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Siccopreguntas fiscales-laborales

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1a. quincena, septiembre 2017 PRONTUARIO DE ACTUALIZACIÓN FISCAL 12 670
1a. quincena, septiembre 2017
PRONTUARIO DE ACTUALIZACIÓN FISCAL
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DECLARACIONES

COMPLEMENTARIAS

EN DYP

C.P., L.D. y M.D.F. Manuel Cuauhtémoc Parra Flores L.D. y M.I. Erick Manuel Aranda Hernández

Taller
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Erick Manuel Aranda Hernández Taller 1 055916 151154 670 $169.00 EL INFONAVIT SIN FACULTADES PARA DESIGNAR

$169.00

Aranda Hernández Taller 1 055916 151154 670 $169.00 EL INFONAVIT SIN FACULTADES PARA DESIGNAR EJECUTORES Dr.

EL INFONAVIT SIN FACULTADES PARA DESIGNAR EJECUTORES

Dr. Armando Calzada Martínez Mtra. Esther Guadalupe Ordoñez

LA EMPRESA FLEXIBLE

UNA ESTRATEGIA PARA SOBREVIVIR

Mtro. Rogelio Ismael Solís Pineda L.A.E. Verónica Sotelo Guadarrama

Puntos prácticos para identificar las pensiones de cesantía y vejez de la seguridad social

Lic. Pepe Soto

Este 7 de sep�embre de 2017, Curso Migrando e implementando la versión CFDI 3.3, solicita informes al teléfono (55) 5242 8900

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“Mejorar es cambiar; ser perfecto es cambiar a menudo.” Sir Winston Churchill
“Mejorar es cambiar;
ser perfecto es cambiar a menudo.”
Sir Winston Churchill

Saludos a los lectores de la revista PAF, el tema de facturación electrónica ante la versión 3.3 sigue generando cambios: se han ajustado nuevamente detalles en los catálogos e igualmente en las guías de llenado, así como por medio de reglas misce- láneas. Dichas actualizaciones las hemos estado publicando en el portal e-paf.com y de las cuales seguiremos atentos en su difusión, igualmente, por nuestras redes sociales. Hablando de cambios y actualizaciones: encon- trarán en esta edición un amplio artículo sobre los detalles alrededor de las declaraciones complemen- tarias, que en ocasiones, ante diversas circunstan- cias, es necesario presentar y tener en mente los diferentes tipos de complementarias y cómo hacer uso de la aplicación de las declaraciones para pre- sentarlos correctamente. Han pasado ya 20 años desde el inicio de la LSS-97, que sustituyó a la LSS-73, y presentó cambios sus- tanciosos en materia de pensiones, por lo que es importante tener claras las características de los que se pueden pensionar por la ley de 1973 y de los que lo estarán haciéndolo bajo la respectiva de la ley de 1997. Tener claras las facultades de las autoridades es de gran importancia para determinar si los actos que realizan son apegados a derecho, o bien podrían til- darse de ilegales, por ello encontrarán en la presente

til- darse de ilegales, por ello encontrarán en la presente edición un análisis sobre si el
til- darse de ilegales, por ello encontrarán en la presente edición un análisis sobre si el
til- darse de ilegales, por ello encontrarán en la presente edición un análisis sobre si el

edición un análisis sobre si el Infonavit tiene faculta- des o no para designar a sus ejecutores. Debemos estar preparados para enfrentar los cam- bios, e igual las empresas deben ser flexibles ante los sucesos internos y externos que se presentan, ya que es adaptarse o prácticamente desaparecer, pero, ¿qué es lo que hace que una empresa sea adaptable a los cambios? Observemos los comentarios en el ar- tículo sobre empresa flexible. Seguimos compartiendo, por medio de nuestra sección de Siccopreguntas, las interrogantes y sus respuestas que realizan nuestros suscriptores por los diversos medios de contacto: e-mail, web y vía telefónica, que consideramos relevantes sean com- partidas, ya que otros lectores podrían tener esas mismas inquietudes planteadas. Los invitamos a observar el contenido sobre publi- caciones en el portal e-paf.com, el cual es como una línea del tiempo de las diversas publicaciones que se han presentado, como una forma de repasar y tener a

la mano la fecha para consultarlo en el portal.

Se presenta, en esta ocasión, por parte de Talleres Fiscales 12, temas sobre modelos de negocios, seña-

lando como ejemplos los casos de Uber, las franquicias

y los fideicomisos inmobiliarios; interesantes temas

que habrá que analizar detalladamente en esta edición. Atento a sus comentarios y reiterándome a la orden.

Miguel Chamlaty Toledo Director Editorial PAF

Espacio

Espacio 5 La empresa flexible UNA ESTRATEGIA PARA SOBREVIVIR Mtro. Rogelio Ismael Solís Pineda L.A.E. Verónica
Espacio 5 La empresa flexible UNA ESTRATEGIA PARA SOBREVIVIR Mtro. Rogelio Ismael Solís Pineda L.A.E. Verónica

5 La empresa flexible

UNA ESTRATEGIA PARA SOBREVIVIR

Mtro. Rogelio Ismael Solís Pineda

L.A.E. Verónica Sotelo Guadarrama

Siccopreguntas

Pineda L.A.E. Verónica Sotelo Guadarrama Siccopreguntas 10 Siccopreguntas Fiscales-Laborales C. a Dr. Federico Anaya

10 Siccopreguntas Fiscales-Laborales

C. a Dr. Federico Anaya Ojeda C.P.C. y M.I. José de Jesús Ceballos Caballero L.D. Gustavo Adolfo Nino González Mtro. Miguel Chamlaty Toledo

Portal e-

Adolfo Nino González Mtro. Miguel Chamlaty Toledo Portal e- 16 Publicaciones en nuestro portal E- PAF
Adolfo Nino González Mtro. Miguel Chamlaty Toledo Portal e- 16 Publicaciones en nuestro portal E- PAF

16 Publicaciones en nuestro portal E-PAF.COM

Portal e- 16 Publicaciones en nuestro portal E- PAF .COM 670 Núm. 12 PRONTUARIO DE ACTUALIZACIÓN
670 Núm. 12 PRONTUARIO DE ACTUALIZACIÓN FISCAL CASOS PRÁCTICOS Los modelos de negocios y los
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Núm. 12
PRONTUARIO DE ACTUALIZACIÓN FISCAL
CASOS PRÁCTICOS
Los modelos de
negocios y los impuestos
¡Beneficios fiscales ligados a los tipos de negocios!
El modelo de negocios
mediante franquicia
¡La mejor forma de duplicar los negocios
y aplicar beneficios fiscales!
El modelo de negocios
inmobiliario
mediante el fideicomiso
¡La mejor forma de crecer y aplicar beneficios fiscales!
El modelo de negocios UBER
¡Sin activos, sin trabajadores, con plataforma tecnológica y con beneficios fiscales!
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y con beneficios fiscales! 670 1 055916 151154 Talleres 19 Declaraciones complementarias en D y P

Talleres

con beneficios fiscales! 670 1 055916 151154 Talleres 19 Declaraciones complementarias en D y P C.P.,
con beneficios fiscales! 670 1 055916 151154 Talleres 19 Declaraciones complementarias en D y P C.P.,

19 Declaraciones complementarias en D y P

C.P., L.D. y M.D.F. Manuel Cuauhtémoc Parra Flores L.D. y M.I. Erick Manuel Aranda Hernández

Artículos

Flores L.D. y M.I. Erick Manuel Aranda Hernández Artículos 50 Puntos prácticos para identificar las pensiones

50 Puntos prácticos para identificar las pensiones de cesantía y vejez de la seguridad social

Lic. Pepe Soto Magaña

Defensa Fiscal

de la seguridad social Lic. Pepe Soto Magaña Defensa Fiscal 59 El Infonavit sin facultades para

59 El Infonavit sin facultades para designar ejecutores

Dr. Armando Calzada Martínez Mtra. Esther Guadalupe Ordoñez

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FISCAL-CONTABLE-NORMAS FINANCIERAS Presidente del Consejo de Administración C.P. HUGO GASCA BRETÓN Directora General

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Presidente del Consejo de Administración C.P. HUGO GASCA BRETÓN

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GASCA marcela.gasca@grupogasca.com.mx @Marcela_gasca Director Editorial MTRO.MIGUELCHAMLATYTOLEDO

Director Editorial MTRO.MIGUELCHAMLATYTOLEDO miguel.chamlaty@grupogasca.com.mx Tel.: (55) 5242 8900 @chamlaty

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Circulación certificada por el Instituto Verificador de Medios. Registro No. 107/10 AÑO XXIX, PRIMERA QUINCENA

Circulación certificada por el Instituto Verificador de Medios. Registro No. 107/10

AÑO XXIX, PRIMERA QUINCENA DE SEPTIEMBRE 2017. NÚMERO 670

Ventas y suscripciones ventas@grupogasca.com.mx HÉCTOR ENRIKE ALVARADO ATILANO Tel.: (55) 5242 8900

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CONSEJO TÉCNICO EDITORIAL Presidente C.P. Hugo Gasca Bretón Consejeros Mtro. Miguel Chamlaty Toledo C.P.C. y

CONSEJO TÉCNICO EDITORIAL

Presidente

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Espacio

Espacio La empresa flexible Una estrategia para sobrevivir Mtro. Rogelio Ismael Solís Pineda L.A.E. Verónica Sotelo

La empresa flexible

Una estrategia para sobrevivir

Mtro. Rogelio Ismael Solís Pineda L.A.E. Verónica Sotelo Guadarrama

INTRODUCCIÓN

Es imprescindible que las empresas, no impor- tando su tamaño, estén dispuestas a adaptarse

a los tiempos y a los avances tecnológicos, así

como a una economía global. El medio empresarial se hace cada vez más revolucionario, acelerado e inestable. En semejantes circunstancias, todas las organiza- ciones resultan sobremanera vulnerables ante las fuerzas o presiones externas… Y los gerentes deben aprender a lidiar con esas fuerzas no li-

neales, es decir, situaciones en donde un peque- ño impulso puede propiciar buenos resultados

o acelerar resultados negativos. Por consiguiente, la empresa adaptable ne- cesita un tipo nuevo de jefatura, requiere “gerentes adaptables”, provistos de un equipaje completo de dotes nuevas, no lineales.

de un equipaje completo de dotes nuevas, no lineales. Mtro. Rogelio Ismael Solís Pineda EMPRESA FLEXIBLE

Mtro. Rogelio Ismael Solís Pineda

EMPRESA FLEXIBLE

En lugar de construir edificios permanentes, los ejecu­ tivos adaptables actuales tienen que “desconstruir” sus compañías para hacer óptima la maniobrabilidad. No necesitan ser expertos en burocracia sino en coordina­ ción de la ad hocracia. Deben adaptarse, sin demora, a las presiones inmediatas y, no obstante, pensar en tér­ minos de metas logrables a largo plazo. Mientras que en el pasado muchos gerentes conseguían otra compañía, hoy los líderes se ven obligados a inventar, no copiar; pues no hay estrategias infalibles ni modelos para imitar. Sobre todo, el gerente adaptable de nuestros días debe estar presto a la acción radical, deseoso de pen­ sar más allá de lo imaginable para concebir nuevos productos y procesos, programas y propósitos, antes de que la crisis haga inevitable el cambio drástico. Muchos gerentes practican todavía sus procesos rutinarios, pese a haber sido prevenidos contra una conmoción inminente. Ahora bien, algunos de esos

Maestro en administración de organizaciones. Especialista en recursos humanos. Consultor. Asesor de trabajos de tesis, sinodal de exámenes en la FCA de la UNAM. Auditor en el sistema de calidad ISO-9000. Gerente general en la iniciativa privada. Articulista en diferentes medios de difusión. Twitter: @rogelioismael.s1

L.A.E. Verónica Sotelo Guadarrama Licenciada en administración de empresas. Docente en diferentes universidades.

L.A.E. Verónica Sotelo Guadarrama Licenciada en administración de empresas. Docente en diferentes universidades. Asesora en tesis de titulación. Consultora en Pymes. Diseñadora de programas de capacitación para diferentes áreas en las empresas. Participa en diferentes medios de difusión. rovesuni11@hotmail.com

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negocios habituales ya se están viendo en peligro en un escenario

económico y comercial que registra,

a su vez, permanentes convulsiones

con todos los efectos negativos que producen al no saber enfrentarlos adecuadamente. Los cambios que enfrentamos hoy día son tan impredecibles, por lo menos, como los asociados a cualquier revolución por lo violen­ to de sus escenarios. Involucran a todas nuestras insti­ tuciones básicas, como la Revolución Industrial en su momento amena­ zara, y más tarde transformara, a

todas las instituciones de la sociedad feudal. No es de extrañar que los pre­ ceptos de la supervivencia colectiva estén cambiando con tanta rapidez. Cuando una ola tan arrollado­ ra de cambios se estrella contra la sociedad y la economía, los geren­ tes tradicionales, acostumbrados a operar en aguas tranquilas, se van de cabeza por la borda, como es ya típico. Ahora los hábitos de toda una vida (esos mismos hábitos que les ayudaran a triunfar) resultan contraproducentes…Y eso mismo es aplicable a todas las organizaciones. Precisamente los productos, procedimientos y formas organiza­ tivas que les ayudaran en el pasado

a alcanzar el éxito, suelen eviden­

ciar ahora su ineficacia. En verdad, el primer precepto para la supervi­ vencia es bien claro: no hay nada tan peligroso como el éxito del ayer. Hubo un tiempo en que los cua­ dros de organización de una compa­ ñía (preceptivos y convencionales) subsistían durante largos periodos, incluso en épocas de depresión, guerra y crecimiento económico.

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Cuando una empresa evoluciona­ ba favorablemente desde la autoridad unipersonal de su fundador a un orden jerárquico diversificado, la estructura departamental permanente adquiría también, por lo general, carta de na­ turaleza. Había departamentos para manufactura, marketing, ventas, in­ vestigación y quién sabe cuántos más. Había una clara división entre la línea de producción y la administración. Una vez constituido ese férreo esqueleto, la empresa podía enco­ gerse o agrandarse, según las ne­ cesidades de su destino, pero los elementos básicos de su estructura se mantenían, por lo general, firmes. Ahora, las reorganizaciones no sólo son más frecuentes, sino también más profundas. De hecho estamos presenciando la reconstrucción or­ ganizativa más rápida, compleja y minuciosa de la historia moderna. Unos tiempos difíciles y las cru­ das realidades de una economía cada vez más global están dejando limpios los encerados en cuyas superficies muchas empresas habían proyecta­ do sus estrategias. Comprenden que deben hacer algo mucho más radical que la sola revisión de sus pronósti­ cos numéricos o la modificación de sus productos y organizaciones. Como norma, las organizaciones introducen cambios significativos sólo cuando se dan ciertas condiciones previas. Primero, debe haber enor­ mes presiones externas. Segundo, debe existir gente dentro que esté des­ contentadelordenexistente,ytercero, debe haber una alternativa coherente incorporada al plan, modelo o visión. Las presiones suelen adoptar formas diversas; competencia in­ tensiva, regulación o intervención

gubernamental, exigencias de los consumidores, del personal emplea­ do o del medio ambiente, desconten­ to de clientes y accionistas, interrup­ ciones del abastecimiento, cambios en el sistema tributario, los tipos de interés o las divisas y muchas otras (es posible tipificar tales presiones y seguir la curva de su intensidad). La combinación de todas ellas suele ser tan abrumadora, que impide a la or­ ganización el cumplimiento de su mi­ sión, por muy bien definida que esté. Las presiones internas pueden presentarse porque la gerencia no acierta a aprovechar nuevas oportu­ nidades o porque reacciona con len­ titud o impericia ante las amenazas externas. Asimismo, la organización suele experimentar tensiones resul­ tantes de la política interior, las pug­ nas por la sucesión y otros conflictos relacionados con el mundo exterior sólo de forma tangencial. Ocurre a menudo que un nuevo gerente no puede operar, aunque lo quiera, como lo hizo su predecesor o predecesora, o que el líder recién llegado desea colocar a sus propios colaboradores en puestos influyen­ tes, lo cual requiere, a su vez, una reconstrucción organizativa. Ahora bien, las presiones pu­ ramente internas raras veces acarrean una reedificación básica. Para que ocurra tal cosa se necesita, por lo ge­ neral, una convergencia manifiesta de factores externos e internos, y se ha de ejercer una “oposición” interna. Y digo oposición en el sentido político. Puede ocurrir que ésta sea una oposi­ ción leal, e incluso que no se tenga por tal. Puede consistir, sencillamente, en gerentes inquietos con las políticas y estructuras existentes, decepcionados

por la incapacidad de la compañía para responder con cele­ ridad o imaginación a los desafíos del exterior; sin embargo, aun dándose una convergencia de presiones externas e in­ ternas y una oposición sana, el cambio fundamental seguirá siendo improbable, mientras quienes lo deseen dentro de la empresa no puedan ofrecer una visión y estrategia coherente ni proponer una misión nueva para reemplazar a la antigua. Mientras no se vislumbre una alternativa fun­ cional para la estructura existente, la resistencia al cambio triunfará por lo general, y aunque este plan o visión sea impugnado en última instancia, seguirá re­ presentando un papel fundamental en lo tocante a la cristalización de soluciones, la movilización de apoyos para el cambio y la aceleración de la adaptación.

LA INFORMÁTICA COMO EJE DEL CAMBIO GLOBAL

La computadora, antaño una novedad, adquiere hoy una importancia crucial para toda la economía de la

organización, originando una demanda voraz de nue­ vas comunicaciones “máquina a máquina”. Los satélites actualmente brindan posibilidades inéditas a las teleco­ municaciones. La sociedad entera se hace cada vez más compleja y diversificada, con lo cual se incrementa la de­ manda de nuevos productos y servicios a nivel mundial. En primer lugar, damos por supuesto que la es­ tructura de toda compañía debe adecuarse a su me­ dio ambiente externo y no a una sola dimensión de ese medio. A nuestro juicio, son demasiados los eje­ cutivos comerciales, economistas y proyectistas que definen el medio ambiente en términos económicos extremadamente restrictivos. Por el contrario, opi­ namos que el medio ambiente relevante debe incluir una gran variedad de factores políticos, sociales, cul­ turales y otros que se suelen descartar. En segundo lugar, el medio ambiente ha cambia­ do tan rápida y fundamentalmente en las dos últimas décadas, que las estructuras previstas para alcanzar el éxito en un medio ambiente industrial son, hoy en día,

670 Reingeniería Fiscal ® tiene el agrado de invitarle a sus cursos: NOMBRE DEL CURSO
670
Reingeniería Fiscal ®
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Participación del contador público en la creación, protección y
transmisión del patrimonio.
12
de septiembre
9:00 a 14:00 h.
Outsourcing y sus implicaciones laborales, scales y en materia de
prevención de lavado de dinero.
12
de septiembre
16:00 a 21:00 h.
Nuevo Servicio Integral de Registro de Obras de
Construcción (SIROC, sustituye y convive con avisos SATIC).
Reglamento obligatorio y régimen de seguridad social para la
industria de la construcción.
13
de septiembre
9:00 a 14:00 h.
Versión 3.3 de facturación electrónica.
13
de septiembre
16:00 a 21:00 h.
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14
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inapropiadas casi por definición. La tarea del líder comercial o del es­ tratega actual consiste en localizar las estructuras anticuadas y cam­ biarlas antes de que entorpezcan la operación. En tercer lugar, es preciso reexa­ minar muchas creencias cardinales sobre organización, ideas que “funcio­ naron” en el pasado. Hoy es esencial poner en cuestionamiento diversas nociones básicas sobre estandariza­ ción, economías de escala, integración vertical, motivaciones del empleado, producción y distribución masiva, pre­ ferencias del consumidor y jerarquías. En cuarto lugar, desconfiamos de las tendencias aisladas e inde­ pendientes, sean del tipo “mini” o “maxi”. Cuando sobreviene un perio­ do de cambio rápido, la planificación estratégica basada en una extrapola­

ción de tendencia rectilínea es intrín­ secamente engañosa (las tendencias suelen dejarse entrever demasiado tarde, o toman la dirección inversa,

y se transforman en algo cualitati­

vamente nuevo.) Esta crítica contra

la proyección simple de una tenden­

cia resulta aun más acertada cuando las tendencias se circunscriben a los factores económico y demográfico. Lo que se requiere para la pla­ nificación no es un conjunto de tendencias aisladas sino de unos modelos pluridimensionales que ha­ gan relacionarse entre sí las fuerzas tecnológica, social, política e incluso cultural, junto con la económica. El mensaje del cambio es diáfa­ no: las compañías tendrán que re­ visar sin misericordia sus premisas básicas y mostrarse dispuestas a dese­ charlas; de lo contrario, terminarán siendo piezas exhibidas en el museo de los dinosaurios empresariales.

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exhibidas en el museo de los dinosaurios empresariales. 8 Volver al contenido Para tener una buena

Volver al contenido

Para tener una buena pers­

pectiva, hay que ponerse fuera de

la estructuración de la empresa. Al

hacerlo encontramos un síndrome evidente de colapso en los principa­ les sistemas asociativos. Con mucha frecuencia, las bruscas variaciones en la cantidad y carácter de la de­ manda provocan ese colapso. Cuando una sociedad queda afectada por una ola de cambios tecnológicos, se suele ver obligada a replantear sus creencias. Por ejem­ plo, el control de natalidad mediante anticonceptivos, las computadoras, la investigación genética, la televi­ sión por cable, el teléfono celular. Todas estas innovaciones plantean nuevas interrogantes en que están implicados el derecho a la intimidad,

el racismo, la discriminación, la res­ ponsabilidad de los padres y otras muchas materias. La sociedad llega a descubrir que ciertas creencias man­ tenidas durante largo tiempo son inaplicables o están fuera de uso. Si una compañía no está alerta, podrá encontrarse repentinamente con unas máquinas obsoletas. Pero las ideas herrumbrosas son las más peligrosas, aun más que las máqui­ nas oxidadas. Cabe preguntarse

si en el medio ambiente tan cam­

biante de nuestros días cualquier empresa puede ser verdaderamen­ te adaptable mientras siga actuan­ do con las creencias del ayer.

CONCLUSIÓN

¿Qué sucede cuando una com­ pañía pierde su predominio en la industria? ¿Es indefectiblemente una señal de mala administración

o decadencia? ¿Qué se debe hacer para atajar ese proceso?

Antes de intentar responder es­ tas preguntas, es necesario descubrir las causas de semejante cambio. ¿Po­ dría ser que la decadencia fuese el resultado de maniobras competitivas superficiales que tienen fácil solución mediante programas y computadoras nuevas, o una campaña concienzuda de marketing? ¿Es que la empresa pierde vigor en una industria que también fenece, o bien su marcha de­ clinante se produce en una industria próspera? Y, lo que es más importan­ te: ¿se relaciona esa decadencia con cambios estructurales en la sociedad y la economía, sobre los cuales ninguna compañía tiene la menor influencia? Mientras no nos comprometa­ mos a despejar tales incógnitas en nuestra empresa, será imposible atribuir responsabilidades o definir una estrategia para la superviven­ cia de todos. Lo mismo podemos decir hoy en día de otras muchas compa­ ñías. Los ejecutivos que culpan a la competencia extranjera, o los precios del petróleo, o los traba­ jadores “perezosos”, o las medidas gubernamentales, pueden estar ocultando a sus propios ojos y a los de otros (realmente lo hacen) los orígenes más profundos y estruc­ turales de sus dificultades. Y, por lo mismo, pueden estar subestiman­ do dramáticamente los cambios adaptativos que necesitan para so­ brevivir. Esperamos haber logrado lle­ varlos a un estado de reflexión profundo que facilite realizar los cambios necesarios en su empresa para colocarla en aguas, si no tran­ quilas, sí controladas por la estra­ tegia, misión y visión adecuada a los cambios actuales y globales.

si no tran­ quilas, sí controladas por la estra­ tegia, misión y visión adecuada a los
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Negativa del patrón de re- instalar al trabajador (artícu- los 49 y 50 de la LFT).

ii. Rescisión del trabajador por causas imputables al patrón (artículos 51 y 52 de la LFT).

iii. Reducción de personal por implantación de maquinaria o de procedimientos de trabajo nuevos (artículo 439 de la LFT).

iv. Negativa del patrón de some- terse al arbitraje o a acatar el laudo pronunciado por la Jun- ta de Conciliación y Arbitraje (artículo 947 de la LFT).

2. ¿Las empleadas domésticas deben inscribirse en el Seguro Social?

R: Los trabajadores domésticos son aquellas personas que prestan los servicios de aseo, asistencia y demás, propios o inherentes al ho- gar de una persona o familia; por lo que podemos encuadrar en este

Siccopreguntas

SICCOPREGUNTAS

FISCALES-LABORALES

C. a Dr. Federico Anaya Ojeda C.P.C. y M.I. José de Jesús Ceballos Caballero L.D. Gustavo Adolfo Nino González Mtro. Miguel Chamlaty Toledo

1. ¿La

constitu-

cional, es distinta a la indemni-

zación de los 20 días por año?

indemnización

En cambio, la indemnización de 20 días por año, consistente en el pago de 20 días de salario por cada año de servicios prestados, no pro- cede por despido injustificado. La ley señala específicamente cuatro supuestos en que debe de pagarse esta indemnización. Tres de ellos to- talmente desvinculados al despido injustificado y el otro vinculado al despido de manera indirecta, pero no por ello condicionando el pago al despido, dichos supuestos son:

R: El artículo 48 de la Ley Fe- deral del Trabajo (LFT) establece que el trabajador despedido pue- de optar a que se le reinstale en su empleo o a que se le indemni- ce con el importe de tres meses de salario. Esta indemnización se le conoce como indemnización cons- titucional.

se le conoce como indemnización cons- titucional. C. a Dr. Federico Anaya Ojeda Director del “Despacho

C. a Dr. Federico Anaya Ojeda Director del “Despacho Anaya Valdepeña”

C.P.C. y M.I. José de Jesús Ceballos CaballeroSocio SFAI Sonora. L.D. Gustavo Adolfo Nino González Consultor de la revista PAF. Mtro. Miguel

Socio SFAI Sonora.

L.D. Gustavo Adolfo Nino Gonzálezy M.I. José de Jesús Ceballos Caballero Socio SFAI Sonora. Consultor de la revista PAF. Mtro.

Consultor de la revista PAF.

Mtro. Miguel Chamlaty ToledoSocio SFAI Sonora. L.D. Gustavo Adolfo Nino González Consultor de la revista PAF. Director editorial de

Director editorial de la revista PAF.

10

supuesto a la ama de llaves, jardinero, cocinera, afa- nadora y demás empleados que, como lo marca la ley, brindan asistencia a las actividades propias y únicas de la casa como lugar de trabajo. Así pues, como lo establece el artículo 332, se excep- túan a todos aquellos que realicen sus labores de aseo, asistencia, atención de clientes y otros semejantes, en ho- teles, casas de asistencia, restaurantes, fondas, bares, hos- pitales, sanatorios, colegios, internados y otros estableci- mientos análogos, así como los porteros y veladores de los establecimientos antes mencionados y los de edificios de departamentos y oficinas. Dado que los trabajadores domésticos no se en- cuentran en el supuesto del régimen obligatorio de aseguramiento, dentro de la Ley del Seguro Social (LSS), en su artículo 13, se estipulan aquellas personas sujetas de aseguramiento voluntario, dentro de las cuales se en- cuentran los trabajadores domésticos, por cual podemos concluir que su inscripción no es obligatoria.

3. ¿Cuánto me deben pagar por concepto de pri- ma de antigüedad?

R: En este febrero de 2011, la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) resol- vió que el monto de la prima de antigüedad debe de- terminarse con base en el salario que percibía el traba- jador al momento en que terminó la relación laboral, por renuncia, muerte, incapacidad o jubilación. La prima de antigüedad, derecho laboral estable- cido en el artículo 162 de la LFT, consiste en el importe de 12 días de salario por cada año de servicios. De acuerdo con la ley, la prima de antigüedad se deberá pagar a los trabajadores que se separan volun- tariamente de su empleo, siempre que hayan cumpli- do, por lo menos, 15 años de servicios. De igual forma, esta prestación se debe pagar a los empleados que se separen de su trabajo por causa justificada y a los que sean separados de su empleo, independiente- mente de la circunstancia del despido. La SCJN estableció que el monto de la prima de antigüedad no puede ser inferior a uno o superior a dos salarios mínimos, y en caso de que el salario exce- da del doble del salario mínimo del área geográfica de

aplicación a que corresponda el lugar de trabajo, esta cantidad se considerará como salario máximo, con in- dependencia de que el pago se haga con posterioridad.

4. ¿Tu familiar falleció y deseas saber quién puede ser designado como beneficiario?

R: De conformidad con el artículo 501 de la LFT, tendrán derecho a recibir indemnización en los casos de muerte:

• La viuda, o el viudo.

• Los hijos menores de 16 años y los mayores de esta edad si tienen una incapacidad de 50% o más.

• Los ascendientes concurrirán con las personas men- cionadas en la fracción anterior, a menos que se pruebe que no dependían económicamente del tra- bajador.

• A falta de cónyuge supérstite, concurrirá con las personas señaladas en las dos fracciones anterio- res, la persona con quien el trabajador vivió como si fuera su cónyuge durante los cinco años que precedieron inmediatamente a su muerte, o con la que tuvo hijos, siempre que ambos hubieran per- manecido libres de matrimonio durante el concu- binato.

• A falta de cónyuge supérstite, hijos y ascendientes, las personas que dependían económicamente del trabajador concurrirán con la persona que reúna los requisitos señalados en la fracción anterior, en la proporción en que cada una dependía de él.

• A falta de las personas mencionadas en las fraccio- nes anteriores, el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS).

5. En este periodo de transición entre la versión 3.3 y 3.2 del comprobante fiscal digital a través de internet (CFDI), si utilizo la versión 3.3, ¿es- toy obligado a utilizar el complemento para re- cepción de pagos?

R: No, el complemento para recepción de pago es opcional del 1 de julio al 30 de noviembre de 2017, aun emitiendo en la versión 3.3, con fundamento en el

11

670
670

Artículo Quinto Transitorio de la 2a. RMRMF de 2017 publicada el 18 de julio 2017 que señala:

con las reglas 2.7.1.38. y 2.7.1.39., serán aplicables a partir del 1 de enero de

2018.

serán aplicables a partir del 1 de enero de 2018. Artículo Quinto. Para los efectos de
serán aplicables a partir del 1 de enero de 2018. Artículo Quinto. Para los efectos de

Artículo Quinto. Para los efectos de la regla 2.7.1.35., el Complemento para recepción de pagos señalado en

la

misma entrará en vigor a partir del 1

de

julio de 2017. Los contribuyentes podrán optar

por expedir CFDI usando la versión 3.3. del Anexo 20 sin incorporar el

complemento para recepción de pa- gos durante el periodo comprendido del 1 de julio al 30 de noviembre de

2017.

comprendido del 1 de julio al 30 de noviembre de 2017. 6. La autorización del receptor

6. La autorización del receptor para cancelar una factura, ¿a partir de qué fecha entra en vigor?

R: Si bien se adicionó en la Refor- ma Fiscal de 2017, su entrada se pos- tergó para el 1 de enero del 2018, con fundamento en el Artículo Trigésimo Sexto de la RMF-17:

fundamento en el Artículo Trigésimo Sexto de la RMF-17: 670 Artículo Trigésimo Sexto. Para los efectos
670
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Artículo Trigésimo Sexto. Para los efectos del artículo 29-A, cuarto y quinto párrafos del CFF

y Artículo Sexto, fracción I de

las Disposiciones Transitorias del CFF publicado en el DOF el 30 de noviembre de 2016, en relación

12

7. En caso de expedir un CFDI en la versión 3.3 y no pagarse en el mo- mento, ¿qué forma de pago debo señalar?

R: De acuerdo con el Catálogo de formas de pago para la ver- sión 3.3 del CFDI, se deberá señalar “99 por definir” en la forma de pago.

Fundamento legal: Regla 2.7.1.32 de la RMF-17.

8. ¿En qué plazo debo emitir el complemento de recepción de pagos?

R: El CFDI con “Complemento para recepción de pagos” deberá emitirse a más tardar al décimo día natural del mes inmediato siguiente al que corres- ponda el o los pagos recibidos.

Fundamento legal: Regla 2.7.1.35 de la RMF-17.

9. ¿Cómo es el manejo de la facturación electrónica tratándose de exportaciones en consignación?

R: De acuerdo con los lineamientos operativos sobre el tema publicados por el SAT tenemos lo siguiente:

En el caso de exportación de mercancías en consignación, su- puesto en el que al exportar la mercancía no hay enajenación, se elaborará el CFDI incorporando al mismo el “Complemento opera- ciones de comercio exterior”, para un pedimento tipo A1 (exporta- ción definitiva) con la descripción de las mercancías y precios pac- tados de acuerdo al contrato de consignación incluidos en el referido Complemento. En el cuerpo del CFDI se manifestará el valor con- signado en el Complemento operaciones de comercio exterior, men- cionando en el atributo (rubro) “descripción concepto” que se trata de una exportación de mercancías en consignación, descontando en el CFDI, en el atributo referente a “descuentos” el mismo valor, lo que resultará en una factura electrónica (CFDI) con valor cero. Con relación a las mercancías bajo régimen de exportación, para el caso de que antes de activar el mecanismo de selección automatizado, o bien, de extraerse las mercancías del país, los interesados se desistan del régimen aduanero, aplicará lo dispuesto en el artículo 93 de la Ley Aduanera; para el supuesto de que las mercancías hayan salido del país en forma definitiva, podrán retornar al mismo aplicando lo dispuesto en

el artículo 103 de la Ley Aduanera. De manera opcional, el contribuyente también podrá optar por emitir el CFDI con el valor de las mercancías pero sin reflejar ningún descuento, y posteriormente realizar:

• La cancelación de la factura electrónica con la que se hizo el despacho y la emisión de una nueva factura por las mercancías efectivamente vendidas; o bien

• La emisión de una factura de egreso.

10. Para el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), ¿puedo deducir al 100% la compra de un automóvil o me tengo que apegar a los topes referidos en el Capítulo II, Sección I de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) y en el artículo 36, fracción II?

R: En efecto, es un detalle que no está definido en el RIF, nuestra opinión es que las inversiones se deducen al 100% y no está sujeta al tope del artículo 36, fracción II, de la LISR tratándose de automóviles debiendo cuidar, desde luego, la indispensabilidad de dicho vehículo, aunque seguramente será controvertido por la autoridad y tendrá que defenderse en los tribunales.

11. Tengo a una persona moral que se dedica a la fabricación de ali- mento para animales, tanto de granja como doméstico, ven- derá desperdicio que tiene de alimento, aquí la pregunta es:

¿ese desperdicio causa impues- to al valor agregado (IVA)?

Nota: Fabrica alimento para todo tipo de ganado, pero también para perro, que es el que causa IVA (16%), por eso es la inquietud.

R: Al no considerarse alimento dichos desperdicios y no encontrarse en alguna causal de exención o tasa cero de IVA, es correcto, debe llevar IVA la operación en comento.

IVA, es correcto, debe llevar IVA la operación en comento. ¿Preocupado por los cambios que vienen

¿Preocupado por los cambios que vienen con el CFDI ver. 3.3?

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18
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(Contabilidad
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Volumétricos)
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electrónica) y
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Resolución
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otorgar la
por monto.
21/07/2017
21/07/2017
Balance del
SAT a cuatro
años de la Ley
Antilavado
21/07/2017
suspensión
28/07/2017
(publicado el
24 de julio de
(publicado el
(publicado el
25 de julio de
(publicado el
(publicado el
(publicado el
25 de
julio
de
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de julio de
28 de julio de
29 de julio de
2017).
2017).
2017).
2017).
2017).
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Tratamiento
La
Hora PAF-
Modificación
Generalidades
fiscal de
Sociedades
y
al Anexo 25
del SIROC y su
Modificación
al Anexo 20
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16

los servicios prestados por los socios (publicado el 24 de julio de 2017). Asociaciones civiles
los servicios
prestados por
los socios
(publicado el 24
de julio de 2017).
Asociaciones civiles
del Título II de la
LISR (Régimen
(Acuerdo
manual de uso.
#Videos
(publicado el 27
de julio de
(facturación
FATCA
electrónica) de
MEX-USA) de
la Resolución
Fiscal)–(20/07/2017)
la Resolución
Miscelánea
#VIDEO (publicado
el 25 de julio de
Miscelánea
2017).
Fiscal para
Fiscal para
2017-DOF
2017).
2016-DOF
28/07/2017
21/07/2017
(publicado el
26 de julio de
(publicado el
28 de julio de
2017).
2017).
2017). 2016-DOF 28/07/2017 21/07/2017 (publicado el 26 de julio de (publicado el 28 de julio de
2017). 2016-DOF 28/07/2017 21/07/2017 (publicado el 26 de julio de (publicado el 28 de julio de
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Hora PAF–Fondo

Analizando la

de ahorro,

regla 2.7.1.35

Video–

aspectos

modificada el

Generalidades

Surge

contables,

18/07/2017

de los

CUMPLILAB en

fiscales y de

(Complemen-

contratos–La

sustitución de

Boletín

seguridad

to para

Hora PAF

DECLARALAB

PRODECONTIGO

social.

recepción de

27/07/2017

por parte de la

–junio 2017 con

3/08/2017

pagos)

(publicado el 31 de julio de

STPS (publica- do el 1 de

interesantes temas (publicado el 2 de

(publicado el 4 de agosto

(publicado el 6 de agosto

2017).

agosto de 2017).

agosto de 2017).

de 2017).

de 2017).

12 14 16 18 20 22 13 15 17 19 21 Viáticos en el Extranjero,
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Viáticos en el
Extranjero,
Tratamiento
fiscal (publica-
do el 30 de
julio de 2017).
Recaudación
magra en
primer
semestre de
2017 (publica-
do el 1 de
agosto
de 2017).
Revista
PAF 668,
Presenta-
ción–Video
La Hora PAF
1/08/2017
(publicado el
2 de agosto
de 2017).
Audio
Siccopreguntas
PAF 668. 1ra
Quincena
agosto 2017
(publicado el 3
de agosto de
2017).
Informe de
inicio
de negocia-
ciones para
la moderni-
zación del
TLC
(publicado el
5 de agosto
de 2017).
Coparmex
presenta
propuesta de
Reforma
Fiscal
(publicado el
7 de agosto
de 2017).
670 Volver al contenido 17
670
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Coparmex presenta propuesta de Reforma Fiscal (publicado el 7 de agosto de 2017). 670 Volver al
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Temario:

Antecedentes de la comprobación fiscal.

Los CFDI y el Código Fiscal de la Federación. Los CFDI y la Resolución Miscelánea 2015-2016-2017.

Analizando el Anexo 20.

Tipos de CFDI.

¿Es lo mismo “método de pago” que “forma en que se realizó el pago”?

¿Podremos seguir usando la expresión N/A?

Complemento para recepción de pagos, ¿realmente iniciará en julio o en diciembre de 2017?

Catálogos en CFDI 3.3.

Validaciones relevantes en CFDI 3.3.

Guías de llenado y preguntas frecuentes liberadas por el SAT.

de llenado y preguntas frecuentes liberadas por el SAT. Expositor: Mtro. Miguel Chamlaty Toledo Invitado: Un

Expositor:

Mtro. Miguel Chamlaty Toledo

Invitado:

Un representante del SAT

Reformas fiscales 2017 y la comprobación fiscal.

Herramientas de búsqueda de claves de productos

y servicios.

Infracciones en materia de comprobantes fiscales y recomendaciones ante el ejercicio de dicha facultad por la autoridad fiscal.

La fiscalización electrónica apoyada en la versión

3.3 y la contabilidad electrónica; los XML facilitando el trabajo fiscalizador.

Una diversidad de tópicos alrededor de los temas anteriores.

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Parra Flores L.D. y M.I. Erick Manuel Aranda Hernández OBLIGACIÓN DE CONTRIBUIR PARA EL GASTO PÚBLICO

OBLIGACIÓN DE CONTRIBUIR PARA EL GASTO PÚBLICO

La Constitución Política de los Estados Unidos Mexi­ canos establece en el artículo 31, fracción IV, la obli­ gación de los mexicanos de contribuir para los gastos públicos, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. Para tal efecto, el Código Fiscal de la Federación (CFF) establece, en su artículo 2o., la clasificación de las contribuciones, y su fracción I define a los impuestos:

las contribuciones, y su fracción I define a los impuestos: Artículo 2o. Las contribuciones se clasifican

Artículo 2o. Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contri- buciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:

I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho pre- vista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este Artículo.

señaladas en las fracciones II, III y IV de este Artículo. Entre los impuestos federales más

Entre los impuestos federales más representati­ vos encontramos a los siguientes:

Impuesto sobre la renta (ISR).

Impuesto al valor agregado (IVA).

Impuesto especial sobre producción y servicios (IEPS).

Ahora bien, cada una de las leyes federales, por lo común, establecen la obligación de presentar pagos provisionales o definitivos mensuales, como se mues­ tra a continuación:

o definitivos mensuales, como se mues­ tra a continuación: C.P., L.D. y M.D.F. Manuel Cuauhtémoc Parra

C.P., L.D. y M.D.F. Manuel Cuauhtémoc Parra Flores

Contador y abogado con maestría en derecho fiscal y máster en impuestos. Catedrático a nivel licenciatura en las carreras de derecho y contaduría pública. Actualmente se desempeña en la práctica legal como abo- gado y contador público independiente. Doctorante en derecho fiscal en el Colegio Mayor de San Carlos, Campus Pacífico. manuel_fusion@hotmail.com

L.D. y M.I. Erick Manuel Aranda Hernández Abogado con especialidad y maestría en impuestos. Catedrático a nivel licenciatura, especialidad y maestría en universidades de los estados de Guerrero y Morelos. Actualmente se desempeña en la práctica legal como abogado independiente. Doctorante en derecho fiscal en el Colegio Mayor de San Carlos, Campus Pacífico. ericktributario2012@hotmail.com

Doctorante en derecho fiscal en el Colegio Mayor de San Carlos, Campus Pacífico. ericktributario2012@hotmail.com 19 670

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Ley del Impuesto sobre la Ren­ ta (LISR):

el pago, mediante declaración que presentarán ante las oficinas autori- zadas (…).

que presentarán ante las oficinas autori- zadas (…). Artículo 14. Los contribuyen- tes efectuarán pagos
que presentarán ante las oficinas autori- zadas (…). Artículo 14. Los contribuyen- tes efectuarán pagos

Artículo 14. Los contribuyen- tes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día

17 del mes inmediato posterior a

aquél al que corresponda el pago, conforme a las bases que a conti- nuación se señalan:

Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA):

se señalan: Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA): Artículo 5o.-D. El impuesto se calculará por

Artículo 5o.-D. El impuesto se calculará por cada mes de calendario, salvo los casos señalados en los artículos 5o.-E, 5o.-F y 33 de esta Ley. Los contribuyentes efectuarán el pago del impuesto mediante declara- ción que presentarán ante las oficinas autorizadas a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago.

el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago. Ley del Impuesto Especial sobre

Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (LIEPS):

Artículo 71. Las sociedades integradora e integradas determi- narán los pagos provisionales a en- terar en cada uno de los meses del ejercicio conforme a lo siguiente:

Artículo 106. Los contribuyen- tes a que se refiere esta Sección, efectuarán pagos provisionales

mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día

17 del mes inmediato posterior a

aquél al que corresponda el pago, mediante declaración que presen- tarán ante las oficinas autorizadas.

670
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20

Artículo 116. Los contribu- yentes que obtengan ingresos de los señalados en este Capítulo por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles, efectuarán los pagos provisiona- les mensuales o trimestrales, a más tardar el día 17 del mes inmedia- to posterior al que corresponda

el día 17 del mes inmedia- to posterior al que corresponda Artículo 5o. El impuesto se

Artículo 5o. El impuesto se calculará mensualmente y se pagará a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquél al que corresponda el pago, ex- cepto en el caso de importaciones de bienes en el que se estará a lo dis- puesto en los artículos 15 y 16 de esta Ley, según se trate. Los pagos men- suales se realizarán en los términos que al efecto se establezcan en esta Ley y tendrán el carácter de definitivos.

en esta Ley y tendrán el carácter de definitivos. Sin embargo, al presentar declaraciones provisionales o

Sin embargo, al presentar declaraciones provisionales o definitivas, los contribuyentes no están exentos de cometer algún error, ante tal si­ tuación, lo procedente es presentar una declaración complementaria. El

CFF establece:

presentar una declaración complementaria. El CFF establece: Artículo 32. Las declaraciones que presenten los

Artículo 32. Las declaraciones que presenten los contribuyentes serán definitivas y sólo se podrán modificar por el propio contribuyente hasta en tres ocasiones, siempre que no se haya iniciado el ejercicio de las facultades de comprobación. No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, el contribuyente podrá mo- dificar en más de tres ocasiones las declaraciones correspondientes, aún cuan- do se hayan iniciado las facultades de comprobación, en los siguientes casos:

I. Cuando sólo incrementen sus ingresos o el valor de sus actos o activi- dades. II. Cuando sólo disminuyan sus deducciones o pérdidas o reduzcan las cantidades acreditables o compensadas o los pagos provisionales o de contribuciones a cuenta.

III. (Se deroga). IV. Cuando la presentación de la declaración que modifica a la original se establezca como obligación por disposición expresa de Ley.

Lo dispuesto en este precepto no limita las faculta- des de comprobación de las autoridades fiscales. La modificación de las declaraciones a que se refiere este artículo se efectuará mediante la presentación de declaración que sustituya a la anterior, debiendo con- tener todos los datos que requiera la declaración aun cuando sólo se modifique alguno de ellos. Iniciado el ejercicio de facultades de comprobación, únicamente se podrá presentar declaración comple- mentaria en las formas especiales a que se refieren los artículos 46, 48 y 76, según proceda, debiendo pagar- se las multas que establece el citado artículo 76. Se presentará declaración complementaria con- forme a lo previsto por el sexto párrafo del artículo

144 de este Código, caso en el cual se pagará la multa que corresponda, calculada sobre la parte consentida de la resolución y disminuida en los tér- minos del séptimo párrafo del artículo 76 de este ordenamiento. Si en la declaración complementaria se deter- mina que el pago efectuado fue menor al que correspondía, los recargos se computarán sobre la diferencia, en los términos del artículo 21 de este Código, a partir de la fecha en que se debió hacer el pago. Para los efectos de este artículo, una vez que las autoridades fiscales hayan iniciado el ejercicio de sus facultades de comprobación no tendrán efectos las declaraciones complementarias de ejercicios anterio- res que presenten los contribuyentes revisados cuan- do éstas tengan alguna repercusión en el ejercicio que se esté revisando.

los contribuyentes revisados cuan- do éstas tengan alguna repercusión en el ejercicio que se esté revisando.
los contribuyentes revisados cuan- do éstas tengan alguna repercusión en el ejercicio que se esté revisando.
los contribuyentes revisados cuan- do éstas tengan alguna repercusión en el ejercicio que se esté revisando.
los contribuyentes revisados cuan- do éstas tengan alguna repercusión en el ejercicio que se esté revisando.
los contribuyentes revisados cuan- do éstas tengan alguna repercusión en el ejercicio que se esté revisando.
los contribuyentes revisados cuan- do éstas tengan alguna repercusión en el ejercicio que se esté revisando.
los contribuyentes revisados cuan- do éstas tengan alguna repercusión en el ejercicio que se esté revisando.

21

670
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Al respecto, la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017 (RMF­17) de­ talla con mayor detenimiento todo lo referente a las declaraciones com­ plementarias:

todo lo referente a las declaraciones com­ plementarias: Procedimiento para efectuar la presentación de

Procedimiento para efectuar la presentación de declaraciones com- plementarias vía Internet

2.8.6.1. Para los efectos del artículo 32 del CFF, las declaraciones comple- mentarias de pagos provisionales o definitivos que presenten los contribu- yentes de conformidad con este capítulo, deberán realizarse vía Internet en los términos de la regla 2.8.5.1. Cuando la declaración complementaria sea para modificar declaraciones con errores relativos al periodo de pago o concepto de impuesto declara- do, los contribuyentes deberán estar a lo dispuesto por la regla 2.10.1., sin que dicha declaración se compute para el límite que establece el citado artículo 32 del CFF; cuando dicha declaración sea para presentar una o más obligaciones fiscales que se dejaron de presentar, los contribuyentes se es- tarán a la regla 2.10.2.

Procedimiento para presentar declaraciones complementarias de pagos provisionales y definitivos de personas físicas y declaraciones complementarias por errores de personas físicas

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22

2.8.6.2. Para los efectos del artículo 32 del CFF, las declaraciones comple- mentarias de pagos provisionales o definitivos, que presenten las personas físicas a que se refiere este capítulo, deberán realizarse de conformidad con la regla 2.9.1. Cuando la declaración complementaria sea para modificar declaraciones con errores relativos al periodo de pago o concepto de impuesto declarado, las per- sonas físicas deberán estar a lo dispuesto por el penúltimo párrafo de la presen- te regla, cuando dicha declaración sea para presentar una o más obligaciones fis- cales que se dejaron de presentar, los contribuyentes se estarán a la regla 2.8.6.3. Asimismo, para los efectos del artículo 32 del CFF, las declaraciones com- plementarias de pagos provisionales o definitivos, que presenten las perso- nas físicas a que se refiere este capítulo, para modificar declaraciones con errores relativos al periodo de pago o concepto de impuesto declarado, se deberán efectuar de conformidad con el procedimiento establecido en la regla 2.10.1., salvo lo dispuesto en la fracción II de dicha regla, supuesto en el cual el procedimiento para la presentación de la declaración correcta se efectuará de conformidad con la regla 2.9.1., seleccionando el tipo de declaración “normal” o “complementaria”, según sea el caso. En caso de que la declaración que se corrige tuviera cantidad a pagar, las personas físicas deberán efectuar su pago conforme al

procedimiento contenido en la regla 2.9.1.

Procedimiento para presentar declaraciones complementa- rias por omisión de obligacio- nes de personas físicas

2.8.6.3. Para los efectos del ar- tículo 32 del CFF, las personas fí- sicas que hayan presentado decla- raciones de conformidad con este capítulo y en éstas hayan dejado de presentar uno o más concep- tos de impuestos, podrán presen- tar la declaración complementaria correspondiente, sin modificar los datos declarados en sus otros conceptos de impuestos, de con- formidad con el procedimiento establecido en la regla 2.10.2. En caso de que la declaración que se corrige tuviera cantidad a pagar, las personas físicas deberán efectuar su pago conforme al pro- cedimiento contenido en la regla 2.9.1., incluyendo en su caso, la ac- tualización y recargos.

Procedimiento para efectuar la presentación de Declaracio- nes Complementarias Esquema Anterior

2.8.6.4. Los contribuyentes a que se refiere la regla 2.8.5.1., que hubieren presentado declaracio- nes de pagos provisionales, de- finitivos y del ejercicio y deban presentar declaraciones comple- mentarias de pagos provisiona- les, definitivos y del ejercicio de periodos anteriores a la fecha de incorporación al “Servicio de

Declaraciones , deberán de efectuarlo a través de di- cho servicio, seleccionando la opción “complementaria esquema anterior”.

Presentación de declaraciones complementarias del ejercicio de personas físicas y personas morales

2.8.6.5. Para los efectos de la presentación de decla- raciones del ejercicio con el tipo de declaración com- plementaria y las opciones “Modificación de Declara- ción”, “Dejar sin efecto Declaración” y “Declaración no presentada”, en la aplicación electrónica DeclaraSAT o Declaración Anual para Personas Morales, según sea el caso, se estará a lo siguiente:

I. La declaración complementaria de “Modificación de Declaración” deberá presentarse para modificar la información de una declaración previamente presenta- da o para incorporar regímenes u obligaciones.

II. En el caso de la declaración complementaria “De- jar sin efecto Declaración” se utilizará para eliminar en su totalidad una declaración o declaraciones previa- mente presentadas. III. Respecto a la declaración complementaria de “Declaración no presentada”, únicamente podrá pre- sentarse, cuando el contribuyente previamente haya dejado sin efecto la o las declaraciones presentadas con anterioridad.

efecto la o las declaraciones presentadas con anterioridad. Por lo tanto, al cometerse errores en la

Por lo tanto, al cometerse errores en la presen­ tación de las declaraciones de pagos provisionales o definitivos, es necesario enviar una complementaria, para tal efecto, mostraremos el procedimiento a rea­ lizar mediante la plataforma del Servicio de Adminis­ tración Tributaria (SAT), tomando como base un caso referente a una persona física, con las obligaciones de ISR e IVA.

670 CONTRATA Tel.: (55) 9000-2904 SIN OPE ventas@sinope.com.mx www.sinope.com.mx Montecito núm. 38, piso 33, o
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Col. Nápoles | 03810, CDMX
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PROCEDIMIENTO PARA PRESENTAR POR INTERNET DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS DE PAGOS PROVISIONALES Y DEFINITIVOS DE PERSONAS FÍSICAS

Complementaria dejar sin efectos

• Acceder a la página del SAT (http://www.sat.gob.mx/Paginas/Inicio.aspx):

del SAT ( http://www.sat.gob.mx/Paginas/Inicio.aspx): • Dar un clic en la imagen “C. Declara y paga”: 24

• Dar un clic en la imagen “C. Declara y paga”:

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• El sistema mostrará la siguiente ventana, daremos clic en “Acceso” ubicado en el apartado “Personas físicas”, “Mensual de ISR, IVA e IEPS”, “Aplicación en línea”:

de ISR, IVA e IEPS”, “Aplicación en línea”: • A continuación, procederemos a ingresar los datos

• A continuación, procederemos a ingresar los datos de acceso de Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y contraseña:

de Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y contraseña: • Inmediatamente después, el sistema mostrará el

• Inmediatamente después, el sistema mostrará el siguiente mensaje:

670 25
670
25

• En la parte izquierda del campo de trabajo, daremos clic en “Presentación de la declaración”:

daremos clic en “Presentación de la declaración”: • La plataforma nos mostrará la siguiente ventana: •

• La plataforma nos mostrará la siguiente ventana:

• La plataforma nos mostrará la siguiente ventana: • A continuación indicaremos el tipo de declaración,

• A continuación indicaremos el tipo de declaración, es este caso, será “Complementaria”:

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• A continuación elegiremos la periodicidad, en nuestro caso, será “Mensual”, pues se pretende presentar una declaración complementaria respecto al pago provisional de ISR:

complementaria respecto al pago provisional de ISR: • Inmediatamente después señalaremos el tipo de

• Inmediatamente después señalaremos el tipo de complementaria, para el caso desarrollado, será “Dejar sin Efecto Obligación”:

caso desarrollado, será “Dejar sin Efecto Obligación”: • Después elegiremos los últimos elementos del

• Después elegiremos los últimos elementos del formulario, referente al ejercicio y periodo:

670 27
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27

• Teniendo el formulario completo, daremos clic en “Siguiente”:

el formulario completo, daremos clic en “Siguiente”: • En la siguiente ventana, activaremos aquellos impuestos

• En la siguiente ventana, activaremos aquellos impuestos que se pretenden dejar sin efectos. Hecho lo ante­ rior, daremos clic en “Siguiente”:

Hecho lo ante­ rior, daremos clic en “Siguiente”: • La plataforma del SAT mostrará el siguiente

• La plataforma del SAT mostrará el siguiente campo de trabajo. Daremos clic en “R10. ISR personas físicas. Arrendamiento de inmuebles (uso o goce)”:

28 670
28
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• Verificaremos que el sistema muestre todos los rubros en “0”. Daremos clic en “Siguiente” en la parte inferior o clic en “Determinación de pago” ubicada en la parte superior, cualquiera de las dos nos guiará a la misma ventana siguiente:

de las dos nos guiará a la misma ventana siguiente: • Nuevamente constataremos que todos los

• Nuevamente constataremos que todos los rubros estén en “0”. Hecho lo anterior daremos clic en “Siguiente” en la parte inferior o clic en “Menú principal”, ubicada en la parte superior, cualquiera de las dos nos guiará al campo de trabajo principal:

principal”, ubicada en la parte superior, cualquiera de las dos nos guiará al campo de trabajo

29

670
670

• En el campo de trabajo principal procederemos a dar clic en “Administración de la Declaración”:

a dar clic en “Administración de la Declaración”: • En la siguiente ventana daremos clic en

• En la siguiente ventana daremos clic en “Enviar Declaración al SAT”:

ventana daremos clic en “Enviar Declaración al SAT”: • Se mostrará el siguiente cuadro de diálogo,

• Se mostrará el siguiente cuadro de diálogo, daremos clic en “Sí”:

670
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en “Enviar Declaración al SAT”: • Se mostrará el siguiente cuadro de diálogo, daremos clic en

• Inmediatamente después, tendremos el acuse de recibo:

• Inmediatamente después, tendremos el acuse de recibo: • Si queremos guardar el archivo en PDF,
• Inmediatamente después, tendremos el acuse de recibo: • Si queremos guardar el archivo en PDF,

• Si queremos guardar el archivo en PDF, daremos clic en “Guardar PDF”, dicho documento será como el que se muestra a continuación:

31

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670 Complementaria obligación no presentada • Acceder a la página del SAT (
670 Complementaria obligación no presentada • Acceder a la página del SAT (
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Complementaria obligación no presentada

• Acceder a la página del SAT (http://www.sat.gob.mx/Paginas/Inicio.aspx):

32

• Dar un clic en la imagen “C. Declara y paga”: • El sistema mostrará

• Dar un clic en la imagen “C. Declara y paga”:

• Dar un clic en la imagen “C. Declara y paga”: • El sistema mostrará la

• El sistema mostrará la siguiente ventana, daremos clic en “Acceso” ubicado en el apartado “Personas físicas”, “Mensual de ISR, IVA e IEPS”, “Aplicación en línea”:

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670
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• A continuación, procederemos a ingresar los datos de acceso de RFC y contraseña: •

• A continuación, procederemos a ingresar los datos de acceso de RFC y contraseña:

a ingresar los datos de acceso de RFC y contraseña: • Inmediatamente después, el sistema mostrará

• Inmediatamente después, el sistema mostrará un siguiente mensaje:

34 670
34
670

• En la parte izquierda del campo de trabajo, daremos clic en “Presentación de la declaración”:

daremos clic en “Presentación de la declaración”: • La plataforma nos mostrará la siguiente ventana: •

• La plataforma nos mostrará la siguiente ventana:

• La plataforma nos mostrará la siguiente ventana: • A continuación indicaremos el tipo de declaración,

• A continuación indicaremos el tipo de declaración, que en este caso será “Complementaria”:

670 35
670
35

• A continuación elegiremos la periodicidad, en nuestro caso será “Mensual”, pues se pretende presentar una declaración complementaria respecto al pago provisional de ISR:

complementaria respecto al pago provisional de ISR: • Inmediatamente después señalaremos el tipo de

• Inmediatamente después señalaremos el tipo de complementaria, para el caso desarrollado, será “Obliga­ ción no presentada”:

caso desarrollado, será “Obliga­ ción no presentada”: • Después elegiremos los últimos elementos del

• Después elegiremos los últimos elementos del formulario, referente al ejercicio y periodo. Daremos clic en “Continuar”:

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670

• En

la

siguiente

“Continuar”:

ventana,

activaremos

los

impuestos

que

no

se

presentaron.

Daremos

clic

en

los impuestos que no se presentaron. Daremos clic en • El sistema nos presentará el campo

• El sistema nos presentará el campo de trabajo principal. Daremos clic primero en “R21. Impuesto al Valor Agregado”:

clic primero en “R21. Impuesto al Valor Agregado”: • En la ventana que aparezca, procederemos a

• En la ventana que aparezca, procederemos a rellenar el formulario con los datos correspondientes. Hecho lo anterior, daremos clic en “Siguiente” ubicada en la parte inferior o en “Determinación de pago” de la parte superior, ambos nos conducirán a la misma ventana:

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• Se revisará que las cantidades sean correctas, y procederemos a dar clic en “Menú

• Se revisará que las cantidades sean correctas, y procederemos a dar clic en “Menú principal” de la parte superior o “Siguiente” en la parte inferior de la ventana:

o “Siguiente” en la parte inferior de la ventana: • Regresaremos al campo de trabajo principal,

• Regresaremos al campo de trabajo principal, ahora daremos clic en “R7. ISR personas físicas. Actividad em­ presarial y profesional”:

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• Al entrar a la nueva ventana, el sistema mostrará un mensaje. Se dará clic en “Aceptar”:

mostrará un mensaje. Se dará clic en “Aceptar”: • Procederemos a rellenar el formulario con los

• Procederemos a rellenar el formulario con los datos correspondientes. Hecho lo anterior, daremos clic en “Siguiente” ubicada en la parte inferior o en “Determinación de pago” de la parte superior, ambos nos con­ ducirán a la misma ventana:

parte superior, ambos nos con­ ducirán a la misma ventana: • Se revisará que las cantidades

• Se revisará que las cantidades sean correctas, y procederemos a dar clic en “Menú principal” de la parte superior o “Siguiente” en la parte inferior de la ventana:

670 39
670
39

• Nuevamente regresaremos al campo de trabajo principal, ahora daremos clic en “Administración de la Declaración”:

daremos clic en “Administración de la Declaración”: • En la siguiente ventana daremos clic en “Enviar

• En la siguiente ventana daremos clic en “Enviar Declaración al SAT”:

ventana daremos clic en “Enviar Declaración al SAT”: • Se mostrará el siguiente cuadro de diálogo,

• Se mostrará el siguiente cuadro de diálogo, daremos clic en “Sí”:

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en “Enviar Declaración al SAT”: • Se mostrará el siguiente cuadro de diálogo, daremos clic en

• Inmediatamente después, tendremos el acuse de recibo:

• Inmediatamente después, tendremos el acuse de recibo: • Por último, tendremos la posibilidad de guardar
• Inmediatamente después, tendremos el acuse de recibo: • Por último, tendremos la posibilidad de guardar

• Por último, tendremos la posibilidad de guardar el acuse en PDF, para ello, daremos clic en “Guardar PDF”.

Complementaria modificación de obligaciones

• Acceder a la página del SAT (http://www.sat.gob.mx/Paginas/Inicio.aspx):

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• Dar un clic en la imagen “C. Declara y paga”: 670 • El sistema

• Dar un clic en la imagen “C. Declara y paga”:

• Dar un clic en la imagen “C. Declara y paga”: 670 • El sistema mostrará
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• El sistema mostrará la siguiente ventana, daremos clic en “Acceso” ubicado en el apartado “Personas físi­ cas”, “Mensual de ISR, IVA e IEPS”, “Aplicación en línea”:

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• A continuación, procederemos a ingresar los datos de acceso que son RFC y contraseña:

• A continuación, procederemos a ingresar los datos de acceso que son RFC y contraseña:

a ingresar los datos de acceso que son RFC y contraseña: • Inmediatamente después, el sistema

• Inmediatamente después, el sistema mostrará un siguiente mensaje:

670 43
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• En la parte izquierda del campo de trabajo, daremos clic en “Presentación de la declaración”:

daremos clic en “Presentación de la declaración”: • La plataforma nos mostrará la siguiente ventana: •

• La plataforma nos mostrará la siguiente ventana:

• La plataforma nos mostrará la siguiente ventana: • A continuación indicaremos el tipo de declaración,

• A continuación indicaremos el tipo de declaración, que en este caso será “Complementaria”:

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• A continuación elegiremos la periodicidad, en nuestro caso será “Mensual”, pues se pretende presentar una declaración complementaria respecto al pago provisional de ISR:

complementaria respecto al pago provisional de ISR: • Inmediatamente después señalaremos el tipo de

• Inmediatamente después señalaremos el tipo de complementaria, para el caso desarrollado, será “Modifica­ ción de Obligaciones”. Elegiremos también el ejercicio y el periodo:

Elegiremos también el ejercicio y el periodo: • Teniendo el formulario completo, daremos clic en

• Teniendo el formulario completo, daremos clic en “Siguiente”:

el formulario completo, daremos clic en “Siguiente”: • En la ventana siguiente, activaremos las casillas de

• En la ventana siguiente, activaremos las casillas de los impuestos que deseamos modificar. Hecho lo anterior, daremos clic en “Siguiente”:

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• La plataforma del SAT nos mostrará el campo de trabajo principal. Daremos clic en

• La plataforma del SAT nos mostrará el campo de trabajo principal. Daremos clic en “R7 ISR personas físicas. Actividad empresarial y profesional”, que es el impuesto que deseamos modificar:

y profesional”, que es el impuesto que deseamos modificar: • Inmediatamente el sistema mostrará un mensaje,

• Inmediatamente el sistema mostrará un mensaje, daremos clic en “Aceptar”:

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impuesto que deseamos modificar: • Inmediatamente el sistema mostrará un mensaje, daremos clic en “Aceptar”: 670

• La ventana denominada “Determinación de Impuesto” mostrará los datos previamente presentados, proce­ deremos a modificar los rubros deseados. Daremos clic en “Siguiente” en la parte inferior o clic en “Determi­ nación de pago” ubicada en la parte superior, cualquiera de las dos nos guiará a la misma ventana siguiente.

Antes:

de las dos nos guiará a la misma ventana siguiente. Antes: Después: • Se revisará que

Después:

nos guiará a la misma ventana siguiente. Antes: Después: • Se revisará que las cantidades sean

• Se revisará que las cantidades sean correctas, y procederemos a dar clic en “Menú principal” de la parte su­ perior, o “Siguiente” en la parte inferior de la ventana:

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• La plataforma del SAT nos regresará al campo de trabajo principal, ahora daremos clic en “Administración de la Declaración”:

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clic en “Administración de la Declaración”: 670 • En la siguiente ventana daremos clic en “Enviar

• En la siguiente ventana daremos clic en “Enviar Declaración al SAT”:

ventana daremos clic en “Enviar Declaración al SAT”: • Se mostrará el siguiente cuadro de diálogo,

• Se mostrará el siguiente cuadro de diálogo, daremos clic en “Sí”:

el siguiente cuadro de diálogo, daremos clic en “Sí”: • Inmediatamente después, tendremos el acuse de

• Inmediatamente después, tendremos el acuse de recibo:

48

• Por último, tendremos la posibilidad de guardar el acuse en PDF, para ello, daremos
• Por último, tendremos la posibilidad de guardar el acuse en PDF, para ello, daremos

• Por último, tendremos la posibilidad de guardar el acuse en PDF, para ello, daremos clic en “Guardar PDF”.

CONCLUSIÓN

670 Las leyes fiscales federales en materia de impuestos por lo común establecen la obligación
670
Las leyes fiscales federales en materia de impuestos por lo común establecen la obligación de presentar pagos
provisionales o definitivos mensuales; sin embargo, al momento de cumplir con la presentación, no se está
exento de cometer errores, por lo tanto, ante tal situación, es necesario el envío de una complementaria.
En el presente artículo se mostró el procedimiento para realizarlo mediante la plataforma del SAT, no sin
antes observar de manera general algunos fundamentos jurídicos y, por último, presentándoles, estimados lec­
tores, tres complementarias diferentes: dejar sin efectos, omisión de obligación y modificación de obligación.
Volver al contenido
49
670
670
670 Artículos PUNTOS PRÁCTICOS PARA IDENTIFICAR LAS PENSIONES DE CESANTÍA Y VEJEZ DE LA SEGURIDAD SOCIAL

Artículos

PUNTOS PRÁCTICOS PARA IDENTIFICAR LAS PENSIONES DE CESANTÍA Y VEJEZ DE LA SEGURIDAD SOCIAL

Lic. Pepe Soto Magaña

PREÁMBULO

L a responsabilidad de la “seguridad social” para la

población corre a cargo del Estado mexicano.

Una definición de lo que se entiende por “se-

guridad social”, lo encontramos en lo siguiente:

nes, de derecho público y supervisión estatal, que tiene como finalidad, garantizar el derecho huma- no a la salud, la asistencia médica, la protección de

sistema general y homogéneo de prestacio-

un

los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo, mediante le redistribución de la riqueza nacional, especialmente dirigida a corregir supuestos de in- fortunio.” 1

En tanto que en la página web del IMSS encontra- mos que:

El IMSS, es la institución con mayor presencia en la atención a la salud y en la protección social de los

en la atención a la salud y en la protección social de los Lic. Pepe Soto

Lic. Pepe Soto Magaña

Licenciado en administración por la Universidad Autónoma Metropolitana (UAM), especializado en el ámbito de los

Licenciado en administración por la Universidad Autónoma Metropolitana (UAM), especializado en el ámbito de los recursos humanos y administración de personal. www.ppsotoasesor.com Twitter: @pepesoto Facebook: Lic.PpSoto

50

mexicanos desde su fundación en 1943, para ello, combina la investigación y la práctica mé- dica, con la administración de los recursos para el retiro de sus asegurados, para brindar tran- quilidad y estabilidad a los tra- bajadores y sus familias, ante cualquiera de los riesgos espe- cificados en la Ley del Seguro Social (LSS). Hoy en día, más de la mitad de la población mexi- cana, tiene algo que ver con el Instituto, hasta ahora, la más grande en su género en América Latina. 2

De ahí la importancia que para el ciudadano mexicano, y más para aquel que presta sus servicios personales subordinados (trabajador) a otra persona física o moral (patrón), tiene esta noble institución para su protección. En este artículo abordaremos en forma coloquial, un rubro que causa mucha inquietud entre los

trabajadores connacionales, que son “Las pensiones”, de acuerdo con el siguiente:

PENSIÓN

¿Qué entendemos por pensión? Según la Real Academia Española de la Lengua, se entiende por pensión:

“Del lat. pensio, -ōnis ‘paga’. 1. f. Cantidad periódica, temporal o vitalicia, que la seguridad so- cial paga por razón de jubilación, viudedad, orfandad o incapacidad.” 3

El primero de julio de 1997 es una fecha muy importante para la de- terminación de las pensiones en nuestro país, a raíz de la iniciación de la vigencia de la LSS reformada. Las pensiones de cesantía y vejez sufrieron cambios importantes. Sur- gieron las Administradoras de Fondos para el Retiro (Afores), se conso- lida la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro Con- sar, cuya labor fundamental es la de regular el Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR), que a través de la creación de cuentas individuales para los trabajadores, se pensaba “lograr mejores pensiones para ellos en un contexto de sustentabilidad fiscal”. 4 En este mismo contexto, es interesante que veamos las diferencias entre las pensiones de la LSS anterior, mejor conocida como la LSS’73, y la ley vigente (LSS’97), porque son las que más interés tienen entre la ciudadanía:

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670 En este momento, les invito a considerar la importancia de leer dos de los
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En este momento, les invito a considerar la importancia de leer dos de los artículos transitorios de la LSS vigente (LSS’97), en los que se nos dice:

52

Artículo Tercero. Los asegura- dos inscritos con anterioridad a la fecha de entrada en vigor

Artículo Tercero. Los asegura- dos inscritos con anterioridad a la fecha de entrada en vigor de esta Ley, así como sus beneficiarios, al momento de cumplirse, en térmi- nos de la Ley que se deroga, los supuestos legales o el siniestro res- pectivo para el disfrute de cual- quiera de las pensiones, podrán optar por acogerse al beneficio de dicha Ley o al esquema de pen- siones establecido en el presente ordenamiento.

Artículo Cuarto. Para el caso de los trabajadores que hayan cotizado en términos de la Ley del Seguro So- cial que se deroga, y que llegaren a pensionarse durante la vigencia de la presente Ley, el Instituto Mexica- no del Seguro Social, estará obliga- do, a solicitud de cada trabajador, a

calcular estimativamente el importe de su pensión para cada uno de los regí- menes, a efecto de que éste pueda decidir lo que a sus intereses convenga.

de que éste pueda decidir lo que a sus intereses convenga. De esta lectura identificamos a

De esta lectura identificamos a los trabajadores que se consideran “en transición”, porque los que comenzaron a cotizar antes del 1 de julio de 1997, podrán elegir pensionarse con el régimen que más les convenga, ya sea el de la LSS ’73 o la LSS ’97.

MECÁNICA DE CÁLCULO DE PENSIONES

La forma de cálculo de las pensiones de cesantía y vejez es complicada para ambos sistemas. Como se observa en la imagen anterior, en el rubro bases de cálculo encontramos los principales factores que influyen en la determinación de las pensiones. Para el cálculo de las pensiones al amparo de la ley actual del Seguro Social 1997, la Consar nos ofrece una calculadora que nos arroja el importe de una pensión aproximada. Interesante observarla en su página web: http://www.consar.gob.mx/ gobmx/Aplicativo/calculadora/imss/CalculadoraIMSS.aspx

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670 En el caso de las pensiones de la ley anterior, es recomendable elaborar alguna
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En el caso de las pensiones de la ley anterior, es recomendable elaborar alguna hoja en Excel que nos apoye en la realización de los cálculos respectivos.

54

CONTINUACIÓN VOLUNTARIA EN EL RÉGIMEN OBLIGATORIO

Este concepto es ampliamente conocido como la “modalidad 40”, y no es más que lo que señalan los artículos 218 al 221 de la LSS vigente.

lo que señalan los artículos 218 al 221 de la LSS vigente. En algunos casos, al

En algunos casos, al interesado le convendrá inscribirse en la continuación voluntaria, porque:

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SOLICITUD DE PENSIÓN

Cuando el interesado cumpla con los requisitos de la edad y no tener relación laboral vigente o estar en conservación de derechos y contar con las semanas cotizadas, podrá acudir al área de prestaciones eco- nómicas de su unidad médica familiar (UMF), para iniciar el trámite respectivo. La relación de documentos necesarios para conti- nuar el trámite los encontramos en este enlace (copiar

y pegar en su navegador): https://www.gob.mx/tramites/

ficha/pension-de-invalidez-ante-el-imss/IMSS365

CONCLUSIÓN

Se ha visto la preocupación de personas que se encuen- tran cerca de la edad de retiro, porque han comenzado

a tener la inquietud de saber cuál será el importe de su

pensión de cesantía o vejez, quién se las pagará y si hay posibilidad de mejorarla.

Es importante que como interesados, comiencen a revisar (sin importar su edad):

• En primer lugar, sus datos personales ante el Ins- tituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), como:

su nombre, Clave Única de Registro de Población (CURP) y número de seguridad social (NSS), porque de ello depende la aceptación del trámite de solici- tud de pensión por parte de la autoridad.

• Rastrear información de patrones con los que haya mantenido relación laboral en años anteriores, a fin de integrar esas semanas cotizadas, en caso de que en el IMSS no estuvieran identificadas.

• Además de acudir con su Afore, para integrar su expediente electrónico personal.

Los aspectos de pensiones de cesantía y vejez son muy extensos y sólo se comentaron en este artículo cier- tos puntos, por lo que es importante que el interesado se acerque a recibir asesoría por parte de un especialista en seguridad social, quien le podrá ofrecer un plan adecua- do, de acuerdo a sus propias características, porque raras veces su situación particular es igual a la de otra persona.

56

su situación particular es igual a la de otra persona. 56 Volver al contenido Cada caso

Volver al contenido

Cada caso y cada persona son distintos. En una próxima edición de esta revista, analizaré un caso

específico de cálculo de pensión al amparo de la LSS

1973.

REFERENCIAS

1 Macías Santos, Eduardo et al., El sistema de pensiones en México dentro del contexto internacional, ed. Confederación Patronal de la República Mexicana, Themis, 1993, p. 1.

4 Consar (15/05/2010), El sistema de ahorro para el retiro (SAR). 2017, de Consar-SHCP. Sitio web: http://alturl.com/nb6xr

* Cuadros elaborados con base en la LSS 1973 y LSS

2017, de Consar-SHCP. Sitio web: http://alturl.com/nb6xr * Cuadros elaborados con base en la LSS 1973 y

1997.

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del Servicio de Consultas a Suscriptores 4. El SUSCRIPTOR deberá plantear su consulta en forma
del Servicio de
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4. El SUSCRIPTOR deberá plantear su consulta en forma clara
y concisa.
5. Los SUSCRIPTORES tendrán derecho a un número ilimitado
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podrán realizarse vía telefónica o por correo electrónico.
6. Con la finalidad de dar la atención debida a todos nuestros
SUSCRIPTORES, solamente podrá realizarse una consulta por
llamada, con la posibilidad de comunicarse las veces que sea
necesario.
7. El número telefónico para el servicio de consultas es:
(55) 5242-8900. Invariablemente se deberá proporcionar el
número de cliente, ubicación y el nombre del SUSCRIPTOR.
8. En caso de que la consulta telefónica requiera un mayor

Reglamento

Con el propósito de corresponder a la preferencia de nuestros suscriptores de la revista PAF se creó el servicio de Consultas Telefónicas como un bene cio agregado, mismo que se sujetará a lo siguiente:

tiempo de respuesta, ésta se contestará en el transcurso del día en que se haya hecho o, a más tardar, en los dos días hábiles siguientes, por lo que el SUSCRIPTOR deberá proporcionar los datos necesarios para su localización.

9. Opcionalmente el SUSCRIPTOR podrá enviar sus consultas

a: consultas@grupogasca.com.mx Invariablemente se deberá proporcionar el número de cliente, ubicación y el nombre del SUSCRIPTOR. En esta opción el tiempo de respuesta por este medio será de 24 horas a dos días hábiles. Igualmente les invitamos a realizar sus consultas en las áreas de comentarios de nuestro portal.

10. El SUSCRIPTOR podrá solicitar los fundamentos legales

que respalden la respuesta proporcionada por el CONSULTOR.

11. El CONSULTOR proporcionará el servicio con diligencia y

cuidado profesionales, partiendo de la información proporciona- da por el SUSCRIPTOR; no obstante, el SUSCRIPTOR asume la responsabilidad de los resultados obtenidos en la aplicación de las respuestas. Las respuestas a las consultas se proporcio- nan como una guía y no como una respuesta definitiva. La empresa no se hace responsable por la aplicación de la información que se obtenga de la consulta, ésta es responsabilidad exclusiva del SUSCRIPTOR.

consulta, ésta es responsabilidad exclusiva del SUSCRIPTOR. I. GENERALIDADES Para la prestación de este Servicio se

I. GENERALIDADES

Para la prestación de este Servicio se entenderá por:

CONSULTA. La situación específica que enfrenta el SUSCRIP- TOR en materias Tributaria, de Seguridad Social y Laboral. Aquí se aclararán dudas de manera general acerca de la existencia o aplicación de normas y disposiciones de forma clara y concisa.

ASESORÍA. La situación que enfrenta el SUSCRIPTOR cuya respuesta precise de un análisis y reflexión orientados a la resolu- ción de problemas particularizados, por lo que se requiere de tiempo suficiente y atención personalizada para su óptima conclu- sión.

y atención personalizada para su óptima conclu- sión. EMPRESA. Competitive Press, S.A. de C.V. SUSCRIPTOR. Toda

EMPRESA. Competitive Press, S.A. de C.V.

SUSCRIPTOR. Toda persona física o moral que haya adquirido la suscripción de nuestra revista en la empresa o a través de distribuidor y cuya vigencia esté activa.

o a través de distribuidor y cuya vigencia esté activa. CONSULTOR. El especialista que a través

CONSULTOR. El especialista que a través de su capacidad profe- sional resolverá las consultas de manera clara, amable, concisa y, en su caso, fundamentada.

REVISTA. PAF.

NÚMERO DE CLIENTE. Datos que la empresa proporcionará al SUSCRIPTOR al momento de renovar o de suscribirse por vez primera, adicionalmente estos datos se localizan en la etiqueta adherida a la envoltura de la revista que se le envía por correo o puede solicitarlo en Atención a Clientes al teléfono (55) 5242-8900.

en Atención a Clientes al teléfono (55) 5242-8900. PASSWORD O CONTRASEÑA. Clave que se le proporcionará

PASSWORD O CONTRASEÑA. Clave que se le proporcionará al SUSCRIPTOR para poder acceder a la página de internet de la revista.

II. DE LAS CONSULTAS:

1. Sólo se proporcionará este servicio a los SUSCRIPTORES cuya

vigencia esté activa.

2. El horario de consultas es de 10:30 a 18:30 h.

3. El servicio atenderá únicamente CONSULTAS, no incluye:

a) ASESORÍA;

b) Cálculo de impuestos, contribuciones y otros;

c) Atención personal en nuestras oficinas a los SUSCRIPTORES y/o distribuidores, y

d) Recepción y/o envío de documentos, papeles de trabajo e información oficial.

GRACIAS

POR TU

PREFERENCIA

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Defensa fiscal

El Infonavit

sin facultades

para designar ejecutores

Dr. Armando Calzada Martínez Mtra. Esther Guadalupe Ordoñez

E n el presente número analizaremos el cúmulo de facultades expresas que tiene conferido el orga- nismo fiscal autónomo denominado Instituto del

Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit). El artículo 3 del reglamento interior de dicho Insti- tuto, dice lo conducente:

interior de dicho Insti- tuto, dice lo conducente: Artículo 3. El Instituto es un organismo fiscal

Artículo 3. El Instituto es un organismo fiscal autó- nomo que cuenta con todas las facultades previstas en la Ley y el Código, para:

I. Registrar a los Patrones e inscribir a los trabajado- res cuando aquéllos no hayan cumplido con su obliga- ción de registrarse e inscribirlos en términos de la Ley y precisar su salario base de aportación; II. Suscribir convenios de colaboración y coordina- ción con la Secretaría, el Instituto Mexicano del Seguro Social y las autoridades fiscales federales, de las entida- des federativas y municipales, según corresponda, con el objeto de que estas autoridades, conjunta o separa- damente, en ejercicio de sus facultades de fiscalización,

puedan ordenar y practicar visitas, auditorías e inspec- ciones a los Patrones que no hayan cumplido con sus obligaciones derivadas de la Ley, quedando facultadas, en este caso, para determinar el importe de las Apor- taciones omitidas y de los Descuentos no retenidos o no enterados o de cualquier otra obligación de carác- ter fiscal establecida en la Ley, o en los ordenamientos correspondientes, que les compete aplicar; así mismo podrá celebrar convenios de coordinación en materia fiscal con la Secretaría, el Instituto Mexicano del Segu- ro Social o autoridades fiscales federales y locales, para el mejor desarrollo de sus funciones, en términos de la Ley, así como celebrar convenios de colaboración con entidades privadas para fomentar la cultura de cum- plimiento de las obligaciones patronales en materia de vivienda; III. Recaudar, directamente o a través de las enti- dades receptoras autorizadas para tal efecto, el im- porte de aquellos conceptos que están obligados los Patrones a enterarle en su carácter de organismo fiscal autónomo; IV. Emitir las constancias de situación fiscal respecto de las obligaciones fiscales en materia habitacional que

de las obligaciones fiscales en materia habitacional que Dr. Armando Calzada Martínez Presidente del Colegio de

Dr. Armando Calzada Martínez Presidente del Colegio de Abogados “Dr. Eduardo López Betancourt” y de la Fundación “Andrés Serra Rojas”. Litigante en el área de derecho fiscal. Catedrático en la Facultad de Contaduría y Administra- ción (FCA) de la Universidad Nacional Autónoma de México (UNAM).

de la Universidad Nacional Autónoma de México (UNAM). Mtra. Esther Guadalupe Ordoñez Litigante y asesora en

Mtra. Esther Guadalupe Ordoñez

Litigante y asesora en el despacho “Ordoñez y Asociados”.

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sean de su competencia, a los Pa- trones que así se lo soliciten; V. Emitir los dictámenes que determinen la situación jurídica de los Patrones respecto de sus obli- gaciones en materia de vivienda;

VI. Expedir certificaciones de

los documentos y expedientes para su remisión a las autorida-

des correspondientes; VII. Recibir de los contribu-

yentes las aclaraciones y la do- cumentación que presenten, así como conciliar la información res- pectiva que acredite el cumplimien- to de las obligaciones fiscales; VIII. Requerir a los Patrones la exhibición de libros y registros electrónicos o de cualquier otra naturaleza, así como de los medios utilizados para procesar la in- formación que integre su conta- bilidad, incluyendo nóminas de salarios y plantillas de personal, avisos, declaraciones, documentos y demás información necesaria para determinar la existencia o no de la relación laboral y la que permita establecer de manera presunti- va el monto de las Aportaciones, así como el pago de salarios a las personas a su servicio, vinculados con las obligaciones que a cargo de dichos Patrones establecen la Ley Federal del Trabajo, la Ley, el Código y las disposiciones regla- mentarias aplicables;

IX. Ordenar y practicar, por

conducto de las personas que al efecto autorice y acredite, visitas domiciliarias, auditorías e inspec- ciones a los Patrones a fin de com- probar el cumplimiento de la deter- minación y pago de Aportaciones,

así como la retención y entero de los Descuentos o de cualquier otra obli- gación de carácter fiscal establecida en la Ley o en los reglamentos corres- pondientes;

X. Expedir las constancias de acreditación e identificación de las per- sonas que lleven a cabo la práctica de diligencias que, en materia fiscal, se requieran; XI. Revisar los dictámenes a que se refiere la Ley, formulados por los contadores públicos sobre el cumplimiento en el pago de Aportaciones y entero de Descuentos, en los términos de las disposiciones aplicables;

XII. Solicitar a las autoridades fiscales federales, de las entidades fede-

rativas y municipales la información necesaria para llevar a cabo acciones

de revisión del cumplimiento de obligaciones fiscales, así como atender las solicitudes que formulen aquéllas con iguales propósitos;

XIII. Solicitar a las entidades participantes del Sistema de Ahorro para

el Retiro, en los términos de las disposiciones legales aplicables, de la Ley

y sus reglamentos, la información relacionada con el cumplimiento de las

obligaciones patronales en materia de vivienda, así como de las cantidades que integran la subcuenta de vivienda de las cuentas individuales de los trabajadores;

XIV. Determinar, en caso de incumplimiento y en los términos del Có-

digo, el importe de las Aportaciones omitidas y de los Descuentos no re-

tenidos o no enterados, calcular la actualización y los recargos que corres- pondan, señalar las bases para su liquidación, fijarlos en cantidad líquida, requerir su pago y emitir las resoluciones del crédito fiscal respectivo con apoyo en la información proporcionada por el contribuyente, por otras autoridades fiscales y la que tenga en su poder o que obtenga en ejercicio de sus facultades de revisión;

XV. Determinar y precisar la existencia, contenido y alcance de las obli-

gaciones patronales incumplidas, en función de los datos del último mes

cubierto o de los hechos que conozca con motivo del ejercicio de las

facultades de comprobación o de los proporcionados por otras autorida- des fiscales;

XVI. Determinar presuntivamente las Aportaciones derivadas de las

obligaciones a que se refiere la fracción anterior, así como los Descuentos;

XVII. Determinar y cobrar las omisiones por diferencias en Aportacio-

nes o Descuentos ocasionados por errores aritméticos detectados en las declaraciones de los Patrones, la actualización, los recargos y, en su caso, las multas que correspondan por estos conceptos, así como determinar y cobrar las sanciones generadas por la falta de pago de estas diferencias;

XVIII. Imponer a los Patrones que hayan cometido infracción a las dispo- siciones contenidas en la Ley y sus reglamentos, las multas previstas en dichos ordenamientos, con apoyo en los mismos y en lo previsto por el Código;

XIX. Recibir, tramitar y resolver las solicitudes de constitución de la garantía del

interés fiscal; registrar esta última, así como autorizar su sustitución, cancelarlas

y hacerlas efectivas cuando así pro- ceda, en términos del Código y su Reglamento;

XX. Determinar, conforme a las

disposiciones legales aplicables, la responsabilidad solidaria respecto de créditos fiscales de su compe- tencia, así como emitir y notificar la resolución respectiva;

XXI. Dar trámite y notificar las liqui-

daciones para el cobro de las Aporta-

ciones y Descuentos, conjuntamente con las liquidaciones de las coti- zaciones previstas en la Ley del Seguro Social, previo convenio de

coordinación con el Instituto Mexi- cano del Seguro Social;

XXII. Notificar las resoluciones

jurisdiccionales, así como promover los medios de defensa en los que ac- túe en su carácter de organismo fiscal autónomo, para salvaguardar sus

intereses;

XXVII. Elaborar y presentar los informes previos y justificados que

se deban rendir en relación con los juicios de amparo interpuestos en contra de los actos que lleve a cabo en su carácter de organismo fiscal autónomo; intervenir cuando se tenga el carácter de tercero perjudicado en los juicios de amparo e interponer los recursos que procedan y actuar en estos juicios;

XXVIII. Actuar en juicios mercantiles, civiles y en otros en que sea par-

te por actos relacionados con el ejercicio de sus facultades como orga- nismo fiscal autónomo; así como promover los medios de defensa para salvaguardar sus intereses; XXIX. Modificar o revocar las resoluciones determinativas de crédito fiscal a los Patrones y actos derivados del procedimiento administrativo

de ejecución;

XXX. Depurar y cancelar las resoluciones a través de las cuales hubiese determinado créditos fiscales y que hayan sido debidamente cubiertos

por las que se determinen los crédi-

o

aclarados, exista dictamen de incobrabilidad o incosteabilidad, o que

tos fiscales y, en su caso, hacer efectivo

hubiesen sido dejados sin efecto por resolución firme dictada en recurso

su cobro a través del procedimiento administrativo de ejecución, suje-

o

juicio; XXXI. Emitir las resoluciones sobre las solicitudes de autorización para

tándose a las normas previstas so-

el

pago a plazo, ya sea diferido o en parcialidades, de las Aportaciones

bre el particular por el Código y su

omitidas y de sus accesorios, así como ordenar y practicar su notificación;

Reglamento;

XXXII.

Dejar sin efecto las autorizaciones a que se refiere la fracción

XXIII. Suspender el procedimien-

to administrativo de ejecución, en los

términos del Código y su Reglamento;

XXIV. Presentar denuncia o que-

rella, o promover su presentación, ante el Ministerio Público por la presunta comisión de los delitos a

que se refieren los artículos 57 y 58 de la Ley y de aquellos otros delitos que por su propia naturaleza le cau- sen perjuicio;

XXV. Resolver cualquier recur-

so administrativo que interpongan los particulares, así como las solici- tudes de prescripción y caducidad planteadas por los Patrones en los términos del Código; XXVI. Actuar en toda clase de juicios ante las autoridades

anterior, cuando se dé alguno de los supuestos establecidos en las dis-

posiciones legales aplicables y proceder al cobro de las garantías que se hayan exhibido para asegurar su pago;

XXXIII. Tramitar y resolver las solicitudes de devolución de las canti-

dades pagadas indebidamente o en exceso, con motivo del cumplimiento

de las obligaciones establecidas en la Ley, que sean a favor de los Patrones;

XXXIV. Ordenar y practicar, en los casos de sustitución patronal, las in-

vestigaciones correspondientes, así como emitir los dictámenes respectivos;

XXXV. Desahogar, en términos del Código, las consultas en materia

fiscal que sobre situaciones reales y concretas presenten los Patrones; XXXVI. Participar con otras autoridades en el análisis y estudio de propuestas de reformas de aquellas disposiciones legales que tengan im- pacto en sus actividades en su carácter de organismo fiscal autónomo y como participante en los Sistemas de Ahorro para el Retiro; XXXVII. Emitir los avisos de retención de descuentos y de suspensión

a la retención; XXXVIII. Llevar a cabo la enajenación, remate o adjudicación de los bienes embargados y para aplicarlos a cubrir el crédito fiscal conforme al orden señalado en el Código;

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XXXIX. Entregar al adquirente los bienes remata- dos con el documento que ampare la titularidad de los mismos o en su caso, el monto pagado por la adquisi- ción de los bienes rematados cuando éstos no le pue- dan ser entregados por existir impedimento jurídico debidamente fundado para ello; XL. Emitir los documentos que amparen la enajena- ción de los bienes rematados; XLI. Declarar en favor del Instituto el abandono de los bienes embargados, cuando así proceda, conforme a las disposiciones legales aplicables, y

XLII. Las demás facultades y atribuciones que les señalen la Ley y sus disposiciones reglamentarias; el Código y su reglamento y cualquier otra disposición legal aplicable.

su reglamento y cualquier otra disposición legal aplicable. Para una mayor comprensión, transcribimos el mandamiento de

Para una mayor comprensión, transcribimos el mandamiento de ejecución expedido por el Gerente de Recaudación Fiscal en la Delegación Regional Metropolitana del Valle de México del Infonavit:

INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES

DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES El Patito Feo, S.A. de C.V. Domicilio:

El Patito Feo, S.A. de C.V. Domicilio: Av. Serpentino 420 Localidad: Cuauhtémoc Municipio: Cuauhtémoc Entidad: Metropolitana C.P. 15530

Mandamiento de Ejecución

Ciudad de México, a 23 de febrero 2017

Datos Generales del Patrón

El Gerente de Recaudación Fiscal en la Delegación Regional Metropolitana del Valle de México del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores ordena el presente mandamiento de ejecución en virtud de que la empresa “El Patito Feo, S.A. de C.V.” no pagó ni garantizó las amorti- zaciones correspondientes al periodo 05-2016 por un importe total de $22,630.93; en consecuencia el adeudo tiene el carácter de exigible y por tal motivo le es aplicable el procedimiento administrativo de ejecución, por lo anterior esta Gerencia de Recaudación con fundamento en los artículos 14 párrafo segundo y 16 párrafo primero; 3 del Reglamento Interior del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, 152 y 153 del Código Fiscal de la Federación y 97 de su reglamento designa como ejecutores en forma conjunta o separada a los C. Erick Marrón Sierra, Pedro Pablo Higareda Rocha, Penélope Cruz Santos, Vianey Monroy Paredes. Del acto de autoridad de fecha 23 de febrero 2017 se aprecia claramente que de las 42 fracciones (romanas) que contiene el artículo 3 del reglamento en cita ninguna de ellas establece que el Gerente

42 fracciones (romanas) que contiene el artículo 3 del reglamento en cita ninguna de ellas establece

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de Recaudación Fiscal en la Delegación Regional Metropolitana del Valle de México del Instituto del
de Recaudación Fiscal en la Delegación Regional Metropolitana del Valle de México del Instituto del
de Recaudación Fiscal en la Delegación Regional Metropolitana del Valle de México del Instituto del
de Recaudación Fiscal en la Delegación Regional Metropolitana del Valle de México del Instituto del

de Recaudación Fiscal en la Delegación Regional Metropolitana del Valle de México del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores tenga conferida la atribución para designar eje- cutores para instaurar el procedimiento administrativo de ejecución. Robustece lo anterior la siguiente jurisprudencia misma que es del tenor literal siguiente:

COMPETENCIA DE LAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS. EL MANDAMIENTO ESCRITO QUE CONTIENE EL ACTO DE MOLESTIA A PARTICULARES DEBE FUN- DARSE EN EL PRECEPTO LEGAL QUE LES OTORGUE LA ATRIBUCIÓN EJERCIDA, CITANDO EL APARTADO, FRACCIÓN, INCISO O SUBINCISO, Y EN CASO DE QUE NO LOS CONTENGA, SI SE TRATA DE UNA NORMA COMPLEJA, HABRÁ DE TRANS- CRIBIRSE LA PARTE CORRESPONDIENTE.- De lo dispuesto en la tesis de jurisprudencia P./J. 10/94 del Tribunal en Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, publicada en la Gaceta del Semanario Judicial de la Federación Número 77, mayo de 1994, página 12, con el rubro: “COMPETENCIA. SU FUNDAMENTACIÓN ES REQUISITO ESENCIAL DEL ACTO DE AUTORIDAD.”, así como de las consideraciones en las cuales se sustentó dicho criterio, se advierte que la garantía de fundamentación consagrada en el artículo 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, lleva implícita la idea de exactitud y precisión en la cita de las normas legales que facultan a la autoridad administrativa para emitir el acto de molestia de que se trate, al atender al valor jurídicamente protegido por la exigencia cons- titucional, que es la posibilidad de otorgar certeza y seguridad jurídica al particular frente a los actos de las autoridades que afecten o lesionen su interés jurídico y, por tanto, asegurar la prerrogativa de su defensa ante un acto que no cumpla con los requisitos legales necesarios. En congruencia con lo anterior, se concluye que es un requisito esencial y una obligación de la autoridad fundar en el acto de molestia su competencia, pues sólo puede hacer lo que la ley le permite, de ahí que la validez del acto dependerá de que haya sido realizado por la auto- ridad facultada legalmente para ello dentro de su respectivo ámbito de competencia, regido específicamente por una o varias normas que lo autoricen; por tanto, para considerar que se cumple con la garantía de fundamentación establecida en el artículo 16 de la Constitución Federal, es necesario que la autoridad precise exhaustivamente su competencia por razón de materia, grado o territorio, con base en la ley, reglamento, decreto o acuerdo que le otorgue la atribución ejercida, citando en su caso el apartado, fracción, inciso o subinciso; sin embar- go, en caso de que el ordenamiento legal no los contenga, si se trata de una norma compleja, habrá de transcribirse la parte correspondiente, con la única finalidad de especificar con claridad, certeza y precisión las facultades que le corresponden, pues considerar lo contrario significaría que el gobernado tiene la carga de averiguar en el cúmulo de normas legales que señale la autoridad en el documento que contiene el acto de molestia, si tiene competencia por grado, materia y territorio para actuar en la forma en que lo hace, dejándolo en estado de indefensión, pues ignoraría cuál de todas las normas legales que integran el texto norma- tivo es la específicamente aplicable a la actuación del órgano del que emana, por razón de materia, grado y territorio.

es la específicamente aplicable a la actuación del órgano del que emana, por razón de materia,
es la específicamente aplicable a la actuación del órgano del que emana, por razón de materia,
es la específicamente aplicable a la actuación del órgano del que emana, por razón de materia,
670 De lo antes apuntado hasta aquí cabe resaltar y se resalta que el acto
670
De lo antes apuntado hasta aquí cabe resaltar y se resalta que el acto administrativo debe combatirse a tra-
vés de los medios de defensa por desvío de poder.
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Solución en nóminas empresariales Asesoría administrativa y laboral

Solución en nóminas empresariales Asesoría administrativa y laboral

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PRONTUARIO DE ACTUALIZACIÓN FISCAL
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PRONTUARIO DE ACTUALIZACIÓN FISCAL 670 Núm. 12 CASOS PRÁCTICOS Los modelos de negocios y los impuestos
Núm. 12 CASOS PRÁCTICOS
Núm. 12
CASOS PRÁCTICOS
DE ACTUALIZACIÓN FISCAL 670 Núm. 12 CASOS PRÁCTICOS Los modelos de negocios y los impuestos ¡Beneficios
Los modelos de negocios y los impuestos ¡Beneficios fiscales ligados a los tipos de negocios!
Los modelos de
negocios y los impuestos
¡Beneficios fiscales ligados a los tipos de negocios!
El modelo de negocios mediante franquicia ¡La mejor forma de duplicar los negocios y aplicar
El modelo de negocios
mediante franquicia
¡La mejor forma de duplicar los negocios
y aplicar beneficios fiscales!

El modelo de negocios inmobiliario mediante el fideicomiso

¡La mejor forma de crecer y aplicar beneficios fiscales!

El modelo de negocios UBER

¡Sin activos, sin trabajadores, con plataforma tecnológica y con beneficios fiscales!

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Editorial

Estimados amigos contadores, de nueva cuenta con el gusto de ofrecerles lo más actual en la materia fiscal, para esta edición les tenemos cuatro temas de total actualidad relacionando modelos de negocios e impuestos, con la finalidad no sólo de conocer su nivel de tributación sino las ventajas empresariales, financieras y legales que tienen. Los temas son:

1. Los modelos de negocios y los impuestos (¡Beneficios fiscales ligados a los tipos de negocios!).

2. El modelo de negocios mediante franquicia (¡La mejor forma de duplicar los negocios y aplicar beneficios fiscales!).

3. El modelo de negocios inmobiliario mediante el fideicomiso (¡La mejor forma de crecer y aplicar beneficios fiscales!).

4. El modelo de negocios Uber (¡Sin activos, sin trabajadores, con plataforma tecnológica y con beneficios fiscales!).

Incrementar el patrimonio a través de un modelo de negocios y pagando con beneficios fiscales da la mejor combinación para crecer. La idea de la revista Talleres Fiscales es llevarlo por el mundo de los negocios y los impuestos en un lenguaje accesible y concreto, evitando los rodeos a través de una metodología que consiste en la presentación de un tema con una reflexión, su fundamentación, el análisis del texto y el ejercicio necesario. Como siempre, lo invitamos a coleccionar los casos, ya que cada uno tiene la intención de generar ahorros fiscales apegados a derecho. Esperando que sea de su agrado, les envío un afectuoso saludo, buscando aportar nuevas ideas y enfoques para su ejercicio profesional.

nuevas ideas y enfoques para su ejercicio profesional. Lic. y C.P. José Corona Funes Director adjunto

Lic. y C.P. José Corona Funes

Director adjunto Talleres Fiscales

nuevas ideas y enfoques para su ejercicio profesional. Lic. y C.P. José Corona Funes Director adjunto

Directorio

CasosPrácticos
CasosPrácticos
Directorio CasosPrácticos Caso práctico 1 Los modelos de negocios y los impuestos ¡Beneficios fiscales ligados a

Caso práctico 1

Los modelos de negocios y los impuestos

¡Beneficios fiscales ligados a los tipos de negocios!

Caso práctico 2

El modelo de negocios mediante franquicia

¡La mejor forma de duplicar los negocios y aplicar beneficios fiscales!

Humor

Caso práctico 3

El modelo de negocios inmobiliario mediante el fideicomiso

¡La mejor forma de crecer y aplicar beneficios fiscales!

Humor

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Director General HUGO GASCA BRETÓN

Director Adjunto JOSÉ CORONA FUNES

Editor ROLANDO VIEYRA SOLARES

Producción Editorial FELIPE ÁVILA REYES

Corrección de Estilo JOSÉ RESÉNDIZ GONZÁLEZ

Diseño de Interiores HUGO ARMANDO LAZOS RAMÍREZ

Diseño de Portada JULIO CÉSAR QUIROZ CRUZ

Producción JOSÉ ALFREDO PERERA TOACHE

Caso práctico 4

El modelo de negocios Uber

¡Sin activos, sin trabajadores, con plataforma tecnológica y con beneficios fiscales!

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Caso práctico 1

Caso práctico 1

Los modelos de negocios y los impuestos

¡Beneficios fiscales ligados a los tipos de negocios!

Lic. y C.P. José Corona Funes

Objetivo: El lector podrá conocer cómo los modelos de negocios están relacionados di- rectamente con los impuestos en las pequeñas

y medianas empresas (Pymes).

Dirigido a: Contadores, abogados corporativos

y administradores, y en general a toda persona

que tenga bajo su responsabilidad el deseo de conocer los efectos contables y fiscales de la uti- lización de los modelos de negocios.

Reflexión: Hay diversos tipos de modelos de negocios, por ejemplo, el que ocupan las em- presas start up o tecnológicas no requieren grandes activos, casi no tienen personal y sus ganancias se van al extranjero para realizar pagos de impuestos muy accesibles; sin embar- go, en otros casos las empresas deben ocupar esquemas de inversión donde interviene un fi- duciario (banco) para que se puedan hacer realidad, y otro podrán ocupar grandes canti- dades de activos como son las que se encargan de la transformación a cambio de las que co- mercializan productos. Lo relevante para nosotros es saber cómo un modelo de negocio determina las

operaciones y, por lo tanto, la forma de cómo acumula sus ingresos y cómo deduce para efectos fiscales. El proponer el estudio de los impuestos a partir de modelos de negocios resulta intere- sante porque en realidad los aspectos empresa- riales, financieros y legales dan como resultado un nivel de tributación.

Análisis del texto

1. ¿Qué es un modelo de negocios?

R: Es la estrategia con que la empresa en- frentará a su mercado, combinando sus recursos materiales, humanos y tecnológicos con la fina- lidad de obtener un resultado económico o fin.

2. ¿Qué tienen que ver los modelos de nego- cios con los impuestos?

R: El relacionar negocios e impuestos nos da la posibilidad de incidir, cambiar, o modificar la forma en que la empresa o ente realiza sus acti- vidades con la intención de incrementar su patri- monio por medio de sus utilidades.

3. ¿Cuál sería un ejemplo del enfoque anterior?

R: Por ejemplo: la empresa puede decidir se- guir facturando los bienes que adquiere y dedu- cir sus costos para obtener una utilidad o, en su caso, actuar como un comisionista. Esta situa- ción podría traer varias implicaciones algunas de ellas son:

• El comisionista sólo facturará su comisión y no todos los ingresos.

• Si no fuera comisionista podría llegar a no cum- plir con un requisito fiscal en las deducciones y podría generar un crédito millonario para al- guien que sólo tiene una ganancia modesta.

• Al ser comisionistas podría inclusive tener menores obligaciones fiscales que una socie- dad anónima comercializando, etcétera.

4. ¿Qué otros ejemplos hay de modelos de negocios donde se vea el efecto fiscal?

R: Como hemos comentado en la reflexión, hay empresas start up, las cuales se basan en cuatro premisas fundamentales:

i. No tienen casi activos (excepto su platafor- ma tecnológica).

ii. No tienen trabajadores (los convierten en

“socios o asociados”). iii.Tienen ingresos muy líquidos (son cobra- dos casi de inmediato). iv.Su nivel de tributación es muy bajo porque utilizan esquemas de paraíso fiscal.

Negocios como Uber, Facebook, Twitter, Google, etcétera, ocupan este modelo de ne- gocios, lo que a final de cuentas determina su forma de tributación.

5. ¿Las empresas deberían de reestructurar

su modelo de negocios para poder dismi- nuir su carga tributaria o, en su caso, ocu- par beneficios fiscales?

R: Consideramos que sí, ya que si su mo- delo de negocios no es reestructurado, el nivel de tributación es muy probable que no cambie.

Ejemplo de ello es: cuando en su modelo de negocio el socio percibe ingresos por divi- dendos en lugar de que perciba vía regalías al rentar su marca a la empresa, este cambio im- plicaría un diferencial de tasa que pasaría de la persona moral del casi 50% (30 de impues- to sobre la renta [ISR], 10% de participación

de los trabajadores en las utilidades de las em- presas [PTU] y 10% de reparto por dividendos)

a una tasa como persona física de 35% como máximo.

6. ¿Todas las empresa pueden realizar estos

cambios, inclusive las Pymes?

R: Consideramos que sí, ya que al cambiar

el modelo de negocio puede tal vez para operar

con dos personas físicas (RIF) de dos millones de pesos con beneficios fiscales, en lugar de tener una

sociedad anónima con dos socios, pero con tasa de casi 50%, como se comentó con anterioridad.

7. ¿Cómo se modela un negocio?

R: Podríamos resumirlo en tres pasos para ser concretos:

i. Describiendo en su esencia el proceso prin- cipal para darle al cliente un producto o servicio tangible (se recomienda para ello aplicar el concepto de Business Process Management [BPM], se recomienda que el lector recurra a internet para buscar mayor información). ii.Analizando cómo empresarialmente pue- de mejorar su modelo de negocios. iii.Aterrizar el nuevo modelo en sociedades, contratos y lo que sea necesario para es- tablecer una nueva forma de orientar las actividades con beneficios fiscales.

8. ¿El cambio de modelo de negocio puede

implicar un nivel de tributación diferente entre los trabajadores?

R: Creemos que sí, un ejemplo de ello sería replantear el esquema de contratación subordi- nada por un independiente considerando que

algunas áreas son susceptibles de realizar estos cambios.

9. ¿Utilizar figuras jurídicas ayuda a modi- ficar el modelo de negocios?

R: Así es, por ejemplo, utilizar el contrato de fideicomiso, puede generar mayores resultados en donde los posibles inversionistas ocupen esta figura para tener mayor confianza al momento de invertir, y donde los bienes no puedan ser embargados. Más adelante comentaremos de este punto con mayor detalle cuando tratemos los fideicomisos en el tema inmobiliario.

10. ¿El modelo de negocios influye también

en el patrimonio de los socios?

R: Así es, ya que un modelo de negocio pue- de darle prioridad a tener activos en el patrimo- nio de los socios, y no en la empresa. Inclusive el dicho popular indica que “empresa pobre, empresario rico”; como se observa, esto refle- ja el tipo de modelo de negocios que afecta al patrimonio.

11. ¿El modelo de negocio implica utilizar

una holding, un contrato de A en P, una so-

ciedad cooperativa o varias de este tipo?

R: Claro, el modelo de negocios da la razón de negocios que es necesaria para justificar su existencia, la cual se verá reflejada en los ob- jetos sociales de las empresas o personas que participan. Así entonces, a continuación veremos tres modelos de negocios, sin que las combinacio- nes sean las únicas, de donde la persona encar- gada de los aspectos fiscales no se conformará con conocer el régimen de tributación al que están expuestos, sino diseñará en un grupo de trabajo interdisciplinario el modelo de negocios que sea más conveniente desde el punto de vis- ta fiscal.

12. ¿Hay en la práctica necesidad de contar

con una persona que rediseñe el modelo de negocios con efectos fiscales?

R: Es de considerar que 90% de los geren- tes de empresas no se cuestionan el modelo de negocio de sus empresas. Replantearse cómo desarrollar modelos de negocio innovadores o investigar otros tipos de modelos de negocios para su empresa, es una de las principales ta- reas que debería realizar cualquier persona con responsabilidad en start ups, Pymes o en cualquier empresa.

13. ¿Los modelos de negocios han evolucio-

nado?

R: Así es, a comienzos del siglo XX el mode- lo de negocio de una empresa, en general era más bien sencillo; una empresa fabricaba un producto o realizaba un servicio y cobraba por ello.

14. ¿Cómo han cambiado su modelo de ne-

gocios otras empresas?

R: IBM cambió en 2003 su modelo de ne- gocio, pasando de la fabricación y venta de or- denadores y hardware, a un negocio basado en ofrecer servicios innovadores y soluciones de tecnologías de la información (TI). Vendió su unidad de desarrollo de PC a Lenovo, la de dis- cos duros a Cisco y la de impresoras a Lexmark. Gillette modificó su modelo de negocio pa- sando de la venta de máquinas de afeitar de calidad, rebajando el precio para hacerlas ac- cesibles a casi todos, con el objetivo de generar ingresos por la venta de recambios a las cu- chillas de afeitar.

15. ¿Qué quiere decir el modelo de negocios

de larga cola?

R: La innovación del modelo de negocio de larga cola (long tail) se caracteriza porque ofer- ta un amplio abanico de artículos con poca demanda, pero que pueden convertirse en ne- gocios rentables y generar beneficios debido a un gran volumen de ventas pequeñas. Este tipo de modelo de negocio es especialmen- te interesante a la hora de vender productos de software (Google Play), digitales (iTunes,

Grooveshark) e incluso para productos físicos (Amazon o eBay). En el siguiente gráfico se observa cómo el modelo de negocio se define como una serie de característica que lo hacen único; sin embargo,

en el punto número 9 en relación a los costos, el aspecto fiscal se vuelve relevante, por lo que si se desea tener éxito en reducir el nivel de tributa- ción deberá primero preguntarse si el modelo de negocio también genera beneficios fiscales.

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6 Talleres Fiscales

preguntarse si el modelo de negocio también genera beneficios fiscales. T F 6 Talleres Fiscales Volver

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Caso práctico 2

Caso práctico 2

El modelo de negocios mediante franquicia

¡La mejor forma de duplicar los negocios y aplicar beneficios fiscales!

Lic. y C.P. José Corona Funes

Objetivo: El lector podrá conocer el tra- tamiento contable y fiscal que implica el contrato de franquicia.

Dirigido a: Contadores, abogados cor- porativos y administradores, y en general

a toda persona que tenga bajo su respon-

sabilidad el deseo de conocer los efectos contables y fiscales del contrato de fran- quicia.

Reflexión: Tal vez uno de los sueños que todo empresario quisiera tener es seguir cre- ciendo y no necesariamente el realizar la inversión directa, sino hacerlo a través de otras personas que les reporten comisiones, pagos por servicios o, en su caso, le adquie- ran mercancías de manera exclusiva, todo esto forma parte de lo que es tener una fran- quicia. Si bien no es fácil, un negocio aparte de tener un concepto exitoso, tendrá que tener el cuidado de documentar todos sus procesos de trabajo y de éxito de tal manera que puedan ser duplicados, por medio del contrato de franquicia.

Fundamento jurídico: Artículos 9 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) (tratamiento fiscal de las personas mora-

les); 17, fracción I, inciso b), de la misma ley

y 100 de la LISR (tratamiento fiscal de las

personas físicas que realizan una actividad empresarial).

personas físicas que realizan una actividad empresarial). A continuación se incluye el texto de ley para

A continuación se incluye el texto de ley para mayor referencia:

Artículo 9. Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obte- nido en el ejercicio la tasa del 30%. El resultado fiscal del ejercicio se determinará como sigue:

I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la tota- lidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este Título y la participa- ción de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. II. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores. El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal.

Para determinar la renta gravable a que se refiere el in- ciso e) de la fracción IX del artículo 123, apartado A de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, no se disminuirá la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio ni las pér- didas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores. Para la determinación de la renta gravable en materia de participación de los trabajadores en las utilidades de las em- presas, los contribuyentes deberán disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los términos de la fracción XXX del artículo 28 de esta Ley.

Artículo 17. Para los efectos del artículo 16 de esta Ley, se considera que los ingresos se obtienen, en aquellos casos no previstos en otros artículos de la misma, en las fechas que se señalan conforme a lo siguiente tratándose de:

I. Enajenación de bienes o prestación de servicios, cuando se dé cualquiera de los siguientes supuestos, el que ocurra primero:

a) Se expida el comprobante fiscal que ampare el precio o la contraprestación pactada.

b) Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio.

c) Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación pactada, aun cuando provenga de anticipos.

(El uso de negrillas dentro del texto es nuestro.)

Artículo 100. Están obligadas al pago del impues- to establecido en esta Sección, las personas físicas que perciban ingresos derivados de la realización de acti- vidades empresariales o de la prestación de servicios profesionales. Las personas físicas residentes en el extranjero que ten- gan uno o varios establecimientos permanentes en el país, pagarán el impuesto sobre la renta en los términos de esta Sección por los ingresos atribuibles a los mismos, deriva- dos de las actividades empresariales o de la prestación de servicios profesionales. Para los efectos de este Capítulo se consideran:

I. Ingresos por actividades empresariales, los prove-

nientes de la realización de actividades comerciales, indus- triales, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas.

II. Ingresos por la prestación de un servicio profesional,

las remuneraciones que deriven de un servicio personal in- dependiente y cuyos ingresos no estén considerados en el Capítulo I de este Título. Se entiende que los ingresos los obtienen en su totalidad las personas que realicen la actividad empresarial o presten el servicio profesional.

En la siguiente gráfica se muestran las fran- quicias más caras de México:

servicio profesional. En la siguiente gráfica se muestran las fran- quicias más caras de México: 8

Análisis del texto

1. ¿Qué es contrato de franquicia?

R: Es un contrato de contratos; es decir, es un contrato que involucra diferentes tipos de operaciones como:

• La explotación o licenciamiento de una mar- ca, patente, nombre comercial, etcétera (usufructo de un bien mueble).

• Implica la prestación de servicios de manera exclusiva, relacionados con la capacitación, la transferencia de tecnología o, en su caso, la asistencia técnica (prestación de servicios in- dependientes).

• Desde el punto de vista del uso o goce tempo- ral podrá entregarle en renta una serie de bie- nes que se utilizarán de la forma que lo indique el franquiciante (uso o goce temporal).

Así, tenemos que la franquicia es un contrato atípico, el cual no está regulado en una sola parte de la ley sino en diversas disposiciones, este con- trato permite realizar actos entre los interesados en materia de enajenación de bienes, presta- ción de servicio y uso o goce temporal.

2. ¿Qué sujetos intervienen en el contrato de franquicia?

R: Intervienen:

R: Los siguientes:

Obtendrá ingresos de manera constante hasta que se reporte la venta de mercan- cías, de donde podrá ocupar el contrato de consignación (artículo 17, fracción I, inciso b), de la LISR) de mercancías y hasta que el franquiciado le reporte la venta cobrada realizará la acumulación del ingreso (como se observa se convierte en ¡régimen de flujo de efectivo para una persona moral!).

Nota: Es de considerar que el contrato de consignación de mercancías es un contrato donde una persona envía a otra la mercancía para que se exponga al público en general y no se ha enajenado, por lo que no se encuentra en el supuesto del artículo 17, fracción I, inciso b), de la LISR.

• En materia de inversiones y de gastos, no tendrá que realizarlos ya que serán a cargo del franquiciado o franquiciatario, así en- tonces los gastos de instalación, pago de

renta, contratos de luz, agua, etcétera, serán

a cargo del franquiciado.

• En materia de las relaciones laborales, se evitarán las obligaciones que se tienen con el franquiciado y, por consecuencia, no pa-

gará el IMSS/Infonavit/impuesto sobre nó- minas (ISN) e indemnizaciones si tuviera tra- bajadores (recordemos que el franquiciado podrá ser una persona moral o física que realiza una actividad empresarial).

El franquiciador o franquiciante. Es la per-

Empresarialmente, obliga al franquiciado

sona que recibe los ingresos por enajenar bie- nes, otorgar el uso o goce temporal de bienes

a cobrarle por los siguientes conceptos:

prestar servicios relacionados con el negocio (normalmente es una persona moral del título

y

– Gastos de publicidad.

– Uso de la marca, nombre comercial, etcé-

II

de la LISR [artículo 9]).

tera (regalías).

El franquiciado o franquiciatario. Es la per-

– Venta de mercancías.

sona que pagará al franquiciador por los an-

– Comisiones.

teriores conceptos generando una cantidad deducible (normalmente es una persona físi- ca con actividad empresarial de la sección I [artículo 100 de la LISR]).

– Intereses (cuando el franquiciador otor- gue crédito al franquiciado para que ad- quiera mercancías o realice instalaciones en el negocio).

3.

¿Qué beneficios empresariales y de impuestos

– Pago único por otorgar la franquicia, el cual en algunos tipos de franquicias repre-

tendrá el franquiciador o franquiciante?

senta una cantidad muy importante, que

dependerá de la fama que tenga la fran- quicia.

Es de precisarse que el contrato de franqui- cia es un contrato que incluye una serie de cláu- sulas restrictivas y sancionatorias que pudieran generarle al franquiciador ingresos adiciona- les. Por eso es muy importante que lea las letras pequeñas el franquiciatario y se asesore de un buen abogado para resolver este acertijo.

4. ¿Qué beneficios empresariales y de im- puestos tendrá el franquiciado o franquicia- tario?

R: Los siguientes:

• Podrá invertir en un negocio que está acre- ditado y le permitirá ahorrarse la experien- cia de levantar un negocio, así como los gastos de arranque. Por lo tanto, sus ingresos po- drán ser como persona física con actividad empresarial de la sección I o como persona moral del título II bajo cualquier tipo de so- ciedad mercantil, no pudiendo pertenecer al Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), como lo establece el artículo 111 de la LISR en su fracción IV, que a la letra dice:

Artículo 111. ……………………………………………

No podrán pagar el impuesto en los términos de esta Sección:

IV. Las personas físicas que obtengan ingresos a que se refiere este Capítulo por concepto de espectáculos públicos y franquiciatarios.

(El uso de negrillas dentro del texto es nuestro.)

En la práctica, cuando la persona física se inscribe en el Servicio de Administración Tri- butaria (SAT) y no dice que va a ser para una franquiciatario, lo clasifican como RIF.

• En materia de gastos e inversiones, podrá dedu- cirlos de acuerdo a su régimen fiscal, teniendo el

cuidado de cumplir sus obligaciones en ma- teria de contabilidad, presentación de declara- ciones de pago provisional y anual, respecti- vamente. Una modalidad posible para esta relación de negocios pudiera ser también por medio del contrato de asociación en participación; sin embargo, también se encontraría el fran- quiciatario impedido de ser RIF, como tam- bién lo indica el artículo 111 de la LISR.

Artículo 111. ……………………………………….

No podrán pagar el impuesto en los términos de esta Sección:

V. Los contribuyentes que realicen actividades a través de fideicomisos o asociación en participación.

(El uso de negrillas dentro del texto es nuestro.)

• En materia laboral, el franquiciatario tendrá la carga de los trabajadores a su servicio, debiendo tributar en materia de Instituto Mexicano del Se- guro Social (IMSS), Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit) e ISN y, en su caso, enfrentar los pasivos laborales y el pago de indemnizaciones a los trabaja- dores.

Definitivamente deberá medir el franquicia- tario los beneficios del adquirir una franquicia para realizar negocios, porque como vemos tiene desventajas que pueden crear ciertos pro- blemas.

5. ¿Qué se requerirá por parte del franquicia- dor para obtener los beneficios de duplicar su negocio mediante el esquema de franquicia?

recomendaciones

muy importantes:

i. Registrar ante el Instituto Mexicano de Propie- dad Industrial (IMPI) su marca, nombre comer- cial, avisos comerciales (frases publicitarias), lo

R:

Podríamos

dar

tres

cual le podrá generar una deducción impor- tante por intangibles.

ii. Documentar sus procesos mediante un despa-

cho especializado, con la intención de que se generen el manual de políticas de operación. iii.Recurrir con un despacho profesional de abogados para que elabore el contrato de fran- quicia que estará utilizando con sus posibles candidatos.

6. ¿Qué tipo de negocios se pueden llegar a

franquiciar?

R: Podríamos decir que casi cualquiera; sin embargo, aquellos que prestan servicios o enajenan mercancías al público en gene- ral son los más comunes como negocios de comida rápida o especializada (Subway, La Casa de Toño, McDonald’s, etcétera), o tiendas de conveniencia o especializa- das (Oxxo, Farmacias Guadalajara, Far- macias del Ahorro) y hasta ¡despachos contables! En la siguiente gráfica se muestra la distri- bución de franquicias en México:

se muestra la distri- bución de franquicias en México: 7. ¿Qué tan lejos está una empresa

7. ¿Qué tan lejos está una empresa de llegar a franquiciar o duplicar su negocio?

R: En la mayoría de los casos está cerca; sin embargo, debe contar su negocio con un reco- nocimiento de sus clientes, por la calidad en sus productos y la atención que le dan a sus clientes.

8. ¿Este modelo de negocio es bueno para el crecimiento en lugar de instalar sucursales?

R: Creemos que sí, ya que en este modelo la inversión no correrá a cargo de usted (franquiciador); sin embargo, considere que no toda la utilidad podrá tenerla. La mejor solución es que contrata a un contador y haga números para ver hasta donde conviene llevar a cabo el plan, combínelo con un abogado para todo lo legal y ¡emprenda!

9. ¿El gobierno está a favor de estos esquemas de negocios?

R: Sí, ya que genera actividad económica y desarrollo la calidad en los negocios.

10. ¿Cuáles son las principales franquicias en México?

R: Hay un sitio en internet que se denomina FranquiciasEn.Mx, en el cual podrá navegar y le permitirá conocer la gama de negocios que se encuentran bajo el modelo de negocios de franquicia (consultar el sitio en internet de la Asociación Mexicana de Franquicias y de la Secretaría de Economía). Próximamente habrá una feria de franquicias en México el 1 y 2 de septiembre en Puebla, don- de podrás revisar la diferente gama de empresas bajo este modelo de negocios.

la diferente gama de empresas bajo este modelo de negocios. Ahorros y beneficios: Conocer el con-

Ahorros y beneficios: Conocer el con- trato de franquicia nos permite visualizar los beneficios fiscales que tiene el franqui- ciador y el franquiciatario en el mundo de los negocios. Hacer crecer su negocio bajo este modelo puede resultar una ¡excelente decisión!

Ejercicio 1. En los siguientes dos cuadros se muestra lo que sucede en la persona física cuando reporta sus deducciones pagadas al franquiciador persona moral. Los ingresos

reportados del franquiciatario al franquicia- dor son de $1’350,000.00.

 

PERSONA MORAL

FRANQUICIADOR

 

Determinación del pago provisional del franquiciador

Mes de SEPTIEMBRE

1 Ingresos nominales

$

1,350,000.00

2 Coeficiente de utilidad

 

0.2

3 Utilidad fiscal

$

270,000.00

4 Pérdidas de ejercicios anteriores

$

-

5 Resultado fiscal

$

270,000.00

6 ISR al 30%

$

81,000.00

7 Pagos provisionales anteriores

$

50,000.00

8 Pago provisional del periodo

$

31,000.00

12 Talleres Fiscales

 

PERSONA FÍSICA

FRANQUICIATARIO

 

Determinación del pago provisional del franquicitario

Mes de SEPTIEMBRE

1 Ingresos acumulables

 

$

2,800,000.00

2 Deducciones autorizadas Comisiones pagadas a franquiciador Mercancías pagadas a franquiciador Regalías por marcas a franquiciador GASTOS GENERALES

$

1,350,000.00

$

500,000.00

$

600,000.00

$

250,000.00

 

$

200,000.00

3 Utilidad fiscal

$

1,250,000.00

4 Pérdidas de ejercicios anteriores

$

-

5 Resultado fiscal

$

1,250,000.00

6 Tarifa con límite máximo del 35% (1)

$

437,500.00

7 Pagos provisionales anteriores

$

410,000.00

8 Pago provisional del periodo

$

27,500.00

 

(1) Se utilizó la tasa del 35% para simplificar los cálculo, pero usted deberá ocupar la tarifa para las personas físicas.

 
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los cálculo, pero usted deberá ocupar la tarifa para las personas físicas.   T F Volver

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