Sunteți pe pagina 1din 79

UNIVERSITATEA DUNREA DE JOS GALAI

FACULTATEA DE ECONOMIE I ADMINISTRAREA


AFACERILOR

METODA PE FAZE
STUDIU DE CAZ : S.C. ANTIERUL NAVAL DAMEN
GALAI S.A.

Profesor coordonator : Student :

CONTABILITATE I AUDIT

CUPRINS :
PARTEA I PARTEA TEORETIC

CAP I PREZENTARE METOD UTILIZAT

1.1. Metoda pe faze n cazul produciei unicat

PARTEA II PARTEA PRACTIC

CAP I PREZENTARE FIRM

1.1. Grupul de antiere Navale Damen


1.2. S.C. ANTIERUL NAVAL DAMEN GALAI S.A.
1.2.1. Obiectul de activitate
1.2.2. Modul de organizare i conducere a societii
1.3. Identificarea concurenei

CAP II APLICAIE

2.1. Etape construcie nav i flux tehnologic

2.2. Aplicaia propriu zis

2.2.1. Rezolvare prin metoda pe faze


PARTEA I
PARTEA TEORETIC

CAPITOLUL I PREZENTARE METOD UTILIZAT


1.1. Metoda pe faze n cazul produciei unicat

Metoda pe faze se aplic n cazul ntreprinderilor cu producie de mas sau de


serie mare, unde procesul tehnologic are un caracter relativ omogen, nomenclatura
produselor este stabil i se obin prin prelucrarea n faze succesive a materiei prime.
Pentru producia de unicat i cea de serie, folosirea datelor contabilitii n
scopul stabilirii costurilor aferente produciei n curs de execuie are loc astfel:
- dup ce au fost nregistrate n analiticele contului 921 Cheltuielile activitilor de
baz toate cheltuielile directe i indirecte, privind producia, se grupeaz separat
comenzile (respectiv analiticele lor) terminate, de comenzile neterminate;
- se centralizeaz comenzile terminate i se obine costul efectiv al
produciei finite care se trece n creditul contului 921 Cheltuielile activitilor de
baz procedndu-se la nchiderea comenzilor n cauz;
- comenzile neterminate rmn deschise pn la finisare; cheltuielile
nregistrate n fiele lor de postcalcul reprezint costurile aferente produciei n curs de
execuie.
n cazul comenzilor terminate parial, produsele predate clientului sau
depozitului se evalueaz la cost standard (antecalculat) trecndu-se asupra lor i toate
pierderile din rebuturi identificate pn n momentul respectiv.
Dei n cazul produciei individuale i de serie, metoda contabil de
determinare a produciei n curs de execuie conduce la rezultate mai exacte, ea nu
asigur totui controlul asupra existenei faptice a acestei producii. Neajunsul este
evident n condiiile practicrii alunecrilor de repere i subansamble normalizate ntre
comenzi.
Alegerea just a punctelor de delimitare a fazelor de calculaie constituie o
problem deosebit de important, dat fiind c de secionarea corespunztoare a
procesului tehnologic depind:
- justa delimitare a cheltuielilor pe faze i pe purttori;
- determinarea cantitativ i evaluarea corect a produciei n curs de
execuie (neterminate);
- sectorizarea pierderilor tehnologice i a altor pierderi de substane pe faze i
sesizarea organelor tehnice i de conducere pentru cele care depesc limita admis.
Delimitarea fazelor de calculaie a costurilor intereseaz deci nu numai
organele economice, ci folosete i organelor tehnice pentru controlul randamentului
fabricaiei pe etape, pentru cheltuirea cu economie a valorilor materiale i bneti ale
ntreprinderii etc. Aceasta cu att mai mult cu ct fazele de calculaie pot funciona i
drept centre de responsabilitate n privina produciei i a costurilor sale.
Numrul optim al fazelor de calculaie este rezultatul corelrii necesitilor de
informare privind aspectul valoric al desfurrii procesului de producie, cu
cheltuielile pe care le comport aceast informare. El se stabilete fie prin comparaie
sau analogie cu alte ntreprinderi care au acelai obiect de activitate i utilizeaz
aceeai tehnologie de fabricaie, fie pe calea observaiei innd seama de o serie de
criterii.
De menionat totui c la delimitarea i constituirea fazelor de calculaie este
necesar s se ia neaprat n considerare acele faze din care rezult semifabricate ori
produse finite care dup destinaia lor constituie producia marf; n acest fel se
creeaz condiii pentru determinarea costului i a rentabilitii produciei marf a
ntreprinderii.
Dup stabilire, fazele de calculaie se codific cifric, se simbolizeaz i se
transpun dimensional ntr-o schem. Simbolurile atribuite fazelor de calculaie se
nscriu obligatoriu n toate documentele privind consumurile ocazionate i producia
fabricat n cadrul lor.
Fazele de calculaie valabile la un moment dat se regsesc n antecalcul sub
forma calculaiilor pe produs sau a bugetului costului unitar; iar n postcalcul sub
form de analitice ale contului 921 Cheltuielile activitii de baz sau sub form de
Situaii operative de urmrire a costurilor.
Pe baza documentelor primare, emise anticipat n concordan cu programul de
producie i cu normele de consum, precum i cu bugetele de cheltuieli, se identific
pe faze de calculaie nu numai cheltuielile directe (consumul de materii prime, de
materiale directe, de energie electric, ap, aburi i alte utiliti tehnologice, salariile
directe, contribuiile i protecia social asupra acestora etc.), ci i unele cheltuieli
care, n principiu, sunt considerate indirecte, cum ar fi cheltuielile cu ntreinerea i
funcionarea utilajului i chiar o parte din cheltuielile generale ale seciei. Pentru
acestea nu mai sunt necesare calcule de repartizare pe faze, ci se preiau direct n costul
semifabricatelor sau produselor.
Celelalte cheltuieli de producie care se menin n categoria indirecte se
repartizeaz pe faze prin procedeul suplimentrii.
Costul efectiv pe unitatea de produs se calculeaz n ultim instan prin
procedeul diviziunii simple, dac din faza dat se obine o cantitate oarecare de produs
omogen.
n ceea ce privete reflectarea costului semifabricatelor interne pe faze de
calculaie, aceasta implic luarea n considerare a particularitilor tehnologiei de
fabricaie, a caracteristicilor tipului de producie, precum i a modului de organizare a
produciei i a muncii n ntreprindere.
PARTEA II
PARTEA PRACTIC

CAPITOLUL I PREZENTARE FIRM


1.4. Grupul de antiere Navale Damen
Grupul de antiere navale Damen cuprinde 39 de companii, 29 existente n Olanda i 10 n
strintate.
Grupul este specializat n construcia i repararea unei palete foarte largi de vapoare, ns
ofer i o mare diversitate de alte servicii maritime. Companiile care activeaz n construcia
de vapoare pot realiza vase de pn la 340 m lungime i cu un tonaj de peste 300.000 tdw.
Paleta de vapoare include remorchere, tancuri pentru produse petroliere i chimice,
vapoare pentru transportul gazelor naturale, vase de patrulare, pescadoare, vase pentru
transport fluvial, brci de cercetare i salvare, vapoare tip containere i cargo, echipamente de
dragare, yacht-uri. antierele de reparaii ofer servicii i faciliti pentru o gam larg de
clieni. Acestea se afl n portul Amsterdam, Rotterdam, Vlissingen (Olanda ), Gothenburg
(Suedia ).
Serviciile maritime oferite satisfac cererea de componente de asamblare, de reparaii
interioare i externe ale vapoarelor, de livrare a unor sisteme asamblate sau singulare, de
antrenare a echipajului, de vnzare a vaselor, fiind utilizate i vnzri n sistem de leasing.

1.5. S.C. ANTIERUL NAVAL DAMEN GALAI S.A.


antierul Naval Damen i desfoar activitatea n municipiul Galai, cu sediul n
strada Al. Moruzzi nr 132, cod potal 800223 i a fost nfiinat n baza HG nr.
320/27.04.1991 i a devenit societate pe aciuni cu un capital integral privat n luna martie
2004.
Capitalul social are valoarea total de 32.339.580 lei, reprezentnd 12.985.832 aciuni
cu valoare nominal de 2,5 lei.

1.5.1. Obiectul de activitate

Societatea are ca obiect principal de activitate : proiectarea, construcia, repararea i


comercializarea de nave maritime i fluviale, precum cargouri de 16.000 tdw,
combifreightere de 9.000 tdw cu clas de ghea, petroliere de 39.000 tdw.
Principalele obiective urmrite sunt:
- Crearea de produse percepute ca atractive ntr-un mod unic
- Construcia i repararea navelor conform cerinelor, n condiii calitative superioare
- Meninerea clienilor actuali
- Atragerea de noi clieni pentru evitarea riscului de dependen
- Creterea vnzrilor n urmtorii ani prin extinderea sferei de influen
Dispunnd de un potenial tehnic i uman deosebit, lucrnd la parametri
funcionali superiori i aplicnd tehnologii perfecionate de fabricaie, antierul Naval
Damen Galai a reuit s-i extind sfera de influen pe piaa intern i internaional,
construind nave i componente pe baza prescripiilor normative internaionale :
Convenii i regulamente internaionale (IMO, MARPOL, SOLAS), Registre de
clasificare (RNR, DNV, GL, LRS, BV ). Principalele produse sunt destinate exportului
i datorit nivelului lor tehnic i calitativ. Societatea este certificat ISO 9001.
antierul beneficiaz de o dotare tehnic corespunztoare, permanent nnoit,
conferindu-i posibilitatea realizrii unor produse complexe la un nalt nivel calitativ,
spre deplina satisfacie a baneficiarului.
Societatea utilizeaz 3 fluxuri tehnologice de execuie :
- Flux tehnologic execuie nave cu capacitate pn la 8750 tdw
- Flux tehnologic execuie nave cu capacitate pn la 18000 tdw
- Flux tehnologic execuie nave cu capacitate pn la 55000 tdw.
Pe fiecare flux sunt dispuse capaciti de producie specifice navelor construite, dotri
comune ce le deservesc :
Doc uscat, mprit n 2 camere, fiecare cu dimensiunile de 230m*35m*6m,
deservit de o macara tip gantry de 320 t pentru construcia de nave tip
Panamax de pn la 60.000 tdw
o Camer uscat pentru construcii noi i reparaii
o Camer umed pentru reparaii
Cal Dunre pentru lansare pe plan nclinat deservit de :
o 2 linii de montaj pentru nave pn la 26.000 tdw
o 16 supori de lunecare la 10 m unul fa de altul
o 2 dane de construcie, fiecare cu dimensiunile de 180m * 25m
o Macara pn la 40 t
Cal bazin cu :
o O linie de montaj pentru nave pn la 12.000 tdw
o 24 supori de lunecare la 8m unul fa de altul
o Dan de construcie 208m*21m
o Macarale de pn la 40t.
n conformitate cu programul de retehnologizare, au fost achiziionate aparate
i dispozitive necesare modernizrii i retehnologizrii proceselor de producie :
Maini de debitat cu jet de plasm
Instalaii de sablare
Instalaii de vopsire
Instalaie de sudur automat sub strat de flux
Instalaie de debitat manual cu plasm
Linie automat de asamblare sudare
Tehnic de calcul programe de proiectare asistat pe calculator
TRIBON/NUPAS
Instalaii de ventilaie
Utilaje de sudare n mediu proiector CO2 i argon
Defectoscop ultrasonic
Maini de prelucrare a metalelor
Redresori sudur

n conformitate cu programul de retehnologizare, valoarea total a investiiilor n 2007


a fost de 189.205.000 lei.
Valoarea total a programului de investiii realizat din 2004 este estimat la 15
milioane euro, realizat prin eforturi proprii i materializat n :
O UTILAJE I INSTALAII PENTRU SUDAREA METALELOR
Instalaii sudare vertical orbital pentru tubulatori
Automat de sudur de col MIG-MAG
Instalaii sudare automat cap la cap MIG MAG LAW 520A
Redresori de sudur
Maini de sudur bilateral
Reea distribuie corgon
O UTILAJE I INSTALAII PENTRU SABLARE I VOPSIRE
Dezumidificatoare aer
Echipamente de sablat
Pompe vopsit tip WTWA
o ECHIPAMENTE NECESARE PRODUCIEI CURENTE
Maini de gurit pneumatice
Maini de nurubat cu limitare moment
Maini de roluit serpentine YOGA tip HV70
Maini de poziionare i rotire
Instalaii monile de aspiraie cu filtru pentru noxe de sudur
Maini pentru prelucrarea metalelor
Maini de debitat cu plasm
O UTILAJE PENTRU PRELUCRAREA AUTOMAT A DATELOR
Dotri tehnic de calcul
Sisteme proiectare asistat pe calculator TRIBON/NUPAS
Sistem digital de comunicaie integrat sistemului informatic
Licene HP-UX, INFORMIX
O CONSTRUCII
Parcri i accese societate
Modernizare tehnologii secii
Construcii magazii

Sarcinile de baz pe care unitatea patrimonial le ndeplinete n vederea


desfurrii n bune condiii a activitii economice sunt :
ntocmete planul de execuie pe unitate
Asigur executarea lucrrilor de confecii metalice i reparaii, conform
planului de producie, n baza comenzilor i contractelor ncheiate cu
diveri clieni
Asigur aplicarea msurilor de raionalizare i organizare optim a
lucrrilor, n funcie de utilaje i de nivelul de pregtire tehnic a
muncitorilor i personalului tehnic
Asigur organizarea i controlul muncii n cle mai bune condiii
Asigur introducerea i aplicarea metodelor de producie avansate i a
tehnicii noi n unitate, sprijinind n acest sens activitatea inovatorilor n
scopul aplicrii a ct mai multe inovaii i invenii
ntocmete planul de aprovizionare tehnico material i urmrete
aprovizionarea la timp i n cantitile corespunztoare necesarului de
materii prime i materiale realizrii produciei
Administreaz, folosete i rspunde de bunurile i mijloacele fixe i
circulante din dotarea unitii
Asigur respectarea disciplinei pe plan financiar
Asigur folosirea ct mai raional i la ntreaga capacitate a utilajelort
i instalaiilor
Asigur respectarea normelor tehnice, a securitii muncii prin
executarea de instructaje temeinice i printr-un control permanent la
locul de munc
Asigur alimentaia de protecie i materiale igienico sanitare
conform normelor aflate n vigoare
Asigur ntocmirea drilor de seam n conformitate cu termenele
impuse
Efectueaz operaiuni de comer exterior, engineering i colaboreaz
direct cu bnci de comer exterior
Efectueaz operaiuni de fond valutar, putnd participa i conveni la
operaiuni de creditare

Principalele spaii de producie nsumeaz o suprafa total de aproximativ 700.000


m2 asupra crora se deine titlul de proprietate, concretizat n :
2 cale pentru lansri nave
1 hal pentru asamblat
1 grup de ateliere lctuerie, mecanic, velrie
1 grup de ateliere sudur
1 hal armare tubulatur, zincaj, mecanic montaj

1.5.2. Modul de organizare i conducere a societii

STRUCTURA MANAGERIAL

DIRECTOR GENERAL

DIRECTOR REMORCHERE I AMBARCAIUNI

DIRECTOR CUMPRRI I LOGISTIC

DIRECTOR ECONOMIC

DIRECTOR FABRIC CORP

DIRECTOR FABRIC ARMARE

DIRECTOR TEHNIC

DIRECTOR PROIECTE

STRUCTURA FUNCIONAL

n subordinea Directorului General :

o Serviciul Resurse Umane

o Serviciul Juridic Acionariat


n subordinea Directorului Cumprri i Logistic

o Serviciul Cumprri i Logistic

o Birou Desfacere Contractri

o Birou Depozite Transporturi

o Birou Vam

n subordinea Directorului Economic

o Serviciul Contabilitate i Planificare Financiar

o Serviciul Decontri Pli i Drepturi Salariale

o Serviciul Administrativ

n subordinea Directorului Tehnic

o Serviciul CTC AC

Birou CTC AC CORP

Birou CTC AC ARMARE

o Serviciul Dezvoltare i Tehnologii

n subordinea Directorului Proiecte

o Serviciul efi Proiecte

o Serviciul Proiectare

o Birou Marsrut

o Servicul IT

STRUCTURA DE PRODUCIE

n subordinea Directorului Remorchere i Ambarcaiuni

o Divizia Remorchere i Ambarcaiuni

Atelier Mecanic

Atelier Tubulatur

Atelier Lctuerie
Atelier Sudur

n subordinea Directorului Tehnic

o Secia Reparaii ntreinere

Atelier Reparaii Mecanice i Manevr Vase

Atelier Reparaii Electrice

Atelier Energetic

n subordinea Directorului Fabric Corp

o Secia I Cal Bazin

Atelier Confecionat

Atelier Asamblat

Atelier Montaj

Atelier Sudur

o Secia IB Lctuerie

Atelier Lctuerie Dunre

Atelier Lctuerie Bazin

o Secia IA Cal Dunre

Atelier Confecionat

Atelier Asamblat

Atelier Montaj

Atelier Sudur

n subordinea Directorului Fabric Armare

o Secia Tubulatur

Atelier Prefabricate Tubulatur

Atelier Tubulatur 1

Atelier Tubulatur 2

o Secia Mecanic
Atelier Mecanic Montaj

Atelier Probe

o Secia Uzinaj

Atelier Prelucrri Mecanice.

1.6. Identificarea concurenei


n Asia :
Japonia
Coreea de Sud
Taiwan
China
Singapore
Malaysia
Indonezia
n Europa de Vest :
Olanda
Germania
Danemarca
Frana
Italia
Portugalia
Spania
Marea Britanie
Finlanda
Norvegia
Turcia
n Europa de Est :
Romnia
Bulgaria
Polonia
Rusia
Ucraina
Croaia
Ali constructori de nave :
Argentina
Brazilia
SUA
India
Egipt
CAPITOLUL II

2.1. Etape construcie nav i flux tehnologic

1. trasarea planului de forme pe coaste, determinarea dimensiunilor i formei tuturor


elementelor de construcie, executarea abloanelor necesare

2. ndreptarea, sablarea i pasivizarea laminatelor

3. trasarea (dac este nevoie) i debitarea laminatelor

4. curbarea i fasonarea laminatelor

5. asamblarea i sudarea seciilor plane, curbe, de volum i a blocseciilor

6. asamblarea corpului pe cala de montaj i saturarea n vederea lansrii

7. lansarea navei

8. armarea navei cu restul instalaiilor, finisarea

9. probele de predare

10. livrarea navei

Lucrrile care se desfoar ntr-un antier naval se mpart n doua grupe mari: de construcia
corpului i de saturare i armare.

Lucrrile de construcia corpului se execut n urmtoarele ateliere:

- confecionat

- asamblat
- Secia I Bl Bazin Fabric Corp
- sudur - Secia IA Bl Dunre

- montaj
Pentru lucrrile de saturare i armare sunt neAsare urmtoarele ateliere:

- lctuerie naval - Atelier Lctuerie -> Divizia Remorchere i


Ambarcaiuni

- Secia IB Lctuerie -> Fabric Corp

- tubulatur Secia Tubulatur

- prelucrri mecanice Fabric Armare


Secia Mecanic i
Prelucrri Mecanice
- mecanic montaj

- electric

- tmplrie i velrie subcontractate

- vopsitorie

Aceste ateliere se grupeaz pe secii de producie n funcie de specificul lucrrilor:

- Secia 1 Cal Bazin sector de corp

- Secia 1A Cal Dunre sector de corp

- Secia Tubulatur

- Secia Lctuerie Naval

- Secia Mecanic i Prelucrri Mecanice

La S.N.D.G., fluxurile tehnologice de la sectoarele de corp sunt organizate n general dup


schema fluxului direct (continuu ). Fluxul continuu prezint avantajul deplasrii pe distane
scurte a materialelor i elementelor de construcie n procesul de execuie al corpului navelor.

DEPOZIT ATELIER DEPOZIT ATELIER CAL DE DAN DE


LAMINATE PRELUCRARE INTERMEDIAR ASAMBLARE CONSTRUCI ARMARE,
DE PIESE GATA I SUDARE E I LANSARE MONTAJ I
FINISARE
2.2. Aplicaia propriu zis
Se construiesc navele de ncrctur grea DAMEN JUMBO JUBILEE J1800 PBSA-
9371581 i JUMBO FAIRPLAYER J1800 PHPU 9371579, destinate exportului n
condiia CIF, cu urmtoarele specificaii tehnice :
Nr. Crt. Specificaie JUMBO JUBILEE J1800 PBSA JUMBO FAIRPLAYER J1800 PHPU -
tehnic 9371581 9371579

1. Funcii de baz ncrcarea i descrcarea de obiecte grele prin ncrcarea i descrcarea de obiecte grele prin
ridicarea/coborrea a 2 macarale de 900 t ridicarea/coborrea a 2 macarale de 900 t
fiecare. Capabil s transporte mrfuri fr fiecare. Capabil s transporte mrfuri fr
restricie de volum i lungime. Certificat restricie de volum i lungime. Certificat
pentru navigaia cu trapele deschise la un pentru navigaia cu trapele deschise la un
pescaj de 7,5 m. pescaj de 7,5 m.

2. Clasificare Lloyds Register 100A1 consolidat pentru Lloyds Register 100A1 consolidat pentru
ncrcturi grele LI, UMS, LMC+, CSM, CG ncrcturi grele LI, UMS, LMC+, CSM, CG,
DP (AA)

3. Lungime 145,04 m 145,04 m

4. Lime 26,50 m 26,50 m

5. Adncime 14,10 m 14,10 m

6. Pescaj prestabilit 6,50 m 6,50 m

7. Capacitate brut 8196 t 8196 t


transport
prestabilit

8. Capacitate 19800 m3 19800 m3


hambare

9. Rezervor ap i 10695 m3 10500 m3


balast

10. Rezervor 1435 m3 1288 m3


combustibil greu

11. Rezervor 225 m3 225 m3


combustibil

12. Rezervor ap 140 m3 140 m3


potabil

13. Vitez (la pescajul 17,2 noduri 17,2 noduri


de 6,50 m)

14. Trape puni 8 tip ponton, ncrcare uniform 12 t/m2 , 8 8 tip ponton, ncrcare uniform 12 t/m2 , 8
descoperite t/m2 t/m2

15. Trape puni 13 tip ponton, ncrctur uniform 7 t/m2 13 tip ponton, ncrctur uniform 7 t/m2
acoperite

16. Punte superioar 101,95*17*6,85 m 101,95*17*6,85 m

17. Punte inferioar 82,65*17,1*5,95 m 82,65*17,1*5,95 m

18. Motoare 2 MaK 9M32C 2 MaK 9M32C


principale

19. Putere de 2*4500kW la 600 rpm 2*4500kW la 600 rpm


propulsie

20. Propulsoare 2* 4350 mm, CPP 2* 4350 mm, CPP

21. Propulsor prov 1*1500 ekW, 2250 mm, FPP 2*1500 ekW, 2250 mm, FPP

22. Arbore generator 2*3750 kVA la 800 rpm 2*3000 kVA la 1800 rpm

23. Set generatoare 2*BT 35168, fiecare de 1825 ekW la 1800 2*BT 35168, fiecare de 1825 ekW la 1800
rpm rpm

24. Generatoare n caz 1*BT C18TA, 440 ekW la 1800 rpm 1*BT C18TA, 440 ekW la 1800 rpm
de urgen/refugiu
S-au stabilit 13 faze de fabricaie , iar unitatea beneficiaz i de 2 secii auxiliare : central
electric (CE) i central de ap (CA ).

F1 trasare plan, determinare dimensiuni, executare abloane

F2 ndreptare, sablare i pasivizare laminate

F3 trasare i debitare laminate

F4 curbare i fasonare laminate

F5 asamblare i sudare secii i blocsecii

F6 asamblare + etapa 1 de armare

F7 lucrri teri montare instalaie electric

F8 lucrri teri tmplrie i velrie

F9 lucrri teri vopsitorie

F10 lansare nav

F11 etapa 2 de armare + finisare

F12 probe mecanice

F13 - livrare

Cheltuielile perioadei au fost urmtoarele :

I. CHELTUIELI DIRECTE = 216.556.753,173 lei, din care :

1. Materii prime i materiale directe = 93.248.563 lei, din care :

F2 = 8.957.500 lei

A = 3.583.000 lei

B = 5.374.500 lei

F6 = 39.666.618 lei

A = 15.866.647 lei

B = 23.799.971 lei

F11 = 44.624.555 lei

A = 17.849.978 lei
B = 26.774.967 lei

2. Salarii directe = 95.997.034 lei, din care :

F2 = 3.687.912 lei

A = 1.229.304 lei

B = 2.458.608 lei

F3 = 4.919.856 lei

A = 1.229.964 lei

B = 3.689.892 lei

F4 = 6.154.875 lei

A = 1.230.975 lei

B = 4.923.900 lei

F5 = 7.379.022 lei

A = 1.229.837 lei

B = 6.149.185 lei

F6 = 20.087.347 lei

A = 2.869.621 lei

B = 17.217.726 lei

F10 = 11.478.480 lei

A = 1.434.810 lei

B = 10.043.670 lei

F11 = 29.054.907 lei

A = 3.228.323 lei

B = 25.826.584 lei

F12 = 10.761.080 lei

A = 1.076.108 lei

B = 9.684.972 lei
3. Cote directe (28,45%) = 27.311.156,173 lei, din care :

F2 = 1.049.210,964 lei

A = 349.736, 988 lei

B = 699.478,976 lei

F3 = 1.389.690,032 lei

A = 349.924,758 lei

B = 1.049.774 lei

F4 = 1.751.061,9375 lei

A = 350.212,3875 lei

B = 1.400.849,55 lei

F5 = 2.099.331,759 lei

A = 349.888, 6265 lei

B = 1.749.443,1325 lei

F6 = 5.714.850, 2215 lei

A = 816.407,1745 lei

B = 4.898.443,047 lei

F10 = 3.265.627,56 lei

A = 408.203,445 lei

B = 2.857.424,115 lei

F11 = 8.266.121,0415 lei

A = 918.457,8935 lei

B = 7.347.663,148 lei

F12 = 3.061.527,26 lei

A = 306.152,726 lei

B = 2.755.374,534 lei
II. CHELTUIELI INDIRECTE = 555.029.360,5 lei, din care :

1. Materiale consumabile = 204.425.845 lei, din care :

F1 = 5.967.085 lei

F2 = 8.646.668 lei

F3 = 27.892.360 lei

F4 = 28.145.138 lei

F5 = 27.860.765 lei

F6 = 25.341.833 lei

F10 = 29.749.963 lei

F11 = 28.509.560 lei

F12 = 22.312.473 lei, repartizate astfel :

Faza Produsul A Produsul B

1 2.386.834 3.580.251

2 3.458.667 5.188.001

3 11.156.944 16.735.416

4 11.258.055 16.887.083

5 11.144.306 16.716.459

6 10.136.733 15.205.100

10 11.899.985 17.849.824

11 11.403.824 17.105.736

12 8.924.989 13.387.484

2. Amortizri = 261.377.478 lei, din care:

F1 = 13.799.857 lei

F2 = 22.550.550 lei

F3 = 22.550.550 lei

F4 = 22.272.532 lei
F5 = 22.585.300 lei

F6 = 52.699.030 lei

F10 = 16.629.244 lei

F11 = 58.995.709 lei

F12 = 38.516.487 lei, repartizate dup valoarea de intrare a utilajelor


din fiecare faz :

Faza TOTAL Produsul A Produsul B

1 37.949.607 16.055.603 21.894.004

2 56.376.375 22.550.550 33.825.825

3 56.376.375 22.550.550 33.825.825

4 55.681.332 22.272.533 33.408.799

5 56.463.250 22.585.300 33.877.950

6 131.747.575 52.699.030 79.048.545

10 50.391.649 21.596.421 28.795.228

11 235.982.835 104.881.260 131.101.575

12 192.582.434 87.537.470 105.044.964

3. Salarii personal TESA = 46.071.826 lei, din care :

F1 = 2.373.555 lei

F2 = 1.724.106 lei

F3 = 2.298.808 lei

F4 = 2.878.515 lei

F5 = 3.447.462 lei

F6 = 9.384.753 lei

F10 = 5.362.712 lei

F11 = 13.574.367 lei

F12 = 5.027.548 lei, repartizate dup valoarea salariilor directe


din fiecare faz

4. Cote aferente = 13.107.434,5 lei, calculate ca 28,45% asupra salariilor


indirecte repartizate
5. Cheltuieli cu subcontractri (instalaii electric, tmplrie, velrie, vopsitorie)
= 30.046.777 lei, din care :

F7 = 1.669.845 lei

A = 667.938 lei

B = 1.001.907 lei

F8 = 13.360.467 lei

A = 5.344.187 lei

B = 8.016.280 lei

F9 = 15.016.465 lei

A = 6.006.586 lei

B = 9.009.879 lei

6. Producie secii auxiliare livrat ctre seciile principale =213.293.423 lei, din
care :

F1 = 13.665.081 lei

A = 6.817.514 lei

B = 6.847.567 lei

F2 = 18.147.126 lei

A = 9.307.542 lei

B = 8.839.584 lei

F3 = 18.147.127 lei

A = 9.307.540 lei

B = 8.839.587 lei

F4 = 17.872.108 lei

A = 9.027.553 lei

B = 8.844.555 lei

F5 = 18.181.496 lei

A = 9.342.533 lei
B = 8.838.963 lei

F6 = 42.423.493 lei

A = 21.799.248 lei

B = 20.624.245 lei

F10 = 21.221.756 lei

A = 10.899.628 lei

B = 10.322.128 lei

F11 = 47.726.428 lei

A = 24.524.150 lei

B = 23.202.278 lei

F12 = 15.908.808 lei

A = 8.174.718 lei

B = 7.734.090 lei

III. CHELTUIELI AUXILIARE = 196.732.952,5 lei, din care :

1. Materiale consumabile = 84.970.057,5lei, din care :

F1 = F2 = F3 = 8.795.300 lei

CE =3.518.119 lei

CA = 5.277.181 lei

F4 = 8.795.288 lei

CE = 2.674.998 lei

CA = 6.300.290 lei

F5 = 8.783.353 lei

CE =3.513.341 lei

CA =5.270.012 lei
F6 =10.263.172 lei

CE = 4.105.269 lei

CA =6.157.903 lei

F7 = 8.552.637 lei

CE = 3.421.055 lei

CA =5.131.582 lei

F8 =10.690.803 lei

CE = 4.276.320 lei

CA = 6.414.483lei

F9 =16.036.199 lei

CE = 6.414.479 lei

CA = 9.621.720 lei

F10 = 4.009.049 lei

CE = 1.603.619 lei

CA = 2.405.430 lei

F11 = 6.013.575 lei

CE = 2.405.430 lei

CA = 3.608.145 lei

F12 = 3.006.787,5lei

CE = 1.202.715 lei

CA =1.804.072,5 lei

2. Salarii auxiliare = 86.663.583lei, din care :

F1 =7.413.765 lei

CE = 2.965.505lei

CA = 4.448.260 lei
F2 = F3 =7.413.773 lei

CE= 2.965.509 lei

CA = 4.448.264 lei

F4 = 7.423.648 lei

CE =2.969.459 lei

CA = 4.454.189 lei

F5 =7.412.542 lei

CE = 2.965.016 lei

CA = 4.447.526 lei

F6 =8.647.835lei

CE =3.459.133 lei

CA = 5.188.702 lei

F7 = 7.206.663 lei

CE =2.882.664 lei

CA = 4.323.999 lei

F8 = F9 =12.011.091 lei

CE =4.804.437 lei

CA = 7.206.654lei

F10 =3.002.775 lei

CE =1.201.109lei

CA =1.801.666 lei

F11 = 4.504.164 lei

CE =1.801.666 lei

CA = 2.702.498 lei

F12 =2.202.763 lei

CE = 900.833 lei
CA = 1.301.930 lei

3. Cote = 28,45% aplicate asupra salariilor = 25.099.312 lei

IV. CHELTUIELI GENERALE DE ADMINISTRAIE = 59.056.386,57 lei,


repartizate dup costul de secie (cheltuieli directe + cheltuieli indirecte
repartizate)

V. CHELTUIELI DE DESFACERE = 48.588.268 lei, repartizate astfel :

1. Transport = 16.218.615 lei

A = 6.487.446 lei

B = 9.731.169 lei

2. Asigurare = 32.369.653 lei

A = 12.947.861 lei

B = 19.421.792 lei

Se vor folosi urmtoarele conturi analitice :

1. CHELTUIELI DIRECTE

921.1. Materii prime

921.2. Materiale consumabile

921.3 Lucrri teri

921.4 Salarii personal

921.5 Cote

921.5.1 CAS (20,8%)

921.5.2 CASS (5,2%)

921.5.3 fond concedii (0,85%)

921.5.4 fond omaj (0,5%)

921.5.5 fond garantare (0,25%)

921.5.6 fond risc i accidente (0,85%)

921.6 producie auxiliar

921.7 cheltuieli administrative

921.8 cheltuieli desfacere


2. CHELTUIELI AUXILIARE

922.CE.1 secii productive

922.CE.2 TESA

922.CE.3 -administrativ

922.CA.1

922.CA.2

922.CA.3

922.4 salarii

922.5 cote

3. CHELTUIELI INDIRECTE

923.1 Materiale consumabile

923.2 Amortizare

923.3 Lucrri teri

923.4 salarii

923.5 cote

923.6 producie auxiliar

4. CHELTUIELI DE DESFACERE

925.7 transport

925.8 asigurare
2.2.1. Rezolvare prin metoda pe faze

1. Colectarea cheltuielilor directe de producie de la faza 1 la faza 6

Nr.c Elemente Faza 1 Faza 2 Faza 3 Faza 4 Faza 5 Faza 6 SUBTOTAL


rt
A B A B A B A B A B A B

1 Materii - - 3.583.00 5.374.00 - - - - - - 15.866.64 23.799.971 48.623.618


prime i 0 0 7
materiale

2 Salarii 237.351 2.136.20 1.229.30 2.458.60 1.229.96 3.689.892 1.230.97 4.923.900 1.229.83 6.149.185 2.869.621 17.217.726 44.602.567
directe 4 4 8 4 5 7

3 Cote 67.526,3 607.750, 349.736, 699.473, 349.924, 1.049.774, 350.212, 1.400.849, 349.888, 1.749.443, 816.407,1 4.898.443, 12.689.430,3
directe 595 0380 9880 9760 7580 2740 3875 5500 6265 1325 745 0470 115
(28,45%)

4 SUBTOT 304.877, 2.743.95 5.162.04 8.532.08 1.579.88 4.739.666, 1.581.18 6.324.749, 1.579.72 7.898.628, 19.552.67 45.916.140 105.915.615,
AL 36 4,04 0,99 1,98 8,76 27 7,39 55 5,63 13 5,17 ,05 3115

2.Colectarea cheltuielilor indirecte de producie de la faza 1 la faza 6


Nr.crt. Element Faza 1 Faza 2 Faza 3 Faza 4 Faza 5 Faza 6 SUBTOTAL

1 Materiale 5.967.085 8.646.668 27.892.360 28.145.138 27.860.765 25.341.833 123.853.849


consumabile

2 Amortizare mijloace 13.799.857 22.550.550 22.550.550 22.272.532 13.363.519 52.699.030 147.236.038


fixe

3 Salarii personal TESA 2.373.555 1.724.106 2.298.808 2.878.515 3.447.462 9.384.753 22.107.199

4 Cote 28,45% 675.276,3975 490.508,1570 654.010,8760 818.937,5175 980.802,9390 2.669.962,2285 6.289.498,1155


5 SUBTOTAL 22.815.773,3975 33.411.832,1570 53.395.728,8760 54.115.122,5175 45.652.548,9390 90.095.578,2285 299.486.584,1155

3.Colectare cheltuieli auxiliare dela faza 1 la faza 6


Nr.c Elemente Faza 1 Faza 2 Faza 3 Faza 4 Faza 5 Faza 6 SUBTOT
rt AL
CE CA CE CA CE CA CE CA CE CA CE CA

1 Materiale 3.518.11 5.277.181 3.518.11 5.277.181 3.518.11 5.277.181 2.674.99 6.300.290 8.783.353 5.270.012 4.105.26 6.157.903 59.677.72
consumabile 9 9 9 8 9 5

2 Salarii 2.965.50 4.448.260 2.965.50 4.448.264 2.965.50 4.448.264 2.969.45 4.454.189 2.956.016 4.447.526 3.459.13 5.188.702 45.716.33
auxiliare 5 9 9 9 3 6

3 Cote 28,45% 843.686, 1.265.529, 843.687, 1.265.531, 843.687, 1.265.531, 844.811, 1.267.216 840.986,5 1.265.321, 984.123, 1.476.185 13.006.29
1725 9700 3105 1080 3105 1080 0855 ,7705 520 1470 3385 ,7190 7,592

4 SUBTOTAL 7.327.31 10.990.97 7.327.31 10.990.97 7.327.31 10.990.97 6.489.26 12.021.69 12.580.35 10.982.85 8.548.52 12.822.79 118.400.3
0,1725 0,9700 5,3105 6,1080 5,3105 6,1080 8,0855 5,7705 5,5520 9,1470 5,3385 0,7190 58,592

4.Repartizare cheltuieli indirecte dup faza 6


Nr.crt Elemente Faza 1 Faza 2 Faza 3 Faza 4 Faza 5 Faza 6 SUBTOTA
L
A B A B A B A B A B A B

1 Materiale 2.386.83 3.580.251 3.458.667 5.138.001 11.156.94 16.735.41 11.258.05 16.887.08 11.144.30 16.716.45 10.136.73 15.205.10 123.803.84
consumabil 4 4 6 5 3 6 9 3 0 9
e

2 Amortizare 5.838.40 7.961.456 9.020.220 13.530.33 9.020.220 13.530.33 8.909.013 13.363.51 5.345.408 8.018.111 21.079.61 31.619.41 147.236.03
1 0 0 9 2 8 8

3 Salarii 237.351 2.136.204 574.702 1.149.404 574.702 1.724.106 575.703 2.302.812 574.577 2.872.885 1.340.679 8.044.074 22.107.199
TESA
4 Cote 67.526,3 607.750,0 163.502,7 327.005,4 163.502,7 490.508,1 163.787,5 655.150,0 163.467,1 817.335,7 381.423,1 2.288.539 6.289.498,
28,45% 595 380 190 380 190 570 035 140 565 825 755 ,0530 1155

5 SUBTOTA 8.530.11 14.285.66 13.217.09 20.144.74 20.915.36 32.480.36 20.906.55 33.208.56 17.227.75 28.424.79 32.938.44 57.157.13 299.436.58
L CI 2,3595 1,0380 1,7190 0,4380 8,7190 0,1570 8,5035 4,0140 8,1565 0,7825 7,1755 1,0530 4,1155

Repartizare cheltuieli cu amortizarea

F1 Ks = 13.799.857/37.949.607 = 0,3636363612408424

A = 0,3636363612408424 * 16.055.603
Cote : =5.838.401
B = 0,3636363612408424 * 21.894.004
=7.961.456

F2,F3 Ks = 22.550.550 / 56.376.375 = 0,4

Cote : A = 0,4 * 22.550.550 =9.020.220


B = 0,4 * 33.825.825 = 13.530.330

22.272.532 / 55.681.332 =
F4 Ks = 0,3999999856325276

A = 0,3999999856325276 * 22.272.533 =
Cote : 8.909.013
B = 0,3999999856325276 *33.408.799 =
13.363.519

13.363.519 / 56.463.250 =
F5 Ks = 0,2366764045640306
A = 0,2366764045640306 * 22.585.300 =
Cote : 5.345.408
B = 0,2366764045640306 * 33.877.950 =
8.018.111

F6 Ks = 52.699.030/131747575 = 0,4

Cote : A = 0,4 * 52699030 = 21.079.612


B = 0,4 * 79048545 = 31.619.418

Repartizare cheltuieli cu salariile TESA

F1 : Ks = 2.373.555/2.373.555 = 1

Cote : A = 1 *237.351 = 237.351


B = 1* 2.136.204 = 2.136.204

F2 : Ks = 1.724.106 / 3.687.912 = 0,4675019360548733

A = 0,4675019360548733 *1.229.304 =
Cote : 574.702
B = 0,4675019360548733 * 2.458.608 =
1.149.404

F3 : Ks = 2.298.808 / 4.919.856 = 0,4672510740151744

A = 0,4672510740151744 * 1.229.964 =
Cote : 574.702
B = 0,4672510740151744 * 3.689.892 =
1.724.106
F4 : Ks = 2.878.515 / 6.154.875 = 0,4676804971668799

A = 0,4676804971668799 * 1.230.975 =
Cote : 575.703
B = 0,4676804971668799 * 4.923.900 =
2.302.812

F5 : Ks = 3.447.462 / 7.379.022 = 0,4671976855469465

A = 0,4671976855469465 *1.229.837 =
Cote : 574.577
B = 0,4671976855469465 *6.149.185 =
2.872.885

F6 : Ks = 9.384.753 / 20.087.347 = 0,4671972361506973

A = 0,4671972361506973 * 2.869.621 =
Cote : 1.340.679
B = 0,4671972361506973 * 17.217.726 =
8.044.074

5. Decontare i repartizare producie auxiliar

Nr.crt. Element Faza 1 Faza 2 Faza 3 Faza 4 Faza 5 Faza 6 SUBTOTAL


Producie auxiliar livrat
1 13.665.081 18.147.126 18.147.127 17.872.108 18.181.496 42.423.493 128.436.431
ctre seciile principale

Nr.crt Elemente Faza 1 Faza 2 Faza 3 Faza 4 Faza 5 Faza 6 SUBTOTAL

A B A B A B A B A B A B

1. Producie 6.817.51 6.847.56 9.307.54 8.839.58 9.307.54 8.839.58 9.027.55 8.844.55 9.342.53 8.838.96 21.799.24 20.624.24 128.436.431
auxiliar (CI) 4 7 2 4 0 7 3 5 3 3 8 5
repartizat

6.Calcul cost semifabricate dup faza 6 i preluare n faza 7


Nr.cr Elemente Faza 1 Faza 2 Faza 3 Faza 4 Faza 5 Faza 6 SUBTOTAL
t
A B A B A B A B A B A B A B

1 SUBTOTAL 8.530.11 14.285.6 13.217.0 20.144.7 20.915.3 32.480.3 20.906.5 33.208.5 17.227.7 28.424.7 32.938.4 57.157.1 113.735. 185.701.
CI 2,3595 61,0380 91,7190 40,4380 68,7190 60,1570 58,5035 64,0140 58,1565 90,7825 47,1755 31,0530 336,6330 247,4825

2 Producie 6.817.51 6.847.56 9.307.54 8.839.58 9.307.54 8.839.58 9.027.55 8.844.55 9.342.53 8.838.96 21.799.2 20.624.2 65.601.9 62.834.5
auxiliar (CI) 4 7 2 4 0 7 3 5 3 3 48 45 30 01
repartizat

3 SUBTOTAL 304.877, 2.743.95 5.162.04 8.532.08 1.579.88 4.739.66 1.581.18 6.324.74 1.579.72 7.898.62 19.552.6 45.916.1 29.760.3 76.155.2
CD 36 4,04 0,99 1,98 8,76 6,27 7,39 9,55 5,63 8,13 75,17 40,05 95,3 20,02

4 COST 15.652.5 23.877.1 27.686.6 37.516.4 31.802.7 46.059.6 31.515.2 48.377.8 28.150.0 45.162.3 74.290.3 123.697. 209.097. 324.690.
SEMIFABRIC 03,7195 82,0780 74,7090 06,4180 97,4790 13,4270 98,8935 68,5640 16,7865 81,9125 70,3455 516,1030 661,9330 968,5025
ATE

Nr.crt Elemente SUBTOTAL

A B
1. COST 209.097.661,9330 324.690.968,5025
SEMIFABRICAT
DUP FAZA 6

7. Colectare i repartizare cheltuieli de subcontractare (montare parte electric n faza 7 )

Faza 7
Nr.crt. Element
A B
cheltuieli de
subcontractare
1. 667.938 1.001.907
(montare parte
electric

8. Calcul cost dup montare instalaie electric


Nr.crt. Element Faza 7 SUBTOTAL

A B

1 COST SEMIFABRICAT 209.097.661,93 324.690.968,50 533.788.630,44


DUP FAZA 6

2 Cheltuieli montare 667.938 1.001.907 1.669.845

3 Cost dup montare 209.765.599,93 325.692.875,50 535.458.475,44

9. Colectare cheltuieli auxiliare faza 7


Nr.crt Elemente Faza 7 SUBTOTAL

CE CA
1 Materiale consumabile 3.421.055 5.131.582 8.552.637

2 Salarii auxiliare 2.882.664 4.323.999 7.206.663

3 Cote 28,45% 820.117,908 1.230.177,716 2.050.295,624

4 SUBTOTAL 7.123.836,908 10.685.758,716 17.809.595,624

10. Calcul cost semifabricat dup faza 7 (nu avem cheltuieli auxiliare repartizate)
Nr.crt Elemente SUBTOTAL

A B

1. COST 209.097.661,9330 324.690.968,5025


SEMIFABRICATE
DUP FAZA 6

2 Cheltuieli montare 667.938 1.001.907

3. COST 209.765.599,93 325.692.875,50


SEMIFABRICAT
DUP FAZA 7

11. Calcul cost dup lucrrile de tmplrie i velrie


Nr.crt. Element Faza 8 SUBTOTAL

A B
1 COST 209.765.599,93 325.692.875,50 535.458.475,43
SEMIFABRICAT
DUP FAZA 7

2 Cheltuieli 5.344.187 8.016.280 13.360.467


tmplrie i
velrie

3 Cost ulterior 215.109.786,93 333.709.155,50 548.818.942,43

12. Colectare cheltuieli auxiliare faza 8


Nr.c Elemente Faza 8 SUBTOTAL
rt
CE CA

1 Materiale 4.276.320 6.414.483 10.690.803


consumabile

2 Salarii auxiliare 4.804.437 7.206.654 12.011.091

3 Cote 28,45% 1.366.862,3265 2.050.293,0630 3.417.155,3895

4 SUBTOTAL 10.447.619,326 15.671.430,063 26.119.049,3895


5 0

13. Calcul cost semifabricat dup faza 8 (nu avem cheltuieli auxiliare de repartizat )
Nr.crt Elemente SUBTOTAL

A B
1. COST 209.765.599,93 325.692.875,50
SEMIFABRICATE
DUP FAZA 7

2 Cheltuieli 5.344.187 8.016.280


tmplrie i velrie

3. COST 215.109.786,93 333.709.155,50


SEMIFABRICAT
DUP FAZA 8

14. Calcul cost dup lucrrile de vopsitorie


Nr.crt. Element Faza 8 SUBTOTAL

A B

1 COST 215.109.786,93 333.709.155,50 548.818.942,43


SEMIFABRICAT
DUP FAZA 8

2 Cheltuieli 6.006.586 9.009.879 15.016.465


vopsitorie

3 Cost ulterior 221.116.372,93 342.719.034,50 563.835.407,43

15. Colectare cheltuieli auxiliare faza 9

Nr.crt Elemente Faza 9 SUBTOTAL


CE CA

1 Materiale 6.414.479 9.621.720 16.036.199


consumabile

2 Salarii 4.804.437 7.206.654 12.011.091


auxiliare

3 Cote 28,45% 1.366.862,3265 2.050.293,0630 3.417.155,3895

4 SUBTOTAL 12.585.778,3265 18.878.667,0630 31.464.445,3895

16. Calcul cost semifabricat dup faza 9 (nu avem cheltuieli auxiliare de repartizat )
Nr.crt Elemente SUBTOTAL

A B

1. COST 215.109.786,93 333.709.155,50


SEMIFABRICATE
DUP FAZA 8

2 Cheltuieli 6.006.586 9.009.879


vopsitorie

3. COST 221.116.372,93 342.719.034,50


SEMIFABRICAT
DUP FAZA 9

17. Colectarea cheltuielilor directe de producie de la faza 10 la faza 12


Nr.crt Elemente Faza 10 Faza 11 Faza 12 SUBTOTAL

A B A B A B
1 Materii prime - - 17.849.978 26.774.967 - - 44.624.945
i materiale

2 Salarii directe 1.434.810 10.043.670 3.228.323 25.826.584 1.076.108 9.684.972 51.294.467

3 Cote directe 408.203,445 2.857.424,115 918.457,894 7.347.663,148 306.152,726 2.755.374,534 14.593.275,8615


(28,45%)

4 SUBTOTAL 1.843.013,445 12.901.094,115 21.996.758,894 59.949.214,148 1.382.260,726 12.440.346,534 110.512.687,8615

18. Colectarea cheltuielilor indirecte de la faza 10 la faza 12

Nr.crt. Element Faza 10 Faza 11 Faza 12 SUBTOTAL


Materiale
1 29.749.963 28.509.560 22.312.473 80.571.996
consumabile
Amortizare
2 16.629.244 58.995.709 38.516.487 114.141.440
mijloace fixe
Salarii personal
3 5.362.712 13.574.367 5.027.548 23.964.627
TESA
4 Cote 28,45% 1.525.691,5640 3.861.907,4115 1.430.337,4060 6.817.936,3815
5 SUBTOTAL 53.267.610,5640 104.941.543,4115 67.286.845,4060 225.495.999,3815

19. Colectare cheltuieli auxiliare de la faza 10 la 12

Faza 10 Faza 11 Faza 12


Nr.crt Elemente SUBTOTAL
CE CA CE CA CE CA
Materiale
1 1.603.619 2.405.430 2.405.430 3.608.145 1.202.715 1.804.072,50 13.029.411,5
consumabile
2 Salarii auxiliare 1.201.109 1.801.666 1.801.666 2.702.498 900.833 1.301.930 9.709.702
3 Cote 28,45% 341.715,5105 512.573,977 512.573,977 768.860,681 256.286,9885 370.399,085 2.762.410,219
4 SUBTOTAL 3.146.443,5105 4.719.669,977 4.719.669,977 7.079.503,681 2.359.834,9885 3.476.401,5850 25.501.523,719

20. Repartizare cheltuieli indirecte dup faza 12

Faza 10 Faza 11 Faza 12


Nr.crt Elemente SUBTOTAL
A B A B A B
Materiale
1 11.899.985 17.849.824 11.403.824 17.105.736 8.924.989 13.387.484 80.571.842
consumabile
2 Amortizare 7.126.819 9.502.425 26.220.315 32.775.934 17.507.494 21.008.993 114.141.980
3 Salarii TESA 670.339 4.692.373 1.508.263 12.066.104 502.755 4.524.793 23.964.627
4 Cote 28,45% 190.711,4455 1.334.980,1185 429.100,8235 3.432.806,5880 143.033,7975 1.287.303,6085 6.817.936,3815
5 SUBTOTAL CI 19.887.854,4455 33.379.602,1185 39.561.502,8235 65.380.580,5880 27.078.271,7975 40.208.573,6085 225.496.385,3815

Repartizare amortizare

F10 : Ks = 16.629.244 / 50.391.649 = 0,3299999966264251

Cote : A = 0,3299999966264251 * 21.596.421 =7.126.819


B = 0,3299999966264251 * 28.795.228 = 9.502.425
F11 : Ks = 58.995.709 / 235.982.835 = 0,2500000010593991

A = 0,2500000010593991 * 104.881.260 =
Cote : 26.220.315
B =0,2500000010593991 * 131.101.575 =
32.775.394

F12 : Ks = 38.516.487 / 192.582.434 = 0,2000000010385163

A = 0,2000000010385163 * 87.537.470 =
Cote : 17.507.494
B = 0,2000000010385163 * 105.044.964 =
21.008.993
Repartizare salarii TESA

F10 : Ks = 5.362.712 / 11.478.480 = 0,4671970504805514

Cote : A = 0,4671970504805514 *1.434.810 = 670.339


B = 0,4671970504805514 * 10.043.670 =
4.692.373

F11 : Ks = 13.574.367 / 29.054.907 = 0,4671970555610452

Cote : A = 0,4671970555610452 * 3.228.323 = 1.508.263


B =0,4671970555610452 *25.826.584 =
12.066.104

F12 : Ks = 5.027. 548 / 10.761.080 = 0,4671973445044549

Cote : A = 0,4671973445044549 * 1.076.108 = 502.755


B = 0,4671973445044549 * 9.684.972 = 4.524.793
21. Decontare i repartizare producie auxiliar

Nr.crt. Element Faza 10 Faza 11 Faza 12 SUBTOTAL


Producie
auxiliar livrat
1 21.221.756 47.726.428 15.908.808 84.856.992
ctre seciile
principale

Nr.crt Elemente Faza 10 Faza 11 Faza 12 SUBTOTAL

A B A B A B

1 Producie 10.899.628 10.322.128 24.524.150 23.202.278 8.174.718 7.734.090 84.856.992


auxiliar (CI)
repartizat

22. Calcul cost semifabricate dup faza 12 i preluare n faza 13

Faza 10 Faza 11 Faza 12 SUBTOTAL


Nr.crt Elemente
A B A B A B A B
1 SUBTOTAL CI 11.899.985 17.849.824 11.403.824 17.105.736 8.924.989 13.387.484 32.228.798 48.343.044
2 Producie 10.899.628 10.322.128 24.524.150 23.202.278 8.174.718 7.734.090 43.598.496 41.258.496
auxiliar (CI)
repartizat

3 SUBTOTAL CD 1.843.013,445 12.901.094,115 21.996.758,894 59.949.214,148 1.382.260,726 12.440.346,534 25.222.033,065 85.290.654,797


SUBTOTAL
4 CHELTUIELI 24.642.626,445 41.073.046,115 57.924.732,894 100.257.228,148 18.481.967,726 33.561.920,534 101.049.327,065 174.892.194,797
F10 F12

Nr.crt Elemente SUBTOTAL

A B

1 COST 221.116.372,93 342.719.034,50


SEMIFABRICATE
DUP FAZA 9

2 SUBTOTAL 101.049.327,065 174.892.194,797


CHELTUIELI F10
F12

3 COST 322.165.699,995 517.611.229,297


SEMIFABRICAT
DUP FAZA 12

23. Colectare cheltuieli generale de administraie n faza 13


Nr.crt. Element TOTAL

1. CHELTUIELI GENERALE DE 59.056.386,57


ADMINISTRAIE
24. Repartizare cheltuieli generale de administraie

Baz de repartizare = cost de secie = CD + CIP repartizate


Faza 1 Faza 2 Faza 3 Faza 4
Nr.crt. Element
A B A B A B A B

CGA
1 739.543 1.425.483 1.538.446 2.400.426 1.882.991 3.115.545 1.882.362,57 3.309.181
REPARTIZATE

Faza 5 Faza 6 Faza 7 Faza 8 Faza 9 Faza 10 Faza 11 Faza 12


TOTAL
A B A B A B A B A B A B A B A B

1.574.302 3.040.493 4.393.829 8.627.866 55.911 83.866 447.341 671.012 502.788 754.183 1.664.736 2.794.078 4.805.695 7.713.986 2.266.618 3.365.705 59.056.386,57

TOTAL

A B

21.754.561,57 37.301.823

59.056.386,57/705.520.309,817 =
Ks = 0,0837061467235695

Cote :

A = 0,0837061467235695 * 8.834.989,7195 =
F1 : 739.543
B = 0,0837061467235695 * 17.029.615,078 =
1.425.483

A = 0,0837061467235695 * 18.379.132,709 =
F2 : 1.538.446
B = 0,0837061467235695 *28.676.822,418 =
2.400.426

A = 0,0837061467235695 * 22.495.257,479 =
F3 : 1.882.991
B = 0,0837061467235695 *37.220.026,427 =
3.115.545

A = 0,0837061467235695 *22.487.745,8935 =
F4 : 1.882.362,57
B = 0,0837061467235695 * 39.533.313,564 =
3.309.181

A = 0,0837061467235695 * 18.807.483,7865 =
F5 : 1.574.302
B = 0,0837061467235695 *36.323.418,9125 =
3.040.493

A = 0,0837061467235695 * 52.491.122,3455 =
F6 : 4.393.829
B = 0,0837061467235695 * 103.073.271,103 =
8.627.866

F7 : A = 0,0837061467235695 * 667.938 = 55.911


B = 0,0837061467235695 * 1.001.907 = 83.866

F8 : A = 0,0837061467235695 * 5.344.187 = 447.341


B = 0,0837061467235695 * 8.016.280 = 671.012

F9 : A = 0,0837061467235695 * 6.006.586 =502.788


B = 0,0837061467235695 * 9.009.879 = 754.183

A =0,0837061467235695 * 19.887.854,4455 =
F10 : 1.664.736
B = 0,0837061467235695 * 33.379.602,1185 =
2.794.078

A = 0,0837061467235695 * 57.411.480,8325 =
F11 : 4.805.695
B = 0,0837061467235695 * 92.155.547,588 =
7.713.986

A= 0,0837061467235695 * 27.078.271,7975
F12 : =2.266.618
B = 0,0837061467235695 * 40.208.573,6085
=3.365.705

25. Calcul cost nainte de livrare /adugare cheltuieli de desfacere

TOTAL
Nr.crt Elemente
A B

COST
1 SEMIFABRICAT 322.165.700 517.611.229,3
DUP FAZA 12

CGA
2 21.754.561,57 37.301.823
REPARTIZATE
3 TOTAL 343.920.261,57 554.913.052,30

26. Colectare cheltuieli de desfacere

Nr.crt Elemente SUME

Cheltuieli de 16.218.615
1.
transport
Cheltuieli de 32.369.653
2.. asigurare a
livrrii
3. TOTAL 48.588.268

27. Repartizare cheltuieli de desfacere

TOTAL
Nr.crt Elemente
A B
Cheltuieli de
1. 6.487.446 9.731.169
transport
Cheltuieli de
2. asigurare a 12.947.861 19.421.792
livrrii
TOTAL
3. CHELTUIELI 19.485.307 29.152.961
DESFACERE

28. Calcul cost efectiv produse


TOTAL
Nr.crt Elemente
A B
COST
1. SEMIFABRICATE 343.920.261,57 554.913.052,30
+ CGA
TOTAL
2. CHELTUIELI 19.485.307 29.152.961
DESFACERE
COST EFECTIV
3. 363.405.568,57 584.066.013,30
PRODUSE

N CAZUL DE FA, COSTUL EFECTIV AL PRODUSELOR ESTE IDENTIC CU CEL STANDARD.

29. nchidere conturi i determinare rezultat

Total venituri = 947.471.581,87 lei

Total cheltuieli = 1.091.390.057,89949 lei

Rezultat = -143.918.476,02949 lei

BIBLIOGRAFIE :

1. Florin Sgardea - Contabilitate si control de gestiune , Bucuresti, Editura ASE 2004

2. IONI MANOLE , ANGHEL VIOREL , BOGHEAN ION


POPESCU STELIAN, CHIRILOAIE GHEORGHE , MISIL IONEL MANUALUL LCTUULUI CONSTRUCTOR NAVAL

3. Oprea C., Crstea G. Contabilitatea de gestiune i calculaia costurilor


Editura. Genicod, Bucureti, 2002

4. erban Dorin, Tutu Pavel, Gvan Eugen Tehnologia fabricrii navei , Universitatea Dunrea de Jos Galai, Facultatea de nave, 1991
5. www.damen.nl

6. www.jumboshipping.nl

ANEXE
Unitatea ...........S.C. ANTIERUL NAVAL DAMEN GALAI S.A...............

REGISTRUL-JURNAL

CONTABILITATE FINANCIAR
Nr.crt. Data Document EXPLICAII SIMBOL CONTURI SUME
nreg. DEBITOARE CREDITOARE DEBITOARE CREDITOARE
1. Bon consum Consum de 601 301 48.623.618 48.623.618
materii prime
(CD)(F1 F6)
2. Centralizator nregistrare 641 421 44.602.567 44.602.567
salarii salarii
directe(F1 F6)
3. Centralizator nregistrare 6451 4311 9.277.333,936 9.277.333,936
salarii contribuie
CAS (CD) (F1
F6)
4. Centralizator nregistrare 6453 4313 2.319.333,484 2.319.333,484
salarii contribuie
CASS (CD) (F1
F6)
5. Centralizator nregistrare 645 4317 379.121,820 379.121,820
salarii contribuie fond
concedii
medicale (CD)
(F1 F6)
6. Centralizator nregistrare 6452 4371 223.012,835 223.012,835
salarii contribuie
omaj (CD) (F1
F6)
7. Centralizator nregistrare 6456 4373 111.506,418 111.506,418
salarii fond garantare
(CD) (F1 F6)
8. Centralizator nregistrare 635 447 379.121,820 379.121,820
salarii fond risc i
accidente (CD)
(F1 F6)
9. Bon consum Consum de 602 302 123.853.849 123.853.849
materiale (CI)
(F1 F6)
10. nregistrare 6811 2811 147.236.038 147.236.038
amortizare (CI)
(F1 F6)
11. Centralizator Salarii 641 421 22.107.199 22.107.199
salarii TESA(F1 F6)
12. Centralizator nregistrare 6451 4311 4.598.297,392 4.598.297,392
salarii contribuie
CAS (CI) (F1
F6)
13. Centralizator nregistrare 6453 4313 1.149.574,348 1.149.574,348
salarii contribuie
Unitatea ...S.C. ANTIERUL NAVAL DAMEN GALAI S.A.......................

REGISTRUL JURNAL

CONTABILITATE DE GESTIUNE

Nr.crt. Data Document EXPLICAII SIMBOL CONTURI SUME


nreg. DEBITOARE CREDITOARE DEBITOARE CREDITOARE
1. Bon consum Colectarea 901 48.623.618
cheltuielilor cu 921.1
consumul de F2/A 3.583.000
materii prime F2/B 5.374.500
directe (F1 F6) F6/A 15.866.647
F6/B 23.799.971
2. Centralizator Colectarea 901 44.602.567
salarii salariilor 921.4
directe(F1 F6) F1/A 237.351
F1/B 2.136.204
F2/A 1.229.304
F2/B 2.458.608
F3/A 1.229.964
F3/B 3.689.892
F4/A 1.230.975
F4/B 4.923.900
F5/A 1.229.837
F5/B 6.149.185
F6/A 2.869.621
F6/B 17.217.726

3. Centralizator Colectare cot 901 9.277.333,936


salarii CAS direct 921.5.1
(20,8%)(F1 F6) F1/A 49.369,008
F1/B 444.330,432
F2/A 255.695,232
F2/B 511.390,464
F3/A 255.832,512
F3/B 767.497,536
F4/A 256.042,800
F4/B 1.024.171,200
F5/A 255.806,096
F5/B 1.279.030,480
F6/A 596.881,168
F6/B 3.581.287,008

4. Centralizator Colectare cot 901 2.319.333,484


salarii CASS direct 921.5.2
(5,2%)(F1 F6) F1/A 12.342,252
F1/B 111.082,608
F2/A 63.923,808
F2/B 127.847,616
F3/A 63.958,128
F3/B 191.874,384
F4/A 64.010,700
F4/B 256.042,800
F5/A 63.951,524
F5/B 319.757,620
F6/A 149.220,292
F6/B 895.321,752

5. Centralizator Colectare cot 901 379.121,820


salarii concedii (0,85%) 921.5.3
(F1 F6) F1/A 2.017,4835
F1/B 18.157,7340
F2/A 10.449,0840
F2/B 20.898,1680
F3/A 10.454,6940
F3/B 31.364,0820
F4/A 10.463,2875
F4/B 41.853,1500
F5/A 10.453,6145
F5/B 52.268,0725
F6/A 24.391,7785
F6/B 146.350,6710

6. Centralizator Colectare cot 901 223.012,835


salarii omaj (0,5%)(F1 921.5.4
F6) F1/A 1.186,755
F1/B 10.681,020
F2/A 6.146,520
F2/B 12.293,040
F3/A 6.149,820
F3/B 18.449,460
F4/A 6.154,875
F4/B 24.619,500
F5/A 6.149,185
F5/B 30.745,925
F6/A 14.348,105
F6/B 86.088,630

7. Centralizator Colectare cot 901 111.506,418


salarii fond garantare 921.5.5
(0,25%)(F1 F6) F1/A 593,3775
F1/B 5.340,51
F2/A 3.073,26
F2/B 6.146,52
F3/A 3.074,91
F3/B 9.224,73
F4/A 3.077,4375
F4/B 12.309,75
F5/A 3.074,5925
F5/B 15.372,9625
F6/A 7.174,0525
F6/B 43.044,315

8. Centralizator Colectare cot 901 379.121,820


salarii fond risc i 921.5.6
accidente (0,85%) F1/A 2.017,4835
(F1 F6) F1/B 18.157,7340
F2/A 10.449,0840
F2/B 20.898,1680
F3/A 10.454,6940
F3/B 31.364,0820
F4/A 10.463,2875
F4/B 41.853,1500
F5/A 10.453,6145
F5/B 52.268,0725
F6/A 24.391,7785
F6/B 146.350,6710

9. Bon consum Consum de 901 123.853.849


materiale (CI(F1 923.1
F6)) F1 5.967.085
F2 8.646.668
F3 27.892.360
F4 28.145.138
F5 27.860.765
F6 25.341.833

10. Amortizare 901 147.236.038


mijloace fixe (CI) 923.2
(F1 F6) F1 13.799.857
F2 22.550.550
F3 22.550.550
F4 22.272.532
F5 13.363.519
F6 52.699.030
11. Centralizator Colectare salarii 901 22.107.199
salarii TESA(F1 F6) 923.4
F1 2.373.555
F2 1.724.106
F3 2.298.808
F4 2.878.515
F5 3.447.462
F6 9.384.753

12. Centralizator Colectare cot 901 4.598.297,392


salarii CAS TESA 923.5.1
(20,8%)(F1 F6) F1 493.699,440
F2 358.614,048
F3 478.152,064
F4 598.731,120
F5 717.072,096
F6 1.952.028,624

13. Colectare cot 901 1.149.574,348


CASS TESA 923.5.2
(5,2%)(F1 F6) F1 123.424,860
F2 89.653,512
F3 119.538,016
F4 149.682,780
F5 179.268,024
F6 488.007,156

14/ Colectare cot 901 187.911,192


fond concedii 923.5.3
medicale TESA F1 20.175,218
(0,85%)(F1 F6) F2 14.654,901
F3 19.539,868
F4 24.467,378
F5 29.303,427
F6 79.770,401

15. Colectare cot 901 110.535,995


omaj TESA 923.5.4
(0,5%)(F1 F6) F1 11.867,775
F2 8.620,530
F3 11.494,040
F4 14.392,575
F5 17.237,310
F6 46.923,765

16. Colectare cot 901 55.267,9975


fond garantare 923.5.5
TESA (0,25%)(F1 F1 5.933,888
F6) F2 4.310,265
F3 5.747,020
F4 7.196,288
F5 8.618,655
F6 23.461,883

17. Colectare cot 901 187.911,192


fond risc i 923.5.6
accidente F1 20.175,218
TESA(0,85%)(F1 F2 14.654,901
F6) F3 19.539,868
F4 24.467,378
F5 29.303,427
F6 79.770,401

18. Consum materiale 901 59.677.725


(Caux) (F1 F6) 922.CE.1
F1 3.518.119
F2 3.518.119
F3 3.518.119
F4 2.674.998
F5 8.783.353
F6 4.105.269
922.CA.1
F1 5.277.181
F2 5.277.181
F3 5.277.181
F4 6.300.290
F5 5.270.012
F6 6.157.903

19. Salarii 901 45.716.336


auxiliare(F1 F6) 922.CE.4
F1 2.965.505
F2 2.965.509
F3 2.965.509
F4 2.969.459
F5 2.956.016
F6 3.459.133
922.CA.4
F1 4.448.260
F2 4.448.264
F3 4.448.264
F4 4.454.189
F5 4.447.526
F6 5.188.702
20. Colectare cot 901 9.508.997,888
CAS aux(20,8%) 922.CE.5.1
(F1 F6) F1 616.825,040
F2 616.825,872
F3 616.825,872
F4 617.647,472
F5 614.851,328
F6 719.499,664
922.CA.5.1
F1 925.238,080
F2 925.238,912
F3 925.238,912
F4 926.471,312
F5 925.085,408
F6 1.079.250,016
21. Colectare cot 901 2.377.249,472
CASS aux (5,2%) 922.CE.5.2
(F1 F6) F1 154.206,260
F2 154.206,468
F3 154.206,468
F4 154.411,868
F5 153.712,832
F6 179.874,916
922.CA.5.2
F1 231.309,520
F2 231.309,728
F3 231.309,728
F4 231.617,828
F5 231.271,352
F6 269.812,504
22. Colectare cot 901 388.588,856
fond concedii 922.CE.5.3
medicale aux F1 25.206,793
(0,85%)(F1 F6) F2 25.206,827
F3 25.206,827
F4 25.240,402
F5 25.126,136
F6 29.402,631
922.CA.5.3
F1 37.810,210
F2 37.810,244
F3 37.810,244
F4 37.860,607
F5 37.803,971
F6 44.103,967
23. Colectare cot 901 228.581,680
omaj aux(0,5%) 922.CE.5.4
(F1 F6) F1 14.827,525
F2 14.827,545
F3 14.827,545
F4 14.847,295
F5 14.780,080
F6 17.295,665
922.CA.5.4.
F1 22.241,300
F2 22.241,320
F3 22.241,320
F4 22.270,945
F5 22.237,630
F6 25.943,510
24. Colectare cot 901 114.290,840
fond garantare aux 922.CE.5.5 7.413,763
(0,25%)(F1 F6) F1 7.413,773
F2 7.413,773
F3 7.423,648
F4 7.390,040
F5 8.647,833
F6
922.CA.5.5
F1 11.120,650
F2 11.120,660
F3 11.120,660
F4 11.135,473
F5 11.118,815
F6 12.971,755
25. Colectare cot 901 388.588,856
fond risc i 922.CE.5.6
accidente F1 25.206,793
aux(0,85%)(F1 F2 25.206,827
F6) F3 25.206,827
F4 25.240,402
F5 25.126,136
F6 29.402,631
922.CA.5.6
F1 37.810,210
F2 37.810,244
F3 37.810,244
F4 37.860,607
F5 37.803,971
F6 44.103,967
26. Repartizare 921.2 923.2
cheltuieli indirecte F1/A F1 5.838.401 13.799.857
cu amortizarea F1/B 7.961.456
F2/A F2 9.020.220 22.550.550
F2/B 13.530.330
F3/A F3 9.020.220 22.550.550
F3/B 13.530.330
F4/A F4 8.909.013 22.272.532
F4/B 13.363.519
F5/A F5 5.345.408 13.363.519
F5/B 8.018.111
F6/A F6 21.079.612 52.699.030
F6/B 31.619.418
27. Repartizare 921.4 923.4
cheltuieli cu F1/A F1 237.351 2.373.555
salariile TESA F1/B 2.136.204
F2/A F2 574.702 1.724.106
F2/B 1.149.404
F3/A F3 574.702 2.298.808
F3/B 1.724.106
F4/A F4 575.703 2.878.515
F4/B 2.302.812
F5/A F5 574.577 3.447.462
F5/B 2.872.885
F6/A F6 1.340.679 9.384.753
F6/B 8.044.074
28. Repartizare cote 921.5 923.5
salarii TESA F1/A F1 67.526,3595 675.276,3975
(28,45%) F1/B 607.750,0380
F2/A F2 163.502,7190 490.508,1570
F2/B 327.005,4380
F3/A F3 163.502,7190 654.010,8760
F3/B 490.508,1570
F4/A F4 163.787,5035 818.937,5175
F4/B 655.150,0140
F5/A F5 163.467,1565 980.802,9390
F5/B 817.335,7825
F6/A F6 381.423,1755 2.669.962,2285
F6/B 2.288.539,0530
29. Decontare 923.6 922 128.436.431
producie auxiliar F1 13.665.081
ctre seciile F2 18.147.126
principale F3 18.147.127
F4 17.872.108
F5 18.181.496
F6 42.423.493
30. Repartizare 921.6 923.6
cheltuieli indirecte F1/A F1 6.817.514 13.665.081
producie F1/B 6.847.567
auxiliar F2/A F2 9.307.542 18.147.126
F2/B 8.839.584
F3/A F3 9.307.540 18.147.127
F3/B 8.839.587
F4/A F4 9.027.553 17.872.108
F4/B 8.844.555
F5/A F5 9.342.533 18.181.496
F5/B 8.838.963
F6/A F6 21.799.248 42.423.493
F6/B 20.624.245
31. nregistrare cost 931 902
semifabricate dup 931/SA6 902/SA6 209.097.661,9330 209.097.661,9330
faza 6 931/SB6 902/SB6 324.690.968,5025 324.690.968,5025
32. Decontare cost 902 921
semifabricate dup 902/SA6 921/F1/SA6 209.097.661,9330 15.652.503,7195
faza 6 921/F2/SA6 27.686.674,7090
921/F3/SA6 31.802.797,4790
921/F4/SA6 31.515.298,8935
921/F5/SA6 28.150.016,7865
921/F6/SA6 74.290.370,3455

902/SB6 921/F1/SB6 324.690.968,5025 23.877.182,0780


921/F2/SB6 37.516.406,4180
921/F3/SB6 46.059.613,4270
921/F4/SB6 48.377.868,5640
921/F5/SB6 45.162.381,9125
921/F6/SB6 123.697.516,1030
33. Preluare 921 901 533.788.630,4355
semifabricate n 921/F7/SA6 209.097.661,9330
faza 7 921/F7/SB6 324.690.968,5025
34. nregistrare 923.3/F7 901 1.669.845 1.669.845
cheltuieli cu
montare instalaie
35. Repartizare 921.3 923.3/F7 1.669.845
cheltuieli cu F7/SA6 667.938
montarea F7/SB6 1.001.907
36. Consum de 901 8.552.637
materiale (Caux) 922.CE.1/F7 3.421.055
F7 922.CA.1/F7 5.131.582
37. Salarii auxiliare 901 7.206.663
922.CE.4/F7 2.882.664
922.CA.4/F7 4.323.999
38. Cot CAS aux 901 1.498.985,904
(20,8%) F7 922.CE.5.1/F7 599.594,112
922.CA.5.1/F7 899.391,792
39. Colectare cot 901 374.746,476
CASS aux (5,2%) 922.CE.5.2/F7 149.898,528
F7 922.CA.5.2/F7 224.847,948
40. Colectare cot 901 61.256,636
fond concedii 922.CE.5.3/F7 24.502,644
medicale aux 922.CA.5.3/F7 36.753,992
(0,85%)F7
41. Colectare cot 901 36.033,315
omaj 922.CE.5.4/F7 14.413,320
aux(0,5%)F7 922.CA.5.4/F7 21.619,995
42. Colectare cot 901 18.016,6575
fond garantare aux 922.CE.5.5/F7 7.206,6600
(0,25%)F7 922.CA.5.5/F7 10.809,9975
43. Colectare cot 901 61.256,636
fond risc i 922.CE.5.6/F7 24.502,644
accidente 922.CA.5.6/F7 36.753,992
aux(0,85%)F7
44. nregistrare cost 931 902
semifabricate dup 931/SA7 902/SA7 209.765.599,93 209.765.599,93
faza 7 931/SB/7 902/SB7 325.692.875,50 325.692.875,50
45. Decontare cost 902 921
semifabricate dup 902/SA7 921/F7/SA7 209.765.599,93 209.765.599,93
faza 7 902/SB7 921/F7/SB/7 325.692.875,50 325.692.875,50
46. Preluare 921 901 535.458.475,43
semifabricate n 921/F8/SA7 209.765.599,93
faza 8 921/F8/SB7 325.692.875,50
47. nregistrare 923.3/F8 901 13.360.467 13.360.467
cheltuieli
tmplrie i
velrie F8
48. Repartizare 923.3/F8 13.360.467
cheltuieli 921.3
tmplrie i F8/SA7 5.344.187
velrie F8 F8/SB7 8.016.280
49. Consum de 901 10.690.803
materiale (Caux) 922.CE.1/F8 4.276.320
F8 922.CA.1/F8 6.414.483
50. Salarii auxiliare 901 12.011.091
922.CE.4/F8 4.804.437
922.CA.4/F8 7.206.654
51. Cot CAS aux 901 2.498.306,928
(20,8%) F8 922.CE.5.1/F8 999.322,896
922.CA.5.1/F8 1.498.984,032
52. Colectare cot 901 624.576,732
CASS aux (5,2%) 922.CE.5.2/F8 249.830,724
F8 922.CA.5.2/F8 374.746,008
53. Colectare cot 901 102.094,274 102.094,274
fond concedii 922.CE.5.3/F8
medicale aux 922.CA.5.3/F8
(0,85%)F8
54. Colectare cot 901 60.055,455
omaj 922.CE.5.4/F8 24.022,185
aux(0,5%)F8 922.CA.5.4/F8 36.033,270
55. Colectare cot 901 30.027,728
fond garantare aux 922.CE.5.5/F8 12.011,093
(0,25%)F8 922.CA.5.5/F8 18.016,635
56. Colectare cot 901 102.094,274 102.094,274
fond risc i 922.CE.5.6/F8
accidente 922.CA.5.6/F8
aux(0,85%)F8
57. nregistrare cost 931 902
semifabricate dup 931/SA8 902/SA8 215.109.786,93 215.109.786,93
faza 8 931/SB/8 902/SB8 333.709.155,50 333.709.155,50
58. Decontare cost 902 921
semifabricate dup 902/SA8 921/F8/SA8 215.109.786,93 215.109.786,93
faza 8 902/SB8 921/F8/SB8 333.709.155,50 333.709.155,50
59. Preluare 921 901 548.818.942,43
semifabricate n 921/F9/SA8 215.109.786,93
faza 9 921/F9/SB8 333.709.155,50
60. nregistrare 923.3/F9 901 15.016.465 15.016.465
cheltuieli
vopsitorie F9
61. Repartizare 923.3/F9 15.016.465
cheltuieli 921.3
vopsitorie F9 F9/SA8 6.006.586
F9/SB8 9.009.879
62. Consum de 901 16.036.199
materiale (Caux) 922.CE.1/F9 6.414.479
F9 922.CA.1/F9 9.621.720
63. Salarii auxiliare 901 12.011.091
922.CE.4/F9 4.804.437
922.CA.4/F9 7.206.654
64. Cot CAS aux 901 2.498.306,928
(20,8%) F9 922.CE.5.1/F9 999.322,896
922.CA.5.1/F9 1.498.984,032
65. Colectare cot 901 624.576,732
CASS aux (5,2%) 922.CE.5.2/F9 249.830,724
F9 922.CA.5.2/F9 374.746,008
66. Colectare cot 901 102.094,274
fond concedii 922.CE.5.3/F9 40.837,715
medicale aux 922.CA.5.3/F9 61.256,559
(0,85%)F9
67. Colectare cot 901 60.055,455
omaj 922.CE.5.4/F9 24.022,185
aux(0,5%)F9 922.CA.5.4/F9 36.033,270
68. Colectare cot 901 30.027,728
fond garantare aux 922.CE.5.5/F9 12.011,093
(0,25%)F9 922.CA.5.5/F9 18.016,635
69. Colectare cot 901 102.094,274
fond risc i 922.CE.5.6/F9 40.837,715
accidente 922.CA.5.6/F9 61.256,559
aux(0,85%)F9
70. nregistrare cost 931 902
semifabricate dup 931/SA9 902/SA9 221.116.372,93 221.116.372,93
faza 9 931/SB/9 902/SB9 342.719.034,50 342.719.034,50
71. Decontare cost 902 921
semifabricate dup 902/SA9 921/F9/SA9 221.116.372,93 221.116.372,93
faza 9 902/SB9 921/F9/SB9 342.719.034,50 342.719.034,50
72. Preluare 921 901 563.835.407,43
semifabricate n 921/F10/SA9 221.116.372,93
faza 10 921/F10/SB9 342.719.034,50
73. Colectarea 901 44.624.945
cheltuielilor cu 921.1
consumul de F11/A 17.849.978
materii prime F11/B 26.774.967
directe (F10
F12)
74. Colectarea 901 51.294.467
salariilor 921.4
directe(F10 F12) F10/A 1.434.810
F10/B 10.043.670
F11/A 3.228.323
F11/B 25.826.584
F12/A 1.076.108
F12/B 9.684.972
75. Colectare cot 901 10.669.249,136
CAS direct 921.5.1
(20,8%)(F10 F10/A 298.440,480
F12 ) F10/B 2.089.083,360
F11/A 671.491,184
F11/B 5.371.929,472
F12/A 223.830,464
F12/B 2.014.474,176
76. Colectare cot 901 2.667.312,284
CASS direct 921.5.2
(5,2%)(F10 F12) F10/A 74.610,120
F10/B 522.270,840
F11/A 167.872,796
F11/B 1.342.982,368
F12/A 55.957,616
F12/B 503.618,544
77. Colectare cot 901 436.002,970
concedii DIRECT 921.5.3
(0,85%)(F10 - F10/A 12.195,885
F12) F10/B 85.371,195
F11/A 27.440,746
F11/B 219.525,964
F12/A 9.146,918
F12/B 82.322,262
78. Colectare cot 901 256.472,335
omaj DIRECT 921.5.4
(0,5%)(F10 F12) F10/A 7.174,050
F10/B 50.218,350
F11/A 16.141,615
F11/B 129.132,920
F12/A 5.380,540
F12/B 48.424,860
79. Colectare cot 901 128.236,168
fond garantare 921.5.5
DIRECT (0,25%) F10/A 3.587,025
(F10 F12) F10/B 25.109,175
F11/A 8.070,808
F11/B 64.566,460
F12/A 2.690,270
F12/B 24.212,430
80. Colectare cot 901 436.002,970
fond risc i 921.5.6
accidente DIRECT F10/A 12.195,885
(0,85%)(F10 F10/B 85.371,195
F12) F11/A 27.440,746
F11/B 219.525,964
F12/A 9.146,918
F12/B 82.322,262
81. Consum de 901 80.571.996
materiale (CI)(F10 923.1
F12) F10 29.749.963
F11 28.509.560
F12 22.312.473
82. Amortizare 901 114.141.440
mijloace fixe (CI) 923.2
(F10 F12) F10 16.629.244
F11 58.995.709
F12 38.516.487
83. Colectare salarii 901 23.964.627
TESA(F10 F12) 923.4
F10 5.362.712
F11 13.574.367
F12 5.027.548
84. Colectare cot 901 4.984.642,4160
CAS TESA 923.5.1
(20,8%)(F10 F10 1.115.444,0960
F12) F11 2.823.468,3360
F12 1.045.729,9840
85. Colectare cot 901 1.246.160,6040
CASS TESA 923.5.2
(5,2%)(F10 F12) F10 278.861,0240
F11 705.867,0840
F12 261.432,4960
86. Colectare cot 901 203.699,3295
fond concedii 923.5.3
medicale TESA F10 45.583,0520
(0,85%)(F10 F11 115.382,1195
F12) F12 42.734,1580
87. Colectare cot 901 119.823,1350
omaj TESA 923.5.4
(0,5%)(F10 F12) F10 26.813,5600
F11 67.871,8350
F12 25.137,7400
88. Colectare cot 901 59.911,5675
fond garantare 923.5.5
TESA (0,25%) F10 13.406,7800
(F10 F12) F11 33.935,9175
F12 12.568,8700
89. Colectare cot 901 203.699,3295
fond risc i 923.5.6
accidente F10 45.583,0520
TESA(0,85%)(F10 F11 115.382,1195
F12) F12 42.734,1580
90. Consum materiale 901 13.029.411,5
(Caux) (F10 922.CE.1
F12) F10 1.603.619
F11 2.405.430
F12 2.405.430
922.CA.1
F10 3.608.145
F11 1.202.715
F12 1.804.072,50
91. Salarii 901 9.709.702
auxiliare(F10 922.CE.4
F12) F10 1.201.109
F11 1.801.666
F12 1.801.666
922.CA.4
F10 2.702.498
F11 900.833
F12 1.301.930
92. Colectare cot 901 2.019.618,0160
CAS aux(20,8%) 922.CE.5.1
(F10 F12) F10 249.830,6720
F11 374.746,5280
F12 374.746,5280
922.CA.5.1
F10 562.119,5840
F11 187.373,2640
F12 270.801,4400
93. Colectare cot 901 504.904,5040
CASS aux (5,2%) 922.CE.5.2
(F10 F12) F10 62.457,6680
F11 93.686,6320
F12 93.686,6320
922.CA.5.2
F10 140.529,8960
F11 46.843,3160
F12 67.700,3600
94. Colectare cot 901 82.532,4670
fond concedii 922.CE.5.3
medicale aux F10 10.209,4265
(0,85%)(F1 0 F11 15.314,1610
F12) F12 15.314,1610
922.CA.5.3
F10 22.971,2330
F11 7.657,0805
F12 11.066,4050
95. Colectare cot 901 48.548,5100
omaj aux(0,5%) 922.CE.5.4
(F10 F12) F10 6.005,5450
F11 9.008,3300
F12 9.008,3300
922.CA.5.4.
F10 13.512,4900
F11 4.504,1650
F12 6.509,6500
96. Colectare cot 901 24.274,2550
fond garantare aux 922.CE.5.5
(0,25%)(F10 F10 3.002,7725
F12) F11 4.504,1650
F12 4.504,1650
922.CA.5.5
F10 6.756,2450
F11 2.252,0825
F12 3.254,8250
97. Colectare cot 901 82.532,4670
fond risc i 922.CE.5.6
accidente F10 10.209,4265
aux(0,85%)(F10 F11 15.314,1610
F12) F12 15.314,1610
922.CA.5.6
F10 22.971,2330
F11 7.657,0805
F12 11.066,4050

98. Repartizare 921.2 923.2


cheltuieli indirecte F10/A F10 7.126.819 29.749.963
cu amortizarea F10/B 9.502.425
F11/A F11 26.220.315 28.509.560
F11/B 32.775.934
F12/A F12 17.507.494 22.312.473
F12/B 21.008.993

99. Repartizare 921.4 923.4


cheltuieli cu F10/A F10 670.339 5.362.712
salariile TESA F10/B 4.692.373
F11/A F11 1.508.263 13.574.367
F11/B 12.066.104
F12/A F12 502.755 5.027.548
F12/B 4.524.793

100. Repartizare cote 921.5 923.5


salarii TESA F10/A F10 190.711,4455 1.525.691,5640
(28,45%) F10/B 1.334.980,1185
F11/A F11 429.100,8235 3.861.907,4115
F11/B 3.432.806,5880
F12/A F12 143.033,7975 1.430.337,4060
F12/B 1.287.303,6085

101. Decontare 923.6 922 84.856.992


producie auxiliar F10 21.221.756
ctre seciile F11 47.726.428
principale F12 15.908.808

102. Repartizare 921.6 923.6


cheltuieli indirecte F10/A F10 10.899.628 21.221.756
producie F110/B 10.322.128
auxiliar F11/A F11 24.524.150 47.726.428
F11/B 23.202.278
F12/A F12 8.174.718 15.908.808
F12/B 7.734.090

103. nregistrare cost 931 902


semifabricate dup 931/SA10 902/SA10 322.165.699,995 322.165.699,995
faza 12 931/SB10 902/SB10 517.611.229,297 517.611.229,297
104. Decontare cost 902 921
semifabricate dup 902/SA10 921/F10/SA10 322.165.699,995
faza 12 921/F11/SA10
921/F12/SA10

902/SB10 921/F10/SB10 517.611.229,297


921/F10/SB10
921/F10/SB10

105. Preluare 921 901 839.776.929,292


semifabricate n 921/F13/SA10 322.165.699,995
faza 13 921/F13/SB10 517.611.229,297
106. Colectare 924 901 59.056.386,57 59.056.386,57
cheltuieli generale
de administraie
F13
107. Repartizare 921.7 924 59.056.386,57
cheltuieli generale F1/A 739.543
de administraie F1/B 1.425.483
F13 F2/A 1.538.446
F2/B 2.400.426
F3/A 1.882.991
F3/B 3.115.545
F4/A 1.882.362,57
F4/B 3.309.181
F5/A 1.574.302
F5/B 3.040.493
F6/A 4.393.829
F6/B 8.627.866
F7/A 55.911
F7/B 83.866
F8/A 447.341
F8/B 671.012
F9/A 502.788
F9/B 754.183
F10/A 1.664.736
F10/B 2.794.078
F11/A 4.805.695
F11/B 7.713.986
F12/A 2.266.618
F12/B 3.365.705
108. Colectare 925 901 48.588.268
cheltuieli 925.7 16.218.615
desfacere 925.8 32.588.268
109. Repartizare 921.8 925 48.588.268
cheltuieli de 921.8.7/A 925.7 6.487.446 16.218.615
desfacere 921.8.7/B 9.731.169

921.8.8/A 925.8 12.947.861 32.588.268


921.8.8/B 19.421.792
110. Decontare la cost 902 921
efectiv 902/A 921/A 363.405.568,57 363.405.568,57
902/B 921/B 584.066.013,30 584.066.013,30
111. nregistrare la cost 931 902
standard 931/A 902/A 363.405.568,57 363.405.568,57
931/B 902/B 584.066.013,30 584.066.013,30
112. nchidere conturi 901 931 947.471.581,87
specifice 931/A 363.405.568,57
contabilitii de 931/B 584.066.013,30
gestiune