PROJET DE LOI DE FINANCES POUR 2018

SECONDE PARTIE N II-666 rect.

ARTICLES NON RATTACHS
DIRECTION (ns 107, 108, 112, 110, 114, 111, 109, 113) 7 DCEMBRE 2017

DE LA SANCE

AMENDEMENT
C Demande de
retrait
prsent par

G Demande de
retrait
Mmes LIENEMANN et TAILL-POLIAN, MM. TISSOT, DURAIN, KERROUCHE et TOURENNE,
Mmes PRVILLE et Gisle JOURDA, MM. MARIE, JOMIER, CABANEL et IACOVELLI, Mme GHALI,
M. COURTEAU, Mmes LUBIN, MONIER, MEUNIER et GRELET-CERTENAIS, MM. DAGBERT,
DEVINAZ, TEMAL, MONTAUG et Patrice JOLY, Mme TOCQUEVILLE, M. VAUGRENARD,
Mmes HARRIBEY, CONCONNE, LEPAGE et JASMIN, MM. LECONTE, JACQUIN, MAZUIR et
DURAN, Mme BLONDIN, MM. FICHET et RAYNAL, Mme ESPAGNAC, MM. FRAUD,
JEANSANNETAS, LUREL
et les membres du groupe socialiste et rpublicain
_________________

ARTICLE ADDITIONNEL APRS LARTICLE 46 TER

Aprs larticle 46 ter

Insrer un article additionnel ainsi rdig :

Aprs larticle 209 B du code gnral des impts, il est insr un article 209... ainsi rdig :

Art. 209... I. Les bnfices ou revenus positifs de personnes morales qui sont domicilies ou
tablies dans un tat tranger ou un territoire situ hors de France et y sont soumises un rgime
fiscal privilgi au sens de larticle 238 A, lorsquils sont lis lexercice dune activit de vente de
biens ou de service en France, sont rputs constituer un revenu imposable en France dans la
proportion o ils sont gnrs par le biais de personnes morales domicilies ou tablies en France et
contrles directement ou indirectement par elles, ou qui se situent sous leur dpendance
conomique, sauf ce que le dbiteur apporte la preuve que cette structuration correspond des
oprations relles et quelle ne prsente pas un caractre anormal ou exagr.

1. Une personne morale domicilie ou tablie dans un tat tranger ou un territoire situ hors de
France est rpute pour les besoins du prsent article disposer dun tablissement stable en France
lorsquun tiers, tabli ou non en France, conduit en France une activit pour la vente de ses produits
ou services et que lon peut raisonnablement considrer que lintervention de ce tiers a pour objet,
ventuellement non exclusif, dviter une domiciliation de la personne morale concerne en France.

Le prsent alina ne sapplique pas aux personnes morales et aux tiers qui entrent dans la
dfinition des petites et moyennes entreprises prvue larticle 51 de la loi n 2008-776 du 4 aot
2008 de modernisation de lconomie, ni celles dont le chiffre daffaires annuel li la France est

Nb : La prsente rectification porte sur la liste des signataires.

 Suite amdt n II-666 rect.
-2-

infrieur pris ensemble 10 millions deuros, ou dont les charges annuelles lies la France sont
infrieures prises ensemble 1 million deuros.

2. Une opration est notamment rpute prsenter un caractre anormal ou exagr lorsquelle
entrane pour les personnes morales qui y sont parties un bnfice dimposition suprieur au revenu
positif raisonnablement attendu pour la personne tablie ou domicilie en France lpoque de sa
conclusion.

3. Le montant des revenus rputs imposables en France dans le cadre du prsent article
correspond au bnfice li lactivit en France qui aurait t ralis si lopration avait t
structure sans que les considrations lies limpt ne jouent aucun rle et compte tenu de charges
attribuables cette activit conformes au premier alina de larticle 238 A.

4. Limpt acquitt localement par lentreprise ou lentit juridique, tablie hors de France, est
imputable sur limpt tabli en France, condition dtre comparable limpt sur les socits et,
sil sagit dune entit juridique, dans la proportion mentionne au premier alina du prsent I.

II. Le I ne sapplique pas lorsque la personne morale tablie hors de France dmontre que les
oprations conjointes avec les personnes morales tablies ou rputes tablies en France ont
principalement un objet et un effet autres que de permettre la localisation de bnfices dans un tat
ou territoire o elle est soumise un rgime fiscal privilgi.

OBJET

De nombreuses multinationales conduisent une optimisation fiscale agressive grce des techniques
de structuration de leur activit ne correspondant pas une substance conomique et leur permettant
de prtendre ne pas disposer dun tablissement sur le territoire national et ne pas y conduire une
activit conomique. Le redressement fiscal de la socit Google en France a ainsi t annul par le
tribunal administratif de Paris le 12 juillet 2017 au motif que Google ne conduit pas ses activits en
France par le biais dun tablissement stable.

Le prsent amendement vise proposer une dfinition lgale plus large de ltablissement en
prcisant les cas dans lesquels une entreprise est rpute disposer dun tablissement stable dans un
pays, quoiquelle scarte des critres usuels. Le critre retenu est celui choisi par la loi britannique
de finances pour 2015, afin dentamer une convergence juridique entre plusieurs pays de lOCDE.

Le prsent amendement prcise donc la base lgale territoriale dimposition des bnfices des
entreprises de manire rintgrer leurs profits dtourns dans lassiette de limpt. Il a t adopt
par le Snat dans le cadre de lexamen de la loi de Finances pour 2016.