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3 ORIGEN DE LA OBLIGACIN DE PAGAR IMPUESTOS.

Es relevante conocer las obligaciones que en materia fiscal existen para todos

los mexicanos, y para ello, la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos

(2004) en su artculo 31 fraccin IV textualmente dice que: son obligaciones de los

mexicanos: Contribuir para los gastos pblicos, ya sea de la Federacin, como del

Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y

equitativa que dispongan las leyes.

3.1 Impuesto por Salarios, Prestaciones e Indemnizaciones, por la Prestacin

de un Servicio Personal Subordinado.

Se consideran ingresos por la prestacin de un servicio personal subordinado,

los salarios y dems prestaciones que deriven de una relacin laboral, incluyendo la

participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones

percibidas como consecuencia de la terminacin de la relacin laboral (LISR, Artculo

110)

Cuando se obtengan ingresos por concepto de primas de antigedad, retiro,

indemnizaciones u otros pagos por separacin, se calcular el impuesto anual

conforme al artculo 112 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

La retencin se calcular aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en

un mes de calendario, las reglas en base a la tabla que se presenta en el artculo 113 de

la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

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3.2 Impuestos por concepto de gratificacin anual, participacin de utilidades,

primas dominicales y primas vacacionales.

Podrn efectuar la retencin del impuesto de conformidad con los requisitos

que establezca el Reglamento de la LISR [arts. 142 (reglas para retener el impuesto

para la persona que haga pagos por gratificacin anual, participacin de utilidades,

primas dominicales y vacacionales), 143 (qu salario mnimo debera considerarse

para efecto de los pagos a que se refiere el artculo 110 de la LISR), 144 (opcin para

efectuar la retencin, cuando se paga al trabajador en funcin de cantidad de trabajo

realizado), 145 (opcin para efectuar la retencin cuando se hagan pagos que

comprendan un periodo de 7, 10 15 das), y el 146 (opcin para efectuar los enteros

del impuesto a que se refiere el artculo 113 de la LISR, cuando los pagos se hagan en

forma provisional) todos estos artculos del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre

la Renta (2005) (RLISR)]; en las disposiciones de dicho Reglamento se preever que

la retencin se pueda hacer sobre los dems ingresos obtenidos durante el ao de

calendario.

Las personas que hagan pagos por los conceptos a que se refiere el artculo 112

de la LISR, efectuarn la retencin aplicando al ingreso total por este concepto, una

tasa que se calcular dividiendo el impuesto correspondiente al ltimo sueldo mensual

ordinario, entre dicho sueldo; el cociente obtenido se multiplicar por cien y el

producto se expresar en por ciento. Cuando los pagos por estos conceptos sean

inferiores al ltimo sueldo mensual ordinario; debern calcular la retencin

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aplicndoles la tarifa establecida en el artculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la

Renta.

Las personas obligadas a efectuar retenciones en los trminos del artculo 113

de esta Ley, calcularn el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado

servicios personales subordinados.

No se har el clculo del impuesto anual a que se refiere este artculo, cuando

se trate de contribuyentes que:

a) Hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1o. de diciembre del

ao de que se trate.

b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este captulo

que excedan de $300,000.00.

c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentarn declaracin anual. (LISR,

Artculo 116)

Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este captulo, tendrn

las siguientes obligaciones:

a) Efectuar las retenciones sealadas en el artculo 113 de esta LISR y entregar en

efectivo las cantidades a que se refiere el artculo 115 de la misma LISR.

b) Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios

subordinados, en los trminos del artculo 116 de esta LISR.

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c) Proporcionar a las personas que les hubieran prestado servicios personales

subordinados, constancias de remuneraciones cubiertas y de retenciones

efectuadas en el ao de calendario de que se trate.

d) Las constancias debern proporcionarse a ms tardar el 31 de enero de cada

ao. En los casos de retiro del trabajador, se proporcionarn dentro del mes

siguiente a aqul en que ocurra la separacin.

e) Presentar, ante las oficinas autorizadas a ms tardar el 15 de febrero de cada

ao, declaracin proporcionando informacin sobre las personas a las que les

haya entregado cantidades en efectivo por concepto del crdito al salario en el

ao de calendario anterior, conforme a las reglas generales que al efecto expida

el Servicio de Administracin Tributaria.

3.3 Impuesto a retener por concepto de ingreso por prima de antigedad.

No se pagar el impuesto sobre la renta por la obtencin de los siguientes

ingresos:

Los que obtengan las personas que han estado sujetas a una relacin laboral en

el momento de su separacin, por concepto de primas de antigedad, retiro,

indemnizaciones u otros pagos, as como los obtenidos con cargo a la subcuenta del

seguro de retiro o a la subcuenta de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez,

previstas en la Ley del Seguro Social y los que obtengan los trabajadores al servicio

del Estado con cargo a la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro,

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prevista en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores

del Estado, hasta por el equivalente a noventa veces el salario mnimo general del rea

geogrfica del contribuyente por cada ao de servicio o de contribucin en el caso de

la subcuenta del seguro de retiro, de la subcuenta de retiro, cesanta en edad avanzada

y vejez o de la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro. Los aos de

servicio sern los que se hubieran considerado para el clculo de los conceptos

mencionados. Toda fraccin de ms de seis meses se considerar un ao completo.

Por el excedente se pagar el impuesto en los trminos de este ttulo. (LISR, artculo

109, fraccin X)

3.4 Exencin de Pago de Impuestos de Ingresos Obtenidos por Prima

Vacacional y Aguinaldo.

Estan exentas las gratificaciones que reciban los trabajadores de sus patrones, durante

un ao de calendario, hasta el equivalente del salario mnimo general del rea geogrfica

del trabajador elevado a 30 das, cuando dichas gratificaciones se otorguen en forma

general; as como las primas vacacionales que otorguen los patrones durante el ao de

calendario a sus trabajadores en forma general y la participacin de los trabajadores en las

utilidades de las empresas, hasta por el equivalente a 15 das de salario mnimo general del

rea geogrfica del trabajador, por cada uno de los conceptos sealados. Tratndose de

primas dominicales hasta por el equivalente de un salario mnimo general del rea

geogrfica del trabajador por cada domingo que se labore.

Dice Kobelkowsky (2002) que las vacaciones son un derecho que las leyes conceden

a los trabajadores, por este motivo es importarte que sean otorgadas y su pago

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correctamente calculado; pues muchas veces al no hacerlo, adems de causar descontento

entre los trabajadores, puede acarrear problemas legales; por otro lado se trata de un ingreso

para el trabajador que debe ser adecuandamente manejado para efectos de retencin, as

como para deduccin por el patrn.

Por el excedente de los ingresos a que se refiere esta fraccin se pagar el impuesto

en los trminos de este ttulo. (LISR, artculo 109, fraccin XI)

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