REPATRIACION DE CAPITALES

OBJETIVO:

PARA QUIENES Y QUE RENTAS COMPRENDE

QUE RENTAS NO SON DECLARADAS

CUL ES EL PLAZO PARA EL ACOGIMIENTO AL RGIMEN?
El plazo para acogerse al Rgimen culmina el 29 de diciembre de 2017.
En consideracin a ello se pueden presentar declaraciones sustitutorias hasta dicha fecha, no
siendo posible la presentacin de declaraciones rectificatorias.
La forma y condiciones para la presentacin de esta declaracin jurada sern establecidas por la
SUNAT mediante una Resolucin de Superintendencia.

Base Legal: Artculo 10 del Decreto Legislativo 1264 y artculo 8 Decreto Supremo N 067-2017-
EF.

01. Quines podrn acogerse a

este Rgimen?
La aplicacin de este Rgimen permitir a los contribuyentes domiciliados en el pas declarar
y/o repatriar e invertir en el Per las rentas no declaradas generadas hasta el 31.12.2015.
Podrn acogerse las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que
optaron por tributar como tales y que en cualquier ejercicio gravable anterior al 2016 hubieran
tenido la condicin de domiciliados segn la ley del impuesto a la renta. Link de condicin de
domicilio del portal
Base Legal: Artculo 3 y 4 del Decreto Legislativo 1264 y artculo 2 del Decreto Supremo N
067-2017-EF
Repatriacin de Capitales
ltima Oportunidad!
Por
Foro Jurdico
-
6 septiembre, 2017
265

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A principios del presente ao, el Presidente

de la Repblica dio a conocer en el Diario Oficial de la Federacin un
decreto que establece facilidades fiscales para todos aquellos residentes en
Mxico que tengan depsitos o inversiones en el extranjero, que no
hubiesen pagado impuestos por ellos y decidan retornarlos al pas.
Independientemente de la obligacin de acumular los ingresos que se
obtengan de fuente de riqueza ubicada en el extranjero, se adujo como
soporte de este decreto, la necesidad de inversin en reas estratgicas y
el fomento al empleo. Asimismo, se esgrimi la idea de reforzar el ahorro
interno y blindar la economa nacional.
El propsito de la facilidad fiscal es incentivar el retorno de recursos del
exterior, a fin de aplicarlos en actividades productivas en Mxico. El
estmulo fiscal consiste en que las personas fsicas o morales que retornen
recursos, apliquen al monto de los mismos, una tasa de impuesto de tan
slo el 8%. Originalmente, se otorg un plazo de 6 meses para hacer el
retorno y recientemente, se ampli a 9, para dejar como trmino fatal, el
prximo 19 de octubre del presente ao. Comprende aquellos depsitos o
inversiones que hayan tenido en el extranjero hasta el 31 de diciembre de
2016, sin poder aplicarse a recursos que provengan de actividades ilcitas.
De acuerdo con la ley, son producto de una actividad ilcita, los recursos,
derechos o bienes de cualquier naturaleza cuando existan indicios fundados
o certeza de que provienen directa o indirectamente o representan las
ganancias derivadas de la comisin de algn delito y no pueda acreditarse
su legtima procedencia.

Un requisito esencial para gozar del beneficio consiste en que los recursos
repatriados, se traten de ingresos gravados en los Ttulos ii, iv y vi de la
Ley del Impuesto sobre la Renta relativos a personas fsicas, personas
morales y los provenientes de regmenes fiscales preferentes. Adems,
deben provenir del exterior e invertirse en instituciones y casas de bolsa
que presten servicios financieros en ambos pases, respectivamente.
Igualmente deben permanecer en Mxico al menos 2 aos contados a partir
de su retorno. El remitente del exterior y el beneficiario de los recursos
retornados en el pas, deben coincidir, salvo que se trate de partes
relacionadas. Se entender que se invierten los recursos en territorio
nacional si se destinan, entre otros, a la adquisicin de bienes de activo fijo
para la realizacin de sus actividades en el pas; adquisicin de terrenos y
construcciones ubicados en Mxico que igualmente sean utilizados por los
contribuyentes para realizar sus actividades sin que los puedan enajenar en
un perodos de 2 aos; al pago de pasivos que hayan contrado con partes
independientes siempre que se realicen a travs de instituciones de crdito
o casas de bolsa e inclusive al liquidacin de contribuciones, sueldos y
salarios pendientes de realizar. Si llevan acabo inversiones en Mxico
mediante instituciones de crdito o en casas de bolsa constituidas conforme
a las leyes mexicanas.

El pago del impuesto a la tasa del 8% tiene naturaleza de Impuesto Sobre

la Renta (isr) y se aplica sobre el monto de los recursos tornados, debiendo
cubrirse en los 15 das naturales siguientes a la fecha de retorno. El tipo de
cambio a utilizar ser indistintamente, el vigente en la fecha de retorno o
en la fecha del pago del impuesto, el que resulte ms benfico. Adems, se
tiene derecho a acreditar o tomar en cuenta contra el impuesto que resulte,
aquellas cantidades de impuesto que se hubieren pagado en el extranjero,
siempre que se compruebe plenamente.

EL ESTIMULO FISCAL CONSISTE EN

QUE LAS PERSONAS FSICAS O
 MORALES QUE RETORNEN
RECURSOS; APLIQUEN AL MONTO
DE LOS MISMOS, UNA TASA DE
IMPUESTO DE TAN SLO EL 8%
Quienes se acojan al beneficio, debern conservar por un plazo de 5 aos,
como parte de su contabilidad, la documentacin que constate que los
recursos provienen del exterior, comprobantes de los depsitos en Mxico,
la declaracin del isr presentada y el comprobante de pago va internet
ante institucin bancaria. Con el pago del isr se tienen por cumplidas las
obligaciones fiscales formales que en el pasado debieron cumplirse, como
es presentar declaraciones anuales en relacin con los ingresos e
inversiones trasladados. Adems, los depsitos que se efecten en Mxico
no se consideran discrepancia fiscal que pudiera dar origen a crditos
fiscales.

Se estima que este decreto de repatriacin de capitales constituye una

genuina oportunidad para que, en vez de pagar una tasa mxima de hasta
35% o 30% que establece actualmente la ley del isr, para personas fsicas
o morales respectivamente, se pague slo un 8% sobre el monto de los
recursos que no pagaron impuestos y se tenga por cubierto el isr por el
ejercicio en que se realice el pago y por los anteriores al mismo,
independientemente de tener por cumplidas las obligaciones fiscales
formales derivadas de dichos ingresos o inversiones. Se reitera la
importancia de que los servidores pblicos del sat actuales y futuros,
respeten en todos sus trminos la tregua fiscal que el presente decreto
presidencial representa, garantizando a todos aquellos contribuyentes que
se acojan, que no se les van a desconocer en un futuro, los beneficios
fiscales concedidos en el mismo.
SUNAT: Formulario y Reglas Operativas para
acogerse a la Repatriacin de Capitales

El viernes 30 de junio se
ha publicado en El Peruano la Resolucin N 160-2017-SUNAT, con la cual la Administracin
Tributaria aprueba el formulario y las normas operativas para el acogimiento al Rgimen de
Repatriacin de Capitales establecido en el D. Leg. 1264.
Como se sabe, se trata de un rgimen temporal y sustitutorio del impuesto a la renta, para la
declaracin, repatriacin e inversin, aplicable a personas naturales, sociedades conyugales y
sucesiones indivisas, que al 31 de diciembre de 2015 hayan obtenido rentas no declaradas ni
pagadas a SUNAT y que en tal fecha hayan tenido la calidad de contribuyentes domiciliados.
A TENER EN CUENTA
Formulario.- Para la declaracin jurada y el pago del impuesto se utilizar el Formulario 1667,
disponible en SUNAT Virtual a partir del 03.07.2017, con el cdigo de usuario y clave SOL.
Pago.- El pago podr hacerse mediante dbito en cuenta, tarjeta de crdito o dbito, o en
bancos habilitados, mediante el procedimiento establecido.
Plazo.- El plazo para la presentacin de la declaracin jurada y pago del impuesto vence el 29
de diciembre de 2017.
Confidencialidad.- Se establece que la informacin que se consigne tiene carcter
confidencial, sealndose las obligaciones y responsabilidades del equipo especializado que
tendr a cargo la custodia, certificacin y utilizacin de dicha informacin.
Impuesto.- Las rentas no declaradas se podrn regularizar pagando una tasa reducida por
concepto de IR, equivalente al 10% si slo se declara y, de 7% si se declara y reinvierte en el
pas el dinero repatriado.
Repatriacin.- La repatriacin se acredita depositando el dinero en cualquier empresa del
sistema financiero supervisada por la SBS.
Inversin.- La inversin se acredita si el dinero se mantiene en el pas al menos 3 meses
consecutivos y se invierte en servicios financieros, valores mobiliarios, letras del tesoro
pblico, bonos, bienes inmuebles ubicados en el pas, etc.
Rentas a declarar.- Si bien la norma se refiere a Repatriacin de capitales, las rentas a
declarar pueden haber sido generadas en el pas o en el extranjero, siempre que dichas
rentas no hayan sido declaradas al 31.12.15.
Datos de los parientes.- Se piden datos del cnyuge, concubina, padres y nuera para validar
si el contribuyente est bien acogido al Rgimen, por cuanto si el declarante y sus parientes
han tenido la condicin de funcionario pblico (desde el ao 2009) o han sido elegido por
mandato popular (alcaldes, congresistas, etc.), no podrn acogerse al beneficio.
Si SUNAT constata que el declarante o sus parientes han tenido la calidad de funcionario
pblico o han sido elegidos por mandato popular, no se dar validez al acogimiento y el
contribuyente tendr que regularizar su situacin fiscal pagando la tasa del IR del 2015, ms
multas e intereses moratorios.
Declaracin nica.- Para el acogimiento se presentar una declaracin nica, se trate de la
simple declaracin y de la declaracin con inversin en el pas, la que comprender las rentas
gravadas y no declaradas hasta el 31.12.15, incluyendo las obtenidas en el pas como en el
extranjero.