lei
F5 = 8.783.353 lei
CE =3.513.341 lei
CA =5.270.012 lei
F6 =10.263.172 lei
CE = 4.105.269 lei
CA =6.157.903 lei
F7 = 8.552.637 lei
CE = 3.421.055 lei
CA =5.131.582 lei
F8 =10.690.803 lei
CE = 4.276.320 lei
CA = 6.414.483lei
F9 =16.036.199 lei
CE = 6.414.479 lei
CA = 9.621.720 lei
CE = 1.603.619 lei
CA = 2.405.430 lei
CE = 2.405.430 lei
CA = 3.608.145 lei
F12 = 3.006.787,5lei
CE = 1.202.715 lei
CA =1.804.072,5 lei
F1 =7.413.765 lei
CE = 2.965.505lei
CA = 4.448.260 lei
F2 = F3 =7.413.773 lei
CA = 4.448.264 lei
F4 = 7.423.648 lei
CE =2.969.459 lei
CA = 4.454.189 lei
F5 =7.412.542 lei
CE = 2.965.016 lei
CA = 4.447.526 lei
F6 =8.647.835lei
CE =3.459.133 lei
CA = 5.188.702 lei
F7 = 7.206.663 lei
CE =2.882.664 lei
CA = 4.323.999 lei
F8 = F9 =12.011.091 lei
CE =4.804.437 lei
CA = 7.206.654lei
CE =1.201.109lei
CA =1.801.666 lei
CE =1.801.666 lei
CA = 2.702.498 lei
CE = 900.833 lei
CA = 1.301.930 lei
A = 6.487.446 lei
B = 9.731.169 lei
A = 12.947.861 lei
B = 19.421.792 lei
1. CHELTUIELI DIRECTE
921.5 Cote
922.CE.2 TESA
922.CE.3 -administrativ
922.CA.1
922.CA.2
922.CA.3
922.4 salarii
922.5 cote
3. CHELTUIELI INDIRECTE
923.2 Amortizare
923.4 salarii
923.5 cote
4. CHELTUIELI DE DESFACERE
925.7 transport
925.8 asigurare
2.2.1. Rezolvare prin metoda pe faze
2 Salarii 237.351 2.136.20 1.229.30 2.458.60 1.229.96 3.689.892 1.230.97 4.923.900 1.229.83 6.149.185 2.869.621 17.217.726 44.602.567
directe 4 4 8 4 5 7
3 Cote 67.526,3 607.750, 349.736, 699.473, 349.924, 1.049.774, 350.212, 1.400.849, 349.888, 1.749.443, 816.407,1 4.898.443, 12.689.430,3
directe 595 0380 9880 9760 7580 2740 3875 5500 6265 1325 745 0470 115
(28,45%)
4 SUBTOT 304.877, 2.743.95 5.162.04 8.532.08 1.579.88 4.739.666, 1.581.18 6.324.749, 1.579.72 7.898.628, 19.552.67 45.916.140 105.915.615,
AL 36 4,04 0,99 1,98 8,76 27 7,39 55 5,63 13 5,17 ,05 3115
3 Salarii personal TESA 2.373.555 1.724.106 2.298.808 2.878.515 3.447.462 9.384.753 22.107.199
1 Materiale 3.518.11 5.277.181 3.518.11 5.277.181 3.518.11 5.277.181 2.674.99 6.300.290 8.783.353 5.270.012 4.105.26 6.157.903 59.677.72
consumabile 9 9 9 8 9 5
2 Salarii 2.965.50 4.448.260 2.965.50 4.448.264 2.965.50 4.448.264 2.969.45 4.454.189 2.956.016 4.447.526 3.459.13 5.188.702 45.716.33
auxiliare 5 9 9 9 3 6
3 Cote 28,45% 843.686, 1.265.529, 843.687, 1.265.531, 843.687, 1.265.531, 844.811, 1.267.216 840.986,5 1.265.321, 984.123, 1.476.185 13.006.29
1725 9700 3105 1080 3105 1080 0855 ,7705 520 1470 3385 ,7190 7,592
4 SUBTOTAL 7.327.31 10.990.97 7.327.31 10.990.97 7.327.31 10.990.97 6.489.26 12.021.69 12.580.35 10.982.85 8.548.52 12.822.79 118.400.3
0,1725 0,9700 5,3105 6,1080 5,3105 6,1080 8,0855 5,7705 5,5520 9,1470 5,3385 0,7190 58,592
1 Materiale 2.386.83 3.580.251 3.458.667 5.138.001 11.156.94 16.735.41 11.258.05 16.887.08 11.144.30 16.716.45 10.136.73 15.205.10 123.803.84
consumabil 4 4 6 5 3 6 9 3 0 9
e
2 Amortizare 5.838.40 7.961.456 9.020.220 13.530.33 9.020.220 13.530.33 8.909.013 13.363.51 5.345.408 8.018.111 21.079.61 31.619.41 147.236.03
1 0 0 9 2 8 8
3 Salarii 237.351 2.136.204 574.702 1.149.404 574.702 1.724.106 575.703 2.302.812 574.577 2.872.885 1.340.679 8.044.074 22.107.199
TESA
4 Cote 67.526,3 607.750,0 163.502,7 327.005,4 163.502,7 490.508,1 163.787,5 655.150,0 163.467,1 817.335,7 381.423,1 2.288.539 6.289.498,
28,45% 595 380 190 380 190 570 035 140 565 825 755 ,0530 1155
5 SUBTOTA 8.530.11 14.285.66 13.217.09 20.144.74 20.915.36 32.480.36 20.906.55 33.208.56 17.227.75 28.424.79 32.938.44 57.157.13 299.436.58
L CI 2,3595 1,0380 1,7190 0,4380 8,7190 0,1570 8,5035 4,0140 8,1565 0,7825 7,1755 1,0530 4,1155
F1 Ks = 13.799.857/37.949.607 = 0,3636363612408424
A = 0,3636363612408424 * 16.055.603
Cote : =5.838.401
B = 0,3636363612408424 * 21.894.004
=7.961.456
22.272.532 / 55.681.332 =
F4 Ks = 0,3999999856325276
A = 0,3999999856325276 * 22.272.533 =
Cote : 8.909.013
B = 0,3999999856325276 *33.408.799 =
13.363.519
13.363.519 / 56.463.250 =
F5 Ks = 0,2366764045640306
A = 0,2366764045640306 * 22.585.300 =
Cote : 5.345.408
B = 0,2366764045640306 * 33.877.950 =
8.018.111
F6 Ks = 52.699.030/131747575 = 0,4
F1 : Ks = 2.373.555/2.373.555 = 1
A = 0,4675019360548733 *1.229.304 =
Cote : 574.702
B = 0,4675019360548733 * 2.458.608 =
1.149.404
A = 0,4672510740151744 * 1.229.964 =
Cote : 574.702
B = 0,4672510740151744 * 3.689.892 =
1.724.106
F4 : Ks = 2.878.515 / 6.154.875 = 0,4676804971668799
A = 0,4676804971668799 * 1.230.975 =
Cote : 575.703
B = 0,4676804971668799 * 4.923.900 =
2.302.812
A = 0,4671976855469465 *1.229.837 =
Cote : 574.577
B = 0,4671976855469465 *6.149.185 =
2.872.885
A = 0,4671972361506973 * 2.869.621 =
Cote : 1.340.679
B = 0,4671972361506973 * 17.217.726 =
8.044.074
A B A B A B A B A B A B
1. Producie 6.817.51 6.847.56 9.307.54 8.839.58 9.307.54 8.839.58 9.027.55 8.844.55 9.342.53 8.838.96 21.799.24 20.624.24 128.436.431
auxiliar (CI) 4 7 2 4 0 7 3 5 3 3 8 5
repartizat
1 SUBTOTAL 8.530.11 14.285.6 13.217.0 20.144.7 20.915.3 32.480.3 20.906.5 33.208.5 17.227.7 28.424.7 32.938.4 57.157.1 113.735. 185.701.
CI 2,3595 61,0380 91,7190 40,4380 68,7190 60,1570 58,5035 64,0140 58,1565 90,7825 47,1755 31,0530 336,6330 247,4825
2 Producie 6.817.51 6.847.56 9.307.54 8.839.58 9.307.54 8.839.58 9.027.55 8.844.55 9.342.53 8.838.96 21.799.2 20.624.2 65.601.9 62.834.5
auxiliar (CI) 4 7 2 4 0 7 3 5 3 3 48 45 30 01
repartizat
3 SUBTOTAL 304.877, 2.743.95 5.162.04 8.532.08 1.579.88 4.739.66 1.581.18 6.324.74 1.579.72 7.898.62 19.552.6 45.916.1 29.760.3 76.155.2
CD 36 4,04 0,99 1,98 8,76 6,27 7,39 9,55 5,63 8,13 75,17 40,05 95,3 20,02
4 COST 15.652.5 23.877.1 27.686.6 37.516.4 31.802.7 46.059.6 31.515.2 48.377.8 28.150.0 45.162.3 74.290.3 123.697. 209.097. 324.690.
SEMIFABRIC 03,7195 82,0780 74,7090 06,4180 97,4790 13,4270 98,8935 68,5640 16,7865 81,9125 70,3455 516,1030 661,9330 968,5025
ATE
A B
1. COST 209.097.661,9330 324.690.968,5025
SEMIFABRICAT
DUP FAZA 6
Faza 7
Nr.crt. Element
A B
cheltuieli de
subcontractare
1. 667.938 1.001.907
(montare parte
electric
A B
CE CA
1 Materiale consumabile 3.421.055 5.131.582 8.552.637
10. Calcul cost semifabricat dup faza 7 (nu avem cheltuieli auxiliare repartizate)
Nr.crt Elemente SUBTOTAL
A B
A B
1 COST 209.765.599,93 325.692.875,50 535.458.475,43
SEMIFABRICAT
DUP FAZA 7
13. Calcul cost semifabricat dup faza 8 (nu avem cheltuieli auxiliare de repartizat )
Nr.crt Elemente SUBTOTAL
A B
1. COST 209.765.599,93 325.692.875,50
SEMIFABRICATE
DUP FAZA 7
A B
16. Calcul cost semifabricat dup faza 9 (nu avem cheltuieli auxiliare de repartizat )
Nr.crt Elemente SUBTOTAL
A B
A B A B A B
1 Materii prime - - 17.849.978 26.774.967 - - 44.624.945
i materiale
Repartizare amortizare
A = 0,2500000010593991 * 104.881.260 =
Cote : 26.220.315
B =0,2500000010593991 * 131.101.575 =
32.775.394
A = 0,2000000010385163 * 87.537.470 =
Cote : 17.507.494
B = 0,2000000010385163 * 105.044.964 =
21.008.993
Repartizare salarii TESA
A B A B A B
A B
CGA
1 739.543 1.425.483 1.538.446 2.400.426 1.882.991 3.115.545 1.882.362,57 3.309.181
REPARTIZATE
1.574.302 3.040.493 4.393.829 8.627.866 55.911 83.866 447.341 671.012 502.788 754.183 1.664.736 2.794.078 4.805.695 7.713.986 2.266.618 3.365.705 59.056.386,57
TOTAL
A B
21.754.561,57 37.301.823
59.056.386,57/705.520.309,817 =
Ks = 0,0837061467235695
Cote :
A = 0,0837061467235695 * 8.834.989,7195 =
F1 : 739.543
B = 0,0837061467235695 * 17.029.615,078 =
1.425.483
A = 0,0837061467235695 * 18.379.132,709 =
F2 : 1.538.446
B = 0,0837061467235695 *28.676.822,418 =
2.400.426
A = 0,0837061467235695 * 22.495.257,479 =
F3 : 1.882.991
B = 0,0837061467235695 *37.220.026,427 =
3.115.545
A = 0,0837061467235695 *22.487.745,8935 =
F4 : 1.882.362,57
B = 0,0837061467235695 * 39.533.313,564 =
3.309.181
A = 0,0837061467235695 * 18.807.483,7865 =
F5 : 1.574.302
B = 0,0837061467235695 *36.323.418,9125 =
3.040.493
A = 0,0837061467235695 * 52.491.122,3455 =
F6 : 4.393.829
B = 0,0837061467235695 * 103.073.271,103 =
8.627.866
A =0,0837061467235695 * 19.887.854,4455 =
F10 : 1.664.736
B = 0,0837061467235695 * 33.379.602,1185 =
2.794.078
A = 0,0837061467235695 * 57.411.480,8325 =
F11 : 4.805.695
B = 0,0837061467235695 * 92.155.547,588 =
7.713.986
A= 0,0837061467235695 * 27.078.271,7975
F12 : =2.266.618
B = 0,0837061467235695 * 40.208.573,6085
=3.365.705
TOTAL
Nr.crt Elemente
A B
COST
1 SEMIFABRICAT 322.165.700 517.611.229,3
DUP FAZA 12
CGA
2 21.754.561,57 37.301.823
REPARTIZATE
3 TOTAL 343.920.261,57 554.913.052,30
Cheltuieli de 16.218.615
1.
transport
Cheltuieli de 32.369.653
2.. asigurare a
livrrii
3. TOTAL 48.588.268
TOTAL
Nr.crt Elemente
A B
Cheltuieli de
1. 6.487.446 9.731.169
transport
Cheltuieli de
2. asigurare a 12.947.861 19.421.792
livrrii
TOTAL
3. CHELTUIELI 19.485.307 29.152.961
DESFACERE
BIBLIOGRAFIE :
4. erban Dorin, Tutu Pavel, Gvan Eugen Tehnologia fabricrii navei , Universitatea Dunrea de Jos Galai, Facultatea de nave, 1991
5. www.damen.nl
6. www.jumboshipping.nl
ANEXE
Unitatea ...........S.C. ANTIERUL NAVAL DAMEN GALAI S.A...............
REGISTRUL-JURNAL
CONTABILITATE FINANCIAR
Nr.crt. Data Document EXPLICAII SIMBOL CONTURI SUME
nreg. DEBITOARE CREDITOARE DEBITOARE CREDITOARE
1. Bon consum Consum de 601 301 48.623.618 48.623.618
materii prime
(CD)(F1 F6)
2. Centralizator nregistrare 641 421 44.602.567 44.602.567
salarii salarii
directe(F1 F6)
3. Centralizator nregistrare 6451 4311 9.277.333,936 9.277.333,936
salarii contribuie
CAS (CD) (F1
F6)
4. Centralizator nregistrare 6453 4313 2.319.333,484 2.319.333,484
salarii contribuie
CASS (CD) (F1
F6)
5. Centralizator nregistrare 645 4317 379.121,820 379.121,820
salarii contribuie fond
concedii
medicale (CD)
(F1 F6)
6. Centralizator nregistrare 6452 4371 223.012,835 223.012,835
salarii contribuie
omaj (CD) (F1
F6)
7. Centralizator nregistrare 6456 4373 111.506,418 111.506,418
salarii fond garantare
(CD) (F1 F6)
8. Centralizator nregistrare 635 447 379.121,820 379.121,820
salarii fond risc i
accidente (CD)
(F1 F6)
9. Bon consum Consum de 602 302 123.853.849 123.853.849
materiale (CI)
(F1 F6)
10. nregistrare 6811 2811 147.236.038 147.236.038
amortizare (CI)
(F1 F6)
11. Centralizator Salarii 641 421 22.107.199 22.107.199
salarii TESA(F1 F6)
12. Centralizator nregistrare 6451 4311 4.598.297,392 4.598.297,392
salarii contribuie
CAS (CI) (F1
F6)
13. Centralizator nregistrare 6453 4313 1.149.574,348 1.149.574,348
salarii contribuie
Unitatea ...S.C. ANTIERUL NAVAL DAMEN GALAI S.A.......................
REGISTRUL JURNAL
CONTABILITATE DE GESTIUNE