Sunteți pe pagina 1din 6

DECLARAIE RECAPITULATIV 390

PRIVIND LIVRRILE/ACHIZIIILE/PRESTRILE
INTRACOMUNITARE
VIES

PERIOADA DE RAPORTARE
Declaraie rectivicativ Anul Perioada

I. DATE DE IDENTIFICARE

Cod de identificare fiscal RO

Denumire / Nume, Prenume

Domiciliul fiscal
Jude Localitate Strada Numr Bloc Scara

Ap. Cod potal Sector Telefon Fax E-mail

II. REZUMAT DECLARAIE

NUMR TOTAL PAGINI ANEX LA DECLARAIE

NUMRUL TOTAL AL OPERATORILOR INTRACOMUNITARI

SUMA LIVRRILOR/ACHIZIIILOR/PRESTRILOR INTRACOMUNITARE


LIVRRI INTRACOMUNITARE DE BUNURI

LIVRRI N CADRUL UNEI OPERAIUNI TRIUNGHIULARE

ACHIZIII INTRACOMUNITARE DE BUNURI

PRESTRI INTRACOMUNITARE DE SERVICII

ACHIZIII INTRACOMUNITARE DE SERVICII

LIVRRI INTRACOMUNITARE DE BUNURI EFECTUATE N CADRUL


REGIMULUI SPECIAL PENTRU AGRICULTORI

Sub sanciunile aplicate faptei de fals n declaraii, declar c datele din aceast declaraie sunt corecte i complete.

Nume, Prenume
Semntura
Funcia

Loc rezervat organului fiscal Nr. nregistrare: Data:

Numr de nregistrare ca operator de date cu caracter personal 759

Cod MFP: 14.13.01.02/r


Cod de identificare fiscal RO Anul Perioada Pag.

LISTA OPERAIUNILOR INTRACOMUNITARE

ARA COD OPERATOR DENUMIRE / NUME, PRENUME TIPUL BAZA IMPOZABIL


INTRACOMUNITAR OPERATOR INTRACOMUNITAR OPERAI
UNII*)

TOTAL pagin
TOTAL GENERAL

*) TIP operaiune se completeaz cu : L livrare intracomunitar de bunuri, T livrare ulterioar n cadrul unei
operaiuni triunghiulare, A achiziie intracomunitar de bunuri, P prestare intracomunitar de servicii, S achiziie
intracomunitar de servicii i R livrare intracomunitar de bunuri efectuat n cadrul regimului special pentru agricultori.
INSTRUCIUNI
pentru completarea formularului (390 VIES) "Declaraie recapitulativ privind
livrrile/achiziiile/prestrile intracomunitare"

1.1. Declaraia recapitulativ se depune lunar, n condiiile prevzute la art. 325 din Legea
nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare (Codul fiscal), pn la
data de 25 inclusiv a lunii urmtoare unei luni calendaristice, de ctre persoanele impozabile
nregistrate n scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 din Codul fiscal.
1.2. Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA depun declaraia recapitulativ
numai pentru lunile calendaristice n care ia natere exigibilitatea taxei pentru:
a) livrrile intracomunitare scutite de tax n condiiile prevzute la art. 294 alin. (2) lit. a)
i d) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei a luat natere n luna calendaristic
respectiv;
b) livrrile de bunuri efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare prevzute la art. 276
alin. (5) din Codul fiscal efectuate n statul membru de sosire a bunurilor i care se declar drept
livrri intracomunitare cu cod T, pentru care exigibilitatea de tax a luat natere n luna
calendaristic respectiv;
c) prestrile de servicii prevzute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal efectuate n beneficiul
unor persoane impozabile nestabilite n Romnia, dar stabilite n Uniunea European, altele dect
cele scutite de TVA n statul membru n care acestea sunt impozabile, pentru care exigibilitatea de
tax a luat natere n luna calendaristic respectiv;
d) achiziiile intracomunitare de bunuri taxabile, pentru care exigibilitatea de tax a luat
natere n luna calendaristic respectiv;
e) achiziiile de servicii prevzute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, efectuate de
persoane impozabile din Romnia care au obligaia plii taxei conform art. 307 alin.(2), pentru
care exigibilitatea de tax a luat natere n luna calendaristic respectiv, de la persoane
impozabile nestabilite n Romnia, dar stabilite n Uniunea European;
f) livrrile intracomunitare de bunuri prevzute la art. 315^1 alin. (8) lit. c) i d) din Codul
fiscal, pentru care exigibilitatea taxei a luat natere n luna calendaristic respectiv.
2.1. Declaraia recapitulativ se depune n format PDF, cu fiier XML, ataat pe suport CD
nsoit de formatul hrtie semnat conform legii, prin una dintre urmtoarele metode:
- la registratura organului fiscal competent;
- la pot, prin scrisoare recomandat.
2.2. Declaraia se poate depune i prin mijloace electronice de transmitere la distan, n
conformitate cu prevederile legale n vigoare.

Modul de completare a declaraiei recapitulative

SECIUNEA 1

Cartuul "Perioada de raportare" se completeaz cu:


- anul la care se refer declaraia; se nscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (exemplu: 2016);
- perioada de raportare aferent operaiunilor realizate este format din dou caractere,
respectiv cifrele aferente lunii respective (exemplu: pentru luna ianuarie se va nscrie "01").
Declaraia depus iniial se rectific prin depunerea unei noi declaraii, pe acelai format,
bifnd csua corespunztoare de pe formular.
n declaraia rectificativ se rectific tranzacii declarate n orice perioad de raportare
anterioar i se completeaz toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declarrii,
indiferent dac acestea au mai fost declarate.
Se completeaz cte o declaraie rectificativ pentru fiecare perioad de raportare pentru
care se opereaz rectificri.
Ajustrile se declar pentru luna calendaristic n care intervine exigibilitatea taxei, conform
art. 282 alin. (9) din Codul fiscal, respectiv n luna calendaristic n care regularizarea a fost
comunicat clientului.
Cartuul "Date de identificare" conine:
1. "Cod de identificare fiscal" - se nscrie codul de identificare n scopuri de TVA al
persoanei impozabile din Romnia, atribuit potrivit art. 316 sau 317 din Codul fiscal.
nscrierea cifrelor n caset se face cu aliniere la dreapta.
2. "Denumire/Nume, Prenume" - se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i prenumele
persoanei impozabile.
3. "Domiciliul fiscal" - se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social,
sediul sau domiciliul fiscal, dup caz) al persoanei impozabile nregistrate n scopuri de TVA.
n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate, nregistrate direct n scopuri de TVA
n Romnia, se nscrie adresa din Romnia la care pot fi examinate evidenele i documentele ce
trebuie pstrate n conformitate cu prevederile pct. 88 alin. (7) lit. a) din titlul VII din Normele
metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea
Guvernului nr. 1/2016 (Normele metodologice).
n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate, care i-au desemnat reprezentant
fiscal, se nscrie domiciliul fiscal al reprezentantului.
n cazul persoanelor impozabile care au sediul activitii economice n afara Romniei i
sunt stabilite n Romnia prin unul sau mai multe sedii fixe fr personalitate juridic, conform art.
266 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, se nscrie domiciliul fiscal al sediului fix desemnat s depun
decontul de tax i s fie responsabil pentru toate obligaiile n scopuri de TVA, conform pct. 88
alin. (5) din Normele metodologice.
Cartuul "Rezumat declaraie" conine:
- numrul total al paginilor anex la declaraie;
- numrul total al operatorilor intracomunitari, indiferent de numrul operaiunilor;
- valoarea operaiunilor, defalcat pe tipuri: livrri intracomunitare de bunuri, livrri
ulterioare de bunuri efectuate n cadrul operaiunilor triunghiulare, livrri intracomunitare ce
constau n transferuri scutite, achiziii intracomunitare de bunuri, achiziii intracomunitare asimilate,
prestri intracomunitare de servicii, achiziii intracomunitare de servicii, livrri intracomunitare de
bunuri efectuate n cadrul regimului special pentru agricultori.

SECIUNEA a 2-a

1. Se completeaz cu tranzaciile intracomunitare efectuate, n urmtoarea ordine:


a) livrri intracomunitare de bunuri (L);
b) livrri ulterioare de bunuri efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare (T);
c) achiziii intracomunitare de bunuri, achiziii intracomunitare asimilate prevzute la art.
273 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal care urmeaz transferurilor din alte state membre, achiziii
efectuate de beneficiarul livrrii ulterioare n cadrul unei operaiuni triunghiulare (A);
d) prestri intracomunitare de servicii (P);
e) achiziii intracomunitare de servicii (S);
f) Livrri intracomunitare de bunuri efectuate n cadrul regimului special pentru
agricultori - se nscrie suma total a livrrilor intracomunitare de bunuri prevzute la art. 315^1
alin. (8) lit. c) i d) din Codul fiscal, pe fiecare cumprtor, pentru care exigibilitatea taxei ia
natere n luna calendaristic respectiv, inclusiv sumele din facturile pentru ncasri de avansuri
pentru astfel de livrri intracomunitare de bunuri.
Fiecare pagin aferent seciunii a 2-a va conine n antet informaii privind codul de
nregistrare n scopuri de TVA, perioada aferent i numrul paginii.
a) "Livrri intracomunitare de bunuri" - se nscrie suma total a livrrilor intracomunitare de
bunuri scutite de la plata taxei n condiiile art. 294 alin. (2) lit. a) i d) din Codul fiscal, pe fiecare
cumprtor, pentru care exigibilitatea taxei ia natere n luna calendaristic respectiv, inclusiv
sumele din facturile pentru ncasri de avansuri pentru livrri intracomunitare de bunuri, scutite.
b) "Livrri ulterioare de bunuri efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare" - se nscrie
suma total a livrrilor de bunuri efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare, prevzute la art.
276 alin. (5) din Codul fiscal, efectuate n statul membru de sosire a bunurilor expediate sau
transportate, pe fiecare beneficiar al livrrii ulterioare ce are desemnat un cod T, i pentru care
exigibilitatea taxei ia natere n luna calendaristic respectiv, inclusiv sumele din facturile pentru
ncasri de avansuri pentru livrrile de bunuri efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare.
Se va completa doar de ctre cumprtorul revnztor prevzut la art. 276 alin. (5) din
Codul fiscal.
c) "Achiziii intracomunitare de bunuri" - se nscrie suma total a achiziiilor intracomunitare
de bunuri, pe fiecare furnizor, pentru care persoana impozabil, care depune declaraia, este
obligat la plata taxei conform art. 308 din Codul fiscal i pentru care exigibilitatea taxei intervine
n luna calendaristic respectiv, inclusiv sumele din facturile primite pentru pli de avansuri
pentru achiziii intracomunitare de bunuri.
d) "Prestri intracomunitare de servicii" - se nscrie suma total a prestrilor de servicii
pentru care se aplic prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, altele dect cele scutite de TVA
n statul membru n care acestea sunt impozabile, pe fiecare client n parte, stabilit n Uniunea
European, pentru care exigibilitatea taxei ia natere n luna calendaristic respectiv. Nu vor fi
declarate prestrile de servicii prevzute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal dac beneficiarul
serviciului este o persoan impozabil care nu este stabilit pe teritoriul Uniunii Europene.
e) "Achiziii intracomunitare de servicii" - se nscrie suma total a achiziiilor
intracomunitare de servicii pentru care se aplic prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal,
altele dect cele scutite de TVA, pe fiecare prestator n parte, care este stabilit n Uniunea
European, pentru care exigibilitatea taxei intervine n luna calendaristic respectiv. Nu vor fi
declarate prestrile de servicii prevzute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, dac prestatorul
serviciului este o persoan impozabil care nu este stabilit pe teritoriul Comunitii. Coloana
"ara" - codul rii care a emis codul de nregistrare n scopuri de TVA al
clientului/furnizorului/prestatorului sau codul statului membru care ar fi trebuit s emit acest cod
de nregistrare n scopuri de TVA, dar din diverse motive acesta ori nu a fost emis ori nu a fost
comunicat.
Coloana "Cod operator intracomunitar" - trebuie introdus fr spaii, virgule sau puncte i
se completeaz astfel:
- n cazul livrrilor intracomunitare de bunuri (L) efectuate din Romnia - codul de
identificare n scopuri de TVA al persoanei care achiziioneaz bunurile n alt stat membru dect
Romnia, pe baza cruia furnizorul din Romnia i-a efectuat o livrare intracomunitar scutit de
TVA conform art. 294 alin. (2) lit. a) i d) din Codul fiscal;
- n cazul livrrilor ulterioare de bunuri efectuate din Romnia n cadrul unei operaiuni
triunghiulare (T) - codul de identificare n scopuri de TVA al persoanei beneficiare a livrrii
ulterioare, din al treilea stat membru, pe baza cruia cumprtorul revnztor din Romnia i-a
efectuat livrarea ulterioar;
- n cazul achiziiilor intracomunitare de bunuri, achiziiilor intracomunitare asimilate
prevzute la art. 273 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal care urmeaz transferurilor scutite, achiziiilor
efectuate de beneficiarul livrrii ulterioare n cadrul unei operaiuni triunghiulare (A) efectuate n
Romnia - codul de identificare n scopuri de TVA din alt stat membru atribuit furnizorului care
efectueaz livrarea intracomunitar;
- n cazul prestrilor intracomunitare de servicii (P) - codul de identificare n scopuri de TVA
al persoanei care primete serviciile n alt stat membru dect Romnia pe baza cruia prestatorul
din Romnia i-a prestat servicii prevzute de art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, altele dect cele
scutite de TVA n statul membru n care acestea sunt impozabile;
- n cazul achiziiilor intracomunitare de servicii (S) - codul de identificare n scopuri de TVA
din alt stat membru atribuit prestatorului sau, dup caz, doar codul statului membru n care este
stabilit prestatorul serviciilor, n cazul n care prestatorul nu este identificat n scopuri de TVA, dar
exist indicii suficiente pentru a considera c este o persoan impozabil;
- n cazul livrrilor intracomunitare de bunuri efectuate n cadrul regimului special pentru
agricultori (R) efectuate din Romnia - codul de identificare n scopuri de TVA al persoanei care
achiziioneaz bunurile n alt stat membru dect Romnia, pe baza cruia furnizorul din Romnia i-
a efectuat o livrare intracomunitar de bunuri prevzut la art. 315^1 alin. (8) lit. c) i d) din
Codul fiscal.
Coloana "Tipul operaiunii":
L - pentru livrri intracomunitare de bunuri ctre alte state membre;
T - pentru livrri n cadrul unei operaiuni triunghiulare;
A - pentru achiziii intracomunitare de bunuri, achiziii care urmeaz transferurilor scutite,
achiziii efectuate de beneficiarul livrrii ulterioare n cadrul unei operaiuni triunghiulare din alte
state membre;
P - pentru prestrile intracomunitare de servicii;
S - pentru achiziii intracomunitare de servicii;
R - livrri intracomunitare de bunuri efectuate n cadrul regimului special pentru agricultori.
Coloana "Baza impozabil" - valoarea tranzaciei/tranzaciilor efectuate n perioada de
raportare cu respectivul client/furnizor (baza impozabil pentru calculul TVA stabilit potrivit
prevederilor art. 286 - 288 i 290 din Codul fiscal).
2. n subsolul paginii se nscrie suma total a tranzaciilor nscrise n pagina respectiv, iar
pe ultima pagin a declaraiei se nscrie i totalul general al operaiunilor.
3. Toate sumele se nscriu n lei.

NOTE:
1. Pentru achiziii intracomunitare de bunuri taxabile n Romnia, n cazul n care furnizorul
nu comunic un cod valabil de TVA, dar bunurile sunt transportate de pe teritoriul unui stat
membru al Uniunii Europene, achiziia se declar n declaraia recapitulativ astfel:
Coloana "ara" - codul rii membre din care s-a efectuat livrarea intracomunitar.
Coloana "Cod operator intracomunitar" - nu se va nscrie nimic.
Coloana "Denumire/Nume, prenume operator intracomunitar" - se va nscrie
denumirea/nume, prenume al furnizorului care a emis factura.
Coloana "Tipul operaiunii" - se va nscrie "A".
Coloana "Baza impozabil" - valoarea tranzaciei/tranzaciilor efectuate n perioada de
raportare cu respectivul furnizor (baza impozabil pentru calculul TVA stabilit potrivit prevederilor
titlului VI din Codul fiscal).
2. Pentru livrrile intracomunitare de bunuri efectuate ctre clieni nestabilii n Uniunea
European i care au desemnat un reprezentant fiscal n Uniunea European sau ctre clieni
stabilii n Uniunea European, nregistrai prin reprezentant fiscal n statul membru n care
efectueaz achiziia intracomunitar de bunuri, la rubrica "Denumire operator intracomunitar" va fi
nscris denumirea clientului (nu a reprezentantului fiscal), iar la rubrica "Cod operator
intracomunitar" va fi nscris codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit persoanei strine prin
reprezentant fiscal.
3. Pentru achiziiile intracomunitare de bunuri care provin de la un furnizor nestabilit n
Uniunea European i care a desemnat un reprezentant fiscal n statul membru n care ncepe
transportul bunurilor sau care provin de la un furnizor stabilit n Uniunea European, nregistrat
prin reprezentant fiscal n statul membru din care efectueaz livrarea intracomunitar de bunuri, la
rubrica "Denumire operator intracomunitar" va fi nscris denumirea furnizorului (nu a
reprezentantului fiscal), iar la rubrica "Cod operator intracomunitar" va fi nscris codul de
nregistrare n scopuri de TVA atribuit persoanei strine prin reprezentant fiscal.
Similar se procedeaz i n situaia n care furnizorul nestabilit n Uniunea European nu i-a
desemnat un reprezentant fiscal n statul membru n care ncepe transportul, dar prin aplicarea de
ctre unele state membre a msurilor de simplificare a declarrii importurilor, respectiv o
reprezentare global de ctre o societate care poate fi, de exemplu, o societate de
expediie/transport, operatorul extracomunitar se consider reprezentat fiscal de societatea
respectiv.
Exemplu: O societate "A" dintr-un stat extracomunitar (X) vinde unei societi din Romnia
"B" bunuri. Bunurile sunt importate ntr-un stat membru al Uniunii Europene (Y) de ctre
societatea de expediie "C" i apoi aceeai societate "C" declar n numele furnizorului "A" din
statul extracomunitar (X) (dar sub propriul cod de TVA) livrarea intracomunitar a bunurilor din
statul membru (Y) n Romnia.
n astfel de situaii se va considera drept reprezentant fiscal societatea de expediie "C". n
declaraia recapitulativ privind achiziiile intracomunitare, la rubrica "Denumire operator
intracomunitar" va fi nscris denumirea furnizorului, respectiv societatea "A" din statul
extracomunitar (X), iar la rubrica "Cod operator intracomunitar" codul din statul membru (Y) al
societii de expediie "C" care a declarat livrarea intracomunitar.