Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
1. Societatea Comercial Z (din Romnia) import mrfuri dintr -o ar din afara U.E. (ex.
SUA), pentru care se cunosc urmtoarele date:
- valoarea extern a mrfii 500.000 $
- transport extern (efectuat de furnizor) 10.000$
- taxe vamale 10%
- comision vamal 2% din valoarea n vam
- TVA 24%
- cursul de schimb 3,28 lei/$
S se nregistreze n contabilitate operaiunile.
- cheltuielile efectuate n contul entitii productoare sunt: comision vamal 300 lei i
comisioane bancare 200 lei;
- cheltuielile proprii efectuate de entitatea de export sunt: salarii ale personalului implicat 4000
lei i amortizare utilaje 1.200 lei.
n perioada de derulare a contractului cursul de schimb leu dolar a avut urmtoarea evoluie:
7. Unui salariat i se nchiriaz de ctre entitatea la care lucreaz o locuin pentru care pltete
o chirie lunar de 200 lei plus TVA 24%.
8. O societate comercial pltitoare de impozit pe profit nregistreaz la 31 decembrie a anului
N urmtoarele date:
Pierderea fiscal de recuperat aferent exerciiului precedent este n sum de 9.350 lei.
Din valoarea cheltuielilor cu majorrile de ntrziere 1.340 lei reprezint majorri pentru plata
cu ntrziere a obligaiilor bugetare iar 210 lei majorri de ntrziere datorate n cadrul contractelor
economice ctre furnizori. Alte cheltuieli reprezint cheltuieli nregistrate n contabilitate, care nu au la
baz unvaloarea
liniare, document justificativ
contabil corespunztor.
a activelor Amortizarea
amortizabile a fostcucalculat
corespunde valoarea prin utilizarea
fiscal metodei
i nu exist
reevaluri a acestor active. Ajustrile pentru deprecierea creanelor clieni s -au constituit cu respectarea
prevederilor art. 22 din Codul fiscal, fiind considerate cheltuieli deductibile.
Cheltuielile cu dobnzile sunt aferente unui credit bancar, fiind astfel considerate integral
deductibile.
Pn la data de 30 septembrie a exerciiului financiar societatea a constituit, declarat i pltit un
impozit pe profit n sum de 1.850 lei.
Societatea nu are constituite rezerve legale, capitalul social subscris vrsat al societii avnd o
valoare de 20.000 lei.
Suma de 3.700 lei, nregistrat la alte venituri din exploatare, reprezint penaliti de ntrziere
pltite bugetului de stat i anulate ulterior, care n momentul nregistrrii lor au fost tratate ca i
cheltuieli nedeductibile. n consecin suma de 3.700 lei reprezint venituri neimpozabile.
Pe baza veniturilor totale realizate n anul 2008 de ctre societate, n sum de 211.500 lei, a fost
stabilit un impozit minim anual de 4.300 lei.
nchiderea exerciiului financiar se definitiveaz pn la data de 15 februarie a anului urmtor.
Se cere s se determine: impozitul pe profit i s se nregistreze operaiunile n contabilitatea
societii, conform reglementrilor n vigoare.
10. Se achiziioneaz o lucrare de dezvoltare n valoare de 80.000 u.m.n, plus TVA 24%. Se
realizeaz o mbuntire a acesteia n valoare de 20.000 u.m.n. Ulterior se obine confirmarea de
brevet de invenie. Se vinde, dup 5 ani de utilizare la preul de 120.000 u.m.n inclusiv TVA.
din:
- cldiri 600.000 u.m.n, TVA 24%;
- mrfuri 100.000 u.m.n , TVA 24%.
Datorit poziiei i a vadului comercial valoarea de achiziie a reelei se ridic la 900.000 u.m.n,
TVA 24%. Se acord furnizorului ca echivalent a bunurilor achiziionate un efect comercial care se
achit la scaden. Utilizai IAS 38 Imobilizri necorporale.
12. Societatea Comercial X achiziioneaz un program informatic la preul de 120.000
u.m.n, plus TVA 24%. Durata de via util 3 ani. Dup doi ani de utilizare n care este amortizat liniar
se vinde programul informatic la preul de 70.000 u.m.n (inclusiv TVA). Se ncaseaz prin contul de la
banc.
13. Se obine cu fore proprii un program informatic evaluat la 30.000 u.m.n. Durata de via
util 3 ani. Dup 1 an de utilizare se realizeaz mbuntiri la programul informatic n valoare de
10.000 u.m.n. Se vinde imediat programul informatic la preul de 50.000 u.m.n, inclusiv TVA. S e
accept n contul creanei un efect comercial care se depune la banc i se ncaseaz. Utilizai IAS 38
Imobilizri necorporale.
14. Societatea Comercial Y achiziioneaz un teren la preul de 30.000 u.m.n, TVA 24%. Se
realizeaz lucrri de amenajri (mprejurimi) n sum de 10.000 u.m.n. Durata de amortizare a
amenajrilor este de 2 ani. Dup 1 an de exploatare a terenului, acesta se vinde la preul de 40.000
u.m.n, inclusiv TVA.
15. Societatea comercial A nregistreaz un plus de mo bilier, evaluat la 40.000 u.m.n, pe care
l amortizeaz ntr-o perioad de 2 ani.
16. Cu ocazia inventarului de control gestionar se constat lipsa unui utilaj a crui valoare de
intrare
TVA. Se este de 20.000
imput u.m.n. Valoarea
gestionarului amortizat
i se reine 13.000 u.m.n, iar valoarea de pia 8.000 u.m.n, fr
din salariu.
18. Se semneaz un contract care prevede ca peste dou luni se achiziioneaz un utilaj terminat
n proporie de 80%, la valoarea de 120.000 u.m.n. n momentul semnrii contractului acordm
furnizorului un avans pentru imobilizarea pe care o vom achiziiona, n sum de 50.000 u.m.n, urmnd
ca regularizrile cu acestea s se realizeze dup trimiterea utilajului. Pentru ca utilajul s devin
competitiv l vom dota cu accesorii n valoare de 30.000 u.m.n pe care le achiziionm de la un
furnizor, dup care l punem n funciune. Durata de via util este de 5 ani, iar n vederea amortizrii
vom folosi sistemul accelerat. Dup doi ani de utilizare vindem utilajul la preul de 110.000 plus TVA,
19%. Se accept n contul creanei o cambie care se depune la banc, la scaden i se ncaseaz. Banca
reine un comision de 1,5% din valoarea total a cambiei. Utilizai IAS 16 Imobilizri corporale.
21. Situaia nainte de dubla cretere a capitalului se prezint astfel: capital social 25.000 lei
mprit n 250 aciuni; rezerve 5.400. Se decide dubla cretere a capitalului social simultan prin
i
ncorporarea
pentru care sedeemit
rezerve n sumladeun4.400
100 aciuni pentru
pre de care se
emisiune emit
egal cu 44 aciuninominal.
valoarea prin aporturi noi n
Care sunt numerar
mrimile
distincte ale DS i DA:
a) 18,05 lei1,01
b) 19 lei2
c) 020
d) 360
e) 19,151,9
22. Dispunei de urmtoarele date: capital social subscris i nevrsat 25.000 lei, capital social
subscris i vrsat 10.000 lei, prime de emisiune 2.000 lei, prime de conversiune a obligaiunilor n
aciuni 500 lei, rezerve din reevaluare (sold debitor) 6000 lei, rezultat reportat (sold debitor) 2500 lei,
rezerve legale 4000 lei, rezultatul exe rciiului (sold creditor) 7000 lei, repartizarea profitului 7000 lei,
subvenii de investiii 5000 lei. Conform OMFP 3055/2009 mrimea capitalurilor proprii este:
a. 25.000
b. 40.000
c. 35.000
d. 33.000
23. Dispunei de urmoarele informaii: capital social 15.000 lei, rezultatul exerciiului (profit)
3.500 lei, repartizarea profitului 3.500 lei, rezerve 2.500 lei, subvenii pentru investiii 1.000 lei,
rezultat reportat (pierdere) 3000 lei, mprumuturi din emisiunea de obligaiuni 5.000 lei, datorii
comerciale curente 2.500 lei. Conform OMFP 3055/2009 care este mrimea capitalurilor proprii i a
capitalurilor permanente:
a) 14.500 cap propriu; 23.000 cap permament
b) 17.500 cap propriu; 20.500 cap permanent
c) 14.500 cap propriu; 20.500 cap permanent
d) 15.000 cap propriu; 15.500 cap permanent
e) 15.000 cap propriu; 23.000 cap permanent
25.O societate deine o instalaie procurat n anul 1 la valoarea de 45.000 lei, amortizat liniar
n 5 ani. La sfritul anului 3 se decide revaluarea sa, valoarea just stabilit 30.000 lei. n condiiile
aplicrii metodei actualizrii valorii nete, conform IAS 16 Imobilizri corporale, nregistrrile
contabile sunt:
a) 213=105812.000 lei
27.O societate achiziioneaz mrfuri pe baza facturii: pre de cumprare 7.500 lei inclus TVA
24%, rabat 1,5%, remiz 4%, scont de decontare 1%, TVA 24%. Costul de achiziie al mrfurilor este:
a) 6048,39 lei
b) 5957,66 lei
c) 5719,35 lei
d) 9300 lei
e) 5662,16 lei
29. Societateaine evidena mrfurilor la pre cu amnuntul incl usiv TVA, procentul de adaos
comercial 45%. Ea se aprovizioneaz cu mrfuri pe baza facturii: pre cumprare inclusiv TVA 3500
lei, reducere comercial 5%, scont decontare 1,5%, TVA 24%. Preul de vnzare afiat n magazin va
fi:
a) 4500 lei
b) 3829,78 lei
c) 4748,93 lei
d) 2641,23 lei
e) 3275,13 lei
30. Societatea ine evidena mrfurilor la pre de vnzare inclusiv TVA, practicnd o cot de
adaos de 22%. Considernd c a vndut mrfuri n valoare de 50.000 lei pre vnzare, care este costul
de achiziie al mrfurilor vndute:
a) 40.323 lei
b) 45.000 lei
c) 33.000 lei
d) 40.000 lei
e) 33.051 lei
32. O societate cu activitate de vnzare cu amnuntul exclusiv TVA are bunuri disponibile pentru
vnzare n valoare de 5.000 lei pre cu amnuntul i 7.500 lei cost de cumprare i un stoc final
n valoare de 450 lei pre cu amnuntul. Care este costul estimat al bunurilor vndute:
a) 450 lei
b) 4.550 lei
c) 6.825 lei
d) 7.500 lei
e) 2.500 lei
33. Dispunei de urmtoarele informaii pentru luna decembrie anul N: total vnzri: 75.000 lei,
TVA 24%, la inventar se constat minus de combustibil n gestiune neimputabil peste normele
legale evaluat la 45.000 lei TVA 24%, total achiziii 50.000 lei TVA 24%, TVA de recuperat
din luna noiembrie 4.000 lei. nregistrarea TVA de pltit la bugetul de stat se efectueaz prin
formula:
a) 25.316,3 4427 = 4426 9677,42
4424 4000
4423 11.638,89
b) 25.316,3 4427 = 4426 9677,42
4423 15.638,71
4423 = 44244000
c) 14.516,13 4427 = 4426 9677,42
4424 4000
4423 838,71
d) 25.316,3 5121 = 4426 9677,42
4424 4000
4423 11.638,88
e) 9677,42 4427 = 44269677,42
4000 4424 = 4426 4000
34. Se dau urmtoarele informaii: capitaluri proprii aferente exerciiului financiar N 2500 lei,
capitaluri proprii aferente anului N-1 800 lei. n cursul exerciiului financiar N au avut loc
urmtoarele operaii: creteri de capital prin aporturi noi n natur 200 lei, conversia datoriilor
n capital 50 lei, ncorporarea primelor de emisiune n capital 60 lei, rambursri de capital n
numerar ctre asociai 100 lei. Care este valoarea rezultatului net aferent exerciiului N?
a) 1550 lei
b) 1490 lei
c) 1450 lei
d) 1510 lei
e) 1700 lei
35.O ntreprindere efectueaz urmtoarele tranzacii: (1) Vinde unui client, pe data de 01.01.N,
mrfuri n valoare de 1.000 lei, condiiile de plat fiind: 10% din pre se pltete n momentul vnzrii,
50% din pre se va plti dup un an de la vnzare, iar 40%, dup 2 ani de la vnzare. Se estimeaz c n
acel moment clientul ar putea obine un credit echivalent de pe piaa financiar la o rat a dobnzii de
60%. (2) ncheie un contract pentru executarea unor prestaii n valoare total de 1.000 lei, durata de
realizare 3 ani, costurile aferente serviciilor prestate pentru fiecare din cei 3 ani: anul N - 300 lei, anul
N+1 - 500 lei, anul N+2 - 400 lei. Contabilizai tranzaciile n condiiile aplicrii IAS 18 Venituri i
determinai cifra de afaceri net n anul N.
37. Conducerea unei ntreprinderi decide s reevalueze construciile sale. Activele n cauz au
fost achiziionate la un cost de 800.000 u.m. i sunt amortizate pentru suma de 200.000 u.m. Valoarea
ust a construciilor determinat de experi este de 900.000 u.m. S se contabilizeze operaia de
reevaluare n conformitate cu IAS 16, tiind c societatea folosete procedeul de reevaluare a valorii
brute.
38. Conducerea unei ntreprinderi decide s reevalueze construciile sale. Activele n cauz au
fost achiziionate la un cost de 800.000 u.m. i sunt amortizate pentru suma de 200.000 u.m. Valoarea
ust a construciilor determinat de experi este de 900.000 u.m. S se contabilizeze operaia de
reevaluare n conformitate cu IAS 16, tiind c societatea folosete procedeul de reevaluare a valorii
nete.
39. La 31.12.N-2, societatea a constatat o pierdere de 75.000 u.m. pentru un utilaj cu valoarea
contabil de 300.000 u.m. Durata de utilitate rmas la acea dat era de 10 ani. La 31.12.N, exist
indicii c pierderea de valoare a utilajului s-a diminuat. Presupunem c la 31.12.N valoarea
recuperabil a utilajului este de 255.000 u.m. S se contabilizeze pierderea la 31.12.N-2 i s se
analizeze eventual sa diminuare la 31.12.N n conformitate cu IAS 36.
40. ntreprinderea a construit un imobil al crui cost este de 25.000 u.m. Acest imobil a fost dat
n folosin pe 1 iulie N. La 31.12.N, activul este evaluat la valoarea sa just, estimat la 25.300 u.m. De
la data punerii n funciune, imobilul a fost amortizat pentru 500 u.m. La 31.12.N+1, valoarea just a
imobilului este de 26.000 u.m. S se prezinte nregistrrile contabile la 31.12.N i la 31.12.N+1, tiind
c societatea folosete pentru evaluare modelul valorii juste, n conformitate cu IAS 40.1. Se consider
urmtoarele structuri bilaniere:
a) creane clieni ce se vor realiza n cadrul ciclului normal de exploatare, dar ntr-o perioad mai mare
de 1 an de la data nchiderii exerciiului;
b) datorii furnizori cu scaden n cadrul urmtoarelor 12 luni care succed datei nchiderii exerciiului;
c) titluri negociabile pe pia a cror realizare se prevede ntr-un termen mai mare de 1 an de la data
nchiderii exerciiului;
d) creane clieni ce se vor realiza n cadrul ciclului normal de exploatare, dar ntr-o perioad mai mic
de 12 luni de la data nchiderii exerciiului;
e) partea rambursabil pe termen scurt a unui credit bancar pe termen lung;
f) partea scadent la o dat superioar unui an a unui mprumut obligatar.
n conformitate cu normainternaional IAS 1 Prezentarea situaiilor financiare, constituie elemente
necurente:
a) 1+3+6;
b) 1+2+4+5;
c) 1+5+6;
d) 3+6;
e) 5+6.
41. Se cunosc urmtoarele informaii: avansuri pltite furnizorilor de stocuri 300.000; venituri
n avans 500.000; salarii datorate 6.000.000; mrfuri 1.700.000; cheltuieli de constituire 200.000;
conturi la bnci 7.000.000; mijloace fixe 10.000.000; provizioane pentru deprecierea mrfurilor
200.000; cheltuieli de cercetare 400.000; cheltuieli n avans 6.000.000; dividende de plat 2.000.000;
titluri de participare 3.000.000; amortizarea mijloacelor fixe 2.000.000; furnizori 2.000.000 (din care
400.000 cu scadena mai mare de un an); prime de rambursare a obligaiunilor 200.000; clieni
800.000; mprumuturi din emisiunea de obligaiuni 2.000.000 (din care cu scadena n anul urmtor
1.000.000). S se determine valoarea posturilor Total stocuri, Total activ i Total activ minus
obligaii curente (capitaluri permanente):
a) 1.800.000; 26.800.000; 11.000.000;
b)
c) 1.500.000; 26.800.000;
27.200.000; 10.500.000;
10.500.000;
d) 2.000.000; 27.200.000; 11.100.000;
e) 1.800.000; 26.800.000; 15.800.000.
42. Se dau urmtoarele informaii: capital social 1.500.000; venituri n avans 100.000;
provizioane pentru deprecierea creanelor clieni 50.000; provizioane pentru garanii acordate clienilor
700.000; credite primite de la bnci 2.000.000 (din care cu scadena n anul urmtor 200.000); clieni
creditori 100.000; clieni 500.000; cheltuieli n avans 400.000; titluri de participare 720.000 (din care
titluri n valoare de 20.000 vor fi vndute n anul urmtor); subvenii pentru investiii 300.000; casa i
conturi la bnci 2.000.000;
afaceri 1.000.000; furnizorifond
mrfuri 600.000; 500.000 (din care
comercial cu scadena
5.000.000. n anulpostului
Valoarea urmtorActive
200.000); cifra de
circulante
respectiv obligaii curente nete (Fondul de Rulment) este de:
a) 1.870.000;
b) 2.628.000;
c) 2.670.000;
d) 2.570.000;
e) 2.550.000.
43. Se cunosc urmtoarele informaii cu privire la societatea GAMA: venituri din vnzarea
produselor finite 50.000.000
redevene, locaii de gestiunelei, venituri
i chirii din vnzarea
10.000.000 semifabricatelor
lei, venituri 30.000.000.lei,
din subvenii venituri
de exploatare din
aferente
cifrei de afaceri 2.000.000 lei, venituri din subvenii de exploatare pentru plata personalului 3.000.000
lei, subvenii pentru investiii 2.500.000 lei, venituri din titluri de participare 2.000.000 lei, cheltuieli
cu personalul 5.500.000 lei. Valorile cifrei de afaceri a rezultatului din exploatare i a rezultatului
financiar al societii GAMA sunt:
a) 92.000.000 lei; 89.500.000 lei; 2.000.000 lei;
b) 90.000.000 lei; 89.500.000 lei; 2.000.000 lei;
c) 92.000.000 lei; 91.500.000 lei; 0 lei;
d) 95.000.000 lei; 89.500.000 lei; 2.000.000 lei;
e) 94.500.000 lei ; 92.000.000 lei ; 2.000.000 lei.
44. Care este mrimea ajustrii valorii imobilizrilor corporale i necorporale, cunoscndu-se
urmtoarele elemente (valorile sunt exprimate n mii lei): cheltuieli cu despgubiri, donaii i activele
cedate 5.000, venituri din vnzarea activelor i alte operaii de capital 7.000, venituri din provizioane
pentru deprecierea activelor circulante 8.000, venituri din creane reactivate 2.000, venituri din
provizioane pentru deprecierea
imobilizrilor
800, cheltuielifinanciare 5.000,imobilizrilor
cu amortizarea venituri din provizioanele
2.000. pentru deprecierea imobilizrilor corporale
a) 11.200 mii lei;
b) 10.000 mii lei;
c) 1.200 mii lei;
d) 3.800 mii lei;
e) 2.000 mii lei.
45. Capitalul social subscris la nfiinarea unei societi cu rspundere limitat a fost de
400.000 lei. Aportul propriu al asociatului unic a constat ntr-o cldire evaluat la 350.000 lei i
depunerelei.
425.000 numerar 50.000 lei.nregistrrile
S se efectueze Dup un an,contabile
asociatulale
hotrte vinderea
operaiunilor cldirii. Preul
enumerate, obinutineste
n condiiile de
care
valoarea amortizarii cldirii, nregistrat pn la data vinderii, a fost de 20.000 lei.
46. O entitate economic are n derulare o investiie pentru care a achitat n prima faz, un
studiu de fezabilitate de 100.000 lei i un avans la constructor de 50.000 lei. Ulterior, constructorul a
emis o factura de 250.000 lei din care s-a regularizat i avansul. La finalizarea lucrrii s-a efectuat
recepia lucrrii. S se efectueze nregistrrile contabile ale operaiunilor enumerate.
47. n baza unui contract ncheiat de SC TEMPO SRL, s-au achiziionat utilaje n valoare de
620.000 lei, inclusiv TVA, pentru care s-a primit factura de la furnizor. La recepie s-a constatat lipsa
unor compone
instan, ntenu
ntruct n avaloare de la
procedat 100.000 lei, fr
remedierea TVA, pentru
deficienelor care furnizorul
constatate, conforma fost actionat n
contractului. Plata
facturii nu a fost efectuat. S se efectueze nregistrrile contabile ale operaiunilor enumerate, n
condiiile descrise mai sus.
49. O societate a contractat n luna mai un credit pe o perioad de 10 ani, n valoare de 150.000
euro, pentru achiziii utilaje din rile UE, cu o dobnd anual fix de 10% i perioad de graie
pentru nceperea rambursrii de un an. (la data efecturii tragerii cursul valutar era de 4,4 lei/euro iar
la sfritul anului, cursul valutar a fost de 4,5 lei).
S se efectueze nregistrrile contabile ale operaiunilor, la momentul contractrii i tragerii
creditului i la data de 31 decembrie a primului an, considernd c obligaia i plata dobnzii s-a
nregistrat o singur dat, respectiv la sfritul anului.
50. La inventarierea anual s-a constatat o lips n gestiunea de mrfuri de 50.000 lei fr TVA.
Intruct nu au fost motive justificate pentru aceast lips, gestionarul a fost acionat n judecat n
vederea recuperrii prejudiciului. S se efectueze nregistrrile contabile ale operaiunilor enumerate.
51. O societate cu capital social de 100.000 lei n care asociai sunt o persoan fizic cu aport la
capitalul
primul ansocial de 40%un
de activitate i oprofit
persoan
net dejuridic
60.000cu
lei.aport la capitalul
Adunarea social
general de 60%, aua hotart
a asociailor nregistrat n
n luna
martie a anului urmtor ca profitul net s fie repartizat pentru constituirea rezervei legale i diferena
ca dividende care s fie achitate n luna urmtoare. S se efectueze nregistrrile in contabilitate a
acestor operaiuni.
52. La SC INTERPAR SRL s-a achizitionat din Uniunea European un utilaj n valoare de
80.000 euro fara TVA. Cota de TVA a rii din care s -a procurat utilajul este de 18%. Transportul a
fost asigurat de o firm din Romnia pentru care s -a achitat suma de 5.000 Euro + tva (curs Euro 4,5
lei). Plata facturilor la furnizori s-a efectuat prin virament bancar. La data efecturii plii cursul euro
era de 4,5 lei.
53. Valoarea salariilor brute la o societate pe aciuni este de 250.000 lei. S se calculeze i
nregistreze n contabilitate obligaiile de plat ale societii la bugetul de stat, bugetele asigurrilor
sociale i alte fonduri i plata efectiv a acestora ( nu se ine cont de deducerea personal).
54. S.C. DIOROM SRL are ncheiat un contract de vnzri produse finite ctre un client extern
(din UE) n valoare de 25.000 Euro. Plata se efectueaz integral prin banc. Cheltuielile de transport n
valoare de 800 euro +24% tva, sunt efectuate de un transportator extern i sunt suportate de
exportatorul romn (curs euro - 4,50 lei). Marfa este asigurat de furnizor, prima de asigurare fiind de
4.000 lei.
S se inregistreze toate operaiunile descrise mai sus inclusiv plile aferente.