UNIVERSITATEA LUCIAN BLAGA SIBIU

FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE

PARADISURILE FISCALE SI EVAZIUNEA FISCALA

la adapostul legii la nivel international

Prep.Univ.Drd.: Student:
Mihaiu Diana Calinoiu Claudia Iuliana

- 2011 -
 Evaziunea fiscal a aprut o dat cu statul
i va disprea o dat cu statul
Vasile Brlea

Atunci cand auzim de paradis fiscal ne imaginam locuri exotice populate de miliardari
care isi petrec cea mai mare parte a timpului lor pe plaja, lungiti pe un sezlong sau intr-un
hamac agatat intre doi cocotieri, cu un cocktail la indemana. Averea lor, in mod evident
nepuizabila, este ascunsa intr-o banca elvetiana sub un numar de cont. Fiecare isi faureste
astfel scenariul viselor sale.
Paradisurile fiscale nu sunt situate toate la tropice, ci sunt raspandite pe cele cinci
continente. Si nu sunt refugiul exclusiv al celor mai bogati: majoritatea celor care obtin profituri
in aceste locuri dispun de o avere modesta pe care doresc sa o dezvolte si sa o pastreze. In
contextul mondializarii schimburilor, o intreprindere care ignora paradisurile fiscale se
condamna prin aceasta la non-competitivitate. Este posibil legal sa incetam sa mai platim taxe si
impozite. Bineinteles, guvernul, prin ingaduinta si amabilitatea mass-mediei, ar dori sa ne faca sa
credem altceva. Insa o problema foarte importanta ramane inca sub tacere: daca frauda fiscala
este nelegala, evaziunea fiscala, nu este ilegala, in sensul legii.

Ce reprezinta un Paradis Fiscal?

Termenul de "paradis fiscal" este vag definit i include orice ar care

percepe zero impozite sau i m p o z i t e r e d u s e p e t o a t e s a u d o a r p e u n e l e
c a t e g o r i i d e v e n i t u r i , u n a n u m i t n i v e l d e s e c r e t b a n c a r s a u comercial, cerine
minime din partea bncii centrale i nici un fel de restricii asupra schimburilor valutare.
De asemenea, cele mai multe paradisuri fiscale au criterii relativ
s i m p l e p e n t r u a u t o r i z a r e a i funcionarea bncilor i a entitilor economico-financiare.
ntr-un sens strict, aproape fiecare ar din lume poate fi considerat un paradis fiscal deoarece,
ntr-o form sau alta, companiilor i persoanelor fizice strine le sunt oferite o serie de faciliti
pentru a ncuraja investiiile lor i a promova astfel creterea economic.
Orice stat poate servi ca paradis fiscal unor persoane n baza unor tratate de impozitare
care asigurun regim favorabil unor tipuri de venituri i investiii efectuate de strini n ara
respectiv.
n acelai timp, o ar ca Panama, de exemplu, care este considerat ca una
din primele zece ri paradisuri fiscale din lume, nu este considerat un paradis fiscal de ctre
populaia local, ntruct guvernul percepe impozite pe venituri, taxe vamale asupra importurilor
i exporturilor, impozite asupra donaiilor i proprietilor imobiliare, taxe de nregistrare a
corporaiilor, impozite asupra consumurilor i diferite alte taxe asupra propriilor ceteni.
In lume exista aproximativ 70 de paradisuri fiscale. Unele, dupa ce au disparut, asa cum
este cazul Libanului, renasc din propria cenusa. Altele, asa cum este Elvetia, sunt pe cale de
disparitie sau au disparut de curand, cum este Hong Kong-ul. Concomitent, in alte locuri se
nasc paradisuri noi. Subiect fierbinte prin excelenta, paradisurile fiscale sunt uneori la "o bataie
de pusca" si binecunoscute de turisti: Andorra, "seducand" odata in plus, Austria este vestita
pentru secretul sau bancar, fara a uita Monaco-ul sau Gibraltarul.
Altele, sunt totodata adevarate paradisuri de vacanta: Caraibele numara un numar
mare de state cu o fiscalitate privilegiata, insulelele Caimans poseda o banca pentru cei 60 de
locuitori, iar insulelele Cook le fac sa viseze pe bancheri.
 Evaziunea fiscal internaional este, deci, o form a evaziunii fiscale licite,
iar paradisul fiscal o soluie de realizare a acesteia.
Dictionarul Oxford defineste evaziunea fiscala ca fiind minimizarea obligatiilor fiscale
in mod legal si prin mijloace de dezvaluire deplina fata de autoritatile fiscale; aranjamentul
afacerilor financiare in scopul reducerii obligatiilor , in cadrul legii.
Legea privind combaterea evaziunii fiscale, numarul 87/1994 defineste evaziunea fiscala
ca fiind sustragerea prin orice mijloace, in intregime sau in parte, de la plata
impozitelor, taxelor si a altor sume datorate bugetului de stat, bugetelor locale,
bugetului asigurarilor sociale de stat si fondurilor speciale extrabugetare, de catre
persoanele fizice si persoanele juridice romane sau straine.
Evaziunea fiscala e rezultanta logica a defectelor si inadvertentelor unei legislatii
imperfecte, a metodelor defectuoase de aplicare, precum si a unei neprevederi si
nepriceperi a legiutorului a carui fiscalitate excesiva e tot atat de vinovata ca si cei care ii
provoaca prin aceasta la evaziune.
Pentru muli analiti, evaziunea fiscal este una din bolile societilor moderne,
alturi de economia subteran, corupie i altele.
Pentru alii, puini se pare, ea este o atitudine i manifestare brut a democratiei.

Principalele caracteristici ale paradisurilor fiscale1 sunt urmtoarele:

Impozitele reduse
Majoritatea rilor considerate paradisuri fiscale nu impun nici un impozit pe
venituri sau impun impozite doar asupra unor categorii de venituri, fie impun un impozit
redus, n comparaie cu impozitele impuse de rile de origine ale celor care folosesc paradisurile
fiscale respective.
De exemplu, guvernele din Insulele Bahamas, Bermuda, Cayman i altele nu impun
nici un impozit asupra veniturilor sau averii personale. n aceste cazuri, lipsa impozitelor pe
venituri face parte dintr-o politic de atragere a bncilor i corporaiilor economico-financiare
din strintate, dar exist de asemenea i cazuri n care ara respectiv a considerat c nu este
necesar sau practic s aplice un impozit asupra veniturilor. Multe din paradisurile fiscale din
regiunea Caraibelor sunt ri mici, mai puin dezvoltate, ai cror locuitori sunt, n general, sraci.
Proporia redus a populaiei cu un venit superior nivelului de subzisten ar putea face ca
un sistem de taxare s fie prea puin practic. ara respectiv ar putea obine un venit mai
considerabil, cu un cost mai redus, prin perceperea de taxe vamale, taxe de autorizaii i onorarii.
Secretul
Un anumit grad de secret bancar este o caracteristic comun att rilor care sunt con-
siderate a fi paradisuri fiscale, ct i celor care nu intr n aceast categorie.
Cele mai multe ri asigur o anumit protecie a informaiilor bancare sau comerciale.
Dar, n acelai timp, cele mai multe ri nu vor proteja aceste informaii n cazul unei
anchete legale din partea unui guvern strin, mai ales atunci cnd aceast anchet este fcut n
baza unui tratat.
Paradisurile fiscale, ns, refuz s sparg zidurile din jurul secretului bancar, chiar i
atunci cnd poate fi vorba despre nclcarea legilor unei alte ri.
Distincia se face ntre o serie de reguli exagerat de restrictive cu privire la secretul
bancar, care pot ncuraja comiterea unor infraciuni fiscale i legile care in seama cuvenit de

1
Hoanta Nicolae, Economie si finante publice,edit. Polirom ,Iasi 2000, pag. 45.
protecia confidenialitii personale, dar care permit i cercetrile legitime n cazurile
corespunztoare.
Gradul de secret i amploarea restriciilor variaz de la ar la ar. Spre exemplu, unele
state menin o distincie ntre evaziunea fiscal i alte activiti criminale, coopernd atunci cnd
este vorba despre investigarea cazurilor infracionale din afara sferei taxelor, dar refuz s
coopereze n cazurile de evaziune fiscal.
Incurajarea dezvoltarii segmentului bancar
Activitatea bancar tinde s joace un rol mai important n economia unui paradis
fiscal dect n economia unei ri care nu este considerat ca atare. Cele mai multe ri paradisuri
fiscale urmeaz o politic de ncurajare a activitii bancare din strintate. Acest lucru se face
prin introducerea unei distincii ntre activitatea bancar a locuitorilor rii respective i aceea a
cetenilor strini.
In general, activitatea cetenilor strini nu este supus unor cerine n ce privete rezerva
de fonduri, ea fiind impozitat n mod diferit (dac va fi impozitat) i nu va fi supus
controalelor exercitate asupra schimburilor valutare sau altor controale. In plus, aceast activitate
se bucur de garaniile relative la meninerea secretului bancar.
Paradisurile fiscale prosper n larg msur datorit prezenei bncilor strine. Unul din
criteriile importanei activitii bancare pentru o economie este relaia dintre volumul de bunuri
strine, sub forma depunerilor bancare i volumul comerului exterior total al rii
respective. In comparaie cu comerul exterior, depunerile bancare din strintate n paradisurile
fiscale sunt considerabil mai mari dect conturile bancare strine n rile care nu sunt paradisuri
fiscale.
Mijloace de comunicaie moderne
Numeroase ri considerate paradisuri fiscale posed excelente instalaii de comu-
nicare, ndeosebi servicii bune de telefoane, cablu i telex, care le leag de alte ri. Unele au, de
asemenea, excelente servicii aeriene. De exemplu, exist curse aeriene zilnice non-stop ntre
SUA i Insulele Cayman.
Folosirea englezei ca limb principal n rile caraibiene i apropierea lor geografic de
continentul american contribuie, de asemenea, la considerarea lor drept inte deosebit de
atrgtoare pentru locuitorii Statelor Unite i Canadei.
Lipsa de control asupra monedei
Controlul care se exercit n multe paradisuri fiscale este un control cu dubl
moned, care face deosebire ntre localnici i strini i ntre moneda local i cea strin. Ca
regul general, locuitorii rii sunt supui controalelor asupra monedei, dar nu i cetenii
strini. n mod normal, ns, strinii sunt supui controalelor n ce privete moneda local.
O companie creat ntr-o ar paradis fiscal i al crei proprietar este un cetean strin
care i desfoar cea mai mare parte a activitii n afara paradisului fiscal este, n general,
considerat ca entitate cu regim de strin n ce privete controlul asupra schimburilor valutare.
In consecin, un strin poate nfiina o companie ntr-un paradis fiscal pentru a-i
desfura activitatea n alte jurisdicii. In acest caz, compania nu va fi supus controalelor asupra
schimburilor valutare n paradisul fiscal, att timp ct activitatea ei se desfoar n moneda altor
jurisdicii i nu se angajeaz n tranzacii n ara paradis fiscal respectiv.
Publicitatea promoional
Cele mai multe ri paradisuri fiscale i fac singure publicitate pe aceast tem datorit
avantajelor pe care le prezint atragerea investiiilor strine. Aceste ri vd n activitatea
financiar o surs de venituri relativ stabil i caut s o promoveze activ.
 De exemplu, Insulele Barbados au adoptat o legislaie de natur a le mbunti poziia de
centru financiar.
Insulele Bahamas au declanat o puternic campanile publicitar pentru a deveni un
centru de elit al activitii bancare, de asigurri i nregistrri de nave.
Unele ri paradisuri fiscale sunt activ promovate de diferite persoane i companii din alte
state, care organizeaz seminarii n rile lor. Ei favorizeaz interesele acelor investitori interesai
sa-i recicleze banii i care nu vor s plteasc impozite pe venit.
Aceti promotori sunt specializai n vnzarea de licene de funcionare n strintate.
Astfel, pentru un pre rezonabil, o persoan poate deveni proprietara unei bnci proprii, care este
de obicei adpostit ntr-un birou cu o singur ncpere, alturi de multe alte bnci, i const
dintr-o plac de alam cu numele bncii, lipit pe o u si un sistem de telex folosit n comun.
Pretutindeni si din totdeauna evaziunea fiscala a fost condamnata. Cu toate acestea
perspectivele privind acest fenomen nu s-au schimbat de-a lungul timpului. El persista in
toate tarile si in toate perioadele, in ciuda sanctiunilor.

Offshore - societate la limit - desemneaz o companie care nu desfoara activitate comercial

n ar n care a fost nmatriculat, ceea ce nseamna c nu realizeaz venituri din ara de
reziden. Teoretic, companiile offshore se pot nregistra n orice ar din lume, dar nu peste
tot se pot obine i avantaje fiscale.
Companiile offshore pot fi folosite n foarte multe domenii: domeniul bancar, imobiliar,
transport maritim, asigurri, proprietate intelectual, investiii, finane, servicii, comer, etc.
Avantajele companiilor offshore2:
-fiscalitatea redus n toate paradisurile fiscale regimul uor de impozitare al companiilor
offshore este garantat prin lege. Fiscalitatea este zero sau aproape zero. Profitul acumulat de
companiile offshore se impoziteaz n statul de reziden, iar aceste state fie nu aplic nici un
impozit pe profitul obinut, fie acest impozit este foarte mic (max. 5%).
-birocraie sczut. Companiile offshore sunt scutite de obligaia de a ine contabilitatea,
registrele comerciale i nu sunt obligate la prezentarea bilanului contabil.
-anonimitate. Datele de identificare ale acionarilor i ale administratorilor nu sunt publice.
n funcie de locul unde i au sediul social firmele offshore, contabil se mpart n:
firme care nu trebuie s in nici un fel de contabilitate, fiind obligate doar la plata
unei taxe fixe (Bahamas, Belize etc.);
firme care sunt obligate la inerea contabilitii. De exemplu Irlanda, Cipru, Uruguai.

Clasificarea paradisurilor fiscale

Paradisurile fiscale se pot mpri n: principale i secundare.

n cadrul paradisurilor fiscale principale se pot identifica apte tipuri de ri3:
1) ri care nu aplic nici un fel de impuneri asupra veniturilor i creterilor de capital numite
zero heavens sau pure heavens: Anguilla, Aruba, Bahamas, Bermude, InsuleleCayman,
Insulele Marshall, Mauritius.

2
Claude Dauphin Ghidul cu adevarat practic al paradisurilor fiscale, grupul de edituri Tribuna 1999, pag. 16.
3
Bisa C. Utilizarea paradisurilor fiscale. ntre evaziune fiscala i fraud fiscal, Editura BMT Publishing House,
Bucureti, 2005, pag. 12.
2) ri n care impozitul pe venit sau beneficiu este redus (rate fixe stabilite deautoriti sau n
combinaie cu scutiri sau reduceri provenite din tratatele de evitare a dublei impuneri): Cipru,
Liechtenstein, Malta, Elveia, Jersey, Insulele Britanice Virgine.
3) ri n care impozitul este stabilit pe o baz teritorial: Costa Rica, hong Kong,Liberia,
Malaezia, Panama, Filipine, Marea Britanie (pentru societile nerezidente). Contribuabilii
beneficiaz de o exonerare a beneficiilor obinute prin operaiuni realizate n afarateritoriului.
4) ri care ofer tratamente speciale companiilor offshore i companiilor holding: Austria,
Ungaria, Luxemburg, Olanda, Singapore, Thailanda.
5) ri n care sunt scutite de taxe companiile ce produc pentru export: Irlanda i Madeira.
6) ri n care sunt oferite avantajele fiscale companiilor de afaceri internaionale companii
orientate sau nu spre investiii, dar care se calific drept companii financiare offshore
privilegiate: Antigua, Bahamas, Bermude, Insulele Britanice Virgine, Montserrat, Nevis.
7) ri care ofer avantaje fiscale specifice societilor bancare sau altor instituii financiare cu
activiti offshore: Hong Kong, Madeira, Malaezia, Filipine, Singapore, Thailanda,Vanuatu.

Aceast clasificare are la baz principalele dispoziii legale, ns n realitate multe ri

aparin mai multor categorii de mai sus.
Marea majoritate a acestor state reprezint foste colonii rmase fr suportul financiar al
Coroanei dup spargerea imperiului colonial britanic. Fiind ri mici din punct de vedere
geografic, cu populaie restrns i n general fr prea multe resurse naturale, aceste state s-au
orientat ctre exploatarea frumuseilor naturale, turismul i serviciile diverse jucnd cel mai
important rol n economia lor.
Companiile offshore asigur acestor ri venituri substaniale prin:
crearea de locuri de munc pemtru persoane superior calificate, deci salarii i impozite pe
salarii mai mari;
existena unor firme de avocatur, instituii de stat de nregistrare, bnci i instituii
financiare nregistrate pe aceste teritorii.
Chiar i n situaia unor sume modeste, taxele obligatorii ctre stat: taxe de nmatriculare
i renmatriculare i impozitele contrbuie la obinerea unui venit considerabil pe cap de locuitor.
De exemplu, Insulele Britanice Virgine au 17.000 de locuitori. n anul 2003, erau
nmatriculate n aceast ar aproximativ 460.000 de companii offshore. nmulind acest numr
cu impozitul anual pltit de o astfel de companie ( 300 USD), reiese c taxele pltite de
companiile offshore aduc 8.000 USD pe cap de locuitor.

n ceea ce privete paradisurile fiscale secundare, rile din cadrul lor, caracterizate
printr-o suprafa mic i o populaie redus numeric, fr a ndeplini toate caracteristicile
paradisurilor fiscale principale, fie nu aplic nici un fel de impunere fiscal, fie nu impun
anumite venituri realizate de persoane fizice sau de societi. Uneori acord exonerri pentru
activitile desfurate de anumite societi sau reduc mult cotele de impunere.4
Exist ns multe insulie i ri n curs de dezvoltare deficitare la nivelul mediului
economico social, dar care nu prevd impozite i taxe pentru entitile offshore. Ele nu sunt
calificate drept paradisuri fiscale eficiente deoarece nu ofer celelalte faciliti cerute de aceast
industrie. De exemplu, Tonga, n Oceanul Pacific, nu impoziteaz profiturile, ci impune numai o
tax anual pltit de companii; acest stat este ns practic inaccesibil pentru afaceri.

4
Bisa C. Utilizarea paradisurilor fiscale. ntre evaziune fiscal i fraud fiscal, Editura BMT Publishing House,
Bucureti, 2005, pag. 14.
 n Marea Nordului, pe coasta german, n statul Schleswig Holstein, se afl un stuc de
aproximativ 50 de locuitori, utilizat n scopuri fiscale de aproximativ 70 de companii. Relaxarea
fiscal a existat aici de aproximativ 300 de ani, de cnd un duce german i-a eliberat de taxe pe
locuitori n schimbul construirii unui dig pentru prevenirea inundaiilor. Dup aceea, din 1996,
satul a nceput s fie cutat pentru a beneficia de avantajele sale fiscale, autoritile au ncercat s
stavileasc profitorii fiscali condiionnd facilitile fiscale de derularea operaiunilor societii
din satul respectiv i de inerea evidenei tot acolo. Rezultatul s-a materializat n introducerea de
noi linii telefonice i n demararea afacerilor.

Top 10 Paradisuri Fiscale

LIECHTENSTEIN
ara a prosperat datorit politicii economice, care presupune impozite
mici pentru companii, atrgnd astfel multe firme n ar.n ciuda faptului c
are o suprafa mic din punct de vedere geografic i resurse naturale limitate,
este una dintre puinele ri din lume care are mai multe companii nregistrate
dect populaie. S-a dezvoltat ntr-o ar prosper i puternic industrializat.
Impozitele relativ mici, cel mai mare fiind de 18 %, ct i legile
favorabile pentru companii, au fcut ca peste 73000 de companii s-i
stabileasc birourile oficiale aici, cea ce nseamn aproximativ 30 % din
ctigurile statului.
ANTILELE OLANDEZE
Autoritatile care guverneaza cele patru insule ale Antilelor Olandeze au
adoptat legislatia offshore prin care reduc cu 90 de procente impozitul
pentru unele venituri pasive derivate de companiile locale competente. Din
anul 1940, guvernul Antilelor Olandeze a creat un climat favorabil pentru
companiile offshore. n fiecare an, aproximativ 3.600 de miliarde din banii
companiilor straine circula prin bancile din Antilele Olandeze si din Olanda.
Antilele Olandeze sunt si noua casa a Quantum Fund detinut de investitorul de
origine maghiara George Soros, dar si a sucursalelor a mai mult de 50 de
banci internationale printre care ABN AMRO si Deutsche Bank.

HONG KONG
Fara impozit pe salariu, fara taxe pentru profiturile realizate din
vanzarea investitiilor capitale si multe deductii de la plata contributiilor
catre stat pentru persoanele fizice. n Hong Kong nsa exista o taxa pe
venit standard de 16% si o taxa pentru corporatii de 17,5%. Guvernul
Regiunii Administrative Hong Kong s-a angajat sa dezvolte ntr-atat
legislatia pentru taxe si finante ncat aceasta zona sa devina cel mai
important paradis fiscal din Asia. n acest scop, autoritatile au eliminat
impozitele pe proprietati si mosteniri. Si este un mare pas nainte tinand cont ca pana acum
guvernul de la Hong Kong aduna anual din taxele pe mosteniri aproape 200 milioane de dolari.
Restul taxelor sunt atat de mici ncat orasul poate fi considerat un veritabil paradis fiscal.
ELVETIA
Strainii care devin rezidenti ai acestei tari pot gasi aici paradisul
fiscal pe care si l-au dorit.Asta, dupa ce anterior si-au negociat venitul care
va fi taxat n cantonul administrativ n care vor locui. n general, venitul care
urmeaza sa fie taxat este egal cu de cinci ori suma platita pentru chiria unei
locuinte. Comisia Europeana lupta de ceva vreme mpotriva regimului fiscal
din Elvetia motivand ca scutirile de impozit acordate companiilor care-si
stabilesc cartierele centrale aici sunt de fapt ajutoare de stat ilegale care trebuie
eliminate. Potrivit oficialilor elvetieni, aceasta politica fiscala aplicata companiilor straine aduce
anual economiei aproximativ 2,39 miliarde de dolari.
INSULELE CAYMAN
Sa faci snorkeling si scuba diving cat este ziua de lunga? Unde altundeva
decat n Insulele Cayman, teritoriu dependent de Marea Britanie, unul dintre cele
mai renumite paradisuri fiscale. Aici chiar este raiul pe pamant. Zero taxe
pentru companiile sau rezidentii straini. Aici sunt localizate 40 dintre cele mai
mari banci din lume. n iunie 2000, organizatiile multilaterale au catalogat
oficial Insulele Cayman drept un paradis fiscal, dar si ca un teritoriu
necooperant n lupta mpotriva spalarii banilor negri. Raspunsul autoritatilor
de aici a fost limitarea confidentialitatii informatiilor bancare. Miscarea a
ajutat Insulele Cayman ss fie eliminate de pe lista teritoriilor necooperante.
SINGAPORE
Localizat strategic, Republica Singapore are reputatia de a fi un
centru financiar atractiv pentru fondurile offshore. Cu toate acestea,
aceasta Elvetie a Asiei" nu este cautata pentru taxele foarte mici pentru
ca n majoritatea tarilor din aceasta zona impozitele sunt nesemnificative.
Singapore atrage bogatii Asiei mai degraba pentru politicile bancare care
protejeaza informatiile legate de situatia financiara a clientilor. Legislatia
legata de confidentialitatea informatiilor bancare a intrat n vigoare n anul
2001 si de atunci micuta republica este recunoscuta prin strictetea cu care
este pusa n aplicare aceasta lege. Iar Singapore nu renunta la aceste reguli n ciuda presiunilor
venite din partea guvernelor straine.
BAHAMAS

Un paradis pentru iubitorii de golf si unul pentru cei care vor sa

scape de impozitele mari care trebuie platite catre stat. n Bahamas nu
exista taxe pe venit personal si nici pentru profiturile realizate din
vanzarea investitiilor capitale. Iar cei care au rude bogate pot dormi
linistiti. Statul nu le va njumatati mostenirea. Rezidentii temporari sunt
nevoiti nsa sa plateasca un procent din valoarea proprietatii detinute.
Dar notatul cu delfinii face toti banii. Bahamas se numara printre
paradisurile fiscale care se transforma rapid n centre financiare
proeminente care pot rivaliza oricand cu orase industriale ca Los
Angeles, Chicago, Londra, Tokyo si New York.
PANAMA
Unii o numesc Elvetia Americii Latine", dar locuitorii republicii
afirma cu tarie ca n tara lor se traieste mult mai bine decat acolo.
Panama ofera o infrastructura financiara solida, iar rezidentii straini,cat si
corporatiile sunt scutiti de taxe. n plus, costurile de trai di cele
administrative sunt minime. Dar cum tara este n plina dezvoltare tinde
sa devina nencapatoare pentru numarul mare de straini care vor sa iasa la
pensie" aici. Pretul unei proprietati pe plaja ajunge la 140.000 de dolari.
Celebritati ca actorii Angelina Jolie si Brad Pitt, care, recent, si-au
cumparat un apartament n zona pentru 10,2 milioane de dolari, Mick Jagger, solistul de la
Rolling Stones, si actorul Mel Gibson s-au lasat si ei sedusi de mirajul Panama.

GIBRALT
Ca sa devii rezident permanent al Gibraltarului ai nevoie de doua
scrisori de recomandare prin care guvernul te caracterizeaza ca fiind demn
de noul statut. Persoanele fizice platesc taxe doar pentru primii 90.000 de
dolari din venitul total, ceea ce reprezinta un maximum de 56.000 de dolari,
indiferent de suma din cont. n Gibraltar, companiile sunt practic scutite de
plata contributiilor catre stat atat timp cat nu desfasoara activitati aici. Ele
contribuie la bugetul local cu 200 de dolari anual. Aici exista totusi taxe de
timbru, pentru proprietatile detinute si taxe de import. Desi Gibraltarul este
practic localizat n Spania, regiunea este de fapt un paradis fiscal britanic independent.

ISLE OF MAN
Regiunea are propriul guvern, dar este nca dependenta de Marea
Britanie. Cu toate acestea oficialii din Isle of Man administreaza dupa
bunul plac lucruri importante cum ar fi taxele. Aceasta jurisdictie este
de multi ani considerata un paradis fiscal, dar si unul dintre cele
mai sigure si mai atractive astfel de zone offshore". Aici nu exista
taxe pentru profiturile realizate din vanzarea investitiilor capitale sau
impozite pentru transferurile de capital si nici taxe de timbru. Exista nsa un
TVA si o taxa pe venit, dar care nu depasesc 18%. n plus, guvernul reduce constant acest
procent, ajungand pana acum si la nivelul de 10%. Autoritatile spera ca, n urmatorii patru ani,
corporatiile nu vor mai fi taxate cu niciun impozit pe profit.
 Utilizarea paradisurilor fiscale n criminalitatea financiar internaional
Cazul Bncii Internaionale de Credit i Comer

n iulie 1991, peste 12 miliarde USD reprezentnd active ale BCCI au fost confiscate
dup ce investigatorii au descoperit probe despre rspndirea fraudei. Colapsul bncii nu a
constituit ns o surpriz, el fiind deja prevzut. Verificri asupra conducerii fuseser fcute de
civa ani n SUA i Marea Britanie, ns aciunile ntreprinse de inspectorii bancari i colapsul
bncii au generat unde mari de oc n ntreg sistemul financiar.
Pe msur ce rezultatele investigaiilor erau fcute publice, faptul cel mai ocant nu a fost
falimentul n sine, ci faptul c acestei bnci i-a fost permis atta vreme funcionarea fr nici o
intervenie din partea guvernelor i a inspectorilor bancari. Banca nu a fcut discriminri n ceea
ce privete clienii si, furniznd servicii pentru traficani de droguri, dictatori, teroriti,
comerciani frauduloi, traficani de arme i muli alii. Mai mult, BCCI nu numai c a funcionat
pe un sistem bazat pe confidenialitate i nelciune, dar l i vindea n mod deliberat clienilor,
ca parte esenial a serviciilor bancare.5
nfiinat de Agha Hasan Abedi ca banc destinat rilor n curs de dezvoltare, BCCI la
momentul colapsului era cunoscut n anumite cercuri ca banc a escrocilor i a criminalilor
internaionali Bank of Crooks and Criminals International.
Prin fracionarea structurii corporaiei, a evidenei contabile, a controalelor regulatoare, a
reviziilor contabile, prin complexitatea structurilor interne a grupului BCCI, acesta a fost capabil
s ocoleasc n mod frecvent i rutinier restriciile legale cu privire la micarea capitalului i
bunurilor.
BCCI a fost capabil s comit sau s faciliteze o serie de infraciuni prin intermediul a
numeroase mijloace, inclusiv utilizarea companiilor de acoperire shell companies (scopul
acestor companii este de a aciona ca modalitate de a spla bani sau de a-i ascunde de inspectorii
fiscali), exploatarea centrelor financiare offshore i a paradisurilor bancare i diversitatea
structurii corporaiei sale.
Dei avea sediul general la Luxemburg, scopul pentru care a fost nfiinat
BCCI(stimularea economiilor n curs de dezvoltare) a fcut ca aceasta s nu fie responsabil fa
de o anumit jurisdicie sau supus unui anumit set de reglementri naionale.
Sistemul de supraveghere era slab la momentul respectiv i aceast slbiciune a fost pe
deplin exploatat de banc, ce i-a mprit operaiunile ntre doi auditori, nici unul dintre acetia
neavnd acces la imaginea total a activitilor sale, poziie din care ar fi fost capabil s dea un
sens adevrat implicrii bncii n splrile de bani i n alte forme de fraud i corupie.
Suplimentar, BCCI a folosit Insulele Cayman i Antilele Olandeze pentru a crea un
labirint de companii de faad care s formeze o cortin de acoperire a deponenilor i
activitilor acestora. Dei autoriti precum banca Angliei au aflat despre activitatea
infracional a BCCI, timp de doi ani nu s-au fcut demersuri pentru nchiderea ei.
Majoritatea transferurilor de bani s-a realizat prin BCCI Overseas, autorizat n Grand
Cayman. Atunci cnd autoritile new-yorkeze au somat BCCI s prezinte datele bancare din
Cayman, acestea s-au lovit de un adevrat zid de piatr, pe motivul respectrii secretului bancar.
n cele din urm, autoritile americane au fcut progrese importante n urma ntririi
relaiilor de cooperare cu British Serious Frauds Office. Judectorul general al Grand Cayman,un
avocat din Midlands Anglia, numit n funcie de ctre guvernul britanic, a fcut o

5
http:/ /clusterro.tripod.com/offshore
vizitcolegial oficialilor new-yorkezi, acetia primind ns doar o parte din informaiile
cerute.

Concluzii
Scopul utilizatorilor paradisurilor fiscale este simplu: sa platesti mai putin, sa castigi
mai mult. Nivelul taxelor i a impozitelor mici, care fac posibile existena paradisurilor fiscale,
pentru unele ri reprezint cea mai mare surs de venit, sau chiar i unica.
De obicei paradisurile fiscale sunt teritorii relativ mici, insule sau ri de pe continent,
care nu pot s se administreze singure doar din profiturile pe care le au din turism sau pescuit,
taxe i impozite, astfel ele creeaz faciliti pentru a atrage ct mai muli investitori strini, chiar
cu riscul de a pierde nite bani din taxe i din impozite, bani care mai trziu v-or fi recuperai
nzecit, nsutit de la firmele strine, care i deschid sedii n ara respectiv.
Care sunt avantajele oferite de paradisurile fiscale?
Anumite tari nu percep nici un impozit pe
venituri, pe plus -valorile in capital, nici pe avere. Altele
au stabilit o percepere de impozite pe veniturile aferente
unei baze teritoriale: daca beneficiile nu isi au sursa in
tara respectiva, nu exista impozit. Altele au inca rate de
impozitare scazute. Anumite tari ofera avantaje specifice
pentru tipuri precise de societati (de exemplu: holdinguri,
societati scutite).
La ce servesc paradisurile fiscale persoanelor fizice?
O persoana fizica poate incerca, pe de o parte, sa
profite de politicile guvernamentale avand ca obiectiv
dezvoltarea anumitor activitati. Aceasta va cauta, pe de
alta parte, tarile unde impozitarea este scazuta, respectiv nula, sau unde s-au stability
acorduri cu tarile cu impozitare puternica care ofera posibilitatea unor reduceri pentru
impozitele platite in prima tara. Se pare ca, din nefericire, numarul oportunitatilor ramane
totusi limitat.
La ce servesc paradisurile fiscale persoanelor juridice?
In anumite tari beneficiile sunt impozitate in anul imediat urmator realizarii lor,
impozitul fiind calculat pe ansamblul beneficiilor nationale si straine. Aceasta permite
intreprinderilor care au filiale in strainatate sa intarzie impozitarea, care este asadar
subordonata repatrierii beneficiilor.
Chiar dac Uniunea European i instituiile oficiale militeaz mpotriva acestor locuri,
unele proteste sunt doar de faad, deoarece multe dintre aceste paradisuri sunt de fapt teritorii,
colonii ale altor ri, care desigur beneficiaz de o parte din profituri.
 BIBLIOGRAFIE

1. Hoanta Nicolae, Economie si finante publice,edit. Polirom ,Iasi 2000.

2. Claude Dauphin Ghidul cu adevarat practic al paradisurilor fiscale, grupul de edituri

Tribuna 1999.

3. Bisa C. Utilizarea paradisurilor fiscale. ntre evaziune fiscala i fraud fiscal,

Editura BMT Publishing House, Bucureti, 2005

4. http://www.wall-street.ro/articol/International/62266/Listele-cu-paradisuri-fiscale-
publicate-dupa-summitul-G20.html

5. http:/ /clusterro.tripod.com/offshore

6. http://www.scribd.com/doc/23561924/Paradisuri-fiscale si Evaziune-fiscala