Inf.31 Cooperativas - Modelos.estados Contables

INFORME DEL AREA CONTABILIDAD
DEL CECYT N 31
MODELOS DE ESTADOS CONTABLES e INFORMACION

COMPLEMENTARIA PARA ENTES COOPERATIVOS
Autores:
Comisin de Cooperativas de FACPCE, integrada por miembros de
CENCyA, INAES y de Federaciones de Cooperativas
MODELO DE ESTADOS CONTABLES e INFORMACIN COMPLEMENTARIA PARA ENTES COOPERATIVOS
INTRODUCCIN
El presente trabajo persigue como objetivo principal brindar un modelo de

estados contables e informacin complementaria para los entes
cooperativos de acuerdo con la Resolucin Tcnica Nro. 24 Aspectos
particulares de exposicin contable y procedimientos para auditora de
entes cooperativos.
El mismo aborda aquellos aspectos especficos para las cooperativas y se
complementa e integra a los dispuestos por las Resoluciones Tcnicas
Nros. 8 y 9.
Los modelos ejemplificados son flexibles, admitindose agregar conceptos
y/o rubros, suprimir otros, en la medida que no se altere la esencia del
mismo.
Con este trabajo, la FACPCE considera que ha cumplido con una
importante parte de la solicitud del INAES, en relacin con la preparacin de
Modelos de estados contables, restando an los modelos de informes
relacionados con la auditora.
Denominacin: Cooperativa Ltda.
Xxx - xxx
Domicilio Legal: Provincia de xxx
Repblica Argentina
MATRICULA I.N.A.E.S. Nro. x.xxx

Direccin Nro. x.xxx
Provincial(jurisdiccin)
Acta Nro.: xxx
Del
Inscripcin en el Expte. Nro.: xxxx
Estatuto Social
Fecha xx de xxx de xxxx
Instituto Nacional
Resolucin Nro.: xxxx
Fecha xx de xx de xx
Libro Nro.: xx Folio xx
de Asociativismo De las Acta Nro.: xxxx - Fecha xx.xx.xx
y Economa Social Modificaciones Resolucin Nro.: xxx

Fecha xx de xxx de xx
Libro Nro.: xx Folio xx
Acta Nro.: xxxx - Fecha xx.xx.xx
Actividad -
Principal -
-
EJERCICIO ECONOMICO Nro. xx

Iniciado el xx de xxx de xxxx
Finalizado el xx de xxx de xxx
C O M P O S I C I O N D E L C A P I T A L C O O P E R A T I V O
C U O T A S S O C I A L E S
Suscripto Integrado
Cantidad Valor Nominal
$ $
x.xxx $ x,xx x.xxx,xx x.xxx,xx

COOPERATIVA ... Ltda.

Estado de Situacin Patrimonial (o Balance General) al . / . / .. comparativo con el ejercicio anterior
Actual Anterior Actual Anterior
Activo Pasivo
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja y bancos (nota ) Deudas:
Inversiones temporarias (anexo I y nota ) Comerciales ( nota )
Crditos por ventas (nota ) Prstamos (nota )
Otros crditos (nota ) Remuneraciones y cargas sociales (nota )
Bienes de cambio (nota ) Cargas fiscales (nota )
Otros activos (nota ) Anticipos de Asociados/clientes (nota )
Otras (nota )
Total del Activo Corriente ________ ________ Total deudas ________ ________
________ ________ Previsiones (nota )
________ ________
Activo No Corriente Total Pasivo Corriente
Crditos por ventas (nota ) ________ ________
Otros crditos (nota ) Pasivo No Corriente
Bienes de cambio (nota ) Deudas:
Bienes de uso (anexo y nota ) (ver en pasivos corrientes)
Part. Permanentes en sociedades (anexo y Total deudas ________ ________
nota .) Previsiones (nota )
Otras inversiones (anexo y nota ) Total del Pasivo No Corriente ________ ________
Activos intangibles (anexo y nota )
Otros activos (nota ) Total del Pasivo ________ ________
________ ________ ________ ________
Subtotal del Activo No Corriente Participacin de terceros en sociedades
controladas ________ ________
Llave de negocio (nota ) ________ ________
Patrimonio Neto (segn estado correspondiente)
Total del Activo No Corriente ________ ________ ________ ________
Total del pasivo, participacin de terceros y

Total del Activo ________ ________ Patrimonio Neto ________ ________
COOPERATIVA ... Ltda

Estado de Resultados
Por el ejercicio anual finalizado el . / . / .. comparativo con el ejercicio anterior
Actual Anterior
Resultados de las operaciones que continan
Ventas netas de bienes y servicios (anexo )

Costo de los bienes vendidos y servicios prestados (anexo ) _____________ _____________
Excedente (Prdida) bruta
Resultados por valuacin de bienes de cambio al valor neto de

realizacin (anexo )
Gastos de comercializacin (anexo )
Gastos de administracin (anexo )
Otros gastos (anexo ...)
Resultados de inversiones en entes relacionados (nota )
Depreciacin de la llave de negocio
Resultados financieros y por tenencia:
Generados por activos (nota )
Generados por pasivos (nota )
Otros ingresos y egresos (nota ) _____________ _____________
Excedente (Prdida) ordinaria de las operaciones que continan
_____________ _____________
Resultados por las operaciones en discontinuacin
Resultados de las operaciones (nota ... )

Resultados por la disposicin de activos y liquidacin de deudas (nota ... )
Excedente (Prdida) por las operaciones en descontinuacin
Participacin de terceros en sociedades controladas (nota ) _____________ _____________

Excedente (Prdida) de las operaciones ordinarias
Resultados de las operaciones extraordinarias (nota )
Excedente (Prdida) del ejercicio _____________ _____________
_____________ _____________
_____________ _____________
Clasificacin del excedente (prdida) (nota . anexo ) _____________ _____________
Resultados por la gestin cooperativa con asociados
Resultados por la gestin cooperativa con no asociados ______________ _____________
Resultados por operaciones ajenas a la gestin cooperativa ______________ _____________
______________ _____________
Excedente(Prdida) del ejercicio
_____________ _____________
El ente cooperativo que desarrolle actividad agropecuaria produccin de bienes econmicos a partir de
la combinacin del esfuerzo del hombre y la naturaleza, para favorecer la actividad biolgica de plantas y
animales- deber confeccionar el estado de resultado de acuerdo con la seccin 8.2 (Exposicin en el
Estado de Resultados) de la Resolucin Tcnica Nro. 22 (Actividad Agropecuaria).

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (Mtodo indirecto)
Por el ejercicio anual finalizado el ../.../... comparativo con el ejercicio anterior
Actual Anterior
Variaciones del efectivo
Efectivo al inicio del ejercicio

Modificacin de ejercicios anteriores (Nota ....) ______________ ______________
Efectivo modificado al inicio del ejercicio (Nota ...)

Efectivo al cierre del ejercicio (Nota ...) ______________ ______________
Aumento (Disminucin) neta del efectivo
Causas de las variaciones del efectivo
Actividades operativas
Excedente (Prdida) ordinaria del ejercicio

Ms (Menos)
Intereses ganados y perdidos, dividendos ganados devengados
en el ejercicioi
Ajustes para arribar al flujo neto de efectivo proveniente de las
actividades operativas:
Depreciacin de bienes de uso y activos intangibles
Resultados de inversiones en entes relacionados
Resultado por venta de bienes de uso
..........
Cambios en activos y pasivos operativos:
(Aumento) Disminucin en crditos por ventas
(Aumento) Disminucin en otros crditos
(Aumento) Disminucin en bienes de cambio
Aumento (Disminucin) en deudas comerciales
................
Pagos de Interesesii
Cobros de dividendosiii
Pagos de dividendosError: Reference source not found
Cobros de Intereses iv
_____________ _____________
Flujo neto de efectivo generado (utilizado) antes de las
operaciones extraordinarias
Excedente(Prdida) extraordinaria del ejercicio

Ajustes para arribar al flujo neto de efectivo proveniente de las
actividades extraordinarias:
Valor residual de activos dados de baja por siniestro
Resultados devengados en el ejercicio y no cobrados
Resultados cobrados en el ejercicio y devengados en ejercicios
anteriores
_____________ _____________
Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades
extraordinariasv
Flujo neto de efectivo generado por(utilizado en) las actividades

operativas
Actividades de inversinvi
Cobros por ventas de bienes de uso
Pagos por compras de bienes de uso
Pagos por compra de la Compaa XX
.
Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades ______________ _____________
de inversin
Actividades de financiacinError: Reference source not found

Integracin de Cuotas Sociales
Reintegros de Capital Cooperativo
Pagos de Prstamos
.................
_____________ _____________
Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las actividades
de financiacin

_____________ ____________

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (Mtodo directo)
Por el ejercicio anual finalizado el ../.../... comparativo con el ejercicio anterior
Actual Anterior
Variaciones del efectivo
Efectivo al inicio del ejercicio

Modificacin de ejercicios anteriores ______________ ______________
Efectivo modificado al inicio del ejercicio

Efectivo al cierre del ejercicio ______________ ______________
Causas de las variaciones del efectivo
Actividades operativas
Cobros por ventas de bienes y servicios

Pagos a proveedores de bienes y servicios
Pagos al personal y cargas sociales
Pagos de otros impuestos
Pagos de intereses1
Cobros de dividendos2
Pagos de dividendosError: Reference source not found
Cobros de interesesError: Reference source not found
______________ ______________
Flujo neto de efectivo generado (utilizado) antes de las

operaciones extraordinarias
Cobros de indemnizaciones por siniestros

______________ ______________
Flujo neto de efectivo generado (utilizado) por las operaciones
extraordinarias
_______________ ______________
Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las

actividades operativas
Actividades de inversin3
Cobros por ventas de bienes de uso

Pagos por compras de bienes de uso
Pagos por compra de la Compaa XX
..
______________ ______________
actividades de inversin
Actividades de financiacinError: Reference source not found
Integracin de Cuotas Sociales

Reintegros de Capital Cooperativo
Pagos de prstamos

actividades de financiacin ______________ ______________
Aumento (Disminucin) neta del efectivo ______________ ______________
1
Podran haber sido clasificados en actividades de financiacin
2
Podran haber sido clasificados en actividades de inversin
3
Deben separarse las partidas ordinarias de las extraordinarias
INFORMACION COMPLEMENTARIA PARA LOS ENTES COOPERATIVOS
Los modelos de informacin complementaria que se desarrollan en el apartado,

abordan aspectos especficos para los entes cooperativos incluidos en la
Resolucin Tcnica Nro. 24, debiendo adicionarse a lo requerido por las
Resoluciones Tcnicas Nros. 8 y 9.
Los modelos ejemplificados son flexibles, admitindose agregar conceptos y/o
rubros, suprimir otros, en la medida que no se altere la esencia del mismo.
CUADRO 1
COOPERATIVA . Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el //. Comparativo con el ejercicio anterior
Clasificacin de los crditos

Nota Nro. - CREDITOS POR VENTAS
Su composicin es la siguiente:
Actual Anterior
1. CORRIENTES
Por gestin cooperativa con asociados
Cuentas corrientes
Documentos a cobrar
Deudores morosos
Deudores en gestin
Previsin para Deudores Incobrables
Sub Total
Otros
Cuentas corrientes
Documentos a cobrar
Deudores morosos
Deudores en gestin
Sub Total
2. NO CORRIENTES

Cuentas corrientes
Documentos a cobrar
Deudores morosos
Deudores en gestin
Sub Total
Otros
Cuentas corrientes
Documentos a cobrar
Deudores morosos
Deudores en gestin
Sub Total
CUADRO 2
COOPERATIVA . Ltda.
Clasificacin de las deudas
Nota Nro. DEUDAS COMERCIALES
1.CORRIENTES
Actual Anterior

..
Sub - Total
Otros
..
..
2. NO CORRIENTES
Actual Anterior
..
Sub - Total
Otros
..
..
CUADRO 3
COOPERATIVA . Ltda.
Informacin sobre los intereses impagos de Capital Complementario

Nota Nro. OTRAS DEUDAS
1.CORRIENTES
Actual Anterior
Int. al capital complementario a pagar ejercicio

Int. al capital complementario a pagar ejercicio
CUADRO 4
COOPERATIVA . Ltda.
Restricciones a la distribucin de excedentes

Nota Nro. RESTRICCIONES A LA DISTRIBUCION DE EXCEDENTES
Actual Anterior
Intereses al capital complementario a pagar (1)
Reconstitucin de reservas (2)
Otros
(1) clasificar por ejercicio econmico

(2) clasificar por tipo de reserva y por ejercicio de aplicacin.
CUADRO 5
COOPERATIVA . Ltda.
Informacin sobre el Fondo de Educacin y Capacitacin Cooperativas

CUADRO 6
COOPERATIVA . Ltda.
Informacin sobre el Fondo de Accin Asistencial o para Estmulo del Personal

CUADRO 7
COOPERATIVA . Ltda.
Evolucin del capital cooperativo pendiente de reintegro

31.12.x0 31.12.x1 31.12.x2 31.12.x3 31.12.x4 31.12.x5
DETALLE Cantidad de Cantidad de Cantidad de Cantidad de Cantidad de Cantidad de
Asoc.
$ Asoc.
$ Asoc.
$ Asoc.
$ Asoc.
$ Asoc.
$
Saldos Pendientes al inicio del
ejercicio
Solicitudes de devolucin
recibidas y aprobadas
Exclusiones de asociados
aprobadas
Reintegros efectuados
Saldos Pendientes al cierre del

______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______
ejercicio
CUADRO 8 Versin Amplia

COOPERATIVA . Ltda.
Clasificacin del Resultado del Ejercicio Versin Amplia

CUADRO 8 Versin Simplificada

COOPERATIVA . Ltda.
Clasificacin del Resultado del Ejercicio Versin Simplificada

En caso que se aplique el mtodo proporcional para la determinacin de la clasificacin del resultado del
ejercicio, de acuerdo con lo establecido en el segundo prrafo de la seccin 4.6.6. (Clasificacin de la
composicin de los resultados) de la RT 24 corresponder informar lo siguiente:
Nota Nro. CLASIFICACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

La entidad clasifica los resultados generados por la gestin cooperativa mediante la aplicacin del
mtodo proporcional, aplicando las siguientes bases de prorrateo:
Seccin Nro. 1: . . En funcin de las ventas/compras (u otra base).
Los resultados por operaciones ajenas a la gestin cooperativa corresponden a los siguientes
conceptos:
Actual Anterior
Resultado venta de bienes de uso
Resultado inversiones permanentes otras

sociedades
Otros
COOPERATIVA . Ltda.
CUADRO 9 Versin Amplia

Estado de resultados por la gestin cooperativa por seccin
COOPERATIVA . Ltda.
CUADRO 9 Versin Simplificada

Estado de resultados por la gestin cooperativa por seccin (cuando se aplica mtodo proporcional)
COOPERATIVA . Ltda.
CUADRO 10
CUADRO GENERAL DE GASTOS
COOPERATIVA . Ltda.
CUADRO 11
Cuadro de Gastos (clasificados por su naturaleza)
Ajenos a la
Seccin I Seccin II
Gestin TOTALES Anterior
Directos Indirectos TOTAL Directos Indirectos TOTAL Cooperativa
Sueldos
Cargas Sociales
Impuestos, tasas y Contribuciones
Papelera y utiles
Franqueo y Telecomunicaciones
Honorarios Profesionales
TOTALES
Totales ejercicio anterior
Corresponder confeccionar un anexo por cada tipo de gastos (comercializacin, administracin, produccin, de compras, resultados financieros y por tenencia y otros), de
acuerdo a lo dispuesto en la seccin 4.6.7.3 de la R.T.24.
COOPERATIVA . Ltda.
CUADRO 12
Asignacin de activos y pasivos por secciones
COOPERATIVA . Ltda.
CUADRO 13
Composicin del resultado por seccin
En caso que se utilice la versin amplia para la determinacin de la clasificacin del resultado del ejercicio, de acuerdo con lo
establecido en la seccin 4.6.6. (Clasificacin de la composicin de los resultados) de la RT 24, corresponder conciliar el
resultado del ejercicio con el resultado de cada una de las secciones y con los resultados ajenos a la gestin cooperativa.
COOPERATIVA . Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el //. Comparativo con el ejercicio
anterior
CUADRO 14
Informacin Complementaria
Precios de transferencia entre secciones
Nota Nro. PRECIOS DE TRANSFERENCIA ENTRE SECCIONES
Las bases aplicadas para fijar los precios internos de transferencia entre secciones son
los siguientes:
Seccin Nro. 1: A su valores de realizacin al momento de efectivizarse la
transferencia.
Seccin Nro. 2: A su valor de realizacin al momento de efectivizarse la
transferencia menos sus gastos directos necesarios para la realizacin de la
misma.
Seccin Nro. 3: Al valor de reposicin al momento de efectivizarse la transferencia.
Seccin Nro. 4: otros (describir).
Las bases aplicadas en el ejercicio se mantienen de manera uniforme con relacin al
ejercicio anterior
(en caso de que en el ejercicio se hubieran efectuado cambios en las bases aplicadas
con respecto al ejercicio anterior debern informarse los mismos).
COOPERATIVA . Ltda.
Estados Contables correspondientes al ejercicio finalizado el //. Comparativo con el ejercicio
anterior
CUADRO 15
Bases de prorrateo
Nota Nro. BASES DE PRORRATEO
En funcin a lo establecido en la seccin 4.6.7.5. (Bases de prorrateo) debern informarse las
bases utilizadas para la asignacin de activos, pasivos y los rubros del estado de resultados.
Bases: (detallar)..
i
Los conceptos incluidos en esta lnea son necesarios para poder presentar por separado los intereses, dividendos e impuestos
pagados y los intereses y dividendos cobrados durante el ejercicio.
ii
Podran haber sido clasificados en actividades de financiacin.
iii
Cuando el impuesto a las ganancias o parte de l pueda identificarse con flujos de efectivo asociados a actividades de inversin o
financiacin deber clasificarse dentro de estas actividades.
iv
Podran haber sido clasificados en actividades de inversin.
v
Puede presentarse slo este rengln, pero referenciando a una nota donde se explique su composicin.
vi
Deben separarse las partidas ordinarias de las extraordinarias.

Inf.31 Cooperativas - Modelos.estados Contables

Încărcat de

Informații document

Descriere originală:

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Inf.31 Cooperativas - Modelos.estados Contables

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

INFORME DEL AREA CONTABILIDAD

MODELOS DE ESTADOS CONTABLES e INFORMACION

El presente trabajo persigue como objetivo principal brindar un modelo de

Denominacin: Cooperativa Ltda.

MATRICULA I.N.A.E.S. Nro. x.xxx

y Economa Social Modificaciones Resolucin Nro.: xxx

EJERCICIO ECONOMICO Nro. xx

x.xxx $ x,xx x.xxx,xx x.xxx,xx

COOPERATIVA ... Ltda.

Total del pasivo, participacin de terceros y

COOPERATIVA ... Ltda

Ventas netas de bienes y servicios (anexo )

Resultados por valuacin de bienes de cambio al valor neto de

Resultados de las operaciones (nota ... )

Participacin de terceros en sociedades controladas (nota ) _____________ _____________

COOPERATIVA ... Ltda

Efectivo al inicio del ejercicio

Efectivo modificado al inicio del ejercicio (Nota ...)

Aumento (Disminucin) neta del efectivo

Causas de las variaciones del efectivo

Excedente (Prdida) ordinaria del ejercicio

Excedente(Prdida) extraordinaria del ejercicio

Flujo neto de efectivo generado por(utilizado en) las actividades

Actividades de financiacinError: Reference source not found

Aumento (Disminucin) neta del efectivo

COOPERATIVA ... Ltda

Efectivo al inicio del ejercicio

Efectivo modificado al inicio del ejercicio

Aumento (Disminucin) neta del efectivo

Causas de las variaciones del efectivo

Cobros por ventas de bienes y servicios

Flujo neto de efectivo generado (utilizado) antes de las

Cobros de indemnizaciones por siniestros

Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las

Cobros por ventas de bienes de uso

Actividades de financiacinError: Reference source not found

Integracin de Cuotas Sociales

Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en) las

Aumento (Disminucin) neta del efectivo ______________ ______________

INFORMACION COMPLEMENTARIA PARA LOS ENTES COOPERATIVOS

Los modelos de informacin complementaria que se desarrollan en el apartado,

Clasificacin de los crditos

Por gestin cooperativa con asociados

Clasificacin de las deudas

Nota Nro. DEUDAS COMERCIALES

Por gestin cooperativa con asociados

Informacin sobre los intereses impagos de Capital Complementario

Int. al capital complementario a pagar ejercicio

Restricciones a la distribucin de excedentes

Intereses al capital complementario a pagar (1)

Reconstitucin de reservas (2)

(1) clasificar por ejercicio econmico

Informacin sobre el Fondo de Educacin y Capacitacin Cooperativas

Informacin sobre el Fondo de Accin Asistencial o para Estmulo del Personal

Evolucin del capital cooperativo pendiente de reintegro

Saldos Pendientes al cierre del

CUADRO 8 Versin Amplia

Clasificacin del Resultado del Ejercicio Versin Amplia

CUADRO 8 Versin Simplificada

Clasificacin del Resultado del Ejercicio Versin Simplificada

Nota Nro. CLASIFICACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

Resultado venta de bienes de uso

Participacin de terceros en sociedades controladas (nota ) _ _

Aumento (Disminucin) neta del efectivo