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comptables
Exercices et corrigs
1 620
TOTAL GENERAL 2 042 620,00 422 400,00 1 620 220,00 TOTAL GENERAL
220,00
Informations complmentaires :
. Le fond commercial de l'entreprise est valu 180 000
La dprciation des amnagements estime 168 600 doit tre augmente de 5%
Des crances immobilises de 44 800 seront payables courant N+1
Le stock de scurit est valu 128 000
Les titres de placement sont cts en bourse pour 122 840
Fournisseurs d'immobilisations payables le 30.06.N+1 pour 45 560
Les ECP et ECA se rapportent respectivement des dettes de fournisseurs
d'immobilisations et des dettes circulantes.
Souscription le 01/01/N-1 dun contrat de crdit-bail sur 4 ans d'un matriel industriel
de valeur estime 150 000,
TABLEAU DE RETRAITEMENTS
Actif immobilis Actif circulant T-A Financement permanant Passif circulant T-P
Immo immo immo
NV inc corp immo fin stock client TVP ECA Trso CP DLMT Prov ECP DCT Trso
TOTAL Bilan (CGNC) 32520 418890 184700 404890 443680 88640 18150 28750 545820 384760 73790 12340 546710 56800
Immo en NV -32520 -32520
fond commercial 180000 180000
dp amnag -8430 -8430
crances immobilises -44800 44800
Stock de scurit 128000 -128000
Titres facilement cessibles -88640 88640
plus value sur titres 34200 34200
Frs d'immo -45560 45560
ECA -18150 -18150
ECP 12340 -12340
crdit-bail 150000 37500 112500
TOTAL 0 180000 688460 139900 276890 488480 0 0 151590 750760 451700 73790 0 592270 56800
Bilan (IFRS) Actifs non courants Actifs courants CP Passifs non courants Passifs courants
ETAT DE LA SITUATION FINANCIERE
La socit est signataire dun contrat de crdit-bail dont les caractristiques sont les
suivantes :
- Valeur dentre de limmobilisation estime 200 amortissable sur 5 ans.
- Date du contrat : 01/01/N-1
Une partie des frais de recherche et dveloppement prsents au bilan est considre comme
non-valeur (50), concerne le personnel de lentreprise.
TAF : Passage du CPC au 31/12/N ltat de rsultat net global selon les normes IFRS.
Corrig :
Etat de rsultat net global par nature au 31/12/N (IFRS)
Chiffres daffaires 41 800,00
Production vendue 41 800,00
Achats consomms de marchandises - 1 650,00
Achats consomms de matires premires - 15 600,00
Services extrieurs et autres consommations - 1 400,00
Production stocke 150,00
Production immobilise 130,00
Consommation de lexercice - 18 370,00
Valeur ajoute dexploitation 23 430,00
Charges de personnel - 8 650,00
Impts, taxes et versements assimils - 800,00
Excdent brut dexploitation 13 980,00
Autres produits oprationnels (plus-values de cession) 1 600,00
Autres charges oprationnelles -
Dotations aux amortissements et aux provisions - 11 040,00
Reprises sur amortissements et provisions 1 400,00
Rsultat oprationnel 5 940,00
Produits financiers 1 200,00
Charges financires 3 930,00
Rsultat financier - 2 730,00
Rsultat avant impts 3 210,00
Impt exigible sur le rsultat - 400,00
Total des produits des activits ordinaires 46 280,00
Total des charges des activits ordinaires 43 070,00
Rsultat net des activits ordinaires 2 810,00
Produits extraordinaires ( prciser) -
Charges extraordinaires ( prciser) 1 005,00
Rsultat extraordinaire - 1 005,00
Rsultat net de lexercice 1 805,00
Justifications :
Tableau de financement.
La socit Sigma est une socit de fabrication de logiciels de type ERP (Enterprise
resource planning). Les ERP sont des logiciels qui permettent de grer lensemble des
ressources dune entreprise, en intgrant lensemble des fonctions de cette dernire comme la
gestion des ressources humaines, la gestion comptable et financire, laide la dcision, mais
aussi la vente, la distribution, lapprovisionnement et le commerce lectronique.
Au cours de lanne N, la socit Sigma a ralis un certain nombre de dpenses toutes
constates en charges (salaires, amortissements, frais divers). Ces dpenses peuvent tre
rcapitules ainsi :
a) dpenses de recherche dite fondamentale : contrat avec luniversit de ParisJussieu sur
lapplication des ensembles flous : 40 000 ;
b) dpenses de recherche dite applique effectue par le laboratoire de la socit Sigma sur les
bases de donnes de gestion dans les logiciels intgrs : 60 000 ;
c) dpenses de dveloppement du logiciel ERP 15 dj commercialis : 47 000 ;
d) dpenses de dveloppement du logiciel ERP 16 pour le compte de la socit Lambda (la
socit Lambda a acquis ce logiciel, mais elle a demand la socit Sigma de concevoir
certaines applications propres) : 15 000 ;
e) dpenses de conception dun logiciel ERP 17 appel tre vendu :
ETUDE DE CAS
Les travaux de rparation ont t financs crdit, l'entreprise ayant opt pour
l'incorporation des frais financiers dans le cot d'acquisition de l'immobilisation.
IS : 33 % TVA: 19,6%
Informations complmentaires :
Honoraires du notaire 4%
Toiture 25%
Faade 20%
Amnagement 55%
L'amnagement intrieur tant trop dgrad aprs une mise en service de 4 annes,
l'entreprise dcide d'anticiper les travaux de rnovation, et procde sur le mois de
dcembre un renouvellement complet de ce composant pour un cot de 104 000
HT. Le btiment est nouveau oprationnel en fin d'anne.
Immo,ff
Immobilisations financires
Comptabilisation et valuation initiale des
immobilisations financires
Ralis par :
BENKERROUM Zineb
Filire : GFC
Application 1 :
Remarque :
Banque
Avis de crdit N
VMP ( autres actions ) 54 810
VMP ( obligations ) 121 800
Caisse 500 00
Pice de caisse N
Dpt et cautionnement met 18 000
Banque 18 000
Avis de crdit N
Application 2:
La socit Alpha a effectu en N les oprations suivantes :
1er avril N : acquisition de 3 000 actions Bta (ce qui lui permet
datteindre 25 % du capital de cette socit et davoir une
influence notable sur sa gestion) pour 120 000 , frais
dacquisition 1 % hors taxes en sus ;
CORRIG
Correction :