Contabilidad Basica

L. A. E., C. P. E. F. y M. F.
JUAN MANUEL ESTEBAN HERNNDEZ ASESOR ADMINISTRATIVO, CONTABLE Y FINANCIERO
CONTABILIDAD BASICA
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
Nota: Una vez que se analicen los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados, por favor consulte y analice el archivo en
Power Point, que contiene el material relativo a las NIFs.
Los principios de contabilidad son conceptos bsicos que establecen la delimitacin e

identificacin del ente econmico, las bases de cuantificacin de las operaciones y la
presentacin de la informacin financiera cuantitativa por medio de los estados financieros.
Los principios de contabilidad que identifican y delimitan al ente econmico y sus aspectos
financieros, son: la entidad, la realizacin y el perodo contable.
Los principios de contabilidad que establecen la base para cuantificar las operaciones del ente
econmico y su presentacin, son: el valor histrico original, el negocio en marcha y la dualidad
econmica.
El principio que se refiere a la informacin es el de: revelacin suficiente.
Los principios que abarcan las clasificaciones anteriores como requisitos generales del sistema
son: importancia relativa y consistencia.
REGLAS PARTICULARES
Son la especificacin individual y concreta de los conceptos que integran los estados
financieros. Se dividen en: reglas de valuacin y reglas de presentacin. Las primeras se
refieren a la aplicacin de los principios y a la cuantificacin de los conceptos especficos de los
estados financieros. Las segundas se refieren al modo particular de incluir cada concepto en
los estados financieros.
CRITERIO PRUDENCIAL DE APLICACIN DE LAS REGLAS PARTICULARES.
La medicin o cuantificacin contable no obedece a un modelo rgido, sino que requiere de la

utilizacin de un criterio general para elegir entre alternativas que se presentan como
equivalentes, tomando en consideracin los elementos de juicio disponibles. Este criterio se
aplica al nivel de las reglas particulares.
La operacin del sistema de informacin contable no es automtica ni sus principios

proporcionan guas que resuelvan sin duda alguna cualquier dilema que pueda plantear su
aplicacin.
Por esta relativa incertidumbre es necesario utilizar un juicio profesional para operar el sistema
y obtener informacin que en lo posible se apegue a los requisitos mencionados en el boletn A
1.
Este juicio debe estar temperado por la prudencia al decidir en aquellos casos en que no haya
bases para elegir entre las alternativas propuestas, debindose optar, entonces, por la que
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menos optimismo refleje; pero observando en todo momento que la decisin sea equitativa
para los usuarios de la informacin contable.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.
En el apartado anterior se presentaron las categoras que forman la estructura de la teora
bsica sobre la que descansa la contabilidad. En ste se presentan los conceptos ms
generales que estn en la base de la cuantificacin contable. Estos principios se refieren al
aspecto de transformar los datos en informacin y a la presentacin de sta, adecuada a sus
usos o fines.
ENTIDAD.- La actividad econmica es realizada por entidades identificables, las que
constituyen combinaciones de recursos humanos, recursos naturales y capital, coordinados por
una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecucin de los fines de la entidad.
A la contabilidad, le interesa identificar la entidad que persigue fines econmicos particulares y
que es independiente de otras entidades. Se utilizan para identificar una entidad dos criterios:
1. Conjunto de recursos destinados a satisfacer alguna necesidad social con estructura y
operacin propios y
2. Centro de decisiones independiente con respecto al logro de fines especficos, es decir, a la
satisfaccin de una necesidad social. Por tanto la personalidad de un negocio es
independiente de la de sus accionistas o propietarios y en sus estados financieros slo
deben incluirse los bienes, valores, derechos y obligaciones de este ente econmico
independiente. La entidad puede ser una persona fsica, una persona moral o una
combinacin de varias de ellas.
REALIZACIN.- La contabilidad cuantifica en trminos monetarios las operaciones que realiza
una entidad con otros participantes en la actividad econmica y ciertos eventos econmicos
que la afectan.
Las operaciones y eventos econmicos que la contabilidad cuantifica se consideran por ella
realizados:
a) Cuando ha efectuado transacciones con otros entes econmicos.
b) Cuando han tenido lugar transformaciones internas que modifican la estructura de recursos
econmicos y de fuentes de financiamiento.
c) Cuando han ocurrido eventos econmicos externos a la entidad o derivados de las
operaciones de sta y cuyo efecto puede cuantificarse razonablemente en trminos
monetarios.
PERIODO CONTABLE.- La necesidad de conocer los resultados de operaciones y la situacin

financiera de la entidad, que tiene una existencia continua, obliga a dividir su vida en perodos
convencionales. Las operaciones y eventos as como sus efectos derivados, susceptibles de
ser cuantificados, se identifican con el perodo en que ocurren; por tanto cualquier informacin
contable debe indicar claramente el perodo a que se refiere. En trminos generales, los costos
y gastos deben identificarse en el ingreso que originaron, independientemente de la fecha en
que se paguen.
VALOR HISTRICO ORIGINAL.- Las transacciones y eventos econmicos que la contabilidad
cuantifica se registran segn las cantidades de efectivo que se afecten o su equivalente o la
estimacin razonable que de ellos se haga al momento en que se consideren realizados
contablemente. Estas cifras debern ser modificadas en el caso de que ocurran eventos
posteriores que les hagan perder su significado, aplicando mtodos de ajuste en forma
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sistemtica que preserven la imparcialidad y objetividad de la informacin contable. Si se

ajustan las cifras por cambios en el nivel general de precios y se aplican a todos los conceptos
susceptibles de ser modificados que integran los estados financieros, se considerar que no ha
habido violacin de este principio; sin embargo, esta situacin debe quedar debidamente
aclarada en la informacin que se produzca.
NEGOCIO EN MARCHA.- La entidad se presume en existencia permanente, salvo
especificacin en contrario: por lo que las cifras de sus estados financieros representarn
valores histricos, o modificaciones de ellos, sistemticamente obtenidos. Cuando las cifras
representen valores estimados de liquidacin, esto deber especificarse claramente y
solamente sern aceptables para informacin generales cuando la entidad est en liquidacin.
DUALIDAD ECONMICA.- Esta dualidad se constituye de:
1. Los recursos de los que dispone la entidad para la realizacin de sus fines y:
2. Las fuentes de dichos recursos, que a su vez, son la especificacin de los derechos que
sobre los mismos existen considerados en su conjunto.
La doble dimensin de la representacin contable de la entidad es fundamental para una
adecuada comprensin de su estructura y relacin con otras entidades. El hecho de que los
sistemas modernos de registro aparentan eliminar la necesidad aritmtica de mantener la
igualdad de cargos y abonos, no afecta al aspecto dual del ente econmico, considerando en
su conjunto.
REVELACIN SUFICIENTE.- La informacin contable presentada en los estados financieros

debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de
operacin y la situacin financiera de la entidad.
IMPORTANCIA RELATIVA.- La informacin que aparece en los estados financieros debe

mostrar los aspectos importantes de la entidad susceptibles de ser cuantificados en trminos
monetarios. Tanto para efectos de los datos que entran al sistema de informacin contable
como para la informacin resultante de su operacin, se debe equilibrar el detalle y
multiplicidad de los datos con requisitos de utilidad y finalidad de la informacin.
CONSISTENCIA O COMPARABILIDAD.- Los usos de la informacin contable requieren que

se sigan procedimientos de cuantificacin que permanezcan en el tiempo. La informacin
contable debe ser obtenida mediante el tiempo. La informacin contable debe ser obtenida
mediante la aplicacin de los mismos principios y reglas particulares de cuantificacin para,
mediante la comparacin de los estados financieros de la entidad, conocer su evolucin y
mediante la comparacin con estados de otras entidades econmicas, conocer su posicin
relativa.
Cuando haya un cambio que afecte la comparabilidad de la informacin debe ser justificado y
es necesario advertirlo claramente en la informacin que se presenta, indicando el efecto que
dicho cambio produce en las cifras contables. Lo mismo se aplica a la agrupacin y
presentacin de la informacin.
Nota: Una vez que se analicen los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados, por favor consulte y analice el archivo en
Power Point, que contiene el material relativo a las NIFs.
TIPOS DE CONTABILIDAD
Contabilidad de Costos
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Rama de la contabilidad que trata de la clasificacin, contabilizacin, distribucin, recopilacin

de informacin de los costos corrientes y en perspectiva.
Se encuentran incluidos en el campo de la contabilidad de costos: el diseo y la operacin de
sistemas y procedimientos de costos; la determinacin de costos por departamentos,
funciones, responsabilidades, actividades, productos, territorios, periodos y otras unidades; as
mismo, los costos futuros previstos o estimados y los costos estndar o deseados, as como
tambin los costos histricos; la comparacin de los costos de diferentes periodos; de los
costos reales con los costos estimados, presupuestados o estndar, y de los costos
alternativos.
El contador de costos clasifica los costos de acuerdo a patrones de comportamiento,
actividades y procesos con los cuales se relacionan productos a los que corresponden y otras
categoras, dependiendo del tipo de medicin que se desea. Teniendo esta informacin, el
contador de costos calcula, informa y analiza el costo para realizar diferentes funciones como
la operacin de un proceso, la fabricacin de un producto y la realizacin de proyectos
especiales. Tambin prepara informes que coadyuvan a la administracin para establecer
planes y seleccionar entre los cursos de accin por los que pueden optarse. En general los
costos que se renen en las cuentas sirven para tres propsitos generales:
Proporcionar informes relativos a costos para medir la utilidad y evaluar el inventario (estado
de resultados y balance general).
Ofrecer informacin para el control administrativo de las operaciones y actividades de la
empresa (informes de control).
Proporcionar informacin a la administracin para fundamentar la planeacin y la toma de
decisiones (anlisis y estudios especiales).
Contabilidad Fiscal
Se fundamenta en los criterios fiscales establecidos legalmente en cada pas, donde se define
como se debe llevar la contabilidad a nivel fiscal. Es innegable la importancia que reviste la
contabilidad fiscal para los empresarios y los contadores ya que comprende el registro y la
preparacin de informes tendientes a la presentacin de declaraciones y el pago de impuestos.
Es importante sealar que por las diferencias entre las leyes fiscales y los principios contables,
la contabilidad financiera en ocasiones difiere mucho de la contabilidad fiscal, pero esto no
debe ser una barrera para llevar en la empresa un sistema interno de contabilidad financiera y
de igual forma establecer un adecuado registro fiscal y esto a su vez fomentarlo con las
acciones que se tengan que llevar a cabo.
Contabilidad Financiera
Es una tcnica que se utiliza para producir sistemtica y estructuradamente informacin
cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad
econmica y de ciertos eventos econmicos identificables y cuantificables que la afectan, con
el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relacin con dicha
entidad econmica. Muestra la informacin que se facilita al pblico en general, y que no
participa en la administracin de la empresa, como son los accionistas, los acreedores, los
clientes, los proveedores, los sindicatos y los analistas financieros, entre otros, aunque esta
informacin tambin tiene mucho inters para los administradores y directivos de la empresa.
Esta contabilidad permite obtener informacin sobre la posicin financiera de la empresa, su
grado de liquidez y sobre la rentabilidad de la empresa.
Contabilidad Administrativa
Tambin llamada contabilidad gerencial, diseada o adaptada a las necesidades de
informacin y control a los diferentes niveles administrativos. Se refiere de manera general a la
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extensin de los informes internos, de cuyo diseo y presentacin se hace responsable

actualmente al contralor de la empresa. Est orientada a los aspectos administrativos de la
empresa y sus informes no trascendern la compaa, o sea, su uso es estrictamente interno y
sern utilizados por los administradores y propietarios para juzgar y evaluar el desarrollo de la
entidad a la luz de las polticas, metas u objetivos preestablecidos por la gerencia o direccin
de la empresa; tales informes permitirn comparar el pasado de la empresa, con el presente y
mediante la aplicacin de herramientas o elementos de control, prever y planear el futuro de la
entidad. Tambin puede proporcionar cualquier tipo de datos sobre todas las actividades de la
empresa, pero suele centrarse en analizar los ingresos y costos de cada actividad, la cantidad
de recursos utilizados, as como la cantidad de trabajo o la amortizacin de la maquinaria,
equipos o edificios. La contabilidad permite obtener informacin peridica sobre la rentabilidad
de los distintos departamentos de la empresa y la relacin entre las previsiones efectuadas en
el presupuesto; y puede explicar porque se han producido desviaciones.
La Contabilidad Administrativa es aquella que proporciona informes basados en la tcnica

contable que ayuda a la administracin, a la creacin de polticas para la planeacin y control
de las funciones de una empresa.
Se ocupa de la comparacin cuantitativa de lo realizado con lo planeado, analizando por reas

de responsabilidad. Incluye todos los procedimientos contables e informaciones existentes,
para evaluar la eficiencia de cada rea.
Sistema de informacin al servicio de las necesidades de la administracin, con orientacin

pragmtica destinada a facilitar las funciones de planear.
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DENOMINACIN Y MOVIMIENTO DE LAS PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO.
PRINCIPALES CUENTAS DEL ACTIVO.
CAJA. Por caja entendemos el dinero en efectivo, o sea, los billetes, las monedas, (los
cheques recibidos, los giros bancarios, postales o telegrficos etc., de manera provisional
mientras se hacen los depsitos a bancos o se hace la clasificacin a la cuenta de
documentos por cobrar)
Ahora bien la cuenta de caja aumenta cuando se recibe dinero en efectivo y disminuye
cuando se paga en efectivo.
Caja es cuenta del activo, porque representa el dinero efectivo propiedad del negocio.
BANCOS. Por bancos entendemos el valor de los depsitos a favor del negocio, hechos en
instituciones bancarias.
La cuenta de Bancos aumenta cuando se deposita dinero o valores al cobro; disminuye

cuando se expiden cheques contra el banco.
Bancos es cuenta del Activo, porque representa el dinero propiedad del negocio, depositado
en instituciones bancarias.
MERCANCAS. Por Mercancas entendemos todo aquello que es objeto de compra y venta.
La cuenta de Mercancas aumenta cuando se compran o nos devuelven mercancas;

disminuye cuando se venden o se devuelven mercancas.
Mercancas es cuenta del Activo, porque representa el valor de las mercancas que son
propiedad del negocio, aunque lo es nicamente al principiar y terminar el ejercicio.
CLIENTES. Son las personas que deben al negocio mercancas adquiridas a crdito, y a
quienes no se exige especial garanta documental.
La cuenta de Clientes aumenta cada vez que se venden mercancas a crdito; disminuye
cuando el cliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelve la mercanca o se le concede
alguna rebaja.
Clientes es cuenta del Activo, porque representa el valor de las ventas hechas a crdito, que el
negocio tiene derecho a cobrar.
DOCUMENTOS POR COBRAR. Entendemos por Documentos por Cobrar a ttulos de crdito a
favor del negocio, tales como letras de cambio, pagars, etc.
La cuenta de Documentos por Cobrar aumenta cuando se reciben letras de cambio o pagars
a favor del negocio disminuye cada vez que se cobra o se endosa uno de estos documentos o
cuando se cancelan.
Documentos por Cobrar es cuenta del Activo, porque representa el importe de las letras y
pagars que el negocio tiene derecho de cobrar.
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DEUDORES DIVERSOS. Son las personas que deben al negocio por un concepto distinto al
de venta de mercancas.
La cuenta de Deudores Diversos aumenta cada vez que nos quedan a deber por un concepto
distinto de venta de mercancas por ejemplo, al prestar dinero en efectivo; al vender a crdito
cualquier valor que no sea mercanca, etc. disminuye cuando dichas personas hacen pagos a
cuenta o en liquidacin o devuelven los valores que estaban a su cargo.
Deudores Diversos es cuenta del Activo, porque representa el importe de los adeudos que no
sean por ventas de mercancas a crdito que el comerciante tiene derecho de cobrar.
Las cuentas anteriores son las que, por lo regular, tienen movimiento constante en todo
negocio comercial.
TERRENOS. Son los predios que pertenecen al negocio.
Terrenos es cuenta del Activo, porque representa el precio de costo de los terrenos que son
propiedad del negocio.
EDIFICIOS. La cuenta de Edificios est constituida por las casas y construcciones propiedad
del negocio.
Edificios es cuenta de Activo, porque representa el precio de costo de los edificios que son
propiedad del negocio.
MOBILIARIO Y EQUIPO. Se considera mobiliario y equipo a los escritorios, las sillas, las
mesas, los libreros, los mostradores, las bsculas, las vitrinas, las mquinas de oficina, etc.
Mobiliario y equipo es cuenta de Activo, porque representa el precio de costo del mobiliario y
equipo propiedad del negocio.
EQUIPO DE ENTREGA O DE REPARTO. Por Equipo de Entrega o de Reparto entendemos

todos los vehculos de transporte tales como camiones, motocicletas, bicicletas, etc., que se
usan en el reparto de la mercanca.
Equipo de Entrega o de Reparto es cuenta de Activo, porque representa el precio de costo del
equipo de entrega o de reparto que es propiedad del negocio.
MAQUINARIA. Representa el conjunto de mquinas de las que se sirven las industrias para
realizar su produccin.
Maquinaria es cuenta del Activo, porque representa el costo de la maquinaria que es

propiedad del industrial.
Las cuentas de Terrenos, Edificios, Equipo de Oficina, Equipo de Entrega y Maquinaria

tienen un movimiento muy semejante: aumentan cada vez que se compra uno de esos bienes,
y disminuyen cuando se vendan o se den de baja por inservibles.
DEPSITOS EN GARANTA. La cuenta de Depsitos en Garanta est constituida por los
contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se dejan en guarda para
garantizar valores o servicios que el negocio va a disfrutar; por ejemplo, el depsito que exige
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la Compaa de Luz para proporcionar energa elctrica; el depsito que se deja como garanta
para el arrendamiento de un edificio, etc.
La cuenta de Depsitos en Garanta aumenta cada vez que se deja en guarda dinero o
valores; disminuye conforme nos devuelvan el importe de dichos depsitos por haber
terminado el plazo del contrato o por la cancelacin del mismo.
Depsitos en Garanta es cuenta del Activo, porque representa el importe de las cantidades
dejadas en guarda que el comerciante tiene el derecho a exigir le sean devueltas por el
depositario al terminarse el plazo del contrato o al cancelarse el mismo.
GASTOS DE INSTALACIN. Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a
las necesidades del negocio, as como para darle al mismo cierta comodidad y presentacin.
La cuenta de Gastos de Instalacin aumenta por cada uno de los gastos que se hagan para
acondicionar el local; disminuye por la parte proporcional que de dichos gastos se vaya
amortizando por el uso o por el transcurso del tiempo.
Gastos de Instalacin es cuenta del Activo, porque representa el costo de las instalaciones
que son propiedad del negocio. Naturalmente, la baja del valor que vayan sufriendo las
instalaciones por el uso o por el transcurso del tiempo es la que debe considerarse un gasto.
PAPELERA Y TILES. Constituyen la cuenta Papelera y tiles los materiales y tiles que se
utilizan o emplean en la empresa, los principales son el papel tamao carta u oficio, papel
carbn, los sobres, bloc de remisiones, remisiones, talonarios de facturas o recibos, libros,
registros, las tarjetas, los lpices, los borradores, las tintas, etc.
Esta cuenta aumenta cada vez que se compren artculos de papelera y tiles de escritorio;
disminuye por el valor de los materiales que se vayan utilizando.
Papelera y tiles es cuenta de Activo, porque representa el precio de costo de la papelera y

tiles que es propiedad del negocio. Naturalmente, la parte que se vaya utilizando o
consumiendo es la que debe considerarse un gasto.
PROPAGANDA O PUBLICIDAD. Por Propaganda o Publicidad entendemos los medios por los
cuales se da a conocer al pblico determinada actividad, servicio o producto que el negocio
proporciona, produce o vende. Los medios ms conocidos son los folletos, prospectos,
volantes, anuncios en diarios, en revistas, en estaciones radiodifusoras y otros vehculos de
divulgacin.
La cuenta de propaganda o publicidad aumenta cada vez que se pague por la impresin de
folletos, prospectos, volantes, por la publicidad en diarios, revistas, radiodifusoras, etc.
disminuye por la parte de publicidad o propaganda que se vaya utilizando.
Propagando o Publicidad es cuenta de Activo; porque representa el precio de costo de la

propaganda o publicidad que es propiedad del negocio. Naturalmente, la parte que se vaya
distribuyendo o la parte del servicio que se haya recibido es la que debe considerarse un
gasto.
PRIMAS DE SEGUROS. Por Primas de Seguro entendemos los pagos que hace la empresa a
las compaas aseguradoras, por las cuales adquiere el derecho de asegurarlos bienes de su
negocio contra incendios, riesgos y accidentes, robos, etc.
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Esta cuanta aumenta cada vez que se pague a las compaas primas sobre los contratos de
seguro, disminuye por la parte proporcional que de las primas pagadas se haya disfrutado del
servicio.
Primas de Seguros es cuenta de Activo, porque representa el importe de las Primas de
Seguros que el negocio ha pagado, por las cuales tiene el derecho de exigir a las compaas
aseguradoras, en caso de algn siniestro, el pago correspondiente a los daos ocasionados.
Naturalmente, la parte que de dichas primas se haya disfrutado del servicio durante el
tiempo transcurrido es la que debe considerarse un gasto.
RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO. Entendemos por Rentas Pagadas por Anticipado, el
importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales; correspondientes al local
que ocupa el negocio, que aun no estando vencidas se pagaron anticipadamente. Estos pagos
anticipados se hacen por estipularlo as el contrato de arrendamiento o por que as le conviene
a los intereses del negocio.
La cuenta de Rentas Pagadas por Anticipado aumenta cada vez que el comerciante paga por
anticipado el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales; disminuye por
la parte proporcional que del servicio se haya disfrutado en el transcurso del tiempo.
Rentas Pagadas por Anticipado es cuenta de Activo, porque representa el valor de varias
rentas que la empresa ha pagado, por las cuales tiene el derecho de ocupar el local durante el
tiempo que ha pagado por anticipado. Naturalmente, la parte que de dichas rentas vaya
disminuyendo es la que debe considerarse un gasto.
INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO. Entendemos por Intereses Pagados por
Anticipado, a los intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento del crdito. Este
caso se presenta en aquellos prstamos en los cuales los intereses se descuentan de la
cantidad originalmente recibida; por ejemplo, se recibe en calidad de prstamo la cantidad de
$20,000.00 de la cual se descuentan $7,500.00, por intereses correspondientes a dos aos,
que es el plazo del crdito, como puede verse, dichos intereses equivalen a un pago
anticipado.
La cuenta de Intereses Pagados por Anticipado aumenta cada vez que se paguen intereses
por anticipado; disminuyen por la parte proporcional que de dichos intereses se haya
convertido en gasto.
Intereses Pagados por Anticipado es cuenta de Activo, porque representa el importe de los
intereses que el negocio ha pagado por anticipado, por los cuales tiene derecho de pagar el
prstamo hasta el fin del plazo que comprenden los intereses. Naturalmente, la parte que de
dichos intereses vaya disminuyendo es la que debe considerarse un gasto.
Hasta este momento se ha especificado el movimiento de las principales cuentas de Activo de
un negocio comercial, a continuacin se especifican las principales cuentas del Pasivo.
PRINCIPALES CUENTAS DEL PASIVO.
PROVEEDORES. Son las personas o casas comerciales a quienes les debemos por haberles
comprado mercancas a crdito, sin darles ninguna garanta documental.
La cuenta de Proveedores aumenta cada vez que se compren mercancas a crdito,
disminuye cuando se paga total o parcialmente la cuenta, se devuelven mercancas al
proveedor o nos conceden alguna rebaja.
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Proveedores es cuenta de Pasivo, porque representa el importe de las compras de mercancas

hechas a crdito, que el negocio tiene la obligacin de pagar.
DOCUMENTOS POR PAGAR. Entendemos por Documentos por Pagar los ttulos de crdito a
cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagars, etc.
La cuenta de Documentos por Pagar aumenta cuando se expiden letras de cambio o pagars
a cargo del negocio, disminuye cada vez que se paguen o se cancele uno de estos
documentos.
Documentos por Pagar es cuenta de Pasivo, porque representa el importe de las letras y
pagars que el negocio tiene la obligacin de pagar por estar a su cargo.
ACREEDORES DIVERSOS. Son las personas a quienes les debemos por un concepto distinto
al de la compra de mercancas.
La cuenta de Acreedores Diversos aumenta cada vez que quedemos a deber por un concepto
distinto al de la compra de mercancas, por ejemplo, al recibir un prstamo en efectivo, al
comprar mobiliario a crdito, etc. Disminuye cuando se paga total o parcialmente la cuenta o
se devuelven al acreedor los valores de la compra de mercancas, que el negocio tiene la
obligacin de liquidar
ACREEDORES HIPOTECARIOS O HIPOTECAS POR PAGAR. Son las obligaciones que

tienen como garanta la escritura de bienes inmuebles. Se entiende por inmuebles, los terrenos
y edificios que son bienes permanentes, duraderos y no consumibles rpidamente.
La cuenta de Acreedores Hipotecarios o Hipotecas por Pagar es cuenta de Pasivo, porque

representa el importe de los prstamos hipotecarios que el negocio tiene la obligacin de
liquidar.
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO. Son los intereses que an no estn vencidos y
que se han cobrado anticipadamente.
La cuenta de Intereses Cobrados por Anticipado aumenta cada vez que se cobren intereses
por anticipado, disminuye por la parte proporcional que de dichos intereses se haya convertido
en utilidad.
Intereses Cobrados por Anticipado es cuenta de Pasivo, porque representa el importe de los
intereses que el negocio ha cobrado por anticipado, por los cuales tiene la obligacin de dejar
en poder del deudor la cantidad que le ha prestado durante el tiempo que comprenden los
intereses. Naturalmente, la parte que de dichos intereses se haya disminuido es la que se
debe considerar una utilidad.
RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO. Son el importe de una o varias rentas mensuales,
semestrales o anuales, que an no estando vencidas se hayan cobrado anticipadamente.
La cuenta de Rentas Cobradas por Anticipado aumenta cada vez que se cobren rentas por
anticipado, disminuye por la parte proporcional que de dichas rentas se haya hecho menor
conforme el transcurso del tiempo.
Rentas Cobradas por Anticipado es cuenta de Pasivo, porque representa el valor de las rentas
que el negocio ha cobrado anticipadamente, y por las cuales tiene la obligacin, con el
arrendatario, de continuar proporcionando el inmueble. Naturalmente, la parte que de dichas
rentas haya disminuido es la que debe considerarse una utilidad.
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CATALOGO O PLAN DE CUENTAS.
1 ACTIVO
11 Circulante
1101 Caja
1102 Bancos
1103 Almacn
1104 Clientes
1104-c Provisin para cuentas incobrables.
1105 Documentos por cobrar
1106 Deudores diversos
1107 IVA Acreditable
12 Fijo
1201 Terrenos
1201-c Supervit por revaluacin de terrenos.
1202 Edificios
1202-c Depreciacin acumulada de edificios
1203 Equipo de oficina
1203-c Depreciacin acumulada de equipo de oficina
1204 Equipo de reparto
1204-c Depreciacin acumulada de equipo de reparto
13 Cargos diferidos
1301 Gastos de instalacin
1301-c Amortizacin acumulada de equipo de instalacin
1302 Papelera y tiles
1303 Propaganda y publicidad
1304 Primas de seguro
2 PASIVO
21 Flotante, circulante a corto plazo

2101 Proveedores
2102 Documentos por pagar
2103 Acreedores diversos
2104 Gastos pendientes de pago
2105 IVA por pagar
22 Fijo, consolidado a largo plazo

2201 Hipotecas por pagar o acreedores hipotecarios
23 Crditos diferidos
2301 Intereses cobrados por anticipado
2302 Rentas cobradas por anticipado
3 CAPITAL CONTABLE
31 Capital
3101 Capital
11
3102 Prdidas y ganancias
4 INGRESOS
41 Ingresos por ventas
4101 Ventas
42 Ingresos financieros
4201 Productos financieros
43 Otros ingresos
4301 Otros productos
5 COSTOS DE VENTAS
51 Costo de lo vendido
5101 Costo de ventas
6 EGRESOS
61 Gastos de operacin
6101 Gastos de venta
6102 Gastos de administracin
62 Egresos financieros
6201 Gastos financieros
63 Egresos diversos
6301 Otros gastos
7 CUENTAS DE ORDEN
71 Valores ajenos
7101 Mercancas en comisin
7102 Consignaciones recibidas
7103 Caja del comitente
7104 Comitente cuenta de caja
72 Valores contingentes
7201 Documentos endosados
7202 Responsabilidad por endosos
73 Cuentas de registro
7301 Mercancas en consignacin a precio alzado
7302 Precio alzado de mercancas en consignacin
8 CUENTAS PUENTE
81 Operaciones de venta de mercancas
8101 Clientes - cuenta puente
12
8102 Ventas al contado
82 Operaciones ajenas de la venta de mercancas

8201 Deudores diversos - cuenta puente
83 Operaciones de compra de mercancas

8301 Proveedores - cuenta puente
8302 Compras al contado
84 Operaciones ajenas de la compra de mercancas

8401 Acreedores diversos - cuenta puente
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BALANCE GENERAL, ESTADO DE SITUACIN O POSICIN FINANCIERA.
Es el documento contable que presenta la situacin financiera de un negocio en una fecha

determinada.
El Balance General presenta la situacin financiera de un negocio, porque muestra clara y

detalladamente el valor de cada una de las propiedades y obligaciones, as como el valor del
capital.
La situacin financiera de un negocio se advierte por medio de la relacin que haya entre los
bienes y derechos que forman su Activo y las obligaciones y deudas que forman su Pasivo.
El Balance General debe contener los siguientes datos:
1.- Nombre de la empresa o nombre del propietario.

Encabezado 2.- Indicacin de que se trata de un Balance General.
3.- Fecha de formulacin.
4.- Si las cifras est expresadas en miles de $
1.- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que

forman el Activo.
Cuerpo 2.- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que
forman el Pasivo
3.- Importe del Capital Contable.
1.- Del contador que lo hizo y autoriz.

Firmas
2.- Del propietario del negocio.
FORMAS DE PRESENTAR EL BALANCE.
El Balance General se puede presentar de dos formas:
a.- En forma de reporte.

b.- En forma de cuenta.
14
CUENTAS DE BALANCE
Para comprender mejor la clasificacin del Activo. Pasivo y Capital Contable, presentamos lo
siguiente:
ACTIVO Circulante
Bienes y derechos -- Bienes y derechos que estn *Caja
propiedad del negocio en rotacin o en constante-- *Bancos
movimiento y de fcil conver *Acciones y ttulos a la vista
sin en dinero en efectivo. *Mercancas
*Clientes
*Doctos. por Cobrar
*Deudores Diversos
*Pagos anticipados a c/p
(intereses, rentas, propaganda
y publicidad, anticipos a
proveedores, etc.)
*IVA por acreditar.
Fijo
Bienes y derechos que tiene *Doctos. X cobrar a L. P.
cierta permanencia o fijeza, *Terrenos
adquiridos con el propsito *Edificios
de usarlos y no de venderlos *Mobiliario y Equipo
*Equipo de Reparto
*Equipo de Entrega
*Maquinaria y Equipo
*Depsitos en Garanta
*Acciones y Valores a L. P.
*Patentes y marcas
*Crdito mercantil
Cargos Diferidos
Gastos pagados por anticipa *Gastos de Instalacin
do, por los que se espera --- *Gastos de Organizacin
recibir un servicio aprovecha *Gastos de Constitucin
ble posteriormente. *Papelera y tiles
*Propaganda y Publicidad
*Primas de Seguro
*Rentas Pag. X Anticipado
*Intereses Pag. X Anticipado
15
PASIVO Corto Plazo, Circulante o

Deudas y obligaciones Flotante.
a cargo del negocio Deudas y obligaciones que -- *Proveedores
venzan en un plazo menor de *Prstamos bancarios
un ao. *Dividendos por pagar
*Impuestos por pagar
*Anticipos de clientes
*Doctos. por Pagar
*Acreedores Diversos
*Cobros anticipados
*IVA por pagar.
Largo Plazo, Fijo o Consolidado.

Deudas y obligaciones con -- *Hipotecas por Pagar
vencimiento mayor de un ao *Acreedores Diversos
a partir de la fecha del Balan- *Doctos. por Pagar (largo plazo)
ce.
Crditos Diferidos.
Cantidades cobradas antici-- *Rentas Cob. por Anticipado.
padamente por las que se tie
ne la obligacin de propor---
cionar un servicio y que son *Intereses Cob. por Anticipado
convertibles en utilidad con -
forme pasa el tiempo.
CAPITAL CONTABLE *Capital Social

*Reserv. de Capital de previsin,
para Contingencias, para Fluc-
tuaciones, etc.)
Utilidades Prdidas de ejerci-
cios anteriores
*Utilidad o Prdida del ejercicio.
Los pronunciamientos de la Comisin de Principios de Contabilidad son producto de un largo

proceso que se inicia con la identificacin de dudas o reas de oportunidad en materia
contable.
16
Empresa "X"
Estado de Situacin Financiera al 31 de diciembre del 201_.
ACTIVO PASIVO
Circulante $ 2'500,000 Circulante $ 1'170,000

Caja $ 50,000 Proveedores $ 200,000
Bancos 200,000 Acreedores 500,000
Inver. en Val. Doctos. X pag. 300,000
a corto plazo 100,000 Impuestos X p. 100,000
Almacn 1'500,000 IVA X pagar 20,000
Clientes 250,000 Cobros antic. 50,000
Doctos. X cob. 200,000 ----------------
Deudores 50,000 Fijo 580,000
IVA X acredit. 50,000 Acreed. hipot. $ 400,000
Pagos anticip 100,000 Doctos. X pag. L. P. 180,000
---------------- -------------------------------------
Fijo 8'050,000
Terrenos $2'000,000 SUMA EL PASIVO $ 1'750,000
Edificios 3'000,000
Eq. Transp. 2'000,000 CAPITAL CONTABLE 9300,000
Eq. Ofna. 500,000 Capital Soc. $ 8000.000
Mobiliario y eq. 400,000
Dep. en garant 150,000
--------------- Utilidad del
Diferido o Cargos Difer. 500.000 Ejercicio 1'300,000
Adaptaciones e ------------
instalaciones $ 500,000
------------------------------- ------------------
S U M A E L A C T I V O $11050,000 SUMA PASIVO Y CAPITAL $11'050,000
=========== ===========
17
Empresa "X"
Estado de Situacin Financiera al 31 de diciembre del 201_.
A C T I V O
Circulante $ 2'500,000
Caja $ 50,000
Bancos 200,000
Inversiones en valores a corto p. 100,000
Almacn 1'500,000
Clientes 250,000
Documentos por cobrar 200,000
Deudores 50,000
Pagos anticipados 100,000
IVA por acreditar 50,000
---------------
Fijo 8050,000
Terrenos $ 2'000,000
Edificios 3'000,000
Equipo de transporte 2'000,000
Equipo de oficina 500,000
Mobiliario y equipo 400,000
Depsitos en garanta 150,000
---------------
Diferido o Cargos Diferidos 500,000
Adaptaciones e instalaciones $ 500,000
----------------------------------------------
SUMA EL ACTIVO $ 11'050,000
P A S I V O
A Corto Plazo o Circulante $ 1'120,000
Proveedores $ 200,000
Acreedores 500,000
Documentos por pagar 300,000
Impuestos por pagar 100,000
IVA por paga 120,000
---------------
A Largo Plazo o Fijo 580,000
Acreedor hipotecario $ 400,000
Documentos por pagar 180,000
---------------
Diferido o Crditos Diferidos 50,000
Cobros anticipados $ 50,000
---------------------------------------------
SUMA EL PASIVO 1'750,000
C A P I T A L C O N T A B L E
Capital Social $ 8'000,000
Utilidad del ejercicio 1'300,000
------------------------------------------------------------------------
SUMA EL CAPITAL CONTABLE $ 9'300,000
==========
18
Con los siguientes datos hacer los Balances Generales, (Estados de Posicin Financiera
o Estados de Situacin Financiera), en forma de cuenta.
1 Nombre del negocio: La Comercial
Fecha de presentacin; al 31 de enero del 201_.
(Cifras expresadas en miles de pesos).
Terrenos $ 800 Acciones y valores $ 150

Caja 260 Papelera y tiles 40
Edificios 900 Acreedores diversos 160
Bancos 280 Proveedores 370
Equipo de oficina 450 Acreedores hipotecarios 500
Depsitos en garanta 90 Documentos por pagar 360
Documentos por Pagar (a Deudores diversos 30
Largo Plazo) 310 Primas y seguros 40
Rentas cobradas por an- Mercancas 880
ticipado 70 Intereses cobrados por ant. 20
2. Nombre del negocio: Almacenes del Norte.

Fecha de presentacin; 28 de febrero del 201_.
Gastos de instalacin $ 90 Caja $ 60

Mercancas 235 Documentos por cobrar 175
Rentas pag. por antic. 65 Depsitos en garanta 45
Clientes 95 Bancos 135
deudores diversos 25 Proveedores 145
Equipo de oficina 245 Documentos por pagar 105
Equipo de entrega 265 Documentos por pagar a
largo plazo 125
3.- Nombre del negocio: La Especial.

Fecha de presentacin: al 31 de marzo del 201_.
Depsitos en garanta $ 45.5 Intereses cob. por ant. $ 55.5

Acciones y valores 75.0 Terrenos 485.5
Rentas cob. por antic. 45.5 Equipo de reparto 305.0
Primas de seguro 5.5 Caja 5.5
Edificios 845.5 Bancos 65.5
Proveedores 115.5 Papelera y tiles 85.5
Propaganda 75.5 Acreedores hipotecarios 105.5
19
La Situacin Financiera de la Empresa "Elementos Clasificados S.A." al 31 de diciembre

del 201_, la representan los diferentes conceptos de recursos, deudas y aportaciones de sus
propietarios, que a continuacin se enuncian.
1. El edificio en que se encuentra instalada, tiene un costo de $ 200,000

2. El terreno en que fue construido se adquiri en $ 100,000
3. Tiene documentos por pagar a largo plazo por un total de $ 50,000
4. Los gastos de instalacin importaron $ 50,000
5. El efectivo en caja asciende a $ 10,000
6. El dinero existente en cuentas bancarias suma $ 40,000

7. A los proveedores se les adeudan $ 200,000
8. El mobiliario y equipo de oficina tiene un costo de $ 50,000
9. El equipo de reparto cost $ 100,000
10. Los documentos por pagar a corto plazo importan $ 100,000
11. El Capital Social de la empresa es de $ 1'000,000

12. Se firm una hipoteca por $ 100,000
13. Se pagaron rentas por anticipado por $ 60,000 (correspondientes a 6 meses)
14. El inventario de mercancas arroj una cantidad de $ 400,000
15. Los gastos de organizacin importaron $ 20,000
16. En papelera y tiles de escritorio se tienen $ 30,000

17. Se adeudan a diversos acreedores la cantidad de $ 50,000
18. El equipo de transporte tiene un valor de $ 100,000
19. Se cobraron rentas por anticipado por $ 60,000 (correspondientes a 3 meses)
20. Se entregaron $ 20,000 por depsitos en garanta
21. Se pagaron intereses por anticipado por $ 10,000 ( a cubrirse en cuatro meses)
22. Se adquirieron acciones, bonos y valores a corto plazo por $ 30,000
23. Se cobraron intereses por anticipado por $ 40,000 (correspondientes a 3 meses)
24. La inversin en propaganda y campaa publicitaria asciende a $ 50,000
25. Al final del perodo de operaciones se obtuvo una utilidad de $ 100,000
26. Los clientes le adeudan a la empresa $ 250,000

27. Se tienen documentos por cobrar por $ 100,000
28. Se pagaron primas de seguros por anticipado por $ 30,000 (cubre un ao)
29. Por motivos diferentes de la venta de mercancas le adeudan a la empresa $ 50,000
20
ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS.
La finalidad de este documento, es dar a conocer los resultados que en determinado periodo
obtiene la negociacin o empresa en todas sus operaciones de compra y venta de mercancas,
mismas que a veces sern utilidades y a veces prdidas.
Frmulas para su elaboracin.

Para elaborar el estado que nos ocupa, asignaremos siglas a cada una de las cuentas de
resultados que se hayan afectado durante el ejercicio.
Conceptos Siglas
Ventas totales V.T.

Devoluciones sobre D. S/V
Rebajas o descuentos sobre ventas R. o D. S/V.
Ventas netas V.N.
Inventario inicial de mercancas I.I.M.
Compras totales C.T.

Gastos sobre compras G. S/C
Compras brutas C.B.
Devoluciones sobre compras D. S/C
Rebajas o descuentos sobre compras R. o D. S/C
Compras netas C.N.

Total de mercancas disponibles T.M.D.
Inventario final de mercancas I.F.M.
Costo de ventas C.V.
Utilidad bruta U.B.
Prdida bruta P.B.

Gastos de venta G.V.
Gastos de administracin G.A.
Utilidad en operacin U.O.
Prdida en operacin P.O.

Gastos financieros G.F.
Productos financieros P.F.
Otros gastos O.G.
Otros productos O.P.
Utilidad neta U.N.

Prdida neta P.N.
A continuacin se desarrollarn las frmulas con las que se integran el Estado de Resultados,
partiendo de las Ventas:
1.- Frmula para la obtencin de las ventas netas:
21
Ventas totales menos devoluciones y rebajas o descuentos sobre ventas igual a ventas
netas.
V.T. D. S./V. R. o D. S./V. = V.N.
2.- Frmula para la obtencin de las compras brutas:

Compras totales ms gastos sobre compras igual a compras brutas
C.T. + G. S./C. = C.B.
3.- Frmula para la obtencin de las compras netas:

Compras brutas menos devoluciones y rebajas o descuentos sobre compras igual a
compras netas:
C.B. D. S./C. - R. o D. S./C. = C.N.
4.- Frmula para la obtencin del total de mercancas disponibles:

Inventario inicial de mercancas ms compras netas igual a total de mercancas disponibles
I.I.M. + C.N. = T.M.D.
5.- Frmula para la obtencin del costo de ventas:

Total de mercancas disponibles menos inventario final de mercancas igual a costo de
ventas.
T.M.D. I.F.M. = C.V.
6.- Frmula para la obtencin de la utilidad o prdida bruta:

Ventas netas menos costo de ventas igual a utilidad o prdida bruta.
V.N. C.V. = U. o P.B.
7.- Frmula para la obtencin de la utilidad o prdida en operacin:

Utilidad o prdida bruta menos (gastos de operacin), gastos de venta y gastos de
administracin igual a utilidad o prdida en operacin.
U. o P.B. G.V. - G.A. = U. o P.O.
8.- Frmula para la obtencin de la utilidad o prdida neta.

Utilidad o prdida en operacin, ms o menos gastos y productos financieros, ms o menos
otros gastos, otros productos igual a utilidad o prdida neta.
U. o P.O. + / G.F. y P.F. +,- O.G. y O.P. = U. o P.N.
22
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS.
Para que sea til al usuario, que deber permitir hacer comparaciones a travs del tiempo y
poder comparar una entidad con otras; para que esta comparacin sea vlida, se requiere que
todas las entidades elaboren el estado aplicando, dentro de lo razonable, los mismos criterios.
Por lo que deber estructurase tomando en cuenta la actividad en la cual opera la empresa
como sigue:
a) Operacin.
b) No operacin.
c) I. S. R. y P. T. U.
d) Operaciones discontinuas, neto de I. S. R. y P. T. U.
e) Partidas extraordinarias, neto de I. S. R. y P. T. U.
f) Efecto acumulado al inicio del ejercicio por cambios en Principios de Contabilidad, neto de I.
S. R. y P. T. U.
g) Utilidad por accin.
a.-) Operacin. Comprende ingresos y costos de las operaciones continuas que constituyen
las actividades primarias.
b.-) No operacin. Incluye ingresos y gastos distintos a los de operacin, como seran las
operaciones financieras y aquellos que resultan de transacciones inusuales e
infrecuentes.
c.-) I. S. R. y P. T. U. Se presentan cada uno de estos valores en renglones por separado;

obsrvese cmo en el anexo que muestra ejemplificado este resultado se pide determinar
estos renglones
Despus de determinar el costo integral de financiamiento, para obtener la utilidad

en operaciones continuas.
Se pide obtener las ganancias netas por operaciones discontinuas de I. S. R. y P.
T. U.
Adicionalmente tambin presentar netos de I S. R. y P. T. U. las partidas
extraordinarias.
Y por ltimo se pide determinar el efecto al inicio del ejercicio por cambios en
Principios de Contabilidad neto de I. S. R. y P. T. U.
Ya que ambos renglones (I. S. R. y P. T. U.) son determinados con base en el resultado
fiscal (este ltimo modificado con algunos conceptos que la ley indica para y caso de la P.
T. U.), se recomienda que al elaborar el estado de resultados, una vez determinado el
resultado fiscal y calculado el I. S. R. y la P. T. U. se prorratee cada uno de estos
renglones con base en los proporcionados de ganancia mencionados anteriormente.
d.-) Operaciones discontinuas. Muestra ganancias o prdidas resultantes de descontar a (o

desincorporar) operaciones de un segmento o negocio, de acuerdo con las definiciones y
reglas que para este concepto establece el boletn A - 7 de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (PCGA).
e.-) Partidas extraordinarias. Presentan las ganancias y prdidas derivadas de eventos y

transacciones, que renen las caractersticas de inusuales e infrecuentes.
23
f.-) Efecto acumulado al inicio del ejercicio por cambios en Principios de Contabilidad.
Muestra el efecto acumulado al inicio del ejercicio por modificacin de una regla contable
o emisin de una nueva, presentndolo neto del I. S. R. y la P. T. U.
g.-) Utilidad por accin. Las empresas que cotizan en bolsa debern presentar esta
informacin conforme a las reglas establecidas en el boletn B 14 "utilidad por accin (U.
P. A.)" de P. C. G. A..
24
FORMAS DE PRESENTAR EL ESTADO DE RESULTADOS.
Las formas de presentacin del Estado de Resultados, son dos considerando siempre el
mtodo que la empresa o negociacin utilice para el control de la compra y venta de
mercancas, ya que dependiendo de ste, se tendrn los elementos necesarios que
proporcionen las cuentas utilizadas
Empresa "X"
Estado de Resultados por el perodo del 1o. de enero al 31 de diciembre del 201_.
(Cifras expresadas en miles de $)
Ventas Totales $ 12,000
menos: Devoluciones sobre ventas $ (600)
Rebajas o descuentos s/v (400) (1,000)
----------- -----------
Ventas Netas $ 11,000
menos: Costo de Ventas 5,000
---------------
Inventario inicial de mercancas $ 5,000
Compras $ 4,000
ms: Gastos sobre compras 200
------------
Compras Brutas $ 4,200
menos: Devoluciones sobre compras $ (200)
Rebajas o descuentos sobre compras (200) (400)
Compras Netas 3,800
------------
Total de mercanca disponible p/su venta $ 8,800
menos: Inventario final de mercancas (3,800)
------------
Costo de Ventas 5,000
Utilidad Bruta $ 6,000
menos: Gastos de Operacin
Gastos de Venta $ (500)
Gastos de Administracin (600) (1,100)
--------------------------------
Utilidad en Operacin $ 4,900
Gastos Financieros $ (50)
Productos Financieros 100 50
----------
Otros Gastos $ (50)
Otros Productos 20 (30) 20
-----------------------------------------
Utilidad Antes de ISR y PTU $ 4,920
========
En esta presentacin, se emplea el mtodo analtico o pormenorizado, para el control de la

compra y venta de mercancas.
25
Empresa "X"
Estado de Resultados por el perodo del 1o. de enero
al 31 de diciembre del 201_.
Ventas $ 11,000
menos: Costo de Ventas 5,000
-------------
Utilidad Bruta $ 6,000
menos: Gastos de Operacin:
Gastos de Venta $ 500
Gastos de Administracin 600 1,100
---------------------------
Igual a: Utilidad en Operacin 4,900
Gastos Financieros $ 50
Productos Financieros 100 50
---------
Otros Gastos $ 50
Otros Productos 20 30 20
----------------------------------------------
Utilidad Antes de ISR y PTU $ 4,920
=========
En esta presentacin se emplea el mtodo de Inventarios Perpetuos o Constantes, para el

control de la compra y venta de mercancas.
26
Nombre de la Empresa "Chulada de Grupo S.A. de C. V."

Estado de Resultados del 1o. de enero al 31 de diciembre del 201_.
(Cifras en miles $)
(1) (2) (3) (4)
Ventas Totales $ 1,950

menos: Devoluciones s/v $ 30
Rebajas s/v 20 50
Ventas Netas $ 1,900
Inventario Inicial $ 1,250
Compras $ 800
Gastos s/c 20
Compras totales $ 820
menos: Devoluciones s/c $ 60
Rebajas s/c 10 70
Compras netas 750
Mercanca disp. para su venta $ 2,000
Inventario final 600
Costo de ventas o de lo vendido 1,400
Utilidad Bruta $ 500

GASTOS DE OPERACIN:
Gastos de venta
Renta bodega $ 17
Propaganda y publicidad 9
Sueldos y salarios 32
Comisiones 16
Consumo de luz 1 $ 75
Gastos de administracin
Renta de oficinas $ 12
Papelera y tiles 3
Consumo de luz 2 60 135
Utilidad en operacin $ 365
Productos Financieros
Intereses a nuestro favor $ 12
menos: Gastos Financieros
Intereses a nuestro cargo 10 $ 2
Utilidad Financiera $ 367
Otros Gastos
Prdida en venta de activos fijos $ 20
Prdida en venta de acciones 6 $ 26
Otros Productos
Comisiones cobradas $ 2
Dividendos cobrados 4 6 20
Utilidad del Ejercicio $ 347
=====
27
Compaa X, S.A.
Estado de Resultados
( 1 ) Por el ao que termin el 31 de diciembre del 201__
Ventas $9000,000
menos
Descuentos sobre ventas $3,000
Devoluciones y rebajas sobre ventas 31,000 34,000
Ventas netas $8966,000
Costo de ventas 3620,000
Utilidad en ventas $5346,000
Gastos de operacin
Gastos de venta $518,000
Gastos de administracin 406,000 924,000
Utilidad por operaciones $4422,000
( 2 ) Costo integral de financiamiento 109,000
Utilidad por operaciones
continuas antes de ISR y PTU $4313,000
ISR y PTU:
ISR $2086,000
PTU 1311,000 3397,000
Utilidades por operaciones continuas $916,000
Ganancia por operaciones
discontinuas (netos de ISR y PTU) 4,000
Utilidad despus de operaciones
discontinuas y antes de partidas
extraordinarias $920,000
Partidas extraordinarias (netos de ISR y PTU) ( 1,800 )
Utilidad despus de partidas extraordinarias $918,200
Efecto al inicio del ejercicio por cambios en
Principios de Contabilidad (neto ISR y PTU) ( 3,200 )
UTILIDAD NETA $915,000
Notas:
(1) Se cambia la terminologa anteriormente DEL ________ AL __________
(2) Se incorpora el CIF, trmino que es utilizado para un estado de resultados reexpresado, en un
estado histrico como en nuestro ejemplo anteriormente estaba bajo el concepto de gastos y
productos financieros.
El CIF se integra: los intereses, el REPOMO y las fluctuaciones cambiarias.
Cabe aclarar que en un estado de resultados histrico no puede haber resultado por posicin
monetaria (REPOMO), sin embargo en el ejemplo que se presenta en el boletn B 3 se cuantifica
y se presenta (ya que se considera que la informacin deber presentarse reexpresada de acuerdo
a lo comentado anteriormente.
28
EJERCICIOS:
1.-) Con los datos siguientes tomados de los registros contables de la empresa "Chulada de
Grupo S.A.", elabore el Estado de Resultados correspondientes al perodo del 1o. de enero al
31 de diciembre del 201_. (Cifras en miles de pesos)
Ventas $ 14,000
Gastos de Venta 800
Gastos de Administracin 1,200
Gastos Financieros 150
Productos Financieros 200
Otros Gastos 150
Otros Productos 90
Calcular:
1. Utilidad (prdida) Bruta.
2. Gastos de Operacin.
3. Utilidad (prdida) de Operacin.
4. Utilidad (prdida) Financiera.
5. Utilidad (prdida) antes de impuestos.
6. Suponer un 30% de ISR y 10% de Participacin a los Trabajadores de las Utilidades.
7. Utilidad (prdida) neta.
2.-) Con los siguientes datos tomados de los registros contables de la empresa M y N, S. A. de
C. V., elabore el Estado de Resultados correspondiente al periodo del 1 de enero al 31 de
diciembre del 201_ (Cifras en miles de pesos).
Ventas $ 24,500
Gastos de Venta 900
Otros Gastos 350
Otros Productos 290
Calcular:
29
3.-) Con los siguientes datos tomados de los registros contables de la empresa X y Y, S. A. de

Ventas $ 14,700
Otros Gastos 450
Gastos de Venta 900
Otros Productos 380
Calcular:
4.-) Con los siguientes datos tomados de los registros contables de la empresa A y B, S. A. de
Gastos de Venta 1,900

Productos Financieros 1,600
Ventas $ 15,000
Otros Gastos 850
Otros Productos 1,380
Calcular:
6. Suponer un 30% de ISR y 10% de Participacin a los Trabajadores de las
Utilidades.
30
C U E N T A
C A R G O S A B O N O S
D E B E H A B E R
MOVIMIENTOS DEUDORES MOVIMIENTOS ACREEDORES
TOTAL DEUDOR TOTAL ACREEDOR
SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
(C U E N T A C A N C E L A D A)
REGISTRO DE LAS OPERACIONES.

Hasta este momento se ha indicado que para conocer los valores con los cuales se forman los
estados financieros es necesario llevar una serie de cuentas para anotar en ellas todas las
variaciones que afecten a los elementos del Activo, del Pasivo y del Capital (Cuentas de
Resultados), por las operaciones efectuadas por el negocio.
REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE.

Se debe cargar: Cuando aumenta el Activo
Cuando disminuye el Pasivo
Cuando disminuye el Capital
Se debe abonar: Cuando disminuye el Activo

Cuando aumenta el Pasivo
Cuando aumenta el Capital
1. Las cuentas del Activo empiezan con un cargo, aumentan cargndolas, disminuyen
abonndolas y su saldo es deudor.
2. Las cuentas de Pasivo empiezan con un abono, aumentan abonndolas, disminuyen
cargndolas y su saldo es acreedor.
3. La cuenta de Capital Social empieza con un abono, aumenta abonndola, disminuye
cargndola y su saldo por lo regular es acreedor.
4. Las cuentas de capital o de resultados como: Gastos de Venta, Gastos de
Administracin, Gastos Financieros y Otros Gastos, "siempre se cargan" y por lo
tanto su saldo ser deudor.
5. Las cuentas de capital o de resultados como: Productos Financieros y Otros
Productos, "siempre se abonan" y por lo tanto su saldo ser acreedor.
31
CARGOS ABONOS
+ ACTIVO ACTIVO
PASIVO + PASIVO
CAPITAL + CAPITAL
Forma en que se debe proceder para registrar las operaciones. Para registrar las operaciones,
en primer lugar, se deben analizar, es decir, se debe determinar tanto la causa como el efecto
que producen y despus, se deben aplicar las reglas del cargo y del abono.
Ejemplo: 1.-) Vendimos mercancas por $ 500,000 en efectivo.

Anlisis de la operacin:
Ac. Mercancas $ 500,000 se abona

+ Ac Caja 500,000 se carga
El anlisis anterior se debe registrar en un libro especial llamado "Diario", como sigue:
Concepto Debe Haber
Caja 500,000
Mercancas 500,000
Como puede verse, "primero se anota la cuenta deudora con su cantidad de cargo
correspondiente y en el siguiente rengln, dejando una pequea sangra, se anota la
cuenta acreedora con su cantidad de abono".
El registro completo de una operacin se llama "asiento".

El asiento anterior registrado en esquemas de "Mayor", queda de la siguiente manera:
CAJA MERCANCAS
--------------------------------- ----------------------------------
1) 500,000 500,000 (1
32
EJERCICIO.- EN DONDE SE UTILIZARN NICA Y EXCLUSIVAMENTE CUENTAS DE

BALANCE. (Por el momento aunque la redaccin nos de la pauta de utilizar Cuentas del Estado
de Resultado, para esta prctica en lo particular se utilizarn nicamente cuentas de Balance
NOTA: Los asientos contables que a continuacin se presentan son, con la

FINALIDAD EXCLUSIVA DE QUE SE COMPRENDA LA MECNICA Y LGICA
DEL CARGO Y DEL ABONO (ejecutando las reglas de la partida doble que
procedan) AS COMO EL USO DE LAS DIFERENTES CUENTAS EN EL LIBRO
MAYOR, por lo que se irn abriendo las cuentas T necesarias.
1. Compramos mercancas por $ 500 que pagamos en efectivo.
MERCANCAS CAJA
1 ) 500 500 ( 1
2. Depositamos en el Banco $ 100 en efectivo.
MERCANCAS CAJA BANCOS
1 ) 500 500 ( 1 2 ) 100

100 ( 2
3. Vendimos mercancas por $ 300 que nos pagaron en efectivo.
MERCANCAS CAJA BANCOS MERCANCAS
1 ) 500 3 ) 300 500 ( 1 2 ) 100 300 ( 3

100 ( 2
4. Vendimos mercancas por $ 300 por lo que nos firmaron una letra de cambio.
5. Compramos mercancas por un monto de $ 200; por lo que firmamos un cheque a cargo
del Banco.
6. Vendimos mercancas por $ 400 a crdito.

7. Prestamos $ 100 en efectivo.
8. Prestamos $ 150 por lo que nos firmaron una letra de cambio.
9. Vendimos mercancas por un monto de $ 250 por lo que nos firmaron un cheque a cargo
de HSBC.
10. Vendimos mobiliario por $ 600 a crdito.
11. Un cliente nos pag en efectivo su cuenta de $ 100
33
12. Hoy nos pagaron en efectivo un prstamo de dinero por $ 100 que hicimos ayer.
13. Hoy nos pagaron en efectivo la mercanca por $ 400 que vendimos ayer a crdito.
14. Cobramos en efectivo una letra de cambio por $ 500.
15. Depositamos en el Banco, una letra de cambio a cargo del Sr. Jess Olivera con valor de
$320
16. Compramos una camioneta con valor $ 32,000 que pagamos en efectivo.
17. Pagamos $ 600 en efectivo en diversas instalaciones.
18. Nos devolvieron mercancas por $ 300 que pagamos en efectivo.
19. Devolvimos mercancas por $ 500 que nos pagan en efectivo.
20. Nos devolvieron mercancas por $ 300 de una venta que habamos hecho a crdito.
21. Compramos un terreno por $ 200,000 cuyo valor pagamos la mitad efectivo y por el resto
endosamos letras de cambio.
22. Compramos mobiliario por $ 5,000 cuyo valor pagamos la mitad en efectivo y por el resto
endosamos letras de cambio.
23. Compramos maquinaria por $ 160,000 de cuyo valor pagamos $ 50,000 en efectivo y por el
resto endosamos una letra de cambio.
24. Le pagamos en efectivo a la Comisin Federal de Electricidad, el depsito en garanta por
$19,000 para el suministro de energa.
25. Pagamos con cheque a cargo de Bancomer S. A. el depsito en garanta por $ 200,000
que exige el propietario del edificio para rentar el local que vamos a ocupar.
26. Pagamos en efectivo $ 200,000 para acondicionar el local que vamos a ocupar.
27. Compramos en efectivo artculos de papelera y tiles de escritorio por $25,000
28. Pagamos en efectivo $ 400 por la impresin de folletos y volantes.
29. Le pagamos a "El Universal" $ 6,000 con cheque a cargo de Banco Santander por varios
anuncios que publicar.
30. Se toma a la Ca de Seguros La Provincial S.A., una pliza de seguros contra incendios
sobre el edificio y pagamos por anticipado el valor de tres primas semestrales de $ 400 c/u.
31. Pagamos por anticipado el valor de dos aos de renta por $ 280,000 con cheque a cargo
de Scotiabank Inverlat.
32. Nos prestaron $ 100,000 en cheque, de los cuales nos descontaron $10,000 por intereses
correspondientes a dos aos, por el valor del prstamo firmamos documentos.
33. Compramos mercancas a crdito por $ 600.
34. Nos prestan en efectivo $ 400 a crdito.
35. Nos prestaron $ 500 y firmamos una letra de cambio.
36. Compramos mobiliario por $ 30,000 y firmamos una letra de cambio.

37. Compramos a crdito una camioneta por $ 90,000 para distribuir nuestra mercanca.
38. Compramos una casa para las oficinas de ventas en $ 250,000 y firmamos letras de
cambio, a pagar a largo plazo.
39. Nos prestan $ 50,000 en efectivo por lo que hipotecamos el edificio.
40. Vendimos una casa por $ 300,000 y nos firman varias letras de cambio, para ser cobradas
a largo plazo.
41. Prestamos $ 150,000 en cheque de los cuales descontamos $ 3,000 por intereses
correspondientes a dos aos, por el valor del prstamo nos firman documentos.
42. A un proveedor le pagamos en efectivo $ 600.
34
43. Cobramos por anticipado el valor de dos aos de renta un local por $36,000 c/u, nos lo
pagan con cheque.
44. Pagamos en efectivo una letra de cambio a nuestro cargo por $ 200.
45. Devolvimos mercancas por $ 600 de una compra que realizamos a crdito.
46. Pagamos con cheque $ 500 a cuenta de una hipoteca de nuestro edificio.
47. Hoy nos pagaron en efectivo el prstamo en dinero que hicimos ayer por $180.
48. Pagamos con cheque a cargo de Banca Santander una letra de cambio a nuestro cargo por
$600.
49. Compramos mobiliario por valor de $ 800 a crdito.
50. Endosamos documentos a cargo del Sr. Snchez por $ 300 y a cambio nos dieron
mercancas.
51. Compramos mobiliario por $ 1,600; en cambio, dimos $ 200 en efectivo, 300 en un cheque
a cargo del Banco Santander, $ 250 en una letra de cambio endosada a cargo del Sr. Ortiz,
$ 100 en una letra de cambio a nuestro cargo y el resto lo quedamos a deber.
52. Compramos mercancas por $ 22 mil pagando $ 5 mil en efectivo, $ 3 mil con mobiliario,
$2.5 mil con una letra de cambio, $ 4 mil con un cheque y el resto lo quedamos a deber.
53. Compramos mercancas por $ 30 mil y pagamos $ 15 mil mediante una letra de cambio,
por el resto endosamos una letra de cambio a cargo del Sr. Torres.
54. Pagamos en efectivo $ 100 y $ 250 con un cheque a cargo de Banorte, de una letra de
cambio a nuestro cargo de $ 600 y por el resto firmamos otra nueva letra de cambio.
55. El Sr. Jess Prez nos pag $ 30 mil en efectivo de su letra de cambio por $ 50 mil y por el
resto nos firma una nueva letra de cambio.
56. Compramos una casa en $ 600 mil, que pagamos en efectivo $ 5 mil firmamos documentos
por $ 100 mil, extendimos un cheque $ 300 mil, endosamos documentos por $ 100 mil y
por el resto lo quedamos a deber.
57. Hoy firmamos una letra de cambio por $ 400 para garantizar el importe de mercancas que
compramos ayer.
58. El Sr. Aguilar (cliente) nos garantiz su saldo de $ 100 con una letra de cambio.
59. El Sr. Contreras (empleado) nos firm una letra de cambio por $ 100 para garantizarnos el
prstamo de dinero que le hicimos ayer.
60. Firmamos una letra de cambio por $ 300 para garantizarle al Sr. Salazar el prstamo de
dinero que nos hizo hace 15 das.
35
REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCIAS
PROCEDIMIENTO DE INVENTARIOS PERPETUOS
Este procedimiento tiene las siguientes ventajas:
1.- Se puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final, sin necesidad de
practicar inventarios fsicos.
2.- No es necesario cerrar el negocio para determinar el inventario final de mercancas, puesto
que existe una cuenta que controla las existencias.
3.- Se pueden descubrir extravos, robos o errores ocurridos durante el manejo de las
mercancas, puesto que se sabe con exactitud el valor de la mercanca que debiera haber.
4.- Se puede conocer, en cualquier momento, el valor del costo de lo vendido
5.- Se puede conocer, en cualquier momento, el valor de la utilidad o de la prdida.
Cuentas que se emplean en el procedimiento de Inventarios Perpetuos.
1.-) Almacn.
2.-) Costo de Ventas.
3.-) Ventas.
Almacn. Esta cuenta es del Activo Circulante, se maneja exclusivamente a precio de costo,
su saldo es deudor y expresa, en cualquier momento, la existencia de mercancas, o sea, el
inventario final.
Costo de Ventas. Es cuenta de mercancas, se maneja precio de costo, su saldo es deudor y

expresa el costo de lo vendido.
Ventas. Es cuenta de mercancas, se maneja a precio de venta, su saldo es acreedor y

expresa las ventas netas, sin embargo, al terminar el ejercicio, cuando recibe el traspaso del
costo de lo vendido, se convierte en cuenta de resultados, pues su saldo expresa la utilidad
bruta si es acreedor o la prdida bruta si es deudor.
36
A L M A C E N
(Nota: En esta cuenta NO se debe incluir el IVA)
(En esta cuenta TODO se debe de registrar a su PRECIO DE COSTO)
Se carga: Se abona:
Al principiar el ejercicio Durante el ejercicio
1.- Del valor del inventario inicial 1.- Del valor de las ventas (a precio
(a precio de costo). de costo).
Durante el ejercicio 2.- Del valor de las devoluciones so--
2.- Del valor de las compras (a pre bre compras (a su precio de costo).
cio de adquisicin). 3.- Del valor de las rebajas sobre com
3.- Del valor de los gastos de compra pras.
4.- Del valor de las devoluciones so
bre ventas (a precio de costo).
SALDO DEUDOR: INVENTARIO FINAL.
COSTO DE VENTAS
(En esta cuenta TODO se debe de registrar a su PRECIO DE COSTO)
Se carga: Se abona:
Durante el ejercicio Durante el ejercicio
1.- Del valor de las ventas (a precio 1.- Del valor de las devoluciones so--
de costo). bre ventas (a precio de costo).
SALDO DEUDOR: COSTO DE LO VENDIDO.
V E N T A S
(En esta cuenta TODO se debe de registrar a su PRECIO DE VENTA)
Se carga: Se abona:
Durante el ejercicio Durante el ejercicio
1.- Del valor de las devoluciones so- 1.- Del valor de las ventas (a precio
bre ventas (a precio de venta). de venta).
2.- Del importe de las rebajas sobre
ventas.
SALDO ACREEDOR: VENTAS NETAS.
37
Ejemplo de registro:
1.- Iniciamos un negocio con $150,000 en efectivo y 50 artculos "X" con el precio de $10,000
c/u. (a este asiento se le conoce como apertura)
2.- Compramos a crdito 60 artculos "X" con valor de $10,000 c/u.
3.- De la compra anterior devolvimos 20 artculos "X".
4.- Vendimos en efectivo 40 artculos "X" con valor de $20,000 c/u.
5.- De la venta anterior nos devolvieron 10 artculos, que pagamos en efectivo.
Ajuste para determinar la utilidad o la prdida bruta.

Para determinar la utilidad o prdida bruta, basta con restar de la cuenta de Ventas el Costo de
lo Vendido que aparece como saldo en la cuenta de Costo de lo Vendido.
Para restar de la cuenta de Ventas el Costo de lo Vendido se debe hacer el siguiente ajuste:
- Aj 1 -
Ventas 300,000
Despus del ajuste anterior, la cuenta de Costo de Ventas queda saldada, mientras que la
cuenta de Ventas aparece con un saldo de $300,000 que expresa la utilidad bruta obtenida en
la venta de 30 artculos."X" con una utilidad de $10,000 en c/u.
La cuenta de Ventas despus de haber sido ajustada, se convierte en cuenta de resultados,

pues su saldo expresa la utilidad si es acreedor, o la prdida si es deudor.
El saldo de la cuenta de Ventas se debe traspasar a la cuenta de Prdidas y Ganancias.
En nuestro caso, para traspasar el saldo de la cuenta de Ventas a la de Prdidas y Ganancias,
debemos hacer el siguiente asiento:
- Aj 2 -
Ventas 300,000
Prdidas y Ganancias 300,000
38
REGISTRO CONTABLE DEL IVA.
CUENTAS QUE SE EMPLEAN PARA REGISTRAR EL IVA.

Las cuentas que se establecen para registrar el IVA que el contribuyente traslada a sus clientes
y el que a l le trasladan o repercuten sus proveedores son las siguientes:
IVA POR PAGAR. Esta cuenta es de Pasivo Circulante o a Corto Plazo y es de naturaleza
acreedora, en ella se registra el IVA que el contribuyente, carg o cobra a sus clientes.
IVA POR PAGAR

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------
SE ABONA:
1.- Del importe del IVA que el contribu-
yente, carga o cobra a sus clientes.
Esta cuenta tambin se denomina IVA causado, Impuestos por Pagar o Acreedores Diversos.
Su presentacin en el Balance es:
BALANCE GENERAL
PASIVO
A Corto Plazo
Proveedores $ -------------
Documentos por paga -------------
Acreedores diversos --------------
IVA por pagar 1'360,000
IVA ACREDITABLE. Esta cuenta es de Activo Circulante, de naturaleza deudora, en ella se

registra el IVA que al contribuyente le trasladan o repercuten sus proveedores
IVA ACREDITABLE
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------
SE CARGA:
1.- Del importe del IVA que al contri -
buyente le trasladan o repercuten
sus proveedores.
Esta cuenta tambin se denomina IVA por acreditar, IVA repercutido, IVA pagado o Deudores
Diversos.
Su presentacin en el Balance es:
BALANCE GENERAL
ACTIVO
39
Circulante
Caja $ ------------
Bancos ------------
Almacn ------------
Clientes ------------
Documentos por cobrar ------------
Deudores diversos ------------
IVA acreditable 1'050,000
IVA por pagar de operaciones realizadas durante el mes:
OPERACIONES VALOR X TASA % = IVA POR PAGAR
Venta de mercancas $ 8'000,000 X 16 = $ 1280,000

Intereses sobre ventas 200,000 X 16 = 32,000
Rentas cobradas 800,000 X 16 = 128,000
Importes $ 9'000,000 X 16 = $ 1440,000
IVA Acreditable de operaciones realizadas durante el mes:
OPERACIONES VALOR X TASA % = IVA ACREDITABLE
Compras de mercancas $5'000,000 X 16 = $800,000

Compras de mobiliario 1'000,000 X 16 = 160,000
Gastos de ventas 600,000 X 16 = 96,000
Gastos de administracin 400,000 X 16 = 64,000
Importes $7'000,000 X 16 = $1120,000
Determinacin del entero (accin de "enterar" o entregar una suma de dinero en una oficina
pblica) del IVA
El valor entero del IVA se determina restando del IVA por pagar del IVA acreditable. Ejemplo:
IVA por pagar $ 1440,000
menos: IVA acreditable 1120,000
----------------
Importe del entero del IVA $ 320,000
40
EJERCICIOS:
1.- Compras al contado riguroso. Se compraron $800,000 de mercancas al contado, segn
factura #1256:
Valor de la compra $ 800,000

ms IVA del 16% 128,000
--------------
Total pagado $ 928,000
========
Importante: Es requisito legal que el IVA figure en el documento que comprueba la operacin
realizada, en este caso la factura de manera expresa y por separado del valor de la
enajenacin.
1
Compras ( Almacn) $ 800,000
IVA acreditable 128,000
Caja o bancos $ 928,000
En Esquemas de Mayor quedaran:
Almacn IVA Acreditable Caja o Bancos
1) 800,000 1) 128,000 928,000 (1
2.- Devoluciones sobre compras. Se devolvieron $80,000 de mercancas de la compra

anterior, cuyo valor fue reintegrado por el proveedor, segn nota de crdito # 046:
Valor de la devolucin $ 80,000

ms IVA del 16% 12,800
--------------
Total reintegrado por el proveedor $ 92,800
========
Importante: El contribuyente que reciba la devolucin de bienes enajenados y otorgue

descuentos o bonificaciones, deber expedir nota de crdito en la que haga constar en forma
expresa que cancel o restituy el impuesto trasladado, segn sea el caso, antes de realizar la
deduccin.
41
2
Caja $ 92,800
Devoluciones sobre compras $ 80,000
(Almacn)
1) 800,000 80,000 (2 1) 128,000 12,800 (2 2) 92,800 928,000 (1
3.- Compras con descuento. Se compraron $200,000 de mercancas con descuento del 10%,
por pronto pago, segn factura # 876:
Precio pactado de la compra $ 200,000

menos: Descuento del 10% 20,000
---------------
Valor de la enajenacin $ 180,000
ms: IVA del 16% 28,800
---------------
========
Importante: No se expedir nota de crdito cuando se trate de descuentos que se conceden en

el documento en que conste la operacin.
3
Compras (Almacn) $ 200,000
Almacn
Productos financieros $ 20,000
Caja o bancos 208,800
42
1) 800,000 80,000 (2 1) 128,000 12,800 (2 2) 92,800 928,000 (1

3) 200,000 20,000 (3 3) 28,800 208,800 (3
4.- Compras con intereses. Se compraron mercancas por $500,000 a crdito con intereses
del 5%, segn factura # 987:
Precio pactado de la compra $ 500,000

ms: Intereses del 5% 25,000
--------------
ms: IVA del 16% 84,000
--------------
Total a favor del proveedor $ 609,000
========
Importante. El impuesto se calcula sobre el valor de la enajenacin, el cual lo constituyen el

precio pactado de la compra, los intereses y cualquier otro concepto que se cargue o cobren al
adquirente.
4
Compras (Almacn) $ 500,000
Intereses Pag. por Anticip. 25,000
Proveedores $ 609,000
1) 800,000 80,000 (2 1) 128,000 12,800 (2 2) 92,800 928,000 (1

3) 200,000 20,000 (3 3) 28,800 208,800 (3
4) 500,000 4) 84,000
Int. Pag. X Anticip. Proveedores
4) 25,000 609,000 (4
43
5.- Prestacin de servicios. Se pagaron $20,000 a un profesionista (persona fsica) por

consultora solicitada en el departamento de ventas, segn recibo por honorarios # 1234:
Valor de la contraprestacin pactada $ 20,000

ms: IVA del 16% (20,000 X .16) 3,200
Subtotal: 23,200
menos: Retencin IVA del 10.6667 % 2,133.33
Retencin ISR 10 % 2,000.00 4,133.33
Total pagado $ 19,066.67

==========
3,200 3 = 1,066.67 X 2 = $2,133.33
Clculo IVA Retencin

(3,200 3) X 2 = $2,133.33
Para comprobar lo que se debe pagar se usa .953333

20,000 X .953333 = 19,066.67
Importante. En el recibo por honorarios deber constar el impuesto al valor agregado en forma
expresa y por separado del valor de la contraprestacin pactada.
Nota: No pagarn el IVA en Servicios Profesionales, los mdicos,

dentistas y veterinarios de acuerdo al Reglamento de la Ley del
IVA en su Art. 31.
5
Gastos de venta $ 20,000
IVA Acreditable 3,200
IVA por pagar $ 2,133.33
Caja o Bancos 19,066.67
Impuestos por pagar (SHCP) 2,000.00
44
1) 800,000 80,000 (2 1) 128,000 12,800 (2 2) 92,800 928,000.00 (1

3) 200,000 20,000 (3 3) 28,800 208,800.00 (3
4) 500,000 4) 84,000 19,066.67 (5
5) 3,200
Int. Pag. X Anticip. Proveedores Gastos de Venta
4) 25,000 609,000 (4 5) 20,000
IVA X Pagar Impuestos X Pagar
2,133.33 (5 2,000 (5
OBSERVACIN: Es pertinente hacer notar, que cuando se trata de

sueldos y salarios (pago a travs de la nmina de la empresa), no se
debe calcular IVA.
5a.- Prestacin de servicios. Se pagaron $20,000 a una empresa (persona moral) por
consultora solicitada en el departamento de ventas, segn factura # 1234 (no es recibo de
honorarios es factura):

ms: IVA del 16% 3,200
TOTAL: 23,200
=========
Importante. En la factura deber constar el impuesto al valor agregado en forma expresa y

por separado del valor de la contraprestacin pactada.
5a
IVA Acreditable 3,200
Caja o Bancos 23,200
45
1) 800,000 80,000 (2 1) 128,000 12,800 (2 2) 92,800 928,000.00 (1

3) 200,000 20,000 (3 3) 28,800 208,800.00 (3
4) 500,000 4) 84,000 23,200.00
(5a
5a) 3,200
4) 25,000 609,000 (4 5a) 20,000
6.- Intereses moratorios. Se pag una letra de cambio de $22,000 a cargo de la empresa,
junto con intereses moratorios del 5%, segn recibo #657:
Valor nominal del documento $ 22,000

Intereses del 5% $ 1,100
ms: IVA del 16% 176 1,276
-------------------------
=======
Importante. El contribuyente que perciba los intereses moratorios, deber expedir el recibo en
el que haga constar el IVA en forma expresa y por separado del valor de los intereses
moratorios.
6
Documentos por pagar $ 22,000
Gastos financieros 1,100
IVA acreditable 176
Caja o Bancos $ 23,276
46
1) 800,000 80,000 (2 1) 128,000 12,800 (2 2) 92,800 928,000.00 (1

3) 200,000 20,000 (3 3) 28,800 208,800.00 (3
4) 500,000 4) 84,000 19,066.67 (5
5) 3,200 23,276.00 (6
6) 176
4) 25,000 609,000 (4 5) 20,000
IVA X Pagar Impuestos X Pagar Documentos X Pagar
2,133.33 (5 2,000 (5 6) 22,000
Gastos Financieros
6) 1,100
7.- Gastos de operacin. Se pagaron gastos de venta por $300,000 y de administracin por
$100,000, segn facturas # 123 y # 124:
Valor de los gastos de operacin $ 400,000

ms: IVA del 16% 64,000
=========
47
7
Gastos de administracin 100,000
Caja o Bancos $ 464,000
1) 800,000 80,000 (2 1) 128,000 12,800 (2 2) 92,800 928,000.00 (1

3) 200,000 20,000 (3 3) 28,800 208,800.00 (3
4) 500,000 4) 84,000 19,066.67 (5
5) 3,200 23,276.00 (6
6) 176 464,000.00 (7
7) 64,000
4) 25,000 609,000 (4 5) 20,000

7) 300,000
2,133.33 (5 2,000 (5 6) 22,000
Gastos Financieros Gastos de Administracin
6) 1,100 7) 100,000
8.- Compras de activo fijo. Se compr mobiliario y equipo de oficina por $300,000 a crdito,
segn factura # 987:

ms: IVA del 16% 48,000
48
Total a favor del acreedor $ 348,000

========
8
Mobiliario y equipo $ 300,000
Acreedores diversos $ 348,000
1) 800,000 80,000 (2 1) 128,000 12,800 (2 2) 92,800 928,000.00 (1

3) 200,000 20,000 (3 3) 28,800 208,800.00 (3
4) 500,000 4) 84,000 19,066.67 (5
5) 3,200 23,276.00 (6
6) 165 464,000.00 (7
7) 64,000
8) 48,000
4) 25,000 609,000 (4 5) 20,000

7) 300,000
2,133.33 (5 2,000 (5 6) 22,000
Gastos Financieros Gastos de Administracin Mobiliario y Equipo
6) 1,100 7) 100,000 8) 300,000
Acreedores Diversos
49
348,000 (8
9.- Ventas al contado riguroso. Se vendieron mercancas por $1900,000 al contado riguroso,
segn factura # 888:
Valor de la venta $ 1'900,000

ms: IVA del 16% 304,000
Total cobrado $ 2'204,000
=========
9 (Por el registro, de la venta a su precio de venta)

Caja $ 2,204,000
Ventas $ 1'900,000
IVA por Pagar 304,000
1) 800,000 80,000 (2 1) 128,000 12,800 (2 2) 92,800 928,000.00 (1

3) 200,000 20,000 (3 3) 28,800 9) 2204,000 208,800.00 (3
4) 500,000 4) 84,000 19,066.67 (5
5) 3,200 23,276.00 (6
6) 176 464,000.00 (7
7) 64,000
8) 48,000
50
4) 25,000 609,000 (4 5) 20,000

7) 300,000
2,133.33 (5 2,000 (5 6) 22,000

304,000 (9
6) 1,100 7) 100,000 8) 300,000
Acreedores Diversos Ventas
348,000 (8 1900,000 (9
10.- Devoluciones sobre ventas. Devolvieron $100,000 de mercancas de la venta anterior, el

valor le fue reintegrado al cliente, segn nota de crdito #151.
Valor de la devolucin $ 100,000

ms: IVA del 16% 16,000
Total reintegrado al cliente $ 116,000
=========
10 (Por el registro, de la devolucin a su precio de venta)

Devoluciones sobre ventas
ventas $ 100,000
IVA por Pagar 16,000
Caja $ 116,000
1) 800,000 80,000 (2 1) 128,000 12,800 (2 2) 92,800 928,000.00 (1
51
3) 200,000 20,000 (3 3) 28,800 9) 2204,000 208,800.00 (3

4) 500,000 4) 84,000 19,066.67 (5
5) 3,200 23,276.00 (6
6) 176 464,000.00 (7
7) 64,000 116,000.00
(10
8) 48,000
4) 25,000 609,000 (4 5) 20,000

7) 300,000
10) 16,000 2,133.33 (5 2,000 (5 6) 22,000

304,000 (9
6) 1,100 7) 100,000 8) 300,000
348,000 (8 10) 100,000 1900,000 (9
11.- Ventas con descuento. Se vendieron $800,000 de mercancas con descuento del 10%
por pronto pago, segn factura #227.
Precio pactado de la venta $ 800,000

menos: Descuento del 10% 80,000
ms: IVA del 16% 115,200
Total cobrado $ 835,200
=========
52
11 (Por el registro, de las ventas a su precio de venta)

Caja $ 835,200
Gastos financieros 80,000
o Ventas
Ventas $ 800,000
IVA por pagar 115,200
1) 800,000 80,000 (2 1) 128,000 12,800 (2 2) 92,800 928,000.00 (1

3) 200,000 20,000 (3 3) 28,800 9) 2204,000 208,800.00 (3
4) 500,000 4) 84,000 11) 835,200 19,066.67 (5
5) 3,200 23,276.00 (6
6) 176 464,000.00 (7
7) 64,000 116,000.00
(10
8) 48,000
4) 25,000 609,000 (4 5) 20,000

7) 300,000
10) 16,000 2,133.33 (5 2,000 (5 6) 22,000

304,000 (9
115,200 (11
6) 1,100 7) 100,000 8) 300,000

11) 80,000
348,000 (8 10) 100,000 1900,000 (9

800,000 (11
53
NOTA: Si los asientos contables se estn efectuando a travs del SISTEMAS

DE INVENTARIOS PERPETUOS, el descuento en la venta se hace
directamente en la cuenta de Ventas (favor de consultar los esquemas de
mayor que se presentaron al iniciar el tema de Inventarios Perpetuos)
12.- Ventas con intereses. Se vendieron $700,000 de mercancas con intereses del 5%, la
operacin se garantiz con una letra de cambio, segn factura #228.
Precio pactado de la venta $ 700,000

ms: Intereses del 5% 35,000
ms: IVA del 16% 117,600
Valor nominal de documento $ 852,600
=========

Documentos por cobrar $ 852,600
Ventas $ 700,000
Intereses cobrados por anticipado 35,000
54
1) 800,000 80,000 (2 1) 128,000 12,800 (2 2) 92,800 928,000.00 (1

3) 200,000 20,000 (3 3) 28,800 9) 2204,000 208,800.00 (3
4) 500,000 4) 84,000 11) 835,200 19,066.67 (5
5) 3,200 23,276.00 (6
6) 176 464,000.00 (7
7) 64,000 116,000.00
(10
8) 48,000
4) 25,000 609,000 (4 5) 20,000

7) 300,000
10) 16,000 2,133.33 (5 2,000 (5 6) 22,000

304,000 (9
115,200 (11
117,600 (12
6) 1,100 7) 100,000 8) 300,000

11) 80,000
Acreedores Diversos Ventas Documentos X Cobrar
348,000 (8 10) 100,000 1900,000 (9 12) 852,600

800,000 (11
700,000 (12
55
Intereses Cob. X Anticip.
35,000 (12
13.- Ventas al Contado Comercial (el Contado Comercial es una venta que ser pagada a 30,
60 y 90 das, por lo que se considera una venta a crdito). Vendemos al Contado Comercial
$80,000 de mercancas

ms: IVA del 16% 12,800
Total de la Venta $ 92,800
=========

Clientes $ 92,800
Ventas $ 80,000
1) 800,000 80,000 (2 1) 128,000 12,800 (2 2) 92,800 928,000.00 (1

3) 200,000 20,000 (3 3) 28,800 9) 2204,000 208,800.00 (3
4) 500,000 4) 84,000 11) 835,200 19,066.67 (5
5) 3,200 23,276.00 (6
6) 176 464,000.00 (7
7) 64,000 116,000.00
(10
8) 48,000
4) 25,000 609,000 (4 5) 20,000

7) 300,000
56
10) 16,000 2,133.33 (5 2,000 (5 6) 22,000

304,000 (9
115,200 (11
117,600 (12
12,800 (13
6) 1,100 7) 100,000 8) 300,000

11) 80,000
348,000 (8 10) 100,000 1900,000 (9 12) 852,600

800,000 (11
700,000 (12
80,000 (13
Intereses Cob. X Anticip. Clientes
35,000 (12 13) 92,800
14.- Otros ingresos. Se cobraron $50,000 de la renta del local correspondiente al presente
mes, segn recibo #24.

ms: IVA del 16% 8,000
Total cobrado $ 58,000
========
14
Caja $ 58,000
Otros productos $ 50,000
IVA por pagar 8,000
57
1) 800,000 80,000 (2 1) 128,000 12,800 (2 2) 92,800 928,000.00 (1

3) 200,000 20,000 (3 3) 28,800 9) 2204,000 208,800.00 (3
4) 500,000 4) 84,000 11) 835,200 19,066.67 (5
5) 3,200 14) 58,000 23,276.00 (6
6) 176 464,000.00 (7
7) 64,000 116,000.00
(10
8) 48,000
4) 25,000 609,000 (4 5) 20,000

7) 300,000
10) 16,000 2,133.33 (5 2,000 (5 6) 22,000

304,000 (9
115,200 (11
117,600 (12
12,800 (13
8,000 (14
6) 1,100 7) 100,000 8) 300,000

11) 80,000
58
348,000 (8 10) 100,000 1900,000 (9 12) 852,600

800,000 (11
700,000 (12
Intereses Cob. X Anticip. Clientes Otros Productos
35,000 (12 13) 92,800 50,000 (14
NOTA: Se procede a obtener la suma de los movimientos de las cuentas que involucran
el IVA
IVA ACREDITABLE IVA POR PAGAR
1) 128,000 12,800 ( 2 10) 16,000 2,133.33 ( 2

3) 28,800 304,000.00 ( 9
4) 84,000 115,200.00 (11
5) 3,200 117,600.00 (12
6) 176 12,800.00 (13
7) 64,000 8,000.00 (14
8) 48,000 16,000 559,733.33
356,176 12,800 - 16,000.00
12,800 543,733.33
343,376
Determinacin del entero del IVA. El entero del IVA se determina restando del saldo de la
cuenta de IVA por Pagar el del IVA Acreditable.
IVA por Pagar $ 543,733.33

menos: IVA Acreditable 343,376.00
Importe del entero $ 200,357.33
==========
59
15.- Asiento del entero del IVA. El asiento para registrar el entero del IVA, es el siguiente:
15
IVA por Pagar $ 543,376.33
IVA acreditable $ 343,376.00
Caja o Bancos 200,357.33
Al pasar al libro mayor el asiento por el valor del entero del IVA, tanto la cuenta del IVA por
Pagar, como la de IVA Acreditable deben quedar saldadas.
IVA ACREDITABLE IVA POR PAGAR
1) 128,000 12,800 ( 2 10) 16,000.00 2,133.33 ( 2

3) 28,800 304,000.00 ( 9
4) 84,000 115,200.00 (11
5) 3,200 117,600.00 (12
6) 176 12,800.00 (13
7) 64,000 8,000.00 (14
8) 48,000 16,000.00 559,733.33
356,176 12,800 - 16,000.00
12,800 15) 543,376.33 543,733.33
343,376 343,376.00 (15
CAJA O BANCOS
200,357.33 (15
Por medio del movimiento de las cuentas anteriores se puede ver que las ventas y las
devoluciones sobre ventas son las nicas operaciones de mercancas que se registran, tanto a
precio de venta como a precio de costo.
60
Los ejercicios siguientes se deben resolver por medio del

procedimiento de Inventarios Perpetuos.
a.-) Registre las operaciones en esquemas de mayor.
b.-) En todas las operaciones a realizar, por favor adicione lo correspondiente al IVA cuando
sea necesario
AL INICIARSE EL SIGUIENTE EJERCICIO y antes de que se registre la primera operacin

que se realice, (asiento # 1) deben registrarse en las Cuentas de Mayor (esquemas de
mayor) los saldos que refleja el Balance, asiento que se conoce como ASIENTO DE
APERTURA (sin olvidar que debe de existir la PARTIDA DOBLE EN TODOS LOS
ASIENTOS INCLUYENDO EL ASIENTO DE APERTURA). Este registro tiene por objeto dejar
asentada la situacin financiera en que se encuentra la empresa al comenzar el nuevo
ejercicio, la cual, como ya se ha comentado, se habr de modificar con los nuevos resultados
de las operaciones que realice la empresa.
NOTA: Con el objeto de evitar posibles errores de

interpretacin en la REDACCIN DE LOS ASIENTOS
CONTABLES, (especficamente con aquellas personas que es
la primera vez que realizarn clculos contables) en las
siguientes prcticas, a los montos utilizados es necesario
calcular de manera adicional el IVA
correspondiente.
De tal manera, cuando en la redaccin del asiento contable se
indique se paga con cheque X $......., ES NECESARIO
CALCULAR DE MANERA ADICIONAL EN SU CASO LOS
IMPUESTOS CORRESPONDIENTES.
Ejercicio 1.- (Incluya los clculos correspondientes del 16% del IVA cuando sea
necesario)
Apertura: Caja $150,000 Bancos $300,000 Mercancas $1'500,000 (RECORDAR QUE
INVARIABLEMENTE DEBE DE EXISTIR LA PARTIDA DOBLE EN TODOS LOS ASIENTOS AL MOMENTO DE
REGISTRARSE)
1.- Ventas de mercancas al contado comercial (el contado comercial es a pagar a 30, 60 y 90
das), $300,000, con un costo de $200,000.
2.- Ventas de mercancas al contado riguroso, $900,000 con un costo de $600,000.
3.- Ventas de mercancas contra documentos, $500,000 con un costo de $350,000.
4.- Compras de mercancas al contado riguroso, $260,000.

5.- Compras de mercancas al contado comercial (leer asiento # 1), $380,000.
6.- Compras de mercancas contra documentos a nuestro cargo, $420,000.
7.- De las ventas de mercancas efectuadas a crdito, devolvieron mercancas que importaron
$30,000 con un costo de $20,000.
61
8.- De las compras de mercancas efectuadas a crdito se devolvieron mercancas por

$50,000.
9.- Las compras de mercancas anteriores originaron $20,000 de gastos que se pagaron en
efectivo.
Prctica 2.
Realice los registros correspondientes en cuentas de mayor afectando las operaciones que lo
necesiten IVA ACREDITABLE e IVA POR PAGAR.
Comentario adicional: En esta prctica es necesario abrir auxiliares para el

control de cada artculo.
La Ca. Chulada de Grupo tiene la siguiente informacin de Asiento de apertura: Se tienen en

el banco $5000,000, en la caja $2500,000, en instalaciones y edificio $1500,000, y terrenos
por $2250,000. (RECORDAR QUE INVARIABLEMENTE DEBE DE EXISTIR LA PARTIDA DOBLE EN TODOS LOS
ASIENTOS AL MOMENTO DE REGISTRARSE)
1.- Se compran mercancas al riguroso contado, del art. "A" segn factura #21 por $235,000.
2.- Se compran mercancas a crdito, del art. "B" segn factura #24 por la cantidad de
$548,000 firmando documentos.
3.- Se compra mercanca a crdito, del art. "C" segn factura # 321 por la cantidad de
$549,000. Por el crdito correspondiente, el proveedor nos cobra por el financiamiento el
5%, sobre el valor de la mercanca. Por esta operacin firmamos un documento.
4.- Al recibir la mercanca del art. "A" en nuestro almacn, existe mercanca en mal estado, por
lo tanto la regresamos. El monto de los artculos defectuosos asciende a $ 120,000.
(Asiento de referencia #1)
5.- Pagamos con cheque el documento a nuestro cargo citado en el asiento #2 pero despus
de la fecha convenida, por tal motivo nos cobran por pago moroso un 10% adicional.
(Considerar este monto como un gasto financiero)
6.- Se compra mercanca por $ 865,000 al riguroso contado del art. "D" con un descuento del
16% segn factura #654.
7.- Se compra mercanca del art. "E" con un descuento del 10% segn factura #765 por
$980,000 la cual la pagamos con cheque.
8.- Solicitamos el servicio de un Contador, para que actualice nuestra contabilidad. El monto de
sus honorarios asciende a $1'000,000. El monto total lo cubrimos con cheque.
9.- Solicitamos los servicios de una Empresa de Decoracin para que tenga una nueva imagen
nuestra rea de ventas. Por sus servicios pagamos la factura con cheque $1'000,000. (No
son honorarios)
62
10.- Para el almacn de los artculos "A", "B", "C" y "D", contratamos los servicios de una
empresa dedicada a la fumigacin. Pagamos con cheque $2'000,000. (Si el saldo en
bancos no nos permite el pago del 100% de la factura, la diferencia se cubre en efectivo).
Considrese este servicio como un gasto del rea de ventas.
11.- Se compraron mostradores para exhibicin de nuestra mercanca (no puede ni debe
ser considerado como Equipo de Oficina, sin embargo es una cuenta de Activo
Fijo) a crdito, el monto de esta compra asciende a $3'000,000.
12.- Se compraron escritorios, sillones y calculadoras para el personal administrativo a crdito.

El monto, de la operacin asciende a $3'450,000, sin embargo como nos van a dar
financiamiento, nos van a cobrar intereses por un 10%.
13.- Vendemos al contado riguroso todo lo que tenemos de la mercanca del art. "C" segn
factura #654 por un monto de $890,000 (precio de venta).
14.- Vendemos al contado riguroso con descuento, toda la existencia de la mercanca del art.
"A" segn factura #432 por un monto de $650,000 (precio de venta) realizando un
descuento del 10%
15.- De la mercanca citada en el asiento 13, nos realizan una devolucin por $90,000. Por el
monto total giramos un cheque en el caso de que tengamos fondos para girarlo, en
caso contrario lo cubrimos en efectivo. (Para determinar el precio de costo hacer el
clculo con regla de tres).
16.- Vendemos todas las existencias de las mercancas por $590,000 del art. "B" con intereses
del 10%, la operacin nos la garantizan con un documento, segn factura #515.
17.- Vendemos todas las existencias de las mercancas por $670,000 del art. "D" con intereses
del 16%, la operacin nos la garantizan con un documento, segn factura #876.
18.- Tenemos la oportunidad de rentar un local que no estamos utilizando, a la empresa

Oportunidades Creativas, S. A., correspondiente a un mes (el mes que est corriendo
actualmente). El monto de la renta asciende a $3'000,000, dicho importe nos lo pagan con
cheque.
19.- Tenemos la oportunidad de rentar una bodega que no estamos utilizando, por dos meses,
a la empresa Desarrollo Regional S. A., la renta empezar a partir del siguiente mes. El
monto de la renta mensual asciende a $5'000,000, dicho importe de los 2 meses nos lo
pagan con cheque.
20.- Tenemos la oportunidad de rentar por tres meses un terreno que por el momento no
utilizamos. Uno de los tres meses empezar a contar en el mes que est corriendo
dejando 2 como rentas anticipadas, a la empresa Slida del Sureste S. A. El monto de la
renta mensual asciende a $4'000,000, dicho importe nos lo pagan con cheque.
Despus de haber realizado los registros correspondientes hasta el asiento nm. 20,
proceda a la elaboracin de la "Balanza de Comprobacin", al __ de ________ del 201_,
Posteriormente integre el Estado de Resultados y Balance General.
63
Este documento se elabora con el objeto de comprobar si todos los cargos y abonos de los
asientos de Diario han sido registrados en las cuentas de Mayor, respetando la partida doble.
La Balanza de Comprobacin se debe hacer en el momento que sea necesario; se acostumbra

formularla a fin de cada mes, con el objeto de facilitar la preparacin de la Balanza que se
presenta a fin de cada ao.
La Balanza de Comprobacin debe contener los siguientes datos:

1.- Nombre del negocio.
2.- Nombre del documento, o sea, Balanza de Comprobacin.
3.- Folio del Mayor de cada cuenta.
4.- Nombre de las cuentas.
5.- Movimiento deudor y acreedor segn sea el caso en particular de cada cuenta.
6.- Saldo deudor y acreedor de las cuentas.
En la Balanza de Comprobacin deben aparecer los movimientos de las cuentas que estn
saldadas.
CHULADA DE GRUPO S.A. de C. V.

Balanza de Comprobacin al 31 de enero del 201_.
MOVIMIENTOS SALDOS
FOLIO C U E N T A S
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
1 Caja 11,500 10,000 1,500
2 Bancos 150,000 50,000 100,000
3 Almacn 400,000 350,000 50,000
4 Proveedores 110,000 220,000 110,000
5 Capital Social 2000,000 2000,000
33 Ventas 25,000 3000,000 2975,000
Sumas Iguales 2200,000 2200,000 3100,000 3100,000

================================================
64
FAVOR de traer para la siguiente reunin, el rayado de 3 tarjetas de

control de inventarios, similar al formato que se muestra a continuacin, o
bien traer 3 tarjetas de control de almacn, ya que se iniciar el tema de
Mtodos para la Valuacin de Inventarios.
Dejar un rengln en esta parte

pues aqu se anotar en su
momento UEPS, PEPS PP.
UNIDADES COSTO UNITARIO IMPORTES

FECHA REF C O N C E P T O
ENT SAL EXIST ENTRADA SALIDA DEBE HABER
SALDO
1
1 MZ 1 Compra Fact # 20 20 $ 4,000 80,000 80,000
2
10 MZ 2 Compra Fact # 30 30 4,200 126,000 206,000
1 1
20 MZ 3 Venta Fact # 10 10 4,000 40,000 166,000
1 1
30 MZ 4 Venta Fact # 10 -0- 4,000 40,000 126,000
2 2
15 15 4,200 63,000 63,000
65
METODOS PARA LA VALUACION DE INVENTARIOS
El costo de las mercancas adquiridas se integra con el importe, segn factura, al que fueron
compradas al proveedor, ms los importes de los Gastos sobre compras.
Cuando en un momento dado se tienen en el almacn dos o ms lotes de mercancas de un

mismo tipo, pero adquiridos con diferentes costos, se hace necesario determinar que costo se
debe asignar a las mercancas que se van entregando en venta.
La determinacin del costo a que se de salida a las mercancas vendidas, se puede efectuar de
acuerdo con los siguientes mtodos:
1. Primeras entradas, primeras salidas. (PEPS)

2. Ultimas entradas, primeras salidas. (UEPS)
3. Precio promedio. (PP)
Cualquiera que sea el mtodo que se aplique, los clculos correspondientes a la acumulacin
del costo de adquisicin y a la determinacin del importe a que se debe dar salida a cada tipo
de mercanca, SE LLEVA A CABO EN REGISTROS AUXILIARES CONOCIDOS COMO
TARJETAS AUXILIARES DE ALMACEN.
Este control es bastante laborioso, ya que implica el establecimiento de una tarjeta para cada
tipo diferente de mercanca que maneje la empresa, lo cual es considerado como una
desventaja del sistema de inventarios perpetuos.
Sin embargo. EL CONTROL DE CADA TIPO DE MERCANCIA, ofrece grandes ventajas no

solamente desde el punto de vista administrativo, sino tambin desde el punto de vista
financiero, ya que permite planear y controlar que la existencia en cada caso se mantenga
dentro de determinados lmites, de manera que ni carezca de mercancas para cumplir
adecuada y oportunamente con las que le sean solicitadas a la empresa, ni se tenga una
inversin exagerada.
TARJETAS AUXILIARES DE ALMACEN.

Los datos que generalmente deben contener los registros auxiliares de la cuenta de Almacn,
son los siguientes:
a.-) Como encabezado:

Nombre de la empresa.
Indicacin de que se trata de un registro auxiliar de almacn.
Nmero de subcuenta.
Descripcin del artculo.
Tipo de unidad. (pieza, kilo, litro, metro, etc.)
Localizacin. (Almacn, nmero, bodega, casillero, etc.)
Clave.
Indicacin de mximos y mnimos; y
b.-) Columnas para anotar:
Fecha en que se realizan las operaciones.
Referencia. (asiento de diario)
66
Concepto. (descripcin de la operacin)

Unidades. (entradas, salidas y existencia de mercancas)
Costo unitario de entrada y de salida.
Importes. (debe, haber y saldo)
PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS (PEPS)
Este mtodo consiste en considerar como costo de las mercancas que se van entregando en
venta. El costo unitario de adquisicin correspondiente al lote menos reciente hasta agotarlo, y
solo despus, el costo del lote ms reciente.
Por lo tanto, en el registro auxiliar debe aparecer. Este sealamiento no implica la separacin
fsica de las mercancas, sino simplemente la respectiva anotacin en la tarjeta de control, del
nmero de unidades y del costo de adquisicin de cada lote de mercancas.
Ejercicio.
La empresa Control Constante, S.A., maneja entre varios productos el televisor marca Sony,
a color, pantalla plana de 23 pulgadas y gabinete color metlico que se almacena en la bodega
Nm. 2, anaquel 5 y se le ha asignado la clave TVSY-C-23-GN.
Durante el perodo comprendido entre el 1 y el 31 de marzo del 201_, se efectu entre otras,
las siguientes operaciones:
1.-) El 1 de marzo se compraron a crdito 20 unidades, con un costo, segn factura del
proveedor de $ 4,000 cada una (total $ 80,000)
ALMACEN PROVEEDOR
1) 80,000 80,000 (1
67
ARTICULO UNIDAD LOCALIZACION CLAVE MAXIMO MINIMO

Televisor Sony Pieza Bodega 2 Anaquel 5 TVSY-C-23-GN 50 20
U N I D A D E S COSTO UNITARIO IMPORTES
ENT SAL EXIST ENTRADA SALIDA DEBE HABER SALDO
PEPS
1
1 MZ 1 Compra Fact # 20 20 $ 4,000 80,000 80,000
El cargo a la cuenta de almacn se asienta igualmente en la tarjeta auxiliar de almacn

destinada para el control particular del televisor
2.-) El 10 de marzo se compraron a crdito 30 unidades, con costo, segn factura del
ALMACEN PROVEEDOR
1) 80,000 80,000 (1
2) 126,000 126,000 (2

PEPS
1
1 MZ 1 Compra Fact # 20 20 $ 4,000 80,000 80,000
2
10 MZ 2 Compra Fact # 30 30 4,200 126,000 206,000
El cargo a la cuenta de almacn se asienta igualmente en la tarjeta auxiliar de almacn para el

control particular del televisor
68
3.- El 20 de marzo se vendieron a crdito 10 unidades al precio de venta $ 7,000 cada una
(total $70,000)

PEPS
1
1 MZ 1 Compra Fact # 20 20 $ 4,000 80,000 80,000
2
10 MZ 2 Compra Fact # 30 30 4,200 126,000 206,000
1 1
20 MZ 3 Venta Fact # 10 10 4,000 40,000 166,000
ALMACEN PROVEEDOR COSTO DE VENTAS

---------------------------------- ------------------------------- -----------------------------------
1) 80,000 40,000 (3 80,000 (1 3) 40,000
2) 126,000 126,000 (2
VENTAS CLIENTES
---------------------------------- ---------------------------------
70,000 (3a 3a) 70,000
Independientemente de que los televisores entregados a los clientes correspondan fsicamente

al primero o segundo de los lotes adquiridos, el costo unitario al que se est dando salida a los
10 televisores entregados en venta ($ 4,000), corresponde al del lote menos reciente.
69
4.-) El 30 de marzo se vendieron a crdito 25 unidades al precio venta de $ 7,000 cada una,
(total $175,000).

PEPS
1
1 MZ 1 Compra Fact # 20 20 $ 4,000 80,000 80,000
2
10 MZ 2 Compra Fact # 30 30 4,200 126,000 206,000
1 1
20 MZ 3 Venta Fact # 10 10 4,000 40,000 166,000
1 1
30 MZ 4 Venta Fact # 10 -0- 4,000 40,000 126,000
2 2
15 15 4,200 63,000 63,000

---------------------------------- ------------------------------- -----------------------------------
1) 80,000 40,000 (3 80,000 (1 3) 40,000
2) 126,000 103,000 (4 126,000 (2 4) 103,000
---------------------------------
206,000 143,000
---------------------------------
S) 63,000
=========
VENTAS CLIENTES
---------------------------------- ---------------------------------
70,000 (3a 3a) 70,000
175,000 (4a 4a) 175,000
70
Observaciones: El costo de ventas de $ 103,000 se integra, como puede apreciarse en la

tarjeta, de la siguiente manera:
10 televisores con costo de $ 4,000 cada uno $ 40,000

15 televisores con costo de $ 4,200 cada uno 63,000
SUMAS 25 $ 103,000
El valor del inventario al concluir el mes, se integra con el importe de 15 televisores al costo de
$4,200 cada uno, (total $ 63,000)
71
ULTIMAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS
Este mtodo consiste en considerar como costo de las mercancas, el costo de adquisicin del
lote ms reciente hasta agotarlo, y solo despus, el costo del lote menos reciente.
Por lo tanto, en el registro auxiliar deben aparecer claramente sealados cada uno de los lotes
existentes en el almacn. Este sealamiento no implica separacin fsica de las mercancas,
sino simplemente la respectiva anotacin en la tarjeta de control del nmero de unidades y del
costo de adquisicin de cada lote de mercanca.
Ejercicio.
a color, pantalla de 23 pulgadas y gabinete de nogal que se almacena en la bodega Nm. 2,
anaquel 5 y se le ha asignado la clave TVSY-C-23-GN.
ALMACEN PROVEEDOR
---------------------------------- -------------------------------
1) 80,000 80,000 (1

UEPS
1
1 MZ 1 Compra Fact # 20 20 $ 4,000 80,000 80,000

ALMACEN PROVEEDOR
72
---------------------------------- -------------------------------
1) 80,000 80,000 (1
2) 126,000 126,000 (2

UEPS
1
1 MZ 1 Compra Fact # 20 20 $ 4,000 80,000 80,000
2
10 MZ 2 Compra Fact # 30 30 4,200 126,000 206,000

3.- El 20 de marzo se vendieron a crdito 10 unidades al precio de $ 7,000 cada una (total
$70,000)

UEPS
1
1 MZ 1 Compra Fact # 20 20 $ 4,000 80,000 80,000
2
10 MZ 2 Compra Fact # 30 30 4,200 126,000 206,000
2 2
20 MZ 3 Venta Fact # 10 20 4,200 42,000 164,000
73

---------------------------------- ------------------------------- -----------------------------------
1) 80,000 42,000 (3 80,000 (1 3) 42,000
2) 126,000 126,000 (2
VENTAS CLIENTES
---------------------------------- ---------------------------------
70,000 (3a 3a) 70,000

10 televisores entregados en venta ($ 4,200), corresponde al del lote ms reciente.
4.-) El 30 de marzo se vendieron a crdito 25 unidades al precio de $ 7,000 cada una, (total
$175,000).

UEPS
1
1 MZ 1 Compra Fact # 20 20 $ 4,000 80,000 80,000
2
10 MZ 2 Compra Fact # 30 30 4,200 126,000 206,000
2 2
20 MZ 3 Venta Fact # 10 20 4,200 42,000 164,000
2 2
30 MZ 4 Venta Fact # 20 -0- 4,200 84,000 80,000
1 1
5 15 4,000 20,000 60,000
OBSERVACION: El costo de venta de $ 104,000 se integra, como puede apreciarse en la

tarjeta, de la siguiente manera:
---------------------------------- ------------------------------- -----------------------------------
1) 80,000 40,000 (3 80,000 (1 3) 40,000
2) 126,000 104,000 (4 126,000 (2 4) 104,000
---------------------------------
74
206,000 143,000
---------------------------------
S) 63,000
=========
VENTAS CLIENTES
---------------------------------- ---------------------------------
70,000 (3a 3a) 70,000
175,000 (4a 4a) 175,000
20 televisores con costo de $ 4,200 cada uno $ 84,000

5 televisores con costo de $ 4,000 cada uno 20,000
SUMAS 25 $ 104,000
$4,000 cada uno, (total $ 60,000)
75
PRECIO PROMEDIO (PP)
Este mtodo consiste en considerar como costo de las mercancas vendidas, el importe que
resulte como promedio de los costos de adquisicin de los lotes comprados a diferentes costos.
Por lo tanto, en el registro auxiliar debe aparecer claramente sealando el costo promedio de
las unidades que integran los diferentes lotes de mercancas existentes en el almacn. Este
sealamiento constituye simplemente, la anotacin en la tarjeta de control del nmero y costo
promedio de las unidades que integran los diferentes lotes de mercancas.
Ejercicio.
a color, pantalla de 23 pulgadas y gabinete de nogal que se almacena en la bodega Nm. 2,
anaquel 5 y se le ha asignado la clave TVSY-C-23-GN.
ALMACEN PROVEEDOR
---------------------------------- -------------------------------
1) 80,000 80,000 (1

PP
1 MZ 1 Compra Fact # 20 20 $ 4,000 80,000 80,000

76
ALMACEN PROVEEDOR
---------------------------------- -------------------------------
1) 80,000 80,000 (1
2) 126,000 126,000 (2

PP
1 MZ 1 Compra Fact # 20 20 $ 4,000 80,000 80,000
10 MZ 2 Compra Fact # 30 50 4,200 126,000 206,000

3.- El 20 de marzo se vendieron a crdito 10 unidades al precio de $ 7,000 cada una (total
$70,000)

PP
1 MZ 1 Compra Fact # 20 20 $ 4,000 80,000 80,000
10 MZ 2 Compra Fact # 30 50 4,200 126,000 206,000
20 MZ 3 Venta Fact # 10 40 4,120 41,200 164,800

---------------------------------- ------------------------------- -----------------------------------
1) 80,000 41,200 (3 80,000 (1 3) 41,200
2) 126,000 126,000 (2
VENTAS CLIENTES
77
---------------------------------- ---------------------------------
70,000 (3a 3a) 70,000

10 televisores entregados en venta ($ 4,120), corresponde al promedio del costo de las
unidades existentes en el almacn, determinado como a continuacin se indica:
20 televisores adquiridos a $ 4,000 cada uno $ 80,000

30 televisores adquiridos a $ 4,200 cada uno 126,000
Sumas 50 $ 206,000
Con estos datos calcular el promedio del televisor:
50 televisores adquiridos en la cantidad de;
Importe total 206,000

Promedio = ---------------------------- = ----------------- = $ 4,120
Nm. de unidades 50
78
4.-) El 30 de marzo se vendieron a crdito 25 unidades al precio de $ 7,000 cada una, (total
$175,000).

PP
1 MZ 1 Compra Fact # 20 20 $ 4,000 80,000 80,000
10 MZ 2 Compra Fact # 30 50 4,200 126,000 206,000
20 MZ 3 Venta Fact # 10 40 4,120 41,200 164,800
30 MZ 4 Venta Fact # 25 15 4,120 103,000 61,800

---------------------------------- ------------------------------- -----------------------------------
1) 80,000 41,200 (3 80,000 (1 3) 41,200
2) 126,000 103,000 (4 126,000 (2 4) 103,000
---------------------------------
206,000 144,200
---------------------------------
S) 61,800
=========
VENTAS CLIENTES
---------------------------------- ---------------------------------
70,000 (3a 3a) 70,000
175,000 (4a 4a) 175,000
OBSERVACION: El costo de venta de $ 103,000 corresponde a 25 televisores que tienen un

costo de $ 4,120 cada uno.
79
$4,120 cada uno, (total $ 61,800)
ESTUDIO COMPARATIVO DE LOS EFECTOS PROVOCADOS POR LOS METODOS DE

VALUACION DE INVENTARIOS.
La seleccin del mtodo de valuacin de inventarios debe fundamentarse, entre otras

consideraciones, en la que a continuacin se enuncian:
1. Condiciones y tendencia del mercado.

2. Poltica fiscal.
3. Condiciones particulares de la empresa.
NOTA: Con datos tomados de las operaciones practicadas por la empresa Control Constante,
S.A.
METODO INVENTARIO
VALUADO COSTO UTILIDAD IMPUESTO
PEPS $ 63,000 $ 143,000 $ 102,000 MS ALTO

MS ALTO MS BAJO MS ALTA
UEPS $ 60,000 $ 146,000 $ 99,999 MS BAJO

MS BAJO MS ALTO MS BAJA
PP $ 61,800 $ 144,200 $ 100,800 PROMEDIO

PROMEDIO PROMEDIO PROMEDI0
80
Ejercicio
Elaborar la prctica primeramente utilizando el sistema:
1. Ultimas Entradas, Primeras Salidas (UEPS).
2. Primeras Entradas, Primeras Salidas (PEPS).
3. Precios Promedios (PP):
4. Elabore el anlisis comparativo entre los tres sistemas de valuacin de Mercancas o
Inventarios.
Registrar las operaciones en:

a) Esquemas de mayor.
b) Hacer los registros necesarios en tarjetas de almacn.
c) Hacer los clculos correspondientes en aquellas operaciones que debe de registrarse el IVA.
Prctica # 1
Elaborar la siguiente prctica utilizando Primeras Entradas, Primeras Salidas (PEPS), Ultimas
Entradas, Primeras Salidas (UEPS) y Precios Promedio (PP)
Para el registro de las operaciones considerar que es necesario:

a) Hacer los registros necesarios en tarjetas de almacn.
b) Hacer los clculos correspondientes en aquellas operaciones que sea necesario incluir el
IVA.
c) Calcular las operaciones con dos decimales haciendo el redondeo hacia arriba o
abajo segn el caso, ejemplo:
Si la operacin o resultado final da como resultado $25.33 quedara $25.30

Si la operacin o resultado final da como resultado $25.34 quedara $25.35
Asiento de Apertura.- La empresa Chulada de Grupo S. A. de C. V. inicia actividades con

$70,000 en bancos.
1.-) El da 5 de octubre se compran al contado riguroso 500 artculos X a un costo de $22.00

cada uno al contado, segn factura N 1200 a la Compaa Distribuidora S.A., que
pagamos con cheque # 01 de Banamex.
2.-) El 7 de octubre del 201_ compramos 500 artculos X a un costo de $ 25.00 c/u a crdito
por 60 das, segn nota de crdito N 1300 a la Ca. Distribuidora S. A., por el
financiamiento que nos otorgan nos cobran el 3% mensual (considerarlo como un gasto
financiero).
3.-) El 10 de octubre del 201_ se venden al contado a la Cia Consumidora S. A. 800 artculos
tipo X, obteniendo una utilidad directa en el precio de venta del 45%, sobre el costo. Nos
pagan con cheque segn factura N 01.
4.-) El 13 de octubre del 201_, se compran a crdito 400 artculos X segn nota de crdito de
la Ca. Distribuidora S. A. # 1350, a $ 24.00 c/u, por dicha compra firmamos documentos a
pagar en 30 das, cobrndonos el 2.5% de inters mensual (considerarlo como un gasto
financiero)
5.-) El 16 de octubre del 201_ se realiza una venta de 200 artculos X a crdito a la CIA. Y S.
A., firmndonos documentos. El precio de venta es un 43% arriba del costo segn nota de
81
crdito # 01, por el financiamiento a 30 das cobramos el 3.5% mensual (no es producto
financiero).
6.-) El 19 de octubre del 201_, se realiza una venta de 100 artculos X, la cual nos pagan en
efectivo el 50% y el 50% con cheque
Nota: Antes de resolverlo favor de ver el comentario en el recuadro de la siguiente

pgina.
(considrese que la venta es al contado aunque nos estn

pagando con cheque el 50%, por tal motivo afectamos caja y
bancos, ya que en un caso real, al efectuarse un pago en cheque,
ste al depositarse en el banco se considera salvo buen cobro y no
lo podemos considerar como ingresado en nuestra cuenta de
cheques, sin embargo para efecto de esta prctica afectamos lo
correspondiente en bancos de manera directa).
La venta se realiza a la Ca. Z, segn factura #02. El precio de venta es un 40% arriba
del precio de costo, por tal operacin, realizamos un descuento del 5% por pago inmediato
en efectivo (vean los cargos y abonos de las cuentas de la pgina 36).
7.-) El 23 de octubre del 201_, se realiza una compra de 1,000 artculos X segn nota de
crdito # 4321, a la Ca. Distribuidora S. A., con un costo de $ 27.00 c/u.
Dicha compra, se realiza al contado comercial (30, 60 y 90 das para pagar) cobrndonos
el 2% mensual (por este concepto sera el 6% acumulado, considerarlo como un gasto
financiero).
8.-) El 25 de octubre del 201_ se venden 500 artculos X a la Ca M, endosndonos

documentos, segn factura N. 03. El precio de venta es un 48% arriba del precio de costo.
9.-) El 28 de octubre se compran a la Ca. Distribuidora S. A., 1,500 artculos X a un precio de

$29.00 c/u, por la operacin endosamos documentos segn factura # 1380. La
diferencia es cubierta con cheque de Banamex N 02. (Qu sucede con lo registrado en el
asiento 5, en lo relativo a los intereses?)
10.-) El 31 de octubre vendemos 300 artculos X, a crdito por 90 das, cobrando el 4%

mensual a la Ca. N S. A.
Por la operacin, obtenemos una utilidad en el precio de venta de un 53% sobre el costo
segn pliza N 0400
82
PROCEDIMIENTO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
1.- Concepto.
El procedimiento del punto de equilibrio o punto crtico desde el punto de vista contable,
consiste en determinar un importe en el cual la empresa no sufra prdidas ni obtenga
utilidades, es decir, el punto en donde las ventas son iguales a los costos y gastos.
Luego entonces, el punto de equilibrio o punto crtico viene a ser aquella cifra que la empresa
debe vender para no perder ni ganar.
Ahora bien, para obtener esa cifra, es necesario reclasificar los costos y gastos del estado de
prdidas y ganancias de la empresa en:
a.-) Costos fijos y

b.-) Costos variables
An cuando en realidad no hay costos fijos o variables precisos podemos establecer que en
general.
Los Costos Fijos son aquellos que estn en funcin del tiempo, ejemplo: las amortizaciones,
las depreciaciones en lnea recta, sueldos, servicio de luz, servicio telefnico, etc.
Los Costos Variables son aquellos que estn en funcin de las ventas, es decir, que cuando
hay ventas se ocasionan, tal es el caso por ejemplo del costo de las ventas, las comisiones
sobre ventas, el importe del impuesto causado sobre las ventas o ingresos, los gastos de
empaque y embarque, etc.
Una de las caractersticas del procedimiento del punto de equilibrio es que nos reporta datos
anticipados, adems de ser un procedimiento flexible que en general se acomoda a las
necesidades de cada empresa, de tal forma que es aplicable a empresas que trabajan con una
o varias lneas de ventas.
Nota: antes de iniciar los clculos correspondientes con la finalidad de obtener la mayor
precisin posible deben usar cuando sea posible hasta 6 decimales.
Ejercicio No. 1.- Conservera de Morelos S.A., vendi en el ao 2010 la cantidad de $200 mil.
Una vez que se procedi a reclasificar los costos y gastos del estado de resultados, se
determin que los Costos Fijos ascendieron a $59 mil, y que los Costos Variables sumaron $92
mil. Cul ser el punto crtico o de equilibrio para el ao 2011, o a qu cantidad deben
ascender las ventas para el 2011?.
Nota: Primero se debe calcular el porcentaje que representan los costos variables de las
ventas del 2010. (costos variables del 2010 / ventas del 2010 X 100 = % de costos variables)
Frmula: En donde:
C.F. C.F. Costos Fijos

X = ------------------ C.V. Costos Variables
C.V. V Ventas ao anterior
83
1 -------- X Punto de Equilibrio

V.
Comprobacin:
Ventas Netas $
Menos Costos Variables (_____%) $
Utilidad Bruta $
Menos Costos Fijos $
Punto de Equilibrio $ 0.00
Lo anterior nos puede servir para determinar por ejemplo el importe de las ventas que requiere
la empresa para obtener una unidad determinada mediante la siguiente frmula:
Ventas Costos Fijos + Utilidad C.F. + U

Prximo = ---------------------------------------- -------------------------------
Ao Costos Variables C.V.
1 ------------------------------- 1 -----------------
Ventas ao anterior V
Ejercicio No. 2.- Si la empresa Conservera de Morelos S.A., con Ventas de $200 mil en el ao
2010, Costos Fijos de $59 mil y Costos Variables de $92 mil, desea obtener una utilidad de $20
mil en el ao 2011. Cunto necesita vender en dicho ao para obtener tal utilidad?
Comprobacin:
Ventas Netas $
Utilidad Bruta $
Utilidad $ 20,000.00
84
As mismo podemos determinar la utilidad que obtendra la empresa si llegase a vender una
determinada cantidad, mediante la aplicacin de la siguiente frmula:
Utilidad Futura = Ventas Futuras [Costos Fijos + (% Costos variables x Ventas Futuras)].
Utilidad = V [C.F. + (% C.V. ( V ))]
Ejercicio No. 3.- La misma empresa tiene proyectado vender en el 2011 la cantidad de $300
mil. Cunto obtendr si en el ejercicio del 2010 tuvo costos fijos de $59 mil? Determinar el %
de los costos variables para el 2011, considerando que en el ao del 2010 las ventas fueron de
$ 200 mil y los costos variables de $ 92 mil.
Frmula:
Utilidad = V [C.F. + (% C.V. ( V ))]
Comprobacin:
Ventas Netas $
Utilidad Bruta $
Utilidad $
Ejercicio No. 4.- La misma empresa que vendi 200,000 artculos a $1 c/u en el 2010 con
costos fijos de $59 mil y un por ciento de costos variables de 46% desea reducir el 10% en el
precio de venta en el 2011, con lo cual espera elevar el volumen de ventas en un 50% (en
unidades). Cunto obtendr de utilidad?
Nota: Calcular primero el % de costos variables para el siguiente ao (el 2011)
Frmula:
Utilidad = V [C.F. + (% C.V. ( V ))]
85
Comprobacin:
Ventas Netas $
Utilidad Bruta $
Utilidad $
En los problemas siguientes, determinar la frmula a utilizar, as como efectuar la

comprobacin correspondiente.
Nota: No consultar con el instructor, tratar de hacerlo en equipo nicamente, una

vez que terminen, se analizarn las respuestas, gracias.
Ejercicio No. 5.- La misma empresa tiene proyectado para el 2011 aumentar sus ventas en un
80% para lo cual tendr un aumento en sus costos fijos de $50 mil por concepto de gastos en
publicidad en radio y TV, peridico, revistas, etc. Cunto obtendr de utilidad en el 2011?
(Nota: tomar los datos originales de ventas, costos fijos y costos variables del 1er. Problema)
Ejercicio No. 6.- La empresa tiene en el 2010 ventas por $110 mil, costos fijos de $32 mil y
costos variables de $49 mil. Para el 2011 espera alcanzar una utilidad de $13,500, pero
desconoce el monto de las ventas para el 2011 para reunir la utilidad deseada.
Ejercicio No. 7.- La empresa pretende realizar ventas en el 2011 de $65 mil. Sin embargo en
el 2010 alcanz $33 mil en sus costos fijos. Cunto ganar si tuvo 35% en sus costos
variables?. Determine la utilidad futura.
Ejercicio No. 8.- La empresa desea establecer su punto de equilibrio para el 2011,
considerando que en el 2010 vendi $23 mil, en costos fijos alcanz $ 8,500, y sus costos
variables llegaron a ser $14,700
Ejercicio No. 9.- La empresa vende a $2.85 cada artculo, si logr vender en el 2010, 175,000
unidades, y tuvo costos fijos de $63,800 as como un porcentaje de costos variables del
38.5%. Sin embargo desea realizar un aumento del 12% en el precio de venta para el 2011,
con lo cual espera reducir su volumen en ventas (en unidades) en el orden del 15%. Con lo
anterior qu utilidad obtendr?
Nota: Es necesario ajustar o calcular el nuevo porcentaje de Costos variables, ya que se

modifica el total de ventas para el prximo ao.
86
Ejercicio No. 10.- La misma empresa desea conocer su utilidad si tiene proyectado para el
2011 aumentar sus ventas (en unidades) en un 65.5%, para lo cual tendr un aumento en sus
costos fijos de $33,500. (Considerar los datos base del 2010, del problema anterior.)
Nota: Qu sucede con sus Costos Variables?
87
CUANDO EXISTE UN ENTORNO INFLACIONARIO

que sea necesario tomar en cuenta por su impacto financiero
se sugiere considerar las siguientes recomendaciones:
Con la finalidad de considerar a la inflacin del prximo ao, se utilizan las mismas frmulas,
de tal manera para efecto de calcular el punto de equilibrio o determinar las ventas para el
siguiente ao incrementado la inflacin quedara como sigue:
Frmula: En donde:
C.F. C.F. Costos Fijos

X = ------------------ (1 + % INFLACIN) C.V. Costos Variables
C.V. V Ventas ao anterior
1 - ---------- X Punto de Equilibrio
V. % Inflacin prximo ao
Ventas Costos Fijos + Utilidad C.F. + U

Prximo = ---------------------------------------- ------------------------------- (1 + %
INFLACIN)
Ao Costos Variables C.V.
1 ------------------------------- 1 -----------------
Ventas ao anterior V
Utilidad = V - [C.F. + (% C.V. ( V ))] (1 + % INFLACIN)
88
RAZONES FINANCIERAS
ESTRUCTURA FINANCIERA
RAZN DE CAPITAL DE TRABAJO
ACTIVO CIRCULANTE
PASIVO CIRCULANTE
MARGEN DE SEGURIDAD
CAPITAL DE TRABAJO (*) (*) ACTIVO CIRCULANTE

PASIVO CIRCULANTE menos
PASIVO CIRCULANTE
igual = CAPITAL DE TRABAJO
4.- Frmula del cido, o prueba severa.
Caja
ACTIVO DISPONIBLE (*) Bancos
PASIVO CIRCULANTE Inversiones de Inmediata
(*) ACTIVO DISPONIBLE realizacin, cuyo plazo
de
vencimiento sea menor
a un ao (Cetes, Papel
Comercial, Cedes, etc.
PROTECCIN AL PASIVO CIRCULANTE
CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL

PASIVO CIRCULANTE PASIVO CIRCULANTE
RENTABILIDAD
CAPITAL DE TRABAJO
VENTAS NETAS
89
UTILIDAD NETA (PERDIDA NETA) UTILIDAD NETA (PERDIDA NETA)

CAPITAL CONTABLE UTILIDAD NETA CAPITAL SOCIAL
UTILIDAD NETA (PRDIDA NETA)

PASIVO TOTAL + CAPITAL CONTABLE
UTILIDAD NETA U T I L I D A D N E T A
PLANTA Y EQUIPO PLANTA Y EQUIPO (PRODUC)
GASTOS DE FABRICACIN GASTOS DE FABRICACIN

O PRODUCCIN . O PRODUCCIN .
VENTAS NETAS UTILIDAD NETA
UTILIDAD NETA (PERDIDA NETA)

VENTAS NETAS
ESTIMACIN SOBRE CUENTAS INCOBRABLES

VENTAS NETAS
CUENTAS INCOBRABLES
VENTAS NETAS

CAPITAL DE TRABAJO

NMERO DE ACCIONES
90
UTILIDAD DE OPERACIN
ACTIVO TOTAL
UTILIDAD DE OPERACIN UTILIDAD DE OPERACIN

ACTIVOS FIJOS ACTIVOS FIJOS PRODUCTIVOS
DIVIDENDOS DECRETADOS DIVIDENDOS DECRETADOS

CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL
LIQUIDEZ
ACTIVO CIRCULANTE (INVENTARIOS + IVA)

PASIVO CIRCULANTE
ACTIVO CIRCULANTE (INVENTARIOS + IMPUESTOS)

PASIVO CIRCULANTE
SOLVENCIA Y ENDEUDAMIENTO
PASIVO TOTAL
CAPITAL CONTABLE
PASIVO TOTAL
CAPITAL SOCIAL
PASIVO CIRCULANTE PASIVO A LARGO PLAZO

CAPITAL CONTABLE CAPITAL CONTABLE
91
PASIVO CIRCULANTE PASIVO A LARGO PLAZO

CAPITAL SOCIAL CAPITAL SOCIAL
INVERSIN DEL CAPITAL
A C T I V O T OT A L
CAPITAL CONTABLE
ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO PRODUCTIVO

CAPITAL SOCIAL CAPITAL SOCIAL
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL SOCIAL
PASIVO A LARGO PLAZO

INVERSIN PERMANENTE (*)
(*)
CAPITAL DE TRABAJO
ms +
ACTIVO FIJO
igual = INVERSIN PERMANENTE
PASIVO A CORTO PLAZO

INVERSIN PERMANENTE (*)
ROTACIN DE CUENTAS POR COBRAR
VENTAS NETAS A CRDITO DAS DEL EJERCICIO

ANALIZADO
----------------------------------------- = X
------------------------------------------------
PROMEDIO DE CUENTAS X
POR COBRAR
CUENTAS POR COBRAR CAPITAL DE TRABAJ

O
92
PROMEDIO MENSUAL DE VENTAS PROMEDIO MENSUAL DE VENTAS
ROTACIN DE LOS INVENTARIOS
COSTO DE VENTAS DIAS DEL EJERCICIO ANALIZADO

------------------------------------------------ = X ------------------------------------------------
PROMEDIO DE INVENTARIOS X
O DE ARTCULOS TERMINADOS
C O S T O DE V E N T A S DIAS DEL EJERCICIO ANALIZADO

------------------------------------------- = X -------------------------------------------------
PROMEDIO DE INVENTARIOS X
DE MATERIA PRIMA
COMPRAS NETAS A CRDITO DIAS DEL EJERCICIO ANALIZADO

------------------------------------------- = X -------------------------------------------------
PROMEDIO DE CUENTAS POR X
CUENTAS POR PAGAR
ANLISIS DE LOS GASTOS DE OPERACIN
GASTOS DE OPERACIN
VENTAS NETAS
GASTOS DE VENTAS GASTOS DE ADMINISTRACIN

VENTAS NETAS VENTAS NETAS
GASTOS DE OPERACIN
UTILIDAD NETA (PERDIDA)
GASTOS DE VENTAS GASTOS DE ADMINISTRACIN

UTILIDAD NETA (PERDIDA) UTILIDAD NETA (PERDIDA)
COSTO FINANCIERO COSTO FINANCIERO

VENTAS NETAS UTILIDAD NETA
93
COSTOS VARIABLES DE PRODUCCIN COSTOS FIJOS DE PRODUCCIN

UTILIDAD NETA UTILIDAD NETA
INDICE DE INVERSIN
INMUEBLE, PLANTA Y EQUIPO INCREMENTO DE INMUEBLES PLANTA Y

EQUIPO
ACTIVO TOTAL ACTIVO TOTAL
CONSERVACIN DE INMUEBLES
PLANTA Y EQUIPO
INMUEBLES, PLANTA Y EQUIPO
PRODUCTIVO
ROTACIN DE PROVEEDORES

------------------------------- = X -----------------------------------------------------
PROMEDIO DE X
PROVEEDORES
ROTACIN DE ACREEDORES

-------------------------------- = X ----------------------------------------------------
PROMEDIO DE X
ACEEDORES
94
CICLO FINANCIERO
ROTACIN DE CUENTAS POR COBRAR

Ms +
ROTACIN DE INVENTARIOS
ROTACIN DE PROVEEDORES
Menos - ms +
ROTACIN DE ACREEDORES
Igual = C I C L O F I N A N C I E R O
RAZONES FINANCIERAS QUE APLICA LA BANCA COMERCIAL
LIQUIDEZ
ACTIVO CIRCULANTE / PASIVO CIRCULANTE
ACTIVO DISPONIBLE / PASIVO CIRCULANTE
CUENTAS POR COBRAR / PROMEDIO MENSUAL DE VENTAS
INVENTARIOS X N. DE DIAS DEL PERODO / COSTO DE VENTAS
CAPITAL DE TRABAJO / PROMEDIO MENSUAL DE VENTAS
DEUDA EN DLARES (O MONEDA EXTRANJERA) / PASIVO TOTAL
SOLVENCIA
PASIVO TOTAL / ACTIVO TOTAL
CAPITAL CONTABLE / ACTIVO FIJO
ACTIVO TOTAL / PASIVO FIJO
Cobertura de deuda en moneda extranjera:

PASIVO EN MONEDA EXTRANJERA / PASIVO TOTAL
PASIVO EN MONEDA EXTRANJERA / PASIVO A CORTO PLAZO ( CIRCULANTE)
PRODUCTIVIDAD
UTILIDAD NETA / CAPITAL SOCIAL
UTILIDAD NETA / CAPITAL CONTABLE PROMEDIO
UTILIDAD NETA / ACTIVO TOTAL
UTILIDAD NETA / VENTAS
95
PASIVO CORTO PLAZO

GRFICA DEL MTODO PEMA - DUPONT
PASIVO LARGO PLAZO

PASIVO DIFERIDO
CAPITAL SOCIAL CAPITAL DE TRABAJO
ACTIVO FIJO
ACTIVOS NO CIRCULANTES RECURSOS
FINANCIEROS
A OBTENER
ACTIVO DIFERIDO
COSTO DE VENTAS NETAS VENTAS NETAS
UTILIDAD NETA
COSTO TOTAL
COSTO DE DISTRIBUCIN POR CIENTO
DIVIDIDO ENTRE DE
UTILIDAD
COSTOS DE ADICIN (ISR Y PTU) VENTAS NETAS
CAJA Y BANCOS RENTABILIDAD

MULTIPLICADO POR DE LA
INVERSIN
CUENTAS POR COBRAR ACTIVO CIRCULANTE VENTAS NETAS
ROTACIN
INVENTARIOS DIVIDIDO ENTRE DEL
ACTIVO
MAQUINARIA
EQUIPO DE OFICINA TOTAL DEL

ACTIVO FIJO ACTIVO
EQ. REPARTO Y/O TRANSP
EQ. COMPUTO
GASTOS DE CONSTITUCIN ACTIVO DIFERIDO
96
$
GRFICA DEL MTODO PEMA - DUPONT
$
$ CAPITAL DE TRABAJO
$
ACTIVOS NO CIRCULANTES RECURSOS
FINANCIEROS
A OBTENER
$
$ VENTAS NETAS
UTILIDAD NETA
COSTO TOTAL
$ POR CIENTO
DIVIDIDO ENTRE DE
UTILIDAD
$ VENTAS NETAS
$ RENTABILIDAD
MULTIPLICADO POR DE LA
INVERSIN
$ ACTIVO CIRCULANTE VENTAS NETAS
ROTACIN
$ DIVIDIDO ENTRE DEL
ACTIVO
$
$ TOTAL DEL
ACTIVO FIJO ACTIVO
$
$ ACTIVO DIFERIDo
97
L. A. E., C. P., E. F. y M. F. JUAN MANUEL ESTEBAN HERNNDEZ 98
ASESOR ADMINISTRATIVO, CONTABLE Y FINANCIERO
CAPITAL DE TRABAJO
Nota: FAVOR DE NO consultar con el instructor, tratar de hacerlo en equipo
nicamente, una vez que terminen, se analizarn las respuestas, gracias.
Problema:
Evaluar el impacto sobre la liquidez y rentabilidad de las siguientes alternativas para lo cual
deber calcular:
1. Rotacin de caja.
2. Rotacin de cuentas por cobrar.
3. Rotacin de Inventarios.
4. Rotacin de cuentas por pagar.
5. Tasa de Rentabilidad de la inversin.
6. Razn de Capital de Trabajo.
7. Capital de trabajo.
8. Razn del cido
9. Generacin de fondos
NOTA: La empresa que presenta la siguiente informacin financiera, ha tenido una presencia en
el mercado de 9 aos y como informacin adicional el 16% de sus mercancas son de procedencia
extranjera, por lo que se deben considerar compras al mercado exterior en ese porcentaje.
INFORMACIN FINANCIERA DEL 2011

ESTADO DE RESULTADOS BALANCE GENERAL
Ventas Netas $10,000 ACTIVO PASIVO

(1000,000 a $10) Circulante A Corto Plazo
Costo de Ventas $8,000 Caja $200 Ctas. por Pagar $500
(80% de las ventas) Ctas. X C. $1,000
Utilidad Bruta $2,000 Inventario $2,000
Gastos de Operacin $1,400 CAPITAL CONTABLE
Utilidad de Operacin $600 Fijo Cap. Social $2,000
(50% de ISR, PTU, A. Fijo (neto) U. Retenidas $1,100
gtos. fin. y otros gtos.) $300 $400 $3,100
Utilidad Neta $300 SUMA ACTIVO $3,600 SUM PAS Y CAP CONT $3,600
===== =====
Tasa de Rentabilidad de la Inversin:
Utilidad de Operacin 600

----------------------------- = ------------ X 100 = 16.7%
Activo Total 3,600
ALTERNATIVAS PARA EL 2012

(Cifras en miles de $)
Alternativa 1.- Incrementar el gasto de publicidad en $200, si con ello se logra aumentar las
ventas en $2,000
Alternativa 2.- Eliminar una ruta, donde se ahorraran $200 de gasto de operacin, aunque se
perdieran $500 en Ventas.
Alternativa 3.- Aplicar a los clientes multas para reducir el perodo de cobro a 13.5 das, aunque
se perderan $400 en Ventas.
Alternativa 4.- Incrementar los das de existencia de inventario a 106.5 si con ello se logra
aumentar las ventas en $1,000.
Nota: Elabore en cada alternativa, el nuevo Balance General, as como su

Estado de Resultados.
1.-) Realice los clculos correspondientes a la situacin actual, para tener una base de
comparacin.
2.-) Efecte los clculos correspondientes considerando cada uno de los supuestos planteados,
con la finalidad de presentar en una matriz comparativa, lo que le permitira a usted
sugerir a la empresa, la mejor alternativa.
Cuando se elabore la Informacin Financiera, para cada una de las

alternativas a analizar, particularmente en el Estado de Situacin Financiera
o Balance, se puede presentar la situacin de que el estado financiero de
referencia no cuadre.
Si llegase a presentarse esta situacin, es REQUISITO INELUDIBLE

EFECTUAR las propuestas que sean necesarias a fin de que cuadre, ya sea
aumentando o disminuyendo cuentas de activo, pasivo o de capital contable,
haciendo las observaciones necesarias, con la finalidad de que se realice la
frmula bsica de que:
La suma del activo debe ser igual a la suma del pasivo ms capital contable
Activo = Pasivo + Capital Contable
Sin olvidar que cuando se determine afectar cuentas del balance, NO SE

PODRN MODIFICAR AQUELLOS RUBROS QUE SE HAN CALCULADO O
PROYECTADO CON FRMULA.
Posteriormente a la decisin tomada, es necesario realizar o elaborar el

anlisis financiero correspondiente de, su posible generacin de fondos, su
efecto financiero y evidente anlisis econmico en cada alternativa.
Cada alternativa deber tener considerado, su entorno macroeconmico, para lo cual se

recomienda, que en cada mesa de trabajo, se tomen en consideracin aquellas variables
macroeconmicas que consideren pueden llegar a afectar en cada una de las 4 alternativas.
En otras palabras, puede haber alguna alternativa que se apegue a condiciones optimistas, as
como puede haber alguna alternativa que se considere mejor, en un entorno propio para una
economa en recesin.
Por tal motivo es recomendable, que cada mesa de trabajo tenga presente, el entorno econmico
para el ao de anlisis, asumiendo que la prctica de referencia es para el ao 2012.
Una vez comprendidas estas recomendaciones, procedan a:

1.) Revisar las frmulas que a continuacin se presentan en las siguientes pginas.
2.) Posteriormente inicie los clculos correspondientes de la primera alternativa, respondiendo lo

que pide cada frmula para lo cual debe analizar cada una de ellas.
3.) Una vez que ya tienen los resultados, dispnganse a elaborar el Estado de Resultados, as
como el Estado de Situacin Financiera.
4.) Inmediatamente que tenga la respuesta de las frmulas que se piden, calcule el formato
correspondiente al cuadro de Generacin de Fondos Operativos
5.) Una vez que terminen esta parte, quedarn ocultos los clculos de la alternativa 1 como si
fuera una hoja de Excel.
6.) Realizado lo anterior continen con la alternativa 2, 3 y 4, utilizando nicamente los resultados
de la informacin base.
7.) Una vez que terminen los clculos de la alternativa 2 stos clculos quedarn ocultos como si
fuera una hoja de Excel.
8.) Continen con los clculos de la alternativa 3 y 4, sin olvidar las recomendaciones anteriores.
9.) Vacen los datos de cada frmula en la matriz comparativa, realizando de manera adicional, un
anlisis de tipo vertical (en porcentajes) del estado de resultados y del balance general, con la
finalidad de que se tengan ms elementos de juicio.
10.) Determinen por mesas de trabajo, cul es la mejor alternativa en relacin directa de los
posibles escenarios macroeconmicos que se pudiesen presentar para el ao solicitado?.
Nota: En las siguientes frmulas cuando se trate de saldos promedio nos estaremos
refiriendo a que se deben tener los datos de los 12 meses del ao para sumarlos y
dividirlos entre 12, de esta manera se tomaran en consideracin meses con
operaciones altas, as como meses con operaciones bajas.
FORMULAS
CLCULOS DE LA PRIMERA ALTERNATIVA: INCREMENTAR EL GASTO DE PUBLICIDAD

EN $200, SI CON ELLO SE LOGRA AUMENTAR LAS VENTAS EN $2,000.
Con la siguiente frmula determinar la Rotacin de Caja, durante el 2011
Ventas el 2011 Nmero de

--------------------------- = veces de
Saldo Promedio Rotacin
en Caja en el 2011
Considere los das del periodo de 360 (ao comercial)
Das del Perodo Das de

----------------------- = Rotacin de (o utilizando la siguiente frmula)
Nmero de veces Caja
de Rotacin
Nota: Con cualquiera de las dos frmulas
se llega a la misma cantidad
Saldo Promedio
Das del Perodo X en Caja en el 2011 Das de
------------------------------------------------------------- = Rotacin de
Ventas en el 2011 Caja el 2011
Con la siguiente frmula determinar el NUEVO Saldo en Caja Promedio, para el 2012.
Das de Ventas del 2012

Rotacin de X -------------------------- = $ para el 2012
Caja el 2011 Das del Perodo
Con la siguiente frmula determinar la Rotacin de las Cuentas por Cobrar, en el 2011.
Saldo Promedio en
Cuentas por Cobrar en el 2011 Das de rotacin
------------------------------------------- X Nmero de das del perodo = de las Cuentas por
Ventas en el 2011 Cobrar en el 2011
Con la siguiente frmula determinar el NUEVO nivel saldo en Cuentas por Cobrar, para el
2012.
Das de Rotacin Ventas en el 2012

de las Cuentas X --------------------------- = $ para el 2012
por Cobrar el 2011 Das del Perodo
Con la siguiente frmula determinar la Rotacin de los Inventarios, en el 2011
Costo de Ventas en el 2011 Nmero de veces

--------------------------------------- = de Rotacin
Saldo Promedio en en el 2011
Inventarios en el 2011
Das del perodo Das de

------------------------------------------- = Rotacin
Nmero de veces de Rotacin en el 2011
en el 2011
Con la siguiente frmula determinar el NUEVO nivel de Inventarios, en el 2012
Das de Rotacin Costo de Ventas 2012

de Inventarios X ------------------------------ = $ para el 2012
en el 2011 Das del Perodo
Con la siguiente frmula determinar la Rotacin de las Cuentas por Pagar, en el 2011.
Costo de Ventas en el 2011 Nmero de veces

------------------------------------------- = de Rotacin
Saldo Promedio en en el 2011
Cuentas por Pagar en el 2011
Das del Perodo Das de

----------------------------------------- = Rotacin
Nmero de veces de Rotacin en el 2011
en el 2011
Con la siguiente frmula determinar el NUEVO nivel de las Cuentas por Pagar, en el 2012.
Das de Rotacin Costo de Ventas en el 2012

de las Cuentas X ---------------------------------------- = $ para el 2012
por Pagar en el 2011 Das del Perodo
Con la siguiente frmula determinar la NUEVA tasa de rentabilidad de la inversin para esta
alternativa, proyectada para el 2012, por lo tanto necesito primeramente elaborar el estado de
resultados y el balance
Deben de tener mucho cuidado, en el clculo de la rentabilidad, ya que al efectuar el ajuste para
que el balance cuadre, la rentabilidad puede variar, segn la(s) cuenta(s), que se haya(n)
determinado afectar.
Utilidad de Operacin (ir a la pgina 119)

-------------------------------------------------------- X 100 = %
Activo Total (ir a la pgina 120)
Con la siguiente frmula determinar las NUEVAS Utilidades Retenidas para el 2012:
Utilidades Retenidas
Ejercicio del 2011 $ 1,100 (Utilidad Neta. Son las que deben aparecer
Ms en la elaboracin del nuevo estado de
Ejercicio del 2012 $ resultados para esta 1 alternativa)
(Son las utilidades que deben aparecer

Nuevas utilidades $ en la elaboracin del nuevo
Retenidas balance para la 1 alternativa)
(Una vez calculadas las utilidades ir a la pg. 120
Nota: Favor de calcular estas razones financieras para el ao del 2011, con la finalidad de
tener base de comparacin para cada una de las alternativas a analizar.
Frmula para determinar:

1.- La Razn del Capital de Trabajo 2.- El Capital de Trabajo
Activo Circulante Activo Circulante

Pasivo Circulante Menos
Pasivo Circulante
Igual = Capital de Trabajo
3.- Frmula para determinar el Margen de Seguridad.
Capital De Trabajo (*) (*) Activo Circulante

Pasivo Circulante
Igual = Capital De Trabajo

Caja
Activo Disponible (*) Bancos
Pasivo Circulante Inversiones de Inmediata
(*) Activo Disponible realizacin, cuyo plazo de
a un ao
Nota: Favor de calcular estas razones financieras para el ao del 2012, para lo cual, es
necesario haber elaborado la informacin financiera (Balance y Estado de Resultados), con las
NUEVAS cifras del ao 2012, de la 1. Alternativa, SIN OLVIDAR QUE SE NECESITA TOMAR
ANTES LA MEJOR DECISIN SOBRE LA DIFERENCIA EXISTENTE EN EL BALANCE
GENERAL

Pasivo Circulante

Pasivo Circulante
Caja
a un ao
Comentario previo a la elaboracin del cuadro de Generacin de Fondos Operativos:
Nota: Para la elaboracin del Cuadro de Generacin de Fondos

Operativos, es necesario tener dos balances o estados de
Situacin o Posicin Financiera.
Para el caso de la presente prctica se utilizarn los datos de la

alternativa sujeta a anlisis comparndose los rubros
requeridos, contra la Informacin Financiera Base
Hay que recordar, que al manejar el concepto de Fondos (recursos econmicos o efectivo) cuando
se determine un aumento en las cuentas de activo, nos estaremos refiriendo, a que se estn
utilizando recursos econmicos o efectivo, de tal manera se disminuyen los fondos, por lo que
se proceder a considerar dicha cantidad como una disminucin.
De igual manera cuando se determine un aumento de las cuentas de pasivo, estaremos hablando
que manejamos recursos ajenos, por lo que existir un aumento en los fondos de la empresa.
Generacin de Fondos
Resultado del ejercicio Utilidad (o Prdida) $

Suma Aumento (o disminucin) de Cuentas por Cobrar $
Aumento (o disminucin) de Inventario $
Aumento (o disminucin) de Cuentas por Pagar $
Flujo de Efectivo Generado en Operacin $

Aumento (o disminucin) de la Cantidad ajustada $
Aumento (o disminucin) en Caja $

Ms Saldo Inicial en Caja $
Saldo Final de Caja que debe ser el mismo

Importe que aparece en el nuevo balance $
Nota: Favor de hacer los clculos correspondientes de esta alternativa en el formato de la pgina 121
FORMULAS
ALTERNATIVA 2.- ELIMINAR UNA RUTA, DONDE SE AHORRARAN $200 DE GASTO DE

OPERACIN, AUNQUE SE PERDIERAN $500 EN VENTAS.
NOTA: Antes de iniciar los clculos correspondientes a la segunda alternativa es necesario,

considerar, que solamente necesitamos los NUEVOS DATOS PARA EL AO 2012, ya que la
informacin base de el 2011, ya fue calcula al determinar la 1. Alternativa, por lo tanto es
necesario determinar cuales datos se repiten para calcular los nuevos en esta alternativa.
Das de Ventas en el 2012

Rotacin de X ------------------------------ = $ para el 2012
Caja en el 2011 Das del Perodo
2012.
Das de Rotacin Ventas 2012

de las Cuentas por X ---------------------------- = $ para el 2012
Cobrar en el 2011 Das del Perodo

de Inventarios X --------------------------------- = $ para el 2012

Con la siguiente frmula determinar la NUEVA tasa de rentabilidad de la inversin de esta

alternativa para el 2012, por lo tanto necesito primeramente elaborar el estado de resultados y el
balance

-------------------------------------------------------- X 100 = %
Ejercicio del 2012 $ resultados para la 2 alternativa)

(Una vez calculadas las utilidades ir a la pg. 120)

NUEVAS cifras del ao 2012 , de la 2. Alternativa, SIN OLVIDAR QUE SE NECESITA TOMAR
GENERAL

Pasivo Circulante

Pasivo Circulante
Caja
a un ao
FORMULAS
ALTERNATIVA 3.- APLICAR A LOS CLIENTES MULTAS PARA REDUCIR EL PERODO DE

COBRO A 13.5 DAS, AUNQUE SE PERDERAN $400 EN VENTAS.
NOTA: Antes de iniciar los clculos correspondientes a la tercera alternativa es necesario,


Rotacin de X ----------------------------- = $ para el 2012
Con la siguiente frmula determinar el NUEVO nivel saldo en Cuentas por Cobrar, para
2011.
Das de Rotacin Ventas del 2012

de las Cuentas por X --------------------------- = $ para el 2012
qu se debe hacer con este dato?
NOTA: LA 3. ALTERNATIVA DICE:

APLICAR A LOS CLIENTES MULTAS PARA REDUCIR EL PERODO DE COBRO A 13.5 DAS, AUNQUE SE
PERDERAN $400 EN VENTAS.

de Inventarios X -------------------------------------- = $ para el 2012


alternativa para el 2012, por lo tanto necesito primeramente elaborar el estado de resultados
y el balance

------------------------------------------------------- X 100 = %
Ejercicio del 2011 $ 1,100 (Utilidad Neta. Son las que deben
Ms aparecer en la elaboracin del nuevo estado
Ejercicio del 2012 $ de resultados para esta 3 alternativa)


GENERAL

Pasivo Circulante

Pasivo Circulante
Caja
a un ao
FORMULAS
ALTERNATIVA 4.- INCREMENTAR LOS DAS DE EXISTENCIA DE INVENTARIO A 106.5 SI

CON ELLO SE LOGRA AUMENTAR LAS VENTAS EN $1,000.
NOTA: Antes de iniciar los clculos correspondientes a la cuarta alternativa es necesario,


Rotacin de X ------------------------------- = $ para el 2012
2012.
Das de Rotacin Ventas del 2012

de las Cuentas por X --------------------------- = $ para el 2012
Das de Rotacin Costo de Ventas del 2012

de Inventarios X ---------------------------------------- = $ para el 2012
qu se debe hacer con este dato?
NOTA: LA 4. ALTERNATIVA DICE: INCREMENTAR LOS DAS DE EXISTENCIA DE INVENTARIO A 106.5 SI CON
ELLO SE LOGRA AUMENTAR LAS VENTAS EN $1,000.


alternativa para el 2012, por lo tanto necesito primeramente elaborar el estado de resultados
y el balance

------------------------------------------------------- X 100 = %
Ejercicio del 2012 $ resultados para la 4 alternativa)

GENERAL

Pasivo Circulante

Pasivo Circulante
Caja
a un ao
L. A. E.., C. P., E. F. y M. F. JUAN MANUEL ESTEBAN HERNNDEZ
ESTADO DE RESULTADOS
(Anlisis Vertical Porcentual)
En el 2011 Alternativa 1 Alternativa 2 Alternativa 3 Alternativa 4

$ % $ % $ % $ % $ %
Ventas Netas 10,000 100.00 100.00 100.00 100.00 100.00
Menos:
Costo de Ventas 8,000 80.00
(80% de las ventas)
Utilidad Bruta 2,000 20.00
Menos:
Gastos de Operacin
(Incluye depreciaciones) 1,400 14.00
Utilidad de Operacin 600 6.00
Menos:
I. S. R. y P. T. U 300 3.00
(50% deI. S. R., P. T. U.)
gtos. fin. y otros gtos.)
UTILIDAD NETA 300 3.00
(Ir a la pg.105) (Ir a la pg.110) (Ir a la pg. 113) (Ir a la pg. 116)
BALANCE GENERAL
(Anlisis Vertical Porcentual)
En el 2011 Alternativa 1 Alternativa 2 Alternativa 3 Alternativa 4

$ % $ % $ % $ % $ %
ACTIVO
Activo Circulante
Caja 200 5.55
Cuentas por cobrar 1,000 27.77
Inventario 2,000 55.55
Suma del Activo Circulante 3,200
Activo Fijo
Activo fijo 400 11.11
Suma el Activo Fijo 400
SUMA EL ACTIVO 3,600 100.00 100.00 100.00 100.00 100.00

(Ir a la pg. 105) (Ir a la pg. 110) (Ir a la pg. 113) (Ir a la pg. 116)
PASIVO
Pasivo Circulante
Cuentas por pagar 500 13.88
Suma del Pasivo Circulante 500
SUMA EL PASIVO 500 13.88
CAPITAL CONTABLE
Capital Social 2,000 55.55
Utilidades retenidas 1,100 30.55
(Ir a la pg. 105) (Ir a la pg. 110) (Ir a la pg. 113) (Ir a la pg. 116)
SUMA EL CAPITAL CONTABLE 3,100 86.10
SUMA EL PASIVO
Y CAPITAL CONTABLE 3,600 100.00 100.00 100.00 100.00 100.00
Diferencia para que cuadre el Balance
GENERACIN DE FONDOS
C O N C E P T O ALTERN. 1 ALTERN. 2 ALTERN. 3 ALTERN. 4
Resultado del ejercicio Utilidad Neta ( Prdida N.) $ $ $ $

Aumento (o disminucin) de Cuentas por Cobrar $ $ $ $
Suma Aumento (o disminucin) de Inventario $ $ $ $
Aumento (o disminucin) de Cuentas por Pagar $ $ $ $
Flujo de Efectivo Generado en Operacin $ $ $ $

Aumento (o disminucin) de la Cantidad ajustada $ $ $ $
Aumento (o disminucin) en Caja $ $ $ $

Ms Saldo Inicial en Caja (Informacin Base ao 2011) $ $ $ $
Saldo Final de Caja que debe ser el mismo

Importe que aparece en el nuevo balance $ $ $ $
En el 2011 1 2 3 4
1. Nmero de veces de Rotacin de Caja. (Informacin Base) 50 50
2. Das de Rotacin de la Caja. (Informacin Base) 7.2 7.2
3. NUEVO Saldo de Caja Promedio. 200 240
4. Das de Rotacin de Cuentas por Cobrar. (Inf. Base) 36 (ir a pg. 112)
5. NUEVO Saldo de Cuentas por Cobrar. 1,000
6. Nmero de veces de Rotacin de Inventarios. (Inf. Base) 4
7. Das de Rotacin de Inventarios. (Inf. Base) 90 (ir a pg. 111)
8. NUEVO Nivel de Inventarios. 2,000
9. Nmero de veces de Rotacin de Cuentas por Pagar.(I.B.) 16
10. Das de Rotacin de Cuentas por Pagar. (Inf. Base) 22.5
11. NUEVO Nivel de Cuentas por Pagar. 500
12. NUEVO porcentaje de Rentabilidad de la Inversin. 16.67% (*) (*) (*) (*)
13. NUEVAS Utilidades Netas. 300 400
14. Razn de Capital de Trabajo. 6.4
15. Capital de Trabajo. 2,700
16. Margen de Seguridad. 5.4
17. Razn del cido. 0.4
18. Flujo de Efectivo Generado en Operacin. (100)
(*) Deben de tener mucho cuidado, en el clculo de la rentabilidad, ya que al efectuar el ajuste para que el balance cuadre, la rentabilidad puede
variar, segn la(s) cuenta(s), que se haya(n) determinado afectar.
FLUJO DE EFECTIVO
Nm. 1
Nota: Favor de No consultar con el instructor, tratar de hacerlo en equipo
nicamente (mesas de trabajo), una vez que terminen, se les dar el ejercicio resuelto,
por su comprensin gracias.
Con base en la siguiente informacin, prepare el flujo de efectivo correspondiente a enero y

febrero del 2012, de la fbrica de productos naturistas "Energa al Instante" (Cifras expresadas
en miles de $).
Se estima que para los prximos dos meses, las ventas sern de $ 6,000 para enero y $ 8,400
para febrero.
La mitad de las ventas de cada mes se hace al contado y el resto a 30 das.
Para calcular los egresos el dueo tiene presente:

1.-) Los pagos que se hacen mensualmente son:
Alquiler del local 300
Luz, gas y otros servicios 120
2.-) Las condiciones en que se compra la materia prima (que asciende a $3,000 en enero y
$4,200 en febrero.) son:
* Paga al contado el 40% y el resto a 30 das.

* El costo de la materia prima representa el 50% del valor total de las ventas.
* Cada mes se compra la cantidad de materia prima que se va a necesitar, por lo que no
hay nada en existencia.
3.-) Los saldos en su Balance General del 31 de diciembre del 2011 fueron de:
Caja 375
Cuentas por cobrar 2,589
Cuentas por pagar 945 (este importe ser cubierto en enero)
4.-) Estima recuperar en el mes de enero el 70% de su saldo de cuentas por cobrar y el resto en
el mes de febrero.
5.-) Compra al contado de dos tornos por $1,590 cada uno. Uno se adquiere en enero y otro en
febrero.
6.-) Adquisicin en efectivo de una mezcladora automtica en febrero por $10,000.

FLUJO DE EFECTIVO
Nm. 2
Nota: Favor de No consultar con el instructor, tratar de hacerlo en equipo
nicamente (mesas de trabajo), una vez que terminen, se les dar el ejercicio resuelto,
por su comprensin gracias.
Con base en la informacin que a continuacin se detalla preparar el Flujo de Efectivo

correspondiente al mes de enero y febrero del 2012, de la "Fbrica de Zapatos Kristal S.A. de
C.V." (Cifras expresadas en miles de $)
Los ingresos son:

Se estiman ventas de $ 42,000 y $ 34,000, para los meses de enero y febrero respectivamente.
El 60% de las ventas se realiza al contado y el 40% a 30 das.
La empresa solicita y ejercer un prstamo de $15,000 ya autorizado por la Entidad de

Fomento a dos aos, sin plazo de gracia , para la compra de maquinaria en el mes de
enero cubriendo de inmediato lo correspondiente desde enero.
Los egresos que deben considerarse se presentan a continuacin:
CONCEPTO GASTO MENSUAL

* Renta local 450
* Telfono 75
* Luz, gas, y otros 200
* Sueldos a obreros 1,700
* Sueldos a administrativos 750
* Sueldo del propietario 1,000
* Pago de intereses a una tasa del 54% (anual) 675
(15,000 X .54 = 8,100 / 12 = 675) no realizar el clculo
sobre saldos insolutos, tomar la cantidad fija.
- El costo de la materia prima es del 60% del valor total de las ventas del mes.
- Se pag de contado el 90% y el resto a 30 das.
- No tiene existencias de materia prima.
- En el mes de febrero planea adquirir equipo con un costo de $ 7,000. En efectivo.
- Los saldos en su balance al 31 de diciembre del 2009 fueron de:
* Caja y bancos 322

* Cuentas por cobrar 34,600 (se cobrarn en enero)
* Cuentas por pagar 29,350 (se pagarn en enero)
- Venta de activo fijo en enero por un monto de $ 2,000 en efectivo

CALCULO DE INTERESES EN LA BANCA COMERCIAL O DE SERVICIO
POR FAVOR LEA CUIDADOSAMENTE EL PLANTEAMIENTO Y POSTERIORMENTE, LLENE

LOS ESPACIOS EN BLANCO. (La presente prctica termina en la pgina 114)
Nota: No consultar con el instructor, tratar de hacerlo en equipo nicamente, una vez
que terminen, se analizarn las respuestas, gracias.
S U P O N G A QUE NOS OTORGAN EL PRSTAMO QUE LAS FECHAS

SON DE DAS NATURALES. POR LO TANTO, LA EMPRESA CONSIGUE UN PRSTAMO DE
$ 60,000 A UN PLAZO DE 30 DAS, A LO QUE EL BANCO LE COBRA INTERESES DE
MANERA ANTICIPADA TOMANDO COMO BASE LA TASA LDER ENTRE C.P.P., CETES A
28 DAS, TI.I.E., (LA TASA LDER ES LA MAS ALTA), MAS 10 PUNTOS PORCENTUALES
(o 10 puntos base) POR CONCEPTO DE RIESGO. ADEMS LA COMISIN DE 1% POR
TRATARSE DE UNA RENOVACIN.
Deben darles los datos de los indicadores u obtenerlos en la Seccin de Mercados del
peridico El Financiero. Una vez que tengan los datos de los indicadores deben hacer
el clculo correspondiente tomando como base el siguiente ejemplo:
Ejemplo para iniciar su prctica:
Indicadores de referencia al 14 de abril del 2011:
a.-) C. P. P. (marzo) 4-17%

b.-) Cetes a 28 das 4.28% + 10 puntos porcentuales
c.-) TIIE a 28 das 4.8300%
Ejemplo: 4.8300% + 10 puntos porcentuales = 14.8300%
INDEPENDIENTEMENTE DE LO ANTERIOR, EL BANCO LE OBLIGA A MANTENER POR EL

TIEMPO DEL PRSTAMO, UNA RECIPROCIDAD EQUIVALENTE AL 20%.
EL EJECUTIVO DE CUENTA AVISA el mismo viernes (a travs de correo electrnico y dejando

mensaje en el buzn de llamadas, pues no se encontraba el ejecutivo de la empresa para informarles.
que el depsito se efectu). DE MANERA ADICIONAL, A LAS 8:00 A.M. DEL LUNES 3 DE
OCTUBRE, LOCALIZA AL EJECUTIVO DE LA EMPRESA PARA INFORMARLE, QUE FUE
APROBADO NUESTRO PRSTAMO Y QUE EL MONTO NETO DEL PRSTAMO HA SIDO
DEPOSITADO EN NUESTRA CUENTA DE CHEQUES DESDE EL VIERNES 30 DE
SEPTIEMBRE.
Nota: Como informacin adicional, la empresa labora de lunes a viernes de las 8:00 a.m. a las
8:00 p. m. y sbados y domingos de las 9:00 a. m. a las 3:00 p.m.
C A L C U L O S.
1.-) IMPORTE DEL PRSTAMO $ ___________
2.-) TASAS NOMINALES DE:

2.1. INTERESES (TASA LDER + LOS PUNTOS POR
CONCEPTO DE RIESGO _________%
2.2. COMISIN POR CONCEPTO DE RENOVACIN _________%
3.-) FECHAS:
DA MES
3.1. ABONO BANCARIO EN NUESTRA CUENTA DE CHEQUES ___ ___
3.2. A PARTIR DE LA CUAL NOS COBRA INTERESES ___ ___
3.3. VENCIMIENTO (suponer que el vencimiento es da hbil) ___ ___
3.4. A PARTIR DE CUANDO SE TIENE LA DISPONIBILIDAD ___ ___
4.-) DIAS:
4.1. COBRADOS POR EL BANCO ___
4.2. DE UTILIZACIN REAL DEL CRDITO ___
4.3. ANUALES BASE DEL CALCULO:

4.3.1. NUMERO DE DIAS CALENDARIO 365
4.3.2. NUMERO DE DIAS EN UN AO COMERCIAL 360
5.-) CALCULO DE DESCUENTOS BANCARIOS:

5.1. COMISIN POR RENOVACIN $ ___________
% X IMPORTE DEL CRDITO
5.2. INTERESES: $ ___________

INCISO 1 X INCISO 2.1
DIVIDIDO ENTRE INCISO 4.3.2 X INCISO 4.1
6.-) IMPORTE DE LA RECIPROCIDAD: $ ___________

INCISO 1 X 20%
7.-) LIQUIDACIN O IMPORTE DEL ABONO BANCARIO:

7.1. IMPORTE NOMINAL (INCISO 1) $ ___________
menos:
7.2. INTERESES (INCISO 5.2) $__________
7.3. COMISIONES (INCISO 5.1) $__________
7.4. SUMA INCISO 7.2 + 7.3 $ ___________
7.5. NETO ABONADO (DIFERENCIA INCISO 7.1 7.4) $ ___________
8.-) DETERMINACIN DEL EFECTIVO REALMENTE DISPONIBLE:

8.1. IMPORTE ABONADO EN LA CUENTA DE CHEQUES $ ___________
(INCISO 7.5)
menos:
8.2. RECIPROCIDAD EXIGIDA POR EL BANCO $ ___________

(INCISO 6)
8.3. NETO (DIFERENCIA INCISO 8.1 8.2) $ ___________
9.-) CALCULO DE LA TASA REAL DE INTERESES:

9.1. COSTO NOMINAL: $ ___________
INTERESES + COMISIN = (INCISO 7.4)
9.2. IMPORTE EFECTIVAMENTE DISPONIBLE (INCISO 8.3) $ ___________
9.3. CALCULO DE LA TASA REAL: ___________%

INCISO 9.1 DIVIDIDO ENTRE INCISO 4.2 X NMERO
DE DAS CALENDARIO (365 das) DIVIDIDO ENTRE
INCISO 9.2 X 100 PARA DETERMINAR LA TASA
FAVOR DE CALCULAR Y EFECTUAR EL ANLISIS ADICIONAL

DE LO SIGUIENTE:
10.-) DETERMINACIN DEL COSTO FINANCIERO O COSTO DE FINANCIAMIENTO.
10.1) TASA NOMINAL (INCISO 2.1) ___________%
10.2) TASA REAL (INCISO 9.3) ___________%
10.3) S U P O N E R UNA INFLACIN ANUAL DEL 4 %

para el 2008 Por lo tanto adicione 4 puntos.
m s + 4
10.4) COSTO REAL DEL FINANCIAMIENTO __________ %

(INCISO 10.2 + 10.3)
11.-) DETERMINACIN PORCENTUAL DEL COSTO REAL DEL FINANCIAMIENTO

SOBRE LA TASA LIDER (tasa original base del clculo).
11) (INCISO 10.4 DIVIDIDO ENTRE LA TASA LIDER
MENOS 1 X 100) ___________ %
Nota: a.-) Este ltimo clculo qu significa, o cmo se interpretara?.

b.-) Qu recomendaciones hara con respecto a los flujos de efectivo en cuanto
al valor de la tasa de referencia original y el ltimo clculo realizado?
INSTITUCIN
FINANCIERA
TASAS NOMINALES (TN) Y TASAS EFECTIVAS (TE).
En los medios comercial, financiero y burstil se habla de diversas tasas: real, anualizada
global, nominal, mensual, anual, de rendimiento, de descuento y otras ms, con esto se quiere
sealar que las tasas de rendimiento que se usen para comparar alternativas de inversin
deben ser calculadas sobre la misma base y estas tasas son, precisamente, las tasas efectivas.
Se acostumbra utilizar la c (minscula para diferenciarla de C o Capital) para representar el

nmero de capitalizaciones en las tasas nominales, es fcil advertir que la relacin entre una de
estas ltimas y una efectiva es la siguiente:
c
( TN/100 )
TE = 1 + --------------------- 1 X 100
c
1/c
TN = c [ ( 1 + ( TE/100 ) ) 1 ] X 100
PRODUCTOS NATURISTAS
"ENERGA AL INSTANTE"
Flujo de efectivo, periodo enero - febrero del 2011
CONCEPTO ENERO FEBRERO
Saldo inicial caja 375 (saldo balance) 282 *
Ms entradas de efectivo
Ventas al contado 3,000 (50% 6,000) 4,200 (50% 8,400)
Cobro ventas crdito de diciembre '10 1,812 (70% 2,589) 777 (30% 2,589)
Cobro de ventas crdito de enero 3,000 (50% 6,000)
TOTAL ENTRADAS DE EFECTIVO 4,812 7,977
EFECTIVO DISPONIBLE 5,187 8,259
Menos salidas de efectivo
Compras al contado enero 1,200 (40% 3,000)
Compras al contado febrero --- 1,680 (40% 4,200)
Compras crdito dic. '10 945 (saldo balance) ---
Compras crdito enero --- 1,800 (60% 3,000)
Alquiler local 300 300
Servicios 120 120
Sueldos y salarios 750 750
Compra tornos 1.590 1,590
Compra fresadora --- 10,000
TOTAL SALIDAS DE EFECTIVO 4,905 16,240
SALDO FINAL DE CAJA 282 (7,981)**
* El saldo final del mes de enero anterior se convierte en inicial del mes de febrero.
** Se convierte en saldo inicial, de la caja para el mes de marzo.
Para evitar que en febrero se presente el faltante de $ 7,981 se pueden tomar las siguientes
acciones:
a) Diferir la compra de la mezcladora para otro mes, en el que existan disponibilidades
suficientes.
b) Proponer con el proveedor, si se puede pagar 20% al contado y el 80% restante mediante
pagos mensuales de $ 2,000 cada uno, con los correspondientes intereses.
c) Tramitar la obtencin de un prstamo, a una tasa ms baja, que la que ofrece la banca
comercial.
d) Hacer nuevas aportaciones al negocio, por parte de los dueos.
e) Tratar de ofrecer a los clientes, descuento por pronto pago, para contar con recursos frescos.
f) Presentar la alternativa de factoraje (factoring) de la cartera de clientes posibles de
considerar.
g) Analizar la alternativa del arrendamiento.
h) Una combinacin de las opciones anteriores.
FABRICA DE ZAPATOS KRISTAL S.A. DE C. V.

Flujo de efectivo del perodo enero a febrero del 2011
Concepto ENERO FEBRERO
Saldo inicial caja y bancos 322 4,617
Ms entradas de efectivo
Ventas de contado 25,200 (60% $42,000) 20,400 (60% $34.000)

Cobro a clientes (cuentas x cobrar) 34,600 (saldo dic.) 16,800 (40% $42,000)
Prstamo bancario 15,000 ---
Venta activo fijo 2,000 ---
------------ ----------------
TOTAL ENTRADAS DE EFECTIVO 76,800 37,200
EFECTIVO DISPONIBLE 77,122 41,817
Menos salidas de efectivo
Compras al contado 22,680 (60% $42,000) x 90% 18,360 (60% $34,000) x 90%
Pago a proveedores (cuentas. x pagar) 29,350 (saldo dic.) 2,520 (40% $42,000) x 10%
Renta del local 450 450
Telfono 75 75
Luz, gas, otros 200 200
Sueldos a obreros 1,700 1,700
Sueldos administrativos 750 750
Sueldos al propietario 1,000 1,000
Pago de intereses 675 675
Pago capital 625 625
Compra de maquinaria en efectivo 15,000 7,000
------------- -------------
TOTAL SALIDAS DE EFECTIVO 72,505 33,355

------------ -------------
SALDO FINAL DE CAJA 4,617 8,462
HISTORIA DE LAS DEVALUACIONES 1938 2012 (octubre)

(Fuente: Banco de Mxico)
PESOS POR DOLAR PORCENTAJE NOMBRE
AO ANTES DESPUES DE DEL
DEVALUACION PRESIDENTE
(%)
1938 1939 3.60 4.853 4.72 LAZARO CARDENAS
1948 1949 4.85 8.65 78 MIGUEL ALEMAN
1954 8.65 12.50 44 ADOLFO RUIZ CORTINES
1976 12.50 20.60 65 LUIS ECHEVERRIA A.
1982 (FEBRERO) 20.60 49.00 138 JOSE LOPEZ PORTILLO

1982 (AGOSTO) 49.00 70.00 43 JOSE LOPEZ PORTILLO
DEVAL. ACUM. 20.60 70.00 239.81 JOSE LOPEZ PORTILLO
1982 (DICIEMBRE) 70.00 150.00 114 MIGUEL DE LA MADRID

1984 149.23 210.72 41 MIGUEL DE LA MADRID
1987 922.00 2,278.00 147 MIGUEL DE LA MADRID
DEVAL. ACUM. 70.00 2,278.00 3,154.29 MIGUEL DE LA MADRID
1988 1994 2,278.00 3,346.00 47 CARLOS SALINAS DE

$ 3.34 GORTARIi
1994 (DICIEMBRE) $ 3.34 5.50 65 ERNESTO ZEDILLO

PONCE DE LEON
95(MZO) 95 (DIC) 5.50 7.53 36.96
DEVAL. ACUM. 3.34 9.50 184.43 ERNESTO ZEDILLO P. de L.
00 06 (NOV.) $ 9.50 11.05 16.31 VICENTE FOX QUEZADA
DIC. 06 10 (MAY.) 11.05 12.45 12.67 FELIPE CALDERON H.
La devaluacin de nuestra moneda a cargo de los regmenes, desde Lzaro Crdenas hasta
Felipe Caldern Hinojosa ha sido del 345,733.33 % (TRES CIENTOS CUARENTA Y CINCO MIL
SETECIENTOS TREINTA Y TRES PUNTO TREINTA Y TRES %) de $3.60 a $12,670.00.
Se hace este clculo, adicionndole a 12.45 los tres ceros, con la finalidad de que pueda ser
comparativo y consistente con los 3.60 de 1938.
i
Se hace la observacin que durante el sexenio de Carlos Salinas de Gortari, se eliminaron tres ceros en el
sistema monetario quedando de $1,000 (pesos viejos) en $1.00 (nuevo peso), que es el actual o vigente.
MERCADO DE CAMBIOS
1994
DLAR Y DIVISAS EXTRANJERAS
27 DE JUNIO 20 JUNIO 30 MAYO EN EL

COMPRA VENTA VENTA VENTA 94 %
Dlar estadounidense * 3.05662 3.4012 3.3954 3.39 2.15

Dlar estadounidense ** 3.0512 3.4012 3.3984 3.39 9.47
Dlar estadounidense *** 3.385 3.39 3.369 3.31 9.18
Franco suizo 2.4453 2.5817 2.526 2.3971 19.53
Libra esterlina 5.0301 5.3047 5.2375 5.0836 14.40
Yen Japons 0.0324 0.0343 0.0334 0.0322 19.93
Dlar canadiense 2.3225 2.4513 2.488 2.4575 2.69
Euro
* Ventanilla bancos (documento).

** Ventanilla (billete).
*** Promedio casas de cambio.
Euro (a partir del 1 de enero del 2000) $9.4986 por Euro
Nota: Al iniciar el uso del euro el 1 de enero del ao 2000, entre los
pases de la Comunidad Econmica Europea que optaron por su uso,
la paridad del euro ante el dlar era de:
1 euro = a 1 dlar americano.
METALES PRECIOSOS AMONEDADOS

1994
MEXICO
27 DE JUNIO 20 JUNIO 20 MAYO 30 MAYO EN EL

COMPRA VENTA VENTA VENTA 94 %
Centenario 1,815.00 1,640.00 1,640.00 1,590.00 7.89

Azteca 646.00 686.00 686.00 666.00 7.52
Hidalgo 323.00 343.00 343.00 333.00 8.66
1/2 Hidalgo 161.50 171.50 171.50 166.50 18.16
Onza oro 1,340.00 1,380.00 1,360.00 1,325.00 7.52
Onza plata 19.80 20.80 21.30 20.80 7.52

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L. A. E., C. P. E. F. y M. F.

JUAN MANUEL ESTEBAN HERNNDEZ ASESOR ADMINISTRATIVO, CONTABLE Y FINANCIERO

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DENOMINACIN Y MOVIMIENTO DE LAS PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO.

PRINCIPALES CUENTAS DEL ACTIVO.

La cuenta de Bancos aumenta cuando se deposita dinero o valores al cobro; disminuye

La cuenta de Mercancas aumenta cuando se compran o nos devuelven mercancas;

TERRENOS. Son los predios que pertenecen al negocio.

EQUIPO DE ENTREGA O DE REPARTO. Por Equipo de Entrega o de Reparto entendemos

Maquinaria es cuenta del Activo, porque representa el costo de la maquinaria que es

Las cuentas de Terrenos, Edificios, Equipo de Oficina, Equipo de Entrega y Maquinaria

Papelera y tiles es cuenta de Activo, porque representa el precio de costo de la papelera y

Propagando o Publicidad es cuenta de Activo; porque representa el precio de costo de la

Proveedores es cuenta de Pasivo, porque representa el importe de las compras de mercancas

ACREEDORES HIPOTECARIOS O HIPOTECAS POR PAGAR. Son las obligaciones que

La cuenta de Acreedores Hipotecarios o Hipotecas por Pagar es cuenta de Pasivo, porque

CATALOGO O PLAN DE CUENTAS.

21 Flotante, circulante a corto plazo

22 Fijo, consolidado a largo plazo

3102 Prdidas y ganancias

8102 Ventas al contado

82 Operaciones ajenas de la venta de mercancas

83 Operaciones de compra de mercancas

84 Operaciones ajenas de la compra de mercancas

BALANCE GENERAL, ESTADO DE SITUACIN O POSICIN FINANCIERA.

Es el documento contable que presenta la situacin financiera de un negocio en una fecha

El Balance General presenta la situacin financiera de un negocio, porque muestra clara y

El Balance General debe contener los siguientes datos:

1.- Nombre de la empresa o nombre del propietario.

1.- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que

1.- Del contador que lo hizo y autoriz.

FORMAS DE PRESENTAR EL BALANCE.

El Balance General se puede presentar de dos formas:

a.- En forma de reporte.

PASIVO Corto Plazo, Circulante o

Largo Plazo, Fijo o Consolidado.

CAPITAL CONTABLE *Capital Social

Los pronunciamientos de la Comisin de Principios de Contabilidad son producto de un largo

Circulante $ 2'500,000 Circulante $ 1'170,000

Terrenos $ 800 Acciones y valores $ 150

2. Nombre del negocio: Almacenes del Norte.

Gastos de instalacin $ 90 Caja $ 60

3.- Nombre del negocio: La Especial.

Depsitos en garanta $ 45.5 Intereses cob. por ant. $ 55.5

La Situacin Financiera de la Empresa "Elementos Clasificados S.A." al 31 de diciembre

1. El edificio en que se encuentra instalada, tiene un costo de $ 200,000

6. El dinero existente en cuentas bancarias suma $ 40,000