UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIN

TEMA:
Actividad N 06: Informe de trabajo colaborativo

AUTORES:
TORRES PALACIOS YULY
RISCO YPANAQUE JOSEFA JESSENIA
VINCES AREVALO LUZ

TUTOR:
MGTR. LIC. ARTEMIZA GARCIA ARISMENDIZ

PIURA PER

2017
 CASO ACERCA DE LAS ETAPAS DE AUDITORA

Caso prctico la evidencia en la auditora de estados financieros en una empresa

comercial que se dedica a la compra y venta de electrodomsticos.

El caso prctico que a continuacin se presenta, se ha desarrollado en una forma integrada,

para demostrar la forma en la que se efecta el examen de los estados financieros en una

empresa comercial que se dedica a la compra y venta de electrodomsticos a nivel local. La

opinin emitida por el contador pblico y auditor independiente, se basa en la evidencia de

auditora suficiente y competente; es por ello que con el caso prctico que a continuacin se

presenta, se hace nfasis en cada uno de los papeles de trabajo que se deben incluir como

mnimo en cada una de las reas de los estados financieros, lo cual permite al contador

pblico y auditor expresar una opinin con base al examen realizado a los estados financieros.

En este caso prctico, por ser un ejemplo es imposible abarcar todos los problemas que se

presentan durante una revisin y las situaciones que el contador pblico y auditor encuentra

en el ejercicio de su profesin, pero brindar un conocimiento razonable acerca de la forma

en que se efecta una auditora de estados financieros, aunque los procedimientos de auditora

aplicados pueden variar, ya que no son rgidos.

1. En este aspecto, se presenta el legajo de papeles de trabajo as como el informe de

auditora, por lo que se incluyen las siguientes etapas:

a. Propuesta y aceptacin de los servicios profesionales de auditora.

b. Planificacin de la auditora

c. Evaluacin del control interno

d. Evidencia de auditora obtenida mediante los papeles de trabajo en las siguientes reas:

Caja y bancos

Cuentas por cobrar

Otras cuentas por cobrar

Inventarios

Propiedad, mobiliario, equipo y vehculos

Gastos anticipados

Cuentas por pagar y gastos acumulados

Patrimonio de los accionistas

Cuentas de resultados

Eventos subsecuentes e Informe de auditora f. Carta a la Gerencia

4. Esta empresa fue constituida de acuerdo a las leyes de la Repblica de Guatemala por

tiempo indefinido e inici operaciones el 14 de julio de 2005; tiene ubicada sus oficinas

en la 4ta. Calle 7-43 zona 1 Poptn, Petn.

5. La actividad principal de la empresa es la compra y venta de electrodomsticos en la

ciudad capital y distribuye los aparatos electrnicos que adquiere nica y exclusivamente

de los proveedores Big Shop, S.A., Best Price, S.A., L.R. Electronics, S.A. y The Quality,

S.A., con quienes se tienen contratos que se renuevan cada ao. Las operaciones de la

empresa estn enfocadas a la distribucin de aparatos elctricos al mayoreo, siendo sus

principales clientes las tiendas de aparatos elctricos y electrodomsticos en los

departamentos de Izabal y Poptn Petn.

6. La empresa tiene como poltica de crdito otorgar 30, 60 y 90 das; crditos con ms de

90 das se consideran vencidos. Las lneas de producto que distribuye la empresa son

televisiones, radios para carro, cmaras digitales, equipos de sonido, planchas, hornos

microondas, D.V.D., CD player, refrigeradoras y estufas.

7. Objetivo Estrategia Incrementar las ventas totales en un 25% con Incrementar la

publicidad como gasto fijo relacin al perodo anterior Obtener un margen de utilidad

sobre las ventas realizadas durante el perodo Incrementar la participacin general en el

mercado en un 5% al cierre del perodo 2009 Proyectar a los clientes un beneficio en el

precio sobre la competencia. Incrementar el volumen de ventas por medio del esfuerzo

de los vendedores. Obtener nuevos clientes e incrementar el consumo de los existentes.

Incrementar volumen de ventas y obtener nuevos clientes Incrementar el volumen de

ventas, obtener nuevos clientes e incrementar el consumo de los existentes.

8. La empresa utiliza el sistema informtico JDEdwards, el cual permite una interrelacin

en mdulos por lo que todos estn conectados y los auxiliares de las cuentas son

alimentados directamente por las transacciones operadas contablemente.

9. El personal clave de la empresa est integrado de la siguiente forma: Gerente General y

Representante Legal: Lic. Daniel Gmez Granados Gerente Financiero: Lic. Katherine

Melisa Reyna Contador General: Lic. Axel Conde

10. La Junta de Accionistas de la empresa Distribuidora ACUARIO, S.A. (de aqu en

adelante la empresa) contrat los servicios de la firma de auditores independientes

GUTIRREZ ORTIZ & ASOCIADOS para que dictamine sobre la razonabilidad de las

cifras presentadas en los estados financieros al 31 de diciembre de 2009, de acuerdo con

 Normas Internacionales de Contabilidad (NIC s) Normas Internacionales de

Informacin Financiera (NIIFS) y las Normas Internacionales de Auditoria (NIAS)

11. GUTIERREZ ORTIZ & ASOCIADOS 4ta. calle 4 Av. zona 1, Santa Elena, Flores Petn

TELFONO: 7926-8459 FAX. 7926-8000 E-mail: gutierrez@ortiz.com

12. Gerente: Snior: Gildardo Antobelly Velsquez Ortiz. Mario David Gutirrez Rodas.

13. OBJETIVO DE LA AUDITORA: El objetivo de la auditora fue obtener evidencia

suficiente y competente para estar satisfechos de que las cifras que se presentaron en los

estados financieros al 31 de diciembre de 2009 son razonables y as emitir nuestra

opinin.

14. La auditora fue programada para dar una opinin razonable de los estados financieros de

la Empresa para el 2009 siendo sta nica visita. Se emitieron los siguientes informes:

que se detectaron durante el trabajo de campo de la auditora y las recomendaciones

correspondientes. Ambos informes fueron entregados el 29 de mayo de 2010 (Hoy).

15. Durante el curso de la auditora, realizamos pruebas selectivas de los registros de

contabilidad y aquellos otros procedimientos de auditora que consideremos necesarios

segn las circunstancias, para proporcionar una base razonable que sustentara nuestra

opinin sobre los estados financieros. Asimismo, examinamos con base en pruebas

selectivas, las evidencias que respaldan los montos y revelaciones en los estados

financieros. Tambin evaluaremos los principios de contabilidad utilizados y las

 estimaciones contables significativas hechas por la administracin. Evaluamos adems,

la presentacin de los estados financieros tomados en conjunto.

16. Tal como lo requieren las normas internacionales de auditora, efectuamos indagaciones

especficas sobre las aseveraciones de la administracin comprendidas en los estados

financieros y sobre la efectividad del control interno. Como parte de nuestro proceso de

auditora, solicitamos de la administracin de DISTRIBUIDORA ACUARIO, S.A., la

confirmacin escrita referente a estos y otros asuntos que se consideraron necesarios

como resultado de nuestra auditora.

17. De acuerdo con la auditora efectuada el ao anterior, entrevistas realizadas con el

personal clave del cliente y un recorrido efectuado a las instalaciones de la empresa, se

determin que la misma est clasificada como una empresa mediana y durante el ao que

terminar el 31 de diciembre de 2009 ha tenido un promedio de 40 empleados.

18. An cuando nuestra responsabilidad fue expresar una opinin sobre los estados

financieros, reiteramos una vez mas que la administracin de la empresa tiene la

responsabilidad por los estados financieros y todas las revelaciones en ellos contenidas.

La administracin de la empresa tambin es responsable por la adopcin de polticas de

contabilidad adecuadas y de la implantacin de un sistema de contabilidad y de control

interno que garanticen la confiabilidad en los estados financieros y que ofrezcan una

seguridad razonable, pero no absoluta, de que no ocurran errores e irregularidades que

puedan tener un impacto significativo sobre los estados financieros tomados en conjunto.

19. Como resultado de las limitaciones inherentes en el control interno, as como la

naturaleza de las pruebas y otras limitaciones que normalmente ocurren en una auditora,
 sta no puede proporcionar la seguridad absoluta de que no existan errores en los estados

financieros como consecuencia de fraudes, irregularidades u otras incorrecciones. Por lo

tanto, dichos errores pueden, no obstante, ocurrir y no ser detectados por una auditora

efectuada de conformidad con normas internacionales de auditora.

20. VISITAS: Con el fin de cumplir eficientemente con nuestro trabajo, programamos

nuestras visitas en comn acuerdo con la administracin de la empresa, de tal forma que

nos permiti acumular la evidencia que utilizamos para emitir nuestra opinin sobre los

estados financieros tomados en conjunto.

21. En la planificacin y desarrollo de nuestra auditora, consideramos el control interno de

la empresa, para determinar los procedimientos de auditora que nos permitieron expresar

una opinin sobre los estados financieros y no con el objetivo de proporcionar un informe

sobre la estructura de control interno.

22. Los estados financieros por el ao terminado al 31 de diciembre de 2008 fueron auditados

por GUTIRREZ ORTIZ & ASOCIADOS y la opinin sobre dichos estados financieros

fue NO CALIFICADA y los mismos fueron preparados con base a las normas

internacionales de contabilidad y de informacin financiera. NIC s NIIF.

23. Componentes del negocio Las operaciones de Distribuidora ACUARIO, S.A. estn

enfocadas a la distribucin de aparatos elctricos al mayoreo, siendo sus principales

clientes las tiendas de aparatos elctricos y electrodomsticos en la ciudad capital. Las

lneas de
Shop, S.A. Radios para carro Big Shop, S.A. Cmaras digitales Big Shop, S.A. Equipos de

sonido Big Shop, S.A. Planchas Big Shop, S.A. Hornos microondas Best Price, S.A. D.V.D.

Best Price, S.A. CD Player L.R. Electronics, S.A. Refrigeradoras The Quality, S.A. Estufas

The Quality, S.A. Principales clientes Las ventas se efectan al mayoreo y entre sus

principales clientes se encuentran: * La Estrella, S.A. * Almacenes El Gigante * Almacenes

Super Precio * Almacn Bendicin de Dios * Somos los primeros

operaciones, el cual obtiene de los bancos del sistema a travs de prstamos y adems

aprovecha el crdito de 30 das que le otorgan sus proveedores.

25. CARTA A LA GERENCIA Durante el proceso de nuestro trabajo llamaron nuestra

atencin algunos asuntos relacionados con las debilidades del control interno y en otras reas

susceptibles de mejorar la eficiencia o efectividad de sus operaciones, de manera que les

presentamos nuestros comentarios conjuntamente con las recomendaciones sobre el control

interno basadas en nuestras observaciones efectuadas durante la auditora y que

consideramos pudieran ser de importancia en las actuales circunstancias. La informacin

contenida en este informe es de carcter confidencial y por lo tanto es nicamente para

conocimiento y uso interno de la Compaa. Agradecemos la colaboracin prestada por el

personal de la Compaa, durante la ejecucin de nuestro trabajo y nos ponemos a su

disposicin para cualquier aclaracin o ampliacin que estime conveniente.

26. Aspectos de control interno Op

diciembre de 2009 cuenta No.

010-0008808 del Banco el Tricampen, S.A. muestra como una partida en conciliacin
cheques con ms de 6 meses de haber sido emitidos y se detallan a continuacin: No. Fecha

Beneficiario Monto en Q. 1458 02-02-09 Gasolinera El Gasto Feliz, S.A. 500 1462 02-02-

09 Librera la til, S.A. 3,480 1489 18-05-09 El Sper, S.A. 1,300 1494 18-05-09 Big Sper,

S.A. 960 1499 18-05-09 Librera la til, S.A. 2,900 1522 15-06-09 Auto Feliz, S.A. 1,500

Total 10,640

27. Recomendamos que oportunamente el personal encargado de la elaboracin de

conciliaciones bancarias ajuste los cheques que ya prescribieron, ya que de acuerdo a las

leyes que rigen en el sistema bancario nacional, los cheques que tienen ms de 6 meses de

antigedad se consideran prescritos; esto permitir a la empresa reflejar la informacin

correcta en las integraciones que soportan los estados financieros.

28. Registro de la estimacin para cuentas incobrables La estimacin para cuentas

incobrables presentada en los estados financieros al 31 de diciembre de 2009, se contabiliz

de acuerdo a lo establecido en la ley del impuesto sobre la renta (3% sobre saldo de cuentas

por cobrar) an cuando la compaa prepara sus estados financieros de acuerdo a normas

internacionales de contabilidad, como se detalla a continuacin: Cuenta contable Saldo al

31.12.09 segn Compaa Estimacin para cuentas incobrables 57,000 Diferencia NIC

55,900 1,100 A pesar que la diferencia es inmaterial, recomendamos que la Compaa realice

la estimacin para cuentas incobrables de acuerdo a su realidad financiera y considerando

todos los factores de riesgo involucrado en este juicio.

29. Documentacin expedientes de personal El expediente del seor Oscar Rodrguez,

quien actualmente desempea el puesto de vendedor, no contiene antecedentes penales y

policacos. Recomendamos lo siguiente: Revisar el procedimiento y determinar las razones

por las cuales no se cumpli con el mismo. Completar la informacin pendiente de este

caso. Efectuar una revisin del cumplimento de este procedimiento.

tienen el sello de despachado que se coloca en el departamento de bodega en el momento

en que se entrega el producto al transportista, ya que es ACUARIO evidencia de salida de

producto: Factura No. Fecha Cliente Monto en Q. 10,030 16-01-09 Almacenes El Gigante,

S.A. 14,600 10,240 26-03-09 La Princesa, S.A. 16,700 10,510 22-06-09 Almacn la

Desilusin 19,500 Recomendamos lo siguiente: Revisar el procedimiento y determinar las

razones por las cuales no se cumpli con el mismo. Efectuar una revisin del cumplimento

de este procedimiento.

31. Balances de Situacin General 31 de diciembre de 2009 y 2008 (Cifras expresadas en

quetzales)

32. Estado de Resultados 31 de diciembre de 2009 y 2008 (Cifras expresadas en

quetzales) Vanse notas que acompaan a los estados financieros.

33. Estados de Patrimonio de los Accionistas Aos terminados el 31 de diciembre de

2009 y 2008 (Cifras expresadas en quetzales)

34. Estados de Patrimonio de los Accionistas Aos terminados el 31 de diciembre de

2009 y 2008 (Cifras expresadas en quetzales)

35. En nuestra opinin, los estados financieros antes mencionados presentan

razonablemente, en todos sus aspectos importantes, la situacin financiera de Distribuidora

ACUARIO, S.A. al 31 de diciembre de 2009 y 2008, los resultados de sus operaciones y sus
flujos de efectivo por los aos terminados el 31 de diciembre de 2009 y 2008 de conformidad

con normas internacionales de contabilidad.

36. Estimamos que nuestros honorarios por efectuar la auditora de DISTRIBUIDORA

ACUARIO, S.A. por el ao que termin el 31 de diciembre de 2009, fueron de Q 47,321.00

ms I.V.A., ms gastos de telfono, internet, mecanografa, impresin y reproduccin de los

estados financieros, etc., que fueron facturados al costo y los cuales estimamos un exceso del

10% del total de los honorarios.

37. Facturamos el 25% de nuestros honorarios al momento de la aceptacin de nuestra

propuesta, 50% durante la realizacin del trabajo y el 25% restante, al presentar el informe

final (Hoy). Tambin solicitamos que nuestras facturas fueran pagadas dentro de los quince

das siguientes a la fecha de su presentacin.

BIBLIOGRAFIA

GRAIG-COOPER, M. y DE BACKER, P. Auditora de gestin. Barcelona: Ed.

Folio, 1994.

MAS, J. y RAMIO, C. Tcnicas de auditora operativa aplicadas a la

Administracin Pblica. Ed. Generalitat de Catalunya, 1992

FOURNIES, F. Tcnicas de direccin del personal. De. Mc.Graw-Hill, 1991.

HEVIA, E. Manual de auditora interna. Enfoque operativo y de gestin. Barcelona:

Ed. Centrum tcnicas y cientficas, 1989.