Noutati 2017 - Ianuarie - Septembrie

Noutati fiscale
Ianuarie Septembrie 2017
Dr. Delia Catarama, TaxPartner ViboalFindEx
Acesta este un suport de curs. Autorul nu isi asuma responsabilitatea pentru orice
actiune sau abtinere de la actiune rezultata in urma folosirii acestor informatii
Acest suport de curs este protejat de legile dreptului de autor.
Impozit pe profit
06.01.2017: n M.O. 16 s-a publicat OUG nr. 3/2017 pentru modificarea i completarea Legii
nr. 227/2015 privind Codul fiscal
IMPACT:
Contribuabilii care desfoar exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare,

precum i activiti conexe acesteia sunt scutii de impozit pe profit n primii 10 ani de
activitate. n cazul contribuabililor care sunt deja nfiinai, scutirea de la impozitul pe
profit se aplic pe o perioad de 10 ani de la data intrrii n vigoare a prezentei OUG.
Intrare in vigoare la 06.01.2017:

Impozit pe profit
04.05.2017: n M.O. 319 s-a publicat Hotrrea nr. 284/2017 pentru modificarea i
completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal,
aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 1/2016
IMPACT:
Scutirea de impozit a profitului reinvestit n achiziionarea dreptului de utilizare a
programelor informatice se aplic pentru cele achiziionate i utilizate ncepnd cu data de
1 ianuarie 2017.
Se introduce un exemplu pentru alocarea cheltuielilor aferente veniturilor neimpozabile,

pentru situaia n care acestea nu pot fi determinate n mod direct, utiliznd metoda de
ponderare a veniturilor neimpozabile n totalul veniturilor obinute.
n calculul gradului de ndatorare nu se includ creditele i mprumuturile obinute direct

sau indirect de la bnci internaionale de dezvoltare i organizaii similare, i cele care sunt
garantate de stat, cele aferente mprumuturilor obinute de la instituiile de credit romne
sau strine, instituiile financiare nebancare, precum i cele obinute n baza obligaiunilor
admise la tranzacionare pe o pia reglementat.
Impozit pe profit
IMPACT:
Se introduce n mod expres prevederea c cheltuielile cu dobnzi i diferene de curs care

sunt reportabile n funcie de gradul de ndatorare se reporteaz pe termen nelimitat,
pn la deductibilitatea integral a acestora
Impozit pe profit
31.08.2017: n M.O. 706 s-a publicat Ordonana nr. 25/2017 pentru modificarea i
completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal
IMPACT: Codul fiscal se modific, ncepnd cu 01 ianuarie 2018
Cheltuielile cu valoarea creanelor nstrinate (cesionate) vor fi deductibile n procent de

maxim 30% din valoarea creanelor nstrinate.
Exemplu: Societatea X are o crean de 200 lei asupra unui client pe care o cesioneaza la
valoarea de 170 de lei.
Cat deduc?
TVA
IMPACT: Se introduce seciunea Reguli speciale pentru aplicarea TVA care prevede:
Se introduc exemple privind emiterea de facturi pentru a reflecta TVA colectat aferent
operaiunilor taxabile din perioada n care persoana impozabil a avut codul de TVA
anulat. Pe baza acestor facturi, beneficiarii care nu au putut s-i deduc TVA la data
facturii, datorit faptului c furnizorul a avut codul de TVA anulat, vor putea s-i deduc
TVA, dup renregistrarea n scopuri de TVA a furnizorului.
Se prevede n mod expres c prevederile de mai sus se aplic doar contribuabililor care
se renregistreaz n scopuri de TVA ncepnd cu 01.01.2017.
TVA
IMPACT:
Ajustarea TVA colectat, aferent creanelor care nu mai pot fi ncasate datorit falimentului
debitorului sau ca urmare a punerii n aplicare a unui plan de reorganizare se va putea face n
termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a pronunat
hotrrea judectoreasc de confirmare a planului de reorganizare, respectiv hotrrea
judectoreasc de nchidere a procedurii prevzute de legislaia insolvenei. Anterior,
prevederea spunea c ajustarea se fcea pentru facturile emise aflate n termenul de
prescripie, iar n cazul hotrrilor de reorganizare, acestea trebuiau s fie pronunate ncepnd
cu 01 ianuarie 2016.
TVA
21.07.2017: n M.O. 584 s-a publicat Legea nr. 177/2017 privind aprobarea Ordonanei de
urgen a Guvernului nr. 3/2017 pentru modificarea i completarea Legii nr. 227/2015 privind
Codul fiscal.
IMPACT:
De la data de 01 octombrie 2017, se menioneaz c, n cazul n care contravaloarea bunurilor

livrate sau a serviciilor prestate nu se poate ncasa ca urmare a falimentului beneficiarului sau
ca urmare a punerii n aplicare a unui plan de reorganizare admis i confirmat printr-o sentin
judectoreasc, prin care creana creditorului este modificat sau eliminat, ajustarea se
efectueaz n termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a
pronunat hotrrea judectoreasc de confirmare a planului de reorganizare, respectiv
hotrrea judectoreasc de nchidere a procedurii prevzute de legislaia insolvenei, sub
sanciunea decderii. (Aceast prevedere fusese introdus prin Normele Metodologice ale
Codului Fiscal aprobate prin HG 284 /2017, intrate n vigoare la 04 mai 2017, ns acum a fost
introdus n lege)
TVA
Codul fiscal.
IMPACT:
ncepnd cu 1 octombrie 2017, se aplic i pentru serviciile de nchiriere, de leasing, de
consesionare, de arendare de bunuri, de acordare cu plat pentru o anumit perioad a unor
drepturi reale, precum dreptul de uzufruct i superficia, asupra unui bun imobil, i alte
livrri/prestri asemenea aceleai reguli de fapt generator ca i pentru prestrile de servicii
care se efectueaz continuu (livrrile de gaze naturale, de ap, serviciile de telefonie, livrrile de
energie electric i altele asemenea). Astfel, pentru toate aceste tipuri de servicii se va aplica
de la 01 octombrie 2017 regula conform creia faptul generator este data prevzut n
contract pentru plata bunurilor livrate/serviciilor prestate sau, n lipsa unei astfel de prevederi
contractuale, la data emiterii unei facturi, dar perioada de decontare nu poate depi un an.
Anterior, pentru serviciile de nchiriere de leasing, de consesionare, de arendare de bunuri, de
acordare cu plat pentru o anumit perioad a unor drepturi reale, precum dreptul de uzufruct
i superficia, asupra unui bun imobil, i alte livrri/prestri asemenea, faptul generator era strict
la data specificat n contract pentru plat;
TVA
Codul fiscal.
IMPACT:
Se menioneaz faptul c organele fiscale nu nregistreaz n scopuri de TVA persoana
impozabil care prezint risc fiscal ridicat, conform criteriilor pentru evaluarea riscului fiscal
care vor fi stbilite ordin al preedintelui A.N.A.F. Totodat, se elimin prevederea privind
anularea codului de TVA, n cazul n care societatea nu justific intenia i capacitatea de a
desfura activitate economic, fiind nlocuit de sintagma prezint risc fiscal ridicat.
TVA
03.09.2017: n M.O. 706 s-a publicat OG 23/2017 privind Split TVA.
IMPACT:
Aplicarea regimului Split TVA generalizat

TVA
C 101/16 Paper Consult SRL
19.10.2017 Hotarare CJUE
Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun

al taxei pe valoarea adugat trebuie interpretat n sensul c se opune unei
reglementri naionale precum cea n discuie n cauza principal, care
conduce, chiar i n cazul n care nu s-au constatat nicio fraud fiscal i
nicio pierdere de venituri fiscale, la refuzul sistematic i definitiv de a
acorda dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat persoanei
impozabile care a pltit taxa pe valoarea adugat pentru tranzaciile
ncheiate cu un operator economic declarat inactiv n aplicarea respectivei
reglementri, indiferent de faptul c declararea inactivitii operatorului n cauz,
care se ntemeiaz pe existena unui risc de fraud fiscal, este public i uor
accesibil oricrei persoane impozabile n statul membru n cauz.
TVA
C 441/16 SMS group GmbH
21.09.2017 Hotararea CJUE
A opta directiv 79/1072/CEE a Consiliului din 6 decembrie 1979 privind

armonizarea legislaiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de
afaceri Sisteme de restituire a taxei pe valoarea adugat persoanelor
impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul rii coroborat cu articolul 170 din
Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul
comun al taxei pe valoarea adugat trebuie s fie interpretat n sensul c se
opune ca un stat membru s refuze unei persoane impozabile care nu este
stabilit pe teritoriul su dreptul la rambursarea taxei pe valoarea adugat
achitate pentru importul de bunuri ntr-o situaie precum cea n discuie n
litigiul principal, n care, la momentul importului, executarea contractului n
cadrul cruia persoana impozabil a cumprat i a importat aceste bunuri
era suspendat, operaiunea pentru care acestea urmau s fie utilizate nu
s-a mai realizat, iar persoana impozabil nu a fcut dovada circuitului
ulterior al acestora.
.
TVA
COM (2017) 566 Comunicarea Comisiei Europene Towards a single EU VAT area - Time to act
Aceast comunicare este n linia planului de aciune privind TVA publicat de Comisie n data de
07 Aprilie 2016. Ea clarific modul n care Comisia Europeana va propune modificarea
sistemului de TVA pentru implementarea principiului destinaiei. Astfel, propunerea Comisiei
este:
crearea conceptului de "persoan impozabil certificat". Prin primirea acestui statut o
persoan va fi recunoscut la nivel global ca fiind un contribuabil de ncredere.
n cazul tranzaciilor intracomunitare cu bunuri, furnizorul s colecteze TVA cu cota de TVA
din statul n care au ajuns bunurile. Acest TVA urmeaz a fi declarat i pltit de furnizor n statul
su, folosind un sistem de tip ghieu unic (one-stop-shop).
prin excepie de la regula de mai sus, n cazul n care clientul este "persoan impozabil
certificat" se va aplica sistemul de TVA existent, respectiv scutirea livrrii intracomunitare de
bun i impozitarea achiziiei intracomunitare de bun, prin taxare invers.
TVA
COM (2017) 566 Comunicarea Comisiei Europene Towards a single EU VAT area - Time to act
De asemenea, Comisia propune 4 msuri de simplificare, respectiv:
simplificarea i armonizarea regulilor privind stocurile puse la dispoziia clientului;

stabilirea acordrii codului de TVA a clientului ca o condiie de fond pentru aplicarea scutirii de
TVA a livrrilor intracomunitare;
simplifcarea regulilor pentru a acorda certitudine legal tranzaciilor n lan;
simplificarea regulilor privind dovedirea transportului bunurilor n tranzaciile intracomunitare.
Se estimeaz c noul sistem o s fie funcional ncepand cu anul 2022.

Impozit pe veniturile din salarii
IMPACT:
Vor fi scutite de la plata impozitului pe veniturile din salarii persoanele angajate pe baz de
contract individual de munc ncheiat pe o perioad de 12 luni, pentru desfurarea de
activiti sezoniere la companii care obin venituri aferente urmtoarelor coduri CAEN:
5510 - "Hoteluri i alte faciliti de cazare similare",
5520 - "Faciliti de cazare pentru vacane i perioade de scurt durat",
5530 - "Parcuri pentru rulote, campinguri i tabere",
5590 - "Alte servicii de cazare",
5610 - "Restaurante",
5621 - "Activiti de alimentaie (catering) pentru evenimente",
5629 - "Alte servicii de alimentaie n.c.a.",
5630 - "Baruri i alte activiti de servire a buturilor".
in vigoare de la 01.02.2017:
IMPACT:
Serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, definite conform Legii nr. 95/2006,
achitate de salariat, vor fi sczute din valoarea venitului impozabil pentru calculul impozitului
pe veniturile din salarii. Pentru a putea fi sczute din venitul impozabil, aceste abonamente
trebuie s fie suportate de ctre angajai, nu trebuie s fie cheltuieli ale angajatorului! Acestea,
mpreun cu valoarea primelor de asigurare voluntare de sntate suportate de salariai, se vor
deduce la calculul impozitului pe veniturile din salarii n limita unui plafon de 400
EURO/an/persoan.
In vigoare de la 01.02.2017:
06.01.2017: n M.O. 15 s-a publicat HG nr. 1/2017 pentru stabilirea salariului de baz minim
brut pe ar garantat n plat.
IMPACT: ncepnd cu data de 1 februarie 2017, salariul de baz minim brut pe ar garantat n
plat se stabilete la 1.450 lei lunar, pentru un program complet de lucru de 166,00 ore, n
medie, pe lun, n anul 2017, reprezentnd 8,735 lei/or.
Stabilirea salariului de baz sub nivelul stabilit constituie contravenie i se sancioneaz cu
amend de la 300 lei la 2.000 lei, pentru fiecare contract individual de munc n care salariul
minim este stabilit sub cel menionat n prezenta hotrre.
09.01.2017: n M.O. 22 s-a publicat Ordinul MFP nr. 2903/2016 privind ncadrarea n
activitatea de creaie de programe pentru calculator intr n vigoare la 01.02.2017 i se
aplic ncepnd cu veniturile obinute n aceast lun.
IMPACT:
Pentru acordarea scutirii nu se mai impune condiia de a obine n anul anterior un venit
minim de 10.000 USD din activitatea de creaie de programe pentru calculator pentru fiecare
angajat pentru care se acord scutirea n anul curent;
Societile care se nfiineaz n cursul anului fiscal, sunt exceptate de la ndeplinirea condiiei
privind nregistrarea de venituri din activitatea de creaie de programe pentru calculator
pentru anul nfiinrii i pentru anul fiscal urmtor;
Societile care au fcut n cursul anului obiectul unei reorganizri, sunt exceptate de la
ndeplinirea condiiei privind nregistrarea de venituri din activitatea de creaie de programe
pentru calculator pentru anul n care s-a produs operaiunea de reorganizare;
09.01.2017: n M.O. 22 s-a publicat Ordinul MFP nr. 2903/2016 privind ncadrarea n
activitatea de creaie de programe pentru calculator intr n vigoare la 01.02.2017 i se
aplic ncepnd cu veniturile obinute n aceast lun.
IMPACT:
Redefinirea activitii de creaie de programe pentru calculator ca fiind: prestarea efectiv a
uneia dintre activitile de creare de programe pentru calculator corespunztoare ocupaiilor
specifice menionate mai sus n scopul realizrii unui produs final sau a unei componente a
unui produs final, destinat comercializrii.. Anterior, activitatea de creaie reprezenta:
prestarea efectiv a uneia dintre activitile de creare de programe pentru calculator
corespunztoare ocupaiilor specifice menionate n anex;
Nu se mai solicit pstrarea de copii legalizate ale actelor de studii i ale contractului de munc
n dosarul ntocmit n vederea justificrii scutirii, ci numai copii cu meniunea "conform cu
originalul";
Se prevede c n situaia n care angajatorul pstreaz documentele justificative n format
electronic, acestea vor fi semnate cu semntur electronic extins bazat pe un certificat
calificat, furnizat de un furnizor de servicii acreditat;
22.06.2017: n M.O. 448 s-a publicat Ordinul MFP nr. 703/2017 privind ncadrarea n activitatea
de creare de programe pentru calculator
IMPACT:
Se reintroduce condiia ca angajatorul s fi realizat n anul fiscal precedent i s fi nregistrat
distinct n balanele analitice venituri din activitatea de creare de programe pentru calculator
destinate comercializrii. Sintagma destinate comercializrii nu era prevzut n ordinul
872/2016,
Se reintroduce condiia ca veniturile anuale de mai sus s aib o valoare de cel puin
echivalentul n lei a 10.000 Euro pentru fiecare angajat care beneficiaz de scutirea de impozit
pe venit.
Se menine prevederea care spune c societile care se nfiineaz n cursul anului fiscal, n
vederea beneficierii de scutirea de impozit pe venit, sunt exceptate de la ndeplinirea condiiei
privind realizarea veniturilor din activitatea de creare de programe, pentru anul nfiinrii i
pentru anul fiscal urmtor.
In vigoare de la 01 iulie 2017

14.06.2017: n M.O. 440 s-a publicat Legea nr. 136/2017 privind aprobarea OUG nr. 32/2016
pentru completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal i reglementarea unor msuri
financiar-fiscale
IMPACT: Se aduc urmtoarele completri n ceea ce privete scutirea de impozit pe venit

acordat persoanelor care realizeaz venituri din salarii i asimilate salariilor, ca urmare a
desfurrii activitii de cercetare-dezvoltare i inovare:
scutirea se acord pentru toate persoanele care sunt incluse n echipa unui proiect de
cercetare-dezvoltare i inovare, cu indicatori de rezultat definii;
scutirea se acord n limita cheltuielilor cu personalul alocat proiectului de cercetare-

dezvoltare i inovare, evideniate distinct n bugetul proiectului;
statul de plat aferent veniturilor din salarii i asimilate salariilor, obinute de fiecare angajat
din activitile desfurate n proiectul de cercetare-dezvoltare i inovare, se ntocmete separat
pentru fiecare proiect.
Codul fiscal.
IMPACT: - in vigoare de la 24.07.2017
n categoria veniturilor neimpozabile cu impozit pe venit se introduc i serviciile medicale

furnizate sub form de abonament, conform Legii 95/2006, suportate de angajator pentru
angajaii proprii, astfel nct la nivelul anului s nu se depeasc echivalentul n lei al sumei de
400 euro (cumulat cu valoarea primelor de asigurare voluntar de sntate).
Legea 95/2006 definete aceste servicii astfel: " h) servicii medicale furnizate sub form de
abonament - servicii medicale prepltite pe care furnizorii le ofer n mod direct abonailor i nu
prin intermediul asigurtorilor, n afara serviciilor din pachetul de servicii medicale de baz din
sistemul de asigurri sociale de sntate" (Art 347 lit (h)).
Codul fiscal.
IMPACT: - in vigoare de la 24.07.2017
Potrivit modificrilor aduse de OUG 3/2017, intrate n vigoare la 6 ianuarie 2017, la calculul
deducerilor din baza impozabil pentru impozitul pe veniturile din salarii se iau n calcul i
primele de asigurare voluntar de sntate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma
de abonament, definite conform Legii nr. 95/2006, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, suportate de angajai, astfel nct la nivelul anului s nu se depeasc echivalentul
n lei al sumei de 400 euro. Prin legea 177/2017, se menioneaz faptul c contractul de
asigurare, respectiv abonamentul vizeaz servicii medicale furnizate angajatului i/sau oricrei
persoane aflate n ntreinerea sa. Prin persoan aflat n ntreinere se neleg persoanele
considerate n ntreinere la calculul deducerii persoanle.
Impozit pe veniturile din activitati independente
IMPACT: Codul fiscal se modific, ncepnd cu 01 ianuarie 2018,
Se introduce prevederea c veniturile obinute din activiti independente desfurate n

Romnia, cu excepia drepturilor de proprietate intelectual, se vor considera ca fiind obinute
din Romnia, indiferent dac sunt primite din Romnia sau din strintate. Astfel, un PFA ce i
desfoar activitatea n Romnia va depune declaraia D200 pentru toate veniturile obinute,
indiferent dac se obin din Romnia sau din strintate i nu va depune D201 pentru cele ce
provin din strintate.
Veniturile din drepturi de proprietate intelectual sunt considerate ca fiind obinute din
Romnia, numai dac sunt primite de la un pltitor de venit din Romnia sau de la un
nerezident prin intermediul unui sediu permanent al acestuia stabilit n Romnia. Astfel, dac o
persoan fizic obine venituri din proprietate intelectual de la o societate din Romnia, dar
i de la una din Italia, pentru cele din Romnia va depune declaraia D200 iar pentru cele din
Italia declaraia D201;
Impozit pe veniturile din activitati independente
n cazul ncetrii sau suspendrii temporare a activitii n cursul anului, contribuabilul va

notifica evenimentul organului fiscal competent n termen de 30 de zile de la data producerii
acestuia, n vederea recalculrii plilor anticipat datorate n timpul anului;
Impozit pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare
din patrimoniul personal
IMPACT:
Impozitul pe transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal se va calcula prin

aplicarea cotei de 3% asupra sumei cu care preul de vnzare depete 450.000 lei, indiferent
de durata pe care s-a deinut proprietatea. Astfel, proprietile imobiliare vndute sub 450.000
lei nu se vor mai impozita.
Impozit pe veniturile din alte surse
n cazul veniturilor din alte surse obinute, pentru care impozitul nu poate fi reinut la surs de
ctre pltitorul de venit, beneficiarul are obligaia depunerii declaraiei D200.
Contributii sociale
IMPACT:
Se abrog plafonul de cinci salarii medii brute pentru calcularea CAS la veniturile din salarii i
asimilate salariilor. Se abrog i plafonarea global a contribuiei de CAS, la nivelul agajatorului,
la nivelul a de cinci ori salariul mediu brut nmulit cu numrul de salariai. Se pstreaz ns
plafonarea CAS pentru persoanele care realizeaz venituri din activiti independente (PFA
,profesii liberale etc) i drepturi de autor.
Se abrog plafonul de cinci salarii medii brute pentru calcularea CASS la veniturile din salarii i
asimilate salariilor. Acest plafon a intrat n vigoare la 01.01.2017 i s-a abrogat la 01.02.2017,
fiind n vigoare o lun. Totodat, se abrog plafonarea CASS pentru veniturile din dividende,
dobnzi i venituri din alte surse, plafonare ce era introdus de la 01.01.2017. Se pstreaz ns
plafonarea CASS pentru persoanele care realizeaz venituri din activiti independente (PFA
,profesii liberale etc) i drepturi de autor, plafon ce a intrat n vigoare tot la 01.01.2017, precum
i plafonare n cazul veniturilor din chirii.
Contributii sociale
IMPACT:
Persoanele care ncaseaz venituri din divindende, dobnzi i/sau venituri din alte surse nu
vor datora CASS pentru aceste venituri dac vor realiza concomitent cel puin unul din
urmtoarele venituri: venituri din salarii, pensii, actvitati independente, asocieri cu o persoana
juridica, activitati agricole, silvicultura, piscicultura, indemnizatie de somaj, indemnizatie pentru
cresterea copilului, ajutor social, indemnizatie pentru incapacitate temporara de munca. Iniial
se stabilise ca ncepnd cu 01.01.2017 s se datoreze CASS pentru veniturile din divindende,
dobnzi i/sau venituri din alte surse, indiferent dac persoana fizic mai realizeaz sau nu i
alte venituri. De la 01.02.2017 aceast prevedere se abrog i, astfel, numai pentru veniturile
din divindende, dobnzi i/sau venituri din alte surse aferente lunii ianuarie 2017 se va dotara
CASS , indiferent dac contribuabilul a obinut i alte venituri sau nu.
Contributii sociale
IMPACT:
Pentru impunerea cu CASS a veniturilor din dividende, baza impozabil este constituit din
veniturile brute distribuite n anul precedent, chiar dac ele au fost pltite sau nu n cursul
anului precedent.
Contributii sociale
25.07.2017: n M.O. 598 s-a publicat Ordonana nr. 4/2017 pentru modificarea i completarea
Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal.
IMPACT:
ncepnd cu veniturile lunii august 2017, baza de calcul a contribuiei de asigurri sociale
datorat de angajatori (CAS), n cazul n care ctigul lunar brut, realizat n baza unui contract
individual de munc cu norm ntreag sau cu timp parial, este sub nivelul salariului minim
brut (1450 lei pentru 2017), este salariul minim brut pe ar n vigoare n luna pentru care se
datoreaz contribuia de asigurri sociale, corespunztor numrului zilelor lucrtoare din lun
n care contractul a fost activ.
Contributii sociale
IMPACT:
Aceast prevedere nu se aplic pe perioada n care salariaii se afl n una dintre urmtoarele
situaii:
sunt elevi sau studeni, cu vrsta pn la 26 de ani, aflai ntr-o form de colarizare;
sunt ucenici, n vrst de pn la 18 ani;
sunt persoane cu dizabiliti crora prin lege li se recunoate posibilitatea de a lucra mai
puin de 8 ore pe zi;
au calitatea de pensionari pentru limit de vrst n sistemul public de pensii, cu excepia
pensionarilor pentru limit de vrst care beneficiaz de pensii de serviciu n baza unor
legi/statute speciale, precum i a celor care cumuleaz pensia pentru limit de vrst din
sistemul public de pensii cu pensia stabilit n unul dintre sistemele de pensii neintegrate
sistemului public de pensii;
realizeaz n cursul aceleiai luni venituri din salarii sau asimilate salariilor n baza a dou
sau mai multe contracte individuale de munc, iar baza lunar de calcul cumulat
aferent acestora este cel puin egal cu salariul minim brut pe ar.
Contributii sociale
IMPACT:
ncepnd cu veniturile lunii august 2017, baza de calcul a contribuiei de asigurri sociale de
sntate datorat de angajatori (CASS), n cazul n care ctigul lunar brut, realizat n baza
unui contract individual de munc cu norm ntreag sau cu timp parial, este sub nivelul
salariului minim brut (1450 lei pentru 2017), este salariul minim brut pe ar n vigoare n luna
pentru care se datoreaz contribuia de asigurri sociale, corespunztor numrului zilelor
lucrtoare din lun n care contractul a fost activ. Aceast prevedere nu se aplic pe perioada n
care salariaii se afl n una dintre situaiile menionate mai sus.
Contributii sociale
IMPACT: Codul fiscal se modific, ncepnd cu 03 septembrie 2018,
Nu se cuprind n baza lunar de calcul al contribuiilor de asigurri sociale serviciile medicale

furnizate sub form de abonament, suportate de angajator pentru angajaii proprii, n limita a
400 euro, cumulat cu valoarea primelor de asigurare voluntar de sntate. Aceast prevedere
a intrat n vigoare la data de 03 septembrie 2017. Prin urmare, pentru aceste venituri nu se vor
datora contribuii sociale (CAS, CASS, omaj etc), n limita prevzut mai sus/angajat.
Legea 95/2006 definete aceste servicii astfel: " h) servicii medicale furnizate sub form de
abonament - servicii medicale prepltite pe care furnizorii le ofer n mod direct abonailor i nu
prin intermediul asigurtorilor, n afara serviciilor din pachetul de servicii medicale de baz din
sistemul de asigurri sociale de sntate" (Art 347 lit (h)).
Fond handicap
07.08.2017: n M.O. 648 s-a publicat Ordonana de urgen nr. 60/2017 pentru modificarea i
completarea Legii nr. 448/2006 privind protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu
handicap
IMPACT: Aceast ordonan aduce modificri fondului de handicap, calculat ncepnd cu

01.09.2017, dup cum urmeaz:
Autoritile i instituiile publice, persoanele juridice, publice sau private, care au mai mult de
50 de angajai, care nu angajeaz persoane cu handicap, astfel nct acestea s reprezinte
minim 4% din numrul total de angajai, vor plti lunar o sum reprezentnd salariul de baz
minim brut pe ar garantat n plat nmulit cu numrul de locuri de munc n care nu au
angajat persoane cu handicap.
Totodat, se elimin posibilitatea achiziionrii de produse sau servicii realizate prin propria
activitate a persoanelor cu handicap angajate n unitile protejate autorizate, pe baz de
parteneriat, pentru reducerea impozitului de plat.
Procedura fiscal
10.05.2017: n M.O. 342 s-a publicat Ordinul ANAF nr. 1382/2017 privind modificarea anexei nr.
1 la Ordinul preedintelui ANAF nr. 3.698/2015 pentru aprobarea formularelor de nregistrare
fiscal a contribuabililor i a tipurilor de obligaii fiscale care formeaz vectorul fiscal
IMPACT: Prin acest ordin se modifica formularul 010 - Declaraie de nregistrare

fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru persoane juridice, asocieri i alte
entiti fr personalitate juridic, prin introducerea unei anexe cu informaii privind persoana
fizic/juridic care sigur organizarea i conducerea contabilitii conform prevederilor Legii
Contabilitii.
Procedura fiscal
completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal
IMPACT: - intra in vigoare la 03 septembrie 2017
Atunci cnd se modific sediul social, dac acesta este i domiciliu fiscal, odat cu modificarea
sediului social s se fac i modificarea domiciliului fiscal, din oficiu, fr ca contribuabilul s
mai fie obligat s depune cerere de modificare a domiciliului fiscal la ANAF, dup
modificarea sediului social, aa cum se ntmpl n prezent. n acest caz, transferul dosarului
fiscal de ctre vechiul organ fiscal ctre noul organ fiscal se face n termen de 15 zile lucrtoare
de la data nregistrrii modificrilor privind sediul social/domiciliul la Registrul Comerului,
competena teritorial trecnd la noul organ fiscal la data mplinirii acestui termen, fr a mai
fi obligatorie comunicarea ctre contribuabil a unei decizii a ANAF privind modificarea
domiciliului fiscal.
Procedura fiscal
OBS! Atenie c de la data modificrii competenei teritoriale, toate declaraiile/plile trebuie

fcute ctre noul organ fiscal, iar contribuabilul va trebui s fie atent pentru a nu grei termenul
de la care se schimb! S-a introdus ns o regul conform creia dac declaraiile fiscale se
depun la un organ fiscal necompetent, acesta trebuie s se autosesizeze i s trimit
declaraia fiscal organului competent n termen de 5 zile lucrtoare de la data nregistrrii.
Procedura fiscal
Se introduc modificri privind comunicarea actelor administrative fiscale (Decizii de impunere,

de calcul dobanzi i penaliti etc).
Astfel regulile de comunicare sunt:

Actele administrative se pot emite n format hrtie sau format electronic;
Actele administrative emise n format hrtie se comunic astfel:
a) prin pot, cu confirmare de primire;
b) dac nu s-a putut prin pot, prin publicitate (afiare pe site ANAF).
actele administrative comunicate prin publicitate sunt pstrate pe site ANAF timp de 60 de zile
i se consider comunicate n 15 zile de la afiare;
Procedura fiscal

Prin excepie de la regula comunicrii prin pot, ANAF poate decide s-l comunice la
domiciliul fiscal al contribuabilului, prin angajaii proprii. Dac contribuabilul nu dorete s
primeasc actul angajatul ANAF afieaz pe u o ntiinare i actul se consider
comunicat. Dac contribuabilul nu este gsit la domiciliul fiscal atunci angajatul ANAF
afieaz pe u o ntiinare i actul se consider comunicat n 15 zile de la afiare, timp
n care contribuabilul poate veni la sediul ANAF s primeasc actul sub semntur.
(aceasta este prevederea introdus nou)
Procedura fiscal

Actul administrativ fiscal emis n form electronic se comunic prin mijloace electronice
de transmitere la distan ori de cte ori contribuabilul/pltitorul a optat pentru aceast
modalitate de emitere i de comunicare, iar acesta se consider comunicat n termen de
15 zile de la data transmiterii actului ctre contribuabil/pltitor ori mputernicitul sau
curatorul acestora.
Procedura fiscal

OBS!! Devine foarte important s fie permanent cineva la domiciliul fiscal, altfel existnd
riscul s se piard acte administrative comunicate de ANAF prin lipirea pe ua! Dac angajatul
ANAF lipete actul pe u i cineva l rupe de pe u nainte ca contribuabilul s l vad,
contribuabilul nu va tii de el, dar actul va produce efecte juridice, cci se va considera
comunicat. Precizm c de la data comunicrii curg i termenele de contestare. De exemplu
dac actul respectiv este o decizie de impunere, eronata, dac ea nu se contest n termen de
45 de zile de la comunicare nu se mai poate contesta! n acest sens recomandm folosirea
Spaiului Privat Virtual pentru comunicarea actelor administrative fiscale, pentru a evita
aceste probleme!
INTREBARI?
office@viboal-findex.ro
Viboal FindEx reunete o echipa de consultanti fiscali, experti contabili, auditori financiari si
evaluatori profesionisti in fiscalitate, preturi de transfer si litigii fiscale. Dintre cele mai recente
premii si recunoasteri internationale precizam: nominalizarea la premiile europene de fiscalitate
categoriile Best Newcomer si Best Transfer pricing Firm in Central Europe 2012 de catre
International Tax Review, nominalizarea la premiul Best Tax Firm in Romania 2012 de catre World
Finance, castigarea premiului Tax Practice of the Year Romania 2013 acordat de Acquisition
International, castigarea premiului Central European Transfer Pricing Firm 2013 acordat de
DealMakers, castigarea premiului Best for indirect tax - Romania 2015 acordat de Acquisition
International, castigarea premiului Tax litigation firm Romania 2015 acordat de Corporate Live
Wire, includerea in ghidul celor mai importante companii de fiscalitate din lume de catre International
Tax Review."

Noutati 2017 - Ianuarie - Septembrie

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Noutati 2017 - Ianuarie - Septembrie

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Noutati fiscale

Ianuarie Septembrie 2017

Dr. Delia Catarama, TaxPartner ViboalFindEx

Contribuabilii care desfoar exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare,

Intrare in vigoare la 06.01.2017:

Se introduce un exemplu pentru alocarea cheltuielilor aferente veniturilor neimpozabile,

n calculul gradului de ndatorare nu se includ creditele i mprumuturile obinute direct

Se introduce n mod expres prevederea c cheltuielile cu dobnzi i diferene de curs care

IMPACT: Codul fiscal se modific, ncepnd cu 01 ianuarie 2018

Cheltuielile cu valoarea creanelor nstrinate (cesionate) vor fi deductibile n procent de

De la data de 01 octombrie 2017, se menioneaz c, n cazul n care contravaloarea bunurilor

03.09.2017: n M.O. 706 s-a publicat OG 23/2017 privind Split TVA.

Aplicarea regimului Split TVA generalizat

C 101/16 Paper Consult SRL

19.10.2017 Hotarare CJUE

Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun

C 441/16 SMS group GmbH

21.09.2017 Hotararea CJUE

A opta directiv 79/1072/CEE a Consiliului din 6 decembrie 1979 privind

De asemenea, Comisia propune 4 msuri de simplificare, respectiv:

simplificarea i armonizarea regulilor privind stocurile puse la dispoziia clientului;

Se estimeaz c noul sistem o s fie funcional ncepand cu anul 2022.

In vigoare de la 01 iulie 2017

IMPACT: Se aduc urmtoarele completri n ceea ce privete scutirea de impozit pe venit

scutirea se acord n limita cheltuielilor cu personalul alocat proiectului de cercetare-

IMPACT: - in vigoare de la 24.07.2017

n categoria veniturilor neimpozabile cu impozit pe venit se introduc i serviciile medicale

IMPACT: - in vigoare de la 24.07.2017

IMPACT: Codul fiscal se modific, ncepnd cu 01 ianuarie 2018,

Se introduce prevederea c veniturile obinute din activiti independente desfurate n

IMPACT: Codul fiscal se modific, ncepnd cu 01 ianuarie 2018,

n cazul ncetrii sau suspendrii temporare a activitii n cursul anului, contribuabilul va

Impozitul pe transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal se va calcula prin

IMPACT: Codul fiscal se modific, ncepnd cu 01 ianuarie 2018,

IMPACT: Codul fiscal se modific, ncepnd cu 03 septembrie 2018,

Nu se cuprind n baza lunar de calcul al contribuiilor de asigurri sociale serviciile medicale

IMPACT: Aceast ordonan aduce modificri fondului de handicap, calculat ncepnd cu

IMPACT: Prin acest ordin se modifica formularul 010 - Declaraie de nregistrare

IMPACT: - intra in vigoare la 03 septembrie 2017

IMPACT: - intra in vigoare la 03 septembrie 2017

OBS! Atenie c de la data modificrii competenei teritoriale, toate declaraiile/plile trebuie

IMPACT: - intra in vigoare la 03 septembrie 2017

Se introduc modificri privind comunicarea actelor administrative fiscale (Decizii de impunere,

Astfel regulile de comunicare sunt:

IMPACT: - intra in vigoare la 03 septembrie 2017

Se introduc modificri privind comunicarea actelor administrative fiscale (Decizii de impunere,

IMPACT: - intra in vigoare la 03 septembrie 2017

Se introduc modificri privind comunicarea actelor administrative fiscale (Decizii de impunere,

IMPACT: - intra in vigoare la 03 septembrie 2017

Se introduc modificri privind comunicarea actelor administrative fiscale (Decizii de impunere,

S-ar putea să vă placă și