Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
PRIVIND LIVRRILE/ACHIZIIILE/PRESTRILE
INTRACOMUNITARE
VIES
PERIOADA DE RAPORTARE
Declaraie rectivicativ Anul Perioada
I. DATE DE IDENTIFICARE
Domiciliul fiscal
Jude Localitate Strada Numr Bloc Scara
Sub sanciunile aplicate faptei de fals n declaraii, declar c datele din aceast declaraie sunt corecte i complete.
Nume, Prenume
Semntura
Funcia
TOTAL pagin
TOTAL GENERAL
*) TIP operaiune se completeaz cu : L livrare intracomunitar de bunuri, T livrare ulterioar n cadrul unei
operaiuni triunghiulare, A achiziie intracomunitar de bunuri, P prestare intracomunitar de servicii, S achiziie
intracomunitar de servicii i R livrare intracomunitar de bunuri efectuat n cadrul regimului special pentru agricultori.
INSTRUCIUNI
pentru completarea formularului (390 VIES) "Declaraie recapitulativ privind
livrrile/achiziiile/prestrile intracomunitare"
1.1. Declaraia recapitulativ se depune lunar, n condiiile prevzute la art. 325 din Legea
nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare (Codul fiscal), pn la
data de 25 inclusiv a lunii urmtoare unei luni calendaristice, de ctre persoanele impozabile
nregistrate n scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 din Codul fiscal.
1.2. Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA depun declaraia recapitulativ
numai pentru lunile calendaristice n care ia natere exigibilitatea taxei pentru:
a) livrrile intracomunitare scutite de tax n condiiile prevzute la art. 294 alin. (2) lit. a)
i d) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei a luat natere n luna calendaristic
respectiv;
b) livrrile de bunuri efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare prevzute la art. 276
alin. (5) din Codul fiscal efectuate n statul membru de sosire a bunurilor i care se declar drept
livrri intracomunitare cu cod T, pentru care exigibilitatea de tax a luat natere n luna
calendaristic respectiv;
c) prestrile de servicii prevzute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal efectuate n beneficiul
unor persoane impozabile nestabilite n Romnia, dar stabilite n Uniunea European, altele dect
cele scutite de TVA n statul membru n care acestea sunt impozabile, pentru care exigibilitatea de
tax a luat natere n luna calendaristic respectiv;
d) achiziiile intracomunitare de bunuri taxabile, pentru care exigibilitatea de tax a luat
natere n luna calendaristic respectiv;
e) achiziiile de servicii prevzute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, efectuate de
persoane impozabile din Romnia care au obligaia plii taxei conform art. 307 alin.(2), pentru
care exigibilitatea de tax a luat natere n luna calendaristic respectiv, de la persoane
impozabile nestabilite n Romnia, dar stabilite n Uniunea European;
f) livrrile intracomunitare de bunuri prevzute la art. 315^1 alin. (8) lit. c) i d) din Codul
fiscal, pentru care exigibilitatea taxei a luat natere n luna calendaristic respectiv.
2.1. Declaraia recapitulativ se depune n format PDF, cu fiier XML, ataat pe suport CD
nsoit de formatul hrtie semnat conform legii, prin una dintre urmtoarele metode:
- la registratura organului fiscal competent;
- la pot, prin scrisoare recomandat.
2.2. Declaraia se poate depune i prin mijloace electronice de transmitere la distan, n
conformitate cu prevederile legale n vigoare.
SECIUNEA 1
SECIUNEA a 2-a
NOTE:
1. Pentru achiziii intracomunitare de bunuri taxabile n Romnia, n cazul n care furnizorul
nu comunic un cod valabil de TVA, dar bunurile sunt transportate de pe teritoriul unui stat
membru al Uniunii Europene, achiziia se declar n declaraia recapitulativ astfel:
Coloana "ara" - codul rii membre din care s-a efectuat livrarea intracomunitar.
Coloana "Cod operator intracomunitar" - nu se va nscrie nimic.
Coloana "Denumire/Nume, prenume operator intracomunitar" - se va nscrie
denumirea/nume, prenume al furnizorului care a emis factura.
Coloana "Tipul operaiunii" - se va nscrie "A".
Coloana "Baza impozabil" - valoarea tranzaciei/tranzaciilor efectuate n perioada de
raportare cu respectivul furnizor (baza impozabil pentru calculul TVA stabilit potrivit prevederilor
titlului VI din Codul fiscal).
2. Pentru livrrile intracomunitare de bunuri efectuate ctre clieni nestabilii n Uniunea
European i care au desemnat un reprezentant fiscal n Uniunea European sau ctre clieni
stabilii n Uniunea European, nregistrai prin reprezentant fiscal n statul membru n care
efectueaz achiziia intracomunitar de bunuri, la rubrica "Denumire operator intracomunitar" va fi
nscris denumirea clientului (nu a reprezentantului fiscal), iar la rubrica "Cod operator
intracomunitar" va fi nscris codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit persoanei strine prin
reprezentant fiscal.
3. Pentru achiziiile intracomunitare de bunuri care provin de la un furnizor nestabilit n
Uniunea European i care a desemnat un reprezentant fiscal n statul membru n care ncepe
transportul bunurilor sau care provin de la un furnizor stabilit n Uniunea European, nregistrat
prin reprezentant fiscal n statul membru din care efectueaz livrarea intracomunitar de bunuri, la
rubrica "Denumire operator intracomunitar" va fi nscris denumirea furnizorului (nu a
reprezentantului fiscal), iar la rubrica "Cod operator intracomunitar" va fi nscris codul de
nregistrare n scopuri de TVA atribuit persoanei strine prin reprezentant fiscal.
Similar se procedeaz i n situaia n care furnizorul nestabilit n Uniunea European nu i-a
desemnat un reprezentant fiscal n statul membru n care ncepe transportul, dar prin aplicarea de
ctre unele state membre a msurilor de simplificare a declarrii importurilor, respectiv o
reprezentare global de ctre o societate care poate fi, de exemplu, o societate de
expediie/transport, operatorul extracomunitar se consider reprezentat fiscal de societatea
respectiv.
Exemplu: O societate "A" dintr-un stat extracomunitar (X) vinde unei societi din Romnia
"B" bunuri. Bunurile sunt importate ntr-un stat membru al Uniunii Europene (Y) de ctre
societatea de expediie "C" i apoi aceeai societate "C" declar n numele furnizorului "A" din
statul extracomunitar (X) (dar sub propriul cod de TVA) livrarea intracomunitar a bunurilor din
statul membru (Y) n Romnia.
n astfel de situaii se va considera drept reprezentant fiscal societatea de expediie "C". n
declaraia recapitulativ privind achiziiile intracomunitare, la rubrica "Denumire operator
intracomunitar" va fi nscris denumirea furnizorului, respectiv societatea "A" din statul
extracomunitar (X), iar la rubrica "Cod operator intracomunitar" codul din statul membru (Y) al
societii de expediie "C" care a declarat livrarea intracomunitar.