SISTEMA CONTABLE

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SISTEMA CONTABLE DE
XXXXXXXXXX, S.A. DE C.V.

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I. Antecedentes y Datos de la Sociedad.

II. Descripcin del Sistema de Contabilidad.

III. Catlogo de Cuentas.

IV. Manual de Aplicaciones de Cuentas.

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I. Antecedentes y Datos de la Sociedad.

1. La Sociedad, fue constituida en la ciudad de San Salvador, departamento de San
Salvador, el da 20 de Febrero de Mil Novecientos Setenta y Seis, con la
denominacin social de XXXXXXXX, S.A. DE C.V., Sociedad Annima De Capital
Variable, que puede abreviarse, XXXXXX,S.A. DE C.V. ante los oficios del notario
Roberto Leitzelar, de nacionalidad salvadorea. Fue inscrita en el Registro de
Comercio al nmero XX del libro XXX del Registro de Sociedades, el da veintinueve
de noviembre de mil novecientos setenta y seis. el plazo de funcionamiento de la
misma es indeterminado, siendo su principal actividad Arrendamientos e
Inversiones

2. N.I.T. XXXX-XXXXXX-XXX-X NRC.: XXXX-X

3. Direccin: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

4. Matricula de la empresa y establecimiento: # 200XXXXXXX inscrita al libro de

Asientos de Matriculas de fecha 19/03/2014.

5. Auditor Externo: XXXXXXXXXXXXXX

6. Actividad General: Arrendamientos e Inversiones

II. Descripcin del Sistema de Contabilidad.

Definicin del Sistema Contable.

El sistema contable consiste en los mtodos y registros establecidos para identificar,

reunir, analizar, clasificar, registrar e informar las transacciones de la sociedad, as como
mantener la contabilizacin del activo, pasivo, patrimonio, operaciones de costos y gastos,
ventas y productos que le son relativos.

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1. DATOS DEL SISTEMA.

1.1. Periodo Contable: Del 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao.

1.2. Para valuar los inventarios se adoptar el mtodo de Costo de Adquisicin

en la primera medicin, luego ser al importe que sea menor entre el costo
y el precio de venta menos los costos de terminacin y venta

1.3. Los inventarios se realizaran por lo menos una vez al ao, sin embargo,
para efectos de control interno podrn efectuarse en cualquier otra fecha.

1.4. El sistema adoptado ser el de Inventario Permanente o perpetuo.

1.5. Las depreciaciones de Activo se registrarn mensualmente, y el mtodo a

utilizar ser el mtodo de lnea recta.

1.6. El sistema de contabilidad se desarrollar sobre la base de la NIIF para

PyMES y sus Propias Polticas Contables que constan en Manual de Polticas
Contables adjunto.

2. DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES.

2.1 La contabilidad se llevara en hojas separadas, foliadas y Computarizadas,

debidamente autorizadas.

2.2 Los libros legales que usara la Sociedad son los siguientes:
Diario.

Mayor.

Estados Financieros.

Registro de Accionistas.

Registro de Aumento y disminucin de capital.

Registro de Actas de Junta General de Accionistas.

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Libros de Control de IVA, Compras, Ventas a Contribuyentes y Ventas a

Consumidor Final.

Inicialmente se legalizaran 100 folios de cada libro, comenzando del 001 al 100
cada uno. (Anexo 1, formas de estos Documentos)

3. DOCUMENTOS FUNDAMENTALES.

3.1 Los documentos que amparen la veracidad del sistema contable sern
comprobantes de ingresos, egreso y diario.

INGRESOS: su justificante es el efectivo y los cheques recibidos

diariamente provenientes de las ventas y otras actividades financieras,
depositados en los bancos.

EGRESOS: su justificante son las facturas, comprobantes de crdito fiscal y

recibos, los cuales son pagados diariamente por medio de cheques,
efectivo y notas de dbito bancarias y tarjetas de crdito corporativo.

COMPROBANTES DE DIARIO: su justificante son las entradas contables

por los traslados de valores en las cuentas, contabilizacin de inventarios,
transacciones entre compaas afiliadas, etc. y toda otra operacin contable
que no represente ingreso o egreso en efectivo.
Como el sistema contable es computarizado, se digitan los registros por
cada partida que cubra una operacin, ya sea de venta, ingreso, pagos,
etc., generando los registros auxiliares o reportes mecanizados que sean
necesarios para el control y contabilizacin de tales operaciones.
Los comprobantes justificantes y dems documentos probatorios son
archivados y numerados correlativamente por cada mes y ao
separadamente, as: comprobantes de ingreso, de egresos, de diario y de
ventas. Estos comprobantes se registran en un reporte mecanizado auxiliar
mensual y se archivan en orden cronolgico por mes y por ao.
Con el sistema se generan muchos reportes con informacin completa de
todas las operaciones de la empresa, las cuales ayudan al anlisis y
depuracin de cuentas.

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3.2 Autorizacin de comprobantes:

La autorizacin de los comprobantes estar a cargo del Administrador Ejecutivo

nombrado por el Representante Legal de la sociedad.

3.3 Archivo de la Documentacin Contable.

El archivo de los comprobantes de diario y los documentos de respaldo de ingreso

y egreso, se llevar ordenado en forma correlativa por fecha y nmero, en folder
archivadores mensuales.

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXXXXX
Representante Legal Contador

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III. Catlogo de Cuentas.

ESTRUCTURA

El presente catlogo de cuentas tiene estructurada su codificacin de la siguiente

manera:

Un dgito representa el elemento del estado financiero.

1 Activo
2 - Pasivo
3 - Patrimonio
4 - Costos, Gastos y Prdidas
5 - Cuentas de Ingresos y Ganancias
6 - Cuentas Liquidadoras

Dos dgitos representan los rubros de agrupacin:

11- Activo Corriente
21- Pasivo Corriente
31- Patrimonio

Cuatro dgitos se asignan a las cuentas de mayor: cuentas de primer orden

1101- Efectivo y Equivalentes de Efectivo
2101- Cuentas y Documentos por pagar
3101- Capital Social

Seis dgitos se asignan a las sub-cuentas: cuentas de segundo orden

110101- Efectivo
110102- Equivalentes al Efectivo
210101 - Proveedores locales

Las cuentas de detalle cuentas de tercer orden, llevan dos dgitos adicionales as:
1101- Efectivo y Equivalentes
110101- Efectivo
11010101 Caja General
11010102 Caja Chica

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CATLOGO DE CUENTAS

1 ACTIVO

11 ACTIVO CORRIENTE

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

110101 Efectivo
11010101 Caja General
11010102 Caja Chica
11010103 Bancos Cuentas Corrientes
110102 Equivalentes al Efectivo
11010202 Depsitos en Cuenta Ahorro Corrientes
11010203 Depsitos en Moneda Extranjera a corto plazo
11010204 Depsitos a plazo

1102 INVERSIONES EN VALORES NEGOCIABLES A CORTO PLAZO

110201 Bonos y Acciones Temporales
110202 Operaciones en Bolsa
110203 Otros valores negociables

1103 DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR

110301 Documentos Comerciales por Cobrar
110302 Clientes
110303 Funcionarios y Empleados
110304 Cuentas Por Cobrar Partes Relacionadas
110305 Afiliadas
110306 Accionistas

1104 INVENTARIOS
110401 Mercadera para la venta
110402 Mercadera en Trnsito

1105 DETERIORO ACUMULADO DE VALOR DE INVENTARIOS

110501 Mercadera para la venta
110502 Mercadera en Trnsito
110503 Estimacin por Obsolescencia de Inventario

1106 IVA CREDITO FISCAL

110601 IVA por compras locales
110602 IVA por Importaciones

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110603 Remanente

1107 PAGOS ANTICIPADOS

110701 Papelera y tiles
110702 Renta Pagada por Anticipado
110703 Material de Oficina

12 ACTIVO NO CORRIENTE

1201 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

120101 BIENES IMBUEBLES
12010101 Terrenos
12010102 Edificaciones
12010103 Propiedades de Inversin

1202 BIENES MUEBLES

120201 Equipo de transporte
120202 Mobiliario y Equipo
120207 Miscelneos u otros activos

1203 DEPRECIACIN ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO CR

1204 DETERIORO DE VALOR ACUMULADO DE PROPIEDAD PLANTA Y

EQUIPO CR

1205 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS NO CORRIENTES

1206 ACTIVOS INTANGIBLES

120601 Marcas y Patentes, Programas informticos.

1207 BIENES EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

120701 Arrendamiento de Edificios y Locales
120702 Arrendamiento de Maquinaria y Equipo
120703 Arrendamiento Internet Empresarial

1208 DEPRECIACIN ACUMULADA DE BIENES EN ARRENDAMIENTO

FINANCIERO CR
120801 Arrendamiento de Edificios y Locales
120802 Arrendamiento de Maquinaria y Equipo
120803 Arrendamiento Internet Empresarial

1209 DETERIORO DE VALOR ACUMULADO DE BIENES EN

ARRENDAMIENTO FINANCIERO
120901 Arrendamiento de Edificios y Locales
120902 Arrendamiento de Maquinaria y Equipo
120903 Arrendamiento Internet Empresarial

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1210 INVERSIONES PERMANENTES
121001 Acciones en otras sociedades

1211 ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO

121101 Diferencias temporales deducibles
12110101 Impuesto sobre la renta deducible

1212 AMORTIZACIN ACUMULADA

2 PASIVO

21 PASIVO CORRIENTE

2101 DEUDAS COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR

210101 Proveedores locales
210102 Proveedores del exterior
210103 Impuestos por Pagar
210104 Retenciones por Pagar

2102 DEUDAS FINANCIERAS A CORTO PLAZO

210201Prstamos Bancarios a corto Plazo

2103 DIVIDENDOS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS

210301 Dividendos por pagar

2104 IVA POR PAGAR

210401 IVA por ventas y servicios
210402 IVA Retenciones
210403 IVA Percepciones

2105 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A CORTO

PLAZO
210501 Arrendamiento Financiero

22 PASIVO NO CORRIENTE

2201 DEUDAS FINANCIERAS A LARGO PLAZO

220101 Prstamos Bancarios

2202 PROVISIN PARA OBLIGACIONES LABORALES

220201 Beneficios a empleados a largo plazo
220202 Indemnizaciones

2203 PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO

220301 Diferencias temporales imponibles

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220302 Impuesto sobre la renta imponible

2204 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO

PLAZO
220401 Arrendamiento Financiero

2205 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS

220501 Prstamos a Accionistas

3 PATRIMONIO NETO

31 CAPITAL CONTABLE

3101 CAPITAL SOCIAL

310101 Capital Social Pagado
310102 Capital Social No Pagado

3102 RESERVA LEGAL

310201 Reserva Legal

3103 RESULTADOS ACUMULADOS

310301 Utilidades de ejercicios anteriores
310302 Prdidas de ejercicios anteriores

3104 RESULTADOS DEL EJERCICIO

310401 Utilidad del ejercicio
310402 Prdida del ejercicio

3105 OTRAS RESERVAS DE PATRIMONIO

310501 Supervit
310502 Dficit

3106 EFECTO DE LA TRANSICIN A NIIF PARA PYMES

4 COSTOS, GASTOS Y PRDIDAS

41 COSTOS

4101 COSTO DE VENTA

410101 Materiales

42 GASTOS DE OPERACION

4201 GASTOS DE VENTA

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4202 GASTOS DE ADMINISTRACION

43 GASTOS DE NO OPERACIN

4301 GASTOS FINANCIEROS

4302 VENTA DE ACTIVOS

4303 GASTO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA

5 INGRESOS Y GANANCIA

51 INGRESOS DE OPERACIN

5101 Ingresos Por Inversin

510101 Canal Dos
510102 YSU TV Canal 4
510103 Canal Seis
510104 Inmuebles Varios, S.A. DE C.V.
510105 Alquileres e Inversiones
510106 Servicios y Alquileres
510107 Valores Diversos, S.A. de C.V.

5102 Ingresos por Arrendamiento

52 INGRESOS DE NO OPERACIN
5201 INGRESOS FINANCIEROS
5202 VENTA DE ACTIVOS

6 CUENTAS LIQUIDADORAS DE RESULTADOS

61 CUENTA LIQUIDADORA
6101 PRDIDAS Y GANANCIAS
610101 Prdidas y ganancias

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXXXXX
Representante Legal Contador

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IV. Manual de Aplicaciones de Cuentas.

1 ACTIVO

Es un recurso controlado por la empresa, como resultado de sucesos pasados, del

que la empresa espera obtener en el futuro, beneficios econmicos. En esta
agrupacin se clasifican todos los bienes, sean estos inventarios, cuentas por
cobrar, bienes muebles y bienes inmuebles, representando as el activo en giro en
la operacin de la empresa y tambin agrupar aquellos por ley haya que
presentarse en esta agrupacin.

11 ACTIVO CORRIENTE
En este rubro se agruparn todas todos aquellos valores propiedad de la empresa
por medio de una negociacin y su realizacin se efecta dentro de un perodo de
doce meses, representada por los depsitos en bancos, la inversin en bienes y/o
productos para la venta y las cuentas pendientes de recuperacin.

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO

Cuenta de mayor que registra todas las transacciones realizadas de
Ingresos y egresos de efectivo y equivalentes al representando la existencia de
efectivo en Caja General, Caja Chica, cuentas corrientes y depsitos bancarios.

SE CARGA: Con todos los valores en efectivo que se reciben y que pueden ser
enviados al banco o no. Con la asignacin del fondo de caja chica. Con las
remesas y notas de abono que emitan los bancos.
SE ABONA: Cuando exista una disminucin del efectivo y equivalentes por
remesa, depsitos a los bancos. Y las erogaciones que cubra el fondo de caja
chica o por cualquier transaccin efectuada y que genere un egreso de efectivo.
SU SALDO: Deudor.

1102 INVERSIONES EN VALORES NEGOCIABLES A CORTO PLAZO.

Registra las inversiones en Ttulos Valores que la Empresa realiza en otras
compaas y certificados de inversin en la bolsa de valores, Siendo
Instrumentos financieros negociables adquiridos por la Sociedad.
SE CARGA: Con el valor de los costos de adquisicin de los Ttulos Valores
SE ABONA; Con la venta de las acciones y con la liquidacin de la inversin
realizada.
SU SALDO: Deudor.

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1103 DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Son activos que representas derechos exigibles que provienen de ventas,
servicios prestados, prstamos otorgados, rendimientos devengados y no
recibidos y cualquier otro concepto anlogo que represente un derecho exigible a
favor de la sociedad en un periodo no mayor de un ao.
SE CARGA: Con la venta de bienes y/o servicios del giro normal al crdito
otorgados a nuestros clientes, prstamos a funcionarios y empleados, asimismo
con otros derechos anlogos.
SE ABONA: Con las cancelaciones y abonos que realicen nuestros clientes,
funcionarios, empleados y otros a su cuenta.
SU SALDO: Deudor
1104 INVENTARIOS
Esta cuenta servir para registrar las adquisiciones de bienes que se tienen
disponible para la venta y otros tipos de inventario segn sea el giro del negocio.
SE CARGA: Con la compra de valores de la compra de mercadera para la venta,
insumo para la prestacin de servicios, segn comprobante de crdito fiscal,
asimismo con las importaciones segn su retaceo y costo.
SE ABONA: Con el costo de la mercadera vendida, requisicin u otros descargos
a retiros autorizados por la Administracin:
SU SALDO: Deudor
1105 DETERIODO ACUMULADO DE VALOR DE INVENTARIOS
Cuenta complementaria de activo, que representa el costo de las existencias que
probablemente no se van a recuperar en caso de que las mismas estn daadas,
si han devenido parcial o totalmente obsoletas, o bien si sus precios de mercado
han cado. El uso de esta cuenta es con el fin de rebajar el saldo de los
inventarios.

SE CARGA: Con el valor de los inventarios que por causa de la obsolescencia

sean dados de baja. Asimismo, con las reversiones que se efecten en caso que
las circunstancias que previamente causaron la rebaja del valor, hayan dejado de
existir.

SE ABONA: Con el costo estimado de las existencias que probablemente no se

recuperar por causa de daos, obsolescencia o cada en los precios de mercado.

SU SALDO: Acreedor.

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1106 IVA CREDITO FISCAL

En esta cuenta registrar el valor del impuesto a la Transferencia de Bienes y
muebles y a la Prestacin de Servicios cargado a la empresa por los proveedores,
acreedores, instituciones estatales y otros, en la compra de bienes corporales o
servicios, documentados con comprobantes de crditos fiscales y/o declaracin de
ingresos de mercanca, debidamente registrados en el libro de compras
correspondientes.
SE CARGA: Con el valor de aquellas sumas de dinero pagadas en concepto de
impuesto, cuando la empresa efecta compra de bienes o servicios y le
proporcionan su respectivo comprobantes de crdito fiscal, nota de dbito,
declaracin de ingresos de mercancas recibidos de los proveedores, acreedores,
instituciones estatales y otros, por compras locales y/o importaciones.
SE ABONA: En su liquidacin mensual contra los dbitos fiscales registrados en la
cuenta 2106 IVA DEBITOS FISCALES, con el objeto con objeto de acreditar los
impuestos pagados que se detallan en las declaraciones correspondiente contra el
monto total de los impuestos cobrados a los clientes a favor del Fisco.
SU SALDO: Deudor
1107 PAGOS ANTICIPADOS
Registra las cuentas que representan gastos y que por su naturaleza haya que
amortizarse en varios perodos, ya sea que beneficien a las operaciones de esos
perodos o brinden a travs de ellos seguridad a los bienes y operaciones de la
empresa.

SE CARGA: Con los gastos o pagos que se amortizaren en ejercicios venideros.

SE ABONA: Con el traslado a su respectiva cuenta de Gastos del Ejercicio a que

corresponden.

SU SALDO: Deudor.

12 ACTIVO NO CORRIENTE
Comprende los elementos del patrimonio destinados a servir de forma duradera en
las actividades de la empresa as como las inversiones inmobiliarias.
Adicionalmente, dentro de este grupo con carcter general, se incluyen las
inversiones financieras cuyo vencimiento, enajenacin o realizacin se espera
habr de producirse en un plazo superior a un ao, y todo activo que por su
naturaleza de lugar a ser considerado dentro de este rubro.

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1201 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Registrar todas las inversiones realizadas por bienes inmuebles
que la compaa adquiera y los cuales son necesarios para la generacin de
beneficios econmicos en sus operaciones y aquellos que por su naturaleza se
clasifican bajo este rubro.
SE CARGA: Por el precio de adquisicin o costo de produccin o por su cambio
de uso, terrenos urbanos o rurales, con la construccin y/o compra de edificios,
con la compra de vehculos, equipos, instalaciones realizadas y con la compra de
mobiliario, adems de las reparaciones realizadas que prolonguen la vida del bien.

SE ABONA: Por los valor de la venta de los bienes inmueble y muebles,

donaciones, o su liquidacin por cualquier otro

SU SALDO: Deudor.

1202 BIENES MUEBLES

Registrar todas las inversiones realizadas por bienes muebles que la compaa
adquiera y los cuales son necesarios para la generacin de beneficios econmicos
en sus operaciones y aquellos que por su naturaleza se clasifican bajo este rubro.

SE CARGA: Por el precio de adquisicin o costo de produccin o por su cambio

de uso, terrenos urbanos o rurales, con la construccin y/o compra de edificios,
con la compra de vehculos, equipos, instalaciones realizadas y con la compra de
mobiliario, adems de las reparaciones realizadas que prolonguen la vida del bien.

SE ABONA: Por los valor de la venta de los bienes inmueble y muebles,

donaciones, o su liquidacin por cualquier otro motivo.

SU SALDO: Deudor.

1203 DEPRECIACION ACUMULADA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Esta cuenta registrara la distribucin sistemtica y racional del importe depreciable
de un activo a lo largo de la vida til.

SE CARGA. Con el valor del saldo acumulado cuando se vendan los bienes o
cuando se retiren del Activo No Corriente por cualquier causa.

SE ABONA: Se abonara en forma mensual con el valor de la depreciacin

aplicada a todos los bienes depreciables.
SU SALDO: Acreedor

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12056 ACTIVOS INTANGIBLES

Cuenta que registrara los elementos patrimoniales intangibles constituidos por
derechos susceptibles de valoracin econmica, as como los anticipos a cuenta
entregados a proveedores de estos inmovilizados por investigaciones, desarrollo e
implementacin de los mismos.

SE CARGA: Con el valor de adquisicin y/o costo de produccin.

SE ABONA: Con la baja del activo, por su realizacin o cualquier otro movimiento
que disminuya el valor de dichos activos.

SU SALDO: Deudor por naturaleza

12067 BIENES DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Esta cuenta registrar el derecho a cobro a ms de un ao plazo, por el tipo de
alquiler en el que se transfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas;
inherentes a la propiedad del activo al arrendatario.
SE CARGA: Con el importe a largo plazo igual al de la inversin neta del bien que
se ha dado en arrendamiento.
SE ABONA: Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario o por las
reclasificaciones al activo corriente, que una vez excluido los costos por servicios,
se destinaran a cubrir la inversin bruta en el arrendamiento, reduciendo tanto el
principal como los ingresos financieros no acumulados.
SU SALDO: Deudor.

1207 8 DEPRECIACION ACUMULADA DE BIENES DE ARRENDAMIENTO

FINANCIERO
Es la distribucin del importe depreciable entre los aos de vida til estimada de
los bienes bajo arrendamiento financiero.

SE ABONA: Con la estimacin mensual de la depreciacin.

SE CARGA: Cuando un bien haya sido dado de baja, por ventas, retiro, donacin,
destruccin o cualquier otro tipo de causa. Con el importe de su saldo por cierre
contable.

SU SALDO: ACREEDOR.

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1208 9 DETERIODO ACUMULADO DEL VALOR DE BIENES DE

ARRENDAMIENTO FINANCIERO

120910 INVERSIONES PERMANENTES

Inversiones financieras a largo plazo en empresas del grupo, asociadas y otras
partes vinculadas o con terceros ajenos a la empresa en derechos sobre el
patrimonio neto-acciones cualquiera que sea su forma de instrumentacin con o
sin cotizacin en un mercado regulado u otros valores.
La parte de las inversiones a largo plazo que tenga vencimiento a corto deber
figurar en el activo corriente del balance en el epgrafe Inversiones financieras a
corto plazo;

SE CARGA: Con la inversin realizada en bonos, acciones u otros ttulos valores.

SE ABONA: Con la enajenacin o baja del activo de los distintos ttulos valores y
con el cobro de estos a su vencimiento.

SU SALDO: Deudor.

12101 ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO

Cuenta que registrar los diferentes activos que por su naturaleza se deba diferir
su disminucin en gastos u otras aplicaciones de acuerdo al transcurso del tiempo.

SE CARGA: Con la adquisicin o por movimientos contables que den lugar a

establecer este tipo de activos.

SE ABONA: Con la liquidacin por la realizacin o enajenacin del activo por el

cual se hizo la provisin.

SU SALDO: Deudor.

1212 AMORTIZACIN ACUMULADA

En esta cuenta se registrar el valor proporcional de la disminucin estimada
conforme a la distribucin sobre los aos que conformen su vida til por el uso
legal o contractual de los activos intangibles.
SE CARGA: Con los valores que sean liquidados.

SE ABONA: Con el valor de las amortizaciones mensuales o anuales o

desvalorizacin de cada uno de los activos intangibles.

SU SALDO: es Acreedor.

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2. PASIVO
Esta agrupacin del Balance, clasifica aquellas cuentas que por su naturaleza;
representan las obligaciones contradas por la empresa, surgida a raz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios econmicos.

21 PASIVO CORRIENTE
Este rubro agrupa las cuentas que representan obligaciones de la empresa para el
corto plazo y que son generadas prcticamente por la operacin normal del
negocio y necesidades de financiamiento para perodos cortos no mayor de un
ao.

2101 DEUDAS COMERCIALES Y CUENTAS POR PAGAR

Esta cuenta registrar las obligaciones de contradas por la empresa, que tienen
como origen el financiamiento obtenido para el mantenimiento de la fuente
generadora de ingresos de la Empresa. Adems registra los sobregiros
autorizados y utilizados a una fecha determinada, con la caracterstica que todos
los crditos registrados deben ser a un plazo menor de un ao.

SE ABONA: Con los financiamientos obtenidos y las provisiones de gastos que

estos generen y sean cargados a los mismos, y con las erogaciones que se
registren en los sobregiros bancarios.

SE CARGA: Con los pagos, abonos, liquidaciones y otros que tiendan a disminuir
el saldo de los crditos y/o sobregiros registrados.-

SU SALDO: Acreedor.

2102 DEUDAS FINANCIERAS A CORTO PLAZO

Registrar los valores que la empresa perciba de cualquier institucin bancaria en
calidad de prstamos o sobregiros autorizados para generar su actividad principal,
los cuales sern pagados dentro del ciclo normal de operaciones.
SE ABONA: Con el valor de los prstamos o sobregiros bancarios otorgados a la
empresa por parte de las instituciones financieras, y con los traslados que
provengan de la cuenta de Largo Plazo.
SE CARGA: Cuando se realicen abonos a cuenta de la misma o con la
cancelacin de la suma adeudada.
SU SALDO: Acreedor.

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2103 DIVIDENDOS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS

Esta cuenta registrar los valores que la administracin de la empresa autorice
provisionar en concepto de obligaciones devengadas y no percibidas por los
accionistas a un plazo no mayor de doce meses.

SE ABONA: Con las provisiones efectuadas u operaciones que generen cuentas

por pagar a accionistas, dividendos decretados mediante acuerdos tomados en
Junta General de Accionistas.

SE CARGA: Con las cancelaciones o abonos que se hagan, con la eliminacin por
mala provisin y ajustes que se determinen a las cuentas pendientes de pago.

SU SALDO Acreedor por naturaleza

2104 IVA POR PAGAR

Esta cuenta registrar los diferentes impuestos directos pendientes de pago,
resultado del clculo correspondiente en el periodo econmico y aquellos que por
ley se consideren como tal y/o los que se generen en el futuro con la caracterstica
de directos.

SE ABONA: Con el impuesto determinado pendiente a pagar.

SE CARGA: Con la cancelacin del impuesto adeudado.

SU SALDO: Acreedor por naturaleza

2105 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A CORTO

PLAZO.
Esta cuenta registra la obligacin de pago corriente por el tipo de alquiler en el que
se nos ha transferido sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la
propiedad del activo por el arrendante.
SE ABONA: Con el valor de los pagos futuros corrientes a favor del arrendante.
SE CARGA: Con el importe igual al de la inversin neta del bien que se ha tomado
en arrendamiento, considerndolo como si el bien fuera propio, con el valor de los
pagos para liquidar la obligacin.
SU SALDO: Acreedor.

20
 SISTEMA CONTABLE
Xxxxxxxxxxx, S.A DE C.V.

22 PASIVO NO CORRIENTE
Este rubro agrupar las cuentas que representan obligaciones contradas por la
empresa para ser amortizadas en el largo plazo y que son necesarios para
financiar los proyectos de inversin o capitalizacin de la compaa.
La parte del pasivo no corriente que contengan deudas a largo plazo y que tenga
vencimiento a corto deber figurar en el pasivo corriente del balance, se
traspasar el importe que representen las deudas a largo plazo con vencimiento a
corto a las cuentas correspondientes.

2201 DEUDAS FINANCIERAS A LARGO PLAZO

Esta cuenta registrar las distintas obligaciones contradas por la compaa en
concepto de prstamos hipotecarios o prendarios de largo plazo, a travs de
bancos, financieras o cualquier prstamo para inversin, que son necesarios para
financiar las operaciones de inversin de la empresa.

SE ABONA: Con el valor de los crditos obtenidos por la compaa.

SE CARGA: Con los pagos o amortizaciones que se hagan a los crditos

registrados.

SU SALDO: Acreedor.

2202 PROVISIONES POR OBLIGACIONES LABORALES

Bajo esta cuenta se registra el pasivo laboral en concepto de indemnizacin a
favor de los trabajadores de la empresa, por los servicios prestados a la misma.
SE ABONA: Con las cantidades estimadas para responder por cualquier conflicto
laboral, que destine la junta general de accionistas. Considerando las leyes
respectivas a tal respecto.
SE CARGA: Con las liquidaciones correspondientes en concepto de
indemnizacin.
SU SALDO: Acreedor.
2203 PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO
En esta cuenta se registrar las obligaciones tributarias futuras a cargo de la
empresa y que provienen de impuestos sobre las ganancias y que estn
relacionadas con las diferencias temporales imponibles.

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 SISTEMA CONTABLE
Xxxxxxxxxxx, S.A DE C.V.

SE ABONA: Con los valores que la empresa reconozca que debe pagar a futuro
las obligaciones tributarias a su cargo, provenientes de impuesto sobre las
ganancias o rentas relacionadas directamente con las diferencias temporales
imponibles.

SE CARGA: Con el valor de la cuota de amortizacin pagada en concepto de

impuestos diferidos.

SU SALDO: Acreedor.

2204 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO

PLAZO
Esta cuenta representa las obligaciones provenientes de la adquisicin de bienes
bajo arrendamiento financiero en la que se trasfieren sustancialmente todos los
riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo y que su pago se espera a
ms de un ao.
SE ABONA: Cuando se obtenga un bien mueble o inmueble bajo arrendamiento
financiero, y que corresponde a la porcin a pagar a largo plazo.
SE CARGA: Con los pagos efectuados a los proveedores bajo un arrendamiento
financiero y con las reclasificaciones de la porcin corriente.
SU SALDO: Acreedor
2205 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS
En esta cuenta se registrar las obligaciones adquiridas por la empresa con los
accionistas cuyo vencimiento sea a largo plazo.
SE ABONA: Con los valores de las obligaciones contradas.

SE CARGA: Con el valor de los pagos parciales o totales efectuados.

SU SALDO: Acreedor.

3 PATRIMONIO NETO
Corresponde a los fondos aportados por los accionistas, las ganancias pendientes de
distribucin, las reservas especficas, procedentes de ganancias y las reservas por
ajustes para mantenimiento del capital y las procedentes de revaluaciones.

31 CAPITAL CONTABLE
Rubro de agrupacin que incluir aquellas cuentas donde se lleve el control del
capital invertido, las ganancias que se obtengan de las operaciones que desarrollen la
empresa, la reserva legal, revaluaciones y las prdidas incluidas.

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 SISTEMA CONTABLE
Xxxxxxxxxxx, S.A DE C.V.

3101 CAPITAL SOCIAL

Esta cuenta registra la inversin de los accionistas mediante acciones debidamente
suscritas, incluyendo la inversin inicial o los aumentos decretados en junta general de
accionistas extraordinarias.

SE ABONA: Esta cuenta se abonar con el valor de las acciones suscritas por el
capital fundacional, y con los aumentos de capital social autorizado por la junta
general de accionistas, provenientes de nuevas aportaciones o por la capitalizacin
de ganancias o la revaloracin de activos.

SE CARGA: Con el aumento de disminucin, siempre que no exceda al capital social

mnimo establecido, por el retiro parcial o total de algunas acciones o disminucin del
activo por la desvalorizacin, en todo deber de considerarse la ley mercantil.

SU SALDO: Acreedor.

3102 RESERVA LEGAL:

Representa las cantidades que han sido separadas anualmente de las utilidades
para incrementar la solidez patrimonial.

SE ABONA: Con el porcentaje la aplicacin del 7% de las utilidades netas

gravadas antes de calcular el impuesto sobre la renta, hasta alcanzar el lmite
mnimo legal que ser la quinta parte del capital social.

SE CARGA: Por capitalizacin de reservas decretado en Junta General; en caso

de disolucin y liquidacin de la sociedad. Con el importe de su saldo por cierre
contable.

SU SALDO: Acreedor

3103 RESULTADOS ACUMULADOS:

En este rubro se encuentra la cuenta liquidadora, que se utiliza al final del ao

para liquidar las cuentas de ingresos, costos y gastos.

SE ABONA: Con el valor correspondiente cuando se acuerde cubrir prdidas con

las utilidades y/o con las utilidades ganadas y en el ejercicio inmediato anterior,
con el valor de las utilidades acumuladas y retenidas por decisin de la Junta
General de Accionista.

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 SISTEMA CONTABLE
Xxxxxxxxxxx, S.A DE C.V.

SE CARGA: Con las prdidas sufridas y determinadas al cierre del ejercicio

contable y/o para liquidar dficit; por capitalizacin de utilidades siempre que
exista acuerdo de Junta General de Accionista- Por el importe de su saldo al cierre
contable.

SU SALDO: PERDIDAS EJERCICIOS ANTERIORES: DEUDOR UTILIDADES

DE EJERCICIOS ANTERIORES: ACREEDOR

3104 RESULTADOS DEL EJERCICIO.

Representa las utilidades o perdidas del ejercicio obtenidas por las actividades de
operacin y de no operacin.

SE ABONA: Con los beneficios ganados en el ejercicio presente.

SE CARGA: Al llevar su saldo a la cuenta del patrimonio por el importe de su saldo

al cierre contable

SU SALDO: ACREEDOR

3105 OTRAS RESERVAS DE PATRIMINIO

3106 EFECTO DE LA TRANSICION DE NIFF PARA PYMES

41 COSTOS.
En este rubro se agruparn las cuentas que registren el desarrollo de las
actividades normales de la empresa y representa la acumulacin de costos y
gastos de la actividad cancula, incurridos en el perodo econmico.

4101 COSTO DE VENTA

Esta cuenta registrar el costo de los servicios vendidos durante el perodo o ejercicio
econmico.

SE CARGA: Con el importe del costo de los servicios facturados durante el ejercicio
econmico.

SE ABONA: Con el costo de los artculos devueltos por los clientes y contra la cuenta
6101 Prdidas y Ganancias para establecer la utilidad o perdida bruta.

SU SALDO: Deudor

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 SISTEMA CONTABLE
Xxxxxxxxxxx, S.A DE C.V.

42 GASTOS DE OPERACIN
En este rubro se agrupar todas las cuentas de mayor en las que se registrar los
valores de las erogaciones derivadas de la realizacin de los servicios brindados
derivados de la operacin de la entidad, as como tambin los gastos relacionados
con la administracin de la sociedad.

4201 GASTOS DE VENTAS

Bajo esta cuenta se registrar todos los gastos identificables con la venta o
distribucin de los productos o servicios, destinados al momento de los
ingresos por estos conceptos.

SE CARGA: Con el valor de todos los gastos en que incurra la empresa para realizar
las operaciones de ventas y distribucin, segn el catlogo de cuentas.

SE ABONA: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada

ejercicio econmico.

SU SALDO: Deudor.
4202 GASTOS DE ADMINISTRACION
Registrar el valor de todas aquellas erogaciones ocasionadas para mantener el buen
funcionamiento de la empresa, especficamente en el rea administrativa.

SE CARGA: Con el valor de todos los desembolsos administrativos ocurridos por la

empresa, para realizar sus operaciones normales del negocio durante el ejercicio
econmico, clasificados estos de acuerdo al establecido en el catlogo de cuentas.

SE ABONA: Con el importe acumulada hasta el final del ejercicio econmico y

trasladado a la cuenta 6101 Prdidas y Ganancias.

SU SALDO: Deudor.

43 GASTOS DE NO OPERACION
Los gastos no operacionales lo representan todas aquellas salidas de recursos que
se reportan en la empresa y que no son parte del objeto, giro o actividad econmica
principal del negocio.

4301 GASTOS FINANCIEROS

Bajo esta cuenta se registrar todos los desembolsos incurridos en la contratacin
o cancelacin de obligaciones econmicas contradas por la empresa con las
instituciones crediticias o personas naturales.

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 SISTEMA CONTABLE
Xxxxxxxxxxx, S.A DE C.V.

SE CARGA: Con el valor de los intereses pagados o provisionados sobre

prstamos y otras obligaciones contratadas por la empresa, el importe de las
comisiones, diferenciales cambiarios en conversin de moneda extranjera a cargo
de la empresa.

SE ABONA: Contra la cuenta 6101 Prdidas y Ganancia, al final de cada ejercicio

econmico.

SU SALDO: Deudor, durante el ejercicio econmico

4302 VENTA DE ACTIVO FIJO

4303 GASTO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El gasto por impuesto sobre la renta es el importe total que, bajo este concepto, se
incluye al determinar la ganancia neta del periodo, conteniendo tanto el
impuesto corriente como el diferido.

5 INGRESOS Y GANACIAS

51 INGRESOS DE OPERACIN:
Ingresos es la entrada bruta de beneficios econmicos, durante el perodo, surgidos
en el curso normal de las actividades ordinarias de la sociedad, siempre que tal
entrada de lugar a un aumento en el patrimonio neto, que no est relacionado con las
aportaciones de los accionistas.

52 INGRESOS DE NO OPERACIN.
Los ingresos no operacionales lo representan todos aquellos productos que se
reportan en la empresa y que no son parte del objeto, giro o actividad
econmica principal del negocio.

6 CUENTAS LIQUIDADORAS DE RESULTADO

61 CUENTA LIQUIDADORA
En este componente contable contiene la cuenta de mayor liquidadora de saldos
de cuentas de resultado deudoras y acreedoras.

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 SISTEMA CONTABLE
Xxxxxxxxxxx, S.A DE C.V.

6101 PRDIDAS Y GANANCIAS

Bajo este rubro se llevar la cuenta que sealar si la empresa obtuvo
ganancia o prdida en el ejercicio de sus operaciones.

SE CARGARA: Al final de ejercicio con los saldos de las cuentas de resultado

deudoras para efectos de liquidacin.

SE ABONARA: Al final del ejercicio con los saldos de las cuentas de resultado
acreedoras para efectos de liquidacin. Adicionalmente para efectos de liquidacin
la cuenta se cargar o abonar al final del ejercicio transfiriendo su saldo neto a la
cuenta utilidades acumuladas o Prdidas acumuladas.

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
Representante Legal Contador

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