DERECHO TRIBUTARIO:

Sire para materializar la actividad financiera del Estado.

Es complemento del que hacer del Estado.
La actividad Financiera del Estado se lleva a cabo mediante la aplicacin de las leyes
tributarias.
Para que el Derecho Tributario se lleva a cabo se debe de cumplir con los tributos a travs
de las diferentes instituciones.

ANTECEDENTES:

Nace histricamente:

1. LOS ALEMANES le llamaban derecho de impositivo y fiscal. FISCAL: se instituye con el

recaudo de los tributos se podan pagar con cualquier bien.
2. GERMANICO: se instituye con el Recaudo.
3. LOS FRANCESES: SE LES ATRIBUYE EL ORIGEN DEL DERECHO FISCAL = DERECHO FISCAL.
4. LATINOAMERICA: le denominan derecho tributario por devenir del tributo; leer art. 243
CPRG. #2parrafo y 239.

AUTONOMIA DEL DERECHO TRIBUTARIO:

Tiene vinculacin directa con todas las Especialidades del Derecho Privado y Pblico, y de que
deviene su autonoma;

Autonoma cientfica: porque todas las instituciones tienen su propia legislacin y

categoras, elementos (innova instituciones) legislacin (leyes de conducta, de
comportamiento, atendiendo una conducta.). todas las instituciones que participan en l
tienen leyes y categoras (conducta, comportamiento) elementos; son circunstancias que
permiten innovar el derecho como tal. Art. 21 y 22 CT.
Autonoma Didctica: Desde el momento que los pensum de estudios contemplan un
programa de enseanza-aprendizaje de Derecho Tributario.
Autonoma Legal: Esta se presenta desde el momento en que existe un Cdigo Tributario,
Leyes Tributarias y hoy en da Juzgados Tributarios. Decreto 37-2006 tribunales tributarios
de la mano del contencioso administrativo. Leer art 221 CPRG resistencia a la accin
fiscalizadora inconmutable.
AUTONOMIA PROCESAL: Existe una especializacin en rgano jurisdiccional. Art 2 cprg.
Tribunal de lo contencioso administrativo. Ver art. 134 delegacin de autonoma
Anotacin: art 221 anlisis: contratos, laborales onsec, tributario= contencioso
administrativo recurso de casacin.
Art. 134 CPRG. Delegacin de autonoma: SAT, MUNICIPALIDADES, INGUAT.
Ingresos parafiscales: impuestos que administra la institucin,
Tasas: ingreso que genera contraprestacin.

OTRAS RAMAS:
 Rama publica: derecho constitucional como prioridad art 1 y 2,5 CPRG. Bien comn,
desarrollo integral de la persona. Le aporta al derecho tributario el modelo de la actividad
financiera= que debe recaudar. At. 5,12,15,17,24 CPRG.

PARTES DEL DERECHO TRIBUTARIO: tiene dos partes;

PARTE SUSTANCIAL: se refiere a la autonoma en legislacin, cdigo tributario. Da la

facultad de quien es el sujeto activo, para poder aplicarla se auxilia con la parte procesal.
PARTE PROCESAL: ac est el cobro procesal administrativo y el cobro en rganos
administrativos (econmico coactivo, es cobrado por el estado).

FUENTES:

FUENTE HISTORICA: le permite al Derecho Tributario determinar las pocas y condiciones

que tuvieron cada una de sus instituciones.
FUENTE LEGAL: Tambin conocida como fuente material hay hechos o actos que
determinan el Nacimiento de procedimientos respaldados legalmente.
FUENTE FORMAL: constitucin art. 44 ltimo prrafo, 175, 239 principio de legalidad. La
costumbre no es fuente de derecho en materia tributaria. Art 12 derecho de defensa, art 15
irretroactividad de la ley, art 25 inviolabilidad de correspondencia y libros, art. 28 derecho
de peticin, art. 29 libre acceso a tribunales, art. 30 publicidad de actos administrativos. Art.
31 acceso a archivos y registros estatales, art 32 objeto de citaciones, art. 34 derecho de
asociacin, art. 41 proteccin de derecho de propiedad. Art. 43 libertad de industria,
comercio y trabajo, art 77 garantas sociales, art 73, art. 88 no se limita el monto, art 92
autonoma del deporte exonerados, art 100 seguridad social exonerados.
1. Exoneracin; facultad del ejecutivo recaer solo en multas y no tributos.
2. Exencin: recaer solo en tributos organismo legislativo. Ver art. 92, 118 (principios
del rgimen econmico social), 183, 239 cprg.
3. Nota: franquicia en materia tributaria: significa exencin de impuestos; dispensa
de pago de tributos; productos no objeto de comercializacin. De la mano del
derecho internacional publico
4. Parasos Fiscales; es una plataforma elusiva, secreto bancario, acciones al portador
hasta el decreto 25-2010 arts. 100, 101. La elusin es el aprovechamiento por
medio de figura jurdica para desvirtuar una obligacin Tributaria.

RELACION JURIDICA TRIBUTARIA:

Articulo 14 Cdigo Tributario: concepto de la obligacin tributaria. Constituye un vnculo jurdico,

de carcter personal, entre la administracin tributaria y otros entes pblicos acreedores del tributo
y los sujetos pasivos de ella. Tiene por objeto la prestacin de un tributo, surge al realizarse el
presupuesto del hecho generador previsto en la ley y conserva su carcter personal a menos que
su cumplimiento se asegure mediante garanta real o fiduciaria sobre determinados bienes o con
privilegios espaciales.

La obligacin tributaria pertenece al derecho pblico y es exigible coactivamente.

Nota: Nace de una relacin de tipo personal; es un vnculo jurdico personalista que tiene efecto en
caso no se cumpla la obligacin.

Elementos de la relacin jurdica tributaria: art 17 y 18 Cdigo tributario

1.Personales:

Sujeto activo: El estado a travs de la Superintendencia de Administracin tributaria,

municipalidades, segn doctrina; ANACAFE, INGUAT, MUNICIPALIDADES. Es el sujeto a
quien corresponde cobrar el tributo
Sujeto pasivo: es el principal contribuyente, obligado por terceros (quien tiene
representacin o mandato), situaciones especiales;
art. 22 C tributario, FIDEICOMISO obligacin fiduciario 154 cprg estructura
fideicomitente-fiduciarios-fideicomitido o beneficiario
CONTRATO DE PARTICIPACIN el responsable es el gestor.
COPROPIEDAD: los responsables son el representante legal o los copropietarios.
SOCIEDADES DE HECHO: art 224 C. TRIBUTARIO
SOCIEDADES IRREGULARES: ART 223 C TRIBUTARIO
SOCIEDADES INDIVISOS: el albacea, administrador o herederos
no regulado por el cdigo liquidador de la sociedad

2.Hecho generador: o hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el
tributo cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria. El hecho se da cuando se
recibe el bien o se perfecciona la obligacin art 31 CODIGO TRIBUTARIO

3. base imponible: es el monto o la cantidad sobre la cual se determina el tributo

4. tarifa :La tarifa se aplica sobre base imponible

5.valor: el valor se aplica sobre el modelo,

6. temporalidad: se tendrn 10 das para cumplir la obligacin, se refiere al momento en el que se

debe dar cumplimiento a la obligacin tributaria, ejemplo: impuesto sobre la renta.

Impuesto por ao= cierre 3 primeros meses del ao siguiente.

Articulo 15 Codigo Tributario: en caso de liquidacin de sociedad el estado tendr preeminencia

sobre los tributos pendientes.

Articulo 248 codigo de comercio: nunca se podr dejar de pagar el pasivo laboral ver artculos
101,102 literales i,j ,103 CPRG.

MECANISMOS DE EXTINGUIR EL PAGO DE LA OBLIGACION JURIDICA TRIBUTARIA.

Consiste en aquel mecanismo que pueda utilizar el sujeto pasivo para darle cumplimiento a sus
obligaciones impositivas (tributos) y obligaciones administrativas. Art 103 Cdigo tributario.

Ambito impositivo: formas de dar cumplimiento a la obligacin tributaria.

1. PAGO EFECTIVO art.36 el pago de los tributos por los contribuyentes o responsables
extingue la obligacin.
Efecto del pago forma de extincin deposito en efectivo.
2. CUENTA POR TERCEROS: EJEMPLO pagarle a una agrupacin retener un tributo art. 37
3. BAJO PROTESTA O CONSIGNACION: cuando el legislador de ventanilla condiciona el pago
de un tributo cuando tiene un tributo o taza previa, ejemplo no puede hacer efectivo el
pago de calcomana de circulacin de un vehculo si tiene multas pendientes de pago. Art
38
4. PAGOS A CUENTA: mecanismo por medio del cual el tributo se paga por periodos. Ejemplo
pagos semestrales, pagos parciales, dos formas de tributar pagar un impuesta a cuenta
de otro impuesto. Art 39
5. FACILIDADES DE PAGO: solicitud de series de amortizaciones por falta de liquidacin a
ciertos tributos; hasta 18 meses. Ejemplo el ISR Y ELL ISO: contribuyendo atendiendo a sus
atribuciones, por ello los mecanismos y base imponible, no hay facilidad de pago en el IVA.
Art 440.
6. COMPENSACION: ART 43,44 CT. COMPENSACION PARCIAL Y TOTAL leer 51 cp. 358 y 15
c.trib.
Forma de extincin de la deuda tributaria del contribuyente, que la compensa con otro
crdito a su favor.
Solicitud de autorizacin procedimiento especial.