FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES ADMINISTRATIVAS Y FINANCIERAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD

CURSO:

AUDITORIA OPERATIVA Y DE SERVICIOS

DOCENTE:

GOMEZ ABRAMONTE JUAN WALBERTO

CICLO:

VIII

INTEGRANTES:

CHUMACERO ESPINOZA JORGE FERNANDO

VARGAS MULATILLO FREDDY

TEMA:

LA AUDITORIA OPERATIVA EN LAS EMPRESAS DE TRANSFORMACION

PIURA- 2017
 LA AUDITORIA OPERATIVA EN LAS EMPRESAS DE TRANSFORMACION

Concepto de auditoria operativa:

Es la valoracin independiente de todas las operaciones de una empresa, en forma analtica

objetiva y sistemtica, para determinar si se llevan a cabo. Polticas y procedimientos
aceptables; si se siguen las normas establecidas si se utilizan los recursos de forma eficaz y
econmica y si los objetivos de la Organizacin se han alcanzado para as maximizar
resultados que fortalezcan el desarrollo de la empresa.

La auditora operacional involucra los siguientes tres elementos fundamentales:

Debe encausarse hacia los aspectos administrativos de los mtodos y procedimientos

que integran un sistema.
La auditora debe tener un enfoque constructivo.
El auditor o sus colaboradores no deben intervenir en el diseo detallado de los
cambios que requiere un sistema o sus procedimientos.
CICLOS DE OPERACIONES:

Los ciclos de operacin de las entidades son los siguientes:

Financiero o de Tesorera. Comprende los sistemas para el control de las

operaciones que se relacionan con inversiones en valores y partes sociales de otras
entidades.
Egresos. Est integrado por los sistemas para controlar transacciones
relacionadas con compras y cuentas por pagar, pago de sueldos, salidas de
efectivo en general y conciliaciones de cuentas bancarias.
Produccin o Transformacin. Comprende los sistemas que se relacionan con
la determinacin de los costos de manufactura, la administracin y valuacin de
inventarios, la determinacin del costo de produccin de lo vendido, el control,
registro y custodia de las inversiones, incluyendo la depreciacin
correspondiente.
Ingresos. Se halla integrado por los sistemas para el control de las ventas de
mercancas o servicios, la administracin de la cartera y la recepcin del efectivo
y su depsito en cuentas bancarias.
 Informacin. Se relaciona con el sistema de contabilidad general, el sistema de
contabilidad de costos y los procedimientos para estructurar la informacin que
contienen los estados financieros.
Metodologa

Familiarizacin: El auditor debe familiarizarse con la operacin u operaciones que revisar

dentro del contexto de la Empresa que est auditando.

Investigacin y Anlisis: El objetivo es analizar la informacin y examinar la

documentacin relativa para evaluar la eficiencia y efectividad de la operacin en cuestin.

Diagnstico: Una vez estudiada y evaluada la infraestructura administrativa se sumarn los

hallazgos y se sealar la interpretacin que se hace de ellos, reportndose aquellos que sean
indicios de notorias fallas de eficiencias.

LEVANTAMIENTO DE INFORMACION

Es la primera etapa de la auditoria operacional y es en dnde el auditor debe obtener

informacin detallada respecto a las caractersticas del flujo de transacciones en rea
funcional sujeta a su examen.

PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO

Es la etapa, en la que como su nombre lo indica, el auditor prepara los papeles de trabajo que
contienen los detalles relativos a los mtodos y procedimientos vigentes en el rea sujeta a
examen. Depende de manera sustancial del profesionalismo con que el auditor acto durante
las entrevistas y las observaciones de campo. Solo es posible preparar cdulas de auditora si
se posee toda la informacin referente al sistema revisado.

VERIFICACION DE SISTEMAS EN VIGOR

El propsito fundamental es verificar los procedimientos y los mtodos cuyas caractersticas

han quedado reflejadas en los papeles de trabajo. Es importante estar conscientes de que los
sistemas que le han descrito los ejecutivos y el personal de la empresa, pueden ser planes o
propsitos y no hechos y actividades efectivas. Para verificar los sistemas que se describen
en los papeles de trabajo el auditor se sirve de programas de auditoria que estn constituidos
por procedimientos de revisin cuya estructura debe considerar las caractersticas de las
operaciones en las reas sujetas a estudio. Es necesario sealar que los programas de auditoria
deben tener satisfechas ciertas caractersticas, con objeto de que su aplicacin permita
obtener la evidencia requerida en la verificacin de los sistemas y procedimientos.

EVALUACION

Los cuestionarios sobre el cumplimiento de objetivos de control son un recurso muy valioso
que se utiliza en la auditoria operacional para la evaluacin de los sistemas. Aunque las
caractersticas organizacionales y de operacin crean diferencias bsicas entre las entidades
econmicas, es posible establecer un conjunto de lineamientos referentes al control interno,
que representan los requisitos mnimos de calidad que deben cubrirse en cada uno de los
cinco ciclos de operacin. Estos lineamientos son universales y provienen del estudio y la
experiencia, no deben contemplarse como una frmula mgica con cuya incorporacin
quedarn garantizadas la eficiencia y productividad de una entidad econmica

DIAGNOSTICO O INFORME

El informe sobre auditoria operacional es el producto terminado del trabajo realizado y

frecuentemente es lo nico que conocen los altos funcionarios de la Empresa de la labor del
auditor. Su contenido debe enfocarse a mostrar objetivamente, en su caso, los problemas
detectados en relacin con la eficiencia operativa de la Empresa y con los controles
operacionales establecidos, lo que coincide fundamentalmente con la finalidad del examen
realizado. Este enfoque permitir as mismo, que de la solucin dada a dichos problemas,
surjan oportunidades que coadyuven al logro de mejoras en la eficiencia operativa y en ltima
instancia a la productividad. Para que la auditoria operacional sea til a la Empresa, el
informe debe ser gil y orientado hacia la accin. Adems, siempre que sea posible, debe
cuantificarse el efecto de los problemas existentes y de los posibles cambios.

EMISIN DEL INFORME

El informe debe ser mecanografiado y confrontado con el borrador para evitar que cualquier
error ortogrfico desve el contexto de lo que se quiere informar. l envi del informe a los
destinatarios constituye el ltimo evento de la etapa de la auditoria operacional y debe
llevarse a cabo una vez que la firma del dictamen haya concluido.
EMPRESA DE TRANSFORMACIN

Las empresas de transformacin consisten en procesar varias materias primas compradas y

transformarlas en nuevos productos terminados.

La funcin produccin comprende desde la adquisicin de la materia prima, su

transformacin, hasta la obtencin del producto terminado.

En el centro de la produccin est la tecnologa de las transformaciones. Cualquier proceso

de produccin puede concebirse como un sistema de insumo-producto, es decir, que la
empresa fabril cuenta con un conjunto de recursos que denominamos insumos. Un proceso
de transformacin acta sobre este conjunto y lo convierte en una forma modificada que son
los productos.

El proceso de fabricacin est formado por una situacin de corriente de entrada y potencial
de salida. La corriente de entrada est constituida por las materias primas que se utilizan en
el producto, la operacin consiste en la conversin de las materias primas (junto con equipo,
tiempo, mano de obra, dinero, direccin, etc.) en producto terminado, que constituye el
potencial de salida o produccin.

Los objetivos principales de la administracin del proceso de transformacin son:

Elaborar productos de buena calidad, sin perjuicio econmico para la empresa, es

decir, minimizando costos sin detrimento de la calidad de los mismos.
Satisfacer las necesidades de produccin.
Minimizar costos sin bajar la calidad del producto.
Maximizar utilidades, sin descuidar los problemas laborales del personal de la
empresa.
Incrementar la capacidad de produccin de acuerdo con la planeacin de la compaa.
Obtener productividad, es decir, lograr el equilibrio entre los productos
manufacturados y los recursos empleados para su fabricacin. Este es el objetivo
esencial de la administracin de la produccin.
FUNCIONES DE LA INDUSTRIA DE LA TRANSFORMACIN.

Funcin Compra.

Consiste en adquirir las materias primas necesarias para la produccin, de la calidad adecuada
y al precio ms favorable, as como asegurar su entrega por parte del proveedor, de acuerdo
con las fechas establecidas.

Para asegurar la continuidad de las operaciones operativas productivas, las materias primas
que deben ser utilizadas se adquieren generalmente por anticipado a las necesidades
inmediatas.

A medida que se reciben en la fbrica se guardan en el almacn de materiales, en espera de

utilizarse en la produccin.

Esta funcin deber incluir una estadstica del comportamiento del proveedor para que sirva
de base en la colocacin de pedidos futuros.

Funcin Produccin.

Asume la responsabilidad de transformar las materias primas y materiales en productos

terminados, aceptables y econmicos. Abarca los recursos bsicos fabriles que se emplean:
maquinaria, materia prima, mano de obra, adicionndoles tambin servicios y dinero. Es la
actividad vital de operaciones de transformacin para la recoleccin, registro y control de
costos en una industria.

Funcin Distribucin.

Cuando se han terminado los procesos de fabricacin, las materias primas originales se han
convertido en productos terminado, los cuales se transfieren al almacn de artculos
terminados. Aqu se asume la responsabilidad de envasar los artculos terminados, surtir los
pedidos de los clientes y contina hasta que se cobran las ventas realizadas.

Las actividades de la funcin distribucin son:

Operaciones de manejo y almacenaje de los productos terminados y embarcarlos

hasta el lugar del cliente.
Los costos de promover clientes y de efectuar las ventas.
 Las operaciones de registrar y de cobrar las cuentas de los clientes.
Las actividades de una industria de transformacin se dividen analticamente para fines
contables en las etapas siguientes:

Adquisicin de materias primas: Abarca la compra de materias primas a precios

razonables, cuyo valor est formado por el importe de la factura del proveedor, ms
gastos adicionales de transporte y manejo, hasta llegar a los almacenes de la fbrica
cuando estos gastos son a cargo de la empresa. A medida que se reciben en la fbrica
se colocan en el almacn de materias primas en espera de emplearse en la produccin.
Requisicin de materias primas: A medida que las materias primas se necesitan en
los procesos de transformacin, se retiran del almacn de materias primas y pasan a
la planta fabril, mediante requisiciones escritas de materiales.
Asignacin de mano de obra: En las plantas, los obreros transforman los materiales
junto con la maquinaria, en productos terminados y el costo de su trabajo se aplica a
la produccin.
Incurrencia de cargos indirectos de produccin: Durante el proceso de
manufactura se incide necesariamente en erogaciones de fabricacin tales como:
Depreciaciones. Lubricantes. Materiales.
Aplicacin de cargos indirectos de produccin: El costo de los cargos indirectos
de fabricacin se aplican a la produccin misma mediante una cuota en funcin de
cierto monto por hora de mano de obra o de cierto porcentaje de mano de obra. La
cuota de aplicacin de los cargos indirectos a la produccin es equivalente al monto
de los cargos indirectos incurridos durante el periodo.
Terminacin del producto: Cuando se han concluido los procesos de produccin, la
materia original ha sido transformada en artculo terminado. El producto terminado
se transfiere el almacn de artculos terminados a los valores aplicables por concepto
de materia prima, mano de obra y cargos indirectos de produccin, segn el reflejo
en los registros de costos respectivos.
 GUA PARA LA ELABORACIN DE UN PROGRAMA DE AUDITORIA
OPERACIONAL EN EL REA DE PRODUCCIN

La administracin del rea de Produccin es el conjunto de actividades que desarrollan los gerentes
de una empresa para asegurar la produccin (existencia de materia prima, materiales y suministros)
en la cantidad y oportunidad necesaria.

ACTIVIDADES BASICAS DEL AREA

1. Incluir los objetivos, estructura organizacional, polticas y procedimientos de la Administracin

de Produccin, dentro de los objetivos generales de la empresa y vigilar su cumplimiento.

2. Definir las actividades y funciones que integran la operacin y asignar los recursos materiales
y humanos necesarios.

3. Analizar los pedidos para determinar las materias primas y partes que se necesitaran para su
terminacin.

4. Determinar las herramientas necesarias requeridas para la fabricacin.

5. Emitir requisiciones para la compra (o fabricacin) de las herramientas necesarias.

6. Mantener existencia de materiales y partes.

7. Formular programas cronolgicos para designar cuando deben principiar y terminar

determinados trabajos.

8. Ayudar en la planeacin de las necesidades de potencial humano y en la asignacin de

hombres a determinados puestos.

9. Producir rdenes de trabajo para iniciar las actividades de produccin.

10. Dirigir y controlar el movimiento de materiales a travs del proceso de produccin.

11. Controlar la existencia de partes y productos terminados.

12. Mantener registros al da de todas las rdenes programadas y en proceso.

14. Ayudar a la estimacin de costo sobre las rdenes.

15. Coordinar actividades con reas relacionadas como compras, almacn, ventas, control de
calidad y finanzas, para vigilar e incrementar la productividad.

Objetivo de la Auditoria Operacional de la Administracin de Produccin

El objetivo de la Auditoria Operacional de la Administracin de Produccin, es examinar las

actividades que la integran, con el propsito de identificar problemas, deficiencias y oportunidades de
mejorar los controles operacionales existentes, a fin de incrementar su eficiencia operativa.

1FAMILIARIZACIN.

Como primer paso en la realizacin de su trabajo, el auditor debe familiarizarse con el entorno general
de la empresa en cuanto al marco econmico y legal en que se desenvuelve, asimismo, con la
actividad especfica de administracin de Produccin, referente a los siguientes aspectos:

La operacin de Produccin comprende las siguientes actividades:

1. Objetivos, polticas, sistemas y procedimientos.

2. Estructura organizacional de las reas o departamentos correlacionados, directa o

indirectamente, con la administracin de Produccin.

3. Procesos realizados por el rea de Produccin y su actividad.

4. Importancia de la Produccin en relacin a la situacin financiera de la empresa y del costo

de ventas en relacin a los resultados de operacin de la misma.

5. Las instalaciones de la empresa, para inspeccionar la ubicacin y caractersticas de las

instalaciones destinadas a las actividades relacionadas con la Produccin.

2INVESTIGACIN Y ANLISIS.

Anlisis de Informacin

Asimismo deber efectuar anlisis comparativos de la informacin. El auditor deber obtener la

informacin necesaria para formularse un juicio de la situacin operacional de los Produccin, rotacin
de Produccin, tendencias y otras razones financieras.
Analizar la funcin de produccin en la empresa, los costos incurridos en produccin, la capacidad
instalada en funcin a la realmente utilizada, anlisis del cumplimiento del programa de produccin y
controles para determinar y valorar la produccin en proceso.

3 ELABORACION DE CUESTIONARIOS Y GUIAS DE ENTREVISTAS

Que permitan conocer cmo se realiza la operacin de produccin deber establecer el nfasis
necesario para el enfoque operativo que logre investigar si las producciones textiles se efectan
eficientemente. En su caso, las entrevistas y cuestionarios sern una base para recomendar algn
cambio en los procedimientos que puedan mejorar la operacin.

4 ENTREVISTAS

Mediante entrevistas, el auditor deber:

1 Conocer al detalle cmo se llevan a cabo las diferentes actividades, relacionadas con la operacin
de los Produccin.

2 Enterarse de las polticas de Produccin con el personal que ejecuta las actividades y tambin con
personal de otras arreas o departamentos relacionados, como compras, ventas, almacn,
investigacin, desarrollo de productos nuevos, etc.

5Examen de documentos e investigaciones especificas

Con el objeto de verificar los datos obtenidos en el anlisis de informacin y en las entrevistas, as
como obtener suficientes elementos de juicio, el auditor deber examinar la documentacin
selectivamente y realizar las investigaciones especficas que considere necesarias. A continuacin se
mencionan algunas de ellas.

1. Analizar los manuales de sistemas y procedimientos y asegurarse de su actualizacin y

cumplimiento.

2. Estudiar los diversos registros, archivos y formas existentes, para comprobar su funcionalidad.

3. Estudiar las cargas de trabajo de cada actividad y determinar exceso o necesidad de recursos
humanos.

4. Determinar los costos administrativos del manejo y control de Produccin y evaluar su razonabilidad.
5. Comprobar lo adecuado de las medidas de seguridad, para evitar malos manejos de existencias y
posibles siniestros.

6 COMPROBACION DE LOS DATOS OBTENIDOS

En los procesos de familiarizacin en los anlisis estadsticos y en las entrevistas para medir el grado
en que los aspectos que configuran la produccin, se cumplen en la prctica.

7 ESTUDIO DE LOS DIVERSOS REGISTROS Y ARCHIVOS DE INGRESO DE MATERIAL AL

AREA DE PRODUCCION

Es importante llevar un control de los materiales que ingresan a la planta de produccin.

8 DIAGNOSTICO.

Resumen de observaciones y discusin previa

1. Conceptuar las oportunidades de mejoras encontradas y evaluarlas en su conjunto, considerando

los siguientes aspectos:

a) Asegurar que se trate de problemas cuya solucin es factible, en las circunstancias

prevalecientes en la empresa o en un futuro inmediato;

b) Cuantificar o estimar el impacto que tienen en la operacin y resultados de la empresa.

c) Interrelacionar los problemas identificados con los hallazgos en otras reas operativas;

d) Considerar el costo- beneficio de los cambios o mejoras a sugerir;

e) Asignar a las recomendaciones prioridades para la implementacin.

2. Discutir las recomendaciones con los interesados, a fin de obtener sus puntos de vista, aprovechar
su experiencia y afinar la interpretacin del auditor.

9 REVISION DE LAS FORMAS EN USO, LOS METODOS DE TRABAJO

Manuales de procedimientos e instructivos que regulen la operacin de produccin.

10ESTUDIO DE LA INFORMACION OBTENIDA

Esta para sugerir cambios en los procedimientos que puedan mejorar la eficiencia en el rea de
produccin.
11 PREPARAR EL INFORME

Informe.

El Informe sobre auditoria operacional es el producto terminado del trabajo realizado y frecuentemente
es lo nico que conocen los altos funcionarios de la Empresa de la labor del auditor.

A continuacin se mencionan algunos ejemplos de aspectos que pueden informarse como resultado
de la auditoria operacional de Produccin

Inadecuada coordinacin del rea de Produccin con las reas de compras, almacn, ventas,
control de calidad, etc.
Falta de definicin, carencia o cumplimiento de objetivos y poltica para la operacin de
Produccin.
Falta de planeacin de requerimientos de materiales.
Alto costo en la administracin de los niveles de Produccin.
Inadecuadas medidas de seguridad, aseguramiento y mantenimiento.