Sunteți pe pagina 1din 13

ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE DIN MOLDOVA

ECONOMIE GENERAL I DREPT


Dreptul Fiscal

Sistemul fiscal n Frana

Conductor tiinific: _____________ Codreanu Alina


(semntura)

Autorul: ______________ Pogor Carolina


(semntura)

CHIINU-2017
CUPRINS

1. INTRODUCERE I GENERALITI
2. CARACTERISTICA IMPOZITELOR
a) IMPOZITUL PE VENITUL PERSONAL
ABATERI LA CARE AI DREPTUL
b) DEASEMENEA PERSOANELE FIZICE POT BENEFICIA

DE DEDUCERI
c) IMPOZITUL DEPINDE DE NUMARUL DE MEMBRI AI

FAMILIEI, CARE SUNT MPRII PE BUCTI


d) VENITUL IMPOZABIL

e) COEFICIENTUL OBINUT PRIN NSUMAREA PRILOR

f) IMPOZITUL PE BENEFICIU

g) BENEFICIUL(PROFITUL) S.A. I A CORPORAIILOR

h) SCUTIRI FISCALE

i) IMPOZITUL PE OPERAIUNILE IMOBILIARE I CELE

CU VALORI MOBILIARE
j) IMPOZITAREA MOTENIRILOR

k) IMPOZITUL DE SOLIDARITATE ASUPRA AVERII

l) TVA

m) SCUTIRI DE TVA

n) ACCIZELE

o) TAXE I IMPOZITE LOCALE

p) EXILAII FISCALI AI FRANEI

3. ACORDURI DE COOPERARE CU REPUBLICA MOLDOVA


4. CONCLUZIE COMPARATIV
INTRODUCERE I GENERALITI

Serviciul fiscal al Franei se afl n componena Ministerului Economiei,


Finanelor si Bugetului. Administrarea impozitelor i taxelor se efectueaz de
ctre Direcia General de Finane Publice.
Serviciul fiscal cuprinde 80 000 angajai, repartizai n 830 inspectorate
fiscale i 16 centre informative.
Impozitele i taxele asigur 90% din bugetul Franei Predomin impozitele
indirecte ( TVA).
Se observ o descentralizare puternic din punct de vedere fiscal.
Politica de stat este una social orientat.
Impozitele i taxele sunt stabilite de ctre Parlament(Asambleea Naional).
Sistemul fiscal francez, este guvernat de Codul General al Impozitelor (CGI
- Code gnral des impts ) care conine 1965 de articole, cuprinde 6 tipuri de
impozite:
1. impozite directe;
2. impozite indirecte;
3. taxe de nregistrare (droits denregistrement);
4. impozit pe avere (impt sur la fortune);
5. impozit pe salariu;
6. diverse impozite i taxe.
CARACTERISTICA IMPOZITELOR

IMPOZITUL PE VENITUL PERSONAL


Impunerea unitar a caminului familial.
Venitul impozabil este un venit global al intregii familii: a. salarii b. pensii
c. venit privat d. rente agere e. veniturile provenite din capitalul mobiliar a. plusuri
valorice b. venituri funciare c. veniturile provenite din profesiilor nesalarizate
ABATERI LA CARE AI DREPTUL:

Cheltuieli profesionale (de transport,masa de prnz la serviciu, de instruire


1-10%) Investiii n teritorii ce aparin Franei(insule) 12%
Profesii privilegiate (jurnalist sau politic) 10%
Abaterea universal aplicat este de 20%(egalitatea si fria fiscal)
DEASEMENEA PERSOANELE FIZICE POT BENEFICIA DE DEDUCERI
PENTRU:
Pensii alimentare pltite
Operele de art procurate
Jumtate din salariul menajerei/bonei
Plata studiilor pentru copii Investitii ecologice (procurarea aciunilor
companiilor eoliene)
Investiii menite s reduc consumul de energie(schimbarea
geamurilor) Sumele donate ca binefacere
Dobnda pltit la creditul pentru cas
Cotizaia la sindicate sau partide politice achitat
Servicii de paz a locuinei
IMPOZITUL DEPINDE DE NUMARUL DE MEMBRI AI FAMILIEI, CARE
SUNT MPRII PE BUCTI:
Un adult nseamn 1 bucat (o parte)
Un copil = de parte.
Un batrn care traieste n cas = de parte.
Un handicapat = o parte ntreag (1 part).
VENITUL IMPOZABIL ESTE MPRIT LA COEFICIENTUL OBINUT PRIN
NSUMAREA PRILOR.

De exemplu, dac eti celibatar i venitul tu impozabil e 50 000 euro,


platesti impozit pe 50 000 de euro. Dac ai o soie care nu lucreaz i un copil,
plateti impozit pe 50 000:(1+0,5+0,5)= 25 000 de euro.
. Minimul neimpozabil n Frana constituie 25600 euro ( din familii nu ating
acest minim si nu platesc impozit)
Asigurrile sociale sunt reinute din salariu(angajatul pltete 20,73% i 33, 2%
angajatorul)
Impozitul pe venit nu este reinut din salariu
Se folosete o scar progresiv de impozitare compus din 6 praguri (ntre
10,52% i 47%)
IMPOZITUL PE BENEFICIU
Beneficiu realizat de unele societi franceze(societile de comadit, SRL
urile cu un singur asociat, societile n nume colectiv) poate intra fie sub incidenta
impozitului pe societate, fie sub incidenta impozitului pe venitul persoanelor fizice,
la dorin.
BENEFICIUL(PROFITUL) S.A. I A CORPORAIILOR:

Se impoziteaz profitul declarat la 33.33%


Pentru companiile ce realizeaz petrol i gaz natural 50 %
Pentru agricultori 20,9%
Pentru dividendele primite de la societi fiice 5%
SCUTIRI FISCALE:
Sunt parial scutii de plata impozitului pe venit agenii economici n primii
5 ani de via:
Primii 2 ani - Nu se achit impozitul pe venit
Anul 3 -Se achit 25% din valoarea impozitului pe venit calculat
Anul 4- Se achit 50% din valoarea impozitului pe venit calculat
Anul 5- Se achit 75% din valoarea impozitului datorat
Funcioneaz o reducere de 25 % pentru creterea cheltuielilor n
legtur cu instruirea personalului.
Nu se impoziteaz amortizarea la programele compiuterizate i la
utilajele menite s mbunteasc mediul ambiant i s
economiseasc energie
Nu se impoziteaz partea de profit transferat n fonduri de rezerv
necesare acoperii anumitor riscuri
IMPOZITUL PE OPERAIUNILE IMOBILIARE I CELE CU VALORI
MOBILIARE
n Frana se taxeaz venitul obinut din vnzarea imobilului n dependen de
numrul de ani aflai n proprietate (nu se impoziteaz imobilul aflat n proprietate
mai mult de 32 de ani si cel n care de facto locuii).
Profitul obinut din speculaiile cu valori mobiliare se impoziteaz la 16 %
dac depete 307600 euro.
Profitul obinut din vnzarea articolelor din metale preioase se impoziteaz
la 7.5%, iar a operelor de art 4.5% i 7%
IMPOZITAREA MOTENIRILOR
Exist un minim neimpozabil:
100 mii euro pentru soi, prini i copii
15.932 euro pentru frai/surori
7.967 euro pentru nepoi de la copii si de la frai/surori
Taxa difer ntre 5-60% n dependen de valoarea motenirii i gradul de
rudenie a prilor .
Acest impozit este redus cu 75% dac obiectul motenirii sunt pdurile..
IMPOZITUL DE SOLIDARITATE ASUPRA AVERII
Se impoziteaz :
averea imobiliar,
valorile mobiliare,
drepturile de proprietate,
banii din conturi.
Suma impozitului pe proprietate i pe venit nu trebuie s depeasc 85%
din venitul contribuabilului.
Este impozabil averea cminului familial ce depete 1 300 000 euro
Mai putin de 1 300 000 euro 0% 1 300 000 - 3 000 000 euro 0,25 %
Mai mult de 3 000 000 euro % 0,50
Bunuri scutite :
Capitalizarea pensiei private
Bunuri agricole
Pdurile
Afacerea
Obiectele de antichitate
Drepturile de proprietate literar, artistic sau tiinific
TVA
Frana este prima ar care a introdus, n 1954, tehnica impunerii
multistadiale, altfel spus Taxa pe Valoare Adugat
Cotele TVA: Standard - 20%
Reduse: 2,2%, 5.5% (producia agricol, cri, medicamente, utilaje
medicale, aciuni culturale, transport, servicii tiristice i hoteliere)
Ridicat 22% (alcool, automobile, tutun, articole de lux)
SCUTIRI DE TVA:
exporturile si tranzactiile echivalente, dar si unele importuri;
unele operatiuni bancare si financiare;
actitati supuse impozitului local pentru distractii, cum ar fi evenimentele
sportive, cluburilor de jocuri si cazinourile;
unele actitati intrerpinse de organizatii non-profit, organisme
guvernametale sau autoritati locale;
unele operatiuni imobiliare; actitati medicale si paramedicale;
actitati educationale.
ACCIZELE

Mrfurile accizate sunt: Buturile alcoolice Articolele din tutun


Chibriturile Articolele din metale preioase Zaharul Produsele de patiserie
Combustibilul ...
TAXE I IMPOZITE LOCALE

Tax funciar pentru pmnturile sub construcii/fr construcii


Tax pentru amenajarea teritoriului
Taxa profesional
Taxa pe habitat
Taxa pentru ntreinerea autoritii agricole/comerciale/meteugreti
Taxa pentru folosirea izvoarelor
Taxa pentru folosirea electricitii
Taxa pentru folosirea utilajelor
Taxa rutier
Impozit de la vnzarea cldirilor
Tax pentru nverzire ...
EXILAII FISCALE AI FRANEI
81% dintre francezi considera ca sistemul fiscal actual este injust
Guvernarea socialist impune o povar fiscal enorm pentru oamenii nstrii
(spre ex. propunerea lui Franois Hollande de a impozita 75 % dintr-un milion de
euro ctigat datoria de solidaritate) Destinaiile alese de bogtaii francezi
sunt, n cea mai mare parte, Elveia, Belgia i Marea Britanie
ACORDURI DE COOPERARE CU REPUBLICA MOLDOVA
1. Protocol privind stabilirea relaiilor diplomatice ntre Republica Moldova
i Republica Francez 1992
2. Protocol de intenii intre Ministerul Afacerilor Externe al Republicii
Moldova si Consiliul Regional Franche-Comte (Frana) - 1991
3. Tratat de nelegere, prietenie i cooperare ntre Republica Moldova i
Republica Francez. - 1993
4. Protocol de cooperare ntre Ministerul Afacerilor Externe al Republicii
Moldova i Ministerul Afacerilor Externe al Republicii Franceze. - 1993
5. Acord de cooperare culturala, tiinific i tehnic ntre Guvernul
Republicii Moldova i Guvernul Republicii Franceze.- 1994
6. Acord ntre Guvernul Republicii Moldova i Guvernul Republicii
Franceze privind ncurajarea i protejarea reciproc a investiiilor. - 1997
7. Protocol de nelegere ntre Ministerul Agriculturii i Alimentaiei al
Republicii Moldova i Ministerul Agriculturii i Pescuitului al Republicii Franceze
n domeniul agriculturii i dezvoltrii rurale.- 1997
CONCLUZIE COMPARATIV
Am luat fiscalitatea pe munc la puricat, alturi de TVA, dou taxe majore
pe care majoritatea oamenilor de rnd le pltesc combinat atunci cnd nu sunt
antreprenori i se pun n slujba antreprenorilor.
n Moldova, la ora actual, fiscalitatea pe munc aplicat este urmtoarea
(vezi aici):
Salariul net: 2 487,15
Salariul brut:3 000,00
Salariul total:3 825,00
Spre plata
Salariul net: 2 487,15
Fondul social 23% 690,00
Asigurare medicala 9%: 270,00
Fondul de pensii 6%: 180,00
Impozit pe venit: 197,85
Total impozite/ contributii:1 337,85
Impozite detaliate
Fondul Social 23%: 690,00
Asigurare medicala Angajator 4.5%: 135,00
Asigurare medicala Angajat 4.5%: 135,00
Fondul de Pensii 6% : 180,00
Venit impozabil: 2 685,00
Impozit venit impozabil pana la 2595 MDL, 7%: 181,65
Impozit venit impozabil mai mare de 2595 MDL, 18%:16,20
Total Impozit pe venit: 197,85
Statul ncaseaz din munca noastr suma total de 1.337,85 lei care raportat
la venitul brut iniial de 3000 lei nseamn un procent de aporximativ 45%. Dup
ce rmi n mn lunar cu suma net de 2487 lei i vrei s mergi s iei cumperi un
bun de folosin ndelungat (s zicem un televizor sau o main de splat), statul
romn ncaseaz suma de 1000 lei. Adic n final, dac ai vrea s cumperi ceva din
orice magazin poi s faci acest lucru doar dup ce statul romn a luat cu japca
din 3000 lei suma total de 1.662 lei (adic 55% din suma iniial merge ctre stat).
Las deoparte celelalte impozite care se pltesc n fiecare lun n plus de cetenii din
R.Moldova i faptul c pentru orice serviciu public (sntate, educaie, drumuri) mai
pltim n plus din suma net rmas (dac dau n gropi cu maina, gropi neasfaltate
la timp de primrie vina e exclusiv a mea i trebuie s repar maina din banii mei).
n Frana avem urmtoarea impozitare pe munc:
un impozit difereniat pe venit dup cum urmeaz (mergem pe varianta de
1 adult singur vezi aici): venituri anuale de sub 5.875 Euro nu se impoziteaz (au
impozitul pe venit de 0%); venituri anuale de la 5.875 Euro la 11.720 Euro se
impoziteaz cu 5.5%; venituri anuale de la 11.720 Euro la 26.030 Euro se
impoziteaz cu 14% pe an; veniturile de la 26.030 Euro la 69.783 Euro pe an se
impoziteaz cu 30% i veniturile de peste 69.783 Euro se impoziteaz cu 40%.
ncepnd cu 2013 gospodriilor (cele care au dou persoane) care obin venituri
totale ntre 193.000 Euro i 1.280.000 Euro li se aplic un impozit de 45% i pentru
un venit ce depete 1.280.000 Euro un impozit de 75%.
contribuiile la asigurrile sociale sunt de 8% pentru veniturile din salarii
i pentru ajutorul de omaj, de 7.1% pentru pensii i de 12.1% pentru ce se ctig
de pe burs sau din chirii.
n Frana nivelul actual de TVA este de 20% pentru majoritatea bunurilor, de
doar 7% pentru cri i pentru mncarea servit n restaurante, 5.5% pentru alimente
i de 2.1% pentru medicamente.
Deci ce observm? C un moldoveancare n medie ctig net 80
Euro(echivalentul a 1.662 lei n R. Moldova) n Frana nu este impozitat deloc,
nici mcar pentru contribuiile la asigurrile sociale. Ar fi considerat prea srac.
O uniune fiscal cu Frana ne-ar scuti pe cei mai muli dintre noi de plata oricrui
impozit. Nici dac am ctiga net 450 Euro pe lun, statul francez nu ne-ar lua
deloc impozit. Cumulnd contribuiile sociale cu impozitul pe venit n Frana am
obine o cot de impozitare peste 44.79% doar dac vorbim de venituri aflate n
penultima / ultima grup de venit (adic moldoveanul mediu din Moldova este
impozitat ca un bogat n Frana). Dac adugm i TVA-ul din R.Moldova de 20%
fa de 19.1% (dar difereniat pentru alimente, medicamente, cri) obinem o
imagine i mai clar asupra infernului fiscal din R.Moldova. Francezii rmn cu
mult mai muli bani din munca lor dect moldovenii, srcii sistematic de un
aparat de stat condui de oameni care se ncpneaz s neleag de ce e bine ca
taxele s scad. Foarte rapid.
Iat de ce lucrurile nu merg cum trebuie i nu au cum s mearg cum trebuie
n R.Moldova. E mult mai ieftin s produci orice n afara R.Moldova , chiar i n ri
considerate foarte socialiste cum este Frana. n fapt, prin comparaie
cu Moldova, Frana pe impozitarea muncii pare a fi chiar foarte liberal. Poate
acum nelegei mult mai bine de unde vine srcia noastr. De unde vine izolarea
economic n care ne adncim pe zi ce trece. Poate e cazul s pricepem cu toii ct
de falimentar este modelul economic pe care nu reuim s l abandonm de cteva
decenii ncoace. Nu reuim s ne rupem de trecut i nu reuim s ne desctum de
aceste lanuri i mentaliti care ne in legai de picioare i care ne mpiedic s
prosperm. Nu reuim s scdem nici o tax, dar ne ntrecem s le cretem i s le
meninem mari pe cele crescute de predecesorii.
BIBLIOGRAFIE

1. Codul General al Impozitelor (CGI - Code gnral des impts )


2. Codul fiscal al Republicii Moldova
3. https://fr.wikipedia.org/wiki/Imposition_en_France

4. Grandguillot, Batrice. L'essentiel du droit fiscal 2014 : fiscalit des entreprises et


fiscalit des particuliers. (Esena legislaiei fiscare pentru persoane fizice i persoane
juridice )
5. Metode i tehnici fiscale . Rodica Hncu,Nadejda Chicu, Rodica Covali etc.