EL ILICITO TRIBUTARIO

Los ilcitos tributarios tienen que ver esencialmente con el incumplimiento de la

norma tributaria, pero segn el tipo de incumplimiento se lo clasifica en
defraudacin, contravencin, infraccin, etc. Esto depende del grado de
incumplimiento de la norma contable.

1. CLASIFICAION DE LOS ILICITOS TRIBUTARIO

El art. 148 del cdigo trbutario establece que constituyen ilcitos tributario las
acciones u omiciones que violen normas tributaarias materiales o formales,
tipificadas y sancionadas en el presente cdigo seala tambin que los
ilcitos trinubutarios se clasifican en contravenciones y delitos.

CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS

Segn el articulo 160 del cdigo tributario, las contravenciones tributarias se

clasifican en:

1. Omicion de inscrispcion en los registros tributarios

2. No emisin de factura, notas fiscal o documentos equivalentes
3. Omicion de pago
4. Contrabando cuando se refiere al ultimo prrafo del articulo 181
5. Incumplimiento de otros deberes formales
6. Las establecidas leyes especiales

A su vez, el art. 161 del cdigo tributario establece que cada conducta
contraventora ser sancionada de manera independiente segn corresponda
con:

1. Multa
2. Clausura
3. Perdidas de concesiones, privilegios y prerrogativas tributarias
4. Prohibicin de suscribir contratos con el estado por el trmino de 3
meses a 5 aos.
5. Comiso definitivo de la mercanca a favor del estado
6. Suspensin temporal de actividades
CARACTERISTICAS DE LAS CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS

1. EL INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES

El que de cualquier manera incumpla los deberes formales establecidos en el

CTB en las disposiciones legales tributarias y en otras disposiciones
reglamentarias, ser sancionado con una multa que ira UFVs a cinco mil
UFVs.

Son pasibles a esta sancin en forma directa, la falta de presentacin de

declaraciones juradas dentro los plazos establecidos; la no emisin de facturas,
nota fiscal o documento equivalente y las contravenciones aduaneras prevista
con sancin especial.

2. Omisin de inscripcin en los registros tributarios.

El que omita su inscripcin en el registro tributario correspondiente o se
inscribiera en un rgimen tributario distinto al que le corresponda y de
cuyo resultado se produjera beneficios o dispensas indebidas en
perjuicio de la A.T., ser sancionado con la clausura de su
establecimiento hasta que regularice su inscripcin y con una multa de
(2500-UFVs) sin perjuicios de la que la A.T. lo inscriba de oficio.

La inscripcin de oficio, previa a una actuacin de la A.T. lo exime de la multa y

clausura, pero, no del pago de la deuda tributaria.

3. No emisin de factura, nota fiscal o documento equivalente

(Art164).
Quien esta obligado a la emisin de facturas, notas o documentos
equivalente, ser sancionado con la clausura del establecimiento donde
desarrolla su actividad gravada, sin perjuicio de la fiscalizacin y
determinacin de la deuda tributaria.
Esta clausura ser de seis das continuos hasta un mximo de 48 das,
atendiendo al grado de reincidencia del infractor. La primera
contravencin ser penada con el mnimo de la sancin y por cada
reincidencia ser agravada en el doble de la anterior, hasta la sancin
 mayor. Con es mximo se sancionara cualquier reincidencia posterior.
Para efectos de computo, en los casos de reincidencia, los
establecimientos registrados a nombre de un mismo contribuyente, sea
persona natural o jurdica, sern tratados como si fueran una sola
entidad
4. OMICION DE PAGO
(Art165).
El que por accin u omisin no pague o pague de menos la deuda
tributaria. No efectu las retenciones a que esta obligado u obtenga
indebidamente beneficios y valores fiscales, ser multado con una
sancin del cien por ciento (100%) del monto calculado para la deuda
tributaria.

III. DELITOS TRIBUTARIOS

La clasificacin de los delitos tributarios se encuentran establecidas en el art

165 del cdigo tributario, que seala que los delitos tributarios se clasifican en :

1) Defraudacin tributaria
2) Defraudacin aduanera
3) Instigacin publica a no pagar
4) Violacin de precintos y otros controles tributarios
5) Contrabando
6) Otros delitos aduaneros tipificados en leyes especiales

1.- LA DEFRAUDACION TRIBUTARIA

El que dolosamente, en perjuicio del derecho de la Administracin Tributaria a

percibir tributos:

Por accin u omisin disminuya la deuda tributaria,

No pague la deuda tributaria,
No efecte las retenciones a que est obligado, u
Obtenga indebidamente beneficios y valores fiscales;

Cuya cuanta sea mayor o igual a 10.000 UFVs.

Segn establece el CT ser sancionado con la pena privativa de libertad de 3 a
6 aos y una multa equivalente al 100% de la deuda tributaria establecida en el
procedimiento de determinacin o de prejudicialidad.

2.- VIOLACION DE PRECINTOS Y OTROS CONTROLES TRIBUTARIOS

El Art. 180 del C.T.B., tipifica este delito en la forma siguiente: el que para
continuar su actividad o evitar controles sobre las mismas , violara ,rompiera o
destruyera precintos y dems medios de control o instrumentos de medicin o
de seguridad establecidos mediante norma previa por la A.T. respectiva ,
utilizados para el cumplimiento de clausuras o para la correcta liquidacin ,
verificacin , fiscalizacin , determinacin o cobro del tributo , ser sancionado
con pena privativa de libertad de 3 a 5 aos y multa de 6000

3.- LA INVESTIGACION PUBLICA A NO PAGAR IMPUESTOS

Este es un delito muy grave, especialmente en un medio como el nuestro en el

cual la legislacin le permite el contribuyente los medios procesales para poder
impugnar los impuestos que puedan ser creados por el estado contraviniendo
las dispociones constitucionales bsicas.

El que instigue pblicamente a travs de:

Acciones de hecho, Amenazas, Maniobras a:

No pagar, Rehusar, Resistir, Demorar; El pago de tributos, ser sancionado
con pena privativa de libertad de 3 a 6 aos y multa de 10.000 UFVs Art. 179

IV.- APLICACIN DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO PENAL COMUN AL

ILICITO TRIBUTARIO

A) Principio de la legalidad: Al igual que en el derecho penal, en el cual

este principio se expresa con el aforismo nullum crime et nullum poena
sine lege el derecho tributario lo ha incorporado como uno de sus
enunciados fundamentales.
B) Principio de irretroactividad: Que tambin se encuentra consagrado
en nuestra constitucin poltica del estado en el art. 33, el cual proclama
la ley solo dispone para lo venidero y no tiene efecto retroactivo, ecepto
en materia social cuando lo determine expresamente y en materia penal
cuando beneficia al delincuente

C) La imputabilidad: En el C.T la imputabilidad por los actos ilcitos de los

contribuyentes o responsables tiene un tratamiento distinto que el
derecho penal, pero al igual que en este, es causa de inculpabilidad.
Esto quiere decir que el acto ejecutado por el contribuyente es un delito
o una contravencin.

D) Aplicaciones de principio de non bis in dem : en el derecho

tributario la problemtica de acumulacin o concurso de sanciones
presenta un matiz diferente que en el derecho penal, en el caso de que
una accin signifique la infraccin de dos o ms disposiciones de
diferentes naturaleza por ejemplo .- si un contribuyente falsifica una
factura comete el delito de falsificacin adems del el delito de evasin
tributaria al apropiarse del crdito fiscal inexistente, por lo que es pasible
a dos sanciones.

PENAS Y SANCIONES
Los delitos tributarios sern sancionados con las siguientes penas,
independientemente de las sanciones que por contravenciones
correspondan:

Pena Principal,
Privacin de libertad,
Penas Accesorias,
Multa,
Comiso de las mercancas y medios o unida des de transporte;
Inhabilitacin especial.